保理业务会计处理

（一）有追索权保理的账务处理

有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。

转让的时候

借：银行存款（按实际收到的款项）

财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）

贷：短期借款

如果企业销售的这批货物发生了退回，则记

借：主营业务收入

财务费用

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则

借：短期借款

贷：应收账款

若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。

借：短期借款

贷：银行存款

（二）无追索权保理的账务处理

无追索权相当于企业将应收账款进行了买断，企业应将所出售的应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的损益。

转让时，

借：银行存款（实际收到的款项）

营业外支出

其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让）

坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备）

财务费用（支付的保理手续费）

贷：应收账款

营业外收入

实际发生销售的退回和折让

借：主营业务收入

财务费用

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：其他应收款

（三）明保理和暗保理的会计处理与有追索权和无追索权保理的账务处理相同。

（四）融资保理是按照发票金额的80%获得银行的融资，余下的20%应收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供货商结清应收账款。它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处理。

到期保理中供货商，企业只在到期后做相应的处理：

借：银行存款（实际收到的货币资金）

财务费用（实际收到的货币资金与应收账款价值的差额）、

坏账准备（已计提的坏账准备）

贷：应收账款（应收账款的账面价值）

保理业务会计核算方法

保理业务会计核算方法 保理业务是一种以企业应收账款为基础，通过保理公司进行融资、风 险转移和账款催收等一揽子服务的业务形式。保理业务的核心是账款的转 让和回购，即企业将应收账款转让给保理公司，并向保理公司获得资金。 在保理业务的会计核算中，主要涉及到以下几个方面： 一、保理业务凭证的会计处理 保理业务的核心是应收账款的转让，企业将应收账款转让给保理公司，由保理公司向企业提供融资。在保理业务的凭证会计处理中，需要做好以 下几点： 1.转让应收账款凭证的会计处理： 企业在将应收账款转让给保理公司时，需要对账款转让进行核算。企 业通过出具应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款转让款项，同时 按照转让账款金额计提坏账准备。保理公司则通过收到应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款。 2.融资凭证的会计处理： 在保理业务中，企业通过向保理公司转让应收账款获得融资。保理公 司在向企业提供融资时，需要出具融资凭证，将融资额计入应付账款，同 时计提利息费用。企业则按照融资额计入应付账款。 3.应收账款回购凭证的会计处理： 企业在回收应收账款时，需要向保理公司支付回购款项。企业通过出 具应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。保理公司则通过收到应 收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。

二、保理业务风险准备金的会计处理 保理业务中存在着应收账款的坏账风险，保理公司往往要求企业提供 相应的风险准备金。企业在进行保理业务核算时，需要计提相应的风险准 备金，以应对可能出现的坏账风险。计提风险准备金的核算方法有两种：1.比例法： 按照保理业务的总金额或应收账款净额的一定比例进行计提。比例可 以根据经验或风险评估结果确定。计提比例一般为1-5%。 2.单项计提法： 根据保理业务中涉及的每个账款的具体情况，对每个账款进行单独计提。计提金额一般为账款金额的一定比例，比例可以根据经验或风险评估 确定。 三、保理费用的会计处理 四、保理业务结算的会计处理 保理业务的结算主要包括应收账款的回购和利息的支付。在保理业务中，企业在回购应收账款时，需要向保理公司支付回购款项。保理公司则 需要支付给企业相应的利息费用。在会计核算中，企业需要将回购款项计 入应付账款，保理公司需要将利息费用计入应付利息费用。 综上所述，保理业务的会计核算涉及到转让应收账款凭证的会计处理、融资凭证的会计处理、应收账款回购凭证的会计处理、风险准备金的会计 处理、保理费用的会计处理和保理业务结算的会计处理等方面。企业和保 理公司需要根据保理业务的具体情况和交易特点，按照相关会计准则进行 会计核算，确保保理业务的账务处理准确和合规。

