清算所财务
CME清算所
财务安全保障
???公司是芝加哥商品交易所（简称CME）的母公司。CME清算所系CME的分支机构，是世界上最主要的共同对手方清算所之一。CME清算所为交易所合约交易和场外(OTC)衍生品交易提供清算和结算服务。CME清算所对其清算的所有产品均采用完善的风险管理标准和切实可行的CFTC客户保护标准。
CME清算所通过CME Globex电子交易平台和芝加哥和纽约的公开喊价交易所等各种途径为买卖双方提供多种清算和结算服务，包括场外交易服务和CME ClearPort系列服务。CME清算所充当每一笔交易的对手方，既是卖方的买方、也是买方的卖方，限制了信用风险，从而降低违约的风险。
CME清算所的集中清算功能是为了保障市场的安全和稳定而设计的，通过为全球范围的基准产品提供清算服务来满足世界各地客户的风险管理需要。CME清算所不断调整其服务、安全保障及会员制度的结构，以便更好地适应不断发展的市场。这些调整涉及在芝加哥期货交易所(CBOT)、芝加哥商品交易所(CME)、纽约商品期货交易所(COMEX)、纽约商品交易所(NYMEX)、美国绿色交易所(GEX)和迪拜商品交易所(DME)进行的交易以及通过CME ClearPort进行清算的场外交易。
CME清算所深知其在全球市场所起的作用，并相信通过各种操作规范、辅以相应的财务安全保障措施，一定能够打造出行之有效的风险管理工具和手段，使其风险管理能力处于行业领先地位。
本手册旨在描述关于CME清算所财务安全保障体系的概况。欲了解详细信息及适用规则，请登录芝商所网站(https://www.wendangku.net/doc/ba16212850.html,)查阅CME、CBOT及NYMEX的规则说明书。
财务安全保障概述
风险管理及财务监管是CME清算所财务安全保障体系的主要功能。设计这些安全保障措施旨在提供最高级别安全保障，并尽早发现不安全的财务运作方式。安全保障的目的是为了
使清算会员及其客户免于或减轻因某方参与者违约所造成的影响。CME清算所不断对其财务安全保障体系进行评估和更新，以使其反映最高水平的风险管理和财务监管技术。该体
系由风险管理部会同审计部、银行和担保服务部以及法务和市场监管部的管理层进行监管。对于场外清算的利率掉期(IRS)和场外清算的信用违约掉期(CDS)之外的其他产品，CME
清算所的主要风险管理政策、财务安全保障、财务监管以及会员问题由清算所风险委员会(CHRC)监管。
针对与场外清算IRS产品相关的一般性事务，包括风险管理的政策与举措，CME清算所已
组建了一个IRS风险委员会。针对与场外清算CDS产品相关的一般性事务，包括风险管理
的政策与举措，CME清算所已组建了一个CDS风险委员会。每个委员会都由一名或一名
以上的芝商所董事会成员担任主席，委员组成较为广泛，主要由市场参与者（通常构成多数派）和独立代表组成。
清算所会员可以对全部或部分清算产品使用清算特权。入会条件可能会因产品类别而有所
不同，但总的来说包括：保持充足的财务资源、足额缴纳相应的保证基金、满足基于风险
的资本金要求、并表明其对于所需产品（包括适当的风险管理政策和程序）具有足够的认
识和经验。
CME清算所是一家已向美国商品期货交易委员会 (CFTC) 登记注册的合格衍生品清算机构(DCO) 。CME清算所为在CFTC注册的包括CME、CBOT、NYMEX、COMEX、DME 和GEX在内的各指定合约市场(DCM)提供清算服务。CME清算所也接受通过CME Clearport
进行的交易。CME Clearport是一项灵活的清算服务，它允许市场参与者按场外交易条款
进行交易，并提交清算，依据适用规则，以场外掉期或期货的方式（通过期货转掉期的交
易方式，即EFS）清算产品。CME清算所通过为IRS和CDS市场提供专属服务的方式，为
场外市场提供清算服务。为巩固其作为共同对手方的地位，让市场参与者在不同的市场使
用不同的产品，CME清算所拥有三种相互独立的保证基金及财务安全保护屏障（下面作进一步阐述）：分别为IRS、CDS、期货和非IRS及CDS（基本保证基金）的场外清算产品
而设立。
1
第802.A.1条规定，清算会员未能及时对CME清算所履行其任何一项义务即为违约。
2 CME规则第403条（清算所风险委员会）
3 CME规则第8G27条（IRS风险委员会）
4 CME规则第8H27条（CDS风险委员会）
CME清算所的财务稳健性
CME清算所充当每一笔清算交易的对手方，既是卖方的买方、也是买方的卖方，通过对买卖双方的交易履行作出担保来限制信用风险。每个清算会员对其清算的全部交易（包括代表其客户、代表清算会员及其分支机构清算的交易）都承担着履约责任和经济责任。
CME清算所采用多种风险管理指标评估清算会员抵御市场波动的能力。由于清算账目产生支付义务和履约责任，作为这些责任与义务的担保方，每个清算会员都需对CME清算所负责。CME清算所依靠每个清算会员对个体客户进行审慎的监督和评估，同时也会评估清算会员对其客户信用及风险的监控是否适当。
CME清算所有责任向各清算公司提供基本的风险管理工具，以促进和维护包括清算会员、客户和CME清算所各方利益在内的整个市场的财务稳健性。
预先执行的风险控制
CME Globex
CME Globex是世界领先的电子交易平台，提供广泛的期货和期权产品交易服务。CME Globex迅速执行交易、功能完善，可直接参与市场，还具有公正、透明、匿名、全球分布等优点。CME Globex在整个交易周内几乎一天24小时都可提供服务。
CME Globex提供的风险管理服务包括：Globex信用控制(Globex Credit Controls, GC2)、Drop Copy服务和断线时删单(Cancel on disconnect, COD)功能，目的是保护CME Globex的客户以及清算公司。
Globex信用控制
Globex信用控制具有预先执行风险管理的功能，管理人员可通过CME Globex信用控制(GC2)工具设定信用额度。风险管理员可以定义交易限额，当超过这一限额时管理人员可以采取实时的行动，包括发送电子邮件通知、阻止新交易委托以及取消交易委托单。Drop Copy
Drop Copy服务可以让市场参与者与iLink用户同时接收到CME Globex发出的交易执行结果报告及拒绝交易委托的实时副本, 其功能包括监视交易单、交易行为和整合交易执行情形以及拒绝交易委托信息。
断线时删单
一旦由于特殊情况导致CME Globex与 iLink用户连接意外中断，断线时删单 (COD)功能将为该用户取消所有当日剩余交易时段的期货和期权交易单，以保护市场参与者在无法监控交易执行状况的情况下保持持仓不受任何变动。
评估潜在的市场风险
CME ClearPort
CME ClearPort 为由CME 清算所担保的全球场外交易市场提供了一系列全面、灵活的清算服务。依据交易产品属性的不同，CME ClearPort 提供了各种各样的清算服务，允许用户提交场外交易用于清算。它还具备以多元资产类别的形式汇报交易情况的功能，可大大降低对手方风险和多元资产中立评估的风险。
CME ClearPort 提供广泛的信用限额服务，主要由清算会员的管理员用于实施谨慎的风险管理。清算会员控制账户的创建、许可交易的产品，设定仓位限额，并设定总体履约保证金限额。
财务安全保障体系
CME 清算所已经建立起一套财务安全保障体系用于提供最优的风险管理保护措施。CME 清算所为各种产品提供清算服务，现已开发出多种独立的财务安全保障手段，针对某些产品的市场基础设施所具有的特殊性提供最好的服务。每个清算会员都要参与需清算产品的每个适用的财务安全保障体系。
CME 清算所采用一系列工具和方法（包括市值计价功能、履约保证金要求和账户识别）作为所有资产类别的标准化风险管理措施，并针对异常市场行情采取特定的附加措施。 CME 清算所公司必须实施严格的资本控制、运营及风险管理标准，这是申请清算会员资格的条件之一。这些清算公司的标准凭借CME 清算所的风险管理和财务监管技术得以扩充，设计它们的目的在于：
??防止亏损累积
?保证清算会员适当的规模和完整性
?确保有足够的资源用于偿还未来的债务。
?及时发现财务上的漏洞和经营中的缺陷。
?容许采取及时有效的行动纠正财务上出现的问题，保护市场参与者利益。
逐日盯市功能
CME 清算所监管并清理市场参与者之间的累积债务，从而提高财务的稳健性。在每个结算周期内，CME 清算所会接着前一个结算周期逐一确定所有未平仓头寸的市场价格变化情况，并通知相应的清算会员进行结算。
期权买方在购买时支付权利金后，期权合约的债务责任就即刻被撤销，之后头寸将以市值计价。
CME 清算所的基本准则是，每天执行两次逐日盯市以计算持仓头寸价值。对于清算公司来说，当期持仓亏损时需要由清算公司支付差价，盈利时清算所需要向清算公司支付差价。对于特定的仅执行集中清算市场(Cleared-only markets)，每天对头寸进行逐日盯市，并尽可能在确定可行状况下更频繁的增加逐日盯市次数。
CME 清算所为场内及场外交易的产品（包括CDS 和IRS ）规定了最低的履约保证金要求。在每个结算周期内，CME 清算所对每笔新合约收取履约保证金，并确定现有头寸的价值变
动。未平仓期货头寸、以及与新开仓期权合约相关的期权权利金都以市值计价调整，由此
引起的现金结算称为变动保证金。
未平仓期权头寸的变动保证金可作为部分履约保证金要求的担保品。在确保CME清算所获得足够的担保后，处理程序会从系统中撤销累积债务，以避免下一个结算周期到来之前可
能产生的累积亏损。
2011年12月30日之前12个月的时间内，平均每天通过CME清算所支付的变动保证金额达32亿美元，并在2008年10月13日创下了185亿美元的新记录。
财务安全保障体系（续）
履约保证金要求
履约保证金（也称为保证金）要求是保证未平仓头寸得到交易履行的诚信保障。CME清算所为每种清算产品设定了最低的初始履约保证金和维持履约保证金数额。CME清算所要求清算会员公布其维持保证金数额，因为它反映了防止某一头寸或组合头寸可能出现亏损的
最低保障限额。清算会员履约保证金的亏空金额将从该会员在指定结算银行的账户中扣划。CME清算所要求清算会员在新开户时或账户净值低于CME清算所规定的最低维持保证金
要求时，从客户那里获得初始保证金，并允许客户在保证金追缴通知再次发出之前弥补部
分亏损。当客户存放的保证金降到维护保证金数额以下时，要对账户追加保证金以达到指
定的（更高的）初始保证金数额，这样的结果会造成清算会员在其结算银行的账户内资金
的直接划转。清算会员可以实行比CME清算所设定的保证金底线更为严格的保证金要求。
履约保证金的要求依据产品的不同会有所差别，由于历史上的和隐含的价格波动情况、市
场组成、当前和预期的市场形势，以及其他相关信息等因素造成，并根据这些因素作出调整。在设定履约保证金要求时，CME清算所监测涵盖短期、中期和长期数据在内的历史价格和隐含价格波动趋势，以及流动性、集中度、季节性和其他因素。
对于期货和期权来说，在特定历史时期对一个给定的产品，履约保证金水平的设定至少适
用于99%的预期价格变化，同时提供了基于市场风险的进一步定量和定性研究。对于某些
产品，实际的履约保证金要求可能超过这一水平。期权保证金要求反映了隐含期货价格、
价格波动率、终止期限和其他风险因素的变动情况，而且其每天都在作自动调整，这也体
现每一期权系列的独特性和风险不确定性。
为计算交易所交易期货的保证金要求，CME清算所采用了标准化的投资组合风险分析系统(CME SPAN)，这一系统是由CME清算所开发并实施的。CME SPAN基于投资组合总体
