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增值税扩围对建筑业的税负影响及建议

增值税扩围对建筑业的税负影响及建议摘要：文章以案例研究方式分析了建筑业改征增值税所带来的税负影响，并结合建筑企业实际可抵扣进项税额不均衡的现状提出建议。通过案例分析可以得知，建筑企业税负的高低与中间建筑材料及机械设备的投入比重有很大关联，投入的中间材料（设备）占比越高，可抵扣的进项税额越大，建筑业减少的税负越多。

abstract： this paper analyzes the tax burden effect of vat taxation on construction industry by a case study， then throw out a suggestion direct at the disequilibrium of actual deductible vat. through the case we can know that， it has great relevance between the tax burden and the investment ratio of intermediate construction materials and machinery equipment.the higher the investment ratio， the more the deductible vat， and the less the tax.

关键词：增值税；扩围；建筑业

key words： vat；expansion；construction industry

中图分类号：[tu-9] 文献标识码：a 文章编号：1006-4311（2013）02-0167-02

0 引言

增值税扩围，即扩大增值税应税范围，将现行营业税应税行业逐步纳入增值税征收体系。自2012年1月1日在上海市交通运输业和部分现代服务业试点以来，财税[2012]71号又将扩围地域扩大

增值税税负率宜高不宜低

增值税税负率宜高不宜低正确认识增值税税负率茅耀达黄世扬增值税税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了纳税人实现税收的能力和负担水平。通过税负评价，可以从整体上判断纳税情况，对比同行业税负，可以判断不同纳税人之间的经营情况和税收负担情况。税负率被税务机关广泛应用，纳税评估和税务稽查的选案，往往将该指标作为关键指标。对外它是衡量纳税人纳税遵从度的重要参考，对内它是各级税务机关进行考核的核心指标，其作用和地位至关重要，征纳双方对该指标都十分关注。它是一条红线，是一条警戒线，宜高不宜低，只有这样纳税人才能被税务机关认可。事实上，增值税税负率情况比较复杂，有许多方面值得思考。一、增值税税负率认识上有几个误区

1、纳税人税收负担率并非越高越好，越低越差。增值税税负率计算公式：增值税税负率=当期实际入库增值税税款/当期应纳增值税收入×100%，由该公式可见，要想提高税负率，途径有二：一是扩大实际入库税款；二是缩小应税收入。在应税收入不减少的情况下，入库税款越多，税负率越高，这样的比值，这样的纳税人当然是越高越好，越高越可信。在应纳税额一定的前提下，通过少开发票、不开发票偷逃销售，同样达到提高税负的目的，这样的纳税人，这样的税负比值，越高越有问题，越高越异常。因此，税负率高低要正确对待，科学分析，剔除认识上的误区。 2、行业税负预警值并非放之四海而皆准，只能仅供参考。以纺织行业为例，某年度省、市、县划定的行业税负预警下限分别为3.47%、3.21%、3.15%，而笔者所在地区的纺织行业，如织布厂和纺纱厂，大都在2%-2.5%之间，有的织布厂不到2%；与预警值相差二个百分点以上，难道这些企业都存在偷税情形吗？其实不然，这里面有很多客观因素，如生产工艺流程、机器设备新旧都会导致增值额少，税负率低。预警值并非标准值，拿来就用，不加区分，会犯教条主义错误。 3、增值税税负率与所得税贡献率并非完全成正比关系。根据增值税原理，理论税负应包括工资、折旧、营业利润、

浅谈增值税扩围改革

浅谈增值税扩围改革摘要：随着增值税转型的完成，增值税扩围问题的讨论也渐渐"热"起来，将营业税纳入增值税的征税范围，这一改革将克服我国现行税制中的一些弊端，进一步优化我国的税制；但改革的推行面临着诸多矛盾和阻力，只有通过科学合理的运筹，才能解决改革中的瓶颈问题。关键词：增值税；扩围；营业税增值税是指以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为课税对象所征收的一种间接税。目前，世界上已有140多个国家和地区开征了增值税，但由于各自的经济发展水平、财政体制和税收征管能力的不同，增值税征收范围的宽窄有所不同。第一类征收范围仅限于工业制造环节；第二类征收范围包括工业制造和货物批发两个环节；第三类征税范围包括工业制造、货物批发和货物零售三个环节，我国现行的增值税就是采用这种方法确定的征收范围；第四类征税范围在第三类的基础上扩展到了服务业，即在制造、批发、零售三个环节实行增值税的基础上，将服务业也纳入了增值税的征收范围，这一类的征税范围最广，是最完善的增值税，也是我国增值税改革的方向。 2009年我国增值税转型改革完成，由生产型增值税转变

