会计案例大汇总4

负债是是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在财务会计中，负债是财务会计上的一个重要因素，它和业主权益共同构成对特定企业资产的要求权。这种要求权对企业来讲具有强制性，使之不存在避免未来牺牲的可能,因此，负债一般都有明确的受偿对象和偿付日期，企业必须在未来的某个时刻以资产或者劳务偿付，表现为资产的牺牲或是对预期收入的放弃。

按照负债的形成途径，主要有两种划分方式：

（1）直接因为企业过去经济交易的结果而形成。这种交易可以分为经营性交易和融资性交易，经营性交易形成的负债典型的是应付账款，融资性交易形成的负债有各类借款及债券融资等；

（2）基于法律法规的要求而产生。在特定情况下，没有交易活动，也可以依照法律、法规的规定而形成负债，如因为税法的规定而形成的纳税义务——应付税款。

基于和资产项目相匹配的考虑，在资产负债表的右边，负债是按照流动性排列的，分为流动负债和长期负债。

（1）流动负债

流动负债是指在一年或一个经营周期内的支付义务。大部分流动负债是货币性的，即必须于未来某一时日用固定金额的货币来偿还。

一些应计项目上与应付费用相联系。根据配比原则，费用应在资源或服务被消耗以获取收入的过程中予以确认。但在一定的情况下，企业是依照正式或非正式的合同规定的条件事先取得并使用这些资源和服务，而对它们具有支付义务。通常，应计负债是在会计期末和应付费用对应入帐，如果不确认这类应计项目，将导致当期费用低估，以致高估当期收益，同时也低估了负债，歪曲了企业的财务状况。

流动负债中还包括一些非货币性项目，即将在未来提供特定数量和质量的实物资产或劳务的义务。它们通常产生于顾客为获得服务而预付给该企业的款项，如预收定金，预收租金等，这些负债一般应根据特定数量和质量的资产或劳务，按预定的或双方认可的价格来计量，而不考虑之后提供的资产和服务的货币价值是否发生变动。在会计分析中，要将预收项目与递延收入区分开来，预收项目属于现时的融资交易，而不是收入生成交易，即对企业将提供物品或服务的经营活动的一种临时性融资安排，按照收入“实现”原则，收到顾客的预付款项不代表产生任何收入，而如果是在收入活动已经完成，如物品或服务已经提供，但是由于应收账款的不确定而有可能要确认递延收入，“递延收入”是一个资产帐户，对应的是当期收入，而预收项目是负债帐户，与以后期间的收入相勾稽。

还有一类金额非确定的流动负债，会计上称为与或有事项有关的负债，用“预计负债”帐户核算。这类负债所可能导致的预期经济利益流出是现代企业所面临的重要风险，需要重

（2）长期负债

长期负债代表企业在超过一年或一个经营周期之后的支付义务。主要形式有应付公司债券、长期借款等。就长期负债而言，由于货币时间价值影响较大，其价值应是根据合同或契约在未来必须支付的本金和所有利息按适当的折现率计算的折现值之和。长期负债对企业的资本结构有着重大影响，它们将影响企业的负债比率、净资产报酬率等重要财务指标的计算和分析，所以长期负债的确认和计价的适当与否是财务报表使用者极为关注的一个焦点。

对负债进行分类为会计分析提供了基础，但为核算和披露目的进行的分类并不能满足分析师的全部需要。负债作为一种将导致未来经济利益流出的现时义务，其对企业财务状况和经营成果最重要的影响表现在负债成本上，所以，分析师的关注焦点应是负债的成本。

（一）短期借款

短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。我国目前的短期借款按照目的和用途分为若干种，主要有流动资金借款、临时借款、结算借款等等。按照借款方式的不同，短期借款还可以分为保证借款、抵押借款、质押借款、信用借款。

短期借款核算最主要特点是在预提或实际支付利息时均不通过“短期借款”科目，而是通过“预提费用”或“财务费用”科目核算。如果短期借款的利息是按照季度或半年度支付的，或者利息是在到期时连同本金一并归还，并且数额较大的，为了正确地计算各期的损益，可以采用预提的办法，按月预提计入费用；如果短期借款的利息是按月度支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一并归还，但是金额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

短期借款筹资的优点在于可以随企业的需要安排，便于灵活使用，取得程序较为简便。特别是在银行为了防范风险，对发放中长期贷款一般比较谨慎，利率也较高，这种情况下，短期借款就成为很多企业最为重要的财务资源通道。但短期借款最突出的缺点是短期内要归还，于是需要保证资产的流动性，以符合一定的流动比率要求。资产的流动性与收益性是一对矛盾，企业的资产结构配置上出现的失误将会导致一种普遍，但是非常危险的现象——短贷长投。在此情况下，企业必须要能具备良好的经营活动现金流动机制，如果资产的盈利能力不振，经营活动现金流量匮乏，就会使企业资金的周转发生困难，造成流动比例下降，偿债能力恶化，陷入难以自拔的财务困境。

案例：短贷长投扼住“标王”的咽喉

秦池酒厂是山东省临胞县的一家生产“秦池”白酒的企业。1995年；临胞县人口88.7

万，人均收入1150元，低于山东省平均水平。1995年厂长赴京参加第一届“标王”竞标，以6666万元的价格夺得中央电视台黄金时段广告“标王”后，引起大大出乎人们意料的轰动效应，秦池酒厂一夜成名，秦池白酒也身价倍增。中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同4亿元；头两个月秦池销售收入就达2.18亿元，实现利税6800万元，相当于秦池酒厂建厂以来前55年的总和。至6月底，订货已排到了年底。1996年秦池酒厂的销售也由1995年只有7500万元一跃为9.5亿元。

1996年11月以3.2亿元人民币的“天价”，买下了中央电视台黄金时间段广告，从而成为令人眩目的连任二届“标王”。然而，好景不长，1998年便传出了秦池生产、经营陷入困境，出现大幅亏损的消息。

秦池一方面在扩大生产规模、提高生产能力，从而提高固定资产等长期性资产比例的同时，使流动资产在总资产中的比例相应下降，由此降低了企业的流动能力和变观能力。另一方面，巨额广告支出和固定资产上的投资所需资金要求企业通过银行贷款解决，按当时的银行政策，此类贷款往往为短期贷款，这就造成了银行的短期贷款被用于资金回收速度比较慢、周期较长的长期性资产上，由此使企业资产结构与资本结构在时间和数量上形成较大的不协调性，并因此而形成了“短贷长投”的资金缺口压力。此时秦池所面临的现实问题是：在流动资产相对不足从而使企业现金流动能力产生困难的同时，年内到期的巨额银行短期贷款又要求偿还，从而陷入了“到期债务要偿还而企业又无偿还能力”的财务困境。

（二）应付票据

应付票据指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，根据承兑人的不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。在采用商业承兑汇票方式下，承兑人应为付款人，承兑人对这项债务在一定时期内支付的承诺，作为企业的一项负债；在采用银行承兑汇票方式下，承兑人应为银行。但是，由银行承兑的银行承兑汇票，只是为收款人按期收回债权提供了可靠的信用保证，对付款人来说，不会由于银行承兑而使这项负债消失。因此，即使是由银行承兑的汇票，付款人的现存义务依然存在，应将其作为一项负债。

票据是一种支付手段，反映企业进行延期结算的交易时的债权债务关系，属于商业信用，应付票据和应收票据帐户核算的都是这种商业信用凭证。票据具有很强的法律属性，我国《中华人民共和国票据法》和和人民银行颁布的《支付结算办法》《支付结算会计核算手续》《票据管理实施办法》《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》等法律、规章对票据的开具、承兑、贴现、支付等问题都作出了详细的规定。票据支付在现实经济交易中为广泛接受，是企业延期支付的自发性筹资的重要金融工具，但是应付票据的法律性决定了其到期必须归还，否则便要交付罚金，是典型的硬约束负债。

（三）应付账款

应付帐款核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，是最

基础的商业信用，反映企业经营活动中与交易对方发生的最基本的商业借贷关系。

企业的应付帐款在交易对方帐簿上登记为应收帐款，前面在应收帐款一节中已经分析过，卖方允许买方在购货后延迟一定时期支付货款，是基于放大销售收入的考虑，而对于买方而言，应付帐款的形成实质是向卖方借用资金购进商品，可以缓解一定的短期资金压力。但企业应当将应付帐款的金额和期限控制在企业信用可以支撑的范围内，否则，拉长的偿债周期可能形成企业的信用风险，也传递出企业现金支付能力的匮乏的信号。

案例：巧以利用的通路价值——连锁超市企业负债率高的实质

华联超市是在上海、江苏等地经营连锁超市的上市公司。截止2001年底，公司旗下拥有超市800多家，2001?年度实现销售收入32.48?亿元，规模销售收入85?亿元，在当年全国连锁百强排名中名列第二。

连锁超市是我国零售业中的一种新型业态，和传统百货商场比，具有经营效率高、成长性强等特点，在过去的几年中，连续以两位数的速度增长。作为较早进入连锁超市业态发展的华联超市公司，其财务特征可以看作连锁超市业的代表。

资料：根据公司年度报告整理

连锁超市企业最大的财务特征就是资产负债率较高。以华联超市为例，2000年的资产负债率为80%，2001年为77%，那么极高的资产负债率是否会吞噬企业利润呢？如果负债是以有息负债的形式存在，则企业必然要担负沉重的利息负担，但连锁超市企业有自己巧以利用的通路价值，可以获取大量的无成本负债，从而实现了高负债率下的低负债成本。从华联超市的负债结构上可以看出，公司对供应商的应付帐款占总负债的32%，这就是连锁超市业作为销售终端的通路价值体现的一个重要方面。