保理业务的会计处理细则（含案列）

保理业务的会计处理细则（含案列） 保理业务中应收账款的出售方(卖方企业)按无追索权保理和有追索权保理的不同,其会计处理方法也不一样. (一)无追索权保理 在无追索权保理方式下,保理商承担收取应收账款的风险,即可能发生的坏账损失;应收账款的出售方承担销售折扣,折让和退回等损失. 为此,保理商在购买应收账款时,往往要按一定比例预留一部分,备抵出售方应承担的折扣,折让和退回等损失. 待实际发生销售折扣,折让或退回时,再予以冲销. 在会计处理上,应收账款的出售方按实际收到的款项借记“银行存款”账戶,按支付的手续费借记“财务费用”,按保理商预留的余款借记“其他应收款”账戶,按应收账款的账面价值贷记“应收账款”账戶. [案例1] 2003年3月1日,某企业将其100000元应收账款以无追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10％预留余款,并按5％收取手续费. 该企业适用的增值税税率为17％. (1)3月1日,企业应编制如下会计分录: 借:银行存款 85000 (100000-100000×10％-100000×5％) 其他应收款 10000 (100000×10％) 财务费用 5000 (100000×5％) 贷:应收账款 100000 (2)4月底,保理公司收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 企业应编制会计分录如下: 借:主营业务收入 2564．10 [(2000+1000)／(1+17％)] 应交税金——应交增值税(销项税额)435．90

[(2000+1000)／(1+17％)×17％] 贷:其他应收款 3000 (3)5月1日,企业与保理公司最后结算收回余款7000元并存入银行. 会计分录如下: 借:银行存款 7000 (10000-2000-1000) 贷:其他应收款 7000 (二)有追索权保理 在有追索权保理方式下,保理商对买方无法偿付的应收账款具有追索权. 如果应收账款的债务人到期无法偿付,出售方(卖方)应承担向保理商偿付的责任. 已出售应收账款上发生的任何坏账损失也由出售方承担. 在处理有追索权保理业务时,需要判断其业务的实质是销售还是借款. 美国财务会计准则委员会(fasb)在fas77中规定,只有当以下三个条件同时满足时,才能将出售的应收账款作销售处理,否则,只能视为借款业务. 这三个条件是:①出售方放弃对应收账款未来经济利益的控制;②出售方可以合理地估计其对保理商的义务;③保理商不能要求出售方重新购回应收账款. 如果按销售业务处理,在出售时注销应收账款,同时将保理商收取的手续费确认为当期费用. 如果按借款业务处理,出售时不能注销应收账款,而另设一个账戶“已出售应收账款”,待应收账款已全部得到清偿时,与相应的“应收账款”账戶同时注销,保理商收取的手续费则作为融资成本,在应收账款持有期内摊销. [案例2] 2003年3月1日,某企业将其100000元应收账款以有追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10％预留余款,并按5％收取手续费. 企业该笔保理业务符合销售的条件,企业适用的增值税税率为17％. (1)3月1日,企业应编制如下分录: 借:银行存款 85000 (100000-100000×10％-100000×5％)

保理业务会计处理

（一）有追索权保理的账务处理 有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。 转让的时候 借：银行存款（按实际收到的款项） 财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费） 贷：短期借款 如果企业销售的这批货物发生了退回，则记 借：主营业务收入 财务费用 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则 借：短期借款 贷：应收账款 若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。 借：短期借款 贷：银行存款 （二）无追索权保理的账务处理 无追索权相当于企业将应收账款进行了买断，企业应将所出售的应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的损益。

转让时， 借：银行存款（实际收到的款项） 营业外支出 其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让） 坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备） 财务费用（支付的保理手续费） 贷：应收账款 营业外收入 实际发生销售的退回和折让 借：主营业务收入 财务费用 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：其他应收款 （三）明保理和暗保理的会计处理与有追索权和无追索权保理的账务处理相同。 （四）融资保理是按照发票金额的80%获得银行的融资，余下的20%应收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供货商结清应收账款。它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处理。 到期保理中供货商，企业只在到期后做相应的处理： 借：银行存款（实际收到的货币资金） 财务费用（实际收到的货币资金与应收账款价值的差额）、 坏账准备（已计提的坏账准备） 贷：应收账款（应收账款的账面价值）

