我国法务会计职业风险的因素探析

我国法务会计职业风险的因素探析

【摘要】本文对“涂景新死缓改判无罪案”从法务会计的角度进行个案分析, 从中剖析我国法务会计职业风险的诸因素，为我国法务会计的理论研究和实践发展提供科学的分析视角，以校正法务会计行业的发展方向。

一、法务会计的涵义及其职业风险的表现

（一）法务会计的涵义

现代法务会计，我国有学者称其为司法会计（刘燕，会计法，2001），最早出现在美国上世纪70年代末80年代初内部股票舞弊案以及储蓄信贷行业的丑闻之后。由于法务会计人员具备一系列有效进行财务调查的技能，包括会计知识、法律知识和法律过程意识，在诉讼中为虚假信息的判定标准及法律责任的合理边界认定提供了令人信服的结论，弥合了长久以来司法界与会计界就虚假会计信息认定及责任分担产生的严重分歧。21世纪的中国，同样面临着经济案件的诉讼浪潮，舞弊调查、损失计算、法律责任分担等都涉及到相当复杂的法律和会计的专业知识，这是社会经济发展的必然，也是专业和职业细分的结果。从而为法务会计的理论研究和业务拓展提供良好的契机，也预示着我国法务会计行业迎来了搏击奋起的重要时刻。

（二）法务会计的职业风险

无论是中国还是外国，法务会计作为一个新兴的行业，其职业风险都是客观存在的。风险的形成，主要受法律环境的缺失、行业自身的发展缺陷、法务会计人员违背职业道德和缺乏应有的职业谨慎等因素的影响。法务会计的职业风险主要包括道德风险、行为风险和法律风险。

1.道德风险是指法务会计人员以不诚实、或不良企图、或欺诈等行为故意使风险事故发生。具体表现为法务会计人员明知当事人的会计资料存在重大错误或问题，却加以虚伪陈述，出具严重失实的结论报告，给案件当事人造成直接或间接的经济损失，甚至直接关系到当事人的自由。

2.行为风险是指法务会计人员在办理业务时因未能保持应有的独立性，专业胜任能力不够，对当事人的经营情况了解不足，工作程序欠妥等因素，给案件当事人造成直接或间接的经济损失，甚至直接关系到一些人的自由。

3.法律风险。目前该行业的法律风险主要源于政府的行政处罚，还有来自客户、第三方起诉和法院判决。由于我国法务会计行业刚刚兴起，很多方面的法律规定还不具体，处罚力度较小，法律风险未充分体现。

二、“涂景新案”对我国法务会计职业风险诸因素引发的深层思考

法务会计发展分析及对我国的启示

法务会计发展分析及对我国的启示

摘要：市场经济的发展和新型金融工具的出现，导致舞弊与欺诈手段推陈出新，层出不穷，从而产生了一个新的会计领域———法务会计。本文从法务会计的形成开始，分析法务会计的发展历史、现状，以及当前我国法务会计发展面临的问题，从中探索未来完善我国法务会计的对策。 一、法务会计的形成原因 法务会计的雏形，最早可见于1817年苏格兰格拉斯哥法庭的一次审判活动。当时由于庭审需要，法庭和辩护律师使用了一些会计人员参与法庭为其提供会计信息。二战期间，美国出现最早的法务会计实践活动。近年来，人们对法务会计更加重视，行业呈现出迅猛的发展势头。本文将法务会计的形成原因总结为以下两个。 （一）企业舞弊的发生 20世纪70年代末，美国国内出现大量企业舞弊事件，重大财务欺诈导致财产被非法侵占情况十分严重。这些舞弊案件一般都是通过会计造假来实现的，一方面损害了投资人的利益，同时也使得社会公众对经济秩序丧失了信心。20 世纪80 年代后，公司财务、会计、合同等欺诈导致财产被非法侵占的情况加剧，查办这一系列经济性犯罪案件，需要一大批既具备会计专业知识又精通法律法规的复合型人才。在这样的背景下，法务会计应运而生。 （二）既有专业的不足 1.会计专业的缺陷。由于会计确认与法律规定的标准不同，非货币性交易、收益性支出、会计估计变更、跨年度事项等会计行为在形式上遵循会计准则，但在法律上却构成违法事件和严重的财务欺诈，这就导致了合乎会计规则但可能违法制造会计假账的真空地带。加上会计职业采用的会计估计核算准则对财产数额确认和损失计量的准确性难以达到法律职业要求的绝对性、准确性，会计与法律的错位使得单一的会计行业无法解决企业舞弊

会计职业有哪些风险【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 会计职业有哪些风险【会计实务经验之谈】 会计职业风险，这个词汇是一次跟朋友聊天时候提起来的。这个朋友是个会计新手，而且他们的老板又是个偷税逃税的行家。所以他跟我诉说他的苦衷，我才想到会计职业风险这个问题。 可以说，干上会计这行，会计职业风险就伴随着来到。 首先，干了会计，注定收入不会很高，不会象业务人员那样拿到大把大把的提成。所以，做了会计就要选择知足常乐，否则，会心理不平衡。 其次，干了会计，注定要抹杀激情。会计这门行业是需要能坐得住的，如果整天跳赞赞的，我想会计账务处理不会太精准。所以，会计没有了激情，将没有了更高的成绩。 再次，想干好会计，给老板服务好，注定要仔细研究法律，使核算和计量有法可依。然而，对于法律条文的理解不是每个人都理解的一样，一旦跟税务理解的产生偏差，将给公司带来违法成本，也给自己带来违法风险…… 再有，有的会计，为了得到老板的赏识，甚至会两套账，明目张胆的做假账，不是说“不会作假账的会计不是好会计”吗，就做个假账给老板看看，证明他是好会计。可后果是严重的，这样的会计风险是最可怕的。属于无知者无畏！ 有的会计甚至对核算计量等都不是很熟练，就走上重要的会计岗位，这样的结果可想而知，核算不用说符合会计准则了，恐怕连核算都困难。这样的会计风险属于会计能力的风险。 有的会计在新到一个单位后，在不知情的情况下可能会根据“真实的单据”核算出虚假的业务。因为这些真实的单据可能是老板估计搞的虚假业务单据。这种风险，也是会计经常遇到的会计风险。 有时候，会计因为企业的经营恶化，而被迫离开原单位，这样会计在原来单位所积攒起来的人际关系，和对原单位产品的了解，流程的掌握，将全部归零。到新的单位还要适应新的流程和新的环境，这也是会计职业风险的一部分。 有的单位银行借款较多，外部欠款较多，这些控制都在会计和老板这里，可能会因为放款、还款等事宜与其他部门领导发生冲突，这将导致会计在公司内部孤立地位，成为万人恨的人。这也是