超市进货时通常会采取先货后款即赊购的采购形式，赊购期间最长可以达到200天以上。连锁企业依赖其所掌握的通路资源，在与供应商的谈判中形成比较优势，通过赊购，企业的资金压力得到缓解，使得高速运转的进销流程得以持续。此外，从负债的成本上看，应付帐款是无须支付利息的负债，可以说是成本为零，当然，应付帐款是需要有一个基本要素支撑的，那就是资信。在连锁超市业，作大规模是获取资信的有效途径，因此，也可以从这个角度理解连锁企业作大的迫切性。

（四）预收账款

预收帐款与会计上对收入的确认原则有关，卖方企业在交付商品之前向买方预先收取部分或全部货款，就在卖方的会计帐簿上形成了预收帐款。对于卖方来讲，预收帐款相当于向买方借用资金后用商品抵偿。预收这种交易支付模式通常用于生产周期长、资金需求量较大的商品销售。

在收到预收款的时候，企业帐务处理为：

借：现金

贷：预收帐款

可以看出，收到预收款项的时候与损益表无关。当企业交付商品的时候，做帐务处理：借：预收帐款

贷：收入

可见，预收项目的释放是企业收入的增加，本期的预收款项直接对应着以后期间的收入，这就是负债科目预收帐款与损益表科目收入之间的基本钩稽关系。利用这个钩稽关系，可以对企业未来期间的损益实现情况作出大致合理的推断。

案例：房地产商的收入到哪里去了

房地产企业报出2002年第三季度报告的时候，很多市场人士都大吃一惊，因为在全国

2002年头三个季度房地产市场热潮滚滚的情况下，许多房地产公司三个季度的业绩还不到去年全年业绩的一半，按照中国传统“时间过半、任务过半”的经济思维，这些公司岂不是年境堪忧？但我们如果考察这些公司的资产负债表，会发现在“预收帐款”这个科目下囤积了大量的资金，原来，房地产商赚的钱暂时放在了这里。相信到了年末的时候，随着预收帐款转为收入，这些公司第四季度体现的利润要比前三个季度要好。

房地产作为一种商品，有其特殊性，表现为制造投入资金大、单位价值高，因此，房地产的销售往往采取特有的预售模式。但是，从会计确认收入的条件来看，预售时不能确认为收入，只能放预收帐款。这样分析，火热的销售场面为房地产商带来的销售收入在房地产商的会计帐簿上是分为两个部分，一是“销售收入”，二是“预收帐款”，一为收入，一为负债，二者的界限是房地产收入确认的标准。

房地产销售与工业企业销售商品类似，应按《收入准则》中有关商品销售收入的确认原

则进行确认，即：商品所有权上的风险和报酬均已转移给买方，卖方不再对商品实施控制，也不再拥有对商品的继续管理权等等。这一确认销售收入的核心标准是风险报酬的转移，采用预售的时候，房地产风险报酬的转移与销售流程及有关法律、经济交易行为的完成状态有关。

房地产开发企业销售中涉及的主要环节包括签订预售合同并预收房款、签订正式销售合同、工程竣工验收合格并交付买方验收确认、收取房款、办理产权证等。在房屋尚未建成竣工前的预先销售，在该房屋交付买方之前，其风险和报酬由开发企业承担；签订正式房屋销售合同从法律意义上讲也只是一种合约，房屋未经买方验收认可，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给买方，不符合《企业会计准则——收入》的有关规定，此时不能确认收人；购买方取得商品房产权证的环节较为特殊，尽管房地产商品最终是以产权证上权利人主体的更替为所有权变更的主要标志，但由于房地产开发企业在项目开发前根据规定需要支付土地出让金，取得土地使用证，并办理领取预售许可证、在工程获得有关部门竣工验收领取销售许可证、签订正式房屋销售合同，同时向客户收取房款、交付买主办理入住手续的情况后才办理产权过户手续，且产权证的办理涉及房地产管理、土地管理等政府有关部门，办妥产权证书的时间并非开发企业所能控制。如果此时确认收入，会导致收入滞后，同样不符合收入确认原则。所以，尽管房屋产权证书是房屋所有权的标志，但并非是确认收入的必要条件。

那么，预收帐款何时才能转化为收入呢？这就需要为风险报酬的转移设定具体标准，综合分析，标准应当有这样三条：一是立契过户手续的完成；二是房屋实物的竣工交付；三是购房者累计付款额达到总房款的一定比例。根据我国目前预售房款支付的市场情况，可将这一比例定为20％－30％。

（五）代销商品款

代销商品款是企业接受代销商品的价款。该部分价款在销售前属于委托代销单位的资产，随着企业对代销商品的出售，其价值逐渐转移到委托代销单位，因此该部分价款属于负债的性质。代销商品款是〈企业会计制度〉新设立的负债科目，与存货中的“受托代销商品”直接对应。

代销商品款是相当特殊的负债项目，因为实质上它所明确对应的资产项目“受托代销商品”的所有权并不归企业所有，只是为了存货管理的需要而设置该帐户，所以在会计报表的披露上，代销商品款不单独作为一个负债项目在资产负债表上列示，而是作为存货中的受托代销商品项目的抵减处理。

（六）应付工资与应付福利费

应付工资帐户用于归集和分配企业应付给职工的工资总额，因此，该负债项目有明确的支付对象，即企业员工。由于企业支付职工工资的日期与资产负债表编制日期不一致，因此，应付工资构成企业对职工个人的一种负债，在流动负债项目内反映。工资总额的计算应以直接支付给本单位全部职工的劳动报酬为依据，反映在会计核算上，工资总额应为“应付工资”

科目的借方发生额的合计数。期末“应付工资”帐户贷方余额表示企业应付未付的职工工资。应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。我国企业中按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从费用中提取和从税后利润中提取两个方面。从费用中提取的职工福利费主要用于职工个人的福利，在会计核算中将其作为一项负债；从税后净利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算中将其作为所有者权益。从费用中提取的职工福利费，提取比例为职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴）的14％。职工福利费主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。

外商投资企业有其特殊规定。为了维护中方职工的合法权益，按照有关规定，外商投资企业要在税后利润中提取一定比例的职工奖励及福利基金，用于中方职工个人方面的福利和奖励。这部分基金属于负债性质，而且，与西方国家的养老金计划负债截然不同的，我国应付福利费项目是流动负债，而非长期责任计划，是作为流动负债进行核算的。

提取工资或福利费时，借记“生产成本”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”，因此，该两个负债项目是与当期的费用相钩稽的。

案例：哈药集团应付工资的背后

哈药集团股份公司是我国著名医药企业，主要经营医药、原料药及制剂、中成药及中药粉针剂、滋补保健品制剂，其产品在电视上出现的频率极高。该公司2001年中报披露了高达7．03亿元的应付工资，较期初5．49亿元增长28．05％，由此引发了“应付工资”究竟是“资产”还是“负债”的争论，有关媒体指其有隐瞒利润嫌疑。

对此，哈药集团在公告中说明其主要原因是因为公司改制上市初期即实行“工效挂钩”政策，根据有关规定和政策，继续按照“两低于”（即工资总额增长幅度低于本企业经济效益增长幅度，职工平均实际收入增长幅度低于本企业劳动生产率增长幅度）的原则自主计提工资。公司在实现利润持续高速增长的前提下，截止2001年中期应付工资累积总额达到7．03亿元。此外，公司根据国家有关政策提取的应付工资是应该发给职工的工资费用，并非企业的经营利润，也就不能视为股东权益。公司本着长期可持续发展的稳健经营政策，为规避未来可能发生的经营风险，结合公司实际情况及发展的需要，虽然按照国家有关制度规定提取工资费用，但并没有将提取数额全部发放，因此形成应付工资余额。

哈药集团董事会证券事务代表姜景国在接受记者采访时介绍，公司约有员工两万人，按2001年上半年的标准计算，人均月工资大约为1000元。公司从1997年开始提取“应付工资”，目前该科目下累计金额已逾7亿元。按目前工资水平和员工人数，这些钱差不多可以发放三年，这种提取一定利润为将来发展作准备的做法完全是正常的企业行为另根据现金流量表数据，2001年上半年支付给职工和为职工支付的现金为1.32亿，比2000年同期数1.78亿还有所减少，2001年全年支付给职工和为职工支付的现金为4.14

亿，2000年全年数为4.3亿，可见，应付工资帐户的余额确实较高，如果没有这部分计提，则哈药集团会释放出等量的利润，按照2002年9月末63692.6万的总股本计算，将使每股收益增加1元多。

（七）应付股利

应付股利是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业作为独立核算的经济实体，对其实现的经营成果除了按照税法及有关法规规定交税、交费外，还必须对运用投资者投人的资金给予一定的回报，作为投资者应该分享的投资收益。因此，企业分配给投资者的现金股利或利润，在实际未支付给投资者之前，形成了一笔负债。企业会计制度规定，应付股利应当按照实际发生额计量。应当注意的是，分配股票股利的行为不通过该科目核算。相关股利分配的分析在“利润分配”一节中有详细的论述。

（八）应交税金

“应交税金”科目反映企业与税务机关之间的债权债务关系。企业在一定时期内取得的营业收人、实现的利润以及从事其他应税项目，要按照规定向国家交纳各种税金，按照权责

发生制原则的要求，这些应交的税金，应当预提计人有关科目。这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在企业，形成企业的一项负债。具体包括：增值税、营业税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税等；此外，企业还以代理人身份代理国家向消费者征收某种税金，然后再上交国家，如个人所得税等。这种代扣代交的税金，在上交国家之前也形成企业的一项负债。这项负债的金额要视企业的经营状况而定。如，应交的所得税，其金额必须要到企业会计期间终了，计算出企业利润总额（或亏损总额）之后才能确定；营业税等流转税，由于其计税依据是营业收人，也需要预计应交数，或者需要定期与税务机关进行结算或清算。这些需要预计应交数额或者需要定期与税务机关结算或清算的税金，在会计上设置了“应交税金”科目进行核算，并按各种税金分别设置明细科目进行核算。“应交税金”科目期末贷方余额，反映企业所欠税金；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。

