注册会计师《税法》：商品和劳务税纳税申报代理每日一练(2014.12.17)

注册会计师《税法》：商品和劳务税纳税申报代理每日一练(2014.12.17)

一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

1、下列关于股票股利、股票分割和股票回购的表述中，正确的有（）。

A、发放股票股利会导致股价下降，因此股票股利会使股票总市场价值下降

B、如果发放股票股利后股票的市盈率增加，则原股东所持股票的市场价值增加

C、发放股票股利和进行股票分割对企业的所有者权益各项目的影响是相同的

D、股票回购本质上是现金股利的一种替代选择，但是两者带给股东的净财富效应不同

【答案】BD

2、企业的下列经济活动中，影响经营现金流量的有（）。

A、经营活动

B、投资活动

C、分配活动

D、筹资活动

【答案】ABCD

【解析】根据教材384页的表10-14可知，经营活动现金流量＝净利润＋折旧＋应收账款的减少－存货的增加＋应付账款的增加。对于选项A（经营活动）不需要解释；对于选项B （投资活动）的解释如下，购置流动资产和长期资产都属于广义的投资活动（见教材第4页），会影响存货、应付账款、折旧，因此，选项B是答案；对于选项C（分配活动）的解释如下：缴纳所得税和支付利息属于广义的分配活动，会影响净利润，因此，也是答案；对于选项D （筹资活动）的解释如下：筹资活动会影响利息，影响净利润，所以，是答案。

3、企业在短期经营决策中应该考虑的成本有（）。

A、联合成本

B、共同成本

C、增量成本

D、专属成本

【答案】CD

【解析】参见教材525页，联合成本和共同成本属于短期经营决策中的无关成本。

4、企业的下列经济活动中，影响经营现金流量的有（）。

A、经营活动

B、投资活动

C、分配活动

D、筹资活动

【答案】ABCD

【解析】根据教材384页的表10-14可知，经营活动现金流量＝净利润＋折旧＋应收账款的减少－存货的增加＋应付账款的增加。对于选项A（经营活动）不需要解释；对于选项B （投资活动）的解释如下，购置流动资产和长期资产都属于广义的投资活动（见教材第4页），会影响存货、应付账款、折旧，因此，选项B是答案；对于选项C（分配活动）的解释如下：缴纳所得税和支付利息属于广义的分配活动，会影响净利润，因此，也是答案；对于选项D （筹资活动）的解释如下：筹资活动会影响利息，影响净利润，所以，是答案。

5、下列各项中，适合作为单位水平作业的作业动因有（）。

A、生产准备次数

B、零部件产量

C、采购次数

D、耗电千瓦时数【答案】BD

最新版税法教材习题答案第2章增值税

第二章增值税法参考答案 一、单项选择题 1C 2A 3C 4C 5B 6D 7D 8A 9D 10C 二、多项选择题 1、AC 2、ABCD 3、AD 4、ABD 5、AC 6、CD 7、ABC 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、× 四、简答题（略） 五、计算题 1、当商品零售环节不能向消费者开具专用发票，故零售收入额是含税价款 （1）当月进项税=80（万） （2）当月销项税额=200×17%+[（100+400）/（1+17%）]×17%=106.65（万元） （3）当月应纳增值税额=106.65－80=26.65（万元） 2、（1）当月购货进项税额=200×17%=34（万元） （2）当月购货销项税额=500×17%+[（80+6）/（1+17%）]×17%=85+12.5=97.5（万元）（3）加工礼品进项税额=8×17%=1.36（万元） （4）赠送礼品视同销售，其销项税额=8×17%=1.36（万元） （5）应纳税额=97.5+1.36-34-1.36=98.86-35.36=63.50（万元） 3、（1）进口货物应纳增值税=700×（1+10%）×17%=130.9（万元） （2）当月销项税额=1800×17%=306（万元） （3）当月应纳增值税额=306-103.9=175.1（万元） 4、(1)销售甲产品的销项税额： 80×17％+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元) (2)销售乙产品的销项税额： 29.25÷(1+17％)×17％=4.25(万元) (3)自用新产品的销项税额： 20×(1+10％)×17％=3.74(万元) (4)销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷(1+3％)×4％×50％×5=0.1(万元) (5)外购货物应抵扣的进项税额：10.2 (万元) (6)外购免税农产品应抵扣的进项税额： (30×13％+5×7％)×(1-20％) =3.4(万元) (7)该企业5月份应缴纳的增值税额： 14.45+4.25+3.74+0.1-lO.2-3.4=8.94(万元) 5、（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8(万元) （2）当期应纳税额=100×17％- (3+34-8)= -12 (万元) （3）当期免抵退税额=200×13％=26(万元) （4）计算退税额和免抵税额 当期退税额=12(万元) 当期免抵税额=26-12=14(万元)

