高校内部控制存在的问题与对策

高校内部控制存在的问题与对策

高校内部控制存在的问题与对策

内部控制是一种动态管理行为，受主观和客观因素及外部环境的影响。随着教育体制改革的深入，高校已经脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，步入了多渠道筹资的办学模式。然而内部管理及控制手段却与高校发展的新形势不相匹配，显得相当薄弱，存在着一些不容忽视的问题。内部控制制度不够健全，损失浪费相当严重，个别高校甚至存在着贪污、受贿、私分挪用公款以及基建工程“暗箱”操作等违纪违规现象，直接影响高校建设和发展。因此，高校必须建立和完善内部控制制度，加强内部控制管理，保证高校健康有序地发展。

l目前高校内部控制存在的问题

1.1内部控制环境建设不够完善

影响高校内部控制环境的因素包括高校管理者的素质、管理者的品行和对内部控制的认识以及他们的管理哲学、管理理念。

(1)管理层对内部控制重视程度不够。内部控制受人的因素影响，尤其是管理的态度对内部控制环境起着决定性的作用。而目前很多高校的管理者对内部控制认识不足，直接影响内部控制执行的效果。

(2)管理层缺乏经营管理知识，无法满足高校管理的需要。我国高校的校级

领导及处级干部大多是由教师成长而来，是专业学科方面的权威，但是他们的经营管理知谖相对贫乏，并且我国对高校管理层进行经营管理知识的培训也较少。因此，在内部控制制度建设中，高校管理层总是处于被动状态，内部控制制度无法根据管理的需要及时完善。

(3)行政权力缺乏制约，导致部分领导逾越内部控制，滥用职权。我国高校过去实行的是计划行政管理体制，高校管理者习惯于行政指挥。随着市场经济的发展，高校开始多渠道筹集资金，但是新的管理体制没有及时配套，仍然采用以行政管理为主的管理模式。部分高校轻视内部控制，缺乏有效地内部制约和监督，不少人利用其职权进行贪污、受贿、权钱交易。1.2内部控制制度不够健全

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生。而目前高校内部控制制度往往残缺不全、相关内容不够合理。

(1)内部控制制度内容不全面。部分高校未建立重大建设和投资项目论证、决策机制等内部控制制度，导致对外投资决策失误，造成投资损失。(2)内部控制体系缺乏整体系统性。高校内部控制涉及到人事、财务、设备、基建、院系等多个部门，各部门虽有自身的内部管理制度和控制手段，但在整体相互牵制上缺乏相应的配套制度，使得部门间

酡合不协调，信息交流不通畅，整体管理水平相

对较弱，存在乱收费和私设“小金库”行为。

(3)某些支出项目内控制度不合理。差旅费、会议费、招待费、通讯费等均属于严格控制支出的费用项目，但在实际业务活动中，缺乏有效地内控制度，导致这些费用逐年上升，挤占教学业务费。

(4)授权制度不明，权力使用失控。大多数高校内部行政单位实行“一支笔”财务管理体制，它是行政事业单位普遍采用的一种财务支出控制制度。实行这一制度对高校日常管理工作具有很多优点。但“一支笔”制度在执行过程中往往忽略了对票据本身合法性、真实性、有效性的审查，并且有极少数“一支笔”利用手中笔徇私舞弊大肆侵吞国家钱财。

1.3固定资产流失较为严重

高校固定资产管理长期以来一直是薄弱环节，资产采购、出租、转移、报废等环节缺乏内部控制管理，不按规定程序办理，随意性较大，造成资产闲置、流失、浪费等现象。如校办产业、后勤部门占用学校的固定资产，因产权关系不清，管理职责不明，致使资产长期被无偿占用，从而造成资产的流失。

1.4财务风险意识不足

高校扩大招生规模后，高校举债发展是被迫的选择，投资建设项目中银行贷款所占比重较大，实际建设过程对贷款的依赖性更强。银行贷款需要还本付息，一旦无力偿还到期债务，高校便会陷入财务困境。“大学城”建设就是最好的说明。

1.5内部审计较为薄弱

内部审计是高校内部控制的重要组成部分，其职责之一就是对内部控制执

行情况进行实时监控，并提出改进措施，以保证高校内部控制系统的良性运作。目前部分高校内部审计机构设置不合理，无法保证其独立性与权威性。内部审计工作停留在对单位一定时期内发生的人员经费、公用经费的审查，或是对领导干部进行经济责任审计等，主要精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证上，是一种事后审计的模式．并且力度不够大，使内部审计没有发挥应有的作用。

2影响高校内部控制的因素

2.1“所有者缺位”造成高校管理者完善内部控制的动力不足

目前，我国高校管理制度突出缺陷是“所有者缺位”——高等教育出资入主要是国家，国家是高校净资产的终极所有者，但国家并不要求偿还其提供的资产，也不要求分享经济上的利益，而是将这些资产交给高校自行经营和管理。对于高校而言，国家对其投资，但并不对其进行财务管理，造成所有者缺位。高校管理者独立行使法人权力，并不承担具体的受托责任，政府主管部门只是对高校进行财务检查，而不是从一个资产的投入者以及

利益的追索者角度进行核查，导致管理者对内部控制重视程度不够，完善内部控制的动力不足，资源缺乏有效地管理和监督。

2.2高校内部管理层次模式转变对高校内部控制提出了新的要求

随着高校内部管理体制的变革，一些高校部门管理权限在不断扩大，管理

层次在不断增加，内部管理由单层次向多层次模式转变，部门有了更大的自主支配权，这是高校改革后出现的新特点。如何对不同层次部门加强授权批准控制，如何对管理权限之外的行为进行监督等，这些都对高校内部控制提出了新的要求。

2.3高校财务管理向企业化财务转型时期坤击原有的内部控制制度

在市场经济条件下，高校的经济活动日趋多样化、复杂化，出现了许多新情况、新问题，高校财务管理在向企业化财务转型时期冲击原有的内部控制制度。其表现：

(1)我国从改革开放起已逐步重视法律建设，特别是加入WTO以后，加大了经济法建设力度，适时出台和更新了大量有关经济的法律法规，而高校没有制定出相应的内部控制制度，存在一定的滞后性。

(2)我国高校在计划经济时代，教育资金几乎全部来源于政府拨款，但现已形成了多方位、多渠道筹集资金的形式，教育资金不断增加，而高校的内部控制与管理并没有适应这些变化，不健全、不完善的内部控制制度给违法分子以可乘之机。

2.4内部审计薄弱影响了高校内部控制的质量

目前高校内部审计机构独立性不强，人员较少，工作量大，其重点基本是领导干部任期经济责任审计、二级核算单位财务收支审计和基建维修工程项目审计，对校级预算执行情况：教育经费使用情况未能全面了解，造成监督管理不全面，影响了高校内部控制的质量。