案例：为应交税金所困的北方五环

长春北方五环实业股份有限公司在长春市经营五环广场综合性休闲运动项目，还有一个子公司主要生产复方益肝丸和强肝再生丸等中成药。

公司2000年和2001年连续亏损，部分经营业务处于停顿状态，资金周转不灵，债务较多。公司董事会希望通过盘活现有有效资产，剥离低效、呆滞、亏损等不良资产，加大清欠力度，落实政府对公司的优惠政策等方式走出困境，减少损失，以维持公司的持续经营能力，争取实现公司经营状况的根本好转。

经营陷入困境往往伴随的是财务困境。2001年全年的主营业务收入仅有782万，2001年度实际支付的各项税费1,761,144.50，但仍欠税6800万之巨，反映出企业的资金周转确为极度困难。

（九）其他应交款

“其他应交款”科目核算企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金其他应交款是指企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。教育费附加是国家为了发展我国的教育事业而征收的一项费用，按照企业交纳流转税的一定比例计征，并与流转税一起交纳。矿产资源补偿费是对在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源而征收的一项费用。矿产资源补偿费按照矿产品销售收人的一定比例计征，由采矿权享有人交纳。住房公积金是指按规定应由企业和职工个人共同交纳的属于职工个人所有的确定用途的款项。在确定计算缴纳住房公积金的基础时，不应包括按规定标准逐月发放的住房补贴。

（十）其他应付款

企业除了应付票据、应付账款、应付工资等以外，还会发生一些应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租人固定资产和包装物的租金、存人保证金、应付统筹退休金等。具体包括：应付经营租人固定资产和包装物租金；职工未按期领取的工资；存人保证金（如收取的包装物押金等）；应付、暂收所属单位、个人的款项（如应付统筹退休金等）；其他应付、暂收款项。

（十一）预提费用

企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。企业在日常经营活动中发生的某些费用不一定当时就要支付，但按照权责发生制原则的要求，属于当期的费用应该计人当期。如企业固定资产大修理在未进行大修理时，不可能产生大修理费用，但大修理费用应在固定资产两次大修受益期间内进行预提，作为当期费用。按期预提计人费用的金额，同时也形成一项流动负债。该科目的期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。预提费用与当期的费用和以后期的资产相钩稽，即形成费用在当期，而付出资产在以后期间，这样，预提费用就具有了储备的性质，常常被作为利润操纵的工具。

案例：预提费用反映的财务风险

查证这几家公司的财务报告，发现预提费用主要的内容为贷款利息。如在2001年末存在4300万预提费用的吉轻工，预提费用期末数比2000年末数增加48.32%，?均系欠付贷款利息增加引起，这个数值是当年营业收入的31倍，这反映出企业的财务风险极大，不仅无力偿付到期债务，连银行利息的支付都几乎不可能。

（十二）待转资产价值

待转资产价值是指外商投资企业待转的接受非现金资产捐赠的价值。外商投资企业接受的非现金资产捐赠，最终要转人“资本公积”科目进行核算。按照税法规定，企业接受的非现金资产捐赠需要交纳所得税，即，转人企业“资本公积”科目核算的接受捐赠资产价值必须是扣除应交的所得税（或弥补亏损后的差额计算应交的所得税）后的余额。因此，在转人“资本公积”科目之前，外商投资企业接受的非现金资产捐赠价值作为待转资产价值，列作企业的一项流动负债，并且按照企业会计制度确定的实际成本作为其人账价值。

（十三）预计负债

预计负债是与或有事项相关的义务。

或有事项指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：商业票据背书转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、产品质量保证（含产品安全保证）等。

预计负债的确认要求具备三个要素：现时义务、很可能导致预期经济利益流出企业、可靠计量。首先，与或有事项有关的为企业承担的现时义务而非潜在义务。其次，履行因或有事项产生的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性应超过50％，而若确定性达到95%以上即基本确定的程度，则该负债已不需预计。第三，对因或有事项产生的现时义务的金额

能够合理地估计。由于或有事项具有不确定性，因此，因或有事项产生的现时义务的金额也具有不确定性，需要估计。要对或有事项确认一项负债，相关现时义务的金额应能够可靠估计，需要注意的是，可靠的计量并不意味着精确的计量，而仍然是在不确定环境下的一个估计数，是符合统计原理和经济实质的最佳值。

预计负债与其他负债项目的区别是这种负债在支付时间、金额和对象三个要素中的一个或几个处于不确定的状态。比如为其他单位提供债务担保，被担保方到期无力还款，担保方被讼要求负连带责任。对于担保方而言，确认这一连带责任就是预计负债，但何时偿付连带责任是不确定的；又如某企业因生产时排污治理不力对周围环境造成污染而被起诉，则企业在很可能败诉时按照败诉后需要赔偿的金额的最佳估计数确认预计负债，但该企业因败诉将支出多少金额，或支出发生在何时，是难以确知的。

预计负债与或有负债的区别在于，或有负债特指两种义务，一是指潜在义务，该义务的存在与否并不确定，还须通过未来某事项的发生或不发生予以证实；二是指现时义务，但履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。或有负债作为一种特定的现时义务，其不能在表内予以确认的原因在于：该项义务不是很可能导致经济利益流出企业，或该项义务的金额不能可靠地予以计量。

在《或有事项准则》中，多处涉及到对可能性大小的判断，如很可能、可能等，准则第

预计负债直接对应着当期的“管理费用”、“营业外支出”等费用与损失项目，在实际偿付的时候，由付出资产来冲销该负债项目。

我国〈或有事项准则〉对或有事项的会计处理较为典型的体现了现代会计注重“数字的公允表达”和“文字的充分披露”两个基本点的原则。准则规定，因或有事项确认的负债应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中对各项预计负债形成的原因及金额作相应披露；而与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中与其他费用或支出项目（如“营业费用”、“管理费用”、“营业外支出”等）合并反映。

或有负债披露的基本原则是，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露；但是，对某些经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予以披露，以确保会计信息使用者获得足够充分和详细的信息。这些或有负债包括：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债以及为其他单位提供债务担保形成的或有负债。关于或有负债应披露的内

容，或有事项准则要求企业披露如下内容：或有负债形成的原因、或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。

需要特别指出的是，有时充分披露未决诉讼、仲裁形成的或有负债信息可能会对企业的生产经营造成重大不利影响。为此，或有事项准则对或有负债的披露作了例外规定，即在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果按或有事项准则的要求披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息。但是，这并不表明企业可以不披露任何相关的信息。对此，或有事项准则规定，在这种情况下，企业至少应披露未决诉讼、仲裁的形成原因

案例：企业杀手——当担保成为责任

广东万家乐股份有限公司主营输变电设备、燃气用具的生产及销售，其拥有的“万家乐”商标是我国燃气热水器行业唯一一家同时拥有“中国驰名商标”和“中国名牌”称号的“双冠王”。

公司1998年和1999年的业绩较为稳定，到2000年出现大幅下降，每股收益仅余4分，而2001年更是报出惊人亏损，全年亏损9.78亿，每股亏损达到1.7元，其上市股票被带上ST的帽子。如此严重的亏损是什么原因造成的，我们可以从该公司2001年的财务数据中找到答案。

表、万家乐2001年利润表

资料来源：根据公司年度报告数据整理

从2001年的损益表中我们可以看出，企业当年确实遭遇较大困难，由于热水器市场竞争激烈等原因，营业利润项下产生了亏损，更糟糕的是，企业当年列支了7个亿的营业外支出，

这个数字是营业亏损的两倍多。在2001年年度报告的注释中，公司解释巨额营业外支出的主要原因是计提固定资产减值准备、无形资产减值准备、对外担保预计负债等。其中对外担保形成的预计负债为2.86亿，占营业外支出的40%，我们来看看这接近三个亿的预计负债来自万家乐于1992年12月至1999年9月期间曾为原大股东广东新力集团公司和广东万家乐集团公司提供贷款担保，致使公司大量资产遭到法院查封冻结，严重影响了ST万家乐的正常运作。2001年末，ST万家乐根据上述已经审结并判决公司承担连带责任的担保本息等余额的一定比例，计提预计负债约2.7亿元，直接减少当年利润，是导致公司2001年巨额亏损的重要原因

公司2001年的财务报告附注中对预计负债作了较为详细的披露：

“本公司（含下属子公司顺德特种变压器厂、广东万家乐燃气具有限公司、广东万家乐集团财务有限责任公司）于1992?年12?月至1999?年9?月期间曾为原大股东广东新力集团和广东万家乐集团公司提供贷款担保。截止2001?年12?月31日尚有担保本息等余额

RMB453,749,428.67?元（其中本金RMB249,093,843.82元和USD1,539?万元，利息

RMB47,047,411.03?元和USD3,408,612.54?元,诉讼费2,019,577.27?元），其中

409,081,550.11?元已经诉讼或审结，本公司应承担连带担保责任。担保清单如下：

????本公司对已经诉讼审结应承担的担保本息等余额合计409,081,550.11元,根据被担保单

位的债务偿还能力及其他因素等进行分析,以清偿该负债所需支出的最佳估计数为原则,按70%,即286,357,085.06?元记入表内预计负债科目;剩余30%,即122,724,465.05?元计入表外,作为本公司或有负债揭示。

????此外，本公司对尚未涉及诉讼但根据相关担保合同承担连带保证责任的借款本息余额44,667,878.56?元，计入表外，也是作为本公司或有负债揭示。”