货物劳务税工作思路 [2016年货物和劳务税工作思路]

货物劳务税工作思路[2016年货物和劳务税工作思路] 2016年货物和劳务税工作思路2016年，全市国税系统各级货物和劳务税部门要紧密围绕省局和市局党组工作部署，认真贯彻落实货物和劳务税各项政策，坚持“1233”思路为主线，即1个中心（组织收入为中心），2个强化（强化零负申报和发票管理），3项工程（营改增扩围、金税三期和电子发票推广）和3个提升（税种管理、税收优惠管理、干部队伍管理），进一步完善税制、强化管理、优化服务，推进我市货物劳务税管理工作再上新的台阶。 一、严格依法组织收入。主动适应新常态，坚决贯彻执行组织收入原则，牢固树立“不执行优惠政策也是收过头税”的精神，大力提升全市货劳税收入质量，促进全市货劳税收入持续、稳步增长。 （一）加强收入预测监控。按月开展增值税、消费税收入变动分析。加强对收入变动情况、重点税源、薄弱环节的监控，发现问题，及时解决，增强组织收入的主动性和预见性。（二）落实营改增扩围预测和日常分析。落实建筑安装、不动产、金融保险和生活性服务业等剩余行业改革前的对国税收入影响的测算工作，做好营改增税收日常分析。同时，切实做好纳入“营改增”行业的管理服务工作。既要针对行业企业经营特点和方式，加强效应分析、强化管理措施、防范税收风险； 又要在涉税财务核算和涉税事项办理等方面帮助企业适应新税制要求，享受改革红利。

二、强化增值税申报质量（零负申报率、税负率）和发票管理。在全面落实各项货物和劳务税政策的同时，进一步加强增值税申报质量和增值税发票管理，提高货劳部门管理的有效性和规范性，充分实现“管”的目标性和“理”的手段性二者的有效结合和统一。（一）推进零负申报管理，提升增值税税负。推进纳税人零负申报的实施分类管理，加大税源监管力度。将企业划分为正常经营、季节性经营、非正常经营、停产、筹建期五类，通过对申报表与财务报表之间的表内、表间等关系的审核，结合行业税负率情况和同行业比对分析，加强对重点企业核查力度，进一步提升零负申报率。另外，加强发票管理，加大以票控税力度。对连续三个月零负申报的企业使用发票情况实行“以票控管”，从源头上监控税源。 （二）加强增值税发票管理，防范虚开。首先，在制订和完善了《关于加强商贸企业增值税一般纳税人资格登记和增值税专用发票领购后续管理的意见》，从纳税辅导、发票增量核实、申报审核、纳税人法人变更管理等方面进行了后续管理措施，进一步提升增值税发票的管控。其次，紧紧围绕总局布置的七大发票管理重点，结合本地实际，积极研究升级版数据应用方法和分析指标。再次，建立风险应对工作机制。我局将研究通过升级版数据应用软件，对风险指标的监控产生风险企业名单，通过区局风险应对平台进行推送，各单位及时有效开展应对并上报应对结果，风险应对平台将结果进行汇总，并及时反馈至市局，对涉嫌税收违法的纳税人及时移交稽查部门查处。进一步强化发票使用监管，严格控制专用发票的管理风险，提高发票管理质量。 三、实施三项系统工程。 （一）抓实营改增扩围改革工作。按照总局和省局的部署，积极稳妥推进增值税改革，落实建筑业、房地产业、金融业和生活服务业的营改增试点。在积极稳妥推进既定行业营改增工作，加强与地税合作，缜密细致地做好政策宣传、管户交接、发票税控、申报辅导等工作，

