内部审计的价值增值分析

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内部审计的价值增值分析

作者：杨永杰

来源：《商情》2013年第52期

【摘要】随着现代企业对公司治理的不断加强，内部审计的目标也和公司治理的目标渐趋一致，即致力于企业价值的增值。本文从内部审计实现途径角度探讨内部审计如何实现和发挥企业的价值增值功能，以期待对内部审计的价值增值有进一步的认识，为完善公司治理提供参考和借鉴。

【关键词】内部审计；公司价值；价值增值；实现途径

一、引言

21世纪初，美国会计界一系列财务舞弊事件的爆发，我国类似的事件如银广夏、中航油

巨额亏损、四川长虹巨额应收款欠款等的发生，使人们对公司治理的关注达到了高潮，内部审计成为公司治理关注的新焦点。

针对上述事件，2002年美国颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》，规定所有上市公司必须

设立内部审计部门，公司董事会必须设立审计委员会。2003年我国审计署颁布了《关于内部

审计工作的规定》，此外中国内部审计协会发布了《中国内部审计准则》。2006年我国上交所、深交所先后颁布的《内部控制指引》，明确提出上市公司要设立内部审计委员会，接受董事会的领导，定期监督、提出改进意见。上述事件及危机使得企业对内部审计寄与厚望，内部审计当前应当转变意识，树立增值目标，强化增值功能，为企业价值的提升做出贡献。

本文其余部分的结构安排如下：第二部分是内部审计与价值增值的概念；第三部分是内部审计增值的实现途径；第四部分是本文的结论。

二、内部审计与价值增值的概念

（一）内部审计的产生及发展

内部审计自奴隶社会起开始萌芽，我国学者蔡春认为早在西周时就存在内外审计，内部审计称为司会，外部审计称为宰夫，而古罗马也有类似内部审计的“账户听证”。内部审计正式出现在19世纪末20世纪初，基于公司规模不断扩大，管理层级不断增加，而作为加强企业管理控制的一种控制工具出现。但这一时期的内部审计还处于非职业化阶段。

1941年，约翰·瑟斯顿（John Thurston）在北美成立了世界上第一个内部审计师协会（IIA）。从此，内部审计走上了职业化的道路，正式迈入了现代内部审计的大门。国际内部审计师协会（IIA）成立后，对内部审计的定义不断发生变化。

内部审计的职责与作用

内部审计的职责与作用文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-

内部审计的职责与作用 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。随着企业经营风险和竞争不断加大，内部审计显得尤为重要。 一、内部审计的作用 现代企业内部审计的职能已从查错防弊发展成为企业价值的保值、增值服务。国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制的有效性，帮助组织实现目标。由于内部审计人员熟悉企业经营环境并了解企业经济活动及其过程，因此有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，检查企业对下属各部门的管理控制效果，验证各下属部门经营层和财务负责人是否有效履行受托的经济责任职能，评价下属各部门经营财务信息的真实性和完整性，评价企业内部控制系统的设计及运行是否良好。有效的内部审计可以大大增强企业对各下属单位的约束力，保证企业整体利益的实现，可以通过事前预测把关、阶段监督检查、事后审计查处为企业高层管理者提供必要的决策信息。 具体来讲，内部审计对有损企业利益的事情具有制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；企业内部经营活动涉及各方面和各部门，采购、销售、工程项目、投融资等经济业务都需要有效的控制制度来协调。内部审计作为企业控制系统中的一

对推进我国国有企业增值型内部审计发展的建议

对推进我国国有企业增值型内部审计发展的建议 对推进我国国有企业增值型内部审计发展的建议 近些年来，随着经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，我国国有企业的发展环境更加复杂多变，极具挑战性。为了顺应新形势，国企内部审计也开始转型，着力推进增值型审计，力争在规范经营秩序、完善治理结构、加强风险管理、促进企业高效运行和国有资产保值增值等方面发挥积极作用。 一、我国国有企业增值型内部审计应用中存在的问题 （一）对内部审计的增值功能理解认识不到位。从我国国企内部审计的实践来看，对于内部审计的增值作用并没有充分的理解认知，这是约束增值型内部审计理论与实务发展的重要因素。具体内容包括：第一，企业内审人员对审计的增值功能理解不到位。受制于历史因素，很多国企内审人员专业素质不高，对内部审计理论发展疏于学习，对内部审计的职能认识过于传统，依然把合规性的财务审计作为主要工作，没有意识到内部审计可以在风险管理和公司治理等领域为企业增加价值，几乎很少开展内部控制审计和公司治理审计。 第二，企业管理者对审计的增值功能理解不到位。很多国企的管理者受传统观念影响，把内审部门看做纯粹的成本中心，只能查错纠弊。内部审计一旦拓宽业务范围，开展咨询性工作，往往被错误认为增加了不必要的成本，很难获得管理层的支持。另外，由于种种原因，目前实务中内部审计为企业增值效果并不显著。基于成本效益原则和绩效考核的压力，企业管理者也不愿意在内部审计的完善与发展上投