风险来设定保证金要求，运用CME清算所规定的各项参数，可以让终端用户轻松复制保证金的计算结果。CME SPAN模拟出市场形势变化造成的影响，采用适合的期权价格模型来确定投资组合的总体风险。CME SPAN既对所有产品都一视同仁，又能够兼顾期权特有的特征。
在标准期权价格模型里，有三个因素对期权价格影响最大，分别是：标的物价格、波动率（标的物价格波动率）和合约到期期限。当此类因素改变时，头寸可能发生盈利或亏损。CME SPAN建立各种价格波动方案，用以模拟整个投资组合在特定时间段内可以接受的损失程度。由此产生的CME SPAN保证金足以保证补偿这一潜在的损失。此外，购买的期权必须以全额方式支付，因此其价值就被加入到账户净额中。相反，出售的期权价值就被加
到总体保证金中。CME清算所对空头期权头寸规定了严格的最低保证金。
财务安全保障体系（续）
CME SPAN是CME清算所授权全球各地交易所和清算机构使用的行业标准保证金系统。CME清算所对CME、CBOT、COMEX、NYMEX产品中客户隔离账户和查封账户的保证
金“总额”提出了要求。清算会员必须为每个清算周期内所有未平仓头寸（多头或空头）
存放适当的履约保证金作为风险补偿。CME清算所允许为非隔离账户或自营账户设定保证金“净值”。
对于场外清算的IRS和场外清算的CDS来说，在特定历史时期对一个给定的产品，履约保
证金水平的设定至少适用于99%的预期价格变化，同时提供了基于市场风险的进一步定量
和定性研究。CME清算所采用多因子风险模型(value-at-risk model)计算出CDS的最低保
证金要求。这种多因子风险模型能收集到整个宏观经济价格风险以及行业、单一产品、流
动性及基础水平等方面突发事件的影响。这套研究方法5天覆盖率达99%。CME清算所采
用历史风险价值模型计算出IRS的最低保证金要求。该模型采用以指数加权移动平均波动
率调整历史收益率，5天覆盖率达99%。
对于场外清算的IRS和场外清算的CDS，CME清算所持续监视波动率变化、执行回溯检查、对保证金覆盖率进行评估，以确保某一头寸和投资组合保持适当的覆盖率；同时在需要保
持期望的覆盖率时可以提出追加担保的要求。CME清算所允许在这些产品中为清算会员的自营账户设定保证金“净值”CME清算所为每个客户计算保证金要求，并为客户隔离账户汇总出保证金总额。
集中履约保证金
同时，CME清算所还拥有一个集中保证金制度，允许CME清算所在清算会员存在潜在市
场风险时提出追加保证金的要求，因为这与补偿风险的可用财务资源关系密切。
保证基金
CME清算所设计各种规则目的是要实现这些共用的保证基金的流动性和安全性最大化。缴入基本保证基金中的保证金数额要能防范CME清算所最大的债务方违约，按高于50万美
元或者按公式计算得来，其总额的95%根据清算会员最近三个月按比例上缴到风险保证金
总额中的款项计算，余下的5%根据清算会员最近三个月上缴到风险加权资产交易活动中
的款项计算。
5如果清算公司同意放弃使用CME清算所保证金计算结果中的多头期权价值，可公布CBOT客户头寸的曐证嬥净值丅这种可
选CBOT曐证嬥计嶼曽朄预掕槹2012擭11寧婲废巭丅
6埲婎杮曐证嬥惔嶼场奜煡惗昳揑惔嶼夛员昁须维帩250枩旤尦揑嵟掅曐证婎嬥丅
财务安全保障体系（续）
CDS保证基金规模按照防范两个最大的净债务方违约设计。
个人清算会员上缴额按高于5千万美元或者按清算会员资金比例份额计算，根据：(a) 最近90天会员保证金要求的平均值（占95%），(b) 最近90天会员名义资产总额的平均值（占5%）。
IRS保证基金规模按照防范两个最大的净债务方违约设计。个人清算会员上缴额按高于5千万美元或者按清算会员资金比例份额计算，根据：(a) 最近90天会员潜在残余亏损（清算
会员带给清算所的残余风险）的平均值（占90%），(b) 最近90天会员名义资产总额的平
均值（占10%）。
CME清算所不断重新计算保证基金需求量，并要求清算会员在每个季度初在基本保证基金中、每个月初在IRS和CDS保证基金中都存放必要的追加资金；更普遍作法是作条件担保。截止2011年12月30日，上述三类保证基金的上缴总额达45亿美元。评估额度增加了以保
证基金形式存放的资金的数量，以下将会详细讨论。
可接受的担保品
CME清算所依据CFTC适用准则来确定不同的担保品的可接受程度，同时确定是否给予适
当的折减，要求类型是否符合条件（核心资本金、储备金、集中资金和保证基金）。积极
主动的清算会员会利用各种担保品来满足履约保证金要求，包括：
现金，包括美元和其他坚挺的外币
美国国债，包括TBILL、TBOND、TNOTE、TSTRIP和TLGP
各种美国中介机构产品，包括优质的贴现支票和票据、记名式息票，抵押贷款担保证券
优质的外国政府债券
信用证
?实物黄金
?各种有价证券，包括优质的标普500指数股票
?各种专业担保计划：
o货币市场共同基金计划
o承诺替代担保品的三方担保品管理计划
o参与银行信托基金总账中的现金及利息
财务安全保障体系（续）
最低限度为证券至少要逐日进行1次再评价，及需进行慎重的折减。外币在特定条件下需
进行折减。不同形式的担保品也需有集中化和多元化的限度。CME清算所有各种不同的担保品管理方案可供选择，能为清算会员的担保品管理需求提供廉价高效的解决方案。可接
受的担保品可以按账户级别和账户类型划分，详情请参考：
https://www.wendangku.net/doc/ba16212850.html,/clearing/financial-and-collateral-management/index.html。
客户保护
客户通过期货代理商(FCM)进行交易时面临着信用风险，因此选择合适的FCM至关重要。
尽管有各种法律、法规和准则适用于将客户头寸和规范市场上交易产品的担保品隔离开来，保护客户避免因某一FCM倒闭而遭受损失，但这并不能提供完全的保护，因为该FCM由
于客户隔离（或查封）资金亏空的原因造成对CME清算所违约（比如说，可能该FCM违
约是由于其他FCM未能对其偿还债务而造成）。对客户违约的防范主要取决于清算会员及其内部风险管控措施。总的来说，一个清算机构在客户保护中所起的作用是：监控风险管
理措施、要求所有的客户上缴充足的保证金、执行风险监管计划来监控FCM清算会员的财务可持续性、同时在必要时对某一清算会员进行救助以避免其进一步财务恶化。
客户头寸与担保品的隔离和分隔封存(sequestration)
CFTC准则要求客户的头寸与担保品保持隔离，并同FCM清算会员的头寸和担保品保持隔离。这些要求直接应用到清算会员的日常活动和账目上，在CME规则中有更详细的阐述。CME清算所对于场外衍生品账户（所谓的客户分隔封存账户）采用的规则与CFTC对客户
隔离账户的规则相似。这些规则以CFTC第190卷破产条例作为根据，用于在FCM清算会
员发生破产或财务危机的情况下对客户实施保护。
CME清算所审计部门对清算会员的记录作日常检查，以监视其是否符合资金隔离与分隔封存的要求。资金隔离与分隔封存的真实性取决于FCM清算会员向CME清算所提供的信息
是否准确和及时。清算会员违反隔离或分隔封存的要求被视作严重违规，按规则将遭受严
厉的处罚。
清算会员的资本要求
遵循CFTC准则的CME清算会员需要维持其调整后资本净值(Adjusted Net Capital, ANC)
在规定的水平之内。所有活跃清算会员需要维持的资本额为下述三者中的最大者：?$5,000,000;7
?CFTC最小法定资本要求（后面会作介绍）；或
?SEC（美国证券交易委员会）最小法定资本要求。
财务安全保障体系（续）
CME清算所和CFTC已选用基于风险的资本金要求作为最低法定资本要求。
资本要求按如下方式计算得出：国内外客户的全部国内外期货及期权合约合计的风险维持
保证金的8%，以及国内外非客户（不包括自营）的全部国内外期货及期权合约合计的风
险维持保证金的8%。
无论一家公司是否是在CME、CBOT、NYMEX或COMEX上市的期货及期权的全部或其中一家交易所的清算会员，都有可能成为OTC清算会员、IRS清算会员或者CDS清算会员。OTC、IRS和CDS清算会员都需要遵循相关系列规则所设定的要求。
进行场外衍生品清算的会员，其最低资本金要求取决于该公司得到授权的场外产品的类别，7埥者诸如此类的为特殊产品设置揑其他最低限额丅
下面将详细阐述：8
?如果该清算会员进行交易所内单一大宗商品（如农产品、金属和能源产品）及/或外汇产品的场外交易清算，最低资本要求为5千万美元；
?如果该清算会员只清算上面所列出的场外衍生品以及其他未单独设置资本要求的场外衍
生品，最低资本金要求为3亿美元；
?如果该清算会员对信用违约掉期 (CDS) 及上面所列的其他场外衍生品进行清算，最低资本金要求为5亿美元；
?如果该清算会员对利率掉期 (IRS) 及上面所列的其他场外衍生品进行清算，最低资本金
要求为10亿美元。
但是，作为IRS清算会员的银行最低必须保持一级资本50亿美元。此外，如果一家公司资
本金不足10亿美元还要进行IRS清算，可以根据特殊条件且经过IRS风险委员会批准，需
提供一个母公司担保人使其具备IRS清算会员资格。
ANC根据下面的公式计算得出：
流动资产
–调整后负债
–资本支出
调整后资本净值
流动资产：现金及有望在未来12个月内变现或售出的其他资产。
然而，某些资产，如待摊费用、递延费用，视作非流动资产。此外，来自客户、非客户、子公司及附属公司
的没有担保的应收帐款，虽然按通用会计准则分类视作流动资产，在这里也视作非流动资产。交易所会员身
份也被认为是非流动资产。
调整后负债：清算会员的负债总额减去偿还普通债务人之后的负债。
资本支出：法定资本支出主要包括下述情况下进行的折减(“haricuts”)：
投机性自营期货及期权头寸
自营存货、固定价格合约及远期合约
保证金不足的客户账户、非客户账户及综合账户
有价证券
财务安全保障体系（续）
资本要求由CME清算所的审计部负责监控。资本金要求的差异反映出每个清算会员头寸的风险水平不同，也反映出CME清算所对于每个清算会员内部控制、风险管理政策以及清
算室业务水平的评估结果。作为芝商所各交易所（CME, CBOT, NYMEX 和 COMEX）成员的清算会员必须向CME清算所申报各种资格，包括：两个CME会员资格、两个IMM会
员资格、两个IOM会员资格、一个GEM会员资格，以及两个CBOT正式会员资格、两个NYMEX正式会员资格、一个COMEX正式会员资格。清算公司欲获得芝商所某一交易所
的清算特权，必须满足取得该交易所会员资格的各项条件。清算公司欲获得芝商所其中两家交易所的清算特权，必须满足取得那两家交易所会员资格的各项条件。
仅被授权清算场外衍生产品的清算会员，需根据指定的清算产品，满足相应的资本要求和会员资格的要求。
8请注意，依据新的CFTC准则第39.12(a)(2)(iii)条（将于2012年5月7日起生效），某些清算会员的资本金要求可能会发生变化。
最后，CME、CBOT、NYMEX (COMEX)一般都规定，持有某清算会员5%或5%以上股份的股东，应在其所有者权益限度之内，为该清算会员的清算所（非客户和自营）账户上产生的债务作出担保。持股比例在50%及50%以上的股东必须为该清算会员在清算所的债务承担全额担保。此重要股东担保(Parent Guarantee)制度对及时偿还由于清算会员股东或子公司交易及持有头寸所产生的债务提供高度的保障。除此之外，按照901G规则之条款规定，CME全体成员均可针对共同所有权风险的要求担保。
财务监管
CME清算所审计部充分认识到监督清算会员财务状况的必要性，并与其他自律组织密切配合，实施一套复杂的财务监管程序。这套程序涉及许多重要方面，下面一一概述：