第二章 增值税法题目

第二章增值税法 一、单项选择题 1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（A ）。 A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天 2.一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于( B )个月。 A.3 B.6 C.9 D.12 3.某工业企业（一般纳税人）发生的下列行为中，应视同增值税销售货物的行为是（D ） A.将购买的货物用于非应税方面 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费 C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品。 4.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（ A ）申报办理一般纳税人认定手续。 A.办理税务登记的同时 B.办理工商登记的同时 C.开业6个月之内 D.次年1月底以前 5.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过了小规模纳税人标准的，应在（ C ）申请办理一般纳税人认定手续。 A.超标之日起15日内 B.当年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年6月底以前 6.我国目前实行的增值税采用的类型是（ A ）。 A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.积累型 7.某商场采用还本方式销售货物,现售价12万元,10年后还本1/2,则该商场本次销售货物计算增值税销项税额的销售额是( A )万元。 A.12 B.6 C.1.2 D.0 8.增值税条例中的货物，是指（ A ）。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 9.纳税人的销售行为是否属于混合销售的行为,应当由( A )确定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.省(市、自治区)级税务局 D.国家税务总局所属征收机关 10.按照新增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（ C）个月内不得再申请免税。 A.12 B.24 C.36 D.48 11.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（ D） A.进口的用于生产应税产品的料件 B.接受投资的用于应税项目的原材料 C.购进的用于应税项目的免税农产品 D.购进的用于本单位房屋维修的材料 12.增值税一般纳税人认定的审批权限属于（D ）。 A.县级以上国家税务机关 B.市（地）级税务机关 C.省级税务机关 D.企业所在地主管税务机关 13.某增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品-批,支付的总价款为20000元 ,该项业务准予抵扣的进项税额为( C )元。

货物劳务税工作思路2021年货物和劳务税工作思路

货物劳务税工作思路2021年货物和劳务税工 作思路 20XX年货物和劳务税工作思路20XX年，全市国税系统各级货物和劳务税部门要紧密围绕省局和市局党组工作部署，认真贯彻落实货物和劳务税各项政策，坚持“1233”思路为主线，即1个中心（组织收入为中心），2个强化（强化零负申报和发票管理），3项工程（营改增扩围、金税三期和电子发票推广）和3个提升（税种管理、税收优惠管理、干部队伍管理），进一步完善税制、强化管理、优化服务，推进我市货物劳务税管理工作再上新的台阶。 一、严格依法组织收入。主动适应新常态，坚决贯彻执行组织收入原则，牢固树立“不执行优惠政策也是收过头税”的精神，大力提升全市货劳税收入质量，促进全市货劳税收入持续、稳步增长。 （一）加强收入预测监控。按月开展增值税、消费税收入变动分析。加强对收入变动情况、重点税源、薄弱环节的监控，发现问题，及时解决，增强组织收入的主动性和预见性。 （二）落实营改增扩围预测和日常分析。落实建筑安装、不动产、金融保险和生活性服务业等剩余行业改革前的对国税收入影响的测算工作，做好营改增税收日常分析。同时，切实做好纳

入“营改增”行业的管理服务工作。既要针对行业企业经营特点和方式，加强效应分析、强化管理措施、防范税收风险；又要在涉税财务核算和涉税事项办理等方面帮助企业适应新税制要求，享受改革红利。 二、强化增值税申报质量（零负申报率、税负率）和发票管理。在全面落实各项货物和劳务税政策的同时，进一步加强增值税申报质量和增值税发票管理，提高货劳部门管理的有效性和规范性，充分实现“管”的目标性和“理”的手段性二者的有效结合和统一。 （一）推进零负申报管理，提升增值税税负。推进纳税人零负申报的实施分类管理，加大税源监管力度。将企业划分为正常经营、季节性经营、非正常经营、停产、筹建期五类，通过对申报表与财务报表之间的表内、表间等关系的审核，结合行业税负率情况和同行业比对分析，加强对重点企业核查力度，进一步提升零负申报率。另外，加强发票管理，加大以票控税力度。对连续三个月零负申报的企业使用发票情况实行“以票控管”，从源头上监控税源。 （二）加强增值税发票管理，防范虚开。首先，在制订和完善了《关于加强商贸企业增值税一般纳税人资格登记和增值税专用发票领购后续管理的意见》，从纳税辅导、发票增量核实、申报审核、纳税人法人变更管理等方面进行了后续管理措施，进一步提升增值税发票的管控。其次，紧紧围绕总局布置的七大发票