入更多的预算，这也制约了增值型内部审计职能的发挥。 （二）内部审计的机构设置缺乏独立性和权威性。很多国企内部审计机构在组织中独立性和权威性比较薄弱，主要表现为两方面：第一，内部审计部门缺乏解决问题的处理权。在企业中，内部审计部门时常被认为是对被审计对象吹毛求疵，得不到他们的支持，甚至遭到了抵触；内部审计部门对于管理层的监管显得更加无力，无法对出现的问题进行有效处理，最终导致内部审计部门的职能作用被弱化。 第二，内部审计部门缺乏发表意见的渠本文由收集整理道。在企业中，内部审计部门大多数都是由管理层直接领导的，内部审计部门直接对所属的领导负责，在职务任免、薪酬等方面受制于管理層，这种管理体制严重影响了审计人员的工作态度，降低了内部审计工作的质量和效果；内部审计的效果越差，越不能得到管理层的重视，长此以往形成恶性循环，最终导致内部审计机构形同虚设。 （三）内部审计在完善内部控制、促进风险管理方面的作用不明显。内部审计是企业内部控制体系中很重要的组成部分，它不仅仅是满足单位对内部控制水平和经济效益方面的需求，更要兼顾国家的财政目标及财经法规的要求。目前我国国企的内部控制体系正处在建设完善阶段，内部审计还是以传统的合规性审计为主，在完善内部控制方面的作用未能得到充分发挥。实务工作中，对于内部控制审计和公司治理审计，无论是业务实践还是理论研究都不够。忽略此类审计业务，不仅对我国国企经营发展的效率、效果带来严重影响，也直接制

[内部审计,增值服务,形势]新形势下内部审计为组织增值服务探究

新形势下内部审计为组织增值服务探究 摘要：本文从内部审计帮助组织改进风险管理、完善内部控制、改善治理几个方面阐述了内部审计为组织增值的途径；在日益复杂的经济环境、层出不穷的管理层舞弊等现状下，通过对更新审计理念，加强制度建设，拓宽审计范围，转变审计方式，改进审计方法等方面进行微探，以期实现新形势下内部审计为组织的增值服务。 关键词：内部审计增值风险 内部审计由受托经济责任产生，目的是监督经营者的行为，保护资产所有者的利益，实现价值增值。现在的风险导向审计、管理审计、绩效审计也是通过为组织降低风险，减少损失，最终增加价值，所以内部审计的发展始终都围绕增值服务。然而随着我国经济的飞速发展，市场化程度越来越高，经营风险与日俱增，内部审计能否作为资产的增值者，面临更大的机遇和挑战，也将决定着内部审计在组织中的存亡，因此新形势下内部审计如何才能为组织增值成为当今必须研究的重大课题。 1.内部审计为组织增值的实现途径 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化和规范化的方法对风险管理、内部控制和公司治理进行评价，提出合理化建议，从而帮助组织实现增值的目标。组织价值的增值有直接增值和间接增值两大类，直接增值顾名思义就是直接为组织增加价值，间接增值主要就是通过内部审计活动使组织更加规范管理等间接地为组织增加价值。内部审计通过对风险管理、内部控制和公司治理进行改进完善后，能使组织直接和间接价值都有较大的提升，所以内部审计为组织增值的途径主要有： 第一，帮助组织改进风险管理实现增值。风险是组织在实现未来战略目标的过程中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，有效的风险管理可以减少或防止组织的损失，增加组织的价值。在市场起决定性作用的大环境下，组织面临的风险普遍加大，如何能平稳地降低或化解风险，减少组织损失，变相为组织增值才是硬道理。内部审计产生于组织内部，对组织所处的环境、操作流程等非常熟悉，但它又独立于组织内的其他部门，具有独立性、综合性、及时性的特点，能事前、事中、事后全程参与审计，适当的时候提出合理化建议，在风险管理方面具有独特的优势，因此，内部审计应通过对组织风险管理体系的健全性、有效性进行论证，对风险管理过程中的及时性、科学性进行评估，建立风险预警系统，及时对预警系统报警的风险进行检查，找出风险管理体系的漏洞及其成因，给出改进风险管理的有效方法和控制措施，帮助组织改进风险管理与控制体系，规避经营过程中可能出现的风险损失，从而为组织增加价值。 第二，帮助组织完善内部控制实现增值。内部控制是为了实现组织目标，确保治理指令和有关法规、规章制度的贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序。内部审计独立于组织内其他部门，一般属组织内最高领导直接管理，审计结果对组织内最高领导负责，因此内部审计对组织内部规章制度的健全及执行情况的监督和检查不受制于存在利害方的人。内部审计人员应对组织的内部控制情况制定动态测试评价体系，因为组织所处的环境变化

