中小企业内部控制

中小企业内部控制

近年来，我国中小企业发展迅速，已经成为经济增长中重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。从中小企业的特征可见，其发展很大程度上受内部控制制度的影响，针对中小企业存在的矛盾和问题，找出加强中小企业内部控制的方法决策是本文研究的问题。

关键字:中小企业内部控制特征矛盾及问题方法和对策

一(中小企业的特征

(一)行业分布主要集中在工业和批发零售业。

中小企业经营范围十分广泛，几乎涉及了所有的竞争性行业和领域，特别是劳动密集型行业和传统行业，占有绝对比重。

(二)投资主体呈现多元化格局。

.

随着企业改革的深化，特别是改制力度的加大，有效地促进了我国中小企业资本结构的优化，尤其表现在我国东南沿海一带的中小企业。

(三)企业规模以“微型”企业为主。

由于资金等条件的限制使得中小企业无力扩大规模，同时也得益于企业的小规模来适应瞬息万变的市场。

(四)产业集聚发展特征明显。

主要是为了充分利用有限的公共基础设施和有限的资源。

二.中小企业经营管理存在的矛盾和问题

(一)企业规模小，人员少，经营链条短。

中小企业由于自身规模的限制，使得人、财、物等资源相对有限,如果生产的该种产品发生了亏损，则无法通过其他的产品来弥补，也就是说中小企业分散经营

风险的能力很有限的。随着人们生活质量的提高，顾客的品牌意识也逐步增强，无论从产品的生产质量还是规模来讲，中小企业也无力与大企业相提并论。于是中小企业为了在市场上生存就必须学会“钻空子”，也就是说，它们中小企业就必须生产一些大企业忽略的或者大企业眼中的小盈利项目上挖掘市场。同时专注于对某一细小产品的经营上不断改进产品质量、提高生产效率，争取达到“专而精”的经营效果。但是，就目前的中小企业发展而言，稳定性很差，产品单一，附加值低，市场潜力小，面对大企业的挑战和激烈的市场竞争，它们往往显得无能为力。.企业家管理能力不强，治理模式不完善，内部控制制度欠缺。许多经营管理者都认为自己的企业小、人员少，不需要大企业那样明文规定的规章制度，而且对企业中出现的细小问题往往忽略，甚至视而不见，一心只利润最大化的目标，致使企业的经营处于相对混乱的状态。这样对企业生产效率的提高产生重要的消极影响，而且由于缺乏明确的激励机制和明文的奖

惩办法，表现好的员工和表现差的员工有同等的待遇，影响了员工的生产积极性。

(二) 经营决策高度集中，所有权与经营权合一。

特别是小企业基本上都是一家一户的自主经营，使得企业资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。所有者即企业的经营管理者，这样可以节约所有者的监督成本，经营者可以将生产经营过程中存在的问题及时的作出调整，从而保障企业的顺利发展，而且，在新技术革命的条件下，许多的中小企业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员或者大学教授，他们常常及管理者、所有者和发明者于一身，对新的技术发明创造可以立即付诸实践，这使得中小企业技术更新快，创新能力强，能够适应瞬息万变得市场和消费者追求个性化、潮流化的要求。中小企业的所有权与经营权合一，许多经营者忙于应付内外事务，忽视了企业的治理和内部控制制度的建设。股权不明确，企业的大部分骨干是经营者的亲眷，忽视制度化管

理。另外，缺乏有效的监督机制，致使中小企业在经营活动中存在许多不规范的经营行为和管理行为，会计和财务体系不完善，缺乏透明度，有的甚至长时期同时准备几本账，来应付税务部门和国家各级检查部门或者投资单位的检查。会计人员分工不明确，导致账目不清，很多企业存在大量的虚假会计信息。

三.加强中小企业内部控制的方法决策

内部控制是一个有机的系统，包括控制坏境、控制目标、控制技术三番方面的内容。因而，中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，从这几个方面着手，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。中小企业内部控制的设计应该坚持合法性与实用性相结合，全面约束与权力控制相结合，全面控制与关键点控制相结合，岗位职责与不相容职务的分离相结合，控制成本与控制效果相结合的原则展开实施。下面从内部控制的几个方面内容来谈谈如何搞好中小企业内部控制。

(一)优化控制坏境

首先:提高员工的诚信和道德价值观，提高管理层的经营理念和经营风格。员工的诚信和道德价值观是指员工行为的准则，它告诉员工什么行为可以接受，什么行为不可以接受，以及遇到不正常行为应采取的行动，建立良好的内部控制要求无论是企业的管理者还是企业的员工都应该做到:严格一致的保持诚信行为和道德标准，不盲目追求不切实际的目标;各岗位、各环节的执行者，自觉提高胜任本职工作的专业知识和专业技能，有较强的工作责任心与诚实的态度(例如:没有必要雇佣一名电子工程师来换一只灯泡);要培育员工自觉遵守企业规章制度的企业文化。现代社会是法治社会，现代企业也要成为“法治企业”。无论企业的董事长、总经理，还是最基层的企业员工，都应当对企业的规章制度严格遵守，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。

