高级财务会计6(2
（六）破产会计（第九章，重点看导学和第四次作业上的题）P174（2）P175（3）
(1)某企业因经营管理不善，严重亏损，无法清偿到期债务，有关债权人向任命法院申请企业破产，经和解整顿后依然无法清偿所欠债务，20*8年3日人民法院宣告其破产，并即日成立清算组接管该企业。清算组处置资产，偿还债务的情况如下：
1.应收账款300000元中有150000元为应收甲企业货款，应付账款中有应付甲企业货款100000元。
2.固定资产中有一原值为2000000元、累计折旧为200000元的房屋已为3年期的长期借款800000元提供了担保
3.破产管理人发现破产企业在破产宣告日钱4个月，曾无偿转让一批设备，价值500000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备
现已追回。
4.存货中包含原材料400000元及500000元的各种库存商品。
5.货币资金中库存现金4000元，其他货币资金40000元，银行存款250000元。
6.债权人会议同意支付有关破产费用如下：破产案件诉讼费100000元，清算期间职工生活费70000元，审计评估费40000元，财产
保管费5000元，设备设施维护费20000元，以银行存款支付。
会计分录：
确认抵消资产：确认担保资产：
借：抵消资产—应收账款（甲企业）100000 借：担保资产—固定资产1000000
破产资产—应收账款 50000 破产资产—固定资产800000
贷：应收账款—甲企业 150000 累计折旧 200000
贷：固定资产—房屋 200000
确认破产资产：
借：破产资产—设备500000
贷：清算损益 500000
确认其他破产资产：确认清算损益：
借：破产资产—其他货币资金40000 借：优先清偿债务—应付清算费用235000
—银行存款 250000 贷：银行存款 235000
—库存现金 4000
—应收账款 150000
—原材料 400000
—库存商品 500000
贷：其他货币资金 40000
银行存款 250000
库存现金 4000
应收账款 150000
原材料 400000
库存商品 500000
(2)甲企业在20*8年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：
资产清算日期负债和所有者权益清算开始日
货币资金121380 短期借款362000
交易性金融资产50000 应付票据85678
应收票据应付账款139019
应收账款621000 其他应付款10932
其他应收款22080 应付职工薪酬19710
存货2800278 应交税费193763
流动资产合计3614738 流动负债合计811102
长期股权投资36300 长期借款5620000
固定资产1031124 非流动负债合计5620000
再建工程556422 实收资本776148
无形资产482222 盈余公积23768
非流动资产合计2106068 未分配利润-1510212
所有者权益合计-710296
资产合计5720806 负债和所有者权益总计5720806
除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：
1.固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保
2.应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请
并经过破产管理人的批准。
3.破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设
备现已追回。
4.货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。
5.存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。
6.除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。
请根据上述资料对甲企业的破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审批通过）
确认担保债务：确认抵消债务：
借：长期借款 450000 借：应付账款 32000
贷：担保债务—长期借款450000 贷：抵消债务 22000
破产债务 10000
确认优先清偿债务：确认优先清偿债务：
借：应付职工薪酬 19710 借：清算损益 625000
应交税费 193763 贷：有限清偿债务—应付破产清算费用625000
贷：优先清偿债务—应付职工薪酬19710
—应交税费 193763
确认破产债务：确认清算净资产：
借：短期借款 362000 借：实收资本 776148
应付票据 85678 盈余公积 23768
应付账款 107019 清算净资产 710296
其他应付款 10932 贷：利润分配—未分配利润1510212
长期借款 5170000
贷：破产债务—短期借款362000
—应付票据85678
—应付账款107019
—其他应付款10932
—长期借款5170000
甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表：
资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日
流动资产流动负债
货币资金121380 短期借款362000
交易性金融资产50000 应付票据85678
应收票据应付账款139018.63
应收账款621000 其他应付款10932
其他应收款22080 应付职工薪酬19710
存货2800278 应交税费193763.85
流动资产合计3614738 流动负债合计811102.48
非流动资产非流动负债
长期股权投资36300 长期借款5620000
固定资产1031124 非流动负债合计5620000
在建工程556422 股东权益
无形资产482222 实收资本776148
非流动资产合计2106068 盈余公积23767.82
未分配利润-1510212.3
股东权益合计-710296.48
资产合计5720806 负债及股东权益合计5720806
1.固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期长期借款450000元提供了担保。
2.应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出刑事抵
消权的申请并经过破产管理人的批准。
3.破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行
为，该批设备现已追回。
4.货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。
5.2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。
6.除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。
根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计分录
（1）借：担保资产——固定资产 450000