3加强高校内部控制的对策

在激烈竞争的市场经济环境中，高校要适应社会发展，要想在竞争中胜出，

就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件，优化各类资源配置。针对高棱内部控制中存在的问题，提出以下对策。

3.1加强高校内部控制环境建设

内部控制环境是整个内部控制框架的基础，它构成一种高校氛围，影响高校教职工的控制意识和实施控制的自觉性。

(1)提高高校管理者对内部控制的重视程度。高校内部各级领导要充分认识加强内部控制工作的重要性和紧迫性，建立和完善高校各级经济责任制体系；强化高校校长作为法人代表的地位，对高校的财务工作负法律责任；学校必须按照“统一领导、分级管理”的原则，各级负责人应当明确分工、互相牵制，各负其责。

(2)加强对高校管理层的经营管理知识培训。高校管理层的管理决

策能力影响着高校的发展和前途。针对目前我国高校管理层的经营管理知识欠缺的现状，必须加强对其经营管理知识培训，把现代的经营管理论引入到高校管理中来，使管理者重视内部控制，认真组织和领导内部控制的设计和执行，以身作则，严格遵守内部控制制度。

3.2健全和完善高校内部控制制度

制度建设是有效实现内部控制的保证。高校应按照国家有关法律制度的要求，根据本校经济业务不断修改和完善内部控制制度。

(1)建立组织机构控制制度。组织机构控制是一种权限和职责的分配，这一

方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。通过制定合理组织机构，明确划分高校内部各职能部门，各级领导和管理人员的职权和责任，整个单位不但各部门分工明确，而且岗位责任清楚，一旦某个环节出现问题，管理部门就能据此追究负有责任的有关部门和人员，有利于各部门和各级管理人员进行相互监督。

(2)建立内部牵制制度。高校应从机构设置、人员分工、制度建设等方面实行控制，建立严格的内部牵制制度。按照不相容职务必须分工负责的原则，如空白支票和印鉴的保管、设备的采购和验收等都属于不相容职务，应进行分工负责。一项经济业务的处理不能从头到尾集中一个人办理，应分解到各个岗位，确定主管人和协勖人，形成一个相互制约、相互牵制的工作链，有效地防止差错和舞弊的发生。

(3)建立授权批准控制制度。高校各部门在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就是越权审批。从实际出发不断完善“一支笔”制度，建立严格的财务收支授权审批制度。授权批准控制可以保证高校经济活动按既定方针执行，限制滥用职权。

(4)建立严格的预算控制制度。预算控制是高校内部控制的一个重要方面，包括高校的财务收支计划、融资、投资等经济活动的全过程。高校要加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目、建立预算标准、规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

(5)建立财产安全控制制度。财产安全控制是指为了确保高校财产物质安全完整所采用的各种方法和措施。对现金、银行存款、固定资产等财产物质，

必须实施安全控制。一是加强货币资金管理控制。经济业务发生涉及到现金、银行存款必须立即记账，做到日清月结，防止账外账和现金被挪用，库存现金余额要有额度控制。二是建立固定资产管理的内部控制制度。随着高校规模的不断扩大，高校各类实物资产不断增多，高校必须加强

对资产的购置、验收，领用、保管及处置等环节有效地控制。对于房屋、建筑物、以及大型贵重仪器设备要专人负责并建立岗位责任制；对于非经营性资产转经营资产，如对外投资、入股等，学校职能部门要进行科学、严密的可行论证，并按照有关规定严格审批，确保资产的安全、保值；学校要对资产定期清理盘点，保证账、卡、物相符；运用学校的网络信息系统对固定资产进行科学管理，提高资产的使用效益，避免闲置、重购和浪费现象的发生。

3.3建立高校风险指标评价体系，控制财务风险

高校作为非营利性的事业单位决定了既不可能靠举债发展，也不能破产，但由于事业发展与经费短缺的矛盾较为突出，高校可在认真进行可靠分析评估的基础上，适度贷款以缓解经营不足的矛盾，全面提升高校的发展潜力，并坚持收支平衡，量人为出的原则。在这种环境下，全面考核和评价高校的财务发展潜力，评估学校在负债和风险方面的承受能力就成为高校内部控制的重要内容之一，这就需要建立财务风险指标体系，以便及时发现问题，控制财务风险。

3.4强化内部监控，加强高校内部审计工作

内部审计和内部控制是相互联系、相互依存的。高校内审制度是高校内部控制制度不可缺少的组成部分，加强学校内审工作是州强内部控制的一种有毅手段。高校内部审计部门要做到广泛参与规划制定、经费安排、资金筹集、招生、收费、教学、科研等方面的内部控制工作，为高校管理与决策服务，提高高校内部控制水平。

(1)开展效益审计，努力提高资金的使用效率。如基建工程、校办产业经济效益审计等，保证教育资金合理、有效地使用，减少和杜绝损失浪费。(2)认真搞好经济责任审计，加强对领导任期间经济责任情况的管理和监督。对校内行政领导干部审计要以所在单位的财务收支审计为基础，检查预算执行情况，有无“小金库”行为等；对校办产业领导审计要以企业的资产、负债、损益审计为基础，检查财务收支是否合理，有无偷漏税现象等。(3)围绕教育改革中出现的新问题，如学校划转合并、校办产业改制、后勤社会化等活动中各项收费和资产负债情况积极开展专项审计和审计调查，进行分析研究，提出建设性意见，为领导宏观决策服务。