《税法》第二章《增值税》作业注册会计师考试助理会计师考试

班级：学号：姓名： 第二章增值税法 一、单项选择题 1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。 A.非增值税应税项目 B.集体福利 C.个人消费 D.无偿赠送其他单位 2.下列各项中，不适用13%低税率的是（）。 A.牡丹籽油 B.环氧大豆油 C.农用挖掘机 D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书 3.根据增值税法的有关规定，下列说法不正确的是（）。 A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（）。 A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费 C.代理记账 D.放映服务 5.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（）。 A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息 D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 6.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。 A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税 B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额 C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税 D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并按规定计算进项税额 7.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增

货物和劳务税工作要点

货物和劳务税工作要点 篇一：20XX年全国货物和劳务税工作要点 国家税务总局货物和劳务税司关于印发《20XX年全国货物和劳务税工作要点》的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 经总局领导同意，现将《20XX年全国货物和劳务税工作要点》印发给你们，请结合本地实际，认真贯彻执行。 20XX年全国货物和劳务税工作要点 一、严格依法征税，加强分析，确保税收收入稳定增长 加强货物劳务税征收管理，促进收入稳定增长，是货物劳务税工作的首要任务。要继续推进货物劳务税税制改革，完善政策措施。认真查找管理漏洞，加强数据分析运用，强化征收管理。坚决贯彻执行“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”原则，促进货物劳务税收入稳定增长。 二、坚持税制改革，完善政策，加强税收管理 （一）增值税 1、研究增值税改革问题。 2、推行农产品加工业增值税政策方案。 3、研究调整运输费用增值税扣除率。 4、研究完善军工企业增值税政策方案。

5、研究海关监管区域增值税政策问题。 6、调查研究修订后的增值税条例及细则在执行中存在的问题，及时明确相关政策。 7、抓好增值税数据分析，充分利用总局数据集中优势，有针对性地开展专项评估与行业评估。 8、研究建立增值税纳税评估工作机制的有效途径，完善增值税管理制度。 9、做好《增值税一般纳税人认定管理办法》的贯彻执行工作，及时研究解决执行中出现的问题。 10、改进增值税防伪税控系统。 11、做好海关缴款书“先比对后抵扣”办法在全国全面实施工作。 12、做好增值税普通发票公开招标的前期准备工作。 （二）消费税 1、积极研究消费税税目、税率的调整以及适当扩大消费税征税范围的可行性。 2、进一步深化成品油税费改革，积极研究将成品油消费税纳税环节后移到批发环节的问题。结合改革方案，研究制定相应的成品油消费税征收管理办法。 3、研究完善汽车消费税政策。 4、研究完善化妆品消费税政策。 5、修改《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（卷烟5号令）。

税法练习题第二章增值税(2)

第二章增值税 一、单项选择题 1.下列各项中，不属于增值税征收范围的有（）。 A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B.纳税人委托开发的受托方拥有著作权的软件所得的收入 C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装修服务 C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 3.某食品制造公司（一般纳税人），2008年12月从农民手中购入鲜奶一批40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额50000元；将剩余10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（）。 A.5500元 B.4500元 C.3300元 D.4600元 4.某超市为小规模纳税人，2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入50000元，销售酸奶、奶油取得含税收入8000元，销售其他商品取得含税收入24000元，本月购进货物取得普通发票30张，共计价款33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为3000元。则应缴纳的增值税税额为（）元 A.2717.95 B.10299.14 C.9789.14 D.3153.85 5.某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费1800元，取得运输企业开具的运输结算单据，（其中保险费用350元、装卸费200元）。则可以抵扣的进项税为（）。 A.2940.25 B.17087.5 C.79400.35 D.12584.03 6.对纳税人为销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是（）。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税因为二者计价口径应该在一致的 D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税

