内部控制规范—固定资产
内部控制规范—固定资产
第一章总则
第一条为了加大固定资产的内部操纵和治理，防止并及时发觉和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，爱护固定资产的安全完整，提升固定资产的使用效率，按照《中华人民共和国会计法》和财政部等五部委《企业内部操纵差不多规范》等有关规定，并结合集团公司实际，制定本规范。
第二条本规范所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营治理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
第三条本规范适用于xx集团公司及其全资、控股企业以及企业的分支机构、事业部、项目部（以下简称各企业）。
第四条各企业应当按照国家有关法律法规和本规范，建立适合本企业业务特点和治理要求的固定资产内部操纵制度，并组织实施。
第五条各企业负责人对本企业固定资产内部操纵的建立健全和有效
实施负责。
第六条企业在建立并实施固定资产内部操纵制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险操纵，并采取相应的操纵措施：（一）职责分工、权限范畴和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；
（二）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；
（三）固定资产取得、验收、使用、爱护、处置和转移等环节的操纵流程应当清晰、严密，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、爱护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定；
（四）固定资产成本核算、计提折旧和减值预备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。
第二章岗位分工与授权批准
第七条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。固定资产业务不相容岗位至少包括：
1. 固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；
2. 固定资产采购、验收与款项支付；
3. 固定资产投保的申请与审批；
4. 固定资产的保管与清查；
5. 固定资产处置的申请与审批，审批与执行；
6. 固定资产取得与处置业务的执行与有关会计记录。
第八条企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素养和职业道德。
第九条企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和有关操纵措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范畴和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。
第十条审批人应当按照固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范畴内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范畴内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。关于审批人超越授权范畴审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第十一条企业应当制定固定资产业务流程，明确固定资产投资预算编制、取得与验收、使用与爱护、处置与转移等环节的操纵要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务开展情形，及时传递有关信息，确保固定资产业务全过程得到有效操纵。
第三章取得与验收操纵
第十二条企业应当建立固定资产预算治理制度，明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的操纵要求。企业编制固定资产投资预算，应当符合企业进展战略和生产经营实际需要，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、估量盈利水平和风险程度等因素，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上，编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。
第十三条企业应当严格执行固定资产投资预算。关于预算内固定资产投资项目，有关部门应严格按照预算执行进度办理有关手续；关于超预算
或预算外固定资产投资项目，应由固定资产有关责任部门提出申请，进行审批后再办理有关手续。
第十四条企业关于外购的固定资产应当建立请购与审批制度，明确请购部门（或人员）和审批部门（或人员）的职责权限及相应的请购与审批程序。固定资产采购过程应当规范、透亮。关于一样固定资产采购，应由采购部门充分了解和把握供应商情形，采取比质比价的方法确定供应商；关于重大的固定资产采购，应采取招投标方式进行。
第十五条企业应当按照国家统一的会计制度的规定，区分融资租赁和经营租赁，并按照风险、酬劳转移情形，明确固定资产租赁业务的审批和操纵程序。
第十六条企业应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产治理部门、使用部门及有关部门共同实施。企业应当明确固定资产明细及标签，应当具备足够详细的信息，以确保固定资产的有效识不与盘点。企业外购固定资产，应当按照合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。验收合格后方可投入使用。企业自行建筑的固定资产，应由制造部门、固定资产治理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，移交使用部门使用。企业对投资者投入、同意捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。企业对经营租赁、借用、代管的固定资产应当设置登记簿记录备查，幸免与本企业财产混淆，并应及时归还。对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、分配等手续。
第十七条企业财会部门应当按照国家统一的会计制度的规定，及时确认固定资产的购买或建筑成本。关于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，应及时将在建工程转为固定资产核算。
第十八条对需要办理产权登记手续的不动产、车辆等固定资产，企业应及时到有关部门办理。
第四章使用与爱护操纵
第十九条企业应加大固定资产的日常治理工作，明确固定资产的治理部门、使用部门和财务部门的职责权限，授权具体部门或人员负责固定资产的日常使用与修理治理，企业固定资产的治理要落实到具体个人，保证固定资产的安全与完整。企业应当定期或不定期检查固定资产明细及标签，确保具备足够详细的信息，以便固定资产的有效识不与盘点。固定资产移动应当得到授权或批准。