我国公司中无视担保风险，或有负债转化为现实负债，计提预计负债吞噬大量利润的例子绝非仅有。据统计，截止到2001年底深沪两市约有170家上市公司有对外担保，平均每家担保金额超过1.14亿元。其中上市公司之间互相担保占较大比例，同时为几家公司作担保的有35家左右。170家公司中，至少有五成公司的担保金额超过其净资产的20%。此外，担保期限也逐渐趋长，从过去的几个月延长至三五年，甚至8年或14年。担保风险以前是表外责任，并没有在损益表上体现，使得分析者忽略了担保风险的财务影响。担保风险在2001年开始凸现，或有负债转化为现实负债，导致这类公司在2001年发生巨额亏损，万家乐是个典型的例子，同是ST难兄难弟的莱英达的9.9亿元的亏损中，有4.12亿元也是由担保引起的。担保风险，成为了2000年后中国会计分析师最为关注的领域之一。

（十四）长期借款

长期借款指期限在一年以上的借款。企业的长期借款一般来自银行或非银行金融机构。在《金融企业会计制度》中，将期限在一年以上的贷款分为中期贷款和长期贷款。中期贷款的期限在1年以上5年以下（含5年）；长期贷款的贷款期限在5年（不含5年）以上。

与期限在一年之内的短期借款相比，长期借款的利息率通常较高。除了需要支付较高的利息外，银行还会向借款企业收取其他费用，如实行周转信贷协定所收取的承诺费、要求借款企业在本银行中保持补偿余额所形成的间接费用等，这些费用都会增加长期借款的成本。

长期借款除因借款期限较长、借款利率较高造成负债成本较高外，其利息费用的处理是会计分析中需要着重考虑的方面。

借款费用的确认应当符合配比原则这一费用确认的基本原则。短期借款用于企业流动资金，因此，其借款费用应当与期间收入配比；长期借款用于专项长期资产购建期间，其借款费用的发生与长期资产的形成直接相关，因此需要资本化，而在长期资产达到预定可使用状态后，资本化程序终止，之后的借款费用直接计入费用。《企业会计制度》规定，长期借款的利息费用应当按照权责发生制原则的要求，按期预提计人所购建资产的成本或直接计人当期财务费用。

案例：高息借款拖垮吉林化工

吉林化学工业股份有限公司是由吉林化学工业公司进行重组于1994?年12?月13?日成立的股份有限公司，经营范围是石油产品、石化及有机化工产品、合成橡胶、化肥及无机化

工产品的生产和销售，并提供相关产品及服务。作为一家老国企，吉林化工建国后经历了三个发展阶段,由以煤化工和盐化工为主,到建成设计能力为250万吨的炼油装臵和设计能力为11.5万吨的乙烯装臵；再到乙烯装臵获改造,炼油能力增加到530万吨。1993年集团公司开始建设30万吨乙烯工程,设想是解决当时生产的缺口以及需求的增长,投产后公司的乙烯年设计能力增加30万吨,达到45万吨,成为最大的乙烯生产商之一。整个乙烯工程总投资包括资本化利息约为人民币72亿多元,其中包括近4亿美元的外汇。作为一项重大的技改工程,乙烯工程建设后给企业带来较大的负担,工程上马时,国家的投融资体制由拨款改为贷款,公司乙烯工程所需资金大部分是企业从银行贷款, 其中一部分为30万吨乙烯建设所借的4.2亿美元的外币贷款（主要是美元贷款），还款期为1997-2008年，贷款利息沉重,最多时年财务费用高达10亿,年最高贷款利息达到10%以上，后来财务费用虽有所减少，但每年仍在5亿元以上。1998年至2001年累计财务费用为24.5亿元，超过同期公司累计主营业务利润的一半。

沉重的债务负担造成吉林化工极高的资产负债率，截止2002年中期，公司的资产负债率为75.46%,在同行业属明显偏高（同期上海石化为47.38%、扬子石化为5 6.27%、齐鲁石化为38.21%），公司长短期借款合计约83亿元。

由于主要产品价格下降造成主营业务利润减少，更由于高额的财务费用，在经营困境和财务困境的双重挤压下，吉林化工2000年度和2001年度连续亏损，分别亏损8.79亿和18.03亿元，2002年仍然无法走出亏损的境地，面临着三年连续亏损被暂停上市的风险。

（十五）应付债券

债券是经济主体为筹集资金而发行的，用以记载和反映债权债务关系的有价证券。由企业发行的债券称为企业债券或公司债券。“应付债券”帐户核算的就是会计主体企业作为发债主体发行的债券。由于债券发行是为筹集长期资金，期限通常在一年以上，因此，应付债券构成了企业的一项长期负债。长期债券和股票是公司筹得较为稳定的长期资金的途径，相对于股票，债券有其吸引人的地方。在计算应税所得时，债券利息可以看作业务费用从收入中扣除，而股票股利不能。发行债券也不会分散所有者的权益，由此债券利息会形成明显的“财务杠杆作用”。

当然，债券的缺点也是明显的，企业必须定期支付利息并在到期日偿还本金，在时间上稍有拖延，来自债券持有人的吼声就会将公司的天花板掀掉，公司会陷入被迫清盘的绝境。当然，不考虑这样的极端情况，债券筹资主要的成本是对利息的定期支付，成本的大小用利率来表示。企业发行债券的利率通常是以年利率表示的，一般固定不变，称为“票面利率”或“名义利率”。债券发行企业实际负担的利率（也是债券持有人实际获得的利率）称为“实际利率”。实际利率是债券发行当时的市场利率，也就是金融市场上风险和期限与所发行的

债券类似的借贷资本的利率。企业债券的发行价格受同期银行存款利率（相当于市场利率）的影响较大。经常会出现市场利率大于或小于票面利率，或者说是实际利率大于或小于名义利率的情况。在这种情况下，债券发行企业就要按高于或低于市场利率的票面利率支付债券利息，即按高于或低于债券面值的价格出售。当债券的票面利率高于同期银行存款利率时，可按超过债券票面价值的价格发行，称为溢价发行。溢价发行表明企业以后期多付利息而事先得到的补偿；如果债券的票面利率低于同期银行存款利率的，可按低于债券票面价值的价格发行，称为折价发行。折价发行表明企业以后期少付利息而预先给投资者的补偿；如果债券的票面利率与同期银行存款利率一致，可按票面价值发行，称为面值发行。企业会计制度规定，债券溢价或折价，在债券的存续期间内按实际利率法或直线法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。

债券有一个重要的衍生品种——可转化债券，这是一种可以依一定条件转换为公司股票的债券。可转换公司债券在发行以及转换为股份之前，应当按一般公司债券进行处理。当可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股份或资本时，应当按其账面价值结转；可转换公司债券账面价值与可转换股份面值的差额，减去支付的现金后的余额，作为资本公积处理。

与其他长期负债筹资方式相比，发行债券的突出优点在于筹资对象广、市场大。但是这种筹资方式成本高、风险大、限制条件多，是其不利的一面。债券筹资的成本体现在利息率上，利息率高，则企业需要支付较高的负债成本，利息率低，则企业的筹资成本低。利息率的高低是和债券风险相关联的，因此，对发行债券企业的会计分析要着重考察企业的风险水平。

案例：2002年江苏交通控股有限公司企业债券发行公告中的风险揭示

江苏交通控股有限公司是江苏省人民政府直属的国有资产控股公司，负责交通基础设施，交通运输及相关产业的投资、建设、经营和管理等业务。

截止2002年6月30日，该公司总资产为233.92亿元，负债为54.23亿元，实现主营业务收入11.39亿元，利润总额6.75亿元，净利润2.26亿元，经营活动现金流量净额为7.44亿元。

2002年12月，公司发行总额为15亿元人民币，期限为15年的企业债券，票面年利率4．51％，采取每年付息一次，最后一期利息随本金一并支付，债券级别AAA级，由国家开发银行提供无条件不可撤消连带责任保证。

我们知道，债券的利率=基准利率+通货膨胀附加率+变现力附加率+违约风险附加率+到期风险附加率，发债公司在其发行公告中对相关风险作了揭示：

“1、政策性风险

国家宏观经济政策和产业政策的调整可能会影响公司的经营活动。高速公路的收费标准很大程度上由政府制定，远期不能排除不利的调价措施的出台以及由此对公司经营环境和业

大作业试卷(财务管理案例)

宁波大红鹰学院 2010-2011学年第二学期 2008级本科财务管理专业《财务管理案例》 期末考试试卷 考核方式：大作业 题目：昆迪公司的项目投资决策分析 一、引言 在信息时代，市场需求变化的节奏很快。企业生产的产品寿命周期显著缩短；在原先的产品市场不断萎缩的情形下，企业必须及时进行产品升级和新产品或新业务的开发。由于新产品或新业务开发将涉及企业大量资本性支出，因此，新产品开发或新业务开发一旦失败将给企业的可持续发展产生严重威胁。如何根据企业自身的资金状况和经营特征选择合适企业发展的投资项目，是企业财务管理面临的最为重要的课题之一。本案例选择的昆迪公司是一家制造型的上市公司，在酒店投资项目和房地产项目之间，企业决策层必须做出选择。 二、背景 昆迪公司是一家大型的制造企业，目前的资金利用率较低，存在着一定的闲置资金，而且公司的产品单一，有的产品销售高峰期已过，如果一旦市场方面出现问题或是出现价格竞争将严重影响企业的发展，公司董事会觉得这样下去不是办法，必须开发新项目。在公司总经理办公室牵头下，投资管理部会同财务部、销售部、工程部、生产部、采购部、技术部等部门，筛选出下列两个投资项目。作为公司董事长，该如何选择？ 三、酒店投资项目主题内容 （一）项目背景 昆迪公司每年因业务往来招待客人的费用高达几百万元，既然存在着一定的闲置资金，为了长远发展，改变经营单一的模式，公司拟在2012年组建一家全资子公司——昆迪大酒店，注册资本为5 000万元。 （二）项目概况 1．地理位置：丰南大道与江淮路交汇处往东300米的瓯江大夏。 2．建设规模与目标：昆迪大酒店以每平方米6 600元的价格购买瓯江大厦3 600平方米（不考虑税费），将其改建为集餐饮、住宿、商务、娱乐等为一体的四星级宾馆，投资建设期为九个月。 3．周围环境与设施：步行5分钟可达到公交车站、10分钟可以到达地铁一号线；距离大型超市3分钟路程；周围为高教园区。 4．人员配置见表1 表1 昆迪大酒店人员配置表 部门 人数（人） 月平均工资 餐厅