破产资产——固定资产 135000
累计折旧 75000
贷：固定资产——房屋 660000
（2）借：抵消资产——应收帐款-甲 22000
贷：应收帐款-甲 22000
（3）借：破产资产——设备 180000
贷：清算损益 180000
（4）借：破产资产——现金 1500
——其他货币资金 10000
——银行存款 109880
——材料 1443318
——库存商品 1356960
——交易性金融资产 50000
——长期股权投资 36300
——固定资产 446124
——在建工程 556422
——无形资产 482222
累计折旧 210212
贷：现金 1500
其他货币资金 10000
银行存款 109880
原材料 1443318
库存商品 1356960
交易性金融资产 50000
长期股权投资 36300
固定资产 446124
在建工程 556422
无形资产 482222
请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计分录，破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过。
（1）借：长期借款 450000
贷：担保债务——长期借款 450000
（2）借：应付帐款- 甲 32000
贷：抵消债务- 甲 22000
破产债务 10000
（3）借：应付职工薪酬 19710
应交税费 193763
贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 19710
——应交税费 193763
（4）借：清算损益 625000
贷：优先清偿债务——应付破产清算费用 625000
（5）借：短期借款 362000
应付票据 85678
应付账款 107019
其他应付款 10932
长期借款 5170000
贷：破产债务——短期借款 362000
——应付票据 85678
——应付账款 107019
——其他应付款 10932
——长期借款 5170000
（6）借：实收资本 776148
盈余公积 23768
清算净损益 710296
贷：利润分配——未分配利润 1510212
A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期为2年，租金为24000元。每月设备折旧10000 合同约定2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12000元。根据上述资料，进行承租方和出租房双方的会计处理。
承租人：预付租金出租人：预收租金
借：长期待摊费用12000 借：银行存款12000
贷：银行存款12000 贷：其他业务收入-租金收入1000
其他应付款11000
分摊租金分摊租金：
借：制造费用1000 借：其他业务成本10000
贷：预付账款1000 贷：累计折旧10000
资料：A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期为4年，租赁期届满B企业还给A企业设备。每6各月月末支付租金787.5万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元。计算B公司最低租赁付款额。
787.5*8+450+675=7425万
某租赁公司于2007年将账面价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。双发签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6各月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外担保公司担保金额为750万元，租赁开始日公允价值为5000万元，估计资产余值为1800万元，计算租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额。
最低租赁收款额=（600*8+900）+750=6450万元
未担保资产余额=1800-900-750-150万元
最低租赁收款额+未担保余额=6450+150=660万元
最低租赁收款额现值+未担保资产余值现值=5000万元
未实现融资收益=6600-5000=1600万元
高级财务会计01任务及参考答案(1)
解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万元。 （1）甲公司合并日会计分录： 以企业合并成本，确认长期股权投资 借：长期股权投资 960 贷：银行存款 960 记录合并业务后，甲公司的资产负债表下列项目变化如下，其余项目不变：货币资金（金额为2240万元）和长期股权投资（金额为960万元） （2）编制的调整和抵消分录： ①对乙公司的报表按公允价值进行调整 借：固定资产 100 贷：资本公积 100 ②编制抵销分录 借：股本 500 资本公积 250（150＋100） 盈余公积 100 未分配利润 250
商誉 80 （960-1100×80% 贷：长期股权投资 960 少数股东权益 220 （1100×20%）
要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 解：此题为同一控制下的控股合并，金额为万元 （1）A公司在合并日的账务处理 ①确认长期股权投资 借：长期股权投资 2000（B公司净资产账面价值的份额2000×100%） 贷：股本 600（600×1） 资本公积 1400 ②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存 收益（题目条件不全，现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为1600万元） 借：资本公积 1200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800 ③记录合并业务后，A公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：长期股权投资调 增2000，股本调整600，资本公积调增200，盈余公积调增400，盈余公积调增800。（表略）（2）A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录 借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800 贷：长期股权投资 2000 3. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。 （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： （1）确定购买方。 （2）确定购买日。 （3）计算确定合并成本。 （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 （5）编制甲公司在购买日的会计分录。 （6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元（1）购买方：甲公司 （2）购买日：2008年6月30日 （3）企业合并成本＝购买方付出的资产的公允价值＋直接相关费用＝2100＋800＋80＝2980万元 （4）固定资产的处置损益＝2100－（2000－200）＝300万元