保理融资的会计账务处理分录

保理融资的会计账务处理分录 保理融资的账务处理根据不同的情况，财务人员编制的会计分录也是有所差异的。保理融资是指企业将应收账款转让给保理公司，由保理公司向企业提供融资服务。在保理融资中，企业需要进行以下账务处理： 1、应收账款转让会计处理：企业将应收账款转让给保理公司，应将应收账款的账面余额转入应收账款转让款项账户，同时将应收账款转让款项的金额计入负债账户中。 2、融资款项会计处理：保理公司向企业提供融资服务，企业应将融资款项计入银行存款账户中，同时将融资款项的金额计入负债账户中。

3、利息计提会计处理：企业需要按照合同约定向保理公司支付利息，应将利息计入负债账户中，并按照约定的利率计提利息费用。 4、应收账款坏账会计处理：如果保理公司无法收回应收账款，企业需要将应收账款坏账计入损失账户中，并冲减应收账款转让款项账户和应收账款账户的余额。 有追索权保理的账务处理 有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行,从而获取融资。银行有追索权,因此企业并没有将相应的风险进行转移。 转让的时候 借:银行存款(按实际收到的款项) 财务费用(按办理保理业务时缴纳的手续费) 贷:短期借款

如果企业销售的这批货物发生了退回,则记 借:主营业务收入 财务费用 应交税费一应交增值税(销项税额) 贷:应收账款 到期时,如果购货商能完全支付掉货款,则 借:短期借款 贷:应收账款 若到期银行收不回货款,由于银行附有追索权,则企业就有义务偿还相应的费用。 借:短期借款 贷:银行存款

无追索权保理的账务处理 无追索权相当于企业将应收账款进行了买断,企业应将所出售的应收债权予以转销,结转计提的相关坏账准备,确认预计可 能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等,确认开展保理的损益。 转让时， 借:银行存款(实际收到的款项) 营业外支出 其他应收款(预计将发生的销售折扣和折让) 坏账准备(保理业务中应收债权已经提取的坏账准备) 财务费用(支付的保理手续费)

会计实务：企业保理业务的账务处理

企业保理业务的账务处理 保理业务的简介 在当前国内外贸易不断扩张的形势下，为了维持良好的合作关系，卖方企业一般都会给予买方企业一定的赊账期，但是由于买方企业的信用层次不齐，卖方企业就很可能面临由于赊销而遭受到的资金紧张和买方信用风险等问题。怎样能更好的权衡这两方面问题呢？ 一种集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务就应运而生—保理。目前在国内，保理作为一项新兴的业务正在逐渐被广大银行所推出，被广大企业所采用。 那什么是保理呢？保理是指卖方、供应商或出口商与保理商之间存在的一种契约关系。根据该契约，卖方、供应商或出口商将其现在或将来的基于其与卖方(债务人)订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供下列服务中的至少两项：贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保。 保理业务的优势 对于供货商，首先可以为企业的客户提供更多的具有竞争实力的付款条件，既维护了良好的客户关系，又能够确保资金的及时回笼，加速了资金的流通，增加了

企业的利润。其次，开展保理业务之后可以由银行进行账款的催收和信用风险的控制，在一定程度上将风险转嫁给了银行。此外，相比较信用证交易的繁琐，保理业务的手续相对简便。 对于进货商来说，由于银行为供货商提供了提前的资金融通，因此供货商可以给予进货商更优惠的付款条件，有利于进货商的业务扩大，利润的增加。 保理业务的基本分类 在实际的运用中，保理业务有多种不同的操作方式。一般可以分为：有追索权和物追索权的保理；明保理和暗保理；折扣保理保理和到期保理 (一)有追索权的保理和无追索权的保理 有追索权的保理是指供应商将应收账款的债权转让银行(即保理商)，供应商在得到款项之后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商进行追索，要求偿还预付的货币资金。当前银行出于谨慎性原则考虑，为了减少日后可能发生的损失，通常情况下会为客户提供有追索权的保理。 无追索权的保理则相反，是由保理商独自承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。供应商在与保理商开展了保理业务之后就等于将全部的风险转嫁给了银行。因为风险过大，银行一般不予以接受。 (二)明保理和暗保理 明保理和暗保理是按照是否将保理业务通知购货商来区分的。