对企业实现内部审计增值的论述

对企业实现内部审计增值的论述 摘要：企业的目标是价值最大化，企业的一切资源和活动都应该围绕这一目标，内部审计作为企业管理过程中的一部分，虽然不参加生产和销售活动，但它可以 通过保护企业资产、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增 加组织获利机会等活动来为企业增加价值。 关键词：内部审计内部审计增值增加价值 内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的 效果，帮助组织实现其目标。内部审计具有以下几个特征： 1、服务的内向性。内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经 济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求 提供专门咨询服务者，内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，直接 向本单位领导负责。 2、工作的相对独立性。内部审计必须具有独立性，但同时，由于内部审计 机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计 的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。 3、审计程序的相对简化性。内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和 后续审计四个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具 体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。规划阶段中的许多工作，往往 可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。 4、对内部控制进行审计。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制 又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情 况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控 制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的 特征。 6、审计实施的及时性。内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部 审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位的问 题进行审查。一是可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领 导下，及时开展审计；二是可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问 题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。 内部审计增值指，以增加企业价值为审计目的的内部审计，又被称为增值型 内部审计。增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是一种内部审计理念。它 是内部审计从重查错防弊到加强管理、创造效益的一个转变。内部审计部门通过 采取系统化、规范化的方法来开展确认与咨询活动，为企业经营决策部门及相关 管理人员提供建议和措施。企业管理层采纳、利用这些建议和措施，一方面可以 借此消除各种减值因素如风险因素、控制漏洞、治理缺陷等；另一方面可以将这 些有价值的信息作用于经营管理活动，从而创造出超过预期的价值。可见，通过 为企业提供独立、客观的确认与咨询活动，通过评价企业的风险管理、控制与治 理过程，通过为企业提供有价值的经营管理信息，内部审计可以为企业增加价值。 一、内部审计为企业增值的可行性 内部审计新定义中，一个关键的要素是“增加组织价值和改善组织运营”。在

2020年内部审计工作思路

2020年内部审计工作思路 【导语】计划要有科学性、严肃性。在计划面前不断的妥协，会让人丧失信心和斗志，会形成松散的工作作风，会养成没有责任感的不良品质。所以，重视计划的人，一定是工作出色的人；一定是目标明确、有事有条理的人。让计划和管理来规范我们的工作，我们就是一道美丽的风景，因为计划让我们知道大海的方向。本篇文章是为您整理的《2020年内部审计工作思路》，供大家阅读。 【篇一】2020年内部审计工作思路 20xx年，财务审计科全体人员必须认真履行工作职责，严格执行财经纪律，努力增收节支，强化服务意识，认真完成领导交给的各项工作任务。具体工作中，我们应该重点做好了以下几点： 一、完善财务制度，规范会计基础。 进一步完善健全工作职责和财务管理制度，明确会计机构、会计人员的设置，规定收支范围、审批权限和审批程序，使我单位的财务审计工作真正做到了有规可依，有章可循。努力协助领导尽可能向上争取资金。在对原始签证的审核、装订和记账凭证的制作及会计档案的整理等方面，严格按照上级规定操作，确保会计基础工作的规范完整。

二、狠抓增收节支，搞好资金监管。 从预算上看我单位基础较差，底子较薄，债务比较重，因此收支矛盾十分突出。为此，我们一是加大增收节支力度。保证营收则收，努力节约开支，力争收支平衡;二是严格控制开支。在去年与办公室配合，制定出台了考勤费、水费、电费、电话费、修车、加油及招待等方面的管理办法的基础上，在进行细化，并在具体工作中严格执行，节省非生产性开支，杜绝了铺张浪费现象，做到了把有限的资金用在刀刃上。 三、确保重点支出，努力化解债务。 在支出安排上，按照预算进度，统筹兼顾。按照保工资、保医疗金、保养老金、保正常运转、再尽能力化解债务的顺序，确保全年重点支出的需要。 四、正视困难局面，积极争取资金。 我单位，经济效益差，无其他创收途径，再有包袱较重，致使我单位资金压力非常大，要想彻底扭转这种困难的局面，我们需要多措并举，要努力发展经营，搞自主创收，但这需要几年的努力，不可能立竿见影，因此，当务之急是积极协助领导向上争取资金，拓宽扶持资金来源渠道。为我单位的正常运转提供资金上的保证。 五、切实搞好服务，树立良好形象 财务审计科是我单位的一个窗口，服务质量的好坏直接关系到我单位的形象，我们做到了既严格按照制度办事，又热情周到服务。无论是谁到

第二部分：内部审计的职能和内容

（一）监督职能。监督职能是内部审计的基本职能。 （二）控制职能。内部审计机构是集团的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制系统，是对其它控制的一种再控制，再此与其它控制形式相比，更具独立性、权威性和全面性。内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制。 （三）评价职能。通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况，并且由于内部审计部门独立于子公司，更能客观公正地评价子公司的管理情况和运行业绩。 （四）服务职能。内部审计可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据，这些都充分体现了内部审计的服务职能。集团公司内部审计人员素质的不断提高、知识结构的日趋合理化，将起越来越重要的作用。（8、金勇） ２．内部审计职能。内部审计是监督财务制度及核算是否健全。是内部控制的重要组成部分。通过对内部控制制度和管理效能进行审计，发现管理方面存在的问题，找出管理中的薄弱环节，促进被审计单位改进管理，提高管理水平，帮助企业更好的实现组织目标。具体来说，现代内部审计具有监督、评价鉴证、管理控制、服务等四项职能。 （１）监督职能。企业内部审计监督对一个企业的规范化管理具有重要作用。内部审计监督包含两方面的意思：代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针政策，是否完成任务，不仅在于查错防弊，重要的是检查评价；二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导，代表国家对企业的经济活动进行监督。 （２）评价鉴证职能。内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对企业经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价过程就是针对审核中发现的问题和缺陷进行评议，在肯定成绩的同时指出问题的所在。评价在内部审核中发挥着核心职能的作用。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴定和证明，根据相关依据做出结论。 （３）管理控制职能。内部审计部门通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正地做出结论，提出改进工作的意见和建议；协助领导进行科学的决策，强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。 （４）服务职能。企业内部审计的服务职能有两层含义：一是要为本企业服务，对最高层负责，完成其指派的任务；二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务，完成他们交办的工作。（10、郑） 内部审计的职能就是对与本单位利益相关的各种活动进行监督，保证其运作的合法性、合规性