为消费型增值税，增值税扩围改革，就是把现在营业税征收的范围纳入增值税范围，进而取消营业税。以逐步完善我国增值税以及流转税体系，促进我国税制的进步与发展。一、现行税制存在的弊端（一）我国增值税征税范围偏窄，部分货物、劳务在流转过程中抵扣链条中断，造成重复征税和税负不公等问题理论上最完善的增值税其征税范围应包含制造、批发、零售以及劳务服务，应就其货物与劳务在流转过程中新创造出来的价值和实现的价值增值征税。我国现行的增值税并未对劳务（除加工、修理修配以外）征收增值税，而是另行征收营业税。营业税对大多数税目以营业额全额征税，且没有实行税款抵扣制度，营业税纳税人交营业税，而不交增值税，其购进的货物与增值税应税劳务所负担的增值税就无法作为进项税额进行抵扣，因而承担了这部分的增值税，导致了增值税抵扣链条的中断。营业税税制最大的弊病在于重复征税。增值税进项税额不能抵扣，营业额又以全额计征，无疑是对同一课税对象既征收了增值税又征收了营业税，这就造成了重复征税，违背了税收的公平原则与效率原则。例如，销售自行建造的不动产要全额计征营业税，但外购的材料用于该不动产的在建工程所负担的增值税是不允许作为进项税额抵扣的，作为不动产成本的这部分外购材料，在购入时缴纳了增值税，在出售

增值税税率改革对行业税负的影响研究

增值税税率改革对行业税负的影响研究增值税税收是一国税收制度的核心,我国的增值税自建立以来经历了几次重大的调整变革。2018年3月28日,国务院常务会议确定了深化增值税改革的三项措施,本文就此次增值税税率变化政策对行业、对经济的影响进行了研究。本文沿着理论模型、数据分析、政策建议的逻辑线索,首先介绍了增值税的相关概念、税率改革的内容及投入产出分析的理论基础。其次将税收理论与投入产出方法相结合, 构建增值税税率变化对各行业影响的模型,多层次地分析了2018年税率变化对国民经济42个行业的税负影响情况。结果表明行业税负平均下降幅度约为0.29%,对煤炭采选产品行业、金属制品行业等32 个行业来说是有利于减轻税负,而对住宿和餐饮行业、金融行业等10个行业而言却加重了税负。总体来说,此次改革有利于行业整体税负的下降,促进各行业发展,进而推动行业内的企业优化产业结构、促进产业转型升级。在此基础上测算了2018年增值税税率改革对山东省新旧动能转换十大产业的影响。发现对高端装备产业、新能源新材料产业、现代海洋产业、高端化工产业及现代高效农业产业等行业有同向作用,减轻了行业税负,有利于促进行业发展,但对信息技术产业、医养健康产业、文化创意产业、精品旅游产业及现代金融服务业等行业产生了逆向作用,增加了税负。根据不同行业的特点,形成有针对性、合理的政策建议。各行业可以提高创新能力、加大研发投入,并且逐渐由重资产向轻资产企业进行转型,利用好税率改革政策,做好纳税筹划工作,也可以配套使用多政策。同时政府应加大税收优惠政策,

搭建税收政策反馈平台,启动风险分担机制,积极宣传引导企业利用好税收优惠政策,使各行业都可以享受到政策优惠。

税负率偏低如何写说明

税负率偏低如何写说明一些企业因为税负率偏低，要求企业写个说明。下面我就引起税负率偏低的一些原因列举一下，实际工作中结合企业实际情况引用下： 1、存货金额大 A、前期进的存货比较多，发票已经抵扣而销售还没完全实现。 B、产品滞销，库存积压比较多。 C、产品更新换代，产品已经属于淘汰产品，库存积压比较大。 D、产品还在销售推广阶段，准备大量铺货。 2、销售价格低 A、产品更新换代，低价销售。 B、市场竞争激烈，行业利润率比较低。 C、市场没有打开，现在已经是过时产品，产品快过保质期等而降销售价格。 D、企业营销策略，为了抢占市场份额而比较低销售产品。增值税税负率偏低一般是因为进项税额多，看看是否有固定资产抵扣，还有就是材料采购多了，进项抵扣自然就多了，不过库存应该也同时增加了，大概就这么几个原因了，把相应的金额分别汇报下就可以了税务局认为我公司去年的税负底，让我补交些税金，并做进项税转出，求问怎么做账务处理啊？浏览次数：674次悬赏分：0 |提问时间：2010-7-17 12:25 |提问者：解放心灵ling 推荐答案税局让你交你就交吗?有什么依据? 税局的要求很奇怪,有拿到税务处理决定书了吗? 还是因为要求自查的关系,所以要查点问题自己去交? 类似这种问题,我都会建议去做复议,复议的结果如果是胡说八道,那就进法院! 要是觉得也无所谓的话,就请税局告知帐怎么做吧,没有理由的税,交了该怎么做,税局最清楚! 进项税转出,通常都是进成本的,要是您想息事宁人,就往成本转吧报告前面抬头写某某税务所，最后落款是自己某某单位再下面是年月日最后在自己落款单位处盖上公章，这个报告就写好了。