报告。清算会员必须计算隔离资金与分隔封存资金的数额，确保其符合每日资本金要求。此外，还必须每月向审计部提交完整的财务报表，每年提交已审计财务报表，并按要求更为频繁地（每天或每周）提交各类报告。受另一方监管机构管理的场外清算会员必须在其向该监管机构提交已审计年度财务报表及所有未审计财务报表后五天内向CME提交该等报表。。
通知。清算会员的资金隔离、资金分隔封存、外汇期货或外汇期权的担保数额、最低资本金要求中任何一项未达标准，均需要上报。同时，清算会员在进行任何重大商业交易和经营转变之前、或者净资产出现严重下滑之前，必须通知CME清算所。
检查。一般来讲，每年每个清算会员要接受一次财务检查或者说是经营情况检查。检查主要集中在清算会员的特殊风险上。此类检查均以随机方式进行。
信息共享。CME清算所同其他的国内外监管机构及清算机构和自律组织一道，参与制定彼此间的正式协议。作为协议的一部分，CME清算所同其他共享市场定期交换关于共有清算会员的财务信息和经营情况。
财务安全保障体系（续）
由于重视金融市场遍布全球的这一特征，CME清算所大力促进发展国际间信息共享谅解备忘录，建立起全世界范围内交易所和清算机构共同参与的合作框架，以实现关于应对全球市场突发事件的信息共享。同时，CME清算所通过各种行业论坛（如联合清算集团、全球集中清算组织协会(CCP 12)、联合审计委员会、市场间金融监管集团和注册结算机构风险委员会(DCO Risk Committee)），努力寻求同其他清算机构进行更为广泛的合作。
盘中监控
CME清算所监控整个交易日内的价格走势和交易活动。为评估这些价格变化对清算会员的影响，CME清算所在整个一天之内，要对清算会员和客户的头寸逐日盯市得出以市值标定的价格，并进行风险评估。风险管理小组可以联络各家交易所或清算机构，以跟踪清算公司在对方机构内的活动情况。每天，CME清算所都会对会员的投资组合及大客户的个人账户进行压力测试。许多压力情况被模拟出来以反映出一系列可能出现的市场活动。压力测试结果参照存放的履约保证金和清算会员调整后的资产净额进行评估。压力测试结果会导致CME清算所要求某一会员提供其客户账户的附加信息，比如对在其他市场中交易、在
CME清算的产品是否进行了头寸的冲抵。在某些情况下，压力测试结果可能导致CME清
算所增加某一会员的保证金要求和资本仅要求，还可能要求其减少或转移头寸。
市场监管
通过芝商所市场监管部，CME清算所风险管理小组有权访问清算成员大客户账户的详细
头寸信息。这些头寸信息得到高度的保密，可用于确定集中头寸和通过不同清算会员共同
持有的头寸的合并。CME清算所一方面掌握集中头寸或高风险头寸的情况，一方面不断
收集关于现金和/或相关衍生品市场的信息，这样便可以对可能危害清算所或其会员财务
稳健性的市场情况作出迅速的反应。
清算会员风险评估
CME清算所定期巡视会员公司，对各种财务指标作出评估，包括资产流动性、资金充足性、资产质量以及收益性或赢利性；同时还检查其对新增和已有账户的监控政策、客户及所有
者风险的管理措施、对流动性风险和经营性风险管理的监控情况。每次检查的结果都汇总
到CME清算所的管理层。如果检查结果表明存在某个薄弱环节或值得引起重视的地方，风险管理小组会提交建议书给CME清算所管理层及CHRC等待审批。除此之外，建议书还可
能包括清算会员发出的正式声明，要求其在规定时间内解决问题，以避免采取更严厉措施
所带来的不必要麻烦。
财务安全保障体系（续）
跨市场保证金制度
CME清算所实行范围广泛的跨市场保证金制度已有二十多年的历史。CME清算所意识到
经营交易所衍生品交易的各个市场之间存在千丝万缕的联系，同时也十分清楚提高清算效
率的意义及关注清算会员在市场内部真正风险的必要性，从而汇同期权清算公司(OCC)，
制定出一项针对市场业内人士账户和自营账户的跨市场保证金制度。这一制度将经营多种
股指期货和期权的联合会员或附属会员的各种头寸合并成单一投资组合，分别利用双方清
算机构复杂的基于风险的保证金系统，推出了跨双方市场的单一保证金要求。各清算机构
拥有共同的跨市场保证金账户头寸的优先留置权和担保物权。所有与此类账户相关的履约
保证金存款由各方共同拥有。跨市场保证金制度可以用期货或期权的收益及时弥补头寸亏
损所需要的资金，明显提高了清算系统的效率和财务稳健性。
如果一家清算机构欲中止某一跨市场保证金体系成员的会员身份，这家机构可能会清算跨
市场保证金账户中的头寸，所有履约保证金会被转换成现金形式，用于每一家清算机构清
算此类账户的支出。CME清算所和期权清算公司各方有权处置剩余资金的一半，用于清偿该清算会员的其他负债；如果一家清算机构使用不完全部盈余，超出部分将用于清偿其他
清算机构。
CME清算所还同固定收益清算公司 (FICC) 保持着跨市场保证金协议。此项制度提供了各
种选定利率产品和固定收益产品的跨市场保证金服务。FICC制度的设计与上述OCC制度
的不同之处在于，履约保证金担保品分别由每一个清算机构各自掌握。如果CME清算所或FICC欲中止某一跨市场保证金制度参与者的成员资格，将会在各自的清算机构完成跨市
场保证金头寸的清算和履约保证金担保品的变现。如果跨市场保证金头寸和履约保证金清
算的结果为亏损，那么清算机构间的跨市场保证金担保可以承担这一损失。
此外，CME清算所同新加坡交易所(SGX)还签有相互冲抵协议。CME清算所可以保持以美国国债或不可撤销信用证形式的担保品。CME清算所为所有通过SGX提交的清算交易提供担保，担保品形式不限。一旦发生违约，CME清算所将启动多种偿债程序，比如使用违约方上缴的履约保证金和保证基金。
清算会员违约
CME清算所财务安全保障体系包括了多套针对交易所和场外清算市场的违约处理程序。CME清算所设计出各种风险管理及财务监管技术，用于将清算会员对CME清算所的债务违约风险降至最低。CME清算所按照规则与经营惯例，准备出应急资金以随时应对发生概率极低的清算会员违约现象。
清算会员未能及时履行其对CME清算所的任何义务即可判定为违约，包括但不仅限于未能偿还对CME清算所的债务。一旦清算会员违约，CME清算所可以根据清算会员公司具体清算的产品，从三种不同的保证基金及财务安全保护屏障中选择运用。-它们分别为IRS、CDS、期货和非IRS及CDS（基本保证基金）的场外清算产品而设立。
CME清算所常年进行各种形式的违约管理演练。对于CDS和IRS，违约管理演练在违约管理委员的监督下，每年进行两次。
以下详细介绍的几种方法概括了CME清算所在发生会员违约时一般所采取的应对措施。为应对特殊资产（如IRS和CDS）违约的特殊性，可能要用到更为具体的措施。9
清算会员自有账户违约
如果某个清算会员无法偿还对CME清算所的债务，造成未能使用其在清算所（有时也称作所有者或非客户）账户中的资金进行付款，CME清算所可以立即采取行动：
?将隔离账户头寸和分隔封存账户头寸及担保品转移到其他清算会员名下；
?对该会员在清算所账户中的头寸进行控制或清盘；
?使用该会员的保证基金和清算所履约保证金存款，就其清算所账户偿还对CME清算所的债务；
?利用一切CME清算所可以利用的其他清算会员资产（如交易会员资格）；及/或
?执行任何可用的「重要股东担保」
在因清算所账务处理导致清算会员对CME清算所违约的情况下，CME清算所持有或控制的客户隔离和分隔封存资产（头寸及/或担保品）不会被其动用或受到损害。
客户隔离账户或分隔封存账户违约
如果清算会员无法偿还债务，导致无法使用其客户隔离账户或分隔封存账户中的资金进行付款，CME清算所可以立即采取行动：
?将无关联的隔离账户头寸或查封账户头寸及担保品转移到其他清算会员名下。
?对有关联的隔离账户头寸或查封账户头寸以及清算所头寸进行控制或者清算。
9参见CME规则第8H802条和8G802条（对清算所的保护）。
?动用清算会员保证基金和清算所履约保证金存款，来偿还对CME清算所未履行的债务。?利用一切CME清算所可以利用的其他清算会员资产（如交易会员资格）。
?要求任何符合条件的母公司担保人承担担保责任。
清算会员违约（续）
尽管CME清算所将客户隔离账户和分隔封存账户的保证金存款及头寸与会员的自营账户保证金存款及头寸分开，但每个清算会员的客户履约保证金存款及头寸却是集中在一起的，从客户层面上看并没有明确的所有权差异。
如果在会员的客户隔离账户和查封账户中发生对CME清算所的违约，CME清算所有权对清算所相关账户内的全部履约保证金存款及头寸进行处置。于是，在清算会员的相关客户账户中发生对CME清算所违约的情况下，非违约的客户其头寸与履约保证金则可能受到波及被清盘。
未履行义务
经过上述程序之后，如果仍存在对CME清算所未履行的义务，这样CME清算所将会使用指定资金、未违约会员上缴的保证基金、以及通过对此类会员进行评估募集到的资金。CME对每套财务安全保障包都指定了最低1亿美元的资金要求。对于包括基本保证基金在内的财务安全保障包，CME指定的盈余资金量指扣除支持正常营运所需资金后剩余的CME营运资金的数量，最低要求为1亿美元。对于IRS和CDS的财务安全保障包，CME指定上缴的资金为1亿美元。
根据CME指定资金的使用情况，CME清算所可能会使用未违约会员的保证基金，但限定在与违约有关的安全保障包上缴额范围之内。
如果有必要彻底解决对CME清算所的违约问题，CME清算所可能会行使其对未违约会员评估的权利。对于包括基本保证基金在内的财务安全保障包，对单笔违约的评估额度不能超过所有清算会员基本保证基金需要量总额的2.75倍。对于五天内的多方违约，评估额度最大为保证基金总额的5.5倍。对于IRS和CDS财务安全保障包，评估额度以满足第三及第四大假定净债务方需要为限。10如果适用的财务安全保障包资金用尽，超过了最大评估额度的限定，则应适用规则第818条（终止净额结算）之规定。
流动资金融通
CME清算所拥有一个经国内国际银团担保及承诺的信用额度，可以在特定情况下使用。根据贷款协议的规定，一旦发生清算会员违约、以及吸收存款的机构（担保品保管人）流动性受限或违约，或者国内支付系统出现暂时故障导致清算所与会员间变动保证金的支付延误，CME清算所可以使用此类贷款所取得的收益提供暂时的流动性。信用额度则为CME 清算所提供了另一种手段，即使在某个清算会员未能偿还对CME清算所债务的情况下，CME清算所仍有能力向所有清算会员支付变动保证金。截至2011年12月30日，这套融通机制已达30亿美元的规模，并可扩充到50亿美元。
10规则戞8H802忦榓8G802忦乮对惔嶼強揑曐护乯丅
清算会员违约（续）
美国破产法保护
一旦FCM清算会员破产，美国破产法、CFTC第190卷破产条例及其他法律都包含若干条款，为清算会员的公共客户提供保护。这些条款包括对客户资产分配的特殊优先原则，以
及破产法自动中止与撤销条款的例外规定。下面这些解释是对这些条款的总体概述。
如果清算会员破产，破产法提供了若干对CME清算所的保护措施，无论该破产会员是否拥有公共客户账户还是是否仅对自营交易进行清算。比如，受托人不能宣告破产前支付的原
始履约保证金或给CME清算所做的变动保证金为无效（除非发生欺诈性转让）。此外，提交破产申请并不能中止清算所将其控制的清算会员的现金、证券或其他资产用于冲抵清算
会员所欠的原始履约保证金或变动保证金。这些条款为CME清算所确立了一个关于履约保证金存款的优先次序，以保护所有清算会员。而且破产法还规定，无论清算会员的破产事
实还是破产法庭的决议都不能阻止CME清算所行使其商品合约清算的债权。
破产法及CFTC第190卷破产条例规定了一个为期五天的宽限期，在此期间，依照客户所
作的安排或者依照CME清算所和CFTC的规定作为账户“批量划拨”的一部分，客户可以
从一个违约会员的账户向未违约会员的账户转账。关于仍余留在违约清算会员处的客户资
产的分配，CFTC第190卷破产条例将清算会员的客户划分为“公众客户”和“非公众客户”两类。非公众客户包括一批特定的账户持有者，他们隶属于清算会员或与其具有关联，如清算会员的高管、董事、一般合伙人及持股10%或10%以上的股东。所有其他客户被认