内部审计如何为企业实现价值增值

内部审计如何为企业实现价值增值 陕西秦川机床工具集团有限公司刘育华宋耿田 内容摘要： 内部审计作为现代企业的有效内控手段，其价值增值功能越来越受到人们的关注。作为企业价值链上的一项环节与活动，内部审计要为企业实现价值增值，就要取得企业管理当局的重视、转变审计观念、建立内部控制评价新模式、更新审计手段等一系列的途径和方式，帮助企业改进经营程序、增进部门交流、加强风险管理、增加核心竞争力、提高经营收益，为企业增加价值做出应有的贡献。 关键词：内部审计；转变审计观念；内部控制；价值增值 内部审计作为现代企业的有效内控手段，其价值增值功能越来越受到人们的关注。中国内部审计协会对内部审计下了新的定义，将内部审计为企业提供增值服务作为内部审计的基本目标，说明内部审计已从性质上发生了巨大变化。所谓内部审计的增值，就是内部审计通过某些途径为企业等组织增加价值。与以前的内部审计相比之下它仍然承担着查错防弊与管理的角色，但是审计理念发生了根本性的变化，审计人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题，并积极向管理当局推销自己的内部审计产品，这时，内部审计关注的焦点就是企业的风险识别、风险防范，降低组织风险就是它的使命。内部审计的目的就是为企业增加价值，为企业增加价值就是内部审计自身存在的

价值，否则，内部审计难以赢得管理当局的支持和重视。内部审计并非生产经营系统，强调的是管理制度建设、执行、以及风险防范，作为企业价值链上的一项环节与活动，内部审计如何为企业实现价值增值呢? 一、内部审计与价值增值的关系 对内部审计价值的认识，首先要从建立企业的目的说起，建立企业是为其所有者及其他利益关系人创造价值和谋取利益。因此,企业必须不断地创造出超过自身投入价值的价值,即实现价值增值,为利益关系人谋求利益并维系相关者的信心。然而增加价值的目标应由企业董事会、监事会、经理层以及各个职能部门、经营单位和全体员工来共同完成,内部审计部门也不例外。 内部审计虽然不直接从事生产经营活动，不能直接为企业创造价值,但它通过为企业提供独立、客观的确认与咨询活动,通过系统规范地评价企业的经营活动、风险管理与控制过程,通过为企业提供有价值的经营管理信息间接地 为企业增加价值。增值型内部审计就是以提高企业的运作效率，增加企业的价值为目的，通过对内部审计的特殊地位、资源和方法的有效利用而开展的一种新式内部审计活动。内部审计的价值创造主要体现在保护企业资产、减少企业风险、降低自身审计成本、增加企业获利机会等方面。

内部审计工作计划

2015年度内部审计工作计划 一、集团公司内部审计工作思路 以财务收支审计为基础,以经营业绩审计为中心，同时开展经济效益审计、经济责任审计、基建工程审计；保障集团制度贯彻与落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益的作用。 二、2015年度集团公司内部审计工作计划如下 1、以财务收支与预算审计为基础，促进内控制度的健全与完善 ⑴以财务收支审计为基础，延伸到内部控制、风险管理审计。通过内部审计加强公司内部监督，保护公司资产安全和完整，同时延伸到内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果的评价。 ⑵通过预算审计促进预算执行，保障预算编制符合集团发展方向，预算执行围绕集团经营目标展开。 ⑶完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据实际工作情况，进一步完善《集团公司预算执行情况审计办法》等内审制度。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 内部审计以公司经营业绩审计为中心，围绕二级单位的经营业绩考核，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，

逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进二级单位加强经营管理，提高经济效益。 在开展经营业绩审计时，经营业绩审计与经济责任审计以及其他专项审计相结合，不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对二级单位领导干部任中经营绩效的评价。 ⑴对二级单位经营业绩审计： 通过对二级单位2014年度经营业绩审计，出具审计报告，提交集团公司考核小组，作为对各二级单位考核的依据。 ⑵针对性地开展专项审计 根据集团经营管理特点，就预算、内控管理、经济责任考核等有针对性开展专项攻坚审计，重点问题重点突破。 ⑶工程项目的竣工结算审计 近年来集团公司不断有一些修缮工程竣工结算，工程竣工结算均聘请具有资级的工程造价资质的咨询公司审计，因此，主要是对工程招标、合同签订、竣工验收、结算付款，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。 3、投资企业审计

内部审计职责及权限

第十五条、内部审计的职责是促成公司的有效经营管理并帮助董事会和审计委员会履行其所负有的责任。 审计部应每年向董事会和总裁分别提交年度内部审计业务工作报告和行政工作报告。 第十六条、具体而言，内部审计应履行如下职责： （一）对公司内部监控机制的可靠性、有效性和完整性进行审查和评估； （二）对公司组织结构、系统和程序是否恰当进行审查和评估，以确保成果与既定目标一致； （三）对以确保遵守各项规章制度和既定内部政策为目标的各项制度进行审查和评估； （四）对企业的人力、财政和物质资源的利用是否切实有效、厉行节约并有所保障进行审查和评估； （五）对资产的安全和完整进行审查和评估； （六）了解和评价公司出现重大风险的可能性，并帮助公司改进风险管理工作； （七）必要时，对属于内部审计任务规定范围内的涉及被指控的任何措施行为和渎职的案件进行调查； （八）进行特别调查，查明薄弱环节和故障所在； （九）确保内部审计、调查和检查报告的完整性、及时性、客观性和准确性； （十）向审计委员会提供帮助服务。