增值税税负及所得税税负分析

增值税税负及所得税税负分析 GE GROUP system office room 【GEIHUA16H-GEIHUA GEIHUA8Q8-

xxx关于增值税税负及所得税税负情况分析 xxx国税局： 2016年1-6月份企业实现销售收入20244万元，应纳增值税额约为73万元，同比去年同期111万元减少38万元。2016年1-6月增值税税负约为0.3%，同比去年同期0.8%下降0.5%。具体分析如下：一、2015年1-3月期间由于我公司前期生产许可证未办齐全，特此与国税局协调按代加工性质生产，按加工费缴纳增值税，1-3月累计形成收入约为616万元，累计形成增值税额约为105万元。2015年1-6月增值税额基本为代加工税款，没有进项税额。根据财政部、国家税务总局《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定化肥行业免收增值税。再后根据财政部、海关总署、国家税务总局《关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》[财税〔2015〕90 号]文件于2015年9月1日开始恢复征收增值税。化肥行业才刚开始恢复增值税，需要一个过渡期。二、化肥行业由于市场竞争激烈，为了更好的实现销售产品，打开销售渠道，我单位不得不降低产品销售价格，减少销售毛利，这就使得企业实现的增值额降低，相应减少了销项税。三、化肥行业市场竞争激烈的源头主要是原材料，我公司把握住大公司原材料，购进大量原材料保证原料价格的优势，增加了进项税额，间接的导致了增值税税负偏低。

四、化肥行业属于季节性的行业，有淡旺季，需结合全年可能税负不低。 2016年1-6月实现利润总额为599万元，应纳企业所得税额约为150万，同比去年同期42万元增加108万元。2016年1-6月企业所得税税负约为0.6%，同比去年同期0.3%增加0.3%。化肥行业由于2015年9月以前都是免收增值税，化肥毛利率偏低，对企业所得税税负有影响，恢复征收增值税后会有利于提高企业所得税税负。 xxxx有限公司

浅谈增值税扩围改革应注意的几个问题

浅谈增值税扩围改革应注意的几个问题 [摘要]营业税与增值税作为我国流转税的两大主体税种在税收制度上存在很大差异，故营业税改增值税的过程并不是一帆风顺的。纵观增值税的四次改革，不难发现其存在一些亟待解决的重要问题，如营业税改增值税后税收如何分配、增值税扩围改革应采取什么样的节奏和方式以及增值税税率如何设计等问题。 [关键词]营业税；增值税；归属；方式；税率继上海率先在交通运输业和部分现代服务业实行营业税改增值税改革后，2012年8月1日至年底，北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市相继加入试点队伍。2013年4月13日国务院常务会议又指出，抓紧落实并完善结构性减税政策，扩大营业税改征增值税试点的行业和地区范围。但是，在增值税扩围改革的过程中产生了许多难题，我们应给予足够的重视，因为这不仅是我国政治经济发展的要求，更是时代发展的要求。一、税收归属与财政体制问题根据我国税法规定，增值税是中央和地方共享税，国内增值税分享比例为75：25，进口增值税由中央独享，由国家税务机关征收；而营业税是地方税，除铁道部门、各银行总行、各保也多有争论，主要有以下四种方案：一是维持现有的格局，“扩围”后的服务业增值税仍由地方税务局征收，收入归地方；二是维持现有的共享比例，通过调整税收返还或者作为固定转移支付等方式；三是调整中央与地方分享比例，改革后的增值税由国家税务总局征收；四是对财政管理体制进行彻底改革，国税和地税合并，重新划分中央和地方收入隶属关系。财政部财政科学研究所所长贾康曾指出：“增值税的税权应归属于中央政府，由中央政府统一立法、在全国范围内统一征收管理。在分配上仍可实行中央和地方分成，但更多要综合考虑各地的人口数量、消费能力、基本公共服务需要，以及地方财政收入能力等诸多因素后确定。”合国际上其他国家在此方面的实践经验，本文比较赞同贾康所长的观点，这种体制能实现中央和地方税收收入的科学分配，既有助于国家宏观经济调控，又能使地方摆脱财政困境、降低财政风险。二、扩围节奏与方式问题关于营业税改增值税的优化方案，目前主要有两种选择：一步到位式改革与渐进式扩围。一步到位式改革是指一次性地把对全国所有服务业征收的营业税改为增值税；渐进式扩围是指先在试点地区的试点行业进行增值税改革，取得相关成功经验后，再向其他符合条件的地区或行业进行拓展改革。基于对我国基本国情的考虑和国际上实施增值税国家的成功经验，本文比较赞同我国增值税改革采取渐进式扩围，按部就班，进行平稳式改革，从某种角度可以分为行业扩围和地区扩围。