税法增值税习题及答案

税法——增值税习题及答案 练习题第二章增值税 一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．c+v+m B．v+m C．m D．v 2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。 A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型 3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。 A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费 C．招待所预定火车票的手续费 D．典当业销售死当物品 4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售 5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。 A．企业销售代销货物 B．企业将货物交付他人代销 C．企业将外购的汽车用于分红 D．企业将外购的汽车发给职工作福利 6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。 A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税 B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策 C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。 A．1年B．3个月C．6个月D．32个月 8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。 A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5万元 9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。 A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。

2010年国税局流转税(货物劳务税)工作总结

2010年流转税工作总结 2010年以来，开发区国税局在市局流转税科的正确指导下，牢固树立科学发展观，紧紧围绕省、市局流转税确定的工作重点，积极采取措施，加大工作力度，不断创新工作方法，努力探索管理思路，各项工作实现了新突破,取得了新成绩。现将一年来的工作情况报告如下： 一、不断加强学习，努力提高政治业务素质。 2010年以来，在各级领导的正确引导下，我们深入学习贯彻党的十七大和十七届三中、四中、五中全会以及中央经济工作会议精神，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实“科学发展观”，正确把握国内外形势新变化新特点，以科学发展为主题，以加快转变经济发展方式为主线，牢固树立为国聚财的信念，时刻保持旺盛的战斗力。我们体会到，只有不断的学习党的新精神，用党的思想理论来武装自己的头脑，才能不断提高自己的理论水平，才能做到爱岗敬业，诚实守信，办事公道，服务群众，奉献社会。只有不断的学习税收业务知识，时刻了解和掌握新的税收政策，才能做到工作精益求精，确保工作高效能、高质量的完成。 二、确保税收政策贯彻落实到位 对上级下发的各种税收文件，一是进行宣传培训，确保

税务人员和纳税人深刻领会文件精神；二是制定具体实施意见，确保政策执行不走样、不变味；三是进行督导落实，确保各种税收政策及时贯彻到位。近期，省局下发了多个加强管理的意见，我局根据文件精神，结合本地实际情况，研究制定了《增值税一般纳税人监控管理办法》。该办法融合了省局的管理意见，明确了监控内容，把文件规定落实到了实际工作中。 三、严格增值税减免税的税收管理，规范增值税征免行为 规范增值税征免行为，全面落实增值税优惠政策，对企业报送的资料严格审查并进行实地核实，符合条件的予以快速办理。 截至今年12月份，共为x户福利企业办理即征即退合计xxx万元。 四、加强一般纳税人认定和日常管理。 首先是把好认定关，一方面为防止纳税人骗取一般纳税人资格，我们对新办工业企业，经实地核实与营业执照注册一致，预计销售额及财务核算达到规定要求的，准予办理一般纳税人认定；另一方面为防止企业销售额达到标准不申请办理一般纳税人资格认定，我们按月统计查询“达到标准的小规模纳税人”信息，及时通知相关岗位采取相应监控措施，要求企业次月申请增值税一般纳税人认定，对逾期仍未申请一般纳税人认定的，按销售额依照增值税税率计算应纳税

2015《税法》第二章增值税阶段测试题汇总

2015《税法》第二章增值税阶段测试题汇总 一、单选 1.根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这一特点体现了增值税特点中的( )。 A.保持税收中性 B.普遍征收 C.税收负担由商品最终消费者承担 D.实行价外税制度 2.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。 A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供现场消费的餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务 3.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 C.邮政储蓄业务 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 4. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。 A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 5. 某广告公司在实施试点前申报的年营业额为205万元(已扣减支付给其他单位的广告发布费300万元)，被税务机关查补营业额8万元，则该企业试点实施前的应税服务年销售额核定为( )。 A.205万元 B.498.06万元 C.505万元 D.513万元 6.某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2013年增值 税应税销售额为120万元，2013年2月15日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增 值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。2013年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂 3月应缴纳增值税( )万元。 A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40 7.增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的是( )。 A.橄榄油 B.肉桂油 C.淀粉 D.麦芽 8.2014年2月，境外公司为我国A企业提供系统支持、咨询服务，合同含税价款200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为( )。 A.0 B.5.83万元 C.11.32万元 D.12万元 9.企业(增值税一般纳税人)收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。 A.商业企业向供货方收取的返还收入