应付保理账务处理会计分录

应付保理账务处理会计分录 应付保理是一种金融服务方式，通过将企业的应收账款转让给金 融机构，以获取资金，降低企业的风险和财务压力。在应付保理账务 处理过程中，会计分录的编制是非常重要的，下面我将详细介绍应付 保理账务处理的会计分录。 首先，应付保理账务处理涉及到的三方主要角色有：受让人（保 理商）、转让人（保理客户）和债务人（账款客户）。保理商接收保 理客户通过转让应收账款获取的资金，并向保理客户提供资金借贷服务。在处理应付保理账务时，涉及以下几个环节： 1.应收账款的转让 保理客户将应收账款转让给了保理商，这里涉及两个会计分录。 一方面，保理客户需要将应收账款从资产账余表中减少，记作应收账 款转让损失，借方为应收账款转让损失，贷方为应收账款；另一方面，保理商收到了应收账款的转让，需要将其记录为资产，记作应收账款，借方为应收账款，贷方为应付账款。 会计分录示例：

保理客户书写如下： 借：应收账款转让损失XXX 贷：应收账款XXX 保理商书写如下： 借：应收账款XXX 贷：应付账款XXX 2.增值服务费的计提 保理商提供的保理服务，通常包括资金服务、信用评估和催收服务等，保理客户需要向保理商支付一定的费用。为了计提增值服务费用，保理客户需要在资产账余表中增加一项应付增值服务费用，记作应付增值服务费用，借方为应付增值服务费用，贷方为应付账款。 会计分录示例： 保理客户书写如下： 借：应付增值服务费用XXX 贷：应付账款XXX

3.债权转让费的计提 在应付保理交易中，保理客户需要支付给保理商一定的费用，用 以覆盖保理商转让债权给银行或其他投资实体所产生的成本和风险。 为了计提债权转让费用，保理客户需要在资产账余表中增加一项应付 债权转让费用，记作应付债权转让费用，借方为应付债权转让费用， 贷方为应付账款。 会计分录示例： 保理客户书写如下： 借：应付债权转让费用XXX 贷：应付账款XXX 在应付保理账务处理过程中，还可能涉及税费的处理、保理商和 债务人之间的相关交易等，这里不再一一列举。根据具体的交易情况 和财务报告准则的规定，会计人员需要根据业务发生的具体环节，编 制相应的会计分录。 总的来说，应付保理账务处理的会计分录是根据保理客户转让应 收账款和支付费用的具体操作，结合财务报告准则的规定进行编制的。

保理业务会计核算方法

保理业务会计核算方法 保理业务是一种金融服务业务，通过向客户提供短期资金融资、应收 账款管理和风险防范等服务，帮助客户解决资金周转压力和风险管理问题。在保理业务的核心是应收账款。应收账款保理是以应收账款为基础的一种 融资方式，其特点是风险低、流动性强、操作简便。 保理业务的会计核算涉及到三方面的内容，即核心企业（债务人）、 保理商（债权人）和出口应收账款。下面将详细介绍保理业务的会计核算 方法。 1.核心企业（债务人）的会计核算方法： 核心企业在接受应收账款保理服务后，将应收账款转让给保理商，以 获得现金流。在会计上，核心企业需要将转让的应收账款作为资产计入账 簿中，并同时按照转让金额计提应收账款坏账准备。此外，核心企业还需 要将应收账款转让给保理商的事项披露在财务报表中，以便外部利益相关 方了解企业财务状况。 2.保理商（债权人）的会计核算方法： 保理商在购买应收账款后，将其计入应收账款资产中。根据不同的保 理方式，保理商可以选择一次性购买应收账款或者分期购买应收账款。在 会计上，保理商需要根据购买的应收账款金额计入应收账款，同时计提坏 账准备，以应对潜在的坏账风险。此外，保理商还需要将已购买的应收账 款作为资产进行披露，同时披露相关的坏账准备和收益。 3.出口应收账款的会计核算方法：