增值税税负率的计算方法

增值税税负率的计算方法默认分类2009-10-28 10:18:05 阅读1869 评论0 字号：大中小增值税税负率是反映增值税一般纳税人增值税负担水平的一个重要指标，也是税务机关在日常管理和纳税评估时的一个主要评价指标。按照国家税务总局<<增值税日常稽查办法>>中的计算方法，税负率计算公式为：税负率=应纳税额÷应税销售额。在实务操作中，有免抵退出口货物销售的企业，计算公式则为：税负率=（应纳税额+免抵税额）÷（内销收入+外销收入）该计算方法计算简单，取数容易，直观反映增值税一般纳税人当期的实际税收负担情况(以下称该方法计算出来的税负率为实际税负率)。但在实践中我们发现，即使在产品的销售价格和材料成本都相同、发票开具和取票情况都正常的情况下，实际税负率也是同一企业的不同期间时高时低，生产同一产品的不同企业之间有高有低，相互之间不可比，降低了实际税负率指标的评估价值。造成实际税负率波动大，可比性差的原因主要有以下二个因素： 1、增值税实行购进扣税法，不论当期材料是否实际耗用，只要购进入库并认证通过便可抵扣，不体现会计核算中销售与成本的配比性原则，存货的变动影响当期实际税负率。

2、免抵退办法出口货物的企业单证收齐才计算免抵退，免抵税额的产生类似于政府会计中的收付实现制，实现销售与收齐单证有一定的时间差，单证收齐的进度快慢也影响当期实际税负率。为体现增值税税负率这个指标的合理性和科学性，克服实际税负率波动大、可比性差的缺点，就必须消除以上两个因素对实际税负率的影响。我们根据增值税销项税额减进项税额的计税原理和免抵税额的计算方法，同时根据会计上对销售确认的权责发生制原则和收入与成本之间的配比性原则，设计了一种增值税税负率的计算方法(以下称该方法计算出来的税负率为虚拟税负率)。虚拟税负率依据当期的免抵退办法出口货物销售额和进料加工免税进口料件金额计算出虚拟的销项税额和虚拟的进项税额，并且当期准予扣除的进项税额（包括虚拟的进项税额）仅限与已实现销售(且有的货物相对应的那部分进项税额，剔除变动的存货所对应的进项税额。虚拟税负率是把实际税负率还算为基于权责发生制和配比性原则下的税负率，计算公式如下: 虚拟税负率={销项税额-[进项税额-(进项转出-免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额)- （期未有票存货-期初有票存货）X17%]+(免抵退出口货物销售额-进料加工免税进口料件金额)×17% }÷内外销销售总额计算公式的相关说明：一、关于存货

企业税负低自查报告范文5篇

企业税负低自查报告范文x篇亲爱的朋友，很高兴能在此相遇！欢迎您阅读文档企业税负低自查报告范文x篇，这篇文档是由我们精心收集整理的新文档。相信您通过阅读这篇文档，一定会有所收获。假若亲能将此文档收藏或者转发，将是我们莫大的荣幸，更是我们继续前行的动力。企业税负低自查报告范文x 不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低，主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因.具体写法: 第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人; 第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因: x、行业特点； 2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。 x、签定大笔供货合同，需要准备库存。

x、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量；减少库存等等。以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查！企业税负低自查报告范文2 如何写税负率低的分析报告不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低。主要原因有: 行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因. 具体写法: 第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人; 第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因:

增值税行业平均税负率参照表

增值税行业平均税负率参照表税负率＝应交税金/销售收入=（销项税金-进项税金/销售收入）*% 序号行业平均税负率 1 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售 2.50 20 其他 3.50 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. （一）企业税收负担率的测算分析

税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100% 将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。（二）企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100% 累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100% 累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100% 销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100% 企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。（四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例）（五）进项税额构成比例分析进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100% 利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%（特殊行业除外），该企业申报异常。（六）增值税专用发票开具金额变化分析专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100% 利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产

营改增后税负降低情况说明

焦作市有限责任公司营改增后税负降低情况说明我公司成立于年月日，单位地址位于，注册资本：万元，法定代表人：，经营范围：等。集团公司现有职工300余人，拥有年生产10万吨铝合金棒加工能力，工业型材年生产能力5000 吨。合金棒采用进口设备，利用国际先进技术，自动化程度高，引进世界一流的立式半连续成型设备及先进的气滑式工艺,选用可倾式熔炼炉、保温炉,同时引进电磁搅拌器、在线除气、连续式均热炉、锯切机等先进的辅助设备,整条生产线具有很高的制动控制水平，性能稳定。技术装备在同行业具有优越性，处领先地位。铝锭的价格直接影响合金棒的价格。铝型材加工生产线共有四台挤压机及辅机，分别由台湾馨杰公司和建新公司生产。年产能5000吨，可生产各类型材上千种。集团公司投资参股上市公司：持有股份有限公司股权万股，占其总股本%，（股票于2009年9月上市流通）是股份有限公司的第三大股东。集团公司投资控股：有限责任公司，拥有其70%股权。 2016年3月5日，第十二届全国人民代表大会第四次会议开幕，国务院总理李克强作政府工作报告，审查计划报告和预算报告。李克强总理指出，适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。今年将采取三项举措。第一项就是全面实施营改增。从2016年5月1日起，将试点范

围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。 2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。多年来公司始终严格遵守税法、按章纳税、及时缴纳税款，2013年-2015年近三年累计已缴纳相关税款2233.17万元，为山阳区的税收做出了应有的贡献。此次营改增涉及到我集团公司的项目主要是建筑业和生活服务业两大类。集团公司不动产租赁年收入约423.5万元，原营业税制下每年应纳营业税21.18万元，营改增后应纳20.17万元，较营业税制下应纳税额减少1.01万元。集团公司4月份承接济源高新区幕墙工程造价327.7万元，原营业税制下每年应纳营业税9.83万元，营改增后应纳9.54万元，较营业税制下应纳税额减少0.29万元。除此之外，原营业税制下集团公司取得的保安服务费、劳务派遣费、住宿费、电费、水费、劳保用品、办公用品、会议费、外购机器设备等在营改增后均取得增值税专用发票，可以进行抵扣，取得的过路过桥费在过渡期内也可以按照一定比例进行抵扣，这些优惠政策在

增值税税负率,你都计算对了吗

增值税税负率,你都计算对了吗中国会计视野 2016-06-29 11:00说到增值税税负率，从事财务工作的同仁们一定不陌生，因为时常会接到税务部门的电话或通知，说公司增值税税负率低于行业平均税负率，要求预交税款，或是上门来进行税务稽查。那么尤其是全面实施营改增以后，公司增值税税负率的高低又会受那些影响？增值税税负率的计算又需要考虑那些因素呢？今天昌尧讲税就和大家一起来探讨一下增值税税负率的计算与比较，希望能对你了解增值税税负率有所帮助。一、增值税税负率计算公式某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数二、影响增值税税负的因素（一）核算因素通过以上公式我们来分析一下应纳税额：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额从公式中可知，当期进项税额越多，应纳税额就越少，进项税额是影响应纳税额大小的重要因素之一，再看看进项税额的计算公式：当期进项税额＝当期纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额＋上期留抵税额－进项税额转出从公式中可以看出，我国是实行购进扣税法计算应纳税额，也就是说，只要企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，不论是否实现销售，其进项税