其次:充分利用良好的外部竞争环境。大多数中小企业得益于短缺经济、宽松政策和优惠的投资环境，企业快速地成长起来，其效益主要是依靠政策、市场等外部环境获得的，随着社会生产力的发展和自然科学技术的进步，分工与协作越来越重要，企业间的竞争也日趋激烈，任何一个企业已不可能脱离外部因素而单独生存和发展，因此中小企业要想在当今市场上立足，就必须及时了解市场动态，了解国家有关方针政策的变更，有关法律法规的颁布和修订，有关产业政策的调整等。以便及时的调整生产经营策略，顺应市场的变化，满足消

费者的需求。

(二)明确控制目标

内部控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。企业经营目标一般包括:提供良好的产品与服务，超越竞争对手，为员工提供合理的待遇，维持正常的发展，维持合理的投资报酬，重视社会整体利益等。明确控制目标，前提是科学地制定目标。依据企业战略目标制订公司年度计划，并将其细分至相关部门，确定产品(技术)、销售、生产、成本、工资、费用、利润、资金等各项部门子计划，各部门再据以制定更详细的目标。有了控制目标，企业的一切工作才能有的放矢。而更重要的，是必须在计划的执行过程中保证经营的效果与效率。为了克服中小企业没有预算或预算弹性过大的弊端，中小企业应该设立一个适合自己的权威性和独立性较强的预算机构，对企业的资本预算，经营预算，和财务预算定期按时编制，同时加大监督力度，保持审计的独立性。另外，为员工提供良好的福利，调动他们的生产和创新积极性是十分有必要的。在社会整体利益方面我认为应该积极参与各种公益活动，并为国家的公益事业贡献微薄之力，充分考虑消费者的利益和需求，做到诚信经营。

(三)改善控制技术

内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。中小企业要有合理的组织结构和明确的职责划分。组织结构明晰，建立有效的制衡关系，使中小企业的经营管理呈现链条短而精的特点。一个良好的企业组织应该让企业的各个组成部分及每个成员都了解自己在企业中的位置、承担的责任以及拥有的权力等。确保所有人理解企业目标，每个人知道他的行为与目标实现的关联和贡献的重要程度。明确规定每个员工的职责，使每个员工既不被忽略也不会滥用其职权，同时应规定员工向上级部门或管理人员汇报其履行职责的情况。职责与权力必须尽可能以规范文件的方式明确的授予具体的部门、岗位和人员，以免发生越权或在出现错误或舞弊时互相推诿。建立明确的激励机制，奖惩分明、有度，调动员工的积极性。建立健全与业务规模相适应的组织机构。中小企业在设置组织机构时，首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失，而应充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。采取职责划分、审查与核对等措施。为保护财产的完整和安全，要采取限制接近、双重保护、突击检查与核对、盘点等措施。要建立成文的方针和职务说明，保证控制的制度化、规范化与科学化。

另外，《内部控制规范---基本规范》还提出:企业建立与实施有效的内部控制，应该进行有效的风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。针对中小企业的特点、处境以及风险本身的特殊性，我们根据中小的运作环节可将风险划分为技术风险、管理风险、市场风险、融资风险、机会成本风险以及其他风险。一般而言，风险投资家最不能接受的便是企业的管理上的风险。管理风险不仅关系到企业运作的好坏，还直接影响到投资家对企业的投资。管理风险大致可以分为企业治理结构的风险、人的风险、生产的风险。关于前两个方面的管理风险前面已经提到，关于生产风险

我认为它存在于生产的整个过程中，例如一个已建车间的设计能力应尽可能与期望的市场容量相一致。设计能力过大会造成资源的浪费，而计划能力过大则会无法满足市场需要。同样的，库存数量的控制与实际生产水平要相一致，否则，库存太多流动资产积压，

太少则会导致生产能力不足。

目前我国中小企业正处于快速增长时期，随着规模的不断扩大，企业经营环境的变化、职能的调整、人员的更替、管理手段的更新，都可能造成内部控制的某些失效，现在行之有效的内部控制系统，可能三、五年后会不再适应。因此，应该根据企业不同发展阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改、完善，最大程度地发挥其控制功能，使企业的经营管理取得更大的效率和效果。

参考文献

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(完整版)企业内部控制的作用及意义

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。 一、目前中小企业存在的内部控制问题 中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： （一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵 制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳 及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面： 1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念； 2、与组织结构有关； 3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

中小企业内部控制

前言 中小企业已成为中国社会经济体系不可或缺的一部分,其特点是数量大,体积小,广泛分布,在就业渠道的发展,国民收入的增长和创新能力扮演着重要的角色。 在市场化的今天，随着企业之间竞争的加剧，企业必须从两个方面入手加强自身的竞争力；一是要不断适应市场环境的变化；;第二,内部资源的有效协调。企业的内部管理在企业管理中处于重要地位，只有企业的内部管理完善了才能更好的适应企业对外部环境的适应性是建立在内部协调之上的,因此加强内部控制是最基本和重要的工作,是企业的生存和发展的保证。然而,许多企业的内部控制在我国仍相对不完善,主要体现为:局限的客观环境、滞后的评估系统、投资者风险意识薄弱、投资者的风险意识薄弱,控制系统不全面,管理系统缺乏控制等等。随着社会的改革和发展,国际和国内市场之间的竞争更加激烈。现如今企业的发展就是将怎样提高自身的竞争力作为首要条件，以良好的状态参与到企业的竞争中。许多企业的内部控制建设在并不完美,仍处于发展的初级阶段,竞争力是不够的,企业的发展速度缓慢。为了适应社会发展,我们的企业必须尽快提高管理水平,加强内部控制的建设。因此,深入分析中小企业的内部控制的现状并提出相应的解决方案具有重要意义。 一、中小企业的特征及存在特点 (一)中小企业基本概念及其特征 1、、基本解释 中小企业在市场中处于劣势地位，主要表现为经济规模较小，人才储备较少，设备较为落后，与大型企业相比具有明显的不足，主要以小经济体为主，顾称为中小型企业。这样企业通常可以由单一的人或一小部分人,其雇佣人数与营业收入皆不多,因此业务主要是企业主的直接领导,基本没有外界干扰。 2、主要特征