(4)积极开展内控制度评审工作，协助本单位建立健全各项内部控制制度，加强内部科学管理，确立自我防范意识，保障各项经济活动健康有序地进行。

总之，在世界经济一体化迅速发展的新形势下，宏观环境、校园环境都在不断的变化，面对各项改革的深入，学校规模的提

升，高校必须高度重视内部控制建设，建立健全一系列行之有效地内部控制制度，不断提高其内部控制的目标值，追求更高效率，保障高等教育事业快速而健康地发展。

传媒公司内部控制存在的问题及对策研究.doc

传媒企业内部控制存在的问题及对策研究 - 摘要：随着人们生活水平日益提高，休闲娱乐的需求不断增长，传媒业的发展在这样的形势下发展速度非常快。而传媒业的发展不得不重视的一个问题就是财务管理，而财务管理最重要的就是内部控制。虽然近些年一些传媒企业的内部控制已经取得比较成功的改革，但是不容忽视的是它仍然存在很多的问题，因此本文主要就是研究传媒企业内部控制的概况以及出现的问题，并且根据这些问题提出相应的措施。 关键词：传媒企业；内部控制；问题以及对策 一、内部控制的涵义以及其必要性 内部控制简答来讲就是一个保护企业经济资源与会计信息的体系，确保企业经济资源安全、会计信息真实。其手段是利用企业单位本来的分工，分工就会而产生的制约与联系的关系，这些关系就能将整个企业联系成一个整体、系统，从而方便真正控制和掌握企业的各个部门、各个环节。 而内部控制的必要性主要从以下几个方面来进行阐述：首先来讲它顺应时代发展的需要。随着社会经济的发展，各行各业都面临越着来越激烈的竞争，因此建立完善一套适合现代时代的企业管理制度显得极为重要，而这个制度的建立必须做好内部控制的工作。只有这样才能强化内部管理，促进企业经济效益的提升，在激烈的竞争中获得一席之地。其次有利于提升国际竞争力，随着世界经济一体化的发展、信息技术地位的提升，企业之间的竞争已经不简单是国内竞争了，而是整个世界的竞争。但是在竞

争不断加剧的情况下，风险也变的越来越难以把握。因此建立完善企业内部控制制度，在提高企业经营效率的同时，提高企业的管理效率，增加抵御风险的能力，不断增强国际竞争力。接着就是有利于促进企业的制度与决策的执行，当建立完善好一套企业内部控制制度，才能保证企业各个部门、各个环节的工作高效完成，才能真正发挥内部控制体系应有控制作用。这样一来企业制定的各项政策与制度，企业工作人员的执行情况会大幅度的改善。另外就是有利于提供真实可靠的财务信息，真实可靠的财务信息对于公司而言是极为重要的，它是企业内部需要重点关注的问题，是企业进行有效决策的信息基础。还有就是加强企业风险的防范，在当今这个知识经济、信息网络时代，企业所面临的国内竞争以及国际竞争都变的越来越激烈，同时企业经营所承担的风险也是不断加剧。一个想要不断发展、不断强化自我的企业就必须在激烈的竞争中处于前列，就必须加强企业风险的管理，加强对风险的预防。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。 二、传媒企业内部控制存在的问题 （一）从控制角度来看 1.控制环境还有待提高。内部控制环境包含的内容及其广泛，其中比较重要的就是内部控制工作人员所处的工作环境、整个内部控制体系所形成的道德价值观念以及内部控制体系硬件和工作人员组织在一起的能力。而内部控制环境还有待提高的方面主要就是内部控制治理结构混乱，内部组织如同虚设；股份不均，一股独大；人事部门的岗位分配不合理；审计部门没有发挥应有的作用。

内部控制工作中存在的问题及分析措施

内部控制工作中存在的问题及分析措施 我国现阶段事业单位内控存在的问题 (一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱 事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够, 内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。 (二)缺乏高水准内控管理人员 从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。 (三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性 我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一

般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。 (四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位 事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。 (五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。 (六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金 由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。

学校内部控制制度

内部控制制度 控制的要点： 1、必需由得到授权的业务经办人办理现金的收支业务或银行存款事项的有关业务，并在反映经济业务的原始凭证上签章。 2、由验收人或证明人审核经济业务的原始凭证并签章，然后由学校总务主任或学校领导（根据权限）签章。 3、出纳员复核收支原始凭证，按照凭证所列数额收付现金（或收付支票），并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 4、出纳根据收付的原始凭证登记现金、银行存款日记账，并按照规定的时间送交结算中心，由结算中心会计统一编制记账凭证。 5、出纳人员对于现金必须做到日清月结，每日库存现金不得超过开户银行所规定的限额，学校可根据自身的情况，不定期的由总务主任（或学校领导）、校办厂会计共同对出纳的库存现金进行抽查盘点。 6、对于银行存款，学校也可由总务主任（或学校领导）、校办厂会计共同对出纳所登记的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。 7、学校当月有未达帐项的，有会计编制银行存款余额调节表 8、出纳人员保管支票，财务专用章由总务主任或学校校办厂会计保管，法人章由学校领导保管。

9、现金收入应于当日送存开户银行，学校支付现金，可以从学校的库存现金或提取的备用金内支付，不得从学校的现金收入中直接 制服，即不得坐支现金，不得白条抵库，不准谎报用途套取现金。 不准将 10、不准用银行存款代其他单位和个人存入或支取现金，单 位收入的现金以个人名义存储，不准留帐外公款，不得设置“小金库”。 二、预算的控制 1、由学校向结算中心会计提供正确的基础资料，如：教职工人人数、学生人数、离退休人数 2、由结算中心会计根据学校提供的基础资料及教育局制定的定额编制预算，并将预算总额告知学校，学校根据预算总额统筹安排资金，并在行政会上讨论。比如：需向局申请的专项、学校根据预算自主安排的项目等。 3、学校严格按照教育局核定的预算数执行，做到量入为出，合理安排教育经费，提高资金使用效益。 三、工程基建项目的控制 学校的工程基建项目一般分为：向教育局申请项目和学校自行安排的项目两种，无论是哪种项目一般都由教育局下属工程队完成，但学校应做好以下的控制： 1、由学校法人与工程队签订合同。 2、学校对工程的进度及质量委派专人进行监督。 3、学校在付款时应注意发票上的图章应与签定合同的单位相一致，对于由局拨专款的工程项目，应在局拨专款到位时给予支付。 4、对于超过一定金额的工程项目（一般为5万元以上），应送交审计 科进行工程审计，待工程审价后支付尾款。 四、固定资产及低值易耗品等其他物资的内部控制 学校固定资产分为：房屋及建筑物、一般设备、专用设备、图书、