高级财务会计01任务试题及答案
1. 2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31日合并工作底稿单位：万元
第1题答案 解：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资 9 600 000 贷：银行存款 9 600 000 （2）写出甲公司合并日合并报表抵消分录； 商誉＝9600000－（×80%）＝800000（元） 少数股东权益＝×20%＝2200000（元） 借：固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 1000000 未分配利润 2 500 000 商誉 800 000 贷：长期股权投资 9 600 000 少数股东权益 2 200 000 （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2. A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有
要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 第2题答案 解： 在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 贷：股本 6000000 资本公积——股本溢价 合并工作底稿中应编制的调整分录 借：资本公积 贷：盈余公积 4000000 未分配利润 8000000 抵消分录 借：股本 6000000
2016高级财务会计练习题(简答与计算)
浙江大学远程教育学院 《高级财务会计》练习题答案 第一、二、三章 一、简答题 1、简述高级财务会计的主要内容。 答：高级财务会计主要包含与特殊业务、特殊时期、特别报告相关系的报告。其中，特殊业务包含租赁、期货、外币、退休金、房地产等；特殊时期包含清算、破产、重组；特别报告包含合并、物价变动、外币折算、中期报告等 2、应当租赁业务满足哪几项项标准时，我们可以判断该租赁业务属于融资租赁。 答：（1）租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于（≤25%）行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 （3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）。 （4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于（≥90%）租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 3、不可撤销租赁在哪些情况下才可撤销？ 答：（1）经出租人同意 （2）承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同 （3）承租人支付了一笔足够大的额外款项 （4）发生某些很少会出现的或有事项（比如企业破产倒闭） 4、简述下列与租赁会计相关的名词的定义 （1）最低付款额；（2）或有租金；（3）履约成本；（4）资产余值；（5）担保余值；（6）未担保余值 答：（1）最低付款额在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于（≤25%）行使选择权时的租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额。 （2）或有租金：金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金 （3）履约成本：在租赁期内为租赁资产支付的使用费用，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。 （4）资产余值：在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。 （5）担保余值：就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值。 （6）未担保余值：指资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。
高级财务会计--第二章企业合并习题答案
一、单选题 1、下列业务中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是( D )。 A．甲企业通过增发自身的普通股自乙企业原股东处取得乙企业的全部股权，该交易事项发生后，乙企业仍持续经营 B．企业M支付对价取得企业N的净资产，该交易事项发生后，撤销企业N的法人资格 C．企业M以自身持有的资产作为出资投入企业N，取得对企业N的控制权，该交易事项发生后，企业N仍维持其独立法人资格继续经营 D．M公司购买N公司20％的股权 2.A公司于2006年7月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费40万元，为控股合并，购买日B 公司可辨认净资产公允价值为8000万元。假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为( C )。 A．7000，8000 B．9000，8000 C．9040，9040 D．7000，8040 3、A公司于2006年7月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费40万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为( A )万元。 A．7000，8000 B．9000，8000 C．9040，8000 D．7000，8040 4、2008年2月1日P公司向D公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)，对D公司进行合并。并于当日取得对D公司70％的股权，该普通股每股市场价格为4元，D公司合并日可辨认净资产的公允价值为4 500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则P公司应认定的合并商誉为( C )万元。 A．1 000 B．750 C．850 D．960
高级财务会计03任务作业二
