企业接受捐赠资产的会计处理方法研究

有很多会计人员误认为接受捐赠资产时都要通过“递延税款”科目核算，也有的认为凡是通过“递延税款”科目核算的都要交所得税。其实不是这样。就企业所得税而言，税法的规定与会计制度有诸多不一致的地方，企业(指中国境内除外商投资和外国企业的企业，下同)既要遵守税法，又要遵守会计制度，二者的不一致必须通过一个科目来反映，即“递延税款”科目。下面谈谈企业接受捐赠到底交不交企业所得税，以及接受资产捐赠如何进行会计处理及原因。一、企业接受捐赠资产不交企业所得税《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后余额为应纳税所得额。纳税人的收入总额包括(1)生产经营收入；(2)财产转让收入；(3)利息收入；(4)租赁收入；(5)特许权使用费收入；(6)股息收入；(7)其他收入。而其他收入包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物质及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。从条例规定来看，企业接受捐赠的资产，不计入收入总额，企业所得税法允许企业将接受的捐赠资产转入资本公积金。二、接受捐赠资产的会计处理(一)接受现金捐赠企业接受的现金捐赠转入资本公积，会计处理如下：借：现金(或银行存款) 贷：资本公积——接受现金捐赠(二)企业接受原材料、包装物等捐赠企业若接受原材料、包装物等的捐赠，会计处理如下：借：原材料(或包装物等) 贷：递延税款(按照确定的实际成本与现行税率的乘积) 资本公积(按照确定的实际成本减去未来应交所得税后的余额) 银行存款(实际支付的相关税费) 为什么接受捐赠现金贷方没有“递延税款”科目，而接受捐赠原材料贷方通过“递延税款”科目核算呢?是不是接受捐赠现金不交所得税，而接受捐赠原材料等非现金资产就交所得税呢? 按税法规定，接受捐赠非现金资产无需交所得税，但前提条件是接受捐赠的资产不能进入成本费用，不能作为扣除项目。按照会计制度规定，消耗原材料等应该进入成本或费用，这样导致所得税税前扣除项目增加一部分。计算缴纳所得税时，会计利润就必须调整为应纳税所得额。为了将不允许扣除项目调整出去，企业应该在接受捐赠时就将此部分计算出来需纳税调整的金额，需调整金额与税率的乘积即为“递延税款”科目应反映的金额，以备将来交纳时冲销。(三)企业接受固定资产捐赠接受捐赠固定资产的会计分录为：借：固定资产(确定的入账价值) 贷：递延税款资本公积银行存款(应支付的相关税费) 国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第二十四条规定，企业接受捐赠的固定资产、无形资产不允许计提折旧或摊销费用。而按照会计制度规定，固定资产应该计提折旧。这样就造成税法与会计制度的不一致，会计上必须用递延税款来调节。这与接受捐赠原材料等存货会计处理及原因是一样的。[!--empirenews.page--] 现举例说明：某企业接受捐赠固定资产一台，价值100万元，假设规定按10年计提折旧，不考虑残值和清理费用，所得税税率33％，当年年底会计利润为1000万元，企业除折旧以外无其他纳税调整事项。该企业接受捐赠时会计分录为：借：固定资产1000000 贷：递延税款330000 资本公积670000 每年计提折旧时，会计分录为：借：制造成本(或其他)100000贷：累计折旧100000 企业的应纳税所得额为：会计利润＋不允许扣除的项目或费用=1000＋10=1010(万元) 应交所得税=应纳税所得额×税率=1010×33％=333.3万元企业计算缴纳所得税时，会计分录为：借：所得税3300000(10000000×33％) 递延税款33000(100000×33％) 贷：应交税金——应交所得税3333000 上笔递延税款330000元分10年摊完，来调整按会计利润与按应纳税所得额计算交纳的所得税之间的差额。若企业不接受捐赠或会计处理不计提折旧，则会计利润为1000＋10=1010万元，应纳税所得额与会计利润一致，应交所得税=1010万元×33％=333.3万元，与接受捐赠且计提折旧时应交所得税金额一样。由此可以看出，接受捐赠通过“递延税款”科目核算，并没有使应交税金增加或减少，而且把会计制度规定和税法衔接起来。(四)企业接受无形资

产捐赠企业接受捐赠无形资产，会计分录为：借：无形资产贷：递延税款资本公积——接受捐赠非现金资产准备以后，接受捐赠的无形资产可以按规定摊销费用，期末再调整应纳税所得额，具体操作同接受捐赠的固定资产。三、接受资产捐赠会计处理的分析通过以上比较分析，我们可以得出这样的结论：若接受捐赠的资产按照会计制度要求不需要摊销费用或成本，应纳税所得额不因此调整，那么就不需要通过“递延税款”科目核算；若接受捐赠的资产会计制度上需要摊销进入费用或成本，企业所得税应纳税额应该调整，会计利润与应纳税所得额之间的差额应交的税金就需要通过“递延税款”科目核算。

研究论文：我国企业合并会计处理方法研究

104275 会计研究论文 我国企业合并会计处理方法研究 企业合并最早产生于相对发达的美国，而我国对这方面的起步还是比较晚的，当西方国家都已经发生过五次企业合并的浪潮的时候，我国仍未形成健全的、有效的市场，但是当今的中国今非昔比，在各个方面的发展都突飞猛进，当然，也逐步颁布了很多相关的会计准则，形成越来越完备的法规来进行规范和约束，致使企业合并能越来越顺利的进行，这不但有助于企业的发展，也有益于我国的经济市场的发展。 一、企业合并概述 简单来说，按照我国目前的法律法规，将企业合并分为三种形式：控股合并、吸收合并、新设合并。这三种方法各具千秋却又独具一格。 控股合并，就是由多了一方来控制股份，被合并企业依然存在，合并企业与被合并企业共同控股，但是参与合并的企业仍然会保留其法律地位，投资和被投资企业成为母子公司，需要编制合并财务报表。而吸收合并就不一样