第二十条集团公司按照国家及行业有关要求和自身经营治理的需要，确定固定资产分类标准和治理要求，并制定和实施集团统一的固定资产名目。
第二十一条各企业执行集团公司统一制定的折旧政策，包括计提折旧的资产范畴、折旧方法、折旧年限、净残值率等。折旧政策一经确定，除符合国家统一的会计制度规定的情形以外，未经批准，不得随意变更。确需变更的，应当按照规定程序审批。
第二十二条企业应当建立固定资产的修理、保养制度，保证固定资产的正常运行，操纵固定资产修理保养费用，提升固定资产的使用效率。
（一）固定资产使用部门负责固定资产日常修理、保养，定期检查，及时排除安全隐患，降低固定资产故障率和使用风险。
（二）企业应当制定固定资产修理保养打算，并按打算规定的步骤和方式实施固定资产的日常修理和保养。
（三）固定资产大修理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。
（四）企业固定资产修理保养费用，应当纳入企业预算，并在经批准的预算额度内执行。
（五）固定资产技术改造应组织有关部门进行可行性论证或按治理权限报批，审批通过后予以实施。
（六）固定资产大修理和技术改造，应依据国家统一的会计制度的规定，及时进行账务处理。
第二十三条企业应按照固定资产的性质和特点确定固定资产投保范
畴和政策，投保范畴和政策应足以应对固定资产因各种缘故发生缺失的风
险。企业应由固定资产治理部门负责对应投保的固定资产项目提出投保申请，按规定程序审批后，办理投保手续。关于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险公司。已投保的固定资产因增减、转移及处置等缘故而发生变动时，固定资产治理部门应提出变更申请，经企业授权部门或人员审批后办理投保、转移、解除等有关保险手续；已投保的固定资产发生缺失的，应当及时办理有关的索赔手续。
第二十四条企业应当定期（每年至少一次）对固定资产进行全面盘点。
（一）盘点前，应当保证固定资产治理部门、使用部门和财会部门进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。
（二）企业应组成固定资产盘点小组对固定资产进行清查、盘点，按照盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。
（三）企业应加大对施工现场的固定资产的治理。
第二十五条固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部门和治理部门逐笔查明缘故，共同编制盘盈、盘亏处理意见，经企业授权部门或人员批准后由财会部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际情形。
第二十六条企业应至少在每年年末由固定资产治理部门和财会部门
对固定资产进行检查、分析。检查分析应包括定期核对固定资产明细账与总账，并对差异及时分析与调整。固定资产存在可能发生减值迹象的，应当运算其可收回金额；可收回金额低于账面价值的，应当按照国家统一的会计准则的规定计提减值预备，确认减值缺失，幸免资产价值高估。
第二十七条固定资产治理部门和使用部门对未使用、不需用或使用不当的固定资产应及时提出处理措施，报企业授权部门或人员批准后实施。对封存的固定资产，应指定专人负责日常治理，定期检查，确保资产的安全、完整。单位启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状态，应当履行审批手续。单位改变固定资产使用状态，涉及变更固定资产保管地点的，应当登记在案。为融资而设定抵押、担保的固定资产应记录在被备查登记簿上，并按照主合同的实际执行情形及时更新有关记录。
第五章处置与转移操纵
第二十八条企业应当建立固定资产处置的有关制度，确定固定资产处置的范畴、标准、程序和审批权限等有关内容，确保固定资产合理利用。
第二十九条企业应当按照固定资产的实际使用情形和不同类不，在处置环节采取相应的操纵程序和措施。
1. 对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或治理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。企业固定资产缺失超过限额的要报集团公司批准。
2. 对未使用、不需用的固定资产，应由固定资产治理部门提出处置申请，经企业授权部门或人员批准后进行处置。
3. 对使用期限未满，非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估量清理费用和可回收残值、估量出售价值等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。企业要对固定资产盘亏及非正常报废负有责任的人员进行责任追究。
4. 对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项固定资产的原价、已提折旧、估量使用年限、已使用年限、估量出售价格或转让价格等，报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。
5、企业对以上各种缘故差不多销账但未正式处置的固定资产，应该建立“账销案存”治理制度，连续进行实物治理。
第三十条固定资产的处置应由独立于固定资产治理部门和使用部门的其他部门或人员办理。固定资产处置价格应当选择合理的方式，经企业授权部门或人员审批后确定。如有必要，应托付具有资质的中介机构进行资产评估。关于重大固定资产的处置，应采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。
第三十一条固定资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。
第三十二条企业出租固定资产，应由固定资产治理部门会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同，对固定资产出租期间所发生的
爱护保养、税负责任、租金、运杂费及归还期限等有关事项予以约定。企业不得向集团公司外的单位和任何个人无偿出借固定资产。
第三十三条企业应当组织有关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置方式是否适当，处置价格是否合理。对固定资产处置及出租收入和发生的有关费用，应及时入账，保持完整的记录。
第三十四条企业关于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时刻、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。固定资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准。
第六章监督检查
第三十五条企业应当建立对固定资产内部操纵的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。固定资产内部操纵监督检查的内容要紧包括：
1. 固定资产业务有关岗位及人员的设置情形。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。
2. 固定资产业务授权批准制度的执行情形。重点检查在办理请购、审批、采购、验收、付款、处置等固定资产业务时是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。