建筑劳务公司税率大全

建筑劳务公司税率大全 2016全面营改增方案落地建筑业和房地产业适用11%税率 3月18日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。财政部税政司、税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点问题回应了媒体的提问。 四大行业税率确定 全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。 全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。 不动产纳入抵扣范围 继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。 将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。 财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。

17-2018年税法一-第二章(第七节)增值税销项税额(2)

（1）税率

融资租赁示意图： 【解释】出租人付出本金取得设备时，可从供货商处取得增值税专用发票，可以抵扣进项税，所以计算销项税额时，不能扣除本金。（扣税法） 融资性售后回租示意图： 【解释】承租方出售设备不做销售，相当于设备本金的部分只能取得普通发票，不能抵扣进项税额，所以计算销售额时可以扣本金。（扣额法） （3）自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。（2018年新增）

6.航空运输企业的销售额（差额计税） 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 7.客运场站服务（差额计税） 试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 8.纳税人提供旅游服务（差额计税） 可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。 向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票。 9.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。（差额计税） 纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。 纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。（2018年新增） 10.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款（征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益）后的余额为销售额——差额计税。 （1）房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。 （2）房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合3个条件，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。(无进项增值税发票，无法抵扣)

第二章 增值税法

第二章增值税法

第二章增值税法 增值税法：是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行的增值税法是基本规范，是2008年11月10日国务院颂布的《中华人民共和国增值税暂行条例》，于2009年1月1日起施行。 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 1917年美国学者亚当斯就已经提出具有现代增值税雏形的想法了。1927年，德国学者西蒙士正式提出了增值税的名称。但增值税得以确立并征收是在法国1954年最早实现的。 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。可以从以下四个方面理解。 1、从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额。从内容上讲大体相当于净产值或国民收入。 2、就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 3、就一个商品的生产经营全过程来讲，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和，即商品最后销售价格=各环节增值额之和 4、从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 增值税的特点： 1、保持税收中性。根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等。 2、普遍征收。从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。 3、税收负担由商品最终消费者承担。 4、实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，已避免重复征税。 5、实行比例税率。以贯彻征收简便易行的原则 6、实行价外税制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁的实现。这是增值税与传统的以全部流转额为计税依据的流转税或商品课税的一个重要区别。 增值税的类型：在实践中，各国实行的增值税都是以法定增值额为课税对象的。法定增值额和理论增值额往往不相一致，其主要区别在于对购入固定资产的处理上。所以根据对购入固定资产已纳税款处理的不同可将增值税分为：生产型、收入性、消费性增值税 1、生产型增值税以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及其折旧均不予于扣除。由于这个法定增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容从整个社会来说相当于国民生产总值，所以称这生产型增值税。 2、收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。即对于购入的固定资产，可以按照磨损程度相应地给予扣除。这个法定增值额，就整个社会来说，相当于国民收入，所以。。 3、消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。虽然固定资产在原生产经营单位作为商品于出售时都已征税，但当购置者作为固定资产购进使用时，其已纳税金在购置当期已经全部扣除。因此，就整个社会来说，这部分商品实际上没有征税，所以说这种类型增值税的课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品，故称。。 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，这至少将产生3个方面的积极效应： 1、从经济的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。 2、从财政的角度看，它虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。 3、从管理的角度看，它将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。 增值税的计税方法 增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。这只是增值税计算的基本方法。从理论上讲，增值税的计税方法可分为直接和间接计税法。 直接计税法：是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。 加法：是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目，

第二章 增值税 练习题(含答案)(最新税法练习题)

