例1. 企业本月发生以下有关收入和费用的业务如下:某(一)本月份的收入
1.销售产品并收到货款 100000元
2.本月份应计收入但尚未收到货款 3000元
3.收到上月份销售产品的货款 50000元
4.本月预收销售商品的货款 40000元
5.实现以前月份预收货款的销售收入 20000元(二)本月份的费用
6.支付本月的职工工资 30000元
7.以转账支票支付应由本月负担的税金 2000元
8.本月份负担但须在下月份支付的费用 1000元
9.本月份负担以前月份已经预付的费用 6000元
10.支付上月份应付担的费用 500元
11.预付下月份应付担的费用 900元
要求:根据上述资料,分别确定在权责发生制和收付实现制下本月份的收入和费用(含税金)。
答:1.在权责发生制下,本月份的
收入总额=100000+3000+20000=123000元
费用总额=30000+2000+1000+6000=39000元2.在收付实现制下,本月份的
收入总额=100000+50000+40000=190000元
费用总额=30000+2000+500+900=33400元
二者不相等,是因为二者处理经济业务时,使用了不同的会计处理基础。
例:根据账户的结构和特点填写下表:
答案:
例1:收到国家投入企业的资本金8 000 000元,存入银行。
借:银行存款8 000 000
贷:实收资本——国家资本金8 000 000
例2:企业接受某人专利投资,价值500 000元。
借:无形资产——专利费 500 000
贷:实收资本——个人资本金500 000
例3:收到某公司以设备作价投资300 000元。
借:固定资产 300 000
贷:实收资本——法人资本金300 000
例4:由于季节性储备材料需要,企业临时向银行借入60 000元,存入银行。借款期限6个月。
借:银行存款60 000
贷:短期借款60 000
例5:因购置生产设备需要向银行借入2 000 000元,借款期限两年。
借:银行存款2 000 000
贷:长期借款 2 000 000
例6:某公司以银行存款够入不需要安装的全新设备一台,价款800000元,已交付使用。
借:固定资产800000
贷:银行存款800000
例7:某公司以银行存款够入需要安装的全新设备一台,价款80000元,安装费500元,运杂费500元,安装调试费10000元,用银行存款支付。
1)安装调试过程:
借:在建工程91000
贷:银行存款91000
2)安装完工交付使用
借:固定资产91000
贷:在建工程91000
例8:企业向某公司购入甲材料5000千克,单价6.4元;乙材
料3000千克,单价5元;丙材料4000千克,单价3.25元,共计货款60000元,应缴增值税税率17%计10200元。货已发运,款未付。
借:物资采购——甲材料 32000
——乙材料 15000
——丙材料 13000
应交税金——应缴增值税(进项税额)10200
贷:应付帐款——某公司 70200
例9:企业向某公司购入丁材料5000千克,单价5元;共计货款25 000元,运费100元,应缴增值税税率17%,计4250元。货物正在运输途中,款已付。
借:物资采购
——丁材料 25000
——运费 100
应交税金——应缴增值税(进项税额)4250
贷:银行存款 29350
例10:收到运输公司运单,所运前例甲、乙、丙三种材料12000千克的运输费及装卸费等费用5760元,以银行存款支付。
各种材料应分摊采购费用的计算:
分配率=5760/12000=0.48(元)
分配额:甲材料=5000×0.48=2400(元)
乙材料=3000×0.48=1440(元)
丙材料=4000×0.48=1920(元)
会计分录如下:
借:物资采购——甲材料2400
——乙材料1440
——丙材料1920
贷:银行存款5760
例11:向某公司购进的甲、乙、丙三种材料已经验收入库,结转实际成本。
借:原材料——甲材料34400
——乙材料16440
——丙材料14920
贷:物资采购——甲材料34400
——乙材料16440
——丙材料14920
例12:材料仓库提交材料汇总凭证,记载的各部门材料耗用情况:直接用于生产A产品30400元、B产品19200元,车间一般耗用5000元,管理部门耗用400元。
借:生产成本——A产品(材料费)30400
——B产品(材料费)19200
制造费用——材料费 5000
管理费用——材料费 400
贷:原材料 55000
例13-1:结算本月应付工资24000元,其中:制造A产品工人工资14000元,制造B产品工人工资6000元,车间管理人员工资1600元,厂部管理人员工资2400元。
借:生产成本——A产品(人工费)14000
——B产品(人工费) 6000
制造费用——人工费 1600
管理费用——人工费 2400
贷:应付职工薪酬 24000
例13-2:从银行提取现金24000元,备发职工工资。
借:现金 24000
贷:银行存款 24000
例13-3:以现金24000元发放职工工资。
借:应付工资 24000
贷:现金 24000