电大会计案例分析作业答案

第一章 【货币资金管理的要点是什么？你是如何理解的。】 答：货币资金管理的要点是建立和完善货币资金的内部控制制度。自己认为：1、要建立岗位责任制度。2、要建立授权批准制度。3、要责任追究制度4、内部记录和核对5、监督检查。只要将上述五项内容制度不断完善，企业的货币资金管理就会安全与完整。 【六、贵阳市财政局在会计监督，财务管理方面有什么漏洞？】 答：1、有法不依，执法不严，贵阳市财政局对国家各项财经法规制度，既是负责监督，贯彻的部门，但他们连一些基本要求都未认真执行，起码的常规做法也不遵循。 2、内部控制把关不严，财政部颁布的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》第六条规定：单位内建立货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程，“贵阳市财政局的许杰自称：从1997年以来从来没有人查过她的帐。 3、会计资料经常性审核程序不完善。会计资料经常性审核程序是会计单位内部纠错防弊、保证会计业务正确无误的基本要求。特别是对原始凭证的审核程序，《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》都对所有会计机构的法定职责加以规定，并明确要求对原始凭证必须审核无误后才能据以编制记账凭证，方可进入账簿核算程序。 4、财务监管不力，单位领导者集权现象严重，缺乏现代财务管理观念，致使其职责不分越权行事，造成财务管理混乱，财务监管不力财务监控不严，使财务管理失去了他在企业管理中应有的地位和作用，给不法分子钻了空子。 5、监督检查制度不健全。贵阳市财政局的管理混乱得连一些最常规的制度都没有，更不用说用相关法律条文和会计规范衡量差距。 第二章 【供应链管理中的要素有那些？】 答：1、制定供应链战略实施计划：（1）将企业的业务目标同现有能力及业绩进行比较，首先发现现有供应链的显著弱点，经过改善，迅速提高企业的竞争力；（2）同关键客户和供应商一起探讨，评估全球化，新技术和竞争局势，建立供应链的远景目标；（3）制定从现实过渡到理想供应链目标的行动计划，同时评估企业实现这种过渡的现实条件；（4）根据优先级安排上述计划，并且承诺相应的资源；2、构建供应链；3、改造供应链流程；4、评估供应链管理的基效。 三、沃尔玛的竞争优势体现在那些方面？ 答：沃尔玛的竞争优势其核心是物流配送，建立配送中心，其次是加强供应链的管理，将顾客的需求当作供应链管理的重要环节整合供应商关系，优化供应链的最前端，建立高校灵敏的信息系统，达到供应链技术升级，优化供应链终端，建立沃尔玛的补货系统完成供应链的最后构建。沃尔玛通过构建一个点对点无缝连接的供应链不仅降低了成本，而且有效地掌握控制商品的情报，从而形成了独一无二的竞争力。 【沃尔玛的竞争优势体现在那些方面？】 答：沃尔玛的竞争优势其核心是物流配送，建立配送中心，其次是加强供应链的管理，将顾客的需求当作供应链管理的重要环节整合供应商关系，优化供应链的最前端，建立高校灵敏的信息系统，达到供应链技术升级，优化供应链终端，建立沃尔玛的补货系统完成供应链的最后构建。沃尔玛通过构建一个点对点无缝连接的供应链不仅降低了成本，而且有效地掌握控制商品的情报，从而形成了独一无二的竞争力。 【它在存货管理方面有什么独到的做法？】 答：沃尔玛全球组织结构的集中化，集中批量采购，统一配送，从而获得优惠的价格。灵活高效的物流配送系统使沃尔玛分店，即使维持少数存货，也能保持正常的销售，从而大大节省了存储空间和存货成本，沃尔玛全球联网，在全球4000多家店通过全球网络系统1小时之内对每种商品的库存、上架、销售量全部盘点一遍，所以在

案例分析题与答案

1.注册会计师对白云公司的银行存款进行审计，经查改公司2010年12月31日银行存款日记账余额为236 400元，银行对账单余额为245 800元，经逐笔核对，发现有下列几笔未达账项：（1）企业收到销售商品款8 400元已登记入账，但银行尚未登记入账； （2）企业偿还A公司货款14 000元已登记入账，但银行尚未登记入账； （3）银行已收外地汇入货款5 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知 （4）银行已划转电费1 200元登记入账，但企业尚未收到付款通知 要求：完成银行存款余额调节表。 2.审计人员审查某厂库存商品明细账发现：年初结存1 000件，单价100元；当年第一批完工入库1 000件，单价110元；第二批完工入库1 500件，单价105元；第三批完工入库2 500件，单价120元；第四批完工入库2 500件，单价110元。本年共销售6200件，结转成本712 500元，截止审计日结存2 300件，保留成本230 000元。该厂结转发出商品成本采用先进先出法。 要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出问题，提出审计意见。 答：（这题的答案可能还不完整的） 先进先出法核算产品成本的情况下，结存产品成本应该是后面批次产品的成本，2300*110=253000.库存商品明细账保留成本错误，多结转当期成本23000元，造成少计相应利润。 1000×100＋1000×110＋1500×105＋2500×120＋200×110＝689500(元) 712500—689500＝23000（元） 审计意见：多转出的销售成本要转回来，账务处理如下： 借：库存商品23000 贷：主营业务成本23000 % 上课讲的：1、（1）库存商品的明细账有错误； （2）原因：由于按照先进先出法，本年销售的数量为6200件，结转成本应为689500元，实际结转了712500元，比实际多结转成本23000元 （3）从而，导致其利润减少了23000元 2、解决的方案，应调整分录：借：库存商品23000 贷：主营业务成本23000 借：所得税费用23000*25% 贷：应交税费---应交所得税23000*25% 3.工商银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2008年度、2009年度和2010年

财务案例分析

财务案例分析 第一次形考作业 1、利用案例一背景及资料，叙述董事会、监事会、审计委员会的构成、职责及关系。 答：⑴ 董事会是由股东大会选举而产生，按国家法律法规和公司章程履行职责，公平对待所有股东，关注其他利益相关者。董事会是公司的决策机关，依法对公司进行经营管理。 董事会对外代表公司进行业务活动，对内管理公司的生产和经营。 ⑴监事会是由股东大会选举而产生，是公司常设性监督机构，直接对股东大会负责，以财务 监督为核心，对董事会及其成员进行监督，保护公司资产安全。监事应具有法律、财务、等方面的专业知识或工作经验，具有与股东、职工及其他相关利益者交流的能力。其内容包括一般业务上的监察，也包括会计事务上的，但对内它一般不能参与公司的业务决策和管理，对外一般无权代表公司。 ⑴审计委员会是董事会下设的委员会，独立董事应占多数并担任负责人，其中应有一名是会 计专业人员。委员会向董事会汇报工作，代表董事会监督财务报告和内部控制。审计委员会下设办公室一一审计部，负责承办审计委员会的有关具体事务。 2、针对教材案例一的内容，阐述法人治理结构的功能与要点。 答：（1 ）法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。 （2 ）股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构。 （3 ）各部分的组成及功能 ①股东会议的组成及功能。股东会议是由公司股东组成的机构。在股份公司，股东是指 持有公司股票的投资者，在有限公司，股东是指认购公司股份的投资者。股东可以是自然人，也可以是法人。股东会议是公司的权力机构。董事会的组成和公司的重大决策等必须得到股东会议的认可和批准方为有效。 ②董事会及其功能。董事会是公司的经营决策机关，对股东大会负责，依法对公司进行 经营管理。董事会对外代表公司进行业务活动，对内管理公司的生产和经营。也就是说公司的所有内外事务和业务都在董事会的领导下进行。

会计案例大作业答案

文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 1文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑. （可上网查找相关资料，字数不少于2000） 山西神州煤电焦化股份有限公司2001年年度报告披露：由于关闭小煤窑等因素影响，煤焦供不应求，公司应收款项首次呈下降趋势，公司2001年收回以前年度贷款4614万元，应收账款期末比期初下降8.29%，为了更好地反映公司应收账款的实际情况，公司第一届董事会第20次会议（2002年3月19日召开，年报公布时间是2002年3月22日）决定变更坏账准备政策。相关资料如下表所示。 神州股份2001年变更前后的坏账准备计提比例 1年以内 5 2 1-2年 10 5 2-3年 30 10 3-5年 50 20 5年以上 100 30 神州股份2001年12月31日的账龄结构 单位：万元 1-2年 2539.56 10378.38 2-3年 695.6 7901.95 3-5年 2.66 6097.76 5年以上 58.31 90.17 神州与同类股份公司比较 年度销售额（万元） 66250 63921 49322 646935 50977 5241 13520 60865 1.24 12.3 2.75 8.26 期末应收账款（万元） 应收账款周转率（万 元） 账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3-5年 5年以上 52% % % % 20.36% % % % 15.5% % % % 11.96% % % % 0.18% % % % 坏账 准备 计提 比例 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 2% 5% 5% 3% 5% 10% 10% 30% 10% 30% 20% 50% 20% 50% 30% 100% 20% 50% 40% 100% 30% 100% 100% 100% 要求： （1） 计算坏账准备计提比例变化对净利润的影响。 （2） 应当如何处理本次会计估计变更？ （3） 对比同类公司，分析该公司坏账计提和应收账款管理中的问题。

会计案例分析作业(一)