了，M公司吸收了N公司，N公司将不复存在。新设合并，就是参与合并的两个公司都消灭，新设立一个新的公司。 由此看来，无论企业合并的形式是什么，归根结底都是控股权的变化，可能归一方所有，可能两方共同拥有，可能归新的一方拥有。除此之外，企业合并还分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。两种合并不同的地方在于：同一控制下的企业合并，其控制权不变，即合并前后均受同一方控制，而非同一控制下的企业合并，合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并交易，即同一控制下企业合并以外的其他企业合并。 二、企业合并会计处理方法的选择 我国企业合并会计处理方法包括购买法和权益结合法。 购买法，顾名思义就是一个企业购买另一家企业，被合并企业将失去对原来企业的控制权，就相当于首先对这个企业进行评估，然后将这个企业赋予了一个双方都能接受的价值，是一种出售行为。值得注意的是，是用资金交换公司，而不是股权的交换。

企业并购会计处理方法的研究

企业并购会计处理方法的研究 一、企业并购的概念、类型、回顾及动机（一）企业并购的概念《中华人民共和国公司法》第184条规定，公司合并分为吸收合并和新设合并两种方式。一个公司吸收其他公司为吸收合并（Merger），被吸收的公司解散；两个以上的公司合并设立一个新公司为新设合并（consolidation），合并后各方解散。1998年再次修订的国际会计准则第22号（IAS22号）《企业并购》指出：“企业并购指通过一个企业与另一个企业的结合或获得对另一个企业净资产和经营活动的控制权，而将各单独的企业合成一个实体”。此定义包括“单独的企业”、“获得控制”和形成“经济实体”的概念，完整地表达了企业并购的概念。 （二）企业并购的类型（1）按并购双方的产业特征划分，分为横向并购、纵向并购和混合并购。横向并购，是指同一产业的两个或多个生产和销售同类产品或生产工艺相近的，具有竞争关系的企业之间所进行的并购。纵向并购，是对生产工艺或经营方式上有前后关联的企业进行的并购，是生产、销售的连续性过程中互为购买者和销售者（即生产经营上互为上下游关系）的企业之间的并购。混合并购，是指不相关行业的企业之间的并购，可以通过分散、实现多元化，从而降低企业的经营风险。（2）按并购的实现方式划分，分为承担式、现金购买式和股份交易式并购。承担债务式并购，是指并购方以承担被并购方全部或部分债务为条件，取得被并购方的资产所有权和经营权，当被并购企业资不抵债或资产债务相等的情况下采用。现金购买

式并购，是以现金购买目标公司的股票或股权或以现金购买被并购方全部资产。股份交易式并购，是以股权换资产或以股权换股权，以达到控制被并购公司的目的。通过并购，被并购公司或者成为并购公司的分公司或子公司，或者解散并入并购公司。（3）按照目标公司层是否合作划分，分为善意并购和敌意并购。善意并购，通常指并购双方高层通过协商决定并购相关事宜的并购。敌意并购，是对目标企业强行进行并购的行为，如征集目标企业股东的投票委托书等。（4）按照并购的形式划分，分为吸收合并、创立合并和控股合并。吸收合并，是指两家或两家以上的企业合并成一家企业，其中一家企业取得另一家或多家企业的资产，承担其债务，保留法人地位；而被吸收的企业则在合并后丧失法人地位，宣告解散。创立合并，是指有两个或两个以上的企业共同组建一个新企业，原有的各家企业宣告解散。控股合并，是指一家公司通过长期投资取得另一家或几家公司的控股权，以掌握这些公司的经营管理权利。（5）按照企业合并的性质进行分类，企业合并可以分为购买性质的合并和股权联合性质的合并。购买性质的合并，是指通过转让资产、承担负债或发行股票等方式，由一个企业（购买企业）获得对另一个企业（被购买企业）净资产和经营控制权的合并行为。股权联合性质的合并，是指各参与合并企业的股东联合控制他们全部或实际上全部的净资产和经营，以便共同对合并实体分享利益和分担风险的企业合并。 （三）企业并购的历史回顾自从企业作为一种经济实体产生以来，企业之间的合并就从未间断过，随着发育程度的不断提高，各种