3.固定资产投资预算制度的执行情形。重点检查购建固定资产是否纳入预算，预算的编制、调整与审批程序是否适当。
4. 固定资产日常保管制度的执行情形。重点检查固定资产的归口分级治理制度和岗位责任制是否落实，修理保养费用是否超过预算额度。
5. 固定资产处置制度的执行情形。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合理。
第三十六条对监督检查过程中发觉的固定资产内部操纵中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明缘故，采取措施加以纠正和完善。企业监督检查部门应当按照企业内部治理权限
向上级有关部门报告固定资产内部操纵监督检查情形和有关部门的整改情形。
附件：固定资产内控简易流程图
固定资产管理内部控制制度
固定资产管理内部控制 制度 Document number【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】
北京全聚德烤鸭股份有限公司 固定资产管理财务制度 固定资产预算，是对企业生产设备、房屋建筑及其他设备扩建、改良、更新、重置的投资管理计划。其目的是预算未来一段时间内现金需求量及确定支出的限额。鉴于固定资产投资本身持续时间长、回收慢、风险多等特点，结合本公司实际情况，制定本制度。 一、固定资产预算制度 公司及各企业在年初需编制固定资产年度预算，公司应在各企业和部室年度预算基础上编制公司年度固定资产投资预算，并根据固定资产投资年度预算进行日常采购和基建工作。 编制固定资产投资预算，应由经营、技术、采购、财务各部门人员共同参加,以提高固定资产预算的准确性。 编制的固定资产投资预算，应包括固定资产投资规模、投资依据、需求数量、设备规格、型号、质量要求等有关资料，并参照当时市场报价，合理确定固定资产的价格。在此基础上编制固定资产的年度总预算。 各企业在拟定本企业发展规划、更新改造计划时，要对拟施建设项目提出立项建议书，项目建议书经公司主管经理批准后，即可组织有关人员进行可行性研究以及编制设计任务书。在此基础上编制工程预算并根据权限报总经理、董事长或董事会审批。 企业编制的年度固定资产投资预算须经总经理审批后报董事长审批。 固定资产年度预算一经批准，企业不得随意变更计划和项目，特殊情况需修改的，需经董事长重新审核。 公司财务部门在企业上报的固定资产投资预算报告中，要重点审查企业的投资承受能力，投资回收年限和报告中数据的真实可靠性，核实有无计算错误等，为董事长审核固定资产投资预算和董事会决策提供依据。 公司财务部负责对预算的执行情况进行监督，发现实际与预算支出的差异，或发生未列入预算的情况，应及时查明原因，出具书面报告，报告主管领导，及时研究、处理。
固定资产内控制度
固定资产管理规定 第一节总则 第一条为加强固定资产管理，规范固定资产的购置、使用、管理、清查和报废等工作，更好地发挥固定资产的使用价值，提高资产使用效率，根据国家相关制度，并结合公司的实际情况，特制定本规定。 第二条本规定所称固定资产，是指同时具有下列两个特征的有形资产： （一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （二）使用寿命超过一个会计年度。 第二节固定资产管理体系 第三条公司认为必要时，可针对部分企业建立资金结算中心，统一筹集、调配资金，监督管理资金的运转。 第四条固定资产管理实行账务管理与实物管理相结合的管理制度，并根据“谁使用，谁管理，谁负责”的原则，充分调动员工参与固定资产管理的积极性、主动性。 第五条为了加强固定资产管理，进一步明确职责，各公司应根据固定资产的具体使用情况，实行归口分级管理，将每项固定资产细分到具体部门负责管理。 第六条生产用固定资产由设备部具体负责，管理用固定资产由行政办具体负责，职责如下： （一）按规定办理有关固定资产的增减、清理报废等手续，及时上报财务部。 （二）制定有关固定资产的更新改造和维修计划，并督促有关部门实施。 （三）定期或不定期检查固定资产的保管、维修和使用情况，并作出总结分析。 （四）设置固定资产台账，详细登记固定资产情况，并定期与财务明细账核对。 （五）会同财务部门参与固定资产的盘点及清查，对盘点及清查结果作出初步意见。 第三节固定资产增加 第七条公司需购买或增加固定资产要在年初编制预算方案，并在年初制定的全面预算中予以列示。 第八条预算内固定资产的购置、建造，由使用单位提出申请，报单位负责人审
批购买。原则上不允许超预算购置、建造固定资产，特殊情况，开支超预算金额10%以上的，必须写出具体超支原因，经董事会审议后报公司总部备案。 第九条固定资产由其归口管理部门协同使用单位组织验收，严格检查其性能、质量，进行安装调试，对不合格的固定资产要予以拒收。 第十条固定资产的附件，应和主件一起组织验收，并汇总计入原值，统一作为一项固定资产处理。 第十一条对于自制的设备、工具、器具类固定资产要列出详细的清单，交使用单位验收，经领导签字后由财务部门入账。 第十二条固定资产验收合格后，应填制“固定资产验收单”，写明固定资产名称、类别、设备规格型号、验收日期、使用年限、使用单位等内容，并经验收人签字确认。 第十三条盘盈的固定资产由财务部门凭公司董事会批准的财产清查报告，按要求进行账务处理，并通知相关部门登记台账、卡片。 第四节固定资产减少 第十四条固定资产的减少主要是固定资产出售、报废或毁损、对外投资、捐赠、盘亏等原因。 第十五条固定资产需出售或报废的，由使用单位编制“固定资产出售/报废申请表”，注明名称、类别、编号、规格型号、启用日期、使用单位以及报废原因等，并提出处理意见，报公司总经理批准后实施。 第十六条固定资产办理出售或报废手续后，使用部门应及时进行清理，收回出售收入或残值。金额较大的，应组织公开竞标出售。出售收入或清理的残值收入交本单位财务部门入账。 第十七条因出售、报废、对外投资或对外捐赠等行为将固定资产转移出公司的，经办人需到财务部门开具“出门证”。门岗凭“出门证”方可放行。 财务部门在开具“出门证”时，必须检查手续是否齐全、完整。 第十八条固定资产盘亏由财务部门根据董事会批准的财产清查报告，按规定进行账务处理。 第五节内部转移、对外出租及出借 第十九条固定资产因生产、经营等需要在公司总部和分（子）公司内部转移使用的，经公司总部总经理批准后，经办人需到财务部门办理转移手续。
企业内部控制流程(6)-固定资产
企业内部控制流程（6）——固定资产
6． 1 资产管理与审批控制 固定资产管理流程
6． 1． 1
1．固定资产管理流程与风险控制图
固定资产管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 总 业务风险 经 总监 理 开始 1 下达固定资 产采购预算 2 使用部门填 写采购申请 D1 审批 费 采购部门 进行采购 3 组织验收小 组进行验收 审核 审核 审核 理 财务 部经 主管 财务 资产 会计 部门 相关 段 阶
如果固定资产 采购决策失误， 可能造成企业 资产损失和浪
如果固定资产 验收与核算不 合法、不真实、 不完整， 可能导 致企业资产账 实不符或资产 损失 审批 审核
编制《验收 报告》 4 会计进行 账务处理 5 固定资 产核算
D2
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固定资产管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 总 业务风险 经 总监 理 理 财务 部经 主管 财务 资产 会计 部门 相关 段 阶