第十七条、内部审计为履行职责而开展的活动，应该包括保证活动和咨询活动。 第十八条、保证活动是为了对公司的风险管理、内部控制和治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为。保证活动包括但不限于：（一）经营审计和管理审计； （二）绩效审计； （三）财务审计； （四）合规性审计（包括履约审计）； （五）内部控制审核； （六）舞弊审计； （七）经济责任审计（包括离任审计）； （八）重大事项审计； （九）各类审计调研及调查； （十）其他审计事项。 第十九条、咨询活动是指提供建议以及相关的服务活动，这种服务的性质与范围通过与客户协商确定，目的是增加价值并提高企业的运作效率。咨询活动包括但不限于：顾问服务、建议、协调、流程设计与优化、培训等。 审计部应该考虑将要提供的咨询服务的类别，并为每种咨询业务制定专门的政策或程序： 1、正式的咨询服务。属于计划内的工作，且有书面协议规定； 2、非正式的咨询服务。日常性的活动，如参加常务委员会、周期有

浅论增值型内部审计

浅谈增值型内部审计 引言 现代企业制度有效运行需要以规范的公司治理为前提，有效的内部审计制度有利于企业完善公司治理。随着企业治理和公司治理的进展，内部审计理论和实务也发生了专门大变化，呈现出价值增值的趋势。内部审计如何提升价值制造能力,为企业价值增值服务成为值得研究的问题。本文结合实际对治理的高度认识增值型内部审计，既能够有效的发挥内部审计的增值作用，提高公司治理的效率，使内部审计和公司治理相结合，还能够更好的解决实践实务问题和审计理论问题。本文将在众多学者研究的基础之上，结合内部审计与公司治理的关系，从其理论基础着手研究我国增值型内部审计存在的问题，并为其存在的问题找出缘故，提出我国公司治理视角下内部审计增值策略。 1 增值型内部审计的研究背景、研究动态及概述

1.1 增值型内部审计的研究背景 亚洲金融危机爆发，使得公司治理在全球的范围内被人们普遍关注。随着2002年安稳事件和世界通讯的丑闻暴光，更让有心人觉悟到，公司治理的问题专门多出现在高层治理人身上，而不是内部操纵所能预防的；内部操纵虽重视操纵环境，然而治理阶层却大大阻碍着操纵环境，治理阶层逾越了内部操纵后，也减弱了内部操纵有效的动力和机制。专家发觉只有借助外力，由外界力量发挥作用，因此有独立监事或者董事设立制度。美国《萨班斯一奥克斯利法案》的出台，对内部审计委员会进行了严厉的规范，每个审计委员会必须建立严谨的流程以承接、协商及处理各种事件。而国际内部审计师协会也在该法案中表明，高级治理人员、董事会、内部审计、外部审计成为内部审计的四大基石。1999年7月IIA 对内部审计的定义进行了重新界定，它是在经济全球化这一大趋势的背景下，伴随着企业组织结构的不断完善和科学信息技术的迅猛进展而做出的具有划时代意义的重大变革。内部审计最新定义的最终目标是为了增加价值，同时以关注企业风险为主，内部审计新的定义以公司治理的高度来看待内部审计的业务范围，从此，内部审计进展到一个全新的时期。2004年10月，美国反对虚假财务报告委员会的下属发起人委员会（COSO）在其《企业风险治理框架》（ERM）中提及，内部审计能够通过风险治理过程和审查内部操纵系统以及为风险分散战略建立和完善内部操纵系统提供建议，从而为组织增值。在新定义出台前后，发达国家的各个领域纷纷对内部审计进行了重大改革，为开展增值型内部审计积存了丰富的实践经验。 1.2增值型内部审计的研究动态 1.2.1国外增值型内部审计研究进程

内部审计工作思路结尾

内部审计工作思路结尾 一、集团公司内部审计工作总体思路： 1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。 2、20XX年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。 二、20XX年度集团公司内部审计工作计划如下： 1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善 ⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。 ⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，201x年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如

何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。 ⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩(预算执行)审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。 在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的