案例分析企业合并的会计方法选择

案例分析：企业合并的会计方法选择 引言 1999年6月，经中国证监会（以下简称证监会）批准，清华同方与鲁颖电子采纳股权交换的方式正式合并，证监会的批准表明它对换股合并方式及所采纳会计方法的确信。这是我国首起以股权交换方式完成的合并，在证券市场上产生了专门大阻碍，对证券监管部门、会计准则制定机构等也提出了诸多前所未有的问题。本文拟对清华同方换股汲取合并鲁颖电子这一案例从会计角度加以研究，包括：1、合并采纳的会计方法；2、合并业务所选择合计方法的合理性；3、合并涉及的信息披露等。 一、案例概况 依照1998年10月30日清华同方与鲁颖电子公司董事会共同发表的《关于清华同方股份有限公司汲取合并山东鲁颖电子股份有限公司预案的讲明》，以及此后公布的各种信息，双方约定的合并基准日为1998年6月30日。 清华同方自1997年起在上海证券交易所挂牌上市，要紧经营计算机产品及销售、网络软件集成与信息服务、人工环境工程及设备。鲁颖电子则属于电子元件行业，要紧生产瓷界电容器、螺旋滤波器和网络电容器，其社会流通股权证在山东省企业产权交易所上市。 清华同方向鲁颖电子股东定向发行人民币一般股（下同），按照1:1.8的换股比例（即1股清华同方一般股换取1.8股鲁颖电子股份），换取鲁颖电子股东所持有的全部股份，鲁颖电子的法人地位消逝。合并后，清华同方原有股东占存续公司（即合并后的清华同方，下同）的91.63％，鲁颖电子占8.37％。清华同方将以鲁颖电子经评估后的净资产出资、与其它企业共同投资设立新注册的山东清华同方鲁颖电子有限公司，仍在原地（即山东沂南县）注册，新注册的公司成为清华同方控股的子公司。 换股比例的确定采纳每股净资产加成法①，即以双方在合并基准日（1998年6月30日）经审计的每股净资产为基础，适当考虑合并双方的以后成长性及所拥有的无形资产等其它反映企业价值的因素，计算预期的增长加成系数，最终确定换股比例。1998年6月30日清华同方与鲁颖电子经审计的每股净资产分不为3.32元和2.49元，清华同方的预期增长加成系数为35％，换股比例等于[3.22×(35％＋1)]÷2.49=1.8。 二、合并的会计选择 依照1999年6月12日《汲取合并公告书》中的模拟合并资产负债表和模拟合并利润表，可推断出合并的会计分录。依照表4所列的分录，可推断合并采纳的会计处理方法。 从世界范围看，企业合并的会计方法要紧有两种，即购买法与权益结合法。具体到会计处理上，购买法与权益结合法要紧有两个不同点：1）购买法要求购买方按公允价值记录购入的净资

企业合并的会计处理方法汇总

企业合并的会计处理方法 一、企业合并的定义及其作用 1．1企业合并的定义 国际会计准则委员会（International Accounting Standard Committee）第22号准则《企业合并》指出：企业合并是一家企业取得对另一家或多家企业控制，或者联合两家或更多企业的结果。美国会计原则委员会（Accounting Principles Board）颁布的1970年11月起生效的第16号意见书《企业合并》第一段对企业合并所下定义为：企业合并指一家公司与一家或几家公司或非公司组织的企业合成一个会计主体。这一会计主体继续从事以前彼此分离、相互独立的企业的经营活动。德国的《反对限制竞争法》第37条规定：企业合并是指一个企业能够对另一个企业直接或间接发生支配性影响的联合方式。欧盟1990年9月21日生效的合并条例规定：企业合并是指一家或多家企业，或者控制一家企业的个人，收购一家或多家企业的全部或部分的直接控制权或间接控制权；其形式可以是购买企业的资产、股票，或是采用合同形式及其他形式。 我国《企业会计准则第20号～～企业合 并》(CAS20 P2) 中规定，企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。由此可见，各国法律对企业合并的表述虽有差异，但概括而言，企业合并的的定义有广义和狭义两种：狭义的企业合并是指两个或两个以上的独立企业，通过取得财产和股份，合并为一个企业的法律行为；广义上的企业合并是指一企业通过控制一个或多个企业的全部或部分控制权而对他企业行为有决定性影响的行为。 1．2企业合并的作用

企业合并具有其积极的一面也有其消极的一面。首先，企业合并的积极作用表现为：企业外部扩展既可以便企业得到迅速扩展而不加剧竞争，提高企业的长期获利能力，大幅度地节约企业扩展的成本，又可以迅速提高企业的短期借款能力，而且，企业合并可能给有关方面带来税收上的好处，对合并企业的所有者来说，以其在原有企业的权益交换一家大公司的股份，而不是出售企业得到现金，可以免除税收上的负担。在被吸收合并的企业以前年度发生累计亏损的情况下，如果税法允许将这种亏损抵消合并企业以前年度或以后年度的应纳税所得，则企业合并会给合并企业带来税收上的好处，如果被合并企业长期亏损，将来不能获得足够的应纳税所得，则该企业不可能独自获得这种税收上的利益。对于企业管理者来说，可以通过企业合并扩大企业规模，从而提高他们的地位。其次，其消极作用也十分明显：企业合并如果超出了必要的限度就容易形成垄断，而形成的垄断企业必然会排斥其他竞争企业进入市场，从而破坏市场秩序，损害公平竞争，从而会使经营者抬高物价，导致物价上涨，损害消费者的利益，不利于市场的健康发展。 因此，要合理利用企业合并来达到经营者的目的，增强企业竞争力，从而也能够维护市场和谐发展，需要合并企业经营者正确选择企业合并方法。这也需要企业经营者能够对企业合并方法有一个全面的认识和了解。 二，企业合并的会计方法 2．1企业合并按法法律形式分类

会计论文

兰州商学院 本科生毕业论文（设计） 论文（设计）题目：企业合并会计处理方法研究 学院、系：信息工程学院 计算机与电子工程系专业 (方向)：会计学 (双学位双专业) 年级、班: 2009级双学位双专业会计（三）班 学生姓名：马健 指导教师：朱亮 2013 年 5 月25 日

声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。因本毕业论文（设计）引起的法律后果完全由本人承担。 本毕业论文（设计）成果归兰州商学院所有。 特此声明 毕业论文（设计）作者签名： 年月日