如果固定资产 盘点不及时、 不 规范， 可能导致 企业固定资产 账实不符， 造成 资产损失和浪 费 8 盘亏盘盈 账务处理 如果固定资产 维修不当， 可能 造成企业资产 使用效率低下 或资产损失 11 会计进行 账务处理 审批 审核 审核 审批 审核 审核
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6 使用部门 组织盘点 D3
编制《盘点 报告》 7 使用部门盘 亏盘盈处理
9 使用部门提 出维修申请
10 固定资产 维修 D4
填报“固定 如果固定资产 处置不规范、 不 合理， 可能导致 企业资产浪费 和损失 审批 审核 审核 12 固定资 产处置 13 会计进行 账务处理 相关部门 协助 D5 资产处置 申请单”
结束
2．固定资产管理流程控制表
固定资产管理流程控制 控制事项 详细描述及说明
高校会计内部控制系统研究
2012年第03期 吉林省教育学院学报 No.03，2012 第28卷JOURNAL OF EDUCATIONAL INSTITUTE OF JILIN PROVINCE Vol .28（总291期） Total No .291 收稿日期：2012—01—24 作者简介：周艳秋（1963—），女，吉林扶余人，长春中医药大学，正高级会计师，硕士，研究方向：会计的理论与实践研究。 刘虹（1971—），女，吉林珲春人，长春中医药大学，高级会计师，研究方向：财务管理。 高校会计内部控制系统研究 周艳秋，刘 虹 (长春中医药大学，吉林长春130117) 摘要：目前随着高校办学规模的日益扩大，办学的资金来源也越来越多元化、社会化，高校这片净土出现了徇私舞弊、违规操作等问题，这些都是高校内部控制和管理还不够完善，存在漏洞造成的。本文从高校内部控制工作现状中存在的薄弱环节入手， 就内部控制中应加强和完善的关键控制环节提出了相关建议。关键词：会计;高校会计;内部控制系统中图分类号：G472 文献标识码：A 文章编号：1671—1580(2012)03—0101—02 近年来，随着国家经济不断发展和变化，高校改 革力度也越来越大，内部控制作为重要的管理工具和手段，在高校的发展建设中取得了一些经验和成绩，但由于内部控制发展的历程较短，在实际工作中还存在一些薄弱环节，导致高校经济犯罪频频发生。与我国高校内部控制不适应现行的市场机制、内部控制制度不健全、不合理有着直接的关系。如何进一步建立健全相关制度，完善内控机制，提高执行力以适应高校的改革，促进高等教育健康可持续发展，是当前高校内部控制管理中的一项亟需解决的重要课题。 一、高校内部控制系统工作现状分析 高校内部控制系统是在高校内部管理中，为了确保高校教育事业有序运转，国有资产合理规划和使用， 会计核算信息透明真实，办学中的经营风险得到有效规避，办学效率得到提高，发展目标得以实现的一种自我控制和约束体系。笔者在调研中发现，目前各高校大多已建立了内部控制体系，但由于起步较晚，工作中仍存在着制约内部控制发展的因素。 1．内控规范缺乏指引2008年6月28日，五部委联合发布了我国首部 《企业内部控制基本规范》，2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行， 2010年4月26日五部委又联合发布《企业内部控制配套指引》对企业内 部控制建立给出指导性的规范，标志着我国以营利 为目的企业的内部控制标准已建立。与企业相比，高校的内部控制制度相对滞后，至今没有针对高校或者其他非营利组织的行之有效的内部控制指导性规范，造成高校整体的内部控制内容不完整，不系统；制度不统一、不规范。 2．内控制度执行力不强 多年来各高校内控工作在探索中已基本制定了如财务规范、招投标、大宗物资采购、国有资产管理及监督评审等相关制度， 但实际工作执行力还很弱，仍存在着学校的预算管理失控，预算超支严重；工程项目建设的不相容职责分工不明、个别领导权力过于集中，给贪污受贿造成可乘之机；图书与大宗物资采购业务中的请购、审批、执行与付款等不相容职责 分工不明， 造成回扣现象；收费没有采取限制非财务人员接触现金的财产保护控制措施，造成职能部门 代收学费及其他费用不上缴财务，私设小金库，导致资金流失等问题。 3．风险识别和规避风险能力不够 风险评估是内部控制的重要环节。目前高校在扩招的形势下，加大基本建设的投入，致使大量建设资金依赖于银行信贷，负债率逐年提高，财务风险加大。高额的贷款至使学校要承担着巨大的贷款利息，高校的巨额负债的同时，不仅加大财务风险还对 1 01
教学设计 国有资产管理制内部控制制度及流程(含关键管控点).doc
国有资产管理内部控制制度及流程梳理 第一章资金管理 为加强我单位的资金管理，合理合规地使用资金，提高资金使用效率，保证资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》等法律法规和规章制度，结合单位实际，特制定本制度。 一、现金管理 （一）现金支出范围： 1、出差人员必须随身携带的差旅费。 2、结算起点以下的零星支出。 3、因采购地点不确定、交通不便，收款方无银行帐号不能办理转账结算和不能使用公务卡结算的情况，必须使用现金结算。 4、中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出。 （二）管理规定 1、办理工作需要预借现金的，由经办人持处室负责人、分管主任签批的通知或其他支付通知到财务室填写《借款单》。借款金额由所在科室报经分管副局长、局长同意后，到财务室按规定程序办理借款手续。借款人应提前一天将批准的借款手续送交财务室，由财务人员到银行办理提款手续，非因公借款一律不予办理。 2、因公借款，借款人应于公务结束后一周内到财务报账结算。 3、提取现金要严格按照财务制度办理，保险柜存放现金不得超过限额，严禁以白条顶现金。 4、预借款逾期未报销归还且无正当理由的，由会计室核算中心通知其所在科室限期办理报销手续；限期内仍未报销的，借款从本人工资中抵扣。
5、现金出纳人员必须对库存现金做到日清月结。 6、清点库存现金发现有现金溢余、不足或有伪钞时，要及时查明原因，不能查明原因的要及时上报分管领导。 7、出纳人员不得将自己的现金与单位库存现金混用，不得为他人或自己套取现金。 二、银行存款管理 （一）、银行支票的使用规定： 1、办理公务需要领用支票的，经办人可持经科室负责人、分管副局长、局长签批的经费支出申请报告填制《支票领用单》。支票领用手续；由科室负责人分管主任签字、报分管副局长同意并报局长签批后，办理借款手续。 2、出纳签发银行支票前，必须要求领取支票的业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人、领用人。 3、签发银行支票必须按照要求对各项目内容填写完整，包括出票日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票或项目填写不完整的支票。 4、领用的支票必须按预定用途支出，不得随意改变支出用途。 5、已按规定领用支票的，应在一周内持发票和相关附件到财务室结算，以便及时报账；对未使用的支票，应及时交回财务室。 6、所有支票的签发必须是本单位业务人员或经办人员，不得由外单位人员直接领取支票。 （二）、银行支付凭证的管理 1、银行支票等银行支付凭证应由出纳人员妥善保管，除此外，任何人不得代为管理银行支付凭证。
电算化会计系统的内部控制模式(doc 7)
电算化会计系统的内部控制模式(doc 7)