完善高校内部控制体系建设的建议

完善咼校内部控制体系建设的建议 完善高校内部控制体系建设的建议 随着教育事业的发展，我国高校办学自主权不断扩大。但是高校管理体制及管理制度发展相对滞后，内控制度不完善、监管不到位现象严重。由于缺乏系统设计，我国高校内部控制制度不健全，导致高校内部时常出现贪污舞弊、国有资产流失、盲目借债等现象。这不仅给高校带来资产损失和声誉破坏，同时也阻碍了我国高等教育事业的发展。建立完善的内部控制体系能够预防高校腐败，保证高校资产完整安全，使高校紧缺的教学资源和教育经费得到合理利用，促进高校快速稳定的发展，进而更好地促进经济发展，促进社会稳定和谐。目前国内学者从不同的角度分析高校内部控制现状并提出相应建议，但我国高校内部控制尚未形成完整体系，无法有效控制高校经济活动及会计工作的现状 仍然存在。因此，完善高校内部控制制度显得极为重要。 、高校内部控制研究现状 西方国家对内部控制的研究已有较长历史，如今已经形成了较为完善的内部控制体系。 目前在国外文献中，研究高校内部控制的很少，西方发达国家高校内部控制大多依据美国COSO内部控制框架体系制定内部控制系统，强调内部控制的建立、执行、监控和信息系统的重要性，强调将内部控制纳入高校治理之中。 目前我国学术界对于高校内部控制的研究主要集中于以下几个方面： 第一，高校内部控制现状及对策的研究。学者主要针对高校内部控制中出现的问题 提出相应的解决办法，比如**(20**)在《高校治理结构与内部会计控制研究》中对我国高校治理结构与内部会计控制的现状进行描述，建议引入总会计师、建立专业委员会、建立利益相关者参与高校治理制度、强化预算管理措施以及健全内部审计制度；**(20**)在《高校内部控制缺陷浅析》中从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制监督五个方面分析了我国高校内部控制存在的问题，据此提出完善我国高校内部控 制的建议。 第二，高校内部控制体系的构建。学者主要分析构建高校内部控制的目标和原则，提出从哪些方面构建高校内部控制体系，比如**(20**) 在《高等院校内部控制框架体系 的构建及其应用研究》中认为高校内部控制理论框架构建的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素；**(20**)在《coso内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中认为高校应该按照coso框架来构建内部控制体系。 第三，对内部控制某个具体要素的研究。主要涉及高校的控制环境、风险和内部控制的评价等方面的研究，比如**、**(20**) 在《高校内部控制环境建设刍议》中分析了高校内部控制环境的现状，并从高校管理层、高校内部组织管理体制、高校文化建设和

高校内部控制存在问题及对策研究

内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT 高校内部控制存在问题及对策研究葛钰杰同济大学财务处 摘要：随着高校经济业务活动越来越多样化，高校内部控制优化的需求也愈发迫切。本文探讨了目前高校内部控制建设中存在的重视程度低、部门职责不清、信息孤岛现象严重、内控专业化队伍缺乏、工作效率低等五大突出问题及原因，提出相应的解决对策，以期为优化高校内部控制管理提供参考。 关键词：高校；内部控制；问题；对策 一、研究背景 新世纪以来，伴随着科教兴国伟大战略的实施，我国高校进入了高速发展的黄金期，一方面，高校作为整个社会不可缺少的一部分，方方面面与社会产生联系，也受社会影响，由此，高校的管理和服务都呈现出多元而又复杂的特征；另一方面，动辄数十亿、上百亿的预算资金、扁平化的管理结构使管理难度和风险也随之增大。如何通过高校的内部控制管理降低管理风险，提高行政效率，就成为各高校重点关注的问题。 为了提升财政资金的使用效率，规范高校内部经济和业务活动，财政部于2015年发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号)，教育部于2016年发布了《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)》(教财厅[2016]2号)，要求各个高校2016年底前完成内部控制的建立和实施。文件发布后，各地高校也是八仙过海、各显神通，通过制度化建设和内部流程的梳理优化，建立适合本校校情的内部控制体系，规范财务管理，防控廉政风险，确保高校财务系统安全、高效运作。但是，不可否认，在内部控制建设方面，不同的地区、不同高校间依然存在着较大差异，多头管理、相互推诿、政令不畅等诸多问题依然存在，亟待解决。 二、高校内部控制实施中的问题及原因 (一)领导重视程度有待进一步提高 搞好内控建设，领导重视是根本，部门合力是关键。作为一个办学实体，主要 承担的是培养人才、科学研究和服务社会 的职责，而高校内部职能部门也是围绕着 这一职责设立并开展工作。随着高校的不 断发展，高校间人才、科研成果的竞争日 益激烈。因此，引进人才的水平增强核心 竞争力、获得更多国家科研项目、取得更 多科技奖励等，就成了多数高校及其领导 的关注点及绩效考核指标侧重点。内部控 制建设虽然也是高校制度化建设的重要环 节，但其受重视程度显然还有进一步提高 的空间。 同时，领导的管理视野和知识储备也 是影响内控制度完善的重要因素。由于高 校的领导大多是由专业教授双肩挑担任， 他们在专业领域也许造诣很高、治理能力 很强，对防范高校的财务风险有一定认 识，但繁重的学校管理分散了精力，心有 余而力不足；一些领导由于知识结构的原 因认识还不到位，缺乏科学有效的内部控 制的方法和手段，所谓的重视停留在会议 上、口头上；一些领导在校务管理上头疼 医头、脚疼医脚，缺乏系统化思考，今天 上级抓内控他就重视内控，明天上级抓行 风作风时，就会将相关人员调去搞行风作 风建设。以上种种原因导致了高校在开展 工作的时候难免顾此失彼，难以持续。 (二)部门职责有待进一步厘清 高校内控建设中发挥领导作用的是党 委，而首要责任人是校长，这方面毋庸置 疑。但是基于组织架构、职能分工、人力 资源储备等校情特色，各校内部控制的牵 头部门选择上五花八门，各具特色。各高 校大部分选择由现有部门兼任职责，有 的高校由财务处或审计处牵头，有的学 校由纪委牵头，有的学校由校办牵头。不 同的部门选择各有利弊：财务处、审计处 的人员相对而言受过内部控制建设方面的 教育知识储备较为丰富，相比而言更了解 内部控制建设需要的环节、流程和关键控 制点，但财务业务本身就是内控监督的重 点对象。审计处作为公认的内控建设评价 部门，无法“既是运动员，又是裁判员”。 而如果纪委作为内部控制建设牵头单位， 虽然看起来会使得内部控制建设实施较为 顺畅，但在内部控制建设中发挥的是事后 监督作用，无法将管控贯彻到高校内部控 制建设的每一个阶段。校办作为高校中行 政管理的综合协调部门，本身承担着决 策、执行、协调等多方面工作，但由于缺 乏专业人员，目前也尚未具备胜任该项工 作的能力。 (三)“信息孤岛”现象依然严重 2000年以后，我国高校信息化建设 走上了快车道，各高校根据各个部门自身 建设需要，引进了一批管理系统，比如公 文处理系统、资产管理系统、账务处理系 统、收费系统、人事管理系统等，一定程 度上提升了高校的信息化水平，提高了 高校业务处理的效率。但是，由于各个系 统都是职能部门各自根据需要采购，各个 软件缺乏统一规范的数据接口，也极少有 学校拥有统一的部门及业务编码，所以各 个职能部门的数据相互独立，无法互连互 通，在流程上仍停留在从系统中导出数据 或通过纸质文件传递数据的阶段，这极大 地影响了高校业务处理的效率，也不利于 发现各个业务流程中的业务盲点，更不利 于及时发现问题、解决问题。目前很多学 校的设备和财务的数据共享还停留在年初 财务将项目预算数据发给设备管理部门， 设备部门将数据人工录入电脑，而后根据 录入数据管理一年的设备购置，在这种模 式下，一旦发生预算调整，财务以及设备 系统的变更需要相当多的人力物力消耗， 不利于学校提高工作效率。 (四)内部控制专业队伍有待进一步 充实 队伍建设是影响高校的内部控制质量 的关键因素之一。高校内控涉及到方方面 面，从内部环境、风险评估、控制活动到 信息与沟通、内部监督，每个环节都存在 业务流程和关键控制点与风险点。因此， 内控体系并且需要根据高校自身的情况全 面地、系统地、有重点地设计内部控制体 系，兼顾到成本效益同时突出相互制约和 226