· 资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。 要求：做股指期货业务的核算。 答:（1）6月29日开仓时， 交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元， 交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 元。 会计分录如下： 借：衍生工具----股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 《 借：财务费用 贷：银行存款 （2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。 亏损额：4 365×1%×100=4 365元 补交额：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 借：公允价值变动损益 4 365 贷：衍生工具----股指期货合同 4 365 借：衍生工具----股指期货合同 4 ） 贷：银行存款 4 在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额 =34 920 – 4 365 + 4 =34 元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。 （3）7月1日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额= 4 365×99%×100 = 432 135 手续费金额为=（4 365×99%×100×）=。 借：银行存款 432 135 贷：衍生工具----股指期货合同 432 135 借：财务费用 — 贷：银行存款 (4)平仓损益结转 借：投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益 4 365
《高级财务会计》作业及答案
《高级财务会计》作业一 一、单项选择题 1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。 A、上一期编制的合并会计报表 B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D、企业集团母公司和子公司的账簿记录 2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 3、甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司10％股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）。 A、60％ B、70％ C、80％ D、90％ 4、 2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（ B ）万元。 A、750 B、850 C、960 D、1000 5、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B 公司所有者权益账面价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ D ）万元。 A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、70008000 6、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。假如合并各方没有关联关系，A 公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ B ）。 A、70008000 B、90608000 C、70008060 D、90008000 7、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义
高级财务会计第二章习题
第二章所得税会计 一、单项选择题 1.某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定采用平均年限法计提折旧。2008年税前会计利润为310万元，按平均年限法计提折旧90万元，按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。2008年应交所得税款为（）万元。 A．77.5 B．55 C．100 D．400 2.某公司2006年12月31日购入价值为100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用所得税税率33%，从2008年起适用所得税税率25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（）万元。 A．7.92 B．24 C．6 D．15 3.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A．期末固定资产账面价值大于其计税基础 B．可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C．持有至到期投资国债利息收入 D．期末无形资产账面价值小于其计税基础 4.某公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（）万元。 A．200 B．0 C．100 D．40 5.甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记（）。 A．递延所得税负债30万元 B．递延所得税负债5万元 C．递延所得税资产30万元 D．递延所得税资产5万元 6.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。 A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元 C．企业当期确认应支付职工薪酬1 000万元，尚未支付。按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元 D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元 7.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前
2018年电大高级财务会计形考任务答案全
作业一 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 答：1.写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资9 600 000 贷：银行存款9 600 000 2.写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元） 少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元） 借：固定资产 1 000 000 股本 5 000 000 资本公积 1 500 000 盈余公积 1 000 000 未分配利润 2 500 000 商誉 800000 贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2 200 000 3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2.要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 答：公司在合并日应进行的账务处理为: 借：长期股权投资 20 000 000 贷：股本 6 000 000 资本公积——股本溢价 14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 12 000 000 贷：盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 抵销分录： 借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 资本公积 2 000 000 贷：长期股权投资 20 000 000 3.要求： （1）确定购买方。 （2）确定购买日。 （3）计算确定合并成本。 （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 （5）编制甲公司在购买日的会计分录。 （6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 答：（1）确定购买方。甲公司为购买方