为是“公众客户”，他们的存放在清算会员处的资产需满足CFTC隔离资金的要求。
破产法和CFTC第190卷破产条例对公众客户索赔给予最优先级，仅排在与客户资产管理
相关索赔的支付之后。为进行期货代理商(FCM)的破产索赔，将FCM的客户分成如下几种
账户类别：美国期货账户（受商品交易法的第四章及CFTC相关条例约束）、外国期货账
户（受CFTC条例第30.7条约束）、场外交易衍生品账户、杠杆账户和交割账户。每种账
户类别都有各自的资金池用于索赔。资金保持在规定账户类别中的客户的索赔将优先于自
营账户的索赔，对FCM破产的一般债权人索赔使用相应资金池中的资金。所有代表或者可追溯到特定账户的分离资金被分配到相应类别中，再按比例分配给属于该类别的客户。
清算会员违约（续）
对于作为直接清算会员的银行和外国实体而言，各种破产条例的适用性会根据各自的情况
不同而不同。
一家国内银行的破产程序受联邦存款保险公司(FDIC)或货币监理署（下称“监理署”）指
派的破产管理人控制，由该清算会员银行所经营的银行业务的类型决定。如果该清算会员
是一家由FDIC承保的零售银行，那么它的破产会以FDIC作为破产管理人，并受到联邦存
款保险法(FDIA)的制约。一家非储蓄银行不必受制于FDIA，但其破产程序会受到作为授权机构的监理署的控制。这种破产程序受到联邦立案银行法的管辖。
CME清算所的外聘律师已经表示，根据FDIA和1991年颁布的联邦存款保险公司法(FDIDCIA)，清算机构（如CME清算所及其会员——包括美国的各家银行）间的合约净额
CME 清算所财务安全保障体系资源
清算正在得到法律的有力支持。
FIDICIA 规定，有保障的合约付款义务、以及某清算机构会员提供给（来自）该清算机构其他会员的有保障的合约付款授权，应当以净额清算。除此之外，FDIA 还有一些与破产法相似的规定，允许广泛的跨产品净额清算，提供与破产银行之间合约的快速清算服务。 外国银行分为以下三种类别。第一种，若外国银行在美国拥有资产但并未设置分行或分理处，那么它需要遵从美国的破产法。第二种，一家外国银行可以在美国设立一家分行，要么作为零售银行遵循FDIC 规定、要么作为非储蓄银行需经监理署授权批准。该分行的破产程序将以与美国银行相同的方式执行。第三种，外国银行可以在美国建立多家分理处而不是一家分行。此类分理处不允许吸收零星存款，因而作为联邦监管机构的不是FDIC ，而是批准其成立的监理署。一家由监理署指派的破产管理人将会在美国执行相关破产程序。 任何情况下，客户向一家FCM 清算会员上缴的、在CME 清算所掌控下的隔离（查封）履约保证金存款都不会用于承担清算所违约或另一清算会员客户的违约。通过一家清算会员进行交易并未牵涉违约的客户免于其他清算会员破产而造成的损失。
截至2011年12月30日，CME 清算所保持的履约保证金总额约为900亿美元。11以下列举了几种在2011年12月30日一旦违约公司资源耗尽CME 清算所额外可用的资源。
基本的财务安全保障包
CME 盈余资金量12
$100,000,000 保证基金上缴额
$2,968,000,000 评估额度
$8,161,000,000 基本财务安全保障资金总额13
$11,229,000,000
IRS 财务安全保障包 14CME 指定的相关营运资本
$100,000,000 保证基金上缴额
$948,000,000 应对违约的最低资产总额 $1,048,000,000
CDS 财务安全保障包15CME 指定的相关营运资本
$100,000,000 保证基金上缴额 $629,000,000
应对违约的最低资产总额
$729,000,000 11 这里所指的履约保证金总额表示的是经过CME 清算所相应的履约保证金折减后的金额丅
12 CME 盈余资金量设定目标为1亿美元，是营运资本总额扣除支持正常营运所需资金及指定用于IRS 和CDS 财务保障包的各项营运资金后的资金数额。
13
在清算会员违约的情况下，可以将其交易所会籍指派给CME 清算所。14
IRS 财务安全保障额外还包括8G802条款（对清算所的保护）中所列的评估额度。15CDS 财务安全保障额外还包括8H802条款（对清算所的保护）中所列的评估额度。
灾难恢复与持续经营
持续经营管理(BCM)计划主要用于保证芝商所有能力应对突发事件，同时确保员工安
全，确保核心交易与清算业务的抗破坏能力，并履行我们对相关各方的信托义务。
该计划的主要组成部分包括：
?确认一个与美国乃至国际准则保持一致的计划框架。
?多重备份的系统组件，被安装在分散于各地的独立设备中。
?清算公司与CME清算所之间多重备份的网络连接，应用到独立的、分散在各地的设备中。?独立设备之间实时的数据镜像存储。
?面向全体员工业务的物理隔绝。
?多重电子反馈以及备份发电能力。
?可以自动切换到备份设备的备份语音通信线路。
?在每个清算周期结束以及正常的清算交易开始时的例行检查计划。
CME欧洲清算所
CME欧洲清算所，即芝商所欧洲清算所，是一家经英国金融服务管理局认可的清算机
构。CME欧洲清算所于2011年5月成立，从开业起便提供众多的场外产品的清算服务。CME欧洲清算所为一家独立法人实体，是芝商所的全资子公司；尽管CME欧洲清算所依
靠CME清算所的系统平台及成功的风险管理经验获得利益，但是它自身还拥有一支总部
设在伦敦的精干团队，也具有包括董事会和风险委员会在内的自身治理结构。同时它还有一套独立的会籍准则为那些希望通过这家欧洲实体进行清算交易的公司而设立；为防范清算会员的违约风险，它也在实施着自已的财务安全保障措施。
以下列举了几种在2011年12月30日一旦违约公司资源耗尽情况下CME欧洲清算所可用的
资源。
财务安全保障包：
CME欧洲清算所保证基金上缴额$20,000,000
清算会员保证基金上缴额$40,000,000
评估额度$10,000,000
评估额度$110,000,000
欲了解关于CME欧洲清算所的进一步信息，请访问https://www.wendangku.net/doc/ba16212850.html,。
期货与掉期交易具有亏损的风险，因此并不适于所有投资者。期货和掉期均为杠杆投资，由于只需要具备某合约市值一定百分比的资金就可进行交易，所以损失可能会超出最初为某一期货和掉期头
寸而存入的金额。因此，交易者只能使用其有能力承受损失风险但又不会影响其生活方式的资金来进行该等投资。由于无法保证这些资金在每笔交易中都能获利，所以该等资金中仅有一部分可投入
某笔交易。
本资料中所含信息与任何资料不得被视作在任何司法管辖区买入或卖出金融工具、提供金融建议、创建交易平台、促进或吸收存款、或提供任何其它金融产品或任何类型金融服务的要约或邀请。本
资料中所含信息仅供参考，并非为了提供建议，且不应被解释为建议。本资料并未考虑到您的目标、财务状况或需要。您根据本资料采取行动前，应当获得适当的专业建议。
本资料中所有关于规则与规格之事项均遵循正式的CME、CBOT和NYMEX规则，并可被其替代。所有涉及合约规格的事宜均应参照当前的规则。
本资料中所含信息均如实提供，不含任何类型的担保，无论是明示或暗示。
芝商所, CME Group和CME是CME Group Inc.的注册商标。地球标志、E-mini、E-micro、Globex、CME和Chicago Mercantile Exchange是Chicago Mercantile Exchange Inc. (“CME”) 的注册商标。 CBOT是
Board of Trade of the City of Chicago, Inc. (“CBOT”) 的注册商标。ClearPort和NYMEX 是New York Mercantile Exchange, Inc. (“NYMEX”) 的注册商标。
CME、CBOT及NYMEX均分别在新加坡注册为注册的认可市场运营商以及在香港特区注册为认可的自动化交易服务提供者。除上述内容之外，本资料所含信息并不构成提供任何境外金融工具市场的直
接渠道，或《金融工具与交易法》（1948年第25条法律，修订案）界定之境外金融工具市场交易的清算服务。CME欧洲交易所股份有限公司注册及受权的服务并不含盖以任何形式在亚洲任何管辖区
内（包括香港、新加坡及日本）提供金融服务。
2014年CME Group?版权所有，保留所有权利。
首尔
芝商所总部
20 South Wacker Drive Chicago, Illinois 60606 https://www.wendangku.net/doc/ba16212850.html, 纽约
212 299 2000 卡尔加里
403-444-6876 403-444-6876 伦敦
+44 (0) 203 379 3700 休斯敦
713 658 9292 东京
+81 3 5403 4828 新加坡
+65 6593 5555 圣保罗
+55 11 2565 5999 华盛顿特区
202 638 3838
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中级财务会计名词解释大全1
1财务会计 2管理会计 3 财务会计目标 4 会计假设 5 权责发生制 6 现值 7可变现净值 8公允价值 9会计制度 10会计准则会计准则11财务会计规范 12及时性 13谨慎性 14重要性 15实质重于形式 16可比性 17相关性 18可理解性 19可靠性 20现值 22历史成本 21重置成本 23会计要素 25 .会计分期 24货币计量 26持续经营 27会计主体 28财务会计基本假设29财务会计目标 30应收票据贴现 31货币资产 32性资产交换 33周转材料 34结算方式 35应收款项 36净价法 37总价法 38商业折扣 39现金折扣 40带息商业汇票 41其他货币资金 42可变现净值 43存货跌价准备
44成本与可变现净值孰低法45永续盘存制 46实地盘存制 47材料成本差异科目 48计划成本法 49零售价法 50毛利率法 51个别计价法 52周转材料 53权益法 54成本法 55重大影响 56共同控制 57对联营企业投资 58对合营企业投资 59 实际利率法 60实际利率 61长期股权投资 62可供出售金融资产 63持有至到期投资 64交易性金融资产 65 融资租入固定资产 66 弃置费用 67无形资产 68使用寿命不确定的无形资产69研究阶段 70商誉 71投资性房地产 72长期待摊费用 73应付票据 74带息票据 75职工薪酬 76职工教育经 77非货币性福利 78 股份支付 79营业税 80营业额 81印花税 82短期借款 83预收账款 84与收益相关的政府补助 85与资产相关的政府补助 86借款费用 87借款利息
88折价或溢价摊销 89公司债券 90可转换公司债券 91债券面值 92债券利率 93债券的溢价摊销 94债券的折价摊销 95实际利率法 96实际利率 97长期应付款 98未确认融资费用 99专项应付款 100或有事项 101债务重组 102直接计入所有者权益的利得和损失103未分配利润 104股权登记日 105宣告日 106留存收益 107等待期 108授权资本制 109资本公 110实收资本 111所有者权益 112负债的计税基础 113资产的计税基础 114可抵扣暂时性差异 115应纳税暂时性差异 116暂时性差 117表结法异 118账结法 119营业外支出 120营业外收入 121公允价值变动收益 122资产减值损失 123销售费用 124财务费用 126期间费用 125管理费用 127成本加成合同 128固定造价合同 129完工百分比法 130商品销售退回 131售后回购
财务名词解释