出口应收账款是指核心企业以出口为目的向国外购货方开具的应收账款。在保理业务中，出口应收账款是保理商的交易对象。在会计上，出口应收账款的核算方法与国内应收账款基本相同，只是在披露时需要标明是出口应收账款，以便外部利益相关方了解企业的出口交易情况。 值得注意的是，保理业务的会计核算方法与保理方式有关。根据保理方式的不同，会计核算方法会有所差异。例如，有返款型保理、无返款型保理、明保理和暗保理等。在选择具体的会计核算方法时，需要根据保理业务协议的规定和相关法规的要求进行操作，并保证会计处理的准确性和合规性。 总结起来，保理业务的会计核算方法包括核心企业的转让应收账款、保理商的购买应收账款和出口应收账款的会计处理。在具体操作中，需要遵守相关法规和业务协议，确保会计处理的准确性和合规性。

应收账款保理的会计处理

应收账款保理的会计处理 全文共四篇示例，供您参考 第一篇示例： 应收账款保理是指企业将自己的应收账款转让给保理公司，由保 理公司向企业提前支付一定比例的资金，同时保理公司负责催收应收 账款并承担相应的风险。应收账款保理作为一种融资手段，为企业提 供了灵活的资金支持，有助于加速企业资金周转，促进经济发展。 在会计处理方面，应收账款保理涉及到资产的转让和债务的转移，在会计核算上需要进行相关的处理，以反映保理业务对企业财务报表 的影响。下面将介绍应收账款保理的会计处理方法及其影响。 应收账款保理的会计处理涉及业务的确认和计量。当企业决定将 应收账款转让给保理公司时，应将转让的应收账款在财务报表中进行 调整。这包括确认资产的转移和债务的承诺。根据转让的应收账款金额，确定保理公司向企业支付的资金比例，并确认相关的利息费用。 应收账款保理业务还涉及到应收账款的转移和资金的融入。公司 需要记录转让的应收账款和相应的资金融入，以反映保理业务对企业 的资金状况的影响。需确认保理公司的资金融入和利息费用，并进行 催收账款的跟踪。 应收账款保理对企业的财务报表会产生一定的影响。企业在资产 负债表上需调整应收账款和相应的债务承诺，以反映应收账款的转移

和保理公司所接受的债务责任。在利润表上，需要确认与应收账款保理业务相关的利息费用和资金融入，以反映保理业务对企业利润的影响。 应收账款保理在会计处理上需要反映资产和债务的转移，同时要确认资金融入和相关的利息费用。应保持准确、及时地记录和跟踪保理业务的相关信息，以便及时了解保理业务对企业财务状况和经营业绩的影响。这样才能更好地利用应收账款保理提供的资金支持，促进企业的发展。 第二篇示例： 应收账款保理是一种企业融资的方式，通过将应收账款转让给保理公司，从而获得资金。在会计处理上，应收账款保理涉及到资产的转移、利息费用的确认和资产减值的处理等方面。下面将详细介绍应收账款保理的会计处理。 在进行应收账款保理时，企业将应收账款转让给保理公司，从而使得原本的应收账款变成了保理公司的资产，这也意味着企业需要确认资产的转移。根据会计准则，这种转让可以是明确的资产转让，也可以是不完全的资产转让。在明确的资产转让中，企业需要确认应收账款已经不再归属于企业，而是属于保理公司。而在不完全的资产转让中，企业继续保留对应收账款的控制权，并继续确认相关资产。 应收账款保理涉及到利息费用的确认。在进行应收账款保理时，保理公司向企业提供资金，作为资金的使用费用，企业需要向保理公