高级财务会计网上形考作业3参考答案
要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理。 参考答案： (1)6月1日签订远期外汇合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。 （2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升，（）×1 000 000=30 0006月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下： 借：衍生工具——远期外汇合同30 000 贷：公允价值变动损益30 000 （3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。甲企业按100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000 会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。 （）×1 000 000 = 10 000 借：公允价值变动损益10 000 贷：衍生工具——远期外汇合同10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。 借：银行存款（×1 000 000）6 370 000 贷：银行存款（×1000 000）6 350 000 衍生工具——远期外汇合同20 000 同时：公允价值变动损益=30 000 –10 000 =20 000(收益) 借：公允价值变动损益20 000 贷：投资收益20 000 资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为日在指数29月6×年201假设某投资者看多， 。 点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指 数水平下卖出股指合约平仓。 要求：做股指期货业务的核算。 参考答案： （1）6月29日开仓时， 交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元， 交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 元。 会计分录如下： 借：衍生工具----股指期货合同34 920 贷：银行存款34 920 借：财务费用
高级财务会计
高级财务会计 一、名词解释 1、比例合并法： 2、实物资本保全： 3：物价变动会计： 二、单选题 1、高级财务会计研究的对象是（） A.企业所有的交易和事项 B.企业特殊的交易和事项 C.对企业一般交易事项在理论与方法上的进一步研究 D.与中级财务会计一致 2、认为母子公司关系是控制与被控制关系的理论是（） A.母公司理论 B.所有权理论 C.经济实体理论 D.ABC三种理论的综合 3、少数股东权益项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益，根据我国合并会计报表的有关规定，少数股东权益在合并资产负债表中应当（） A.在所有者权益类项目中列示 B.在流动负债类项目中列示 C.在长期负债类项目中列示 D.作为少数股东权益单独列示 4、以投入的货币数量相当的购买力表示的资本，称为（） A.现行成本 B.历史成本 C.实物资本 D.财务资本 5、按清算原因不同，企业清算可分为（） A.解散清算、破产清算和撤消清算 B.解散清算、产权转让清算和撤消清算 C.解散清算、完全解散清算和撤消清算 D.完全解散清算、破产清算和撤消清算 6、破产企业的清算费用应通过（）列支 A.管理费用 B.破产财产 C.清偿债务后的财产 D.剩余净资产 7、专业租赁公司经营租赁业务的租金收入应计入（） A.其他业务收入 B.主营业务收入 C.营业费用 D.营业外收入 8、非专业租赁公司经营租赁业务的租金收入应计入（） A.其他业务收入 B.主营业务收入
C.营业费用 D.营业外收入 9、在合并资产负债表中，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础是（） A.经济实体理论 B.母公司理论 C.所有权理论 D.其他有关理论 10、编制合并报表的依据是纳入合并报表范围内的子公司的（） A.总账账簿 B.明细分类账簿 C.总账及相关明细分类账簿 D.个别会计报表 三、多选题 1、母公司的下列子公司中应排除在合并会计报表合并范围之外的有（） A.已宣告破产的子公司 B.所有者权益为负数的子公司 C.境外子公司 D.暂时拥有其半数以上权益性资本的子公司 E.进行清理整顿的子公司 2、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（ＡBＣ）。 A、母公司拥有其60%的权益性资本 B、母公司拥有其80%的权益性资本并准备近期出售 C、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策 D、准备关停并转的子公司 3、同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是（BＣＤ） Ａ、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量 Ｂ、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量 Ｃ、以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用Ｄ、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积 4、下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中，正确的是（ABCD ）。 C.非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，包括为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等，这些费用应当计入企业合并成本 D.对于通过多次交换交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和 E.企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入当期管理费用 5、.确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（ABCDE ）。 A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过