1.筹资：是指物流企业作为筹资主体，根据其生产经营、对外投资和调整资本结构等方面 的需要，通过筹资渠道和金融市场，运用筹资方式，经济有效地筹措和集中资本的财务活动。 2.直接筹资：是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商，融通资本的一种 筹资活动。 3.间接筹资：是指企业借助银行等金融机构融通资本的筹资活动。 4.筹资渠道：是指企业资金的来源。 5.筹资方式：是指物流企业筹措资金所采用的具体形式。 6.信贷额度：也称贷款限额，是借款人与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限额。 7.周转信贷协定：是指银行具有法律义务地提供不超过某一最高限额的贷款的协定。 8.融资租赁：又称资本租赁、财务租赁，是由租赁公司按照承租企业的要求购买设备，并 在契约或合同规定的较长期限内提供给承租企业使用的信用性业务。 9.可转换债券：是债券持有人在约定的期限内可将其转换为普通股的债券。 10.认股权证：是由股份公司发行的可以在一定时期内认购其股份的买入期权。 11.权益资本：企业所有者投入的资本金以及企业在持续经营过程中形成的留存收益（资本 公积、盈余公积和未分配利润）。 12.负债资本：又称债权资本，是指企业以在一定时期内偿还本息为条件筹集的资本。 13.营运资金：又称营运资本，是指流动资产减去流动负债后的余额。 14.存货：是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍 然处于生产过程中的在产品，或者将在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 15.存货的功能：是指存货在委托企业的生产经营过程中的作用。 16.经济订货批量：是指以一定时期储存成本和订货成本综合最低的采购批量。 17.订货点：就是订购下一批存货时本批存货的储存量。 18.现金持有成本：即持有现金所放弃的报酬，是持有现金的机会成本，这种成本通常为有 价证券的利息率，它与现金余额成正比例的变化。 19.现金转换成本：即现金与有价证券转换的固定成本，如经纪人费用、税金及其他管理费 用。 20.集中银行：是指通过设立多个收款中心来代替通常在公司总部设立的单一收款中心，以 加速账款回收的一种方法。 21.锁箱系统：是通过在各主要城市租用专门的邮政信箱，以缩短从收到顾客付款到存入当 地银行的时间的一种现金管理办法。 22.现金浮游量：是指企业账户上的现金余额与银行账户上所显示的企业存款余额之间的差 额。 23.现金净流量：是指一定期间内现金流入量和现金流出量的差额。 24.应收账款管理成本：是指物流企业对应收账款进行管理所发生的各项成本费用的支出。 25.坏账成本：是指应收账款因某些原因无法收回而给企业带来的损失。 26.信用标准：是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。 27.信用条件：是指企业要求客户支付赊销款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。 28.收账政策：是指当企业的应收账款不能如期收回时，企业所采用的收账策略和方法。 29.企业兼并：是一家企业以现金、证券或其他形式购买取得其他企业的产权，使其他企业 丧失法人资格或改变法人实体，并取得对这些企业决策控制权的经济行为。 30.财务活动:企业财务活动是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。 31.财务关系：是指企业在组织财务活动过程中与各有关方面所发生的经济利益关系。
最新清算审计报告.doc
篇一:《公司清算审计报告》 清算审计报告 XXX公司 我们接受了委托，对XXX公司（以下简称贵公司）的）清算期间的财务报表进行审计，根据《公司法》及公司《章程》的有关规定，贵公司已经X年X月X日召开的股东会决议解散，并成立公司清算组于X年X月X日开始对公司进行清算。现将贵公司清算情况报告如下。 一、贵公司登记情况，包括公司名称XXX ；公司类型XXX法定代表人XXX; 住所XXX成立时间X年X月X日注册资本XXX股东姓名（名称）XXX殳东出资额XXX出资比例XXX。 二、贵公司清算组已于X年X月X日向公司登记机关备案，并取得《备案通知 书》（文号X）。清算组成员由股东XXX、XXX、XXX等人组成，由XXX担任清算组负责人。 三、通知和公告债权人情况。贵公司清算组于X年X月X日通知公司债权人申 报债权，并于XXX在XXX报公告公司债权人申报债权。 四、贵公司财务状况。截止XXX，公司资产总额为XXX元，其中，净资产为XXX元，负债总额为XXX元。附《资产负债表》
五、贵公司财产状况。附《财产清单》。《财产清单》内容包括财产的名称、数量、价值等。 六、贵公司债权债务状况。XXX 七、贵公司清算所得税处理情况（一）、资产处置情况 1、货币资金、相关债权、存货、机器设备等的处置情况，对发生的资产损失是否已按《企业资产损失税前扣除管理办法》取得相关批复。 2、房屋等不动产的处置情况，包括过户登记情况、实际收到的价款、不动产价格评估的依据、转让环节缴纳的税费等情况。 3、土地使用权等无形资产的处置情况，包括过户登记情况、实际收到的价款、无形资产价格评估的依据、转让环节缴纳的税费等情况。 二）负债处置情况 各种借款、应付帐款、其他应付款等债务至清算结束日的处理情况，对因各 种原因尚未归还的债务否已按“确实无法偿付的应付款项”计算应纳税所得额。 （三）已享受的税收优惠
财务管理名词解释人大版
财务管理名词解释人大版第一章总论 财务管理：企业财务管理活动室企业管理的一个组成部分，是根据财经法规制度，按财务管理的原则，组织企业活动，处理财务关系的一项经济管理工作。 企业财务活动：是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。 财务管理的目标：是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准 第二章财务管理的价值观念 时间价值：是扣除风险收益和通货膨胀贴水后的真实收益率 复利：复利就是不仅本金要计算利息，利息也要计算利息，即通常所说的“利滚利” 复利现值：是指未来年份收到或支付的现今在当前的价值年金：是指一年时期内每期相等金额的收付款项 后付年金：是指每期期末有等额收付款项的年金 先付年金：是指在一定时期内，各期期初等额的系列收付款项 延期年金：是指在最初若干期没有收付款项的情况下，后面若干期有等额的系列收付款项的年金 永续年金：是指期限为无穷的年金 风险: 风险报酬投资者因冒风险进行投资而要求的, 超过无风险报酬的额外报酬风险性决策：决策者对未来的情况不能完全确定，但他们出现的可能性概率的具体分布是已知的或可以估计的，这种情况下的决策称为风险性决策可分散风险：股票风险中能够通过构建投资组合被消除的部分称作可分散风险
市场风险：股票风险中不能够通过构建投资组合被消除的部分称作市场风险贝塔系数：是一种风险指数，用来衡量个别股票或股票基金相对于整个股市的价格波动情况。B系数是一种评估证券系统性风险的工具，用以度量一种证券或一个投资证券组合相对总体市场的波动性，在股票、基金等投资术语中常见。 第三章财务分析 流动比率：流动比率是企业流动资产与流动负债的比率。流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要财务指标，流动比率越高，说明企业偿还流动比率的能力越强。 速动比率：也成酸性试验，是速动资产与流动负债的比率。速动比率越高，说明企业的短期偿债能力越强。 现金比率：是企业的现金类资产与流动负债的比率。现金类资产包括企业的库存现金、随时可以用于支付的存款和现金等价物。现金比率可以反映企业的直接支付能力，现金比率越高，说明企业的支付能力越强。 资产负债率：是企业负债总额与资产总额的比率，也成为负债比率或举债经营比率，它反映企业的资产总额中有多少是通过举债而得到的。资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，这个比率越高，说明企业偿还债务的能力越差；反之，说明偿还债务能力越强。 股东权益比率：是股东权益总额与资产总额的比率, 该比率反映资产总额中有多大比例是所有者投入的。 权益乘数：是资产总额与股东权益的比值，即股东权益比率的倒数，权益乘数反映了企业财务杠杆的大小，权益乘数越大说明财务杠杆越大。 产权比率：是负债总额股东权益的比率，也成股权比率。产权比率反映了债权人所提供资金与股东所提供资金的对比关系，它可以揭示企业的财务风险以及股东
(财务会计)财务会计专业名词解释
EAS财务会计专业术语解释 财务会计部----李苏霞 导读 伴随EAS的客户增多，为帮助相关实施人员准确理解总账模块中的相关专业术语特制作本文档。日常的客户维护中实施人员由于所学专业的限制很难再短时间内一下掌握所有的会计专业术语，给日常客户沟通带来困难，以下内容就日常业务中使用的专业名词做出详细的解释。 下面按照总账系统的功能：初始化设置、基础数据维护、凭证处理、账簿报表处理、期末处理五组术语。 适用对象 初次接触EAS总账模块的开发人员、实施顾问等。 请注意：本文件只作为产品介绍之用，不属于您与金蝶签署的任何协议。本文件仅包括金蝶既定策略、产品及功能方面的信息，不能以本文件作为要求金蝶履行商务条款、产品策略以及开发义务的依据。本文件内容可能随时变更，恕不另行通知。
目录 1.1初始化设置 (3) 1.1.1业务参数初始化设置（Business Parameter Setup） (3) 1.1.2系统参数初始化设置 (System Parameter Setup) (3) 1.1.3报告货币( Reporting Currency) (4) 1.1.4汇率（Exchange Rate） (4) 1.1.5科目类别（Account Sort） (4) 1.1.6损益类科目（Profit and Loss Accounts） (4) 1.1.7外币统账制 (Foreign Currency F use) (4) 1.1.8外币分账制 (Foreign Currency self-help ) (4) 1.1.9结算方式（Settlement Type） (4) 1.1.10结算号 (Settlement Bill No.) (4) 1.1.11现金流量项目(Cash Flow Item) (4) 1.1.12试算平衡（Trial Balance） (4) 1.2总账基础资料 (5) 1.2.1凭证类型（Voucher Type） (5) 1.2.2原币（Original Currency） (5) 1.2.3本位币（Local Currency） (5) 1.2.4期初汇率（Period-open Exchange Rate） (5) 1.2.5期末汇率（Period-end Exchange Rate） (5) 1.2.6固定汇率( Fixed Rate) (5) 1.2.7浮动汇率 (Floating Rate) (5) 1.2.8外币(Foreign Currency) (5) 1.2.9直接汇率 (Direct Rate) (5) 1.2.10间接汇率(Indirect Rate) (5) 1.2.11会计期间（Account Period） (6) 1.2.12会计科目（Account） (6) 1.2.13.科目级别（Account Lever） (6) 1.2.14表外科目（Out of Account） (6) 1.2.15成本（费用）中心（Cost Center） (6) 1.2.16利润中心（Profit Center） (6) 1.2.17成本对象（Object） (6) 1.2.18凭证分录（Voucher entries） (6) 1.2.19核算项目（Assistant） (6) 1.2.20科目自定义属性（Assistcustomizedproperty） (7) 1.2.21辅助账（Assistrecord） (7) 1.2.22记账分类（KAClassfication） (7) 1.2.23客商分析码（BizAnaylysisCode） (7) 1.3凭证处理 (7) 1.3.1会计凭证（Voucher） (7) 1.3.2凭证摘要（Description of Voucher） (7) 1.3.3凭证套打（Voucher Print user-defined） (7) 1.3.4汇总打印（Consolidated Print） (7)