自改革开放以来,我国中小企业就越来越多,其发展迅速是由于中小企业灵活的机制、超强的应变能力、高效的工作效率等优势,但也有其不足之处。与大企业相比,中小企业具有四大特点: (1)市场规模较小，机构简单，对市场较为敏感 在中小企业的发展中，由于它没有较为繁琐的管理制度，能够很好的根据市场的变化，生产符合市场需求的产品，对市场的应变能力较为敏感，能够很好的调整发展战略，企业效率较大型企业有明显的优势。 (2)所有权与经营权合二为一 与大企业相比,中小企业的产权结构更简单,即运营商、所有者、管理员三位一体的产权关系。尽管一些中小企业建立现代企业制度,但大多数企业组织结构相对简化。 (3)企业变动率高,寿命较短 由于中小规模企业基本都是由个人、家族或少数合作伙伴创立,再加上其规模小、资产有限、内部控制容易受外界因素影响。在加上中小企业发展壮大较为困难，福利待遇较少，往往不能够对人才进行储备，制约着企业的长远发展。会计从业人员整体素质较低,会计机构设置不规范,信息化程度不够完善. 由于中小企业规模普遍比较小,故其会计机构的设置也相当简单,会计人员更是少之又少,相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外,企业主直接参与企业管理,通常缺乏正式的商业报告制度。中小企业资金有限,投资信息也相当有限,有些小企业还是停留在手工记账上。 (二)中小企业内部控制简要介绍 1、什么是内部控制 企业为了满足自身经济效益的不断提高，实现资产的保值和升值；以及更好的适应市场经济发展的需要和会计信息的可靠、实用；而在企业内部实施的一套管理制度和方法，统称为企业的内部控制。

中小企业内部控制与公司治理(下) 100分答案

一、单项选择题 1. 下列各项违背基本的公司治理原则的是()。 A. 鼓励提升业绩 B. 反对建立内部审计部门 C. 促进道德和负责任的决策 D. 设计董事会的结构以增加价值 描述：公司治理基本原则 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 2. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。 A. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B. 收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C. 请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D. 公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 描述：内部控制 您的答案：A 题目分数：10 此题得分：10.0 3. 对内部控制是一种全员控制理解错误的是（）。 A. 内部控制强调全员参与，人人有责 B. 企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强 化风险意识 C. 以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承 担相应的责任 D. 被动地遵守内部控制的相关规定 描述：内部控制的概念 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 4. 内部监督时需关注关键控制点，其中不包括（）。 A. 复杂程度高的控制和需要高度判断力的控制 B. 已知的控制失效的控制且无法及时识别的控制 C. 相关人员缺少实施某一控制所需的资质或经验 D. 某项实施成本过高的控制

描述：内部监督 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 5. 建立健全和有效实施内部控制是（）的责任。 A. 高级管理层 B. 董事会 C. 注册会计师 D. 内审部门 描述：内部控制 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 二、多项选择题 6. 董事会保留和授权管理层的事项的性质取决于（）。 A. 企业的规模 B. 企业的复杂程度 C. 企业的所有权结构 D. 企业的传统和企业文化 描述：董事会保留和授权管理层的事项的性质 您的答案：B,D,A,C 题目分数：10 此题得分：10.0 7. 在公司治理中存在的代理成本包括以下（）。 A. 代理人员的管理能力较弱 B. 股东对管理人员的监督成本 C. 代理人利用职务之便损害公司价值 D. 使用不称职代理人的机会成本 描述：公司治理中的代理成本 您的答案：D,C,B 题目分数：10 此题得分：10.0 8. 加强公司治理披露的实现途径包括（）。 A. 要求上市公司在年度报告中提供公司治理声明