会计案例分析课程记分作业（一） 本次作业范围为第一篇、第二篇 一、分析论述题 1．分析企业的货币资金控制，其流程如何设计？有哪些关键点？ 货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因此必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效运行。 流程如何设计：见教材48页的设置货币资金业务流程： 有哪些关键点？见教材48页的设置货币资金关键控制点： 2．分析企业的应收账款管理，其政策如何制定？如何防止或减小风险？ 应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。 政策如何制定？ 应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了风险。因此，应收账款管理工作要做的好, 最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。具体如下 ①信用条件，指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。这里所说的信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔，企业产品销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系；这里所说的现金折扣是指在规定的时间内客户提前偿付货款可按销售收入的一定比率享受的折扣；这里所说的折扣期限是指为客户规定的可享受现金折扣的付款时间。 ②收账政策亦称收账方针，是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施，主要包括收账程序、收账方式等。企业制定收账政策时，要注意把握宽严程度，针对不同的客户采取相应的措施，以尽量确保在不丧失客户的情况下收回账款，减少收款费用和坏账损失。 ③信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响，企业需要一个明确的尺度来作为判断的依据，它告诉企业应如何运用商业信用，应如何拒绝客户赊账的要求。 如何防止或减小风险？ 所谓风险控制，是指在风险识别和风险评估的基础上，针对企业所存在的风险因素，积极采取控制措施，以消除风险因素或减少风险因素的危险性，在损失发生前，通过采取措施，降低了损失发生的可能性；在损失发生后，将损失减小到最低限度。 风险控制措施可以分为5种：避免风险、预防风险、降低损失、转移风险和承担风险。 ①避免风险。经过风险评估后，我们将某客户评估为高风险，那么我们可能就不给其赊销，这样就规避了风险。 ②预防风险就是要降低发生损失的可能性，通过风险评估，我们将可以划分特定企业的风险等级，如果能够只和一些低风险的客户交易，那么企业应收账款的综合风险将会大幅度降低, 因此,建立健全相关的内部控制,比如: (1)严格赊销审批制度。(2)定期核对等来预防风险。 ③降低损失。当企业有好的投资机会,此时却由于很多应收账款未能及时收回,没有足够的资金时，可以

会计案例大作业答案

案例分析 2008年7月11日，鞍钢股份发布第四届董事会第二十七次会议决议公告，宣布董事会批准了《关于

请回答： 1、（50分）您认为鞍钢股份频繁调整固定资产折旧年限的内在动机是什么？仅仅是税收因素吗？ 2、（50分）鞍钢股份如此频繁调整固定资产折旧年限，您认为这属于会计准则所允许的会计估计变更，还是有违背会计准则之嫌的会计操纵行为？为什么？ 1鞍钢股份频繁调整固定资产折旧年限并不是单单因为税收的因素其内在动机是根据企业发展需要来予以调整。以2006年~2010年为例我们可以看到以2008年为分界线08年之前企业的折旧率呈下调趋势而对应的营业收入则呈上升趋势这于企业06年刚收购了子公司鞍钢集团新钢铁有限责任公司这一事件有关企业刚收购子公司后在营业收入上升的趋势下下调折旧两个方面使自己的利润增加起到显示自己收购举动成功防止收购后出现各种不稳定情况地作用。而08年之后企业则开始上调折旧率这个原因则是在企业各方面都稳定之后为了平滑利润才采用的明智之举从营业收入来看除了09年受到金融危机严重影响显得略微下降之外08 取之所以采用增加折旧的方法是为了在企业效益好时隐藏利润平滑利润同时防范未来效益差的时候更容易扭亏为盈。 2、 准则规定：固定资产的使用寿命和预计净残值一经确定不得随意变更但是企业至少应当于每年终了时对固定资产的使用寿命和预计净残值进行复核使用寿命预计数与原先估计数有差异的应当调整固定资产使用寿终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核”。 所以认为理论上遵守了会计准则的相展需要。会计虽然是一门工具但同时也是一门艺术既然作为一门艺术那么合理运用这门艺术调整某些因素来适应企业发展需要个人认为是无可厚非的。这并不属于违背会计准则之 嫌的会计操纵行为。

会计基础案例分析题库答案

内部真题资料，考试必过，答案附后四通公司2010年12月末结账前的余额试算表如下。 四通公司 结账前余额试算表 2010年12月单位：元 月末，四通公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理： （1 ）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。 （2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。 （3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 （4）按25%的所得税税率计算本月应交所得税。 （5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。 （6）结转“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，完成下列四通公司12月份的结账后试算平衡表的编制 四通公司 结账后余额试算表 2010年12月单位：元

标准答案: =45500 =170000-100000=70000 元 =206000 (收入)-100000 (成本)-10000 (销售费用)-20000 (管理费用) 旧费 用)=75000。应交税费=75000*25%=18750元 (4)利润分配=75000 (本年利润)-18750 (应交税费)+8000 (利润分配期初余额) +40000 (本年利润) 元 (5)合计=500+85000+45500+70000+200000=401000 元 第二套 长城公司2010年12月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项) (1) 收到永丰工厂偿还欠款157 300元，存入银行。 (2) 接受外商捐赠人民币10 000元，存入银行。 (3) 因永生公司已经撤销，经批准转销应付永生公司贷款 7 484元。 (4) 业务科采购员王兴报销差旅费 850元，交回现金150元，结清原借支的差旅费。 (5) 向灾区捐款35 000元，转账支票付讫。 要求：根据上述资料(1 )?(5)逐笔编制长城公司上述业务的会计分录。 标准答案： (1) 借：银行存款157300 贷：应收账款157300 (2) 借：银行存款10000 贷：营业外收入 10000 (3) 借：应付账款 7484 贷：营业外收入 7484 (4) 借：管理费用 850 库存现金150 贷：其他应收款 1000 (1) 45500 (2) 70000 (3) 18750 (4) 104250 (5) 401000 解析 (1) 应收账款借方余额 (2) 库存商品借方余额 (3) 本年利润月末余额 1000 (折 =104250

会计案例分析1

会计案例分析作业一 1、新《企业会计准则—基本准则》对会计信息质量提出了哪些要求？ 答：（1）可靠性。又称客观性，是指企业会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。 （2）相关性。是指企业会计信息与信息使用者的经济决策相关联。 （3）可理解性。是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。（4）可比性。是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。（5）实质重于形式。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，包括法律形式。 （6）重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。 （7）谨慎性。又称稳健性，是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。 （8）及时性。是指企业对于已经发生的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。 2、你如何看待会计人员客观公正、坚持准则的的职业道德要求？ 答：（1）客观就是按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人的意见所左右。公正就是平等、公正、没有偏失。客观公正要求会计人员要有端正的态度、依法办事、实事求是、不偏不倚。 （2）坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。 3、如何加强企业货币资金的管理？

答：(1)建立货币资金的预算机制。企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。 （2）严格管理货币支出和收入。特别是对于各项费用、支出要根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。 （3）提高资金利用效果。提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短 应收账款周期，延长应付账款的付款期。 （4）建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。要时刻关注市场、环境等各方面的信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。 （5）加强货币资全的日常控制。包括遵守现金使用范围的规定、遵守库存现金限额的规定、遵守现金收支的规定和做好银行存款的日常管理等。 二单项案例 要求：根据以上事实，回答下列问题： （1）会芳服装厂拒绝支付波氏公司货款是否合法？为什么？ （2）出纳李某临时兼管王某的债权债务帐目的登记工作是否符合规定？ （3）会计人员王某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续？ （4）会芳服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案的程序上是否符合规定？为什么？ （5）会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报表的行为是否承担法律责任？为什么？

吉林大学2020年9月课程考试《会计案例》大作业答案

吉大20年9月课程考试《会计案例》大作业 一、案例题（共2道小题，共100分） 1.玉冰化妆品公司财务评价 需答案：加415567341 在过去的15年里，玉冰化妆品公司一直从工商银行获得所需贷款。除2012年由于一条新的化妆品生产线投资项目失败导致偿债危机之外，玉冰公司在大部分年份里，是个守信的客户。2012年事件以后，银行对玉冰公司的财务状况监控得非常严密，要求公司每月都提供财务报表，而银行则每季度进行一次财务评价。这说明银行一直觉得该公司存在较大的信用风险。目前，玉冰公司需要在不久的将来筹集到675000元的贷款，以使其生产设备现代化。这对公司当前和未来的发展是至关重要的。 王建于四个月前被调到工商银行信贷部，目前主管玉冰公司的贷款项目，而原来的项目主王建知道玉冰公司要求贷款已经有三个星期了，他的第一反应就是这笔贷款极为可行，但他从未向玉冰公司的总经理邓杰表达过这 个观点。因为他意识到情况是不断变化的，如果在暗示过这笔贷款将“很可能”之后却要拒绝有长期往来关系的客户，那将是十分尴尬的。有很多因素表明玉冰公司的债款将存在困难，因此王健和邓杰开了一个碰头会，以讨论该公司的债务状况。 1王健和邓杰的会面 王健提醒邓杰注意中央银行为了缓解国家经济中的通货膨胀压力正在紧缩信用，这竟味着贷款将更加困难，银行需要更加仔细地审查每一家申请贷款的公司。更为严重的是，银行刚刚完成了对玉冰公司的年度评价，王健对邓杰说，在他看来，玉冰公司的财务状况非常糟糕，而且每况愈下。他还暗示邓杰违反了贷款协议。例如，贷款协议规定流动比率不得关于1.85. 玉冰公司的贷款条件，邓杰对王健说:“我正在考虑是否要重组公司的债务结构，而且 可能要求银行认购玉冰公司的所有债券，并按五年分期偿还。”王健向邓杰说明，鉴于玉冰公司的财务状况，贷款委员会可能倾向于要求所有债务尽快偿还。这意味着: (1）贷款委员会不欣赏债务重组方式(2)新的贷款要求，即使是经过批准，也要采取应 付票据的形式。同时，王健又告诉邓杰，银行愿意与玉冰公司合作，找到一个令双方都满意的财务安排。王健和邓杰约定不久再次碰面以进一步展开讨论。 王健认为允许玉冰公司调整现存债务对银行是有利的，然而新的贷款要求又存在麻烦。尽管同意贷款是没有问题的，但邓杰还需要提供一个翔实的有说服力的商业计划。 邓杰也反复考虑了与王健的会面以及公司目前的状况。他对自己没有事先预计到银行的评价而感到懊恼，但觉得事情还有积极的一面。他想:“这也许会给董事会一个小小的教训。”邓杰深知公司目前正处于困境之中，而董事会却认为“公司的问题在很大程度上只是化妆品市场不景气的结果，目前只需等待化妆品市场回暖时期的到来”。邓杰深知公司目前正处于困境之中，而董事会却认为事实上萧条时期已经过去，也有迹象表明需求正在上升。2018年较保守的预测是销售额增长10%。 2.邓杰的建议 邓杰认为玉冰公司可以在许多方面进行改进。以前当公司意识到需求将下降时，常常通过放宽信用政策或产品多样化来增加销售额。邓杰反对这样的措施，因为这导致目前玉冰公20200901批次640208会计案例 司过高水平的存货和大量的应收账款。观杰相信在01年应收张数的平均收账现应有金 邓杰还有很多减少玉冰公司成本 天，存货周转率应提升到5 4的行业平均水平。除此之外，内的建设他相信这些措施的执行