我国目前内部控制存在的问题及原因

2012年第2期下旬刊（总第472期） 时 代 金 融 Times Finance NO.2，2012 （CumulativetyNO.472） 一、我国企业内部控制存在的问题 （一）企业没有正确认识内部控制的概念 目前我国很多企业对于内部控制的理解还处于最为原始的阶段，有些企业认为内部控制就是一些规章制度，管理条例；有些企业将内部成本控制，内部资产安全控制都看作为内部控制；有些企业对于内部控制的理解还不够理性化。近些年我国企业的内部控制虽有了很大的进步，但是同发达国家相比还存在着很大的不足之处，造成我国企业资产流失事件的多次发生。 （二）内部控制理念与运用不协调 我国内部控制起步较晚，对于其理念的理解与研究不如一些发达国家，但是如果不能将理论应用于实际，不加入到企业的管理控制之中，即使再完美的理论也不能得到充分的展现，唯有将内部控制理论应用于实际经营管理中，才能使理论更具有实际性。由于我国企业控制理论大多都是借鉴于发达国家的内部控制理论经验，很少的企业能够将原有的理论融入到自身企业中，结合自身企业的经营特点和管理模式，对其进行完善改革。这样理论与实际不协调的现象会使一些管理条例成为在纸面上的摆设，并对企业的发展造成很大的限制性。 （三）内部控制与风险管理不协调 我国很多企业不能将内部控制与风险管理相统一起来，将内部控制看成一种被动的防御措施，对新时代内部控制的职能体系理解的还不够完善。现在很多发达国家将内部控制与风险管理相统一结合应用，变内部控制为一种积极的、主动的方式参与到企业经营模式与方法的实现、跟踪、反馈、调控和整合之中。将两者统一结合起来，增强企业的内部控制体系。 （四）对内部控制实质重视程度不足 内部控制体系应像企业其他体系的职能一样，作为一种企业管理的基础措施融入到企业的总体之中。由于内部控制体系的建立与执行将会增加企业的成本，因此造成企业忽视内部控制的作用，仅仅是制作了内部控制体系的设计和制定，对内部控制的执行和实践效果不加重视。甚至有些企业会向优秀的企业机构购买内部控制的设计方案，这样做无非只是为企业增加了华丽的外表而对内在的管理却毫无收益。内部控制制度的执行是整个制度的关键之处，若执行力度不够将会影响到内部控制体系作用的发挥。 （五）对内部控制制度的学习理解不够 目前国外发达国家对于内部控制的理论研究还不成熟，国内对内部控制的研究起步更晚，我国很多企业的管理者对于内部控制的理论和实践研究都只处于初级阶段，没有深入的理解与研究。而且我国对于内部控制的侧重研究方向较为单一，没有与其他内部控制体系过多的实践接触机会，这就造成内部控制研究人员对于理论的理解不透彻，实际操作不熟练等现象。 二、我国内部控制存在问题的原因分析 （一）内部控制法规混乱 从我国内部控制的整体上来看，近些年内部控制虽然法律法规逐步完善，也有了一定的成绩，但都是针对本行业来制定的，仅在本行业上应用完善，但是在其他行业上却无法行得通。缺乏内部控制的通用法律法规制度，造成规章制度的混乱，需要形成统一制度，利于管理体制的完善。 （二）两权失衡，内部控制责权不清 所有权与经营权的良好协调制约是保障企业发展的重要标志。在改革开放前，我国国有企业主要是采取所有权代替经营权的方式，但在现代社会，国有企业有趋向于走经营权代替所有权的方式。而我国并没有完整的一套保护国有财产保值的体制。这样就导致了，所有权只是徒有其名，而经营权却得不到相应的控制权力，因而就产生了很多滥用名利，谋取各人私利等不当的现象。造成了企业控制环境的严重恶化。 （三）风险意识差，内部压力不足 在当今这个瞬息万变的社会，企业之间的竞争越来越强烈，企业应当做好风险防范的准备，风险意识应当不断提高，需要有对目前环境作出分析、判断、防范、控制风险等实力，增强企业内部的压力。有些企业不具备风险意识，不会对当前事实进行分析判断，而当企业面对风险时却手足无措，缺乏有效的风险管理体制。 （四）内部监督机制弱化 社会中的很多监督部门如：税务、银行、审计等，在工作时没有统一的监督机制，各行其职，不能够给企业带来足够的震慑力。审计部门的监督力度没能够引起足够重视，同时也不能单靠审计部门一方监督企业经营，应在加强审计部门监督机制的同时，多方监督部门同时深入到企业中，加大对企业内部控制体制的监督力度。 三、结语 企业的内部控制是企业管理的重要环节，对企业的发展起着至关重要的作用，因我国内部控制起步较晚，目前还在初级发展阶段，仍存在着一些问题有待于进一步的完善和发展。文中对一些问题列举，并分析了造成控制问题产生的原因，因为加强企业的综合实力不能只靠企业的劳动力和资源成本，还需要建立内部控制体系来完善企业的管理体制，从而提高企业在市场上的竞争力，使企业逐步走向国际市场。 参考文献 [1]时代报告.浅析当前我国企业内部控制存在的问题及完善对策[J].2011年第8期. [2]李小娟.当前我国内部控制存在的问题及成因分析.绿色财会[J],2011年03期. [3]任华.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].2010.3. 作者简介：史建春（1959－），男，2003年3月毕业于山西大学马克思主义哲学专业，研究生，硕士学位，高级经济师职称，现就职于中国兵器集团公司下属企业湖北东方化工有限公司副总经理，研究方向：企业管理、项目管理工作，刘东平（1970－）年，男，本科，学士学位，高级经济师职称，现就职于中国兵器集团公司下属企业湖北东方化工有限公司企业管理与发展规划部副部长，研究方向：综合统计、综合计划、项目管理、财务预算及绩效考核工作。 （责任编辑：赵春辉） 我国目前内部控制存在的问题及原因 史建春 刘东平 (湖北东方化工有限公司，湖北 襄阳 441404) 【摘要】内部控制是近些年来一个很热门的词汇，内部控制问题也成为了很多学术界和商务界所重点研究的对象，中央及地方各级政府为推动企业内部控制的建设制定了相关的文件，以指导各企业部门依照文件来找寻适合自身企业经营理念和管理方式的内部控制制度。同时各个企业也都积极的改善企业内部控制体系，希望借此来提高企业在市场上的竞争力，是改善企业管理制度和提高经济效益的重要方式。虽然我国近些年来在企业控制理论建设和实际运用上都有了很大程度的提升，但是同世界发达国家相对而言，还存在着很大的差距，有很多不足，因而企业内部控制问题越来越引起了社会各界的重视。本文主要探讨我国目前企业内部控制存在的问题，并对造成的原因进行分析、总结，希望促进我国内部控制在理论与实际应用上取得双重提升。 【关键词】企业 内部控制 问题 原因 186 Times Finance