中小企业会计内部控制研究

中小企业会计内部控制研究 发表时间：2017-08-09T16:57:00.390Z 来源：《基层建设》2017年第12期作者：黄莹郭蕊曹诗琪 [导读] 摘要：目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用，为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。 哈尔滨学院黑龙江哈尔滨 摘要：目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用，为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。会计内部控制是中小企业发展的有力保障，企业会计内部控制的好坏直接关系到企业发展的成败。建立和完善中小企业内部会计控制制度，是加强中小企业内部会计监督、提高中小企业管理效率的基本要求。 关键词：中小企业；会计内部控制；研究 一、概述 目前各国对中小企业的定义并没有统一的标准，一般意义上人们往往从质和量这两个角度来判定中小企业。从质的角度来考察主要指的是从企业的融资方式、所处地位、组织形式等要素来进行判定。从量的角度来进行考察主要指的是从雇员人数、资产总值、实收资本等要素来进行判定。由于从量的角度考察具有非常明显的可比性。因而用量来进行考察就成了判定中小企业的主要标准。我国对中小企业的定义是按照国家多个部门制定的中小企业标准暂行规定来进行判定的。根据这个标准，我国的中小企业指的是在市场中所处地位较低且雇员人数、资产总额、销售额等重要指标都比较小的企业。企业会计内部控制主要指的是企业为了保护资产，保证会计资料的真实性和完整性，提升企业竞争力而采取的组织计划以及各种措施和方法。企业会计内部控制是企业内部控制的一种，起初人们并没有重视会计内部控制，随着经济社会的发展，人们的管理理念发生了重要变化。人们对企业会计的作用重视程度越来越高。企业会计内部控制也从企业内部控制中单独列了出来。企业会计内部控制制度在建立过程中一般要坚持以下几条原则:一是全面性原则。企业会计内部控制要涉及到企业生产的各个方面。二是有效性原则。有效性原则是企业会计内部控制的主要目标。三是相互牵制原则。中小企业会计内部控制就是微观经济单位在科学原则的指导下运用各种手段和措施来加强财务管理，成本控制，提升经济效益的行为。 二、我国中小企业会计内部控制现状 1.思想观念落后随着我国市场经济的逐步成熟，企业会计内部控制逐渐成为了企业管理的必要的组成部分，但是部分中小企业并没有认识到企业会计内部控制的重要作用，对其相关的理念也不是很了解。为此，在这些企业当中，企业内部控制的实施并不是非常好，很多企业片面地利用财务制度来代替本应该加强的会计内部控制，在施行相关的制度的时候并未考虑到企业的具体情况，掌握的只是内部控制的“形”，而并没有掌握到企业会计内部控制的“神”，有的企业甚至还停留在运筹阶段。其中的大部分中小企业表现出重经营而轻管理的现状，对于会计内部控制的理念不以为意，导致了会计内部控制在企业中缺乏必要的思想基础，从而造成了制度施行上的困境。由此也产生了一系列的问题，诸如在岗位设置上的不合理、专业化程度不高、职责区分不清、缺乏审核复查等相关的步骤，很多中小企业在内部审计机构的设置以及功能上都存在着明显的不足，使其未能发挥其应有的效用，这都严重制约了我国中小企业会计内部控制的发展。 2.会计核算问题中小企业的会计核算在规范性方面表现的很差，很多账目的处理比较混乱，会计信息也常常和真实值存在着一定的差距，并不能反映出企业经营管理的真实情况，账目管理比较混乱，无从查证，这也就制约了企业的良性发展。除此之外，有些中小企业还存在做假账的情况，有些财务管理人员巧立名目转移企业的资源，或者截留多种收入，使得企业的资金出入情况非常模糊，有些企业的管理者甚至参与到造假中来，以实现自己的利益，在企业中形成小团体，这样对于企业的发展是十分不利的。 3.人员素质偏低要使得企业会计内部控制充分发挥其应有的作用，就需要良好的执行者。只有其在技能素质、行为方式等方面达到一定的水平，满足一定的要求，才能更好地促进企业会计内部控制的施行。但是从近几年的情况来看，我国的中小企业的会计团队扩张存在着一定的盲目性，其中人员的素质很难保证，在这些人员中，夹杂着一些并没有相关资格的人员，或是依靠关系进入工作的人员，这样的会计队伍必然导致其专业性、功能性、有效性等方面难以达到相应的要求。其中一些人员往往会迎合领导的意愿，或是为了获得自身的利益，在实际的会计内部控制中弄虚作假、欺上瞒下，造成企业相关的会计信息、数据等存在着严重的扭曲、失实的情况，这样就使得会计内部控制制度成为了一纸空文。 三、加强中小企业会计内部控制制度的对策 １.提高中小企业业主对于会计内部控制的重视中小企业业主对于企业会计内部控制制度的建立与完善起着至关重要的作用，需要加强中小企业业主对于会计内部控制重要性的认知，会计内部控制并没有阻碍企业发展的灵活性，相反对于促进企业发展具有重要的作用。 ２.建立良好的企业组织结构 企业的组织结构受到企业规模、企业业主的经营理念和经营方式、企业的外部环境等因素的影响。虽然中小企业组织结构简单，但是中小企业会计内部控制受到企业组织结构的影响很大。为了企业会计内部控制制度的建立与完善、企业的稳定发展，需要重新设计梳理企业的组织结构，加强企业制度的执行力度，为企业会计内部控制制度的发展建立良好的企业发展环境。 ３.全面提高企业员工的素质和对企业的认同感企业员工的素质和对企业的认同感与企业会计内部控制制度的有效落实紧密联系，往往企业员工的素质越高，对于企业的认同感越强，企业会计内部控制制度落实的效果越好。企业可以通过员工培训、员工奖励机制、企业自身文化的建立等方式提高员工素质、加强对企业的认同感，进而提高企业会计内部控制制度的落实力度。 ４.加强中小企业内部有效的监督机制中小企业由于发展规模比较小，内部组织结构比较简单、企业资产成本少、企业业主的重视程度较低等因素，往往忽略了企业内部监督机制的监控力度。企业需要稳定发展，必须建立完善的企业内部监督机制，加强企业内部监督机制的监控力度。在监督过程中，需要重点监督企业会计内部控制，以保证企业会计内部控制制度的有效落实。重点监督企业会计内部控制制度的有效性、会计工作中各个岗位的经济业务等。要及时调整监督过程中出现的各种问题，加强企业各部门的联系，保证企业各部门高效运作。 结语 中小企业的健康快速发展对于我国国民经济的增长、市场经济环境的和谐稳定具有重要作用。企业会计内部控制制度对于企业的长足发展至关重要，中小企业应根据自身的发展情况建立完善健全的企业会计内部控制制度，不断地提高企业的竞争力，使企业不断地发展壮