普通清算的会计报表
普通清算的会计报表 普通清算会计与破产清算会计一样，应编制清算资产负债表、清算财产表、债务清偿表和清算损益表。但是，由于普通清算的内容、会计科目的设置与破产清算破产清算有一定的区别，因而，报表的编制在结构和方法上也有所不同。 首先是清算资产负债表不同。普通清算的资产负债表与破产清算的资产负债表资产负债表，左方即资产方大致相同。而右方，普通清算资产负债表在结构上分三个部分，第一部分是负债，应该有担保的债务和普通债务分别列示;第二部分是资本，如果是股份有限公司为“股本”，如果是有限责任公司或其它类型的企业则是“实收资本”。在“股本”项目中，还应分列“优先股”和“普通股”、两个子项。第三部分是清算损益。该项目按除“股本”与“实收资本”科目以外的其它有关“清算损益”科目的期末余额汇总编列。其次，要特别指出的是普通清算由于一般都要进行剩余财产分配，就必须编制剩余财产分配表，用来提供清算企业在清偿完债务后，剩余财产分配的会计信息。下面，以股份有限公司解散清算为例，设计剩余财产分配表的格式如下：剩余财产分配表设九个栏次，“投资人”栏，按优先股和普通股设项。每项下，按投资人投入的股本填列。如为有限责任公司，则应按投资者名称设项，每项f按货币资金、实物、无形资产设子项。 “投入资本账面金额”栏，按投资者在清算前投资的累计金额填列。“确认资本金额”栏，按清算组确认的金额填列，投资者补交的投资额不应包括在内，不能参加剩余财产的分配。“分配比例”栏，是债务清偿完毕后，以剩余财产与清算组确认的资本之比，它是计算每个投资者应分剩余财产的权数。“应分配金额”栏，是每个投资者被清算组确认的投资额与分配比例的乘积。应分配金额有三种可能，大于投入资本、等于投入资本、小于投入资本。出现前两种情况，投入资本能全部退还，分配额大于投资额时，退回投资额等于分配金额减收益额;未退回资本等于0;出现第三种情况，退回资本等于应分配金额，收益金额等于0;未退回资本金额等于确认资本金额减已退还资本额或分配金额。 需要指出的是在清算期间有的债权人因故未参加清偿，清算结束，其债权仍可向清算组清偿，因此，作为普通清算，在进行清算最后程序分配剩余财产，对尚未清偿的债务必须预留相应的资产，不能分光。为避免发生纠纷，清算组亦可采取分次分配剩余财产的办法，以保护债权人的合法权益。
会计名词解释及简答题
名词解释 1、会计要素：是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。 2、会计分录：是表明某项经济业务应借、应贷账户及其金额的记录。 3、会计科目：是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类核算的项目。 4、账户：是对会计要素进行分类核算的工具，它以会计科目为名称，并具有一定的格式，反映会计要素增减变动及其结果的工具。 5、存货：是指企业在正常的生产经营过程中持有的以备销售或耗用的各种实物性资产。 6、复式记账法：指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。 7、未达账项：是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，导致一方入账而另一方尚未入账的项目。 8、财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括银行借款利息支出（减存款的利息收入）、汇总损失（减兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费。 9、贴现：指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。 10、折旧：（固定资产折旧）：是指固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计提折旧额进行的分摊。
11、实收资本：是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。 简答题 会计的六大要素及其特征： 一、资产：是指过去的交易、事项形式并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 （1）资产是一项由过去的交易或者事项形成的资源。 （2）资产必须由某一特定主体所拥有或控制。 （3）资产能为给企业带来预期的经济利益。 二、负债：是指过去的交易，事项形式的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 1.引起负债的交易或事项已经发生，即负债是现有的负债，而不是预期的负债； 2.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业（牺牲）。 三、所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 1.除非发生减资，清算等事项，企业不需要偿还所有者权益。 2.企业在清算时，只在清偿所有的负债后，所有者权益才可以给
(财务会计)财务会计名词解释
财务会计名词解释 1、财务会计：又称“外部报告会计”指：通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 2、管理会计：又称“内部报告会计”指：以企业现在和未来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的，为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据为目标而进行的经济管理活动。 3、会计目标：又称“会计报表目标”。是指会计是为那些人提供哪些会计信息，以及满足会计报表使用者的哪些需要，因此会计目标是建立会计实务和会计理论的基础，是会计理论基本结构的最高层次。 4、会计假设：又称“会计假定”或“环境假设”。它是指会计人员面对变化不定的社会环境做出的合理推论，是会计核算的前提条件依据这些假收集和加工出来的会计信息，就可以满足会计报表使用者制定经济决策的需要。会计假设包括了会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。 5、会计概念：它是对会计基本要素和会计核算的经济业务所下的定义，也是对广泛的财务会计内容的基本归类。会计概念包括资产、负债、权益、收入费用、以及经济业务等。 6、会计原则：又称“会计准则”。它是建立在会计目标、会计假设及会计概念等会计基础理论之上具体确认和计量会计事项所应当依据的概念和规则。会计原则对于选择会计程序和方法具有重要的指导作用。 7、高级财务会计含义指：运用传统的财务会计理论与方法，以及在新的社会经济条件下发展了的财务会计理论与方法，对在新的经济条件下出现的一般财务会计中不予包括或不经常发生的企业特殊经济业务进行核算和监督，向与企业有经济利害关系者提供有用的决策会计信息的经济管理活动。 8、外币含义指：“外国货币”的简称，是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。它常用于企业因贸易、投资等经济活动引起的对外结算业务中。 9、外汇：是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，以及可用于国际支付的特殊债权、其他外币资产。 10、外币业务：外币业务包括外币交易和外币报表折算。1）外币交易：指企业以非记账本位币进行的收付、结算等业务。2）外币报表折算：为满足特定的目的，将一种货币单位表述的会计报表换算成所要求的另一种货币单位所表述的会计报表。 11、汇率：又称：汇价或外汇牌价。是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国货币的价格。汇率的标价：是汇率以外国货币来表示本国货币的价格，或以本国货币来表示外国货币的价格。
挂靠工程项目财务管理办法
承包（挂靠）工程项目运行 财务管理方案 辽宁奥华集团 二O一O年九月二十三日
为了保证奥华集团（下称集团）承包工程（挂靠）项目会计核算和财务管理有效通畅、全面完整和及时准确，依据国家关于施工企业会计制度，结合工程承包（挂靠）项目的实际可操作性要求，制定本方案。 一、承包工程（挂靠）项目的定性 1、承包工程（挂靠）项目的性质确认 对本集团所承缆的工程施工项目，凡是在工程承包合同中以本集团辽宁远大消防工程有限公司（下称远大公司）独立承包和以挂靠总承包方企业名义由本集团全权代位，参加招、投标活动所中标工程施工项目，与业主或总承包方签订《工程项目施工承包（分包）合同》，直接由本公司全面组织施工和对所承包或挂靠工程项目的技术、质量、工期、造价结算、损益风险等独立自行组织完成的工程施工项目，定性及确认为本集团公司的承包（挂靠）工程项目。本方做为乙方。同时包括远大公司与被挂靠企业公司另行签署工程施工合作约定及收益、费用分配关系的协议。对以远大公司向外委托施工单位施工并签订施工合同（协议）的工程项目的定性为分包工程项目。本方做为甲方。 2、本方案的管理范围及内容 本方案管理范围为直辖按前所定性的所有承包（挂靠）工程项目。管理内容包括实施所承包（挂靠）工程项目的全部财务核算和造价结算财务业务的事项。 二、项目承包（挂靠）合同“价款支付和财务相关条款”的确认 工程施工项目经集团（或代位）中标完成后，进入合作双方签订工程施工合同程序，由远大公司做为主管行政部门按照集团总经理的意志和权
利进行职能管理和操作，完成合同文本制作、内部会签和外部签订程序。事后即时向集团财务部提交所签订合同原件一份；由财务部对合同主体关系进行确认，并根据本公司所在合同主体（或代位）一方的合同条款按照本方案规定，对工程项目建立进行会计核算和财务管理程序及模式。 1、确定总承包方（或业主）为发包人甲方，做为本公司承包（挂靠）施工项目的对方，按照合同规定期量向总承包方进行施工中间和竣工验收，申报审核预、结算书等，按合同规定向总承包方即时收回应支付工程价款； 2、属挂靠性质的工程项目，确定承包方为本公司的被挂靠方，由本公司代位行使合同规定的与总承包人之间的权利义务关系，按合同规定执行施工作业任务和取得工程价款。 3、确认本公司做为挂靠方与被挂靠方的权利关系，以双方签订《合作约定（分包）协议》的方式，由本集团公司向其支付管理费用和按照合同要求标准组织施工和过程管理。本《合作约定（分包）协议》主体为甲方（被挂靠方---某公司）和乙方（挂靠方---远大公司）构成，被挂靠方即为《工程施工项目合同》签订主体中的承包方又是《合作约定协议》中的甲方；挂靠方即为《合作约定协议》中的乙方，亦是本集团公司一方---远大公司。 4、按照前述的《合作约定（分包）协议》规定确认，由本公司代位甲方在《工程施工项目合同》中的承包方直接向总承包方（或业主）履行权利和义务。 5、对本集团公司所承包（挂靠）的工程施工项目，工程合同一经签