财务科部门及各岗位廉政风险点

财务科部门及各岗位廉政风险

目录 一、财务科廉政风险点 (3) 二、财务科长廉政风险点 (3) 三、副科长廉政风险点 (4) 四、会计岗位廉政风险点 (5) 五、出纳岗位廉政风险点 (6) 六、预算管理岗位廉政风险点 (7) 七、国有资产管理岗位廉政风险点 (8) 八、监控会计岗位廉政风险点 (9)

一、财务科廉政风险点 （一）业务流程风险内容及形式 如果对原始凭证审核不严格，出现原始凭证不真实、不合法风险；记账凭证未审核，记账信息错误，造成报表数据不准确风险；预算编制不全面、不合理，对收入、支出估计不合理风险；如果未按照部门预算编制政府采购计划，未按规定进行政府采购，未按规定入账等，造成资产流失风险。 （二）制度机制风险内容及形式 容易出现会计制度执法不严格和出现廉政意识不强的风险。 （三）外部环境风险内容及形式 工作中，有受上级或领导压力造成不能严格执行财务制度的风险。 二、财务科长廉政风险点 （一）思想道德风险内容及形式 1. 有放松政治理论学习，造成信仰淡漠、进取心减退的风险； 2.存在宗旨意识淡薄，无私奉献意识不牢的风险。 （二）岗位职责风险内容及形式：

1.财务管理松懈，监管不力，易出现不廉洁行为风险； ２.不认真执行预算，开支不合理，出现挪用资金风险； ３.国有资产管理不到位，易出现物资的流失和浪费风 险； ４.财务不真实，出现“小金库”风险； ５.资金管理混乱，易出现贪污风险； ６.物资采购中易出现请吃及回扣风险； （三）外部环境风险内容及形式： 易受不良社会风气的影响，容易沾染讲义气、讲关系的不良风气，放松警惕，放松对自己行为的约束监督，致使工作失误，以权谋私现象发生的风险。 三、副科长廉政风险点 （一）思想道德风险内容及形式 1.存在政治理论学习主动性不够的风险； 2. 存在工作进取精神不足，安于现状的风险。 （二）岗位职责风险内容及形式 1.存在财务制度学习不够扎实，不能高标准完成工作任务风险； 2.存在财务制度不能落到实处，流于形式、效果不佳的风险； 3.在财务支出审批中，碍于人情或压力，导致手续不齐，

会计岗位风险

会计职业风险与腐败预防 会计诚信缺失是我国目前社会经济生活中较突出的问题，给单位的经济利益造成了严重损失，滋生了经济腐败，增加了社会的不安定因素。提高会计人员的职业风险意识和自我保护意识，对推动会计诚信建设和会计人员的职业道德建设有十分积极的意义和作用。可以说，干上会计这行，会计职业风险就伴随而来。 职业风险是指职业行为产生差错或不良后果应由行为人承担责任的可能性。会计职业风险，是指会计人员在履行会计资料收集、会计凭证审核、发票开具、债权债务结算、帐务处理、会计报表编制和纳税申报等会计职务时，因错误或舞弊可能承担的道德和法律责任。因此，会计人员的职业风险也是会计责任风险或会计行为风险。 会计人员在会计工作中产生或导致会计职业风险的直接行为：会计作假即会计人员在会计核算和会计报表编制中存在不实反映的故意行为，会计作假行为主要包括：伪造、编造记录或凭证;侵占(贪污)单位资产;隐瞒或删除交易或事项;记录虚假的交易或事项;蓄意使用不当的会计政策等。会计作假是故意的，是一种欺诈、故意违规违法甚至蓄意犯罪行为。会计作假给单位或其他利害关系人(包括国家利益)造成损失的，会计人员都应该承担一定的责任和后果，都要为自己行为付出代价，这就是会计职业风险的特点。 会计职业是高风险职业，其高风险行为主要表现为： 一是未按照《会计法》等相关法规和会计制度的规定组织会计核算，会计政策、会计方法、会计科目选用不当，核算程序极不规范，甚至很随意地无凭无据地处理会计业务，前后矛盾，会计账目和会计报表错漏百出，错报风险极大。 二是没有按照相关规定建立企业内部控制制度，资产安全和会计资料的真实性得不到保障，会计监督岗位和功能缺失，导致“缺位风险”。这类单位经常发生财产缺失、被盗，职务侵占，挪用、贪污、冒领等事故，会计报表和纳税申报也常常出错从而面临经济处罚和税务检查风险。该风险称为会计监控缺位风险。

出纳岗位的风险

出纳岗位的风险及防范措施 摘要：在财务工作中，出纳岗位在很多人看来极其平凡，出纳人员并不需要太深的会计知识，做好资金收付即可。但事实上要想把出纳这个工作做好，不是简单完成资金收付这么容易。做为企业出纳，肩负着企业资金结算的终结工作，及时为管理层提供资金动态是企业生产经营决策必不可少的一项工作。而出纳人员不但要熟知财经纪律和制度，也要对本企业的财务工作及流程有全面的了解和认识，才能全面防范资金风险，为企业服务。本文首先介绍出纳岗位职责，通过职责找出出纳岗位存在的风险，给出了防范风险的几点措施。 关键词：出纳风险措施 一、出纳岗位职责 出纳人员按照相关规定和制度，办理本企业的现金收付、银行结算等业务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据。 （一）做好现金的日常管理及收付工作，保证现金收付的正确性和合法性。 （二）每天工作日结束前盘点库存现金，做到账实、账表、账证、账账相符。 （三）严格执行现金管理制度和结算制度，负责公司日常的费用报销。 （四）月末与银行核对存款余额，编制《银行存款余额调节表》。