内部控制在中小企业中的应用

企业在建立与实施采购内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设臵和人员配备应当科学合理。 企业采购业务的不相容岗位至少包括：请购与审批。供应商的选择与审批。采购合同协议的拟订、审核与审批。采购、验收与相关记录。付款的申请、审批与执行。存货业务的不相容岗位至少包括：存货的请购、审批与执行。存货的采购、验收与付款。存货的保管与相关记录。存货发出的申请、审批与记录。存货处臵的申请、审批与记录。 （二）请购事项应当明确，请购依据应当充分适当。 企业应当建立采购申请制度，依据购臵商品或服务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。 企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。 需求部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。 有条件的企业应当设臵专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。 企业应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对

于超预算和预算外采购项目，应当由审批人对请购申请进行审批，设臵请购部门的，应当由请购部门对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。 企业应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。 （三）采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范。企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等作出明确规定，确保采购过程的透明化以及所购商品在数量和质量方面符合采购要求。 企业应当建立供应商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价，包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商的资质、经营状况、信用等级等进行综合评价，并根据评价结果对供应商进行调整。 企业应当对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确规定。 企业应当根据商品或服务等的性质及其供应情况确定采购方式。大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议；一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购

中小企业内部控制的现状及对策

中小企业内部控制的现状及对策 中小企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。因此完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。笔者针对中小企业内部控制的现状,提出了加强内部控制的一些举措,与广大读者共同探讨。 一、中小企业内部控制的现状 （一）对内部控制认识不足 由于中小企业的人员素质、职业道德水平参差不齐，加之中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的

隐患。在大多数中小企业，企业的投资者同时也是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章，企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。 （二）内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性 多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。另一方面，中小型企业由于经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。 （三）企业会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 主要表现在：1.会计信息失真现象普遍存在。财政部曾

浅谈中小企业会计内部控制存在的问题及对策-毕业论文

浅谈中小企业会计内部控制存在的问题及对策 摘要 改革开放以来，国内经济社会快速发展，中小企业以其制度灵活、决策效率高等特点，在规模和质量方面都得到了快速的发展，逐渐成为我国社会主义市场经济的重要组成部分。随着国内市场经济的不断完善和发展，中小企业在内控管理方面开始面对新的问题，会计内部控制是中小企业在管理方面存在问题较多的领域，部分中小企业在会计内部控制方面存在制度不健全、执行不彻底、领导不重视、组织不支撑、人员不饱满等情况，导致中小企业在会计管理方面存在较大问题，是制约我国中小企业可持续发展的重要问题。面对新的市场发展机遇和挑战，国内中小企业应该加强对会计内部控制的重视，从制度、流程、组织、人员、文化等方面建设优质高效的会计内部控制体系，提高企业的会计管理水平和资金管理能力，为实现国内中小企业数量、规模、质量和谐发展提供有力的保障。 关键词：中小企业会计内部控制

目录 一、引言 (1) 二、中小企业会计内部控制存在的问题 (1) （一）会计内部控制制度存在缺陷 (1) （二）会计内部控制执行力度不足 (1) （三）管理层对会计内部控制重视不足 (2) （四）部门及组织设置不合理 (2) （五）缺乏专业的会计内部控制人员 (2) 三、加强中小企业会计内部控制的对策建议 (3) （一）完善会计内部控制制度 (3) （二）营造出良好的内控环境 (3) （三）提高管理层对会计内部控制工作的重视 (4) （四）建立高效的会计工作组织体系 (4) （五）提高财务人员、内控人员的综合素质 (4) （六）加强中小企业内外部监督 (5) 四、结论 (5) 参考文献 (7) 致谢 (8)

企业财务内控管理制度措施

企业财务内控管理制度措施 一、企业财务内部控制的重要作用分析财务内部控制在管理内容方面涉及相对较为广泛，包括了货币资金控制、所有者权益控制、成本费用控制、存货控制、无形资产控制以及其他资产控制等。 在企业经营管理中，强化财务内部控制，其重要作用主要体现在以下几方面１．确保企业财务会计信息的完整可靠。 通过在企业内部建立财务内部控制制度体系，可以进一步强化企业内部的会计监督行为实施，不仅需要对企业经营活动进行相应的审核，同时也更加注重确保企业财务会计信息的真实性完整性。 ２．确保企业内部资产的安全完整。 健全财务内部控制制度，进一步强化了企业内部的风险管控方面，便于企业的管理层准确的掌握企业的发展情况，能够有效的起到查缺补漏、及时止损的作用，进而确保企业财产安全的可靠完整。 ３．确保企业战略发展目标的顺利实现。 对于企业的经营发展来说，主要是基于两方面来实现的，一方面是企业的战略经营管理，另一方面则是企业的内部控制，这两项对于企业的发展具有非常重要的意义。 强化企业内部财务控制，能够以战略发展目标为导向，通过财务管控手段，对企业的生产经营活动进行规划控制，进而促进企业战略发展目标的顺利实现。 二、企业财务内部控制管理制度建设中存在的难点和问题分析１．企业的财务内部控制制度体系存在流程方面的漏洞。 虽然现阶段按照现代化企业治理要求，对以财务管理为核心的内