兰州商学院2013届本科生毕业论文（设计）题目审批表 学院：信息工程学院专业：双专业会计学班级：2009级（3）班学生姓名：马健指导教师姓名朱亮职称副教授 论文（设计）题目企业合并会计处理方法研究 选题内容及理由：（200字左右） 20世纪90年代起全球经济掀起了合并浪潮，时至今日，企业合并已经成为现代经济环境下一种最常见的投资及经营形式，合并范围不仅限于国内，规模较小的公司，更涉及全球范围内的大企业。为此美国，英国等发达国家的会计理论界和国际会计准则委员会都相继对合并会计理论进行了完善。但是在国内，相关的规定却落后于经济的发展，不能有效的规范和指导实务处理，不仅会使国内企业间的兼并收购受到影响，而且会给外资并购带来极大的不利，对我国经济的发展带来阻力。因此，通过分析研究几种合并政策的特点，并结合我国经济发展环境，得出适用于我国的企业合并会计处理方法。 指导教师意见： 该选题以研究我国企业合并会计处理方法为主要内容，研究其现状及对策，符合会计专业论文选题方向，同意开题写作。 指导教师签字： 年月日 教研室审查意见： 符合本专业论文选题方向，同意开题写作。 主任签字： 年月日 注：本页前三栏由学生填写

企业合并会计处理方法的研究会计学本科毕业论文

本科毕业论文（设计） 企业合并会计处理方法的研究

诚信承诺书 本人郑重承诺和声明: 我承诺在毕业论文撰写过程中遵守学校有关规定,恪守学术规范,此毕业论文(设计)中均系本人在指导教师指导下独立完成,没有剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果,没有篡改研究数据,凡涉及其他作者的观点和材料,均作了注释,如有违规行为发生,我愿承担一切责任,接受学校的处理,并承担相应的法律责任。 毕业论文（设计）作者签名： 年月日 II

摘要 当前，随着国际现代化进程的加快以及我国国民经济的迅速发展，企业合并的必要性和重要性不断地显现出来。由于企业合并方法和形式的不断发展，跨国、跨行业的企业合并逐渐取代了单一的地域合并和单一的行业合并，合并形式也逐渐朝着多样化的方向发展。对企业合并会计处理方法的研究是我国乃至全世界的刻不容缓的一个责任，相对而言，它对企业以及国民经济的发展具有很大的现实意义。企业之间通过合并，不仅可以达到迅速进入市场、与国际接轨、强强联合的目的，还能够优化资源配置、实现企业的可持续发展进而影响国家经济的可持续发展。 本文通过详细分析企业合并两种会计处理方法——购买法和权益法以及我国企业合并的会计处理现状，借以回顾我国企业合并会计处理方法的发展历史，在此基础之上，结合我国现实的企业合并会计处理现状，借鉴国外经验求同存异，对企业合并会计处理方法中存在的问题提出了建议。试图推动我国企业合并会计处理的发展。 关键词：企业合并;购买法;权益法;会计处理

ABSTRACT At present, with the rapid development of international modernization and the rapid development of China's national economy, the necessity and importance of enterprise merger are constantly emerging. Due to the continuous development of the method of business combination and form, cross-border, cross industry enterprise merger has gradually replaced the single regional merger and single industry consolidation, merger is also gradually toward the direction of diversification. The research on the accounting treatment of enterprise merger is an urgent duty of our country and the whole world, and it has great practical significance to the development of enterprise and national economy. Between enterprises through mergers, not only can quickly enter the market, in line with international standards, Qiangqiang joint purpose, but also can optimize the allocation of resources, to realize the enterprise's sustainable development and affect the sustainable development of national economy. In this paper, through detailed analysis of enterprise merger of two kinds of accounting treatment method, purchase method and equity method and our country "s enterprise merger accounting treatment status, in order to review our business combination accounting treatment method in the history of the development, on this basis, combined with the reality of our country's accounting for business combination treatment status, referring to the experiences of foreign countries and seek common ground while putting aside differences, of corporate merger accounting treatment method in the presence of problem are proposed. Trying to promote the development of the accounting treatment of enterprise merger in china. Key words: enterprise merger; purchase method; equity method; accounting treatment II

企业合并的两种会计处理方法的分析与比较

企业合并的两种会计处理方法的分析与比较 企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交 易或事项，或者是一个企业获得对另一个或几个企业控股权的行为。随着经济体制改革的深化，我国越来越多的企业进行了企业合并。企业合并，必然带来合并企业及被合并企业的会计处理方法问题。 一、购买法和权益结合法涵义及特点 目前，企业合并会计处理方法有两种：购买法和权益结合法，由于这两种方法均有其存在的理论依据，国际会计界对这两种方法的争论一直在持续着。我国新发布的企业会计准则第20号（CAS No.20）保留了两种方法并存的格局。但企业合并不能任意选择这两种方法，它们各有其不同的适用范围。 （一）购买法的涵义及特点 国际上不同的权威会计组织对购买法的定义有着不同的表述。国际会计准则委员会（IASC）的定义是“由一个企业（购买企业）通过转让资产、承担负债或发行股票等方式来获得对另一个企业（被购企业）的净资产的控制权和经营权。”APB在其1970年发表的Opinion No.16中指出购买法是“核算一家公司收购另一家公司的企业合并的会计方法，收购公司按照收购成本记录收购的资产减负债。收购成本与被收购公司的有形资产和可辨认无形资产减负债的公允价值的差额作为商誉记录。收购公司的报告收益包括被收购公司在收购后的经营业务，以收购公司的成本为基础。” 据以上定义可以看出购买法是基于这样一种假设：企业合并是一个企业主