高级财务会计：第二章综合练习答案
1、正确答案是：A公司购买B公司20％的股权 2、正确答案是：M公司＝N公司＋P公司 3、正确答案是：购买合并、股权联合合并 4、正确答案是：控股合并 5、正确答案是：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的 6、正确答案是：购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业购买成本 7、正确答案是：按照合并日被合并方的账面价值计量 8、正确答案是：400 9、正确答案是：账面价值 10、正确答案是：管理费用 11、正确答案是：存货按照现行重置成本确定 12、正确答案是：在控股合并的情况下，应体现在合并当期的个别利润表 13、正确答案是：1000 14、吸收合并, 控股合并, 新设合并 15、通过法律或协议，获得决定其他企业财务和经济政策的权利, 获得任命或解除其他企业董事会或类似机构大多数成员的权力, 获得其他企业董事会或对等决策团体会议中多数席位的权利, 一个企业的公允价值大大地超过其他参与合并企业的公允价值，则具有较大公允价值的企业是购买方, 如果企业合并是通过以现金换取有表决权的股份来实现，放弃现金的企业是购买方 16、非同一控制下的吸收合并，购买方在购买日应当按照合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值确定其入账价值，确定的企业合并成本与取得被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉或计入当期损益, 非同一控制下的控股合并，母公司在购买日编制合并资产负债表时，对于被购买方可辨认资产、负债应当按照合并中确定的公允价值列示, 企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为合并资产负债表中的商誉, 企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买日合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利润, 合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入管理费用 17、企业合并协议已获股东大会通过, 参与合并各方已办理了必要的财产交接手续, 企业合并事项需要经过国家有关部门审批的，已取得有关主管部门的批准, 合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益及承担风险, 合并方或购买方已支付了合并价款的大部分（一般应超过50％），并且有能力支付剩余款项18、非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益, 同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益 19、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量, 以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用, 合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积 20、为进行合并而发生的法律服务费用, 为进行合并而发生的会计审计费用, 为进行合并而发生的咨询费、评估费用等 21、购买方为进行企业合并支付的现金, 购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值, 购买方为进行企业合并发行的权益性证券在购买日的公允价值, 购买方为进行企业合并发行或承担的债务在购买日的公允价值
高级财务会计03任务作业三
A股份有限公司( 以下简称A 公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年6月30日市场汇率为 1 美元=6.25 元人民币。2015年6月30日有关外币账户期末余额如下: 项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额 银行存款100 000 6.25 625 000 应收账款500 000 6.25 3 125 000 应付账款200 000 6.25 1 250 000 A公司2015年7月份发生以下外币业务( 不考虑增值税等相关税费): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元=6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.30 元人民币，款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1 美元=6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年11月完工交付使用。 (3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1 美元=6.22 元人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元=6.21 元人民币。 (5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1 美元=6.20 元人民币。 要求： 1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录； 2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程； 3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) 答:(1)借：银行存款($500 000×6.24) ￥3 120 000 贷：股本￥3 120 000 (2) 借：在建工程￥2 492 000 贷：应付账款（$400 000×6.23）￥2 492 000 (3) 借：应收账款（$200 000 ×6.22）￥1 244 000 贷：主营业务收入￥1 244 000 (4) 借：应付账款($200 000×6.21) ￥1 242 000 贷：银行存款($200 000×6.21) ￥1 242 000 (5) 借：银行存款（$ 300 000×6.20）￥1 860 000 贷：应收账款（$ 300 000×6.20）￥1 860 000 2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。 银行存款 外币账户余额= 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 账面人民币余额=625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000 汇兑损益金额=700 000×6.2 - 4 363 000= -23 000（元） 应收账款 外币账户余额= 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额=3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000 汇兑损益金额=400 000×6.2 - 2 509 000 = - 29 000（元） 应付账款 外币账户余额= 200 000 + 400 000 -200 000=400 000 账面人民币余额=1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000