（五）每日编制资金流动态表，为资金管理者提供资金动态。 二、出纳岗位存在的风险 （一）出纳人员的选择 目前从企业录用出纳人员的条件和要求来看，并不需要出纳人员有太深的会计专业知识和专业技术资格，只要取得从业资格证书，在工作中诚实、细心即可胜任。从而导致很多企业出纳人员专业技能较低，不能对支付现金的记账凭证合规性进行审核，付多少，怎么付全由会计和管理层说了算，一但出了问题，个人、单位乃至国家的经济利益都会遭受损失。而有些规模较小的私人企业，出纳由老板或亲属担任，不具有从业资格，不懂财务知识，认为把钱放在自己手里，或交给自己最信赖的人才是确保资金安全的唯一方法，不知这样的做法不但不符合规定和制度，会造成财务监管缺失和产生纳税风险。 （二）出纳人员的薪酬与岗位风险不成正比 出纳岗位业务较单一，不像会计业务所遵守的制度、准则较多，业务涉及面广而深，对会计人员的专业技能水平要求更高，会计人员也要付出更多的时间加强学习，提升专业知识才能胜任本职工作，满足企业生产经营业务的需要。单从出纳岗位的工作职责来看，工作中做到细心认真，资金收付不出差错，对会计知识没有太高的要求。进门的门槛低了，自然薪酬就低了，出纳岗位薪酬远低于会计岗位薪酬，这与要求出纳要有很强的责任心来防范资金风险相背离。对于一个企业来说如果商机是命脉，资金

从财务舞弊看法务会计在我国发展的必要性.docx

从财务舞弊看法务会计在我国发展的 必要性 [摘要]本文从财务舞弊案例出发,针对法务会计的发展现状,提出了我国大力发展法务会计的必要性,并对我国法务会计发展提出了对策建议。 [关键词]财务舞弊法务会计必要性建议 一、法务会计研究背景 近几年来,财务舞弊案件层出不穷。财务舞弊已成为企业、政府和投资者关注的焦点问题之一。 在中国,曾轰动一时的银广夏事件更是被公认为是中国版的安然。1998-2001年近四年间,银广夏伪造购销合同、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和金融票据等,累计虚构销售收入10亿多元,虚增利润7.7亿多元,造假金额之大,涉及面之广,使银广夏一度成为大陆财务舞弊公司的代名词。事隔几年,现如今的财务舞弊现象不仅没有得到收敛,反而有愈演愈烈的趋势。如st托普这个年销售收入不到10亿元的公司,竟出现40亿元的窟窿。经调查,截止2004年6月30日,托普及其子公司为其关联方提供担保109笔,总金额为232868万元。但是对这些担保事项,托普仅对其中一笔担保(金额为12000万元)进行了临时公告,其它108笔担保均未及时披露。 以上这些关系复杂的财务舞弊案件在一定程度上超出了会计人员的专业能力范围,而法务会计的出现正弥补了这一不足。法务会计人员既具备会计学、审计学等专业知识,又掌握相关的法律原理,他们在解决复杂的经济案件过程中扮演着十分重要的角色。 二、法务会计的发展现状 法务会计(forensic accounting)是指特定主体运用会计知识、财务知识、审计技术与调查技术,针对经济纠纷中的法律问题,提出自己的专家性意见,作为法律鉴定或者在法庭上作证的一门新兴行业。它是会计学向其他领域渗透产生的新分支,是融会计学、审计学、法学、证据学于一体的一门边缘性学科。其目的是通过分析经济案件中的资金运动,从相关会计资料中收集证据,以便证明经济案件的事实真相,同时肩负着对经济损失客观量度的重任,为司法机关追问损失和解决经济纠纷提供科学合理的依据。法务会计主要包括诉讼支持(litigation support)和调查会计(investigative accounting)两大业务。 法务会计最早出现于美国20世纪70年代末80年代初,迄今为止,法务会计在西方已得到普遍运用,在美国前100家最大会计师事务所中,有近60%的会计师事务所开展了法务会计服务。注册欺诈检查师协会(acfe)、美国法务会计师理事会(abfa)等法务会计职业组织也为法务会计提供了广阔的发展空间。 在我国,法务会计尚处于起步阶段,应用范围过于狭窄,虽然在一些经济案件中得到一定程度的开展,但由于缺乏必要的规范性指导,使所获证据的针对性和对经济损失估计的准确性

会计人员职业风险及应对方法

会计从业人员的职业风险及应对方法 一、我国会计从业人员数量及职业层次 1. 1.在我国，从事会计这个从业的人数非常强悍，根据2009年10月财政部公 布的数据： 全国已有会计从业人员约1350万人，注册会计师约15万人。为社会培养了初级会计人员243万人、中级会计师122万人，高级会计师8万多人。 从业人员非常多，但是存在一个问题——“大而不强，多而不精”。就这组数字来分析，高级的会计师8万多人，注册会计师15万人。也就是说，将近有1000万人是没有会计职称的。由此体现总体会计水平非常低，这方面因素与我国会计从业准入条件分不开。（学外语的同学知道学习英语是哭着进去，笑着出来；学习日语则是笑着进去，哭着出来；而我们会计行业则是长江后浪推前浪，前浪死在沙滩上。）目前会计行业是低准入，宽管理。换句话说就是，很多会计人员是糊里糊涂做事，雾里看花摸索，水中看月前行。大家其实有所不知，会计这个领域是投资与收益将PK进行到底的职业啊！ 我们在这里所说的风险指的是“法律风险”，是指被行政处罚和刑事制裁的风险，并且更多地关注财务人员承担刑事责任的风险。这是因为从我国目前的现实情况看，财务人员受到行政处罚要远少于受到刑事处罚的人数，此外刑事处罚对一个人的影响是巨大的，它甚至会断送一个人的职业生涯和前途，也正是因为如此，我们首先对财务人员所面临法律风险进行解析： 2.2.首先是会计从业人员的“三从四德” 三从四德”是职业风险产生的外部原因，那么什么是会计人员的“三从四德”？三从：1.从老板；2.从税局；3，从准则 四德：1做牛做马要忍得2，脊椎增生要受得，3，职称考试要拼得，4，税务检查要哄得。 二、会计从业人员面对的风险类型： 现阶段，管理及约束会计从业人员的法律不少，其中有会计法、税法（税收管理法）、统计法、刑法等等。下面我就会计从业人员可能面对的法律风险进行向大家一一解读 1.1.会计从业人员的相关规定 2000年7月1日起施行的《中华人民共和国会计法》第三十八条从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。