一桩买卖，这一交易与企业直接从外界购入资产并无区别，因此应采用传统会计处理方法，即对所收到的资产与承担的负债用与之交换的资产或权益的价值量来衡量。合并后，经济资源流出方获得了对经济资源的控制权，而被合并方则丧失了对经济资源的控制权。 购买法具有其自身的特点。 1、实施合并的企业，应按其成本进行核算，其成本为所支付的现金或现金等价物的金额，或交易发生日购买方为了取得对其他企业净资产的控制权而放弃的其他资产和承担债务的公允价值，加上其他任何可直接归属于该项购买的费用。 2、如果被合并企业丧失法人地位，购买企业收到被并企业的资产和负债应按公允价值入账，合并成本超过取得净资产公允价值的差额，确认为商誉。如 3、收益包括合并企业当年实现的收益和合并以后被合并企业所实现的收益，因此企业合并留存收益可能因合并而减少但不会增加，被合并企业的留存收益不得转入实施合并的企业。 （二）权益结合法的涵义及特点 权益结合法又称联营法、股权合并法。IASC的定义为：“参与合并的股东联合控制它们的全部或实际上是全部的净资产和经营活动，以便继续对合并后的实体分享利益和分担风险的企业合并。而且，参与合并的任何一方都不能认定是购买者。”APB在其Opinion No.16中也指出：这种联合（指权益法）从形式上看是一个企业获得另一个企业的控股权，但实质上是两个企业股东权益的结合；联合企业集团内难以分辨谁是取得者、谁是被取得者；联合前后的管理

_企业合并概述,企业合并的会计处理

第二十六章企业合并 考情分析 本章主要介绍了企业合并内容及会计处理，属于重点内容。历年考试中均会结合合并财务报表考核主观题。本章内容具有一定难度，希望各位考生一定要坚持下来。需要说的是本章部分内容将结合第二十七章一并讲解。 第一节企业合并概述 一、企业合并的界定 企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。 【手写板】 是否能够按照企业合并准则进行会计处理，主要关注以下两个方面： 1.被购买方是否构成业务； 业务是指企业内部某些生产经营活动或资产负债的组合，该组合具有投入、加工处理过程和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入。 2.交易发生前后是否涉及对标的业务控制权的转移。 二、企业合并的方式 1.控股合并 合并方（或购买方，下同）通过企业合并交易或事项取得对被合并方（或被购买方，下同）的控制权，企业合并后能够通过所取得的股权等主导被合并方的生产经营决策并自被合并方的生产经营活动中获益，被合并方在企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为控股合并。 2.吸收合并

合并方在企业合并中取得被合并方的全部净资产，并将有关资产、负债并入合并方自身生产经营活动中。企业合并完成后，注销被合并方的法人资格，由合并方持有合并中取得的被合并方的资产、负债，在新的基础上继续经营，该类合并为吸收合并。 3.新设合并 参与合并的各方在企业合并后法人资格均被注销，重新注册成立一家新的企业，由新注册成立的企业持有参与合并各企业的资产、负债在新的基础上经营，为新设合并。 三、企业合并类型的划分 同一控制下企业合并 非同一控制下企业合并 同一控制： 非同一控制：

会计硕士论文选题

中南财经政法大学MPAcc学位论文选题参考 一、会计方向 1. 现代企业制度与企业会计改革研究 2. 中国会计法规体系的框架结构研究 3. 基本会计准则与具体会计准则的关系研究 4. 从会计舞弊案例看会计法规体系的改进与完善路径 5. 社会经济环境对会计理论与方法的影响 6. 中外会计差异研究 7. 中外会计准则比较研究 8. 会计模式问题研究 9. 上市公司会计信息披露问题研究 10. 具体会计准则实施过程中的问题研究 11. 内部人控制现象的会计学分析 12. 产权制度与现代企业会计研究 13. 公司冶理与会计信息质量研究 14. 现代企业税务会计研究 15. 企业管理创新的会计学分析 16. 中外会计管理体制比较研究 17. 财务总监制度研究 18. 会计要素问题研究 19. 资产减值会计研究 20. 公允价值会计问题研究 21. 集团公司合并会计报表问题研究 22. 社会保障会计问题研究 23. 环境会计问题研究 24. 小企业会计制度研究 25. 企业清算会计问题研究 26. 会计教育问题研究 27. 股票期权会计问题研究 28. 借款费用资本化方法研究 29. 企业所得税金会计问题研究 30. 企业会计政策选择与管理行为优化 31. 企业财务资源配置机制研究 32. 企业财务信息披露制度研究 33. 企业内部控制优化路径研究——以××企业为例 34. 现代企业成本控制方法及其应用研究 35. .××具体准则在我国企业的运用效果分析 36. 企业会计准则的经济后果研究——以××行业为例 37. 企业收益分配行为研究 38. 公司治理效应与财务行为优化 39. 企业无形资产会计问题研究 40. 企业环境会计问题研究 41. 企业资产效能研究