保理业务会计核算方法

第三章会计核算方法 第一条根据会计准则相关规定，结合行业特点和财务管理需要，确定会计核算方法。 第二条保理业务相关会计核算按以下方法处理，其他会计核算按相关规定执行。 （一）应收账款受让： 按应收账款发票金额，借记“应收代收款项-账款受让”科目，贷记“受托代收款项-账款受让”科目。 （二）支付保理融资款： 按付款金额，借记“受托代收款项-保理融资”科目，贷记“银行存款”科目。 （三）买方支付货款，款项从监管账户划至我司账户： 按收款金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收代收账款-账款受让”科目； （四）买方付款中扣回卖方的保理融资款及支付余款： 按扣回保理融资金额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“受托代收款项-保理融资”；按向卖方支付的余额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“银行存款”科目。 （五）发生担保付款: 1. 承担买方信用风险，发生担保付款时：借记“受托代收款项—担保付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，按担保付款金额，借记“其他应收款”科目，贷记“应收代收款项-账款受让”科目。

（1）如不存在保理业务向保险公司投保的情况： 经催收且担保事项了结时，①按担保付款金额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“受托代收款项—担保付款”科目。②应收账款余额反转让情形：A、公司实际收到买方付款金额大于担保付款时，则应将公司实际收到买方付款金额超过担保付款部分支付给卖方，同时对未收回金额实施反转让；B、当公司实际收到买方付款金额小于担保付款时，应收账款受让金额与担保付款的差额实施反转让。③对确实无法收回的担保付款，则借记“资产减值准备”科目，贷记“其他应收款”科目。 （2）如存在保理业务向保险公司投保的情况： ①收到保险公司赔款时：借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。 ②保险公司了结该保险事项时： A、理赔金额小于担保付款： a、保险公司实际收到买方付款金额大于理赔金额时，差额部分支付给公司，首先冲减担保付款余额：（a）超过担保付款余额部分由公司支付给卖方，同时将应收账款受让金额与实际收款金额的差额实施反转让；（b）不足担保付款余额的部分应确认为损失，冲减“资产减值准备”科目，同时将应收账款受让金额与担保付款之间的差额实施反转让。 b、保险公司实际收到买方付款金额小于理赔金额时，则公司应将担保付款与理赔金额的差额确认为损失，冲减“资产减值准备”科目。

保理业务会计处理

商业保理企业相关会计处理 （一）会计科目设置 1．增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业 务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买 断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保 理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。 a)融资保理业务 i.有追索权保理业务 按实际支付给转让人的贸易融资款， 借：应收保理款－回购保理业务本金 贷：银行存款； 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按归还的融资款， 借：银行存款 贷：应收保理款－回购保理业务本金； 保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期， 借：应收保理款-逾期未偿还保理款 贷：应收保理款－回购保理业务本金。 ii.无追索权保理业务 按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款 借：应收保理款－买断保理业务本金 贷：银行存款 按买断保理收益， 贷：应收保理款-未确认买断保理收益， 按照需退还转让人的金额， 贷：应付账款 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额， 借：银行存款 贷：应收保理款-买断保理业务本金

支付需退还转让人金额时， 借：应付账款 贷：银行存款； 保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额， 借：应付账款 贷：银行存款 并将未收回的保理款转入逾期， 借：应收保理款-逾期未偿还保理款 贷：应收保理款－买断保理业务本金。 iii.再保理业务。 将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借：银行存款 贷：应收保理款-再保理业务本金 再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款， 借：应收保理款-再保理业务本金 贷：应收保理款－回购保理业务本金或 应收保理款－买断保理业务本金 再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额， 借：应收保理款-再保理业务本金 贷：银行存款 并将未收回的保理款转入逾期。 b)非融资保理业务 在非融资保理业务中履行垫付款义务的，按垫付金额， 借：应收保理款-非融资保理业务垫付款 贷：银行存款； 收回垫付款时， 借：银行存款 贷：应收保理款-非融资保理业务垫付款。