中国法务会计的职业趋势与专业教育_省略_法务_司法_会计学术研讨会的思考法务职业发展;专业教育规划

法务会计的职业趋势及其发展特征（一）二十年来中国法务会计的职业趋势及其发展分析我国开始引进“法务会计”概念并研究法务会计理论已有二十年，二十年来法务会计的职业发展在中国已经成为会计专业的一个新的职业市场。中国政法大学商学院张苏彤教授全面梳理了法务会计二十年来的职业发展，认为“国际四大”及越来越多的会计师事务所拓展了法务会计的职业服务领域，法务会计作为“有专门知识的人”的“专家辅助人”活跃在我国法庭的诉讼业务中，参与了诉讼程序的法庭质证，促进了会计鉴定意见的合理采信，保护了当事人合法权益，在推进以审判为中心的诉讼制度改革等方面，反映了法务会计的专业（职业）贡献［2］。大数据的全面应用是当代信息技术与分析方法发展的必然趋势，将大数据的技术分析方法与法务会计方法有机融合起来，是推动法务会计职业技术发展的方向。广西财经学院法学院梁胜敏在“经济犯罪大数据侦查模式与司法会计技术”一文中认为，大数据侦查模式的相关性思维，依然离不开司法会计技术来揭示经济犯罪侦查中的财务会计资料所隐含的经济犯罪行为与经济犯罪结果的因果性，司法会计技术在大数据侦查模式下可以起到揭示因果性的重要作用与提升查证相关证据的功能。江西财经大学蔡云翔在“法务会计应用大数据技术课程进行改革之初探”一文中认为，在国外法务会计师已经开始广泛地运用大数据技术对业务流程、财务会计要素以及其他财务会计数据进行分析，以检测异常财务交易事项或者舞弊行为等。（二）法务会计的职业发展与监察体制改革同步并进，推动了会计鉴定机构的优化管理我国各级监察委员会的成立与监察体制的改革，对司法会计鉴定管理的影响尤为明显，并助推了法庭审判程序中“专家辅助人”制度对接法务会计专业人才的应用发展。福建省永安市纪委监察委的赖济燕在“监察体制改革背景下职务犯罪侦查机制的变化及其监建衔接”一文中认为，监察体制改革最直接的效果是监察委员会吸收了检察机关的职务犯罪侦查职能，使得职务犯罪侦查体制由纪委监察机关（改革之前纪律检察委员会与行政监察机关已是合署办公）与检察机关双轨并行转化为监察委员会单轨运行；检察院系统的司法会计鉴定人员、职务犯罪侦查人员、技术部门专业人员等转隶纪委监察委以后，会计鉴定的业务市场必然转变为以会计中介机构作为主力的核心力量，这就要求通过监察体制的改革去促进会计鉴定机构的运行管理。（三）法务会计的职业发展趋势推动了传统司法会计鉴定的改革发展传统的司法会计及其会计鉴定在我国司法实践中具有重要的作用，其体制管理与技术方法要随着我国司法体制的改革与诉讼制度的变化而不断发展变化。司法会计及其会计鉴定长期以来，没有形成规范的技术标准，对司法会计鉴定的运行产生了不利的影响。山东政法学院的于朝、刘晓红在“司法会计鉴定标准的相关问题探析”一文中认为，司法会计鉴定标准是司法会计领域的技术要求，包括专用标准和引用标准，目前应该将理论标准转化为规范标准，并把成熟的司法会计鉴定理论标准转化为相关组织发布的规范性标准二、法务会计的专业教育及其在我国高校的学科建设我国高等学校开设法务会计的本科专业（方向）是从2001年开始的，并通过设置专科、本科、硕士研究生（专业学位研究生）等专业方向，去推动法务会计的专业教育与学科建设规划。（一）专业教育与学科建设是法务会计职业建设发展的基石，更是推动职业市场的推进器西南财经大学会计学院黎仁华在“中国法务会计的专业定位与学科建设研究”一文中反映，我国设置法务会计专业（包括专业方向）的高校主要分布在政法类院校、财经类院校、工程类院校三大类，早期（即在2012年前）设置法务会计（本科或者是专科）专业主要是设置在政法类高校的民商法（学科）学院、经济法学院等，当前主要设置在商学院或者是经济管理学院，这是因为目前在政法类大学中，经济类学科及其经济专业的发展在政法类大学的规模扩大，以及经济管理类学科配比的提高；而财经类院校与工程类院校则大多设置在法学院及其相关的法律学科之中，这种设置主要是依据其学校的专业方向与学科特征，及其所具有的师资力量来配置的，反映了法务会计方向及其课程内容的“暂补功能”，体现各自院校的本身专业方向及其优势学科发展的需要及其与法学、会计学进行了有机的融合。