企业并购财务问题研究——企业并购的价值评估文

本科学位论文 题目企业并购财务问题研究-- 企业并购的价值评估

企业并购财务问题研究 -- 企业并购的价值评估 继续教育（公开）学院 2012会计学 摘要：企业并购是一种企业的经济行为，是产业发展、企业竞争的必然结果。在企业并购中，目标企业估值是并购成功与否的关键因素之一。目标企业价值评估是企业并购的灵魂，因为每次交易的发生是由于并购双方共同接受了同一价格，而这一价格的形成是基于对目标企业的价值评估。本文从企业并购的价值评估的作用（重要性）和估值的方法展开，并对并购价值评估中存在的问题进行分析，提出解决建议。 关键词：企业并购；价值评估；评估方法 The enterprise merger and Acquisition Research on financial - Value assessment of enterprise merger and acquisition Abstract: The enterprise merger and acquisition is the economic behavior of an enterprise, is the inevitable result of industry development, the

enterprise competition. In enterprise merger and acquisition, target enterprise valuation is one of the key factors to the success of mergers and acquisitions. The value of the target enterprise evaluation is the soul of enterprise merger and acquisition, because every time the occurrence of transactions are the acquisition of two jointly accepted the same price, and the formation of this price is the evaluation of the target enterprise value based on. To assess the value of this paper from the M & a role (importance) expansion method and valuation, on the existence of M & a value assessment question to carry on the analysis, put forward the solution proposal. Keywords: Mergers and acquisitions; Value assessment; evaluation method

企业合并会计练习题

企业合并会计 一、单项选择题 1、有关企业合并的下列说法中，正确的是（） A.企业合并必然形成长期股权投资 B.同一控制下的企业合并就是吸收合并 C.控股合并的结果是形成母子公司关系 D.企业合并的结果是取得被合并方净资产 2、下列各项企业合并示例中，无疑属于同一控制下企业合并的是（） A.合并双方合并前分属于不同的主管单位 B．合并双方合并前分属于不同的母公司 C．合并双方合并后不形成母子公司关系 D.合并双方合并后仍同属于原企业集团 3、假定甲公司与乙公司合并，则下列有关此项合并的阐述中，不正确的是（） A.通过合并，甲公司有可能取得了乙公司的有关资产和负债 B.通过合并，甲公司有可能取得了乙公司的大部分股权 C.通过合并，甲公司有可能需要确认长期股权投资 D.通过合并，甲公司必然成为乙公司的母公司 4、同一控制下的企业合并中所称的“控制非暂时性”是指，参与合并各方在合并前、后较长的时 间内受同一方或多方控制的时间通常在（） A.3个月以上 B. 6个月以上 C.12 个月以上 D. 12个月以上（含12个月） 5、下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是（） A.只要采用购买法实施合并，就一定要确认合并商誉 B.确认合并商誉的前提是采用购买法实施企业合并 C.合并商誉完全是被并购企业自创商誉的市场外化 D.合并商誉与被并企业的净资产毫无关联 6、对于吸收合并，合并方对合并商誉的下列财务处理方法当中，符合我国现行会计准则的是 （） A.单独确认为商誉，不予以摊销

B.确认为一项无形资产并分期摊销 C.记入“长期股权投资”的账面价值 D.调整减少吸收合并当期的股东权益 二、多项选择题 1.按照企业合并后主体的法律形式不同，企业合并的方式包括（） A.吸收合并 B.新设合并 C.控股合并 D.同一控制下的合并 E.非同一控制下的合并 2.以下关于购买法的说法中，正确的有（） A.购买法将一企业合并另一企业的行为视作一项交易 B．购买方合并当年净收益仅指其自身当年实现净收益 C．购买法下购买方必然确认合并商誉 D.购买法仅适用于对控股合并的情形 E．与购买法相对应的是权益结合法 3.将合并商誉确认为资产并且不予以摊销，但要进行减值测试。这种处理方法（） A.符合谨慎性原则的要求 B.与自创商誉的处理原则有相同之处 C.符合商誉不能脱离会计主体而独立存在的这一特性 D.是国际财务报告准则中提倡的关于合并商誉的会计处理方法 E.是我国现行会计准则中确定的合并商誉的处理方法 4.企业合并与长期股权投资两者之间的关系的下列表述中，正确的有（） A.甲企业控股合并丙企业，导致甲拥有对丙的长期股权投资 B.甲企业吸收合并丙企业，不会形成甲对丙的长期股权投资 C.甲企业与乙企业合营丙企业，则甲对丙形成长期股权投资 D.甲企业是丙企业的联营方之一，则甲对丙形成长期股权投资 E.甲企业取得丙企业15%的股权，则甲需确认长期股权投资 5.甲企业与乙企业合并前分属于两个不同的企业集团。甲企业在与乙企业的吸收合并交