电算化会计系统的内部控制 内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必需建立起了一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了，由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。 电算化会计系统对内部控制的特殊要求主要体现在以下几方面： 1．计算机的使用改变了企业会计核算的环境 企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。 2．电算化会计系统改变了会计凭证的形式 在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。
XX公司固定资产日常管理内部控制业务流程
XX公司固定资产日常管理内部控制业务流程 一、业务目标 1 战略目标 1.1 加强公司各类固定资产的管理，杜绝固定资产的浪费和流失，维护公司财产的安全和完整，确保各项工作顺利进行。 2 经营目标 2.1 保证生产技术达标、产品质量合格，安全、高效地生产出让客户满意、市场需要的产品。 2.2 充分、有效地利用现有固定资产，确保固定资产的正常运行，使其服务于生产经营活动，并发挥最大效用。 2.3 定期考核固定资产的利用效果和完好率，确保公司固定资产的保值，保持稳定的资产运营能力。 3 财务目标 3.1 建立健全各种固定资产台账、档案，保证固定资产核算真实、准确、完整，账实相符。 3.2 合理折旧，真实地反映公司的成本和利润，正确地评价财务状况和经营成果。 3.3 充分挖掘现有固定资产的潜力，促进产品数量、质量的提高，降低产品成本。 4 合规目标 4.1 符合国家有关安全、消防、环保等规定及公司内部规章制度。 二、风险评估 1 战略风险 1.1 固定资产不能满足现有生产，导致生产能力低下，不能满足急速发展的需要。 1.2 固定资产管理不严，导致安全隐患、环境污染等问题，造成不良社会影响。 2 经营风险 2.1 生产设备技术不达标，导致产品遭遇市场排斥，市场份额逐渐缩小，甚至退出市场。 2.2 因保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故等，造成固定资产损失。 2.3 因长期闲置造成资产毁损，失去使用价值，未及时办理保险，给公司带来巨大经济损失。 3 财务风险 3.1 实物资产监管不严，导致固定资产账实不符，管理失控。
3.2 会计核算不规范，账目记录有误，造成财务数据不正确。 3.3 计提折旧错误，造成成本费用失真。 4 合规风险 4.1 违反国家有关安全、消防、环保等固定资产管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。 三、业务流程步骤与控制点 1 固定资产购置 1.1 一般固定资产购置 1.1.1 资产使用部门需要固定资产应填写购置申请单，经申请人、部门主管签字，向生产部提出申请。 1.1.2 生产部根据资产的库存数量和使用需求情况编制采购计划。 1.1.3 按照公司管理权限经批准后执行。 1.1.4 设备购置后凭发票、设备购置申请单、合格验收单等合法票据到财务部门办理报销手续。 1.2 车辆调度 1.2.1 用车部门填写用车审批表，交部门主管签字。 1.2.2 用车部门将用车审批表交综合管理部审批。 1.2.3 综合管理部根据实际情况统一安排车辆。 1.2.3 驾驶员凭审批后的用车审批表出车。 1.2.4 由公司领导安排出车时，驾驶员应在出车前告知综合管理部。 1.2.5 综合管理部应加强对驾驶员的劳动出勤、车辆维护、安全行驶教育、油耗等的综合考核。未安排出车的驾驶员上班时间要按时到公司报到。严禁公车私用。 1.2.6 特殊情况用车，可先派车，但必须电话请示，事后补办派车手续。 2 固定资产保管 2.1 生产部应按照固定资产的类别或者使用部门进行集中保管，建立固定资产管理卡片。 2.1.1 建立固定资产编号管理制度，按类别确定划分编号体系，保证每项固定资产都有相应的编号和标识。固定资产在公司内部转移时不需要重新编号，只需改变明细登记即可。 2.1.2 建立资产保管和负责人挂钩管理制度，确定管理主体，保证固定资产发生丢失、损坏等意外情况时能够很快找到线索，明确奖惩制度。 2.1.3 建立责任人、责任部门为主线的综合管理制度，明确使用部门对固定资产的保管
基于内部控制的高校财务管理分析-最新范文
基于内部控制的高校财务管理分析 摘要：随着教育体系的不断变更,高校财务管理问题屡见不鲜。本文从内部控制框架体系出发,提出目前高校财务管理存在的问题,根据内部控制的五大要素,依次分析高校财务管理。 关键词：内部控制;高校;财务管理 一、我国高校财务管理的特点及问题 我国高校是非盈利性的组织机构,其主要目的是培养人才。高校的财务管理不同于企业的财务管理,体现如下：（1）研究范围的广泛性。高校的经济活动包括财务工作、基础设施建设、科研经费以及附属单位的活动等;（2）内容的复杂性。高校的内部经济实体有教学、科研、基建、附属企业等,加上市场经济的不断发展,其高校财务管理就显得尤为复杂;（3）资金来源多元化。高校经费来源除了财政拨款,还有学生学杂费收入、企业生产收入、房租收入、科研经费和委培款项等。
高校的快速发展使得高校财务工作变得更加复杂多变,同时也给财务管理带来诸多问题,主要表现为：收费管理不规范,报账体系落后,内部控制不健全;高校债务持续,危机显现;预算管理不完善,执行力度缺失;资产管理意识薄弱,浪费现象常有等。 二、基于内部控制五大要素的高校财务管理 高校财务管理内部控制主要分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五大要素,通过这五大要素对高校财务管理现存的缺陷进行控制及改进,以达到完善财务管理的目的。（一）重视高校控制环境的建设。1.完善高校财务内部控制制度,注重财务队伍建设当前,部分高校过分注重教学、科研、招生工作,只关心规模扩大、总量增长,忽视对内部经济活动的监督控制。良好的内控制度能起到很好的预防和监督作用。高校应结合自身情况,规范内部稽核制度、建立不相容职务分离制度、授权审批制度、会计轮岗制度、教职工报账流程和教职工个人借款制度等,使财务制度更加规范化,形成制衡机制,规避财务风险。高校财务作为独立核算单位,要求财务人员紧跟高校发展的步伐,不断提高自身业务水平。财务人员每年要不定期参加继
企业内部控制固定资产管理制度(doc 6页)