额全部从当期实现的销项税额中扣减（全面营改增以后试用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%）。所以进项税额的抵扣与销售收入实现之间缺少配比性，排除季节性原因外，这是造成很多企业“零”税负率或低税负率的重要原因。那么要想实现增值税税负的真实性与配比性，除非在进项税额的抵扣上与应税收入的实现相匹配，而现实操作中这一点几乎不可能。（二）经营因素1、产品囊括的价值越多，增值税税负率越高例如：一家生产空调的企业，如果空调的最终销售价为5000元/台，生产空调可抵扣的成本是3000元。如果公司采购两种不同的经营模式，那么增值税税负会有什么区别呢？一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。方式一：交纳增值税（5000－3000）×17％＝340元，税负为6.8%。方式二:假设销售给销售公司4250元/台，交纳增值税(4250-3000)×17％＝212.5,对应的税负为5%。从以上不同经营模式中可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的经营模式进行比较，不同的经营模式，税负不同属于正常现象。2、不同的产品定位，增值税税负各异我

2020年用税收分析看企业低税负问题的调研报告

用税收分析看企业低税负问题的调研报告《用税收分析看企业低税负问题的调研报告》是一篇好的范文，感觉很有用处，看完如果觉得有帮助请记得（）。年份项目 20xx 20xx 销售收入 12455.31 19967.71 销项税金 2103.24 3124.04 进项税金 1946.07 3445.67 应交税金132.06 116.25 税负（%） 1.06 0.58 通过对其增值税申报相关资料的分析，企业07年销售收入的增幅度为06年的60.31%；而在销售增长的同时,增值税税负率却从06年的1.06%降为07年0.58%,下降幅度达45.28%，明显低于行业税收负担率预警值1.85%,存在一定的不合理。所以我们将该公司增值税税负偏低原因作为调研的重点，主要关注有无未开票收入,废料开票吨位是否如实,价格是否合理。 20xx、20xx盈亏情况的比对分析单位：万元、吨项目 20xx年 20xx年增长幅度（%）一、主营业务收入12455.13 19967.71 60.32 销售数量 34201.93 47662.678 39.36 销售单价 3641.65 4189.38 15.04 二、主营业务成本 10909.64 17669.24 61.96 单位成本 3189.73 3707.14 16.22 三、主营业务税金及附加 13.43 20.44 52.20 四、营业费用 373.93 909.32 143.18 占主营业务收入比例（%） 3.00 4.55 五、主营业务利润

1158.13 1368.71 18.18 六、管理费用 274.68 428.94 56.16 占主营业务收入比例（%） 2.21 2.15% 七、财务费用 321.15 565.39 76.05 占主营业务收入比例（%） 2.58 2.83% 八产品名称工艺流程预警税负偏离值低档建筑管热轧带钢---焊管成品 1.5% ±0.1％高档产品管热轧带钢—委托冷轧—焊管成品 2.0% ±0.2％注：低档建筑管是指质量要求不高，用热轧带钢直接加工成型，主要用于建筑市场产品高档产品管：焊管产品售价3900元/吨，销项税金663元，购进原材料带钢3200元/吨，产品制成率96%，生产每吨焊管耗用带钢1.04吨，金额3328元。生产焊管耗电60元/吨，生产焊管每吨其他物耗60元/吨。进项税金586.16元，每吨焊管应缴增值税76.84元，理论税负1.97。低档产品管：焊管产品售价3140元/吨，销项税金533.80元，购进原材料带钢2700元/吨，产品制成率98%，生产每吨焊管耗用带钢1.02吨，金额2754元。生产焊管耗电50元/吨，生产焊管每吨其他物耗60元/吨。进项税金486.88元，每吨焊管应缴增值税46.92元，理论税负1.49。该指标主要通过对企业税收负担率的测算，将其与行业预警税负进行比对，对税收负担率异常的企业，可以对其关联指标进一步展开分析，以发现企业纳税申报上可能存在的疑点。产品制成率预警参数机组类型工艺流程产品制成率产废率60-76机组热带分剪—成型焊接—切割—成品 96％ 2.5％ 80机组

各行业增值税税负率

各行业税负率(2010) 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工3.50 2 食品饮料4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91 5 造纸及纸制品业5.00 6 建材产品4.98 7 化工产品3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业3.50 11 非金属矿物制品业5.50 12 金属制品业2.20 13 机械交通运输设备3.70 14 电子通信设备2.65 15 工艺品及其他制造业3.50 16 电气机械及器材3.70 17 电力、热力的生产和供应业4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售2.50 20 其他3.5 企业税负率计算目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%, 而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数企业所得税行业预警税负率行业预警税负率租赁业1.50% 专用设备制造业2.00%