企业并购会计处理

企业并购的会计处理方法 企业兼并，一个企业兼并后只涉及一个会计主体,所以兼并企业在进行兼并会计处理时,一般将被兼并企业的资产、负债等按评估价并入兼并企业原有的账簿体系中,兼并价格与所获得的净资产价值之间的差额计作商誉或负商誉。兼并结束后，被兼并企业就不存在，由兼并企业统一编制会计报表。 企业收购，由于参与收购企业双方在收购后仍维持原有的法律主体和会计主体，并各自独立的从事经营活动，所以收购公司不能将被收购公司的资产和负债简单的加总到收购公司有关资产、负债帐户，只能将收购所付价款直接计作“长期股权投资——子公司。”但为反映整个经济实体的财务状况和经济成果，必须编制合并会计报表。通过支付现金收购一般用购买法编制合并报表，但在有些并购业务中并不是通过支付现金而是通过增发股票换取被并购企业原有的股权达到并购的目的，这种方式的并购就难以辨认谁是购买者谁是被购买者所以采用权益集合法较为合理。 一．兼并企业会计处理 1．采用有偿方式兼并，兼并企业以被兼并企业提供的评估后的科目余额表登记入帐，进行帐务处理时，按资产评估后的价值，借记所有资产科目；按成交价高于评估确认的净资产的差额，借记“无形资产——商誉”科目，按负债的评估后的帐面价值，贷记所有负债科目；按确定的成交价，贷记“专项应付款——应付兼并企业款”科目（被兼并的净资产+无形资产=专项应付款）或“长期投资”科目。 2．采取无偿划转方式兼并，按各项资产、负债评估确认的价值，借记所有资产科目，贷记所有负债科目。两者之间如有差额，贷记“实收资本”科目。 3．合并中产生商誉和负商誉会计处理方法，在合并中产生商誉可将并购商誉确认为一项费用或者将商誉作为一项资产，在预计的年限内进行摊销，或者冲销留存收益。负商誉可作为递延收益处理，并在确定期限内确认为收益或将净资产公允价值超过合并成本的差额作为购买方权益的增加。 4．支付产权转让价款的核算，兼并企业支付产权转让价款时借记“专项应付款——应付兼并企业款”科目，（或长期投资）贷记“银行存款”科目。 二．购买法在收购活动中会计处理 从收购日起，购买方在合并资产负债表中应以被收购公司的可辨认资产和负债的公允价值并入收购成本，超过可辨认净资产公允价值的部分确认为并购商誉，并在以后期间进行摊销。在合并损益表中，由于购买引起原有股东的权益发生变化，所以合并利润仅包括被收购公司在被收购日后取得的经营成果。收购所支付的价款直接记作“长期股权投资—子公司”．三．权益集合法在收购活动中会计处理将被收购企业净资产帐面价值记作“长期股权投资—子公司”，将被收购企业的资产和负债按其帐面价值入帐，所有者权益总额不变，但应按收购企业发行的股票价值入帐，收购时编制损益表，以反映截至收购日止已实现损益以及以前年度累计的留存收益。收购费用一般作为管理费用冲减资本公积。 四．企业兼并及收购的会计处理举例 例1．甲公司与乙公司达成兼并议，在2006年6月1日由甲公司支付现金兼并乙公司。至兼并日止，由会计事务所对乙公司的账簿进行清理，并在此基础上进行评估。清理后的资产负债表和评估结果如表1。经双方协商同意甲公司以1000000元，并承担乙公司原欠债务的办法兼并乙公司。兼并发生的直接费用10000元已由银行存款支付。 表1

企业并购会计研究论文-企业并购论文

本科毕业论文 题目企业并购会计研究 指导教师职称会计师 学生姓名学号 专业会计学（审计方向）班级审计2班院（系）商学院会计学系 完成时间 2011年4月15日

企业并购会计研究 摘要 随着经济全球化步伐的加快，企业并购越来越成为公司增强自身实力、实现发展战略的重要手段。近年来,国内外合并案例不断增加,尤其是我国企业并购在金融危机下依然保持强势,使得企业合并再次成为大家关注的焦点。根据我国2006年颁布的新企业会计准则，并购会计允许购买法和权益结合法并存。随着合并准则于2007年1月1日起在上市公司中执行,关于并购的若干规定在实务操作中遇到了诸多问题,这些引起我们对企业并购会计进一步研究的兴趣。并购涉及的会计问题非常广泛，本文重点论述并购理论及会计处理方法，旨在对企业并购中涉及的会计问题进行较系统的分析总结，并借鉴国外的成功经验，提出完善或改进的思路，以此完善我国企业并购会计规范。 关键词并购会计；购买法；权益结合法

BUSINESS MERGER AND ACQUISITION (M＆A) ACCOUNTING ABSTRACT Following the high speed of world economy,business merger and acquisition has become the important means to enhance a company.Recent years,there are more and more case about business merger and acquisition happening in China and other countries. Especially,the Chinese business merger remains its strength even under the financial crisis,this phenomenon makes the business merger an attracting point.According to the new accounting rules carried out in 2006,,business merger accounting makes it possible that purchasing method and pooling of interests can exit both.Under the implementing of the new rules in some public company on january1,2007,some accounting rules were faced with many problems,and it attracts us to analysis the business merger more deeply.Regarding to business merger and acquisition,it affect many aspects on accounting. This article lays stress on the merger theories and accounting ways to dispose the merger case,so as to draw a systematic conclusion about business merger and acquisition accounting,and Put forward the improvement Suggestions by comparing with other countries. KEY WORDS business merger and acquisition accounting;purchasing method; pooling of interests

毕业论文---企业合并会计处理方法的探讨

企业合并会计处理方法的探讨 姓名: X X X 院系: 数学系班级: 会计学 2011 学号：X X X X 2013 年 4月 28日

摘要 国内外合并浪潮的不断兴起，使得企业合并成为大家关注的焦点。而在企业合并中，会计处理方法问题的选择成为无论是理论界还是实务界最有趣的话题之一，同时也成为最有争议、最有难度的研究领域。在回顾国内外有关文献的基础上，对两种会计处理方法在各国的变革进行了梳理；运用理论研究与案例研究相结合的方法对我国新准则下企业合并的会计处理方法进行了深入的探讨。在此基础上，分析新准则在具体实施中可能会遇到的问题，从准则自身的进一步规范以及对与企业合并相关的社会配套措施两个层面，提出了若干具有可操作性和指导性的对策建议，以期望能对实践过程中的企业合并会计处理起到一定的参考作用，使其更规范、更有效。 关键词：企业合并权益结合法购买法