内部控制规范— 固定资产 第一章总则 第一条为了加强固定资产的内部控制和管理,防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊,保护固定资产的安全完整,提高固定资产的使用效率,根据《中华人民共和国会计法》和财政部等五部委《企业内部控制基本规范》等有关规定,并结合集团公司实际,制定本规范。 第二条本规范所称固定资产,是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 第三条本规范适用于xx集团公司及其全资、控股企业以及企业的分支机构、事业部、项目部（以下简称各企业）。 第四条各企业应当根据国家有关法律法规和本规范,建立适合本企业业务特点和管理要求的固定资产内部控制制度,并组织实施。 第五条各企业负责人对本企业固定资产内部控制的建立健全和有效实施负责。 第六条企业在建立并实施固定资产内部控制制度中,至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制,并采取相应的控制措施： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范,机构设置和人员配备应当科学合理； （二）固定资产取得依据应当充分适当,决策和审批程序应当明确； （三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰、严密,固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定； （四）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。 第二章岗位分工与授权批准 第七条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。固定资产业务不相容岗位至少包括： 1. 固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行； 2. 固定资产采购、验收与款项支付； 3. 固定资产投保的申请与审批； 4. 固定资产的保管与清查； 5. 固定资产处置的申请与审批,审批与执行； 6. 固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 第八条企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。 第九条企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度,明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。
企业内部控制应用指引―固定资产
企业内部控制应用指引—固定资产 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 第三条企业至少应当关注涉及固定资产的下列风险： （一）固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。 （三）固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费。 （四）固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失。 （五）固定资产处置不当，可能造成企业资产损失。 （六）固定资产会计处理和相关信息不合法、真实、完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失。 第四条企业在建立与实施固定资产内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：
（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）固定资产取得依据应当充分适当，决策过程应当科学规范。 （三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰严密。 （四）固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 第二章职责分工与授权批准 第五条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。 固定资产业务不相容岗位至少包括： （一）固定资产投资预算的编制与审批。 （二）固定资产投资预算的审批与执行。 （三）固定资产采购、验收与款项支付。 （四）固定资产投保的申请与审批。（五）固定资产处置的审批与执行。 （六）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 第六条企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。 第七条企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 第八条审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
基于高校会计信息系统内部控制的探讨
基于高校会计信息系统内部控制的探讨 【摘要】将先进的计算机技术与高校的会计工作相结合，能够有效的解决传统手工会计当中效率低、人为误差等一系列的问题，因此在这样的背景下，为了使得会计信息系统快捷方便、准确性高的特点有效的发挥出来，同时保障高校财产的安全性，加强与完善高校会计信息系统内部控制制度是尤为重要的。本文指出了高校会计信息系统对内部控制的影响，分析存在的问题，提出加强高校会计信息系统内部控制的措施。 【关键词】高校；会计信息系统；内部控制； 会计信息系统内部控制是指为确保会计信息计算机处理结果的准确性、处理过程的一贯性和自动性、处理环境的稳定性和安全性而建立起来的对会计信息系统的管理组织和应用过程进行相互牵制、相互联系的一系列具有控制职能的措施和规定的总称。网络环境下，会计信息系统在各大高校的运用很大程度上提高了财会工作的准确性和可靠程度，同时，内部控制的载体、范围和对象、形式和内容也发生了较大的变化，给内部控制带来了新的问题和挑战，系统安全尤其是内部控制问题日益突出。 一、会计信息系统对内部控制的影响
1.内部控制的范围和对象发生变化。高校使用会计信息系统后，内部控制的范围发生了很大的变化，不再局限于传统会计的基本会计制度和操作权限，而涉及到了会计信息系统的管理与维护、操作人员的职责和权限、硬件设备配备与维护、系统数据的备份和存储等内容。由于会计信息系统工作自动化和控制程序化的特点，内部控制的对象发生了很大变化，很多手工控制手续实现了由会计信息系统自动处理。会计工作的分工、岗位职责、权限也随之发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制。 2.内部控制形式发生变化。高校使用会计信息系统后，由于信息系统的高速、稳定并具有很强的逻辑判断和分析能力，使内部控制形式发生了很大的变化，会计核算工作由信息系统集中完成，凭证数据一次录入后即在系统的控制下迅速、多次、准确地分别记入各种账簿，并据以编制报表。只要凭证录入无误，其输出的会计信息必然正确，这就减少了凭证的借贷平衡校验；余额、发生额的平衡检查；账簿之间的核对；编制科目汇总试算平衡；各核算与系统之间的数据核对；报表数据的勾稽关系检查等环节。 二、高校会计信息系统内部控制存在的问题 1.会计信息系统内部控制不足。从系统安全的角度来看，目前的高校会计信息系统依然要以网络环境作为基础平
固定资产内部控制制度
固定资产内部控制制度二则 1 第一节总则 第一条为了加强镇财政所对实物资产的内部控制，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规和及镇内部控制基本制度，制定本制度。 第二条本制度所述的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。具体分类包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 第三条本制度适用于新都区龙桥镇财政所，以下简称“财政所”。第四条财政所负责人对本制度的有效实施负责。 第二节岗位分工与授权批准 第五条财政所应按照本制度的要求设置财政所岗位及职责，确保办理固定资产业务过程中的不相容岗位相互分离、制约和监督。 固定资产业务的不相容岗位至少包括: （一）固定资产投资预算的编制与审批； （二）固定资产的取得、验收与款项支付； （三）固定资产的保管与清查； （四）固定资产处置的申请与审批、审批与执行； （五）固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。