基础会计名词解释全
会计概念 会计产生的原因及发展简史 司会：司会官阶中大夫，是西周时期的会计长官，主要工作是对会计核算工作进行管理，并进行相应的会计监督。 司书：官阶下大夫，是西周时期管理账簿登记的会计官员。 四柱结算法：是萌芽于东汉时代的会计账簿金额结算方法。所谓"四柱"是指旧管、新收、开除、见在四个部分。分别相当于现代的期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。它们之间的关系是旧管＋新收－开除＝见在龙门账法：是产生于我国明末清初的一种复式记账方法，把全部账目分为"进"、"缴"、"存"、"该"四个部分，以“进－缴＝存－该”作为会计平衡等式，“进”相当于各类收入，“缴”相当于各种费用，“存”相当于各种资产，“该”相当于负债和资本。龙门账法是我国会计发展史上具有划时代意义的一种复式记账方法。 三式簿记：在12世纪前后，形成于意大利的佛罗伦萨、热那亚和威尼斯三地的三种薄记，即佛罗伦萨式薄记、热那亚式簿记与威尼斯式簿记。是借贷记账法的前身，后来逐渐演变成今天的借贷记账法。 天地合法账：又称“四脚账法”，是产生于我国清朝中期的一种复式记账方法，账簿采用垂直书写，直行分为上下两格，上格记收，称为"天"，下格记付称为"地"，上下两格所登记的数额必须相等，即所谓"天地相合"。同“龙门账法”相比，它在会计科目体系、账簿体系、损益计算方法和会计报表的编制方法等方面有显著的进步。 会计的涵义与对象 会计一般对象：社会再生产过程中的资金运动就是会计核算和监督的一般对象。 盈利组织：以盈利为目的，从事经济活动的经济组织。它拥有独立的财产，独立承担法律责任，自负盈亏，独立核算。 非盈利组织：不以盈利为目的，从事经济活动的组织。一般指行政单位和非企业化的事业单位。 会计的具体对象：会计的对象可以概括为社会再生产过程中的资金运动。其具体内容是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六要素。 会计：是以货币为主要计量单位，利用一系列的会计方法，对社会再生产过程的经济活动，进行连续、系统、全面、综合地核算和监督，通过提供经济信息，旨在提高经济效益的一种价值形式管理活动。 会计的职能：是指会计在经济管理活动中具有的功能。 会计核算职能：是指会计对客观经济活动的表述和价值数量上的确定，为管理经济活动提供所需的会计信息。 记账：是把发生的经济业务运用一定的记账方法在账簿上记录的方法。 算账：是在记账的基础上，计算反映企业的经营活动和成果或行政事业单位预算资金的收支和节余的方法。 报账：是在记账和算账的基础上，将企业的财务状况和经营成果，或行政事业单位的资金收支状况，通过编制财务报告的方式向有关部门进行报告的方法。
(财务会计)基础会计名词解释
会计是一种管理活动，它以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录、报告，旨在提供决策有用的会计信息和提高经济效益。 会计反映职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等会计核算方法，从价值量上反映各单位已经发生或完成的经济活动，为经济管理提供完整、连续和系统的会计信息的功能。 会计的监督职能也称会计的控制职能，是指会计通过专门的方法，利用会计核算提供的信息，对各单位的经济活动进行控制，使其按照规定的要求运行，以达到预期目标 会计核算方法：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制财务报表。持续经营是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态以及既定的目标持续不断的经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 会计分期是指将企业持续不断的经营活动划分为一个个连续的长短相同的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。 重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。 可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是
考虑货币时间价值因素的一种计量属性。 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 复式记账法是指在每一项经济业务发生后，要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。 借贷记账法是以借、贷作为记账符号，记录经济业务引起的会计要素增减变动情况的一种复试记账方法。 优点：1、账户对应关系清楚，可以鲜明的反映各种经济活动的来龙去脉；2、账户设置适用性强，账户的基本结构为使用既反映资产，又反映负债的双重性质账户提供了理解的基础；3、依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账，无论是全部账户的发生额和余额都保持借贷平衡关系，对日常核算记录的汇总和检查十分方便。 盘存账户是指用来反映和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。 集合分配账户是用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务儿发生的各种间接费用，反映和监督企业有关费用预算执行情况以及费用分配情况的账户。（制造费用） 成本计算账户是用来反映和监督企业在生产经营过程中某一阶段所发生的、应计入成本的全部费用，并用以计算该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。
清算审计报告及清算说明模版
XX公司 清算审计报告 xx核字[2014]XXX号 x x会计师事务所(特殊普通合伙) Xx Certified Public Accountants（Special General Partnership）
XX公司 清算审计报告及财务报表 （20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日止） 目录页次 一、清算审计报告1-2 二、已审清算财务报表 清算资产负债表 1 清算损益表 2 债务清偿表 3 剩余财产分配表 4 清算财产表 5 三、清算事项说明1-x
清算审计报告 xx核字[2014]第XXX号 XX公司清算组： 我们审计了后附的XX公司（以下简称ABC公司）的清算财务报表，包括20XX年XX月XX日的清算资产负债表和自20XX年XX月XX日起至20XX年XX月XX日止的清算期间的清算损益表及剩余财产分配表以及清算事项说明。 一、ABC公司清算组对清算财务报表的责任 编制和公允列报清算财务报表是ABC公司清算组的责任。这种责任包括：（1）按照后附清算事项说明二的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对清算财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对清算财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关清算财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由
财务会计题库-名词解释
名词解释 1．配比原则2．其他货币资金3．结算4．商业汇票5．未达账项6．汇兑损益7．应收账款8．现金折扣9．备抵法10．息商业汇票 11．票据贴现12．存货13．先进先出法14．永续盘存制15．低值易耗品 16．投资17．权益法18．成本法19．固定资产20．原始价值21．固定资产折旧22．双倍余额递减法23．无形资产24．商誉25．流动负债26．长期待摊费用27．预提费用28．长期负债29．可转换公司债30．费用 31．利润32．期间费用33．永久性差异34．时间性差异35．所有者权益36.盈余公积37.财务会计报告38 .资产负债表39．利润表40现金流量表 参考答案： 1.配比原则：某个会计期间或某个会计对象所取得的收入应与未取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算在该会计期间、该会计主体所获得的净损益。 2.其他货币资金：其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。 3. 结算：企业、事业、机关等单位之间因商品交易、劳务供应或资金调拨等原因所发生的货币收、付业务的清算。 4．商业汇票：商业汇票是指由付款人或收款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。 5．未达账项：企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入帐的事项。 6．汇兑损益：企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。 7．应收账款：是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 8．现金折扣：现金折扣是商业信用发展的产物。它是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 9．备抵法：是期末在检查应收款项收回的可能性的前提下，预计可能发生的坏账损失，并计提坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收款项的方法。 10．带息商业汇票：指商业汇票到期时，承兑人除向收款人或被背书人支付票面金额外，还应按票面金额和票据规定的利息率支付自票据生效日起至票据到期日止的利息的票据。
财务报表常用指标
每股收益增长率 简化公式：(本期每股收益-上期每股收益)/abs(上期每股收益)*100% *ABS()取绝对值 每股收益增长率指标使用方法 1）该公司的每股收益增长率和整个市场的比较； 2）和同一行业其他公司的比较； 3）和公司本身历史每股收益增长率的比较； 4）以每股收益增长率和销售收入增长率的比较，衡量公司未来的成长潜力。 净资产收益率 资产收益率又称股东权益收益率，是净利润与平均股东权益的百分比。该指标反映股东权益的收益水平，指标值越高，说明投资带来的收益越高。 净资产收益率是公司税后利润除以净资产得到的百分比率，用以衡量公司运用自有资本的效率。还以上述公司为例。其税后利润为2亿元，净资产为15亿元，净资产收益率就是13．33％（即<2亿元/15亿元>*100％）。 净资产收益率可衡量公司对股东投入资本的利用效率。它弥补了每股税后利润指标的不足。例如。在公司对原有股东送红股后，每股盈利将会下降，从而在投资者中造成错觉，以为公司的获利能力下降了，而事实上，公司的获利能力并没有发生变化，用净资产收益率来分析公司获利能力就比较适宜。 如果说净资产收益率的年度目标值是%，目前至4月末，净资产收益率为%合理；净资产收益率会随着时间的推移而增长（假定各月净利润均为正数 每股未分配利润 每股未分配利润=企业当期未分配利润总额/总股本 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，未分配利润有两个方面的含义：一是留待以后年度分配的利润；二是尚未指定特定用途的利润。资产负债表中的未分配利润项目反映了企业期末在历年结存的尚未分配的利润数额，若为负数则为尚未弥补的亏损