部控制体系进行了全方位的重构，但是不少制度体系仍然没有充分与企业的经营管理活动结合起来，一些制度存在着严重的形式化的问题，进而造成了预算管理、应收账款、存货控制、货币资金控制以及成本控制方面出现漏洞。 ２．企业的财务内部控制运行缺乏有效的监督机制。 在企业的财务内部控制体系构建中，必须通过相应的机制建设，确保实现对企业运营管理的决策、执行、监督以及反馈的全过程控制，但是目前不少企业在财务内部控制运行方面还没有建立相应的监督管理机制，财务内部控制约束不力的问题普遍存在。 某公司主要是以医疗用品快消品的生产及销售型企业，在这方面存在由公司总经理的一言堂来进行销售运营决策，这都是凭借他多年的销售经验来决定产品销售量，就这样有时会造成某些产品销售量大增，有时增长率达到１００％，但有些产品因决策不当，造成产品滞销，积压库存，最后以赠品方式配售，造成公司损失。 所以要通过内部控制，对销售业务进行严格控制，特别是对市场变化进行预测，才能有效避免总经理的头脑风暴发生，减少公司损失。 ３．企业的内部审计监督机制不够完善。 确保企业财务内部控制有效性，必须重视内部审计监督等相关监督价值的建设。 目前，不少企业的内部审计工作体系建设不完善，内部审计工作范围覆盖、审计深度以及审计整改方面还存在着不少的问题，内部审计应有的监督功能没有充分发挥，也不利于指导改进完善企业的财务

中小企业内部控制存在问题的原因分析

中小企业内部控制存在问题的原因分析 （一）双元控制主体矛盾是企业内部会计控制弱化的主体原因 现代企业所有权与经营权的分离，客观上产生了两个控制主体，即所有者控制主体、经营者控制主体，两者之间是“控制与被控制”的关系。这使内部会计控制在公司治理结构中扮演着重要的角色,成为联系所有者和经营者的纽带。双元控制主体矛盾性导致内部控制存在漏洞。 （二）所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清 两权分离是现代企业的重要特征，而所有权与经营权的有机制约是现代企业健康发展的前提和保证。但实际上，所有权往往是缺位的或虚拟的，经营者实质性拥有了对企业资产的控制权和处置权，明显地出现了所有者对经营者约束不力，形成“该控制的控制不了，能控制的不愿控制”的局面，其结果则会产生经营者滥用职权、谋取私利、独断专行等后果。 （一）内部控制的所有者主体意识得不到体现使内部控制弱化 内部控制是控制主体意志的体现，控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标，但由于企业经营者成了现实的会计控制主体，直接控制着会计信息的生成和利用；而所有者则成为虚拟的控制主体，其对经营者的控制则主要是通过由经营者所提供的财务会计信息来实现的。 （二）企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制要求不协调 很多企业并没有形成自己的独立文化，即使规定出各种规章制度来，但没有形成良好的执行氛围，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来。事实已经证实，没有自己的企业文化作支撑，“为控制而控制”肯定是事倍功半的，只要企业发生一小点的变故，如总经理换人，企业就会成为一盘散沙。企业文化与企业治理的素质是密切相关的。只有治理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。但现实情况是员工培训已经步入了“恶性循环”。