单位不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。 第六条财政所应在编制年度预算时，应按照预算法的要求，由各部门提出采购申请，经镇长审批后编制采购预算，报上级部门审批。第三节取得与验收控制 第七条财政所的固定资产的购置应严格按照政府采购的流程办理。第八条财政所固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当参与固定资产验收工作，办理验收手续，填写验收单，并与原始凭据、资料核对。验收单样单见附件一。 第九条验收合格的固定资产，使用人应当办理固定资产领用手续，填制固定资产领用单。领用单样单见附件二。 第十条对于借用、代管的固定资产，单位应当设立备查登记簿进行专门登记，避免与本单位固定资产相混淆。 第四节日常保管控制 第十一条财政所应当按照本手册规定的岗位职责的要求，明确固定资管理的职责权限，确保固定资产管理权贵明晰、责任到人。 第十二条财政所应当建立固定资产卡片管理制度，确保固定资产账账、账实、账卡相符。 第十三条财政所应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率和使用风险。 第十四条财政所应当对单位重要的固定资产如车辆、房屋建筑物进行投保，防范和控制固定资产的意外风险。 第十五条财政所应当于每年末组成固定资产清查小组对固定资产进
高校财务内部控制存在的问题及优化
高校财务内部控制存在的问题及优化 一财务预算管理方式不科学 高校进行财务内部控制管理其中一个重要的环节是预算管理，为了防止经费分配不合理，我们会对高校各项收入和支出情况进行合理的预算分配，财务部门则需要按预算规定 严格执行。但由于目前大部分高校的管理理念还未转变，财务预算的编制方法仍比较老旧，不考虑学校实际发展情况和人员经费问题，编制的实际使用资金时还要不断调整预算，既 浪费时间又浪费资源，反而增加了预算管理难度。其次是还有些高校对预算环节不够重视，甚至未设立专门的预算管理部门，常常导致预算管理不全面，难以对各项收支情况精细化，预算管理效率不高，以至于高校财务内部控制没有效率。 二无法全面管理 由于高校中的财务收费除了学费、住宿费等事业费用外，有的二级管理部门也会收取 服务费、经营费等，财务部门则无法及时、深入地管理这些收入环节。另一方面，学校采 取的是分级管理的方法收缴学生的相关费用，[1]这样虽然学生缴费方便，但由于有些费 用是由相关业务部门收取，财务部门无法及时跟踪监督，对收费来源不明确，有些业务人 员职业素质不高缺乏诚信，利用岗位之便大肆乱收取或虚报费用，而财务部门却无法及时 审查核算，严重影响了学校的声誉和教育事业的发展。 三现金管理存在风险 由于现金在高校中是比较常用的交易货币，但高校对现金的管理却无法面面俱到，内 部控制薄弱，相关人员没有受到合理的监督和约束，[2]导致许多贪污、挪用、坐收坐支、假币等问题时常出现，有时由于管理人员失误导致账目出错，明细账分类与实物总账不符等。由于近几年高校的现金流动性增大，此等风险问题也不断地出现。 四部门间的信息传递慢，缺乏共享机制 目前高校为了提高工作效率，各个管理部门逐步建立了自己的信息管理系统，但这些 部门之间缺乏信息的交流与共享，都是各自为阵，当财务部门收集相关数据资料时，需要 经过各个不同的管理部门，程序繁杂，传递信息的效率大大降低，有时因为部门之间的数 据没有互相核对，财务部门无法判断相关数据是否准确，这非常不利于财务信息的管理。 五缺乏合理的监督手段 由于高校间涉及到的资产问题都是分级层层管理，相关人员间没有设定相互制约的处 理程序，也没有相应的监督管理部门，而固定资产的流动却大多都是在各部门、学院的下 级管理人员与教师、学生之间，上级管理人员和财务、资产管理部门都难以审查，常常出 现徇私舞弊的情况，资产管理不可靠，无形中导致了学校资产的流失。
{财务管理内部控制}某公司固定资产循环内部控制制度
{财务管理内部控制}某公司固定资产循环内部控制 制度
内部控制制度 《固定资产循环》 文件管制等级：□管制文件□非管制文件
文件履历纪要页
总则 制定目的 为促使本公司「内部控制」（InternalControl）之「固定资产循环」（Asset）程序，能有所遵循，特订定本文件， 俾利各相关单位遵循。 适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「固定资产循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。 权责单位 管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作 业。 固定资产循环 循环图 【见】（资料1）「固定资产循环图」。 循环作业 本循环之各项作业：
固定资产取得作业（CA101），另订之。 固定资产异动盘点作业（CA102），另订之。 固定资产减损作业（CA103），另订之。 投保作业（CA104），另订之。 工程管制作业（CA105），另订之。 差异分析作业（CA106），另订之。 附则 制修废与颁布实施 本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。编号、版本、日期、页次／页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。 附件 相关资料 （资料1）「固定资产循环图」
（资料1）「固定资产循环图」 | ├--- -------- ---┬ --- -------- ---┐ | | ↓| | | | ← ------ ---┐ | | | | | | | | ├--- -------- ---┘| | ↓|
公司固定资产内部控制制度
**公司固定资产内部控制制度 第一条为了加强对公司固定资产的内部控制，对公司固定资产的购入、转移、处置实施监督与控制，规范固定资产管理行为，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和《深交所上市公司内部控制指引》等法律法规，制定本规范。 第二条本制度适用于江南**公司股份有限公司及下属子（分）公司的固定资产管理。 第三条固定资产控制包括岗位分工控制、授权批准控制、固定资产投资预算控制、取得与验收控制、日常保管控制、处置与转移控制，以规范固定资产管理。其中授权批准控制、取得与购入控制、处置与转移控制为关键控制点。 第四条业务归口办理 （一）生产固定资产的购置审批由公司规划部归口管理，办公用固定资产的购置审批由公司总经办归口管理； （二）固定资产采购由采购部归口管理； （三）固定资产的建造由公司规划部归口管理；
（四）生产用固定资产管理由公司规划部归口管理，办公用固定资产管理由总经办归口管理； （五）在用固定资产的保管由使用部门负责； （六）未经授权的机构或人员，不得办理固定资产业务。 第五条建立固定资产业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，以保证对固定资产业务实施有效控制。 公司不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。应当实行职务分离控制的岗位有以下几个方面：（一）固定资产投资预算的编制与审批分离； （二）固定资产的取得、验收与款项支付分离； （三）固定资产投保的申请与审批分离； （四）固定资产的保管与清查分离； （五）固定资产处置的申请与审批、审批与执行分离；（六）固定资产业务的审批、执行与相关会计记录分离； 第六条规划部、总经办应当根据本制度的原则出台相关固定资产管理细则及相关人员的考核方案，加强对固定资产的管理，降低公司风险。
