对军工科研事业单位预算管理模式的探讨
财务管理FINANCIAL MANAGEMENT
对军工科研事业单位预算管理模式的探讨张军伟中国工程物理研究院电子工程研究所财务处
摘要：伴随着市场经济的不断发展和进步，全面预算管理工序受到了广泛关注，其本身是一种人本化理念的管理模式，将集体管理体系、管控流程和管理方法进行融合，确保能实现全面控制和约束。在军工科研事业单位中有效应用预算管理，就能为管理工作流程的全面优化提供保障。本文简要分析了不同预算管理体制之间的比较以及全面预算管理的核心比较，最终明确军工科研事业单位所选择的预算管理模式，仅供参考。
关键词：军工科研事业单位；预算管理；模式
一、不同预算管理体制的比较
(一)集权式预算管理体制
战略规划型单位在选择管理模式时更加倾向于集权式预算管理体制。集权式预算管理中的组织机构大多采用直线型职能型。高层组织结构(总部)是决策层，执行层(成员)将上层的战略意图做进一步的细化，同时反馈预算执行情况。在集权式预算管理中信息传递基本是单向传递，横向交流十分匮乏，能够最大限度的发挥集权优势，进行高效工作。在此模式下，预算编制程序是由上而下的：上层管理者负责制定目标，而下级则负责落实这个目标。通过集权优势的发挥来完成预算目标，规避预算编制的本位主义。但是集权式预算管理也存在无法规避的缺点，即制定目标的上层管理者参与度不高，可能会出现预算编制脱离实际等的问题，这会影响预算管理的推进。
(二)分权式预算管理体制
财务控制型单位在选择管理模式时更加倾向于分权式预算管理体制。分权式预算管理体制中的组织结构大多是扁平式的事业部制。此模式下的预算目标制定需要同时考虑到单位战略目标以及预算执行层的意见。扁平式的组织结构实现了充分的沟通，极大的提升了预算目标的现实性，但是可能会存在预算松弛或者冲突的问题，进而影响预算管理。此模式中的预算编制程序为由下而上，更加关注来自于执
行层的预测以及上层管理者制定的目标。
此模式不同于战略型预算管理模式，分权
式预算管理体制更能够表达单位“以人为
本”的管理理念，更好的激发预算执行层
的工作热情，有序推进预算管理工作。分
权式预算管理体制的缺点则在于总部和分
部之间预算目标的不统一等问题。
(三)统分结合式预算管理体制
战略控制集团公司大多会选择统分结
合式预算管理体制。统分结合式预算管理
体制中的组织结构为网状型。网状型的组
织结构可以通过调整内部结构来迎合外部
环境需求，从而为内部组织成员提供一个
发展的舞台，是以人为本的观念体现。此
模式下的预算编制程序是由下而上和由上
而下的循环。总部的预算目标由上而下传
递，预算执行层则是由下而上的进行细化
落实，总部再对此进行审核。此类编制程
序能够保障企业目标的快速实现，同时也
规避了预算编制中出现宽打窄用的行为。
二、军工科研事业单位预算管理体制的
选择
国防战略的集权化管理是任何一个国
家通用的做法，我国也不例外。从中央军
委到各军、兵、种以及各军工科研事业单
位，必须保证国防战略的集权地位。但对
在实际中可行的预算管理体制而言，集权
和分权都是相对概念，大部分的预算管理
体制都是集权和分权两者中间区域。因此
相对集权或者相对分权的预算管理模式都
是可行性较高的。战略控制型预算管理模
式主要的特点即“资源规划和结果控制的
两相结合”，这也可以看作是对“战略规
划型”和“财务控制型”预算管理模式的
一种完善和优化。所以，战略控制型预算
管理模式是集团式军工科研事业单位较理
想的选择。
三、全面预算管理采用不同的核心比较
(一)以销售为核心
基于销售预测所编制的预算程序在一
定程度上就代表着“以销定产”。基于销
售预测进行预算，再按照预算结构考虑存
货变动问题安排生产，可以保障生产物料
的稳定供应和资源配置的最优化。进行考
核时的参考指标为销售收入。
(二)以利润为核心
此处所提到的利润为会计利润，旨在
保障企业价值最大化。该模式中的预算编
制需要基于利润来进行，因此利润不但充
当着预算的结果，还充当着预算的前提。
预算利润会迫使企业压缩成本，增加收
入，从而实现企业目标。
(三)以成本为核心
预算编制是基于成本预算所进行的，
预算控制的中心为成本，预算考评的重要
指标为成本。通过对企业实际发展情况以
及市场调查的分析，以此制定健全的成本
预算指标。通过详细具体的指标来细化和
落实工作，并且明确权责划分，构成一个
科学合理的工作流程，从而确保预算管理
工作的稳定推进。后续的考评指标则是以
成本指标为主，并且辅以相应的奖惩制
度，在激发执行层的工作热情同时也保障
个人和单位之间的权责联系密切。
(四)以现金流量为核心
企业的预算管理大多是基于现金流量
所进行的。第一，资金管理部门划分各个
单位的责任范围，并且下发资金预算的内
容格式；第二，各个单位按照资金管理部
门的要求编制预算，并且上报；第三，资
金管理部门汇总各单位的现金流预算，统
筹安排后做出适当的调整，并且通知相应
的部门，完成最终的现金流量预算。
(五)以EVA为核心
EV A 即学术界所说的经济增加值，
是扣除相关成本后剩余的企业利润额，通
过它可以对经济组织的财务创造等方面进
行科学的评估。在总收入中去掉所有成本
后得到的收入就是EV A，通过它可以对
企业经济盈利状况予以反映，但是无法对
会计角度的状况加以反映。它所表达的中
心思想是，要让股东获得利益，企业的资
本收益必须要高于为获得收益而投入的所
有成本。通过调分析、调整利润表等相关
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