每股现金流量 这一指标主要反映平均每股所获得的现金流量。该指标隐含了上市公司在维持期初现金流量情况下， 有能力发给股东的最高现金股利金额。每股净利润则不能代表公司发放股利的能力。从这一点上来 说，每股现金流量显得更实际更直接。公司现金流强劲，很大程度上表明主营业务收入回款力度较大， 产品竞争性强，公司信用度高，经营发展前景有潜力。但应该注意的是，经营活动现金净流量并不能完 全替代净利润来评价企业的盈利能力，每股现金流量也不能替代每股净利润的作用。 上市公司股票价格是由公司未来的每股收益和每股现金流量的净现值来决定的。 盈亏已经不是决定股票价值唯一重要因素。单从财务报表所反映的信息来看，现金流量日益取代净利润， 成为评价公司股票价值的一个重要标准. 反映上市公司短期偿债能力的是现金流量比率，该比率的计算公式为：现金流量比率＝经营活动净现金流量÷流动负债，这一比率旨在反映上市公司本期经营活动所产生的现金流量足以抵付流动负债的倍数。比率越大，上市公司的短期偿债能力越强。 反映上市公司到期债务本息偿付比率的计算公式为：到期债务本息偿付比率＝经营活动净现金流量÷（本期到期债务本金＋现金利息支出），这一比率可以衡量包括短期借款及长期借款在内的本金和相关利息支出可由经营活动所产生现金的支付程度。比率越大，说明上市公司承担债务的能力越强。 反映流通在外普通股每股净现金流量的计算公式为：每股净现金流量＝（经营活动净现金流量－优先股股利）÷流通在外的普通股加权平均数。通过该比率的分析，可以帮助投资者评价上市公司未来获取现金净流量的能力。比率越大，说明上市公司进行资本支出和支付股利的能力越强。 反映上市公司支付现金股利保障倍数的计算公式为：上市公司支付现金股利的保障倍数＝（经营活动净现金流量－优先股股利）÷普通股股利，这一比率提供了用上市公司正常的经营活动净现金流量来满足支付现金股利的能力，特别是支付普通股现金股利的能力。比率越大，说明上市公司支付现金股利的能力越强
竣工结算及表格
竣工结算资料及表格（试行） 结算资料要求 分公司工程管理部（原为分公司成本管理部）需对承包商送审的结算资料进行核实，包括但不限于以下内容： 工程类： 合同及补充协议； 进场时间通知单； 质量验收报告（分部分项）、隐蔽资料、进场材料报告等；工程档案移交的甲方确认文件；分公司工程部确认的施工组织方案（若有需提供），该施工组织方案需由分公司工程部专业工程师、工程部经理（工程副总）、分公司负责人； 竣工图纸，并提供电子版（光盘 2 份）；图纸会审纪录（若有需提供，如总包等））；设计变更和现场签证、认质认价的资料（该部分资料后需附甲方现场通知或设计变更令）； 收方单（签证或隐蔽工程）；原始标高图（如有需提供，如总平、园林、土方等）；双方签字的甲供材料领用量确认单（若有需提供）；工程质量、安全、现场文明施工和工期奖罚通知单及其他相关资料；承包商的送审结算书（签字盖章）；分公司工程部出具的竣工验收报告； 设备材料类： 合同及补充协议；进场材料报告及相关资料（如认价、甲方通知等）；工程档案移交的甲方确认文件；供货单位的结算书（需签字盖章）； 分公司工程部出具的验收报告； 竣工图（若有需提供，如配电箱、商砼等），并提供电子版（光盘）； 工程结算资料要求 工程结算资料必须完整、事实求是，不得弄虚作假。 承包商办理结算时，要求送审各项目分公司的工程竣工结算资料至少一份原件。 承包商提交的工程类送审竣工结算书封面必须签字盖公章，并装订成册。
工程变更及其它相应资料必须及时按《现场签证管理办法》和《认质认价管理办法》的规定办理有关审批手续，结算时需提供原件一份，手续完整才予确认。 分公司工程部组织所有收方工作，收方单需签字完整。 分公司工程部完成施工组织方案审批后需在1个工作日将复印件交于分公司成本管理人员进行过程成本控制依据。 、结算审核时间要求 工程类:
基础会计名词解释
1、会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 2、会计核算方法：设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本记算、财产清查、编制财务报告。 3、会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。 4、会计的基本职能包括核算和监督。会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行确认、计量记录和报告，如实反映特定主体的财务状况、经营成果和现金流量等信息。 5、会计监督是指在核算过程中，对经济活动的合法性和合理性所实施的审查。合法性是指遵守法律制度，是否执行国家方针政策；合理性是审查经济业务是否符合客观规律和内部管理的要求，是否执行了单位财务收支计划；是否有利于经营目标的实现。包括事前、事中和事后监督。 6、会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的保障。 7、会计对象是资金运动。体现为资金的投入、资金的循环与周转（运用）和资金退出。资金退出包括偿还各种债务、依法缴纳各项税费以及向所有者分配利润。 8、会计核算的具体内容：款项和有价证券的收付；财产的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算（应收预付是债权，应付预收是债务）；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算（收入、支出、费用、成本是计算和判断企业经营成果及盈亏状况的主要依据）；财务成果的计算和处理（包括：利润的计算、所得税的计算和级纳、利润分配或亏损弥补）；需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。 9、会计假设是会计确认、计量和报告的前提。基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计 10、会计主体：界定了会计的空间范围。会计主体不一定是法律主体，法律主体一定是会计主体。 11、持续经营：是指在可预见未来，会计主体将继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。明确了持续经营，才可以选择选用的会计原则和会计方法，进行资产计价和收益确认。 12、会计分期：为会计核算确定了时间范围。分为年度、半年度、季度和月度。确定了会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才有了权责发生制和收付实现制两种不同的会计基础。 13、货币计量：应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编制的财务报告应当折算为人民币反映。 14、会计主体确立了会计核算的空间范围；持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度；货币计量为会计核算提供了必要的手段。没有会计主体就不会有持续经营；以有持续经营，就不会有会计分期；没有会计分期就不会有现代会计。 15、会计基础包括：权责发生制和收付实现制。企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础；行政单位采用收付实现制；事业单位除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部份业务采用收付实现制。 第二章会计要素与会计科目 1、资产、负债、所有者权益三项会计要素是资金运动的静态表现，反映企业的财务状况，是资产负债表的基本要素；收入、费用和利润三项会计要素，是资金运动的动态表现，反映企业的经营成果，是利润表的基本要素。 2、资产是企业过去交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。搂变现或耗用时间的长短，分为流动资产和非流动资产。在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，称为流动资产。
【自考高级财务会计名词解释及简答】自考高级财务会计
【自考高级财务会计名词解释及简答】自考高级财务会计名词解释1、全面分摊法是指在进行所得税处理时，对所有的时间行差异都作跨期所得税分摊，即无论是重复发生还是非重复发生的时间性差异，都应确认为对未来所得税的影响。2、股权界定是将公司的产权界定后，按一定的标准，折算为公司股权。计算各项合计数（5）编制抵消会计分录并过入合并工作底稿（6）计算合并财务报表个项目合并数（7）填列合并财务报表。3、以利润表为基础的债务法与资产负债表债务法有什么区别？以利润表为基础的债务法侧重利润表，用收入费用观定义收3、新设合并又称创立合并，是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业，参加的原企业解散。4、母公司理论是指在母公司股东的立场上，将合并会计报表视为母公司本身会计报表范围的扩大，是母公司会计报表的扩充。强调母公司股东的利益，以是否形成控制作为确定合并范围的标准。5、时间性差异是指企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算口径一致，但由于二者的确认时间不同而产生的差异。6、每股净资产是指公司净资产总额与发行在外普通股股数之间的比例，反应每一普通股股份所能分配的净资产的价值。7、合并会计报表是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母公司根据子公司的个别单位会计报表编制的，综合反应企业集团整体经营成果、财务状况以及财务变动情况的会计报表。8、集团内部经济业务事项是指企业集团内部各企业之间发生的各种经济业务事项，包括集团内部投资事项集团内部交易事项和集团内部借贷事项。9、远期外汇买卖是指外汇买卖双方先签订
合同，规定外汇买卖的数额、汇率、交割时间，到规定交割日期，买卖交汇，买方付款的外汇交易业务。10、纳税影响会计法是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额，递延和利润分配到以后各期的跨期分摊的办法。11、杠杆租赁是出租人租赁资产主要依靠第三者提供资金买或制造，再将资产出租的租赁业务。12、控制权取得日后会计报表是指由母公司在控制权取得日后的各个会计期末编制的，反应整个企业集团总体得财务状况、经营成果的会计报表。 简答题1、简述资产负债表法下所得税会计的核算程序？（1）确定资产和负债的账面价值（2）确定资产和负债的计税基础（3）确定暂时性差异（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额和转回额（5）计算当期应交所得税（6）确定利润表中的所得税费用。 2、简述合并财务报表的编制程序？（1）编制钱前准备（2）编制合并工作底稿（3）将个别财务报表数据计入合并工作底稿（4） 益，强调收益是收入和费用的配比，从而注重会计和税法在收入和费用确认上的时间差异。资产负债表法基于资产负债观，资产负债观认为，企业的收益使企业期末净资产比期初净资产的净增加额。在资产负债观下，只要企业净资产增加了，就应当作为收益确认。按资产负债观确认的收益属于经济收益，即考虑交易因素的影响，也考虑非交易因素的影响。4、说明一般物价水平会计和现时成本会计各有