全国自考《高级财务会计》试题及答案
绝密★考试结束前 全国2015年4月高等教育自学考试 高级财务会计试题 课程代码：《00159》 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1. 答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位值上。 2. 每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，在选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分? 1. 根据我国企业会计准则规定，对外币资产负债表进行折算时，“实收资本”项目应采用的折算汇率是（ D ） A.期初汇率 B.平均汇率 C.交易发生时即期汇率 D.资产负债表日即期汇率 2. 下列各项支出中，在计算应纳税所得额时允许税前扣除的是（ B ） A税收滞纳金 B.非公益性捐赠 C.未经核定的准备金支出 D.按照税法规定计算的固定资产折旧 3. 下列上市公司披露的报告中，必须经注册会计师审计的是（ B ） A.临时报告 B.月度财务报告 C.季度财务报告 D.年度财务报告 4. 根据我国企业会计准则规定，不要求企业在中期财务报告中单独披兹的是（ B ）A利润表 B.资产负债表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 5. 下列各项中，在确定融资租入资产入账价值时不需要考虑的是（ B ） A.租赁资产未担保余值 B.最低租赁付款额现值 C.承租人发生的初始直接费用 D.租货开始日租赁资产公允价值 6. 根据我国企业会计准则规定，出租人分配未实现融资收益应采用的方法是（ B ） A.工作里法 B.实际利率法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法 7. 下列关于权益工具的说法中，正确的是（ C ） A. 权益工具包括可转换愤券 B. 权益工具不包括认股权证 C. 权益工具是能证明拥有某个企业剩余权益的合同 D. 从发行方看，权益工具是与股权投资相同性质的合同
高级财务会计形考任务及参考答案03.doc
高级财务会计03任务及参考答案 （共 4 道试题，共100 分） 1. 资料：甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项 参考答案： (1)6月1日签订远期外汇合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。 （2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）×1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下： 借：衍生工具——远期外汇合同 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 （3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。甲企业按R6．35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。 会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。 （6.38-6.37）×1 000 000 = 10 000 借：公允价值变动损益 10 000 贷：衍生工具——远期外汇合同10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。 借：银行存款（6.37×1 000 000） 6 370 000 贷：银行存款（6.35×1000 000） 6 350 000 衍生工具——远期外汇合同 20 000 同时：公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收益) 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益20 000 2. 资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。 要求：做股指期货业务的核算。 参考答案： （1）6月29日开仓时， 交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元，
自考高级财务会计试卷及答案解释
2017年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 高级财务会计试卷 (课程代码00159) 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。 1．下列外币财务报表折算方法中，对资产负债表的外币资产与负债项目均采用资产负债表日即期汇率进行折算的是A．时态法B．现行汇率法 C．流动与非流动项目法D．货币与非货币项目法 2．根据我国会计准则规定，溢价发行权益性证券进行同一控制下企业合并时，与发行权益性证券有关的佣金、手续费应计入 A．管理费用B．合并成本C．投资收益D．资本公积 3．下列确定被购买方可辨认资产公允价值的方法中，不正确的是 A．库存商品按照现行重置成本确定 B．短期应收款项一般按照应收取的金额确定 C．不存在活跃市场的权益性投资等采用估值技术确定 D．存在活跃市场的金融工具按照购买日活跃市场中的市场价格确定 4．下列各项中，不属于控制基本要素的是 A．投资方拥有对被投资方的权力 B．因参与被投资方的相关活动而享有可变回报 C．因参与被投资方的相关活动而享有确定回报 D．有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 5．编制非同一控制下控股合并控制权取得日合并工作底稿，对于被合并方库存商品公允价值大于其账面价值的差额，在借记“存货”项目的同时，贷记的项目是 A．“资本公积”B．“营业收入” C．“营业外收入”D．其他综合收益” 6．母公司在编制非同一控制下控制权取得日后连续各期合并财务报表时，母公司对子公司的长期股权投资大于子公司可辨认净资产公允价值的差额，正确的处理方法是 A．在个别资产负债表中以商誉列示 B．在合并资产负债表中以商誉列示 C．调整个别资产负债表中的资本公积 D．调整合并资产负债表中的其他综合收益 7．下列各项中，对少数股东损益项目产生影响的是 A．母公司个别利润表中的净利润B．少数股东对子公司的持股比例 C．少数股东个别利润表中的净利润D．母公司股东对母公司的持股比例 8．母公司将子公司本期内部交易形成的存货多计提的存货跌价准备抵销，在借记“存货——存货跌价准备”项目的同时，贷记的项目是 A．“投资收益”B．“营业成本” C．“资产减值损失”D．“未分配利润——年初” 9．抵销以前各期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，在贷记“固定资产——原价”项目的同时，借记的项目是 A．“营业成本”B．“营业收入” C．“营业外收入”D．“未分配利润一—年初” 10．下列各项中，属于衍生金融工具的是 A．普通股B．应付债券C．应收票据D．股票指数期货 11．根据我国会计准则规定，下列有关“衍生工具”账户的说法中，正确的是 A．取得衍生金融负债或衍生金融资产公允价值增加记入该账户的贷方 B．取得衍生金融资产或衍生金融负债公允价值减少记入该账户的借方 C．资产负债表日该账户的借方余额反映衍生工具形成金融负债的公允价值 D．资产负债表日该账户的贷方余额反映衍生工具形成金融资产的公允价值