固定资产内控制度
欣旺贸易 固定资产控制度 （审议稿） 第一章总则 第一条为加强公司对固定资产的部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据《企业部控制规---基本规》以及国家有关法律法规，制定本规。 第二条本规所指固定资产是使用年限在一年及以上，在使用过程中保持原有实物形态的资产。主要包括：房屋建筑物、运输设备、IT设备、仪器仪表、工具及器具、等。 第三条固定资产部财务会计控制应达到以下目标： （一）确保固定资产的安全、完整和运用状态良好； （二）确保固定资产的计价真实、准确； （三）确保固定资产的有关记录的真实、完整； （四）确保固定资产的折旧计提真实、准确和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。 第二章岗位分工与授权批准 第四条建立和完善固定资产业务岗位责任制和部牵制制度，对不相容职务的岗位和人员的职责必须加以适当分离制约，同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。 固定资产业务不相容岗位至少包括： （一）购建申请与购建计划编制人员实行分离； （二）购建计划的编制与计划的复核、审批人员实行分离； （三）购建预算编制与审核人员实行分离；
（四）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行； （五）采购与验收与款项支付、保管人员实行分离； （三）固定资产投保的申请与审批； （四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行； （五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 第五条建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办部门的职责围和工作要求。严禁未经授权的部门或人员办理固定资产业务。 （一）使用部门：负责部门固定资产的日常维护保养，负责部门固定资产的请购、领用、转移、报废及遗失申请，并作好部门的固定资产台账。 （二）财会部门：负责固定资产的入账及监督盘点。 （三）固定资产管理部门：负责对公司请购设备的安全性和环境影响进行安全评估，负责固定资产的编号，同时对公司固定资产进行统筹及建立台帐管理，负责固定资产的流转管理及实物管理，报废资产的管理及统筹盘点。 （四）采购部门：负责固定资产的购买，出售作业。 （五）物流仓库：负责统筹验收固定资产及入库与领用管理。 （六）总经办：负责批准固定资产的购置、转移、报废审批手续等。 第六条审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权围进行审批，不得超越审批权限。 经办人在职责围，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。 第三章固定资产取得与验收控制 第七条根据公司发展规划和实际需要，编制固定资产购置（新建）预算，经本部门（公司）负责人签署同意购置（新建）的意见后，按计划管理权限上报。 根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。 对于重大的固定资产投资项目，可组织独立的第三方进行可行性研究与评价，
固定资产管理的内部控制制度
V:1.0 管理制度精选整理 固定资产管理的内部控制制度 2020-4- 1
固定资产管理的内部控制制度 无锡市国家税务局机关服务中心 近年来，随着经济的快速发展，税收征管和税务机关的内部管理发生了深刻变化，特别是在当前经济形势复杂多变的情况下，建立科学有效的内部控制机制，保证权力的正确行使，对于积极应对税收执法和行政管理中的各类风险显得尤为重要。内部控制重在改进权责配置结构和优化权力运行机制，是对权力进行有效制约、从源头上防治腐败的重要举措。无锡市国家税务局机关服务中心结合自身实际，突出税务特点，建立了一套符合工作实际的内控机制，确保了权力的正确行使和工作的顺利开展，为税务干部干事创业创造了一个良好的廉政环境。下面就从固定资产管理这一简单的工作事例介绍一下我局在内控机制建设方面的一些做法。 固定资产管理是后勤管理工作的重要组成部分，它直接反映了一个单位的内部管理水平以及资产的使用效益。作为实物管理部门，机关服务中心对固定资产管理的主要工作内容是办理固定资产采购、处置，日常的保管及盘点等。固定资产管理权行使的依据是《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、国税系统政府采购规定及固定资产管理规定等。权力行使的范围主要是：1、纳入政府采购的项目，按税务系统或地方政府采购办法进行协议采购；2、未纳入政府采购的项目，按招投标法及税务系统内部规定进行询价议标或其它办法组织采购。3、固定资产的验收入库、 日常维护保养、修缮；4、按照固定资产处置办法，处置报废设备等。 根据固定资产管理权行使的全过程，我们绘制了流程控制图如下
公司固定资产内部控制制度1(2).doc
公司固定资产内部控制制度1 公司固定资产内部控制制度** 为了加强对公司固定资产的内部控制，对公司固定资产的购第一条 入、转移、处置实施监督与控制，规范固定资产管理行为， 防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、 完整，提高固定资产使用效率，根据《中华人民共和国会计 法》和《深交所上市公司内部控制指引》等法律法规，制定 本规范。 公司股份有限公司及下属子（分）公司**本制度适用于江南第二条 的固定资产管理。 第三条固定资产控制包括岗位分工控制、授权批准控制、固定资产 投资预算控制、取得与验收控制、日常保管控制、处置与转 其中授权批准控制、取得与移控制，以规范固定资产管理 购入控制、处置与转移控制为关键控制点。业务归口办理第四条
办公用生产固定资产的购置审批由公司规划部归口管理，（一） 固定资产的购置审批由公司总经办归口管理； （二）固定资产采购由采购部归口管理；（三）固定资产的建造由公司规划部归口管理； 办公用固定生产用固定资产管理由公司规划部归口管理，（四） 资产管理由总经办归口管理； （五）在用固定资产的保管由使用部门负责； （六）未经授权的机构或人员，不得办理固定资产业务。 建立固定资产业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责第五条 权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约 和监督，以保证对固定资产业务实施有效控 公司不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。 行职务分离控制的岗位有以下几个方面：应当实 （一）固定资产投资预算的编制与审批分离；（二）固定资产的取得、验收与款项支付分离； （三）固定资产投保的申请与审批分离；（四）固定资产的