会计案例分析作业复习资料

会计案例分析 作业一答案 一 1. 新《企业会计准则-基本准则》对会计信息质量提出了哪些要求？ 答：（1）可靠性。又称客观性，是指企业会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。（2）相关性。是指企业会计信息与信息使用者的经济决策相关联。（3）可理解性。是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。（4）可比性。是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。（5）实质重于形式。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，包括法律形式。（6）重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。（7）谨慎性。又称稳健性，是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。（8）及时性。是指企业对于已经发生的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。 2. 你如何看待会计人员客观公正、坚持准则的的职业道德要求？ 答：（1）客观就是按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人的意见所左右。公正就是平等、公正、没有偏失。客观公正要求会计人员要有端正的态度、依法办事、实事求是、不偏不倚。（2）坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。 3. 如何加强企业货币资金的管理？ 答：(1)建立货币资金的预算机制。企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。（2）严格管理货币支出和收入。特别是对于各项费用、支出要根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。（3）提高资金利用效果。提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。（4）建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。要时刻关注市场、环境等各方面的信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。（5）加强货币资全的日常控制。包括遵守现金使用范围的规定、遵守库存现金限额的规定、遵守现金收支的规定和做好银行存款的日常管理等。 二 答：（l）合法。根据我国《合同法》的规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同约定的质量要求，故会芳服装厂有权拒绝支付布料货款。 （2）不符合规定（出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作）。 （3）需要办理会计工作交接手续。 （4）不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。 （5）应承担法律责任。根据我国《会计法》规定，单位负责人（厂长）应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 三

财务案例分析作业1

财务案例分析作业1 单项选择题 第1题在波特的钻石模型分析中，产品或服务必须有强大的国内市场需求属于（）。 A、有利因素状况 B、钻石条件 C、相关和支持性行业的存在 D、企业战略、结构和同业竞争 答案：B 第2题甲公司是一个刚刚成立的企业，主要生产服装。该企业无论是生产、销售都由总经理管理，总经理对下属直接管理和控制，该企业的组织结构属于（）。 A、矩阵制组织结构 B、职能制组织结构 C、创业型组织结构 D、事业部制组织结构 答案：C 第3题绝对控股是指当一个发起股东持有公司总股本的（）以上时，就实现了绝对控股。 A、30% B、50% C、51% D、60% 答案：C 第4题股东大会应由（）召集并担任会议主席。 A、大股东 B、小股东 C、董事长 D、监事会主席 答案：C 第5题某生产汽车的公司确定的企业战略目标是实现高增长。管理层经过分析认为行业的增长会带来更多的来自新进入者的威胁，与企业的战略目标一致。根据以上信息可以判断，该公司管理层进行的分析属于（）。 A、业绩分析 B、控制分析 C、差距分析 D、行业分析 答案：C 第6题国美电器和大中电器是两家知名的家电零售企业，国美电器与大中电器的合并属于（）。 A、多元化战略

B、横向一体化战略 C、纵向一体化战略 D、产品开发战略 答案：B 第7题与股权融资相比，债券的发行费用较（）。 A、高 B、一样 C、低 D、不确定 答案：C 第8题( )指负债总额与资产总额之比，它分析负债筹资程度和财务风险的大小。 A、负债比率 B、流动比率 C、速动比率 D、销售净利率 答案：A 第9题国际上一般认为负债比率在（）%左右比较合适。 A、20 B、30 C、40 D、50 答案：B 第10题通常，企业对外筹资的渠道不包括（）。 A、发行股票 B、发行债券 C、向金融机构贷款 D、员工集资 答案：D 多项选择题 第11题下列事项中必须由股东大会以特别决议通过的是( )。 A、公司增减股本 B、发行股票和发行债券 C、公司的合并分立 D、公司章程的修改 E、重大收购或出售 答案：A|B|C|D|E 第12题下列事项应该由股东大会做出普通决议的有( )。 A、董事会和监事会的工作报告 B、董事会拟订的利润分配方案和亏损方案

会计学案例及答案 (3)

补充案例3： 某会计师事务所是由张新、李安合伙创建的，最近发生了下列经济业务，并由会计做了相应的处理： 1．6月10日，张新从事务所出纳处拿了380元现金给自己的孩子购买玩具，会计将380元记为事务所的办公费支出，理由是：张新是事务所的合伙人，事务所的钱也有张新的一部分。 2．6月15日，会计将6月1日—15日的收入、费用汇总后计算出半个月的利润，并编制了财务报表。 3．6月20日，事务所收到某外资企业支付的业务咨询费2000美元，会计没有将其折算为人民币反映，而直接记到美元账户中。 4．6月30日，事务所购买了一台电脑，买价12000元，运费80元，会计记固定资产增加12000元。 5．6月30日，收到达成公司的预付审计费用3000元，会计将其作为6月份的收入处理。 6．6月30日，预付下季度报刊费300元，会计将其作为6月份的管理费用处理。 案例要求：根据上述资料，分析该事务所的会计在处理这些经济业务时是否完全正确，若有错误，主要是违背了哪项会计假设或会计原则。 案例提示： 该事务所的会计人员在处理经济业务时不完全正确，主要表现在：1．张新从事务所取钱用于私人开支，不属于事务所的业务，不能作为事务所的办公费支出。这里，会计人员违背了会计主体假设。 2．6月15日，编制6月1日—15日的财务报表是临时性的。违背了会计分期假设。我国会计分期假设规定的会计期间为年度、季度和月份。

3．违背了货币计量假设。我国有关法规规定，企业应以人民币作为记账本位币，但企业业务收支以外币为主，可以选择某种外币作为记账本位币。而该事务所直接将2 000美元记账，需看其究竟以何种货币为记账本位币。 4．违背了历史成本原则。 5．预收的审计费用不能作为当期的收入，应先记入负债，等为对方提供了审计服务后再结转，违背了权责发生制原则。 6、预付报刊费，应在受益期间内摊销，不能记入支付当期的费用，违背了权责发生制原则。

《财务案例分析》作业及答案三次共17页

《财务案例分析》作业一 一、单选题（每题2分） 1. 企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的（A ） A．盈利能力B．营运能力C．偿债能力D．增长能力 2. 公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件是指（B） A．财务报表B．财务报告C．财务状况说明书D．资产负债表 3. 根据企业连续若干会计期间（至少三期）的分析资料，运用指数或动态比率的计算，比较与研究不同会计期间相关项目的变动情况和发展趋势的财务分析方法是（C ） A. 水平分析法 B.垂直分析法 C.趋势分析法 D.比率分析法 4. 杜邦财务分析体系的核心指标是（D） A．总资产周转率B．销售净利率C．权益乘数D．净资产收益率 5. 财务报表分析的逻辑出发点和基本导向是（A ） A．战略分析B会计分析C．财务分析D．前景分析 6. 行业所赖以形成的技术日渐成熟，产品基本定型并实现了标准化，行业己经拥有一批固定的客户，则此行业可能正在处于（ B ） A.投入期 B.成长期 C.成熟期 D.衰退期 7. 一般情况下，企业财务状况比较稳定可靠的流动比率应保持在（ C ） A.4∶1 B.3∶1 C.2∶1 D.1∶1 8. 一般来说，资产负债率越高，表明（A） A.企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越强 B.企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越弱 C.债权人发放贷款的安全程度越高 D.企业偿还债务的能力越强 9. 星河公司2019年存货周转期为30天，应收账款期为45天，应付账款周转期为25天，则该公司现金转化周期为（B ） A.10天 B.50天 C.40天 D.100天 10. 企业收益的主要来源是( D) A.投资收益 B.投资活动 C.筹资活动 D.经营活动 二、多选题（每题3分） 1. 企业财务报表分析的主体包括（ABCDE ） A．投资者B．债权人C．经营者 D．政府管理部门E．企业员工 2. 资产负债表的作用包括（ABCE ） A.揭示经济资源总量及其分布形态