高校内部控制制度建设

Internal Control 内部控制·综合２０１３年第１０期（中） 责任内部控制落到实处，是企业社会责任内部控制能否有效实施的关键。 最后，企业要建立完善的社会责任内部控制监督机制。政府部门加强对企业社会责任内部控制情况的监督，对企业社会责任内部控制的实施进行监督，对积极履行社会责任内部控制的给予奖励和表彰，对不履行企业社会责任内部控制的企业加大处罚力度。社会公众也要对企业实施社会责任内部控制的情况进行监督，树立正确的舆论导向，促使企业积极构建完善可行的社会责任内部控制。企业应当建立自己的监督机制，可以在董事会下设与内部审计委员会同级的社会责任内控监督委员会，或者在内部审计委员会下设立社会责任内控监督部门，还可以聘请外部独立的第三方对企业社会责任内部控制进行监督。 （三）企业社会责任内部控制实施的评价与反馈企业要建立完善的社会责任内部控制评价反馈环节，对企业的社会责任内部控制的实施效果做出评价，从而使管理者再次识别企业存在的社会责任风险，使企业社会责任内部控制体系形成一个循环系统。企业可以从以下几方面评价企业社会责任内部控制实施的效果：第一，企业的社会责任内部控制是否满足了利益相关者的愿望和要求。企业可以从定性和定量两方面来评价社会责任内部控制对利 益相关者期望指标的改变。第二，企业是否在自身经济价值最大化的同时，也使企业的社会价值实现最大化。第三，企业目前所实施的社会责任内部控制流程对企业战略的贡献和对企业价值的贡献。第四，企业目前实施社会责任内部控制的成本和预期得到的收益，并做出对目前的社会责任内部控制流程应该改进或继续保持的判断。 总之，后危机时代社会环境复杂，企业面临的挑战也日益激烈，有远见的企业知道，未来企业之间的竞争更多的是社会责任履行的竞争，正所谓小胜靠“谋”，大胜靠“德”，常胜靠“责”。企业要顺应时代的潮流，响应国家的号召，积极地履行社会责任，在获得经济利润的同时，实现企业与社会的和谐发展，为社会的进步和出企 业应有的贡献。 参考文献：［1］王加灿、沈小袷：《企业社会责任与内部控制：互动关系与优化路径研究》,《财会通讯（综合）》2012年第3期。 ［2］刘芳芳：《企业社会责任与内部控制相关性分析》，《财会通讯（综合）》2012年第4期。 （编辑向玉章） 高校内部控制制度建设研究 陕西理工学院蒋星宏杨莉 一、高校内部控制制度存在的问题 我国公立高校办学经费主要依靠政府财政预算内拨款，财务管理是高校顺利开展各项工作、 完成各项任务的财力保障。目前，公立高校作为事业单位，其内部控制的系统性和规范性要求，主要依据２０１１年１１月财政部《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）和２０１２年２月财政部发布的《事业单位财务规则》两大文件。由于长期受计划体制的影响，其内部控制制度建设和研究在相当长的时期内没有引起重视，高校内控制度建设滞后于企业，在基建、采购、教材、招生等领域腐败案件频繁发生。 （一）管理层内部控制主动性不强内部控制受人为因素影响，尤其是管理者的态度对内部控制环境起着决定性的作用，内部控制能否发挥有效作用取决于管理者。我国实行的是党委领导下的校长负责制，虽然这是办好社会主义大学的政治原则和根本保障，但是高校领导班子成员以及职能部门负责人多数是“双肩挑”干部，他们在知识结构和专业素养方面无法适应日益复杂化和专业化的高校管理工作的需要，而且难以把全部精力投入到管理工作之中，因此经验性的管理者居多，专业化水平不高。另一方面，受官本位思想的影响，对高校领导及管理层的内部监督形同虚设，管理层缺乏内部控制的外在压力和内在动力。 （二）预算编制与执行相互脱节财务预算是对未来经营活动进行的具体规划，是控制经营活动的依据。目前， 我国高校财务预算的主要问题是对预算重视不够、预算编制不科学、预算执行不得力。主要表现在：长期以来预算控制只是财务部门的事，包括预算目标的确定、 预算编制、预算考评都由财务部门来承担，设立专门预算管理机构的高校十分罕见。而且，预算管理制度建设落后，很难见到从编制到执行、 评价等环节的成套规章制度，或者缺失、或者细碎化；预算编制过程随意性大、执行过程约束软化，在预算实际执行中上报预算和实际执行预算不相符、预算编制和实际执行相互脱节的现象普遍存在；预算对经济活动的硬性约束不强、风险控制意识淡薄，预算执行过程与监督检查常常处于脱节状态。 （三）内部收费控制不够规范随着教育体制的改革，高校教学经费来源已从过去的单一渠道转化为多渠道、多方位的筹资，高校频繁参与市场经济，在工程建设、设备物资采购、招生录取等方面拥有的自主权越来越大，加之近年来高校扩建使校内各部门和教学单位所拥有的资源也越来越大，在学校鼓励多渠道创收政策下，校内部门利用所经办业务和所拥有的学校资源进行的各类收费越来越多，有的规范收支，纳入学校财务统一管理，但有的收费创收并不上缴或收支余额上缴，缺少有效监督，形成部门“小金库”，需从内控制度上进一步规范。 （四）资产保护控制薄弱长期以来，高校执行的事业单位会计制度，固定资产不计提折旧，购置经费来源于国家拨款和预算外收入，只注重需求，不注重效益。 在固定资产管理中保管维护不力，７０