出纳岗位风险点及对策

出纳岗位风险点及对策 出纳是会计工作中的一个重要的环节，在很多人看来这是再平 常不过的一个岗位。但事实上“会计无小事”，要想把出纳这个工作做好，也不是件容易的事。作为出纳人员，必须对其工作任务有个全面的认识，了解出纳工作的特点，熟知出纳的纪律和原则，明确自身的工作任务和权限，只有具备了相应的业务素质和职业道德，才能成为一名优秀称职的专业出纳人员。 在实际工作中，由于种种原因，企业的出纳岗位风险日益突出，现归纳如下： 一、人员选择： 现状：一般认为出纳岗位业务简单，不需要很多的专业知识，诚实、心细一点的人即可胜任。 风险点：（1）如果出纳员专业技能较低，未能很好地按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作。而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益。（2）工作出了差错，有时会造成不可挽回的损失。 对策：出纳岗位，它要求出纳人员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨的工作作风。所以在用人方面应从政策水平、业务技能、工作作风、安全意识、道德修养等方面加以考察。 二、报销制度 现状：企业未能形成真正有效的报销制度，有权审批人签字落实不到位，特别是家族式企业，出纳人员碍于情面，往往使报销制度形同虚设。甚至出现原始凭证无相关人员签字的情况。 风险点：（1）影响财务信息的真实性，产生大量的个人往来帐。（2）容易导致产权不清，股东纠纷。（3）极易发生经济犯罪。 对策：（1）建立报销制度，企业全体人员共同遵守。（2）出纳人员把好关，遵守财经纪律，切实维护企业利益。对企业的各种经济业务。特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。 三、保险柜管理： 现状：（1）出纳人员保管的保险柜一般置放于财务室，输密码时未能有效回避他人视线，特别是保管印鉴或支票的会计人员。（2）保险柜说明书丢失，无法更改密码。（3）密码一成不变。（4）密码锁坏了，将保险柜改装成小挂锁。（5）密码记录在笔记本或小纸条上，与保险柜钥匙同放一处。（6）未指定专人单线移交。 风险点：容易造成密码泄露，增加他人拥有钥匙和密码的机会，加大经济犯罪隐患。 对策：（1）增强出纳人员的防范意识，切实做好保险柜密码的保密工作。（2）输密码时做好遮掩。（3）密码要经常更换。钥匙做到随身携带，

会计岗位的职业风险

会计岗位的职业风险 会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为主要的依据，借助于专门的技 术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督， 向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理 活动。古义是集会议事。我国从周代就有了专设的会计官职，掌管赋税收入、 钱银支出等财务工作，进行月计、岁会。亦即，每月零星盘算为“计”，一年 总盘算为“会”，两者合在一起即成“会计”。 会计岗位是企业核心管理部门之一，预防会计岗位廉洁风险关键在于企业制度的设计，这对中小型企业尤其重要。在业务方面的风险。简单说，是会计人 员不具备应有的知识，而造成错误的风险。在会计工作中，往往遇到一些专业 的东西，超出了会计人员的知识，影响了会计人员的专业判断。在道德或法律 层面。通俗说，就是会计人员在法律中生存。会计这个职业是很难的，一方面，要有职业操守，要遵守国家的法律法规、会计规范；另一方面，执行领导意图、搞好与同事的关系。这两方面处理得不好都不行。弄不好会计人员在单位的地 位会被边缘化，变成一个记帐员，或被别人代替，或民主测评得低分。会计岗 位的廉洁风险主要在以下三点： 一、支付审核审批环节； 债务人可能出于自身利益，与企业会计勾结操作货款提前支付、超额支付等 损害企业利益行为。企业在制度设计上不能让会计一人负责款项支付审批； 二、银行票据盗用、挪用； 如现金支票、银行本票、银行承兑汇票等支付性、流通性都很强的银行票据，不能让会计一人就有权调用。收到这些票据首先要向管理者报备，使用时须有 其他岗位如出纳等会同调用； 三、收款岗位要有稽核； 不仅是会计与出纳两个岗位开票不收款，收款不开票这种单一相互牵制，还可让销售部门、物流部门参与确认。 因此，会计人员应加强自身学习和思想锤炼。 1、参与公司内部会计制度和财务管理制度的修订和完善； 2、参与日常财务核算、收入及成本合同管理，对公司的经营活动、往来款项、财务物资如实进行全面的记录、反映、监督；

出纳岗位风险点及对策

出纳岗位风险点及对策 在实际工作中，由于种种原因，企业的出纳岗位风险日益突出，现归纳如下： 一、报销制度 现状：企业未能形成真正有效的报销制度，有权审批人签字落实不到位，特别是家族式企业，出纳人员碍于情面，往往使报销制度形同虚设。甚至出现原始凭证无相关人员签字的情况。 风险点：（1）影响财务信息的真实性，产生大量的个人往来帐。（2）容易导致产权不清，股东纠纷。（3）极易发生经济犯罪。 对策：（1）建立报销制度，企业全体人员共同遵守。（2）出纳人员把好关，遵守财经纪律，切实维护企业利益。对企业的各种经济业务。特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。 二、保险柜管理： 现状：（1）出纳人员保管的保险柜一般置放于财务室，输密码时未能有效回避他人视线，特别是保管印鉴或支票的会计人员。（2）保险柜说明书丢失，无法更改密码。（3）密码一成不变。（4）密码锁坏了，将保险柜改装成小挂锁。（5）密码记录在笔记本或小纸条上，与保险柜钥匙同放一处。（6）未指定专人单线移交。 风险点：容易造成密码泄露，增加他人拥有钥匙和密码的机会，加大经济犯罪隐患。 对策：（1）增强出纳人员的防范意识，切实做好保险柜密码的保密工作。（2）输密码时做好遮掩。（3）密码要经常更换。钥匙做到随身携带，不与密码条放在一处。（4）人员变动时钥匙、密码应单线移交（自始自终管钥匙的人不管密码，管密码的人不管钥匙），双方当面清点保险柜内实物，并做好交接记录，及时更换密码。 三、对账制度 现状：银企对账、出纳员与会计人员之间的对账、出纳员与相关人员资金往来的对账，一般只核对余额，不核对发生额，或者根本不对账。 风险点：（1）日积月累，发生差错不易查找，最终导致账务混乱。（2）容易发生业务入账不及时，贪污、挪用等违规现象。 对策：（1）日常对账，出纳人员每日做好现金日记账、银行存款日记账的记载工作，做到日清月结。经常与会计人员的现金、银行存款总账、分户账核对，还有表外科目的核对，做到账、实、款相符。（2）银企对账，每月根据银行对账单，逐笔勾对，查看是否存在漏记、串户等差错。核对不符时，及时查明原因，如属未达账项造成的，应编制“银行存款余额调节表”，如属于银行方差错，应及时与银行联系，进行差错更正。（3）与相关人员的资金往来核对应当面核实，并做好记录。（4）会计主管定期与不定期相结合对现金、银行存款、有价证券、重要物品进行清查，并做好记录。 四、银行预留印鉴及空白支票的保管 现状：未能真正实现分管，在人员请假或变动时，随意交由他人代管。 风险点：容易产生银行预留印鉴及空白支票一人保管，存在安全隐患。 对策：（1）可参照保险柜的钥匙与密码的管理。（2）设登记簿登记支票使用情况，建立支票领用人签收制度。