保理业务会计核算处理

保理业务的会计处理 目前，我国还没有专门从事保理业务的保理公司，只有中国银行、交通银行、光大银行及中信实业银行公开对外宣称提供保理业务，并作为保理商加入了国际保理商联合会(Factors Chain Intemational，简称FCI)。下面简要介绍一下保理业务的内容、保理业务的基本操作流程，接下来重点介绍一下保理业务在会计上的处理。 一、保理业务的内容 保理业务(Factoring)主要是为以赊销方式(Open Account)进行销售的企业设计的一种综合性金融服务，是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务或产品。保理的一般做法是，卖方企业(供应商)向保理商出售通常以发票所表示的对债务人(买方企业)的应收账款，同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收、销售分户账管理、信用销售控制以及坏账担保等单项或多项服务。在实际操作中，保理业务多种多样。卖方企业如果享受到保理商提供的上述所有服务即为全保理，如仅享受到一项或几项服务即为部分保理。 根据保理商提供服务的不同，保理业务既可按有无融资划分为融资保理和到期保理；也可按有无追索权或是否承担坏账损失，而分为有追索权保理和无追索权保理；又可按销售合同的买方在国内还是在国外，而划分为国内保理和国际保理；还可按卖方企业是否告知买方企业保理商的参与，而划分为公开型保理和隐蔽型保理。目前在发达国家十分流行的发票贴现业务也是保理的一种，这种业务中卖方企业通过向保理商出售销售发票而得到融资，并不享受其他服务，也不必通知买方企业，而且保理商对从卖方企业买下的应收账款有完全的追索权，因此它实际上是一种有追索权的隐蔽保理。 保理商通过承购应收账款向卖方企业提供融资，是以卖方企业的供货合同为基础的，这一融资方式的主要依据是卖方的产品在市场上的被接受程度和其盈利情况，而非其资产负债表的状况。由于保理与传统的银行产品具有完全不同的特点，它往往被视为一种非银行产品，由专门的保理公司或银行中相对独立的部门为卖方企业提供服务和进行操作。因此，保理业务中卖方企业的会计处理也不同于传统的银行贷款。 二、保理业务的基本操作流程 保理业务的一般操作流程是，卖方企业首先与保理商签订一个保理协议、一般卖方需将通过赊销(期限一般在90天以内，最长可达180天)而产生的合格应收账款出售给保理商。签订协议后，对于无追索权保理，保理商首先要对与卖方有业务往来的买方进行资信评估，并对买方核定一个信用额度，在这一信用额度内的应收账款称为“核准的”应收账款。对这部分应收账款，在买方无能力付款时，保理商对卖方没有迫索权。而对有追索权保理，当买方无力付

保理业务及其会计处理

一、保理业务概述 1.保理业务的界定。《国际保理公约》指出，保理是指销售商（供应商、出口商）与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商（债务人）订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供以下服务中的至少两项：①贸易融资；②销售分账户管理；③应收账款催收；④信用风险控制与坏账担保。 2.保理业务的分类。保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权（回购型）保理和无追索权（非回购型）保理；按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理；根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国保理。 3.国保理的基本运作流程。目前，国保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度；②保理商对购货商进行信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度；③如果购货商同意购买销售商的商品和服务，销售商开始供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商；④销售商将发票副本交给保理商；⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款； ⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款；⑦购货商于发票到期日前向保理商付款；⑧保理商扣除融资本息与费用，将余额付给销售商。 二、应收账款保理业务的经济实质 1.经济实质。笔者认为，应收账款保理业务的核心在于债权转让，而保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行，银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等服务中特定的至少两项综合金融服务。基于保理业务的经济实质，对其按有无追索权进行分类研究具有重要现实意义。 2.有追索权的保理业务的特殊之处。有追索权的保理业务与无追索权的保理业务与票据贴现业务具有一定的相似之处，也有着本质的不同。 首先，有追索权的保理业务与无追索权的保理业务相比，坏账的风险并没有由销售商转移给银行，购货商到期无法偿还货款，银行仍有权向销售商索款，这种追索权是基于保理协议存在的。我国商业银行国保理业务一向以有追索权保理为主，主要为客户提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收等服务，而不包括信用风险控制与坏账担保服务。抛开其法律形式，有追索权的保理业务的经济实质是销售商以质押应收账款的方式取得短期贷款，银行并不收取信用风险担保费用，而只收取贸易融资利息费用（实质上是贷款利息收入）和其他劳

