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ERP系统的实施是否提高了企业内部控制的有效性?

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ERP系统的实施是否提高了企业内部控制的有效性?

作者:田真

来源:《财税月刊》2014年第12期

摘要 ERP环境下,企业内部控制的方式也发生了明显变化,从之前的手工控制到现在的计算机控制,内部控制的重点也由对人的控制为主转变为对人、计算机和互联网的共同控制。ERP的实施既为企业内部控制带来机遇又为其带来风险。诸如内部控制效率低下、信息失真等问题层出不穷。鉴于此,本文检验了长期以来实施ERP 系统的企业的内部控制有效性,结果发现,实施了ERP的企业比起没有实施ERP系统的企业更不可能报告内部控制的缺陷。

关键词 ERP;内部控制;有效性;缺陷

一、相关理论研究

随着萨班斯法案的实施,国外研究内部控制的文献明显增多。Section 404已经被研究者用来检验诸如审计成本的提高的问题,审计延迟,报告缺陷的比例,内部控制和所有者成本之

间的关系,以及内部控制和盈余管理之间的关系。尽管内部控制研究较少,但作为机构理论的基础,包含内部控制在内的公司治理理论被广泛用于企业。

国内学者研究主要集中在内控信息披露、与企业价值的关系及公司治理等方面。续雯晴(2004)通过分析企业的内部控制由于 ERP 的实施发生了怎样的变化,并对实施前后的采购业务内部控制风险进行定量分析,勾勒出了 ERP 环境下企业内部控制风险的防范体系。作者还针对系统和控制风险提出了一系列的风险应对措施。莫卫平(2007)在分析了 ERP 系统和内部控制的计划与控制的关系后,认为中国企业轻控制的毛病导致 ERP 系统效能不大。

二、本文研究假设与模型设计

1、研究假设

ERP的实施究竟会对内部控制的效果造成何种影响,是会提高企业内部控制的有效性还是降低企业内部控制有效性?本文试图从实施和未实施ERP系统的企业出发分析ERP的实施为企业内部控制效果带来的影响,找出在ERP环境下内部控制的不足并加以完善,借此来提高基于ERP环境下的企业内部控制水平。提出假设:实施了ERP的企业比没有实施ERP的企业更不可能披露内部控制的缺陷。

2、模型设计

(1)样本选择

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