法务会计与舞弊审计的分析

法务会计与舞弊审计的分析 摘要：舞弊是一个人们常用的行为术语,它包括人类智慧所能设计的所有复杂的方法,这些方法被某个人通过虚伪的表现用于获得比别人更多的好处。近年来，由于企业舞弊已成为世界各国企业界的一种公害，使得舞弊审计、法务会计再度成为市场经济中的热点。由于很多人对法务会计并不甚了解，认为法务会计就是舞弊审计，因此，本文将对舞弊审计、法务会计综合进行分析评价，以使大家能够明晰它们之间的异同。 关键词：舞弊舞弊审计法务会计异同 一、法务会计、舞弊审计的概念 舞弊审计是一种发现舞弊的预警方法，即运用会计记录和其他信息，进行分析性复核，揭露那些有意歪曲记录或非法占用资产的行为，识别舞弊行为及其隐瞒方法。舞弊审计是针对舞弊行为所进行的审计，它不仅包括舞弊发生之后的审计调查，还包括舞弊正在发生或将要发生的防范监督。由此可以看出，舞弊审计是一门涉及犯罪心理学、法律学、社会学、经济学等各个领域的综合学科，而并不是常规性的审计任务。 法务会计是为了解决法律中的会计问题而出现的一门复合应用型边缘学科。其内涵应当是：它由具有一定资格的法务会计人员综合运用会计学、审计学、法学、证据学、侦查学等学科的知识、技能、方法，以法律法规、财务会计准则、制度为依据，以会计资料、实物资料和其他相关资料为对象，接受各类委托人的委托，对委托方的委托业务提供审核、鉴定、调查、复核、咨询等服务，对法律事项中涉及的会计专业问题进行分析、判断和解释、据以出具法务会计报告，为委托人提供专业的帮助，为法官、检察官、律师等法律人士的决策提供有效信息。 从上述概念中我们可以看出，舞弊审计是一门涉及犯罪心理学、法律学、社会学、经济学等的综合学科；法务会计既需要查找企业的财务问题，又是一门涉及会计学、审计学、法学、证据学、侦查学等学科的知识的综合性的边缘性学科。 那么，独立审计、舞弊审计、法务会计究竟有何异同呢？ 二、法务会计、舞弊审计的特点 法务会计是在已经存在舞弊，即案件、纠纷未决事项已经发生的情况下，接受委托人的委托，积极进入取证环境，为委托人收集证据出庭作证。法务会计师虽然不能使用法律中的定性概念（如偷税、贪污、侵吞、挪用等），不会对当事人有罪无罪表示任何意见，但将运用相关会计专业术语（如盘亏（盈），计提折旧方法、减值准备，坏账准备，非常损失等）来表示明确的结论（如损失额、赔偿额、有无舞弊手段、占有公共财产的金额等），从而影响个人或公司的自由、财务赔款或损失。法务会计师更加倾向于对刑事事务的控告和质询作出反应。 舞弊审计是由注册会计师以高度的职业怀疑，运用审计技术及其他非审计技术等各种手段，证实或排除各种舞弊的可能性并加以报告。舞弊审计从独立审计的合理怀疑发展为怀疑一切，排除了独立审计对被审计单位可能存在的一切信赖。即使没有掌握充分的舞弊证据，也要对被审计单位进行风险提示，因为这是防范舞弊案件发生，消除舞弊机会存在的关键。在舞弊行为发生后，行为人往往会留

财务人员的法律风险

给予足够重视。 一、财务人员法律风险的根源 从根源上讲，财务人员产生法律风险的原因有三种：一是故意犯罪行为；二是单位或单位领导发生经济犯罪，财务人员受到波及或牵连，这种情况往往是财务人员迫于工作压力而形成的法律风险，也是最常见的财务人员法律风险类型；三是财务人员无意行为所造成的法律风险。 我们在这里所说的“法律风险”，主要是指被行政处罚和刑事制裁的风险，并且更多地关注财务人员承担刑事责任的风险。这是因为从我国目前的现实情况看，财务人员受到行政处罚要远少于受到刑事处罚的人数，并且刑事处罚对一个人的影响是巨大的，它甚至会断送一个人的职业生涯和前途，也亦是因为如此，我们来分析和解决财务人员所面临法律风险。（一）以身试法自会带来风险 毋庸置疑，任何人以身试法、故意犯罪都会带来法律风险和法律制裁，并不只是财务人员如此。对于财务人员而言，故意犯罪多表现为贪污、挪用、侵占、提供虚假报告、偷漏国家税款等行为，如某出纳截留收入，某会计私刻印章将单位资金转入自己的私人账户，某财务负责人在公司办公会提出以为职工谋福利为名私分国有资产并得以通过、实施等等。这些人自以为很聪明，设计了重重机关非法敛财，不相信以身试法会有什么后果，却正应了那句话“机关算尽太聪明，反误了卿卿性命”，以身试法所带来的风险是不以人的意志为转移的，它说不清什么时候就会爆发，这里面不容得有侥幸心理。 （二）“迫于压力”——多数风险的缘起 这种情况是财务人员所面临的法律风险的大多数情形，多数财务人员仅是为了能有一个工作而不得不屈从于单位领导的压力。现阶段所有制结构的变化及投资的多元化，单位负责人对会计人员的工作完全拥有领导权和管理权，如果会计人员坚持原则，往往会受到单位负责人和来自其他方面的阻挠、刁难甚至打击报复、会计人员的个人利益就会受到严重损害，甚至可能丢了饭碗。用财务人员的话说就是“肚子安了，良心不安；良心安了，肚子不安”。而往往一旦会计人员在单位负责人授意、指使、强令下做了假账提供了虚假财务会计报告而被追究责任时，单位负责人又会以“账是会计做的，报表是会计出的，我不懂会计，我也不知道……”为由推脱责任。试想不是单位负责人给会计人员施压，会计人员如果没有得到单位负责人的同意或默许，他们能不恪守职业道德擅自做假账、出假报表、编虚假会计资料吗？如国内闻名的“银广厦”案、“蓝田股份”案等等，都是企业负责人直接指使和策划下造假的。 （三）无意也会酿风险 外部没有人强迫，财务人员自身也并非故意要这样做，却惹来了麻烦，这本质上是由于财务人员知识或经验的不足，即无意行为造成的。目前我国会计人员中业务素质普遍较低、法制观念较弱，缺少作为职业人员应有的职业道德和独立能力。有的会计人员长期不学习，业务不精通，对国家的经济政策、法令、制度更是知之甚少。在有些经济业务处理上由于知识面的限制，下错科目可能改变业务性质。 （四）现实中的风险根源更为复杂 以上三种情况是财务人员法律风险的典型，然而现实中的情况要复杂的多，它常是三种情况的汇合，多数先是被迫，然后又掺杂进财务人员的主动和故意，在整个过程中还可能会有无意行为。财务人员的风险成因，其实是很复杂的。因而，作为财务人员要深刻地意识到自身因为职业原因而产生的法律风险，并对其产生的根源要有清醒的、总括的认识，这样才可能有效地进行自我保护，它也是有效进行自我保护的基础。 二、财务人员的法律风险种类 我们这里所说的财务人员的法律风险主要是指财务人员因职业原因被迫或无意而产生