例13-4:收到职工李江逾期未领工资500元。
借:现金 500
贷:其他应付款――李江 500
例14:按工资总额的14%计提职工福利费。
借:生产成本——A产品(福利费)1960
——B产品(福利费) 840
制造费用——福利费 224
管理费用——福利费 336
贷:应付福利费 3360
例15:用银行存款支付行政管理部门办公费1600元。
借:管理费用——办公费 1600
贷:银行存款 1600
例16:用银行存款1200元预付6个月书报杂志费。
借:待摊费用——书报杂志费 1200
贷:银行存款 1200
例17:摊销应由本月管理部门负担的书报费200元。
借:管理费用-—书报杂志费200
贷:待摊费用 200
例18:预提应由本月负担的尚未支付的短期借款利息600元。
借:财务费用—利息费600
贷:预提费用 600
例19:按照规定的固定资产折旧率,计提本月固定资产折旧12600元,其中车间固定资产折旧费8000元,行政部门固定资产折旧费4600元。
借:制造费用——折旧费8000
管理费用——折旧费4600
贷:累计折旧 12600
例20:按照规定的修理费率,预提本月修理费5640元,其中车间修理费3676元,行政管理部门修理费1964元。
借:制造费用——修理费3676
管理费用——修理费1964
贷:预提费用 5640
例21:将本月发生的制造费用18500元按生产工人工资比例分配转入生产成本。
借:生产成本——A产品 12950
——B产品 5550
贷:制造费用 18500
例22:本月生产A产品100台全部完工验收入库,B产品全部未完工,按实际成本结转完工产品的成本。
借:库存商品——A产品59310
贷:生产成本——A产品59310
例23:向本市某工厂出售甲产品100台,每台售价1000元,计100000元,产品已发出,货款尚未收到。该项产品应缴增值税销项税率17%。
借:应收帐款——某企业 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费——应缴增值税(销项税额)17000 例24:向本市某工厂出售乙产品200台,每台售价100元,计20000元,产品已发出,货款收到存入银行。该项产品应缴增值税销项税率17%。
借:银行存款 23400
贷:主营业务收入 20000
应交税费——应缴增值税(销项税额)3400 例25:向本市某工厂出售丙产品100台,每台售价921元,计92100元,产品已发出,货款尚未收到。该项产品应缴消费税税率10%,并应交纳增值税税率17%。
借:应收帐款107757
贷:主营业务收入 92100
应交税费——应缴增值税(销项税额)15657 借:主营业务税金及附加9210
贷:应交税费——应交消费税9210
例26:用银行存款支付丙产品广告费500元。
借:销售费用——广告费500
贷:银行存款 500
例27:结转已销甲产品100台,乙产品200台,丙产品100台
实际生产成本156000元。
借:主营业务成本 156000
贷:库存商品 156000
例28:用银行存款支付行政管理部门水电费1500元。
借;管理费用——水电费 1500
贷:银行存款 1500
例29:摊销应由本月管理部门负担的房费4000元。
借:管理费用—房费4000
贷;待摊费用 4000
例30:预提应由本月负担的尚未支付的短期借款利息500元。
借:财务费用—利息费500
贷:预提费用500
例31:出售乙材料一批,价值3500元,应缴销项增值税税率17%。款已收到,存入银行。
借:银行存款4095
贷:其他业务收入——乙材料3500
应交税费——应交增值税(销项税额)595 例32:结转出售乙材料的实际成本3000元。
借:其他业务成本3000
贷:原材料 3000
例33:没收逾期未退包装物的押金150元。
借:其他应付款 150
贷:营业外收入 128.21
应交税费——应交增值税21.79
例34:用现金支付自办职工子弟学校经费450元。
借:营业外支出450
贷:现金 450
账务处理
例35:按利润总额16968.21的33%计算和结转所得税。
借:所得税费用5599.51
贷:应交税费——应交所得税5599.51 期末:结转所得税
借:本年利润5599.51
贷:所得税费用5599.51
例36:计算结转本期利润总额。
借:主营业务收入 212100
其他业务收入 3500
营业外收入 128.21
贷:本年利润 215728.21
借:本年利润187208
贷:主营业务成本 156000
主营业务税金及附加 9210
其他业务支出 3000
营业费用 448
管理费用 17000
财务费用 1100
营业外支出 450
例37:年末,将税后净利润24892元转入利润分配。
借:本年利润24892
贷:利润分配24892
例38:按税后利润的10%提取盈余公积。
借:利润分配----提取的盈余公积2489.2
贷:盈余公积 2489.2 例39:期末,企业计算应支付投资者利润40000元。
借:利润分配------应付利润40000
贷:应付股利 40000