增值税扩围的初探

增值税扩围的初探一、前言（一）研究问题的背景和意义 1.研究问题的背景利改税”在中国正式推出增值税后，我国于1994年进行了全面的税收制度改革，建立了以货物销售与加工、修理修配劳务为征收对象的增值税制，劳动和其他无形资产，对税收制度，征收房地产税，创造增值税和营业税税并存。这种分税制度是同当时的经济发展水平相适应的，对于促进我国经济的发展也起了举足轻重的作用。然而，随着社会经济的不断发展，这一改革的缺陷也逐渐暴露出来。其中大家讨论最多的主要有两个方面，一方面是采用了生产型增值税，固定资产无法抵扣，从而使企业承担双重的税收负担，不利于企业发展；另一方面是增值税征税范围有限，将与生产制造过程紧密相联系的服务行业排除在外，影响了市场的扩大和产业升级。经过多年的转型试点，2009年增值税全面转型，正式由生产型增值税转变为消费型增值税，这也意味着1994年我国税改之后遗留的两大问题之一得到了圆满解决，解决另一遗留问题的时机也进一步成熟，增值税扩围改革的的重要性愈发凸显。 2．研究问题的意义增值税自1954年在法国实施以来，其自身所具备的宽税基，税不重征，税负公平等优点愈来愈为世界各国所以增值税一直是我国税制的改革重点领域，增值税扩围改革不仅关系到我国的税制结构，而且涉及到广大企业的生存发展，对于促进经济和维护社会稳定有着非常重大的影响。我国增值税的征收范围过窄是增值税税收中性作用发挥的最大障碍，增值税扩围无疑对增值税中性作用的发挥及我国增值税制的规范具有重大的意义。

目前，在我国主要由于过重的税负制约了服务业的发展，从而也使我国产业结构处于严重失衡状态，主要表现为制造业和服务业不匹配，制造业比重高于服务业。中国目前需要大力发展服务业，促进产业升级，优化经济结构促进经济发展，所以必须对现行的劳务征收营业税的征收方法进行改进，增值税的扩围无论是对我国服务业的发展，社会分工的细化，市场公平的实现还是对中国在国际市场竞争力的提升都具有重要的意义。（二）文献综述 1.国内研究成果现阶段对于我国增值税扩围改革的论述大多见于期刊、专业杂志等文章中。国内的一些学者和相关专业人士对扩围改革中会遇到的困难以及解决的方法做了详细的分析，对改革的路径选择也进行了理论上的探索，扩围改革已成为大势所趋，上海增值税试点的实施更是为其在全国范围的推广做了充足的准备，关于扩围改革一些有代表的观点主要有以下几个方面：（1）采取分步扩围改革王建平（2008）指出在征收范围的确定上可以采取分步走的办法。在当前至少应将交通运输、建筑安装纳入增值税的征收范围然后一个一个的其他服务和农业征税范围包括在条件成熟的时候，逐步把断裂的增值税链条连接起来。（2）中央与地方的利益分配关系贾康指出如何解决好中央和地方之间的财政分配关系成为目前我国增值税扩围的难点，应适度调整各方利益，以减少改革过程中的阻力。并指出了我国增值税改革的方向。（3）扩围改革后的税率设计姜明耀（2011）利用投入产出表，借鉴国际上估算增值税税基的成熟方法，模拟测算了增值税“扩大”改革的影响以不同的速率为每一个行业和服务行业理论税负。（4）扩围的路径选择

各行业增值税税负率参考

各行业增值税税负率参考1 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工3.50 2 食品饮料4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91 5 造纸及纸制品业5.00 6 建材产品4.98 7 化工产品3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业3.50 11 非金属矿物制品业5.50 12 金属制品业2.20 13 机械交通运输设备3.70 14 电子通信设备2.65 15 工艺品及其他制造业3.50 16 电气机械及器材3.70 17 电力、热力的生产和供应业4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售2.50 20 其他3.5 企业税负率计算目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数企业增值税税负率

企业税负率过低往往会引起税务局的关注

企业税负率过低往往会引起税务局的关注，一般可以掌握在不低于1%(商业企业 1.5%左右)，各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额]｝*100% 1 农副食品加工3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品2.91 5 造纸及纸制品业5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售 2.50 20 其他 3.5 企业税负率计算目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%, 而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数