保理业务会计处理

精心整理 商业保理企业相关会计处理 一)会计科目设置 1．增设科目“ 1124 应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超 过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿 的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金” 、“买断保理业务本金” 、“未确认买断保理收 益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款” 、“非融资保理业务垫付款”等科目。 a) 融资保理业务 i. 有追索权保理业务 按实际支付给转让人的贸易融资款， 借：应收保理款－回购保理业务本金 贷：银行存款； 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按归还的融资款， 借：银行存款 贷：应收保理款－回购保理业务本金； 保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期， 借：应收保理款 -逾期未偿还保理款贷：应收保理款－回购保理业务本金。 ii. 无追索权保理业务 按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款 借：应收保理款－买断保理业务本金 贷：银行存款 按买断保理收益， 贷：应收保理款 -未确认买断保理收益， 按照需退还转让人的金额， 贷：应付账款 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额， 借：银行存款 贷：应收保理款 -买断保理业务本金 精心整理 精心整理 支付需退还转让人金额时，

借：应付账款 贷：银行存款； 保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务 的，按照退还转让人的金额， 借：应付账款 贷：银行存款 并将未收回的保理款转入逾期， 借：应收保理款 -逾期未偿还保理款 贷：应收保理款－买断保理业务本金。 iii. 再保理业务。 将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借：银行存款贷：应收保理款 -再保理业务本金 再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借：应收保理款 -再保理业务本 金 贷：应收保理款－回购保理业务本金或 应收保理款－买断保理业务本金 再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义 务的，按代偿金额，借：应收保理款 -再保理业务本金 贷：银行存款 并将未收回的保理款转入逾期。 b) 非融资保理业务 在非融资保理业务中履行垫付款义务的，按垫付金额， 借：应收保理款 -非融资保理业务垫付款 贷：银行存款；收回垫付款时，借：银行存款 贷：应收保理款 -非融资保理业务垫付款。 精心整理 精心整理 2．在“应收利息”科目下设置“应收保理利息” 、“逾期保理利息”明细科目，分别核算开展融资保理业务应收取和逾期未收取的利息。 期末，按保理合同条款计算确定的应收未收利息，借：应收利息－应收保理利息 贷：主营业务收入 -保理利息收入；

保理业务会计处理完整版

保理业务会计处理 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】

商业保理企业相关会计处理 （一）会计科目设置 1．增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资 保理业务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本 金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本 金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。 a)融资保理业务 i.有追索权保理业务 按实际支付给转让人的贸易融资款， 借：应收保理款－回购保理业务本金 贷：银行存款； 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按归还的融资款， 借：银行存款 贷：应收保理款－回购保理业务本金； 保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，

借：应收保理款-逾期未偿还保理款 贷：应收保理款－回购保理业务本金。 ii.无追索权保理业务 按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款 借：应收保理款－买断保理业务本金 贷：银行存款 按买断保理收益， 贷：应收保理款-未确认买断保理收益， 按照需退还转让人的金额， 贷：应付账款 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借：银行存款 贷：应收保理款-买断保理业务本金 支付需退还转让人金额时， 借：应付账款

贷：银行存款； 保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额， 借：应付账款 贷：银行存款 并将未收回的保理款转入逾期， 借：应收保理款-逾期未偿还保理款 贷：应收保理款－买断保理业务本金。 iii.再保理业务。 将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借：银行存款 贷：应收保理款-再保理业务本金 再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款， 借：应收保理款-再保理业务本金 贷：应收保理款－回购保理业务本金或 应收保理款－买断保理业务本金