财务出纳岗位风险防控措施

财务出纳岗位风险防控措施 青海路桥机械工程有限公司共玉树公路A1标项目部各岗位职责风险防控措施财务出纳岗位风险防控措施 工作职责: 1、严格遵守《现金管理暂行条例》～单位使用现金必须按照《条例》规定的范围使用。 2、严格按照《现金管理暂行条例》和银行结算制度的规定～根据审核人员审核签章的收付款凭证进行复核～办理款项收付。 3、现金日记帐要日清月结～现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符～银行存款的帐面余额要及时与银行对帐单核对～对未达帐款要及时查询。 潜在廉政风险: 1、财务管理不规范～存在做假账、设立“小金库”、贪污公款的情况。 2、可能出现现金开支范围过大～可能出现库存现金限额过大。 3、大额资金的使用管理不按规定～存在廉政风险。风险等级:B级 防控措施: 1、加强对廉政政策的学习～积极参加党风廉政、思想道德、职业道德教育～树立正确的人生观～价值观、权力观、政绩观～树立正确的社会主义荣辱观～提高抵御腐败侵袭的能力。注重自身政治理论和业务知识的学习～加强个人自律意识。通过采取专题学习、研讨交流、自学等形式～不断提高自身综合素质。 2、严格遵守廉洁勤政“五条禁令”～杜绝不廉洁的行为发生。 3、加强资金管理～一定要做好日记现金账工作～加强库存管理～不得随意挪用现金～认真贯彻执行国家规定的财经制度。

4、按照项目部财务制度规定办理财务收支业务～按照程序审核帐目～做到帐目清～财务明。 5、严格遵守财务管理制度和财务结算规定～重大现金结算及时向领导汇报。 下面是赠送的几篇网络励志文章需要的便宜可以好好阅读下，不需要的朋友可以下载后编辑删除～～谢谢～～ 出路出路，走出去才有路 “出路出路，走出去才有路。”这是我妈常说的一句话，每当我面临困难及有畏难情绪的时候，我妈就用这句话来鼓励我。 很多人有一样的困惑和吐槽，比如在自己的小家乡多么压抑，感觉自己的一生不甘心这样度过，自己的工作多么不满意，不知道该离开还是拔地而起去反击。你问我，我也不知道你应该怎么选择，人生都是自己的，谁也无法代替你做怎样的选择。 有一个和我熟识的快递员，我之前与他合作了三年。最开始合作的时候，他负责收件和送件，我搬家的时候，他帮我安排过两次公司的面包车，有时候他送件会顺路把我塞在他的三蹦子里当货物送回我家。他时常跟我提起在老家农村种地的生活，以及进城之前父母的担忧及村里人为他描绘的可怕的城里人的世界。那时候的他，工资不高、工作辛苦、老婆怀孕、孩子马上就要出生了，住在北京很郊区的地方。 一定有很多人想说:“这还在北京混个什么劲儿啊～”但他每天都乐呵呵的，就算把快递送错了也乐呵呵的。某天，他突然递给我一堆其他公司的快递单跟我说:“我开了家快递公司，你看得上我就用我家的吧。”我有点惊愕，有一种“哎呦喂，张老板好，今天还能三蹦子顺我吗”的感慨。之后我却很少见他来，我以为是他孩子出生了休假去了。再然后，我就只能见到单子见不到他了。

会计诚信与会计职业判断题及答案

《会计诚信与会计职业判断》每小题备选答案中，只有一个符合题( 3015一、单项选择题（本类题共小题，每小题2分，共分。单项选择题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.）。会计职业判断能力可以分为三个结构维度，不属于其中的是（ B．会计人员的专业素养维度A．会计职业人员的知识结构维度的符合程度维度“理想职业性格”．．会计人员职业道德维度CD D B C A 答案解析： 见会计人员职业判断能力结构维度的相关内容。 2.会计确认中的职业判断不包括（）。 A．会计要素确认条件判断B．会计要素金额的判断C．交易与事项的性质判断D．交易与事项的分类判断 A B C D 答案解析：会计确认中的职业判断可以分为会计要素确认条件判断、交易与事项的性质和分类判断。 3.关于滥用会计职业判断的理解，错误的是（）。 A．滥用会计职业判断不是一种主观故意行为 B．没有遵循实质重于形式原则，表面上合法，实质上是一种违规行为 C．后果表现为行为人获得了不当利益，并损害其他利益相关者的合法利益 D．形式表现为超出外部人合理预期的方式作出选择与估计，这里是以具有一定的知识与技能的人士作出的判断为比较对象的 A B C D 答案解析：滥用会计职业判断是主观上的一种故意行为，即会计主体明知其行为违反会计准则的精神实质，而积极实施该行为，谋取不正当的利益。 4.企业文化通常分为三个层次，下列说法不正确的有（）。 A．第一层次是企业文化的核心，叫做精神层 B．第二层次是企业文化的制度层，又称基础层 C．第三层次是企业文化的形象层，是企业文化的表层部分 D．制度层是指企业的领导和职工共同信守的基本信念、价值标准、职业道德等 A B C D 答案解析： 见微观环境中的企业文化部分内容，精神层是指企业的领导和职工共同信守的基本信念、价值标准、职业道德等。 5.以下不属于会计职业判断按照判断思维的内在形式分类的是（）。 A.逻辑判断 B.经验判断 C.直觉判断 D.制度判断

财务岗位风险点分析及措施(精选.)