内部审计章程

内部审计章程第一章总则 第一条为规范公司内部审计工作，明确内部审计的职责和权限，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，促进公司经营效率、经济效益的提高，确保内部控制持续有效实施，维护投资者的权益，实现内部审计的制度化和规范化，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》及其他相关法律和法规，结合公司实际，制定本章程。 第二条本章程所称“内部审计”，是公司内部独立、客观的保证与咨询活动，它通过系统化、规范化的方法，评价、改进公司和下属单位等组织机构、人员及其经营管理行为在风险管理、内部控制和公司治理过程中的效果，帮助公司实现其目标。 本章程所称“审计人员”，是指在公司和下属单位从事审计工作的人员，包括审监部专职审计人员、派驻下属单位审计专员以及从非审监部抽调、借用短期从事审计工作的人员。 本章程所称“下属单位”，是指公司各职能部门和下属全资公司、控股公司、参股公司及设立的其他机构。 第三条公司实行内部审计制度。 公司内部审计对公司董事会负责，在董事长和审计委员会的领导下，依照国家法律、法规和有关政策，依照公司规章制度，独立开展工作及行使内部监督权，发挥监督、评价和服务功能。 第四条内部审计为管理层系统地提供分析、评价、建议、咨询和信息。其目标包括努力确保进行成本效益的监控，促进内部程序的合理性和资源利用的效率性，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊的发生，保证内部管理报告和外部财务报告的可靠性，确保公司各项规章制度与有关决议、可适用标准等得到遵守，进而保证经营的效果和效率。 第二章内部审计机构和人员 第五条审监部是公司专职内部审计机构，是公司董事会审计委员会工作的执行机构。 第六条审监部在业务上向董事会及审计委员会报告，在行政上向董事长或其授权代表报告。第七条审监部根据公司发展规划，逐步建立多层次、多功能等内部审计体系。公司下属单位可视情况设置内审机构或内审专员。下属单位的内审机构或内审专员接受公司审监部的业务指导和监督检查，确保其规范、有效地发挥审计职能。 第八条审监部应配备符合工作要求的内部审计人员，作为一个整体应该拥有或获取履行职责所需的知识、技能和其他能力。审计人员应具备一定的政治素质、专业能力、审计经验及恰当地与他人进行有效沟通的人际交往能力，以保证有效地开展内部审计工作。内部审计人员应通过职业后续教育和培训来不断更新知识，提高专业水平和工作能力。 第九条内部审计活动应该独立。内部审计人员与被审计单位及其主要负责人在经营上应没有利害关系；办理审计事项时，与被身计单位或被审计事项有直接利害关系的，应当回避。内部审计在确定审计范围、实施审计及报告审计结果时，应不受干扰和控制。 第十条内部审计人员应当遵守职业道德规范，并以专业熟练性和应有的职业审慎性开展审计业务。内部审计人员必须正直、客观、勤勉、保密和适任。必须依法审计，坚持原则；实事求是，客观公正；工作认真，仔细负责；廉洁奉公，不徇私情；保守秘密、忠于职守。 第十一条审监室设立举报箱，收集审计监察的相关线索和信息，举报箱由审监部指定人员负责管理和定期收取。所有举报信件均应登记并作为档案资料进行保存。遇有重大举报线索时向董事长汇报。审计人员应恪守保密原则，对其为进行某项审计而收集到的任何信息的机密性予以尊重、保守秘密，并只应在进行审计所必须的情况下才适用该信息，不得利用其为自己或他人谋取利益。第十二条审计人员不得向被审计单位及其人员或其他人员提供、展示、透露审计工作记录文件、其他审计人员的意见及未经认可的审计结论和审计意见等。

增值型内部审计

增值型内部审计 武汉钢铁(集团)公司增值型内部审计的内涵是：以科学发展观为指导，以促进国有资产保值增值为目标，在现代公司治理框架构建中创新审计理念、组织制度、内容方法和队伍建设，将审计成果迅速转化为生产力，提升内部审计的价值创造能力和企业可持续发展及国际竞争能力。其特征是努力实现“四个跨越”和“两个增值”。 “四个跨越”：一是审计观念由传统型向现代型的跨越。二是审计定位由单纯事务性工作向突出其战略地位的跨越。三是审计领域由单一的财务收支审计向宽领域的企业要素审计的跨越。四是审计队伍由单一专业型向具有不同技能的学习型团队的跨越。 “两个增值”：一是企业增值。将审计成果迅速转化为生产力，并带动其他管理同步发展，形成有效的国有企业监管机制，实现全面提升企业社会价值，信用价值、资产价值、人本价值，最终提升武钢可持续发展及国际竞争能力的审计目标。二是审计自身增值。在实现全面提升企业价值过程中，审计人员自身价值得以实现。内部审计成为一种创造价值的知识产业，其品牌影响力也得以提升。不断吸引审计人员以更强的使命感投身内部审计事业。 一、转变审计理念，提升企业的社会价值

武钢提出了“一流的企业需要一流的内部审计。谁拥有一支有实力的内部审计队伍，在企业的战略意义上，谁也就同时拥有了一笔注重内控、诚信经营、致力于公司治理的品牌资产”的发展观。武钢内部审计的领域从传统的审交易，延伸到审控制、审风险、审绩效、审动机等。 实行增值型审计，使武钢内部审计的地位和作用发生了很大变化，审计资源得到了开发和利用，审计效果日益明显。 二、成立和完善内部审计组织制度，提升企业的信用价值 武钢通过有效的制度措施，保证内部审计的独立性、权威性、公正性、持续性和增值性，为全面审计提供有力保证。审计的地位与作用不会因领导的人事变动而削弱，也不会因领导者与审计者的信念、动力、注意力的变化而改变。 1．组织体系保证 (1)“内控优先”的领导意识到位。武钢领导层对内部审计始终是从战略上、整体上以及国有企业责任上来认识的。在机构改革之际，进一步扩大审计队伍，增加审计力量。在公司机关减员 30%的改革中，扩充审计队伍，并将原审计处提升为审计部。集团公司向25个全资子公司派驻监事会，专司国有资产监管：监事会委托审计部管理，实现资源共享，充分发挥审计队伍的作用。 (2)机构落实。在这一框架下，内部审计的独立性、权威性得以突显。