会计案例分析作业

《会计理论》案例分析瑞科公司的收入确认—“背靠背条款”引发的风波 1、包含“背靠背”条款的合同是否具有合法性 我国合同法第四条规定，当事人依法享有自愿订立合同的权利，任何单位和个人不得非法干预。可以推断出，合同的“背靠背条款”，当属于当事人意思自治的附条件合同条款，且不违反法律、行政法规的强制性规定，当事人一旦在合同或协议中签订，依法应视为有效条款，一般不允许法官简单地判决该约定无效。 因此包含“背靠背”条款的合同具有合法性。 2、合同所暗含的风险 (1)“背靠背”条款的合理性分析 在实践中，包含“背靠背”条款的分包合同大致可划分为两类:一种是由总承包商在其实际承包范围内与分包商签订的(下称“一般分包合同”);另一种是由总承包商与业主指定分包商签订的(下称“指定分包合同”)。由于两种分包模式的性质和风险分担不同，对其各自包含的“背靠背”条款应当区别对待:一般分包合同的“背靠背”条款。在一般分包模式下，分包商仅通过总承包商获得分包合同，通常与业主并无实质上的权利义务关系。在这种情况下，总承包商通过“背靠背”条款，把本应属于其自身承担的风险不合理的转嫁给分包商，有违公平原则和诚实信用原则。鉴此，为了强化总承包商风险责任意识，避免其不合理的、不负责任的将支付风险转嫁给分包商，建议参考英美等国家的司法实践，在法律或行政法规层面对一般分包模

式下的“背靠背”条款予以明令禁止。 指定分包合同的“背靠背”条款。在建设行业的交易习惯中，指定分包合同属于比较特殊、复杂的情形，与一般分包合同相比，前者具有如下特点:分包商的选择和定价主要是由业主完成的，指定分包商与业主往往有实际的权利义务关系;总承包商在指定分包工程中的经济利益通常很有限，一般仅限于照管费;总承包商虽然名义上与分包商签订分包合同，但总承包商实际更接近项目管理公司的角色。 基于以上这些特点，从权利和义务对等的角度，总承包商通过规定“背靠背”条款以规避支付风险，笔者认为是可以理解和接受的。但是，在总承包商使用“背靠背”条款时，应对其设臵一定的约束条件，这一方面是为了避免总承包商的滥用，另一方面也要为指定分包商的合法权益保留一定的法律救济途径。例如，可规定如果总承包商在指定分包工程完工之日起2年内，未就业主拖欠的相应工程款向业主提起诉讼或申请仲裁的，指定分包商有权起诉该总承包商或依法申请仲裁。此外，还应规定总承包商援引“背靠背”条款免责的，应赋予其较重的举证责任。 (2)指定分包合同“背靠背”条款在应用中的主要风险 如前所述，在指定分包合同中“背靠背”条款有其自身的合理性，对规避非应由总承包商承担的业主拖欠风险具有现实意义。但是，由于“背靠背”条款仍具有“总包支付”这一基本特征，因此，总承包商欲想利用“背靠背”条款克服自身的风险，并不是看上去那么简单，还需要克服一系列的障碍，特别是要完成几项关键性的举证责任。

会计案例大作业答案

会计案例大作业答案The final revision was on November 23, 2020

案例分析 2008年7月11日，鞍钢股份发布第四届董事会第二十七次会议决议公告，宣布董事会批准了《关于调整部分固定资产折旧年限的议案》（以下简称《决议》）。《决议》规定，从2008年1月1日起对公司部分固定资产折旧年限进行调整，对2008年以后新增的电子设备和运输工具采用新企业所得税法规定的最低折旧年限，对常年处于震动、超强度使用的设备采取了缩短折旧年限的方法，具体调整方案如下表1 鞍钢股份部分固定资产折旧年限调整 《决议》还公布了会计估计变更对公司的影响：此次会计估计变更对公司的主营业务范围无影响，预计将使公司2008年利润总额减少人民币16800万元，企业所得税支出减少人民币4200万元，净利润减少人民币12600元，预计将使公司2008年末净资产减少人民币12600万元。 鞍钢股份为什么要大规模调整固定资产折旧年限呢鞍钢股份在《决议》中指出：本次会计估计变更有利于企业充分利用国家税收政策，实现公司固定资产核算与管理的一致性，并可减少企业所得税支出，节省现金流量，加速设备、技术更新改造，从而提高公司的市场竞争力，符合企业可持续发展战略目标。 因此，此次会计变更的直接原因是国家税收政策的调整，即新企业所得税法对企业部

分固定资产最低折旧年限及固定资产加速折旧等方面做了新的规定（见表2）表2 新旧税法关于固定资产折旧的相关规定 近年来，鞍钢股份多次调整了固定资产折旧年限。我们对2002-2007年公司的固定资产折旧年限进行了统计，发现公司分别在2003年和2006年缩短了固定资产折旧年限。在2007年的年报附注中，公司还指出：“本公司至少在每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。”如果说2008年的这次调整是因为税法的变更，那么鞍钢股份如此重视固定资产折旧年限，并且频繁地调整固定资产折旧年限，就不是税收因素所能完全解释的了。 表3 2002-2007年鞍钢股份固定资产折旧年限情况 请回答：

大学基础会计习题(附答案)及案例(一

第一章总论 （一）单项选择题 1.会计的管理活动论认为（）。 A．会计是一种经济管理活动 B．会计是一个经济信息系统 C．会计是一项管理经济的工具 D．会计是以提供经济信息，提高经济效益为目的的一种管理活动。 2.会计的基本职能是（）。 A．控制与监督B．反映与监督 C．反映与核算D．反映与分析 3.属于会计工作实践产生的结果的是（）。 A．会计作用B．会计任务 C．会计目的D．会计对象 4.下列不属于会计核算专门方法的是（）。 A．成本计算与复式记账B．错账更正与评估预测 C．设置账户与填制、审核会计凭证D．编制报表与登记账簿 5.会计方法体系中，其基本环节是（）。 A．会计核算方法B．会计分析方法 C．会计监督方法D．会计决策方法 6.近代会计史中的两个里程碑是（）。 A．帕乔利复式簿记著作的出版和会计职业的出现

B．生产活动中出现了剩余产品和会计萌芽阶段的产生 C．会计学基础理论的创立和会计理论与方法的逐渐分化 D．首次出现“会计”二字构词连用和设置了“司会”官职 7.会计的职能是（）。 A．一成不变的 B．随着生产关系的变更而发展 C．只有在社会主义制度下才能发展 D．随着社会的发展、技术的进步、经济关系的复杂化和管理理论的提高而不断变化 8.会计的反映职能不具有（）。 A．连续性B．主观性C．系统性D．全面性 9.会计在反映各单位经济活动时主要使用（）。 A．货币量度和劳动量度B．劳动量度和实物量度 C．实物量度和其他量度D．货币量度和实物量度 10.会计目标主要有两种学术观点（）。 A．决策有用观与受托责任观B．决策有用观与信息系统观 C．信息系统观与管理活动观D．管理活动观与决策有用观 11.会计具有双重属性，即（）。 A．社会性与综合性B．综合性与系统性 C．系统性与技术性D．技术性与社会性 12.应用会计学包括（）。

高级会计师考试案例分析题强化练习四含答案

高级会计师考试案例分析题强化练习四含答案 甲公司是一家拥有自主进出口权限的公司。以国内外销售贸易、批发零售贸易和进出口贸易为主。公司在广西省南宁市设有自己的分公司，而生产基地则在广州。目前，公司经营的主要项目有：维生素、食品添加剂、动物保健品的医药原料等等。 “专业务实、充满活力”是甲公司销售团队的一大特色，而“安全快捷”则是本公司物流团队的处事宗旨。本着“诚信经营、顾客至上、科技汇锦、创新共赢”的经营理念，公司已经在全国的各大中小城市都建有比较完善的销售网络。 甲公司始终遵循国际贸易惯例，秉承“重合同、守信用、优质服务、互利双赢”的经营理念，通过贸易纽带紧密连接国内与国际市场，且与国内外多家知名公司建立了良好的合作关系。近期，甲公司打算投资一个新项目。 甲公司在投资项目分析中，发生下列现金流量： ①3年前考察该项目时发生的咨询费20万元。

②该项目需要动用公司目前拥有的一块土地，该土地目前售价为300万元。 ③该项目上线后，会导致公司现有项目净收益减少20万元。 ④投资该项目需要营运资本200万元，先动用现有项目营运资本解决。 要求： (1)请您帮助分析哪些属于相关现金流量，哪些属于无关现金流量。 (2)项目现金流量估计的原则是什么? (3)通常，一个企业涉及的现金流量包括哪些? (4)在项目现金流量的估计中，应注意哪些问题? (5)在考虑增量现金流量时，需要区分哪几个概念? 【正确答案】(1)①属于无关现金流量。不管目前是否投资该项目，3年前考察该项目时发生的咨询费20万元都已经发生，属于决策无关成本。②、③、④属于相关现金流量。②属于机会成本，

③属于关联影响，都是相关现金流量;④投资该项目需要营运资本200万元，即使先从目前项目营运资本中动用，企业依然需要筹集200万元补充目前项目需要的营运资本，因此，依然是相关现金流量。 (2)在确定投资方案相关的现金流量时，应遵循最基本的原则是：只有增量的现金流量才是与项目相关的现金流量。 (3)①现金流出量，是指该项目引起的现金流出的增加额。包括：购置机器设备的价款及相关的税金、运费等等。增加的流动资金：生产线扩大了企业的生产能力，一般会引起流动资金需求的加。②现金流入量，是指该项目引起的现金流入的增加额。包括：经营性的现金流入、残值收入、收回的流动资金。③现金净流量，指一定期间该项目的现金流入量与现金流出量之间的差额。流入量大于流出量，净流量为正值;流入量小于流出量时，净流量为负值。 (4)①假设与分析的一致性;②现金流量的不同形态;③会计收益与现金流量。 (5)①沉没成本。沉没成本指已经发生的支出或费用，它不会影响拟考虑项目的现金流量。②机会成本。在互斥项目的选择中，如果选择了某一方案，就必须放弃另一方案或其他方案。所放弃项目的预期收益就是被采用项目的机会成本。机会成本不是我们通常意义上