参考上市公司内部控制中存在的问题及对策

上市公司内部控制中存在的问题及对策 摘要随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。 本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法，首先介绍了内部控制理论的发展，然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响，提出存在的问题，最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系，使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。 关键词：上市公司;内部控制;内部控制制度 Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems. The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of

学校财务管理内控制度

甘都镇中心学校财务管理内控制度 为规范学校财务行为，加强学校财务管理，对学校财务进行有效地控制和监督，确保我校教育教学工作顺利开展，特制定学校财务管理内控制度。 一、目标和原则 学校财务管理内部控制制度的目标是：第一，严格执行国家财经纪律和本单位内部制度，保证学校资产安全完整；第二，及时提供正确的会计信息；第三，保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。 学校财务管理内部控制的原则是：在既定目标前提下，遵循合法性、科学性、规范性、适用性原则。即：制定的财务管理内部控制制度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定，体现财务管理的要求，合乎财务规范，针对学校的特点，便于操作和执行，有利于控制和检查。 二、基本内容 1、会计事项相关人员的职责权限应当明确 (1)、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办 人员、财务保管员的职责权限应当明确。避免相互扯皮、推委、越权行事。 (2)记帐人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、 财务保管人员要实行职务分离，并相互制约。

2、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 (1)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济 业务事项的决策和执行程序应当做到制度化、规范化。 (2)决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间 能够相互监督、相互制约，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。 3．进行财产清查 财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，确定各项财产的实存数，以查明是否相符，并查明帐实不符的原因和责任。对帐实不符的问题根据有关规定进行会计处理，做到帐实相符，保证会计资料真实、完整。 三、预算管理 1、学校应按规定的程序和时间编制年度预算计划，全部收入纳入预算并根据收入情况统筹安排各项支出，预算外资金必须纳入“收支两条线”管理。 2、学校严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算支出。 3、学校的银行存款账户的开设和变更均应报财政部门批准。 4、学校每个预算年度末应编制本年度决算表，在规定期限内上报县教育局，并在教师大会上予以公示。 二、收入管理

关于高校内部控制建设的探讨

76646 高等教育论文 关于高校内部控制建设的探讨 伴随《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（20xx 年）的出台以及《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，引发了高等教育体制改革新的契机与活力。但鉴于目前政治经济新常态的大背景，高校内控的改革与完善已刻不容缓。高校内控在提升高校的抗风险能力、提高高校管理者的管理效率以及治学能力方面扮演者举足轻重的角色。因此，有必要借鉴已有内部控制理论，不断完善和丰富我国高校内部控制体系。 一、高校内部控制的现状及存在的相关问题 （一）高校管理层内控意识淡薄，未形成良好的控制环境 高校内部控制旨在规避和防范其在日常的经济活动中面临的风险。然而，高校内控未能真正引起大部分高校管理层的足够重视，陷入了对内部控制的仅仅简单理解为建立一系列的规章制度。不容否认，部分高校建立了较为完善合理的内控制度，但是在实际的运作中，不能保证规避

风险的灵敏度，且普遍存在防范措施不到位，缺乏严格的执行力，因此未能收到实质性的成效。另外，某些高校面临臃肿的管理层级、一定的官僚作派以及不通畅的信息交流渠道等问题，致使管理效率低下、信息传达失误或不及时。部分高校领导层只关注学校的办学规模，使内部控制仅仅流于形式，实施效果必然差强人意，长此下去，将导致学校的抗风险能力的下降以及管理质量的降低。 （二）高校风险评估及防范意识薄弱 近年来，政府对于教育文化事业的资金投入不断加大，教育文化事业蒸蒸日上。高校受到教育产业政策的辐射，由原来仅仅依靠财政支持，转向多渠道融资的办学模式，高校的经济活动也在不断的拓展，重点开展科研活动的同时，涉足融资建设、资产管理等。然而，各大高校也面临生源紧张的严峻形势，处在较为激烈的“生源大战”中，因此部分高校关注基础建设、扩大办学规模的同时，相对忽略了其面临的潜在风险。部分领导只看到规模扩大带来的收益，却未能认清其随之而来的风险。加之，缺乏行之有效的决策监督机制，因此某些不合理的决策未能及时遏制。四川某高校基建的82%的资金来源于银行贷款，虽然银行贷款解决了暂时的资金不足，但是也面临较高了偿付风险。受老体制下的影响，大部分高校缺乏合理的风险

2017年学校内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

2017年学校内部控制工作中存在的问题与遇到的困难2012年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，根据其定义，高校的内部控制，即是指高校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的过程。高校内部控制的目标是合理保证高校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。其包含两个层面的内容：学校层面的内部控制和具体业务层面的内部控制。 一、高校内部控制存在的问题 1.学校层面的内控问题。(1)内控意识薄弱，内控观念落后。高校内控意识薄弱反映在两个方面。首先是高校的管理层往往仅强调以教学、科研为中心，忽视财务管理、内部控制的重要性，认为内部控制就是内部监督，把内部控制看成是工具手册、文件的集合，只注重制定环节，忽略了执行、监督环节，有时甚至用领导的意志和想法替代内部控制。其次是高校的普通教职工，认为内部控制是学校管理者和财务、审计部门的事情，与自己无关。因此整个高校存在对内部控制认识不足、了解不全面的问题，再加上受到传统办学经验的影响，内部控制观念比较落后、陈旧。 (2)风险评估机制不健全。风险评估要求高校充分了解学校的内部控制环境，分析可能存在的问题，及时识别重大风险，采取相应的措施，将风险减小到最低。但到目前为止，不少高校还没有展开风险控制工作，没有从学校层面以及具体业务层面对学校的风险进行全面系

统的评估。即使少部分高校开展了该项工作也仅仅是考虑到与财务相关的、可以量化的风险，很少考虑难以量化的风险。 (3)内控中沟通协调和联动机制不完善。现阶段部分高校没有制定全面的内部控制制度，或者虽然制定了内控制度，但由于信息、沟通渠道不畅通，造成规章制度不能及时传达，沟通不充分，反馈不及时，同时，又因为高校内部某些决策程序和议事规则不合理、有效权力分配制度混乱、职务分工和制约机制失控，使得各职能部门之间缺乏沟通联系、相互制衡，造成内部控制失效。 (4)监督评价机制不健全。监督包括评估内部控制运行有效性的过程和所采取的必要补救措施，是内部控制有效运行的有力保障。但目前大部分高校内部审计部门独立性较低、审计人员专业素质不高，审计领域和范围较窄，一般仅涉及财务领域审计，而未深入到经营和管理领域，更少涉入内部控制制度的建立和有效性审计。 (5)关键岗位人员缺乏业务培训和职业道德教育。高校不仅需要建立科学、完善的内部控制系统，更应严格执行。高校管理者和广大教职工既是内控制度运行的主体，又是内控制度运行的客体。作为学校关键岗位人员其业务素质和职业道德在很大程度上影响着学校内控 制度的有效性。目前，部分高校关键岗位的管理人员在业务水平和职业道德上还存在缺陷，导致内控制度执行不力。 2.业务层面的内控问题。(1)预算业务控制中的问题。预算管理是高校财务管理的关键内容，而预算控制是内部控制的核心环节，也是内部控制最重要的手段之一。预算管理一般包括预算编制、执行、决