{财务管理内部审计}海尔集团创新内部经济责任审计的增值服务体系

{财务管理内部审计}海尔集团创新内部经济责任审计的增值服务体系

建立信息化的闭环、实时审计监控流程 创新内部经济责任审计的增值服务体系 海尔集团公司 前言 海尔集团创立于1984年，20年来持续稳定发展，已成为在海内外享有较高美誉的大型国际化企业集团。产品从1984年的单一冰箱发展到拥有白色家电、黑色家电、米色家电在内的96大门类15100多个规格的产品群，并出口到世界100多个国家和地区。2004年，海尔全球营业额实现1016亿元，并蝉联中国最有价值品牌第一名，品牌价值高达616亿元。据世界五大品牌价值评估机构之一的世界品牌实验室编制的《世界最具影响力的100个品牌》报告，中国海尔唯一入选，排在第95位，实现中国品牌零的突破。 海尔集团能够取得如此骄人的业绩，与集团成功地实施了对“人”的经营密不可分。海尔一向认为人是企业发展的决定性因素，根据海尔的“80／20原则“，是关键的少数领导干部决定着企业成败的80％。在海尔这支联合舰队中、是每一个“船长”的业绩汇成了整个舰队的战斗力。因此，集团高度关注对领导干部工作效果的考核与监控，经过一多年的探索与实践，建立了一套能够最大限度地发掘经营者潜力

与动力的管理机制——“授权与监督相结合”的经济责任考核机制，通过对管理者经济责任的全面控制考核，保证了海尔集团的高速稳定发展。 一．海尔集团对领导干部经济责任的监控机制 对于海尔来说，实施经济责任考核的目的是使管理者充分感受到来自企业内部和市场的竞争压力，同时又将这种压力转化为创新发展的动力，从而使企业获得更大的效益。其监控考核机制主要由以下思路构建而成： 1．在位要受控、升迁靠竞争，届满要轮岗。 面临着残酷市场竞争的企业，领导干部履行职责的好坏，决定着企业的生存和发展，因此干部在位必须受控，所谓‘‘受控”，除了干部主观上要能够自我控制、自我约束，有自律意识外；最关键的是集团要建立控制体系，控制工作方向、工作目标、控制财务，避免方向性错误，避免违法违纪。海尔的“在位受控机制”主要有以下项目：A．考核目标：按效果分配而不是按劳分配。 B．日清考核：每天评价工作效果，日清日高。 C．周考评：每周根据刚性指标完成结果进行优劣评价。 D．月度考核：采用星级考核机制，每月根据市场目标的完成效果，对集团干部进行星级评定及业绩考核排序，同时执行表彰和警示制度，根据市场效果兑现激励。实现目标与激励机制的同步。 E．年度考核：动态记分考核机制，根据积分确定升迁、轮岗、降职或撤职。

内部审计增值方法思考

内部审计增值方法思考 企业的目标是价值最大化，企业的一切资深和活动都应该围绕这一目标，内部审计作为企业管理过程中的一部分，有参与价值创造的需求和条件。价值是从生产和销售过程中创造出来的，内部审计虽然不参加生产和销售活动，但它可以通过保护企业资产、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加组织获利机会等活动来为企业增加价值. 1内部审计增值的汤义以增加企业价值为审计目的的内部审计又被称为增值型内部审计.增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是一种内部审计理念.它是内部审计从查错防弊到加强管理、创造效益的一个转变。 内部审计部门通过采取系统化、规范化的方法来开展确认与咨询活动，为企业经营决策部门及相关管理人员提供建议和措施。企业管理层采纳、利用这些建议和措施，一方面可以借此消除各种减值因素，如风险因素、控制漏洞、治理缺陷等;另一方面可以将这些有价值的信息作用护于经营管理活动，从而创造出超过预期的价值。可见，通过为企业提供独立、客观的确认与咨询活动，通过评价企业的风险管理、控制与治理过程，通过为企业提供有价值的经营管理信息，内部审计可以为企业增加价值。

2内部审计为企业提供J.值的可行性与必要性 2.1内部审计为企业堆位的可行性 内部审计新定义中，一个关键的要素是“增加组织价值和改善组织运营”.在今天的组织经营活动和经营环境极其复杂的情况下，对孤立的经营活动进行管理而忽略它们之间的关系被证明是不成功的。相反，一个过程导向管理法将整个“价值链’结合在一起，这对确保组织的活力和萦荣是必要的。该方法的主要经营原则之一是提高内部和外部顾客的满意度，最终将顾客的愿望与转化过程和供应商通过采购联系起来。为了提供最能增值的服务，内部审计也需要采取一种以过程为导向的审计方法。事实上，由于内部审计人员通过执业积男了许多有关组织的全面知识，他们非常熟悉一个组织的价值创造过程，因而是改善组织流程的理想咨询者.内部审计本着依价值创造过程对信息进行评估，比对孤立的信息进行评估能提供更可靠、更相关的信息矛这也会增进内外部审计人员的联系与合作，从而产生更有效的组织治理。 2.2内部审计为企业粉值的必要性 2.2.1企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。处于市场经济