关于增值税税负的分析

关于增值税税负的分析增值税税负有增值税理论税负、增值税实际税负、增值税行业税负之分：一、增值税实际税负增值税实际税负指的是一般纳税人企业在一定期间内缴纳的增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比。二、增值税理论税负增值税理论税负是一般纳税人企业在一定期间内按特定方式计算的理论增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比，其中理论增值税是指在未考虑固定资产进项税额和期间费用进项税额的前题下，根据产品的毛利总额或毛利率、计税销售收入结合产品的成本结构计算出来的同期应纳增值税额，其计算公式为：增值税的理论税负=理论增值税/增值税计税收入×100% 1、对于工业企业，理论增值税有如下计算公式：理论增值税=(不含税收入-可抵扣成本)×适用税率 =[不含税收入-(不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用)]×适用税率 =(产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用)×适用税率 2、对于商业业企业，理论增值税有如下计算公式：理论增值税=(不含税收入-商品销售成本)×适用税率 =商品销售毛利×适用税率公式中的增值税计税收入，仅包括增值税应税收入，不包括出口收入等增值税免税收入，因为出口收入等增值税免税收入不存在增值税税负的问题，如企业同时存在出口收入等增值税免税收入，则在计算增值税理论税负时，计税收入不含增值税免税收入，同时应剔除与增值税免税收入相对应的毛利及成本项目; 当企业的增值税应税收入项目存在不同的增值税适用税率时，应分别计算不同税率收入的理论增值税，并将不同税率收入的理论增值税汇总得出一个总的理论增值税，并以此来确定总体的增值税理论税负; 理论增值税税负作为一种税负考核指标，在计算时未考虑固定资产和期间费用进项税额，这是因为固定资产进项虽然对投入当期的税负影响较大，但毕竞是一次性的影响，在作为税负考核时剔除其进项税额对税负的影响，可使其与同期

税负率低情况说明

税负率低情况说明税负率低情况说明400字国税局：我公司4月增值税税负率是19.1%，是因为4月进项税转出缴税196286.94元。剔除该因素，4月增值税税负率为3.57%，本月税负率为3.94%，在预警值内。1-5月累计增值税税负率为7.14%，剔除进项税转出缴税196286.94元，累计增值税税负率为4.03%，上年同期累计税负率为3.61%，不超过预警值。我公司近几年来税负率一直平稳，均在4%左右，不存在利用税收优惠为他人虚开增值税发票。特此说明 20XX年7月5日致：东莞市国家税务局大朗税务分局我公司东莞市大朗荣钲五金加工厂,于20XX年1—7月份共申报的销售收入为663780.55元,已缴税款8482.00元,税负率1.28%，税负率偏低的原因如下：因为最近五金材料市场价格浮动较大的'关系，我司在价格较低时预购了一部份五金材料存放备用，导致出现在1—7月份所申报的税负率会偏低的情况。因材料是预购的，在后续几个月内不会再采购太多，税负率会续步上升，确保在2个月内会达到税局的要求。特此说明! 东莞市大朗荣钲五金加工厂 20XX年9月15日我单位XXX有限公司,纳税人识别号：XXX，注册地址：XXX，于20XX年5月26日成立，属于新办一般纳税人商贸批发企业，单位

联系电话：会计XXX;财务主管XXX，主要经营项目：日用百货、服装、小饰品、家电、日用品批发。财务核算健全，按照规定设置基本账户及库存商品明细帐，按有关增值税核算规定准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额。 20XX年7月份我单位小规模阶段共实现销售收入32796.60元，应纳增值税983.90元;8月-10月份我单位一般纳税阶段共实现销售收入1188669.13元，应纳增值税2655.10元，一般纳税税负为1%。影响本单位税负的主要因素有以下几个方面： 1.我单位属于新办一般纳税人商贸批发企业，直接代理XXX等日用品XX区域批发，根据XX集团要求，直接承接了XX集团原XX商贸留底库存金额512820.51元，取得XX开票进项税额87179.49元。 2.受市场经济变化(金融危机)影响,导致产品销售下降,库存商品增加我单位20XX年9月初库存商品金额为63608.75元，到20XX年10月底库存商品金额为460160.28元。由于库存的增加396551.53元，致使增值税抵扣增多6741.76元，相应减少了销项税。 3.受市场竞争影响，产品销售价格降低由于市场竞争激烈，为了更好的实现销售产品，打开销售渠道，我单位不得不降低产品销售价格，减少销售毛利，这就使得企业实现的增值额降低，相应减少了销项税。 4.20XX年8月份纸品进货价格上涨，抵扣的进项税额增加，销项税减进项税的差额相应就少，间接导致税负率降低。 5.20XX年10月份进货726024.92元，销售29371 6.90元，购进远大于销售，增加库存金额432308.02元，抵扣的进项税额增多73492.36元，销项税额54273.78元，进项抵扣123424.23元，直接导致降低了这个时段的税负率。单位：XXX商贸有限公司 20XX年12月11日