财务岗位风险点分析及措施 整理人：吴枭唐 一、财务管理岗位廉政风险点主要有以下几个方面：1、坐收、坐支、截留收入不入账，私设“小金库”。2、违规发放津贴、补贴和奖金。3、弄虚作假。4、不按照规定管理、使用发票、致使发票损毁、丢失。5预算支出管理不够规范，核定的项目经费支出存在随意性，计划和控制的严谨性不强。6、资产管理制度执行不严，资产调配、报废、闲置资产的管理不能精确到位。 二、财务出纳岗位廉政风险点分析。出纳工作职责主要是：负责公司日常资金收支业务办理；有价票证的管理；托收签收；资金划拨；严格遵守财经纪律，严格按照国家现金管理条例和银行结算制度处理经济业务。其岗位廉政风险点主要是：一、隐瞒现金收入，据为己有。 二、未经批准私自将银行存款转出，挪做他用。三、改动报销凭证，将他人已报账的凭证金额改大，骗取现金。四、在他人已报账的凭证后插入粘贴支出票据，增大报销金额，骗取现金。五、抽取他人前已报账凭证，重新报销一次，骗取现金。造成风险原因主要是：出纳人员没有树立正确的人生观、价值观，缺乏良好的职业道德，经不起金钱的诱惑，在金钱面前失去理智，置法律法规于不顾，中饱私囊，满足一己之利。 三、防范财务关键岗位廉政风险点的相关措施。

1.加强财务法规学习，夯实理论基础。组织财务人员开展《会计法》等财务相关法律、法规和财经纪律知识学习。提高财务人员理论水平，做到从思想上重视、业务上熟练，为财务廉政风险防范打下坚实基础。 2.规范管理，加强监督。严格执行国家会计基础规范要求，认真落实资金管理的有关规定，制订了严格的内控制度和明细的岗位职责，做到责任明确到人，管理落到实处。设置了岗位间的相互监督，明确的职责分工有效的制约了工作权力的使用。加强财务公开制度，将各项经费支出情况及时张贴公示栏，以便干部职工监督。 3.全面落实“收支两条线”，严格执行“罚缴分离”。所有收费全部纳入财务管理，做到及时、足额上缴行政性收费和罚没款。按照建设节约型机关的要求，加强预算管理，坚持经费跟着预算走，严格按上级拨款项目安排财务收支，把日常开支纳入到制度化、规范化的管理轨道。 4.加强对现金、票据、固定资产的管理。建立健全有关现金、票据、固定资产的管理制度，开展定期核查，从日常工作中防止和杜绝各类不廉洁行为的发生。

2020年财务人员工作职业风险有些

财务人员工作职业风险有些 财务人员在处理企业单位财经事务中势必会遇到各类风险。下面Sara给大家分享了财务人员工作风险的相关内容，一起来了解一下吧! 一、提高认识，增强廉政风险意识 财务部门是廉政风险点相对较多、较集中的部门之一，所以廉政风险防范管理工作一直是财务部门常抓不懈的重要工作。为了较好地把握廉政风险防范要点，进一步增强财务人员廉政风险意识，找准财务部门廉政风险点，实现廉政风险防范管理工作预期目标，xx年9月20日，计划财务处首先召开了处、科长会议，认真学习了学校廉政风险防范管理工作会议精神和相关文件要求，对我处如何开展廉政风险防范管理工作进行了讨论，并初步达成了基本的工作思路。 9月21日，计划财务处又积极组织全处教职员工召开了廉政风险防范管理专题学习讨论暨动员大会。会上，刘东处长传达了9月17日学校召开的“扎实推进廉政风险防范管理工作—我校召开廉政风险防范管理工作动员部署大会”会议精神，系统组织学习了学校下发的《中共四川师范大学委员会关于开展廉政风险防范管理工作的实施方案》、《四川师范大学干部提拔任用廉政报告实施办法(试行)》等文件，要求全体同志高度重视，强调业务工作与廉政建设“两手抓、两手都要硬”。周介铭校长也在会上作了重要讲话，要求计划财务处全体同志一要统一思想，提高认识，端正态度，认真落实，全员参与;二要明确要求，在廉政风险防范管理中要找准风险点，及时布控并制

定出切实有效的风险防控措施;三要积极配合，落实责任，加强财务管理内控制度建设，规范财务管理，在接受监督的同时，充分发挥出财务日常监管作用，为学校建设与发展提供强有力的财力保障。全处同志在会上也表达了在廉政风险防范管理中的积极态度，并结合各自岗位工作，认真查找廉政风险点，以实际行动廉洁自律。由此，廉政风险防范管理观念逐步深入人心。 二、积极行动，全员参与，采取有效步骤开展廉政风险防范管理工作 在廉政风险点查找和风险等级评定工作中，计划财务处结合处内工作性质和业务特点，确定和实施了三个风险评定原则，坚持了“自上而下”和“自下而上”的工作方法，采取了多种形式的工作方式。 1.立足财务部门业务管理工作的特殊性，坚持四个“风险评定原则”。 为了准确定位各个岗位的风险级别，科学评定岗位风险等级，计划财务处召集处务会议反复讨论，形成了如下几项原则：一是，一般情况下，单位员工的廉政风险等级呈“金字塔”形状，即职务职位越高，廉政风险越高。二是，单位职工中处于高风险的岗位人数原则上少于处于中低风险的岗位人数;特殊情况下，高风险人数可能多于低风险人数。三是，综合评价单位岗位风险时，单位高风险岗位较多，那么单位风险可能较高。四是，综合评价单位岗位风险时，坚持“就高不就低”的原则，即查找个人岗位廉政风险点时，只要有一项风险点评价为高风险，那么个人岗位风险等级即评定为高风险。此外，由