税法作业题4_离线作业

《税法》作业题4

四、综合题

1．某内资企业2009年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。2010年度有关经营情况如下：

（1）2010年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。

（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。

（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2010年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2009年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。企业尚未进行2010年账务处理及税务处理。

（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。

（5）产品销售成本1500万元。

（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。

（7）发生财务费用200万元，其中企业于2009年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。

（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。

（9）营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。

（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。

（11）投资收益共计54万元，其中2009年1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权，2010年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定，并于8月份通过银行转账到账；国债利息收入50万元。

要求：按下列顺序分别计算：

（1）该企业2010年度共计应缴纳的增值税、城建税和教育费附加。

销项税额＝2800×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝527（万元）

本期可抵扣进项税额＝153＋30×7%－50×60％×17％＝150（万元）

2008年度应缴纳的增值税＝527－150＝377（万元）

城建税和教育费附加＝377×（7%＋3%）＝37.7（万元）

应缴纳的流转税、城建税和教育费附加合计＝377+37.7＝414.7（万元）

（2）计算该企业2010年度共计应缴纳的城镇土地使用税。

2008年度应缴纳的城镇土地使用税

＝1200×4×11÷12+6000×2＝16400（元）＝1.64（万元）

（3）计算该企业2010年应税收入总额。

2008年应税收入总额＝2800＋351÷（1＋17%）＝3100（万元）

「提示」国债利息收入50万元；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益40×10%＝4（万元），均是免税收入。

（4）计算该企业2010年所得税前准许扣除的销售费用。

广告费和宣传费扣除限额＝3100×15%＝465（万元），实际发生500万元，465万元准予税前列支。

所得税前准许扣除的销售费用＝560－（500－465）＝525（万元）

（5）计算该企业2010年所得税前准许扣除的财务费用。

工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除。

所得税前准许扣除的财务费用＝200－300×6%＝182（万元）

（6）计算该企业2010年所得税前准许扣除的管理费用（包括土地使用税）。

业务招待费扣除限额＝3100×0.5%＝15.5（万元），实际发生数×60%＝25×60%＝15（万元），只能税前扣除15万元。

支付给关联企业管理费9万元，不得税前扣除。

外购商誉支出400万元，不得税前扣除，也不能进行摊销。

环境保护的支出29万元，准予扣除。

城镇土地使用税并入管理费用扣除。

所得税前准许扣除的管理费用＝593－（25－15）－9－400+1.64＝175.64（万元）

（7）计算该企业2010年企业会计利润总额。

＝3100+54－1500－37.7－560－（200－300×6%）会计差错－（593－400）会计差错－（30+50+50×60%×17%）－1.64＝594.56（万元）

（8）计算该企业2010年所得税前准予扣除的营业外支出。

捐赠支出扣除限额＝594.56 ×12%＝71.35（万元），实际捐赠支出为30万元，可以据实扣除。

所得税前准予扣除的营业外支出＝30+50+50×60%×17%＝85.1 （万元）

（9）计算该企业2010年工资及三项经费纳税调增金额

福利费扣除限额：500×14%＝70（万元），实际列支105万元，纳税调增35万元。

职工教育经费扣除限额：500×2.5%＝12.5（万元），实际列支20万元，纳税调增7.5万元。

工会经费扣除限额：500×2%＝10（万元），实际列支10万元，据实扣除。

工资及三项经费纳税调增＝35+7.5＝42.5（万元）

（10）计算该企业2010年应纳税所得额。

应纳税所得额＝3100－1500－37.7－525－182－175.64－85.1+42.5＝637.06（万元）

（11）计算该企业2010年实际应纳所得税额。

安全生产设备投资抵免＝（120+20.4）×10%＝14.04（万元）

实际应纳所得税额＝159.27－14.04＝145.23（万元）

2.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2010年度有关经营业务如下：

（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；

（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；

（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）

要求：根据上述资料计算：

（1）企业2010年应缴纳的增值税；

应缴纳的增值税＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（万元）

（2）企业2010年应缴纳的营业税；

应缴纳的营业税＝200×5%＝10（万元）

（3）企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（万元）

（4）企业2010年实现的会计利润；

会计利润＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（万元）

（5）销售（营业）收入＝8600+200＝8800（万元）

广告费用应调整的应纳税所得额＝1400－8800×15%＝80（万元）

（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；

业务招待费×60%＝90×60%＝54（万元），销售（营业）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（万元）

业务招待费应调整的应纳税所得额＝90－44＝46（万元）

（7）财务费用应调整的应纳税所得额；

财务费用应调整的应纳税所得额＝40－500×5.8%＝11（万元）

（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），调增15－10.8＝4.2（万元）职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），调增82－75.6＝6.4（万元）

职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元），调增18－13.5＝4.5（万元）

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2+6.4+4.5＝15.1（万元）

（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝150－844.76×12%＝48.63（万元）

（10）企业2010年度企业所得税的应纳税所得额；

企业所得税的应纳税所得额＝844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（万元）（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。

应缴纳的企业所得税＝（1015.49－600）×25%+100×25%×50%＝116.37（万元）