第二章增值税 单选题 1、一般纳税人销售的某些货物或应税劳务和服务也可以选择简易办法计算应纳税额，选定后至少（A）个月内不得变更。 A、36 B、12 C、24 D、6 2、纳税人发生视同销售货物或者视同发生应税行为的情形，价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，按照纳税人最近时期同类货物或应税行为的（C）确定。 A、最高价格 B、最低价格 C、平均价格 D、成本价 3、一般农产品的扣除率为（C）。 A、6% B、11% C、10% D、13% 多选题 1、下列行为中属于视同销售行为的是（ABCD ） A、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位和个人 B、同一单位异地不同机构移送货物用于销售 C、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 D、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 2、下列行为中属于混合销售行为的是（CD） A、销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑安装服务 B、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务 C、销售空调的同时提供上门安装服务 D、洗车店洗车的同时销售车蜡 3、价外费用不包括(ABCD) A、向购买方收取的销项税额 B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C、以委托方的名义开具发票代委托方收取的款项 D、符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 4、下列项目属于价外费用的有（ABCD ） A、手续费 B、集资费 C、包装费 D、运输装修费 5、可以采用差额纳税的行业有（ABCD）。 A、建筑业 B、金融业 C、旅游业 D、经纪代理业 判断题

1、纳税人可以抵扣的进项税额必须凭票抵扣。（×）。 2、兼营行为应分别核算分别计税，未分别核算，从高适用税率。（√） 3、免税项目取得的进项税额可以抵扣。（×） 4、增值税税率包括16%、10%、3%、5%。（×） 5、销售不动产，转让土地使用权适用税率10%。（√）

建筑劳务公司税率大全

建筑劳务公司税率大全2016全面营改增方案落地建筑业和房地产业适用11%税率 3月18日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。财政部税政司、税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点问题回应了媒体的提问。 四大行业税率确定 全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近倍;年营业税规模约万亿，占原营业税总收入的比例约80%。 全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。 不动产纳入抵扣范围 继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。 将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。 财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。 所有行业税负只减不增

第二章 增值税法

第二章增值税法增值税的税率

增值税征收率

抵扣的特殊规定 1.—按比例分次抵扣进项税 针对不动产进项税额的抵扣规定： （1）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 （2）纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照上述（1）的规定分2年从销项税额中抵扣。 不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 （3）纳税人按照上述规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 （4）购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 （5）纳税人转让其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于转让的当期从销项税额中抵扣。 对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。 （6）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。 【提示】纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。 待抵扣进项税额记入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。 对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。

第37讲_出口货物、劳务和跨境应税行为增值税免税政策与征税政策

第八节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税 【考点3】出口货物、劳务和跨境应税行为增值税免税政策 （一）适用增值税免税政策的范围 适用增值税免税政策的出口货物、劳务和应税行为是指： 1.出口企业或其他单位出口规定的货物： （1）增值税小规模纳税人出口货物。 （2）避孕药品和用具，古旧图书。 （3）软件产品。 （4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。 （5）国家计划内出口的卷烟。 （6）非出口企业委托出口的货物。 （7）非列名生产企业出口的非视同自产货物。 （8）农业生产者自产农产品。 （9）规定的出口免税的货物，如油画、花生果仁、黑大豆等。 （10）外贸企业取得普通发票、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。 （11）来料加工复出口货物。 （12）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。 （13）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。 （14）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。 【例题1·多选题】下列出口货物中，免税但不予退税的有（）。 A.古旧图书 B.避孕药品和用具 C.进料加工复出口的货物 D.来料加工复出口的货物 【答案】ABD 【解析】免税但不予退税的出口货物的特征是在国内流通环节未交过增值税，从而不存在退税的问题，把握到这一点，该题就比较容易解决了。首先古旧图书、避孕药品和用具是免交增值税的，而来料加工复出口的货物在进口环节不缴纳增值税因此也不予以退税。所以A、B、D选项符合题目的要求，而对进料加工复出口的货物，我们是给免税并退税的。所以选项C不正确。 【例题2·多选题】下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。 A.来料加工复出口的货物 B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 【答案】CD 【解析】选项AB均为免税但不予退税的项目。 【例题3·多选题】下列出口货物，适用增值税免税政策的有（）。 A.加工企业来料加工复出口的货物 B.用于境外承包项目的货物 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D.农业生产者自产农产品 【答案】ACD 【解析】用于境外承包项目的货物享受免税并退税政策。 2.境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但零税率的除外： （1）工程项目在境外的建筑服务。 （2）工程项目在境外的工程监理服务。 （3）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。