广西高校内部控制问题研究探索

广西高校内部控制问题研究探索 摘要： 十八大以来，国家加强了对高校反腐的力度，内部控制作为高校日常管理的手段，也越发显得重要了起来。然而，我国高校内部控制文化起步晚，发展不成熟，成功案例少，对于高校的内部管理工作造成了巨大的阻碍。高校内部管理的不健全，容易对高校造成不可估量的损失，为了避免怎样的状况，近年来国内很多学者相继投入到内部控制的研究中。本文在总结前人对我国高校内部控制研究理论的基础上，结合广西高校发展的实际现状，依托COSO框架和《行政事业单位内部控制规范》，从控制环境、风险控制、控制活动、信息沟通和评价监督五个方面，揭露广西高校内部建设存在的问题，并提出相应解决的建议。 关键词：广西高校，内部控制，COSO框架 一、引言 21世纪以来，我国驶入了经济发展的快车道，科学技术不断取得重大突破，综合国力日益增强，高等教育事业也实现了突飞猛进的发展。普通高校数量从1999年的1071家到2015年的2553家，十几年间翻了一翻。2000年，全国普通高等学校毕业人数94.38万，2017年，全国普通高等学校毕业人数达到了795万，学生的规模在不断扩大，每年为社会提供大量的人才供给。我国对教育的投入也不断增加，2015 年国家财政性教育经费为26420.58 亿元，比上年增长了7.89%，占国内生产总值（GDP）的4.15%。 在高等教育取得突飞猛进的时候，高等学校的有效管理、高等学校各项活动的监督控制和高等教育经费的有效使用渐渐引起了国家和社会的广泛关注。近些年，教育部与财政部订、颁布了许多规章制度，印发了《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》，出台了《教育部直属高等学校国有资产管理暂行办法》，实施了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。2015年12月，财政部又印发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》。这些规章制度对促进高校稳定发展发挥了重要作用，但也从侧面反映出了，高校在内部控制建设，廉洁反腐建设，提高管理效率和水平上的诸多问题。本文着眼于高校内部控制问题，依据广西高校内部控制问题现状，基于COSO框架，结合内部控制理论对广西高校内部控制的问题进行探索与研究。 二、文献综述 高校的内部控制研究在我起步相对早晚，上世纪八十年代才有所发展。在内部控制领域内成熟的理论多来自于西方发达国家，其中包括1992年，美国的内部控制专口研究委员会发起机构委员会（COSO委员会）发布了《內部控制一一整体框架》报告，明确的提出＂内部控制的框架主要有五部分构成：控制环境、控制活动、风险评估、信息和沟通、监督。该五个要素相互联系，共同构成一个整体框架＂。内部控制框架的五个要素作为一套比较完整的评价指标，为衡量和评价企业的内部控制制度提供了依据。 近年来，随着我国经济实力不断壮大，高校学科地不断完善，在高校内部控制和行政事业单位内部控制领域，也涌现出了大量优秀的学者和独到的观点，本在对近三年来的文献资料进行了整理，分成了三类，主要是高校内部控制体系构建的研究、高校内部控制问题及其对策的研究和高校内部控制要素的研究。 1、高校内部控制体系构建的研究 孙颖（2016）从内部控制的基本理论分析着手，结合COSO报告和《行政事业单位内部控制规范》，对高校内部控制中具有主要影响作用的要素进行分析，指出高校在单位层面和业务层面所存在的问题。并在完善单位内部控制、加强业务层面内部控制和健全风险防范机制方面提出相应的建议。 吴菁菁（2016）将高校内部控制的基本理论与国家财政部现已推行的《行政事业单位内部控制规范》，相结合，对高校内部控制的概念、原则、目标等进行总结归纳。深刻阐明了关于

内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 内部控制不仅是行政单位自我约束的有效手段，还是预防腐败、提高公共服务效率效果的科学方式和重要内容。笔者在近几年的审计中发现，由于行政单位内部控制规范化建设起步较晚，长期以来没有引起足够的重视，存在着很多薄弱环节，并引发了不少贪腐案件，需要加以重视。 一、行政单位内部控制存在的问题 (一)不重视制度建设。一是制度建设缺乏系统性。不少内控制度仅包含了一般规章制度，如报销审批控制，未全面系统地整理汇编，造成同类事项的评判缺乏制度基础。二是制度缺乏后续优化机制。不少内控制度出台后就“一劳永逸”，特别是发生违法违规违纪事件和监管部门要求整改事项，没有从制度层面深思自查，仅就事论事，造成部分问题屡提屡犯。三是制度执行不到位。不少制度是出于应付目的，未考虑实际操作，制度遵照执行起来有难度;有的领导意见凌驾于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的内控弱化局面。 (二)没有正确决策。一是决策范围未明确。议事规则中列明的范围较笼统，实际把握上认定标准不一，部分重大经济事项最终由分管领导拍板决定。二是决策程序不到位。部分决策事项讨论前未深入调查研究，导致决策过于草率，缺乏科学性。三是决策过程记录不规范。部分重大事项决策过程未形成会议记录，有些单位虽有记录但内容过于简单，未能完整反映讨论过程、表决情况，导致决策的责任人难以确定。 (三)没有准确划分岗位职责。一是岗位职责不明确。部分单位没有准确定岗，部分事项存在遗漏、责任推诿现象，如历史遗留事项的处理，审批后管理等。二是分工不合理。部分不相容业务由同一人处理，如资产管理员由财务人员兼任，房产的招租、出租管理及收租都由同一人经办，既加大了个人舞弊的风险，也导致疏漏不能及时被发现。三是不注重岗位能力的配备。部分岗位人员素质不高，如财务人员由没有会计证的人员担任，在执行过程中容易出现错误和偏差，直接影响内部控制的有效性。 (四)内部监督不力。一是不重视跟踪执行。如对未能按合同办理的事项，没有报告机制及惩罚措施;验收时敷衍了事，导致后续支出频繁。二是不重视内审