中小企业内部控制建立及完善

中小企业内部控制建立及完善 摘要：中小企业如果想要在当今的众多企业发展中屹立不倒，并且经营出企业 自己的本色，那么建立和完善内部控制是众多中小企业在未来道路上必须要走 的一步。和那么多的大型和中型的企业比较来看，其自身的控制制度有着不少 的问题，在知道并且认识到其特点后，其中存在有利于其内部控制制度构建的 地方，也存在妨碍内部控制制度建设的部分。据此，笔者对中小型的企业怎样 建立和有效的完善内部控制规制提供了思路及措施。 关键词：中小企业、内部控制、思路、措施 企业能否健康并且有序的发展和是不是可以做好各项管理的工作最重要的基础 就是内部控制。企业的内部控制说的是企业内部的管理控制的体系，包含为保 证企业正常经营活动而采用的一整套下来必须的管理措施。内部控制制度是当 代中小企业和事业单位对经济活动问题进行科学的有效解决而采取的一种控制 和管理的机制。想想，在企业生产和经营活动的每个层面，如果企业须要经营 活动和经营管理，那么就一定需要内部控制制度与其相适应。伴随着我国经济 的迅速发展，中小企业在政策扶持、自主创新、完善管理等许多方面有很大进展，内部控制机制的建立，已成为企业管理的一个不可或缺的部分。 一、中小型企业建立内部控制制度的思路 中小企业内部节制制度的设立是一个包含内部控制目标、原则的创立以及其他 的相关的机制形成系统工程。 （一）目标的订立是中小企业内部控制的首先 实行内部控制的规制想要最后达到到达的目的或可以看到的效果可以直接说成 是内部控制制度的目标。在对其内部控制的制度进行设计的时候，第一步要做 的就是对完成目标的规划。其次便是控制的主体要根据企业的久远目标来依次 拟订公司的近期以来要做的事情，且将它们都分给应该具体负责的有关部门， 具体部门再制订加倍清楚的目标。另外，企业的生产和经营的所有活动都属于 动态状态，现实的运行也会和原规划有些差别。对待这些差别，也为了查核、 和更有力的为激励员工供应更为可靠的依据，应该仔细去深入其中的原因。（二）设计的原则是中小企业的内部控制核心要素之一 注重整体的构造、深入相互的制约、促进合作而共赢、督促资源的效益和遵照 程式定位原则是针对在创建内部控制制度过程中的所有重要问题都能可以被中 小企业内部控制制度设立的原则解决。另外，在这样的根本上还理当去依照有 效性、政策性、钱、账、和物分开去管理等的具体规定。 （三）机制是中小企业内部控制在建立中必不可少的 在中小企业内部控制制度的建立过程中，相应的机制可以按照其自身的五个要 素控制的框架来制定，还应该联系其自身内部控制的特征，随机应变。我觉得，相关机制的建立可以从下面这几个方面来思量： 1．加强中小企业的内部环境控制

中小企业内部控制中存在的问题全套及对策研究 毕业设计(论文)

无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名： 专业：会计 班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策； 一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。

企业财务内部控制存在的问题及解决措施

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/b718550354.html, 企业财务内部控制存在的问题及解决措施 作者：赵蓬 来源：《时代金融》2016年第29期 随着我国经济体制的转变，对外开放的不断深入，企业就需要加强管理工作，因而完善内部控制制度显得尤为重要。内部控制是企业控制的重要管理手段，要充分保证内部控制的有效性，预防企业管理过程中发生的各种错弊。企业在构建财务内部控制体系中，应从完善内部控制制度入手，明确岗位职责，健全财务管理制度，维护资产安全、提高信息报告质量、防止舞弊发生，促进提高经营效率和效果，以促进企业实现发展战略。 笔者认为目前我国企业在财务内部控制中存在下述问题。 一是企业管理层认识不足和有章不循的现象较为突出。我国很多企业财务内部控制的基础十分薄弱。很多企业的管理层对建立内部会计控制制度不够重视;有的并未建立财务内部控制制度，有的财务内部控制制度不健全。甚至有些企业对财务内部控制还存有很多误解，认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，更为严重的是有章不循，使内部控制制度流于形式，在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性;有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假，搞账外账等，内部控制存在重大缺陷，导致内部控制无效。 二是会计信息失真。会计信息的首要要求就是真实性。然而，近年来，单位因为会计核算不实而造成的会计信息失真现象较为严重。具体表现在：会计凭证失真，如原始凭证、记账凭证填写不完整、不规范，甚至伪造、变造会计凭证，在会计账簿设置和会计科目的使用上，没有严格按照国家的有关规定来执行，会计核算缺乏系统性，会计报表虚假，任意调整财务报表数字，对内不能为经营管理者提供可靠会计信息，对外误导投资者、债权人。财务报告使用者不能了解单位真实的财务状况，经营成果及现金流量。企业内部会计部门所提供的会计信息是否真实、准确，在很大程度上又取决于其财务内部会计控制制度的建立与健全程度。 三是机构设置不当、岗位权限不明确、人员配置不合理。有的单位没有按照内部控制的相关要求设置内部机构，明确职责权限，建立合理的岗位责任制，没有按照具有良好的职业操守和专业胜任能力的要求配备相关的工作人员。 《会计法》第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”。有的单位滥用成本效益原则，以精简人员，提高效率为由，让出纳人员同时负责记账或单位的财务专用印鉴、票据由出纳一人保管，也未采取相应补偿性控制措施。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为舞弊提供了有利的条件。应当从企业的整体利益出发，合理使用成本效益原则，依法设置内部机构，明确岗位职责权限，配备相关的工作人员

浅议中小企业财务内部控制的建设

浅议中小企业财务内部控制的建设

【摘要】我国很多中小企业在发展道路上问题层出、成长受阻，一个普遍存在而又非常重要的原因就是多数中小企业缺乏完善的 财务内部控制。本文以中小企业为研究范围，以财务内部控制为研究内容，从阐述财务内部控制对中小企业的重要性入手，列举实践中存在的危害中小企业发展的几大财务内控问题，进而提出如何解决这些问题的措施，以期引起中小企业对财务内部控制的重视，推动中小企业财务内部控制水平的提高。 【关键词】中小企业；财务内部控制；建设 财政部联合证监会等部门分别于2008年和2010年相继出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，并要求首先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业提前施行。无疑，这些规定的出台首先会引领上市公司和部分大型企业财务内部控制的改革。在这一过程中，中小企业的财务内部控制建设应该何去何从，需要我们深入思考。我国很多中小企业在发展道路上问题层出、成长受阻，一个普遍存在而又非常重要的原因就是多数中小企业缺乏完善的财务内部控制。 一、中小企业财务内部控制的重要性 企业财务内部控制是企业为确保实现财务目标而制定和实施的 一系列程序和政策，是企业内部控制的重要组成部分。企业实行财务内部控制是为了保证财务活动的合法合规、保证财务信息的准确可靠、保证企业资产的安全完整、促进业务活动的顺利开展。财务内部控制活动主要有不相容职务相互分离、各环节相互牵制、明确