目录 前言 (1) 一、绪论 (2) （一）研究背景 (2) （二）研究目的和意义 (2) （三）国内外研究现状 (2) （四）研究内容和方法 (3) 二、企业合并会计方法概述 (4) （一）购买法含义及其特点 (4) （二）权益结合法含义及其特点 (4) （三）购买法和权益结合法的比较分析 (5) 三、新准则下企业合并会计处理存在的问题 (6) （一）同一控制下的企业合并存在的问题 (6) （二）非同一控制下的企业合并会计处理存在的问题 (6) 四、完善新会计准则企业合并方法处理的建议 (8) （一）同一控制下我国企业合并方法的改进 (8) （二）非同一控制下我国企业合并方法的改进 (9) （三）完善企业合并会计处理的配套措施 (10) 参考文献 (12)

企业并购的财务风险与防范开题报告

一、选题的依据及意义 随着经济全球化的发展，世界各国的企业纷纷掀起了一股并购浪潮。并购是 企业通过市场获得对自己发展有利的各种资源，不断扩大市场份额，进一步壮大的重要形式，它是企业主动和有选择的有偿合并，可以使企业走上多元化发展之路。但纵观国内外企业并购之后经营业绩的历史和现状，却不容我们乐观。据英国不同机构对1955年—1992年的并购活动调查显示，并购失败率高达42%-56%，此数据表明，并购失败是并购活动中普遍存在的现象。总结以往失败案例可以发现，导致这一结果的原因很多，但财务风险是其中尤为重要的一个因素。 本文立足于并购的现状，提出了一些合理的建议，希望对我国企业并购有所帮助。同时引起各方面的重视，对企业并购进行积极的引导，借以使企业并购成资本增长和社会资源有效配置的重要方式，使企业资本快速增长、降低进入和退 出市场壁垒、提高资源配置效率。 二、国内外研究现状及发展趋势 西方国家自19世纪末资本主义从自由竞争进入垄断阶段以来，大体上已经经历了五次大规模的并购浪潮，五次并购浪潮各有特点，反映了资本主义社会的激烈斗争，在一定程度上推动了技术进步和经济发展，优化了企业组织结构和资源配置。与西方国家相比，我国企业并购活动起步比较晚，直至1984年发生的一起并购事件才产生了在中国的并购，然而它的发展速度却是很快的。 企业并购是一种投资行为，不可避免的会产生各种各样的风险，其中，财务风险贯穿于并购行为的始终，是影响企业并购成败的关键因素。 （一）国内研究现状 国内一般性观点都认为企业并购财务风险是指由于并购定价、融资、支付等各项财务决策所引起的企业财务状况恶化或财务成果损失的不确定性，是并购价值与价值实现严重负偏离而导致的企业财务困境和财务危机。 ①刘庆军（2009）指出影响企业并购中财务风险的主要因素包括环境的不确定性和信息的不完全两个方面。首先，企业并购中环境的不确定因素很多，主要包括国家经济政策、经济周期的变化等外部环境，以及进行并购的企业经营情况、资金状况和整合变化等的内部环境。其次，由于各种客观原因的存在，企业并购中双方可能存在信息不对称的现象，导致收购方无法掌握正确信息，高估收购后的收益，从而带来财务风险。 ②周亮（2006）认为，企业并购的财务风险是指企业在一定时期内，为并购融资或因兼并背负债务，而使企业发生财务危机的可能性。但融资并不是引起企 ①刘庆军.企业并购财务风险与防范研究[J].现代商贸工业.2009,13 ②周亮.企业并购的财务风险及对策[J].北方经济.2006,20

企业合并会计处理方法的选择

企业合并会计处理方法的选择 目录 1 企业合并的含义与分类 (5) 1.1企业合并的定义 (5) 1.2企业合并的分类 (5) 2 企业合并会计处理常用的两种方法 (6) 2.1购买法的含义及特点 (6) 2.2权益结合法的含义及特点 (6) 3 两种会计处理方法对企业影响的比较分析 (7) 3.1对财务状况影响的比较分析 (7) 3.2对经营成果影响的比较分析 (8) 3.3对经济后果影响的比较分析 (9) 4 西方国家对企业合并会计处理方法的选择 (10) 4.1美国企业合并会计处理方法的选择 (10) 4.2国际会计准则理事会的观点 (10) 4.3其他各国企业合并中会计处理方法的选择 (11) 5 我国企业合并会计处理方法的选择 (11) 5.1购买法在我国的局限性分析 (11) 5.2权益结合法在我国的适用性分析 (12) 6 结论 (12)

参考文献 (14) 致谢 (15) 企业合并会计处理方法的选择 摘要 随着经济全球化步伐的加快，企业合并越来越成为企业增强自身实力、实现发展战略的重要手段。在会计实务中记录企业合并的主要会计方法有购买法和权益结合法。权益结合法以账面价值作为计价基础，易于操作和掌握，但可能会给企业利润操纵留下空间。而购买法则使用公允价值作为计价基础，反映了企业合并的经济实质，符合资产的重置成本原则，在国际会计界普遍应用，但这种方法存在公允价值与商誉价值难以确定的缺陷。采用不同的会计处理方法，对合并后的企业在财务状况、经营成果与经济后果上产生的影响不同，所以企业合并的会计方法选择就显得特别重要。运用单一的购买法虽有利于提高会计信息的相关性和会计信息的横向可比性。但由于目前我国资本市场还不完善，尚难于取得被并企业资产的公允价值，会计信息的可靠性不高。因此，新会计准则中保留权益结合法是合理且必需的，随着我国市场经济的不断完善和发展，在条件成熟的情况下，取消权益结合法，采用国际上通行的购买法作为企业合并唯一的会计处理方法才是可行的。 关键词：企业合并；购买法；权益结合法