内部审计工作计划表范文【三篇】

内部审计工作计划表范文【三篇】 【导语】内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。下面是WTT 为您整理的内部审计工作计划表范文【三篇】仅供大家参考。 医院内部审计工作计划 一、财政审计 1、本级财政预算执行审计（省定），医院审计工作计划。以促进加强财政预算管理，规范财政资金分配行为，逐步构建和完善公共财政制度为目标，组织市、县（市）、区审计机关对20xx 年度本级财政预算执行及其他财政财务收支情况进行审计，重点检查预算编制和执行、预算超收收入的分配使用、转移支付资金的管理使用、供电供水等附加的征收和使用情况，揭露和查处预算超收收入分配使用不合理不合规，转移支付资金管理使用混乱以及预算编制不科学、违反财经法纪和执行财政改革政策不严等问题。 6 月底结束。 2、乡镇负债审计（省定、全省大交叉）。以摸清乡镇债务情况，促进乡镇健康运行为目标，组织市、县（市）、区审计机关对乡镇负债情况进行清理审计，摸清乡镇负债的数量、种类及用途，揭示负债形成的原因，并有针对性地提出审计建议，为市委、市政府化解乡镇债务提供决策依据。 4 月底结束。 3、财政决算审计。以摸清财政运行管理现状，促进深化财政改革，提高财政运行质量为目标，对阳新县（省厅审计）、西塞山区（市定上年结转项目）20xx-20xx 年度财政决算进行审计。重点审计财政收支状况及运行质量，地方政府管理和运作本级财政，财税部门预算管理和理财治税情况，以及各项财政资金管理使用的合法、合规情况，揭露和查处财政收入质量不高、执行各项财政改革政策不到位、违反国家税收征管政策等问题。8 月底结束。 4、财政四项改革政策执行情况审计调查（市定）。结合预算执行审计对有关单位执行财政四项改革政策情况进行审计调查。 6 月底结束。 二、行政事业审计 5、市直及有关单位财务收支审计（市定）。以促进规范预算管理，提高财政资金使用效益 和财政财务管理水平为目标，对市政公用事业局、市*** 支队、市人事局等 3 家行政事业单位20xx 财务收支以及市人民政府驻上海联络处20xx-20xx 年度财务收支情况进行审计。重点查处虚报支出项目骗取财政预算资金，利用职权乱收费、乱摊派、乱罚款，违反收支两条线，乱发乱补，用*** 大吃大喝及*** 旅游，私设“小金库”等问题。11 月底结束。

内审部岗位职责

内部审计部门岗位职责 一、审计主管职责 1、根据公司整体战略规划，拟定并完善内部审计制度和流程，制定审计计划； 2、根据年度审计工作计划，组织进行公司各项审计； 3、拟定审计方案，起草审计报告和管理建议书等审计文书； 4、及时发现公司潜在问题和风险，提出改进意见； 5、出具内部审计报告，将审计结果上报公司领导； 6、检查公司财务及相关部门审计意见的执行情况； 7、负责审计过程中与相关部门的协调和沟通； 8、配合公司聘请的外部审计机构，全面负责公司内、外部财务审计工作； 9、跟踪监控公司的财产和资金使用情况、流程运行状况，分析资产报表，判断企业运行效 率，及时发现风险并提出改进建议； 10、熟练使用各种财务软件，各种办公软件； 二、审计专员职责 1、在部长领导下，按照国家审计法规、公司财会审计制度的有关规定，负责拟订公司具体 审计实施细则，在上级批准后组织执行。 监督公司各部门及下属单位对各项财经规章制度的执行。 2、控制、考核、纠正下属单位偏离公司整体财务目标计划的行为。 3、负责或会同其他部门查处公司内滥用职权、有章不循、违反财务制度、贪污挪用财物、 泄密、贿赂等行为和经济犯罪的情况。 4、协助政府审计部门和会计师事务所对公司的独立审计活动。 5、定期或不定期地进行必要的专项审计、专案审计和财务收支审计。 6、负责或参与对公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的审计活动。 7、负责对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议。 8、负责做好有关审计资料的原始调查的收集、整理、建档工作，按规定保守秘密和保护当 事人合法权益。 9、完成总经理和财务部部长临时交办的其他任务。 三、审计助理职责 1、负责公司月度例行审计工作、对常规业务实施具体稽核，分析运营环节财务数据，跟进 及反馈异常事项的处理结果； 2、按照年度项目审计计划，开展以经济业务为主的内部控制制度审计、各运营环节的成本 管理审计等，寻求薄弱点，提出改善建议； 3、协助完成审计报告的撰写及发现问题的整改落实； 4、完成上级领导交办的其他事项。篇二：内审人员工作职责(修) 铜化集团内部审计人员岗位职责（修订稿） 一、审计部长岗位职责 1、审计部长主持审计部的全面工作，负责向领导请示和汇报工作，对领导负责，当好领导 的参谋和助手。 2、负责贯彻执行党和国家的有关方针、政策、制度和法规及公司的有关规定。 3、组织制定审计工作的中、长期规划和年度审计工作计划，并加以实施，定期组织有关人 员研究制定完成审计任务的措施和办法，指导和协调审计工作的开展，检查各项计划的执行情 况。 4、组织制定和修改审计工作规章制度并检查、督促制度的贯彻执行情况。 5、主持召开部务会议、传达、布置、学习、讨论、检查、总结审计工作，审议、决定审计 工作中的重大问题。 6、审定审计项目，批准审计项目的实施方案及实施计划、审核、签发审计报告，审计意见 书、审计建议、作出审计决定及重大审计项目的审签和各类文稿的审定、确保审计工作质量。