的授权审批、内部稽核、内部审计、财产清查、全面预算管理、财务分析等。 在企业财务内部控制的研究中有些人认为内部控制只存在于上 市公司、大型企业，中小企业的财务只需要记记账，没必要费尽周折搞内部控制。而随着经济的发展和市场化程度的提高，越来越多的中小企业认同和接受了内部控制，事实也证明了中小企业实施财务内部控制有着非常重要的意义。（1）完善的财务内部控制能降低企业管理风险。企业管理的一个重要内容是防止、纠正错误和舞弊，而错误和舞弊更是财务部门的一大忌讳。完善的财务内部控制必然对各个岗位进行科学严格的分工、稽核、监督，从而对财务人员在工作中的疏忽和错误进行防止和过滤。（2）完善的财务内部控制能保护资产的安全完整。安全完整的资产是企业正常从事经营活动的保障。中小企业对资产管理制度不完善，资产安全存在很多隐患。完善的财务内部控制可以使企业建立财产清查制度，对企业的财产指定保管责任人并进行定期盘点，设立财产管理的奖惩制度，确保资产得到安全的保护。（3）完善的财务内部控制能保证财务活动的有序开展。财务内部控制从财务机构的合理设计、财务人员工作岗位的分工、内部业务环节的相互牵制、相互配合等方面入手，促使前面环节的工作有人敦促，后面环节的工作有人监督，财务活动有条不紊地展开，财务流程通畅无阻。（4）完善的财务内部控制能增进企业效益。财务部是掌控企业财务信息和资金资本运作的关键部门，通过对财务数据的分析，可以发现企业在经营和管理方面存在

小企业内部控制规范(试行)48500

小企业内部控制规范（试行） 第一章总则 第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。 第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。 小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。 执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。 企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。 第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。 第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。 第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。 （二）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （三）实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。 （四）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。

第六条小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求： （一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。 （二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。 （三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。 （四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。 （五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。 （六）形成建立、实施、监督及改进内部控制的管理闭环，并使其持续有效运行。 第七条小企业主要负责人对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。 小企业可以指定适当的部门（岗位），具体负责组织协调和推动内部控制的建立与实施工作。 第二章内部控制建立与实施 第八条小企业应当围绕控制目标，以风险为导向确定内部控制建设的领域，设计科学合理的控制活动或对现有控制活动进行梳理、完善和优化，确保内部控制体系能够持续有效运行。 第九条小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规划，有针对性地选择评估对象开展风险评估。 风险评估对象可以是整个企业或某个部门，也可以是某个业务领域、某个产品或某个具体事项。 第十条小企业应当恰当识别与控制目标相关的内外部风险，如合规性风险、资金资产安全风险、信息安全风险、合同风险等。

中小企业内部控制存在问题的原因

中小企业内部控制存在问题的原因 1.1治理结构不规范 完善的企业治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的一个重要条件，而我国大多数中小企业治理结构不规范，在很大程度上影响着企业内部控制的运行，制约着中小企业的发展。 目前，我国中小企业的组织形式主要是有限责任公司，部分企业是股份有限公司，且股份有限公司中不乏己经成功上市的公司。这说明我国中小企业在组织形式上是适应潮流、迎合发展趋势的，但是在公司内部的治理模式上却因为传统思想和习惯方式大多数还保持着所谓的家族式治理模式。虽然家族式治理模式在其管理上有种种优势，但这种治理模式会影响 企业内部控制制度的运行，可能会对现代企业继续发展壮大产生不良影响。家族式治理模式的不足之处主要体现在: 1.1.1所有权与经营权没有分离 在中小企业刚起步发展的时候，由于组织规模小、产品样式单一、员工人数少且管理方式略为简单，家族式的治理模式凭借其产权关系的单一性，是可以促进企业的运营效率的。

但是随着企业的组织规模越来越大，管理的层次越来越多，家族式治理模式所表现出的产权结构单一性的问题便渐渐地显现出来: (1)很多的高级管理人才因为其产权结构的单一性不愿意到公司任职; (2)家族式的治理模式会让非家族员工缺乏归属感和认同感，导致员工之间缺乏信任和支持，可能造成较大的人员流动性; (3)家族是模式的两权合一极有可能架空公司的内部治理结构机制，使企业的管理一片混乱; (4)再者家族式治理模式的两权合一，企业主在手握所有大权的同时也承担了重大的责任和义务。当企业发展到一定的规模时，企业主必然会不堪重负，如果这样继续下去，必然使企业的管理低效率，影响到企业的生存与发展。 所以，现代公司制度要求所有权和经营权分离，公司资本和股东不断社会化和分散化。只有两权分离，公司才能有适合自己发展的内部治理机制，也才能更好地实现公司的内部控制。 1. 1. 2缺乏权力制衡机制 中小企业的两权合一造成股权高度集中，致使所有者与经营者制衡的机制在中小企业的法人治理结构