高级财务会计计算分析练习题及参考答案
计算分析练习题及参考答案 1．已知甲公司销售利润率为11%，资产周转率为5（即资产销售率为500%），负债利息率25%，产权比率（负债/资本）3﹕1，所得税率30% 要求，计算甲企业资产收益率与资本报酬率。 2．某企业集团所属子公司甲于1999年6月份购入生产设备A，总计价款2000万元。会计直线折旧期10年，残值率5％；税法直线折旧年限8年，残值率8％；集团内部折旧政策仿照香港资本减免方式，规定A设备内部首期折旧率20％。依据政府会计折旧口径，子公司甲1999年、2000年分别实现帐面利润1800万元、2000万元。所得税率33％。 要求： 计算1999年、2000年实际应纳所得税、内部应纳所得税。试问各年度总部是如何与子公司进行相关资金结转的？ 3．已知目标公司息税前经营利润为3000万元，折旧等非付现成本500万元，资本支出1000万元，增量营运资本400万元，所得税率30%。 要求：计算该目标公司的运用资本现金流量。 3．2001年底，K公司拟对L企业实施吸收合并式收购。根据分析预测，购并整合后的K 公司未来5年中的股权资本现金流量分别为-4000万元、2000万元、6000万元、8000万元、9000万元,5年后的股权资本现金流量将稳定在6000万元左右；又根据推测，如果不对L 企业实施购并的话，未来5年中K公司的股权资本现金流量将分别为2000万元、2500万元、4000万元、5000万元、5200万元，5年的股权现金流量将稳定在3600万元左右。购并整合后的预期资本成本率为6%。 要求：采用现金流量贴现模式对L企业的股权现金价值进行估算。 4．A公司意欲收购在业务及市场方面与其具有一定协同性的B企业54%的股权相关财务资料如下： B企业拥有5000万股普通股，1999年、2000年、2001年税前利润分别为2200万元、2300万元、2400万元，所得税率30%；A公司决定按B企业三年平均盈利水平对其作出价值评估评估方法选用市盈率法，并以A企业自身的市盈率15为参数 要求：计算B企业预计每股价值、企业价值总额及A公司预计需要支付的收购价款。 5．已知某年度企业平均股权资本50000万元，市场平均净资产收益率20%，企业实际净资产收益率为28%。若剩余贡献分配比例以50%为起点较之市场或行业最好水平，经营者各项管理绩效考核指标的有效报酬影响权重合计为80%。 要求：（1）计算该年度剩余贡献总额以及经营者可望得到的知识资本报酬额。 （2）基于强化对经营者的激励与约束效应，促进管理绩效长期持续增长角度，你认为采取怎样的支付策略较为有利。 6. 已知2000年、2001年A企业核心业务平均资产占用额分别为1000万元、1300万元；
00159《高级财务会计》考纲2第二章 所得税会计
第二章所得税会计 第一节所得税会计概述 ⒈识记：⑴会计利润 答：会计利润又称为利润总额，是指企业在一定会计期间的经营成果。利润等于收入减去费用后的净额。 ⑵纳税所得 答：纳税所得又称应税利润，是自然人或法人在一定期间内，由于劳动、经营或投资而获得的继续性收入，扣除按税法规定准予扣除的项目后的余额。 ⑶所得税会计发展的三个阶段 答：所得税会计作为财务会计的一个分支，其产生与发展主要经历了以下三个阶段： ①所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期。 ②所得税会计和财务会计的逐步分离时期。 ③所得税会计的产生和发展时期。 ⑷所得税会计 答：所得税会计是财务会计中专门处理会计收益与应纳税所得之间差异的会计程序。 ⑸资产负债表债务法 答：资产负债表债务法是基于资产负债观，从资产负债表出发，通过比较资产负债表上的资产、负债依据会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，确定两者之间的差额。两者之间的差额可分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，由此确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 ⑹资产负债表债务法核算所得税的程序 答：资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序为： ①确定资产和负债的账面价值。 ②确定资产和负债的计税基础。
③确定暂时性差异。 ④计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。 ⑤计算当期应交所得税 ⑥确定利润表中的所得税费用。 ⒉领会：⑴所得税的性质 答：企业所得税是国家对企业在一定期间生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。关于所得税的性质，主要存在两种观点： ①收益分配观。其认为：企业向政府交纳的各种税金，在向投资者分配利润或现金股利一样，具有利润分配的性质，是企业的一项利润分配。其与向投资者分配利润或现金股利的区别在于国家是以社会管理者的身份参与利润分配的所得。 ②费用观。其认为：企业向国家交纳的各种税金与企业其他支出一样，均属于费用性质。 ⑵所得税会计和财务会计分离的原因 答：所得税会计与财务会计之所以分离，主要是税法发展到一定阶段后，对会计的反作用日益明显。在对相关要素的确认与计量上，税法与会计产生了差异。主要表现在： ①目标不同。会计的目标是提供企业真实、完整的财务状况、经营成果和现金流量信息，以助于会计信息使用者合理决策；而税法是以课税为目的。 ②依据不同。会计的确认、计量、记录和报告是依据企业会计准则的相关规定；而税法的处理依据国家有关税收法律、法规的规定。 ③核算基础不同。财务会计的核算基础是权责发生制；而税法则按照收付实现制和权责发生制混合计量所得，许多情况下以现金的实际收入和费用的确认为标准。 ⑶采用资产负债表债务法核算所得税的意义 答：资产负债表债务法是基于资产负债观。一方面，按资产负债观确认的收益既考虑交易因素的影响，也考虑非交易因素的影响，因而，比按照收入费用观确认的收益更为全面，对使用者也更为有用，能够有助于会计信息的使用者对企业在报告日的财务状况和未来现金流量作出恰当的评价，提高预测价值；另一方面，在资产负债表债务法下，确认和计量已发生的交易和事项对未来所得税流入或流出的影响，即确认和计量递延所得税资产和递延所得税