第一章 税收筹划概述
第一章税收筹划概述
第一节税收筹划的概念和特点
一、税收筹划的概念
第一节税收筹划的概念和特点
?1、税收筹划的概念可能的纳税义务人在税法等相关法规许可的范围内，通过对其投资、经营、理财等活动进行事先谋划，确认其实际纳税
义务，以达到税收负担最轻、经济利益最大目的的行为。
?2、对概念的分析（1）税收筹划的行为主体（2）税收筹划的目的（3）税收筹划的依据
二、税收筹划的特点
（一）合法性即税收筹划应在法律允许的范围内，由税收政策指导筹划活动。
（二）超前性是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。
（三）时效性随着经济社会的发展和不断变化，各种经济现象变得越来越复杂，调节经济的各种法律变得越来越庞大，且处于不断调整和完善之中。特别是我国处于转型的时期，一些法律、法规和政策将会发生较大的变化，这使得纳税筹划必须立足于现实，准确把握法律、法规和政策的变化，及时调整和更新自己的筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。
（四）筹划性由于纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的，如实现或分配净收益后才缴纳企业所得税，销售不动产后才缴纳营业税，其滞后性使得税收筹划成为可能。税收是国家宏观调控的重要手段，政府有权通过对纳税义务人、纳税对象、税基、税率作出不同的规定，引导纳税人采取符合政府导向的行为。纳税人则可以在其作出决策之前，明确国家的立法意图，设计多种纳税方案，并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出能使企业整体效益达到最大的方案来实施。
（五）目的性税收筹划的目的是降低税收支出。企业要降低税收支出，一是可以选择低税负，二是可以延迟纳税时间。不管使用哪种方法，其结果都是节约税收成本，以降低企业的经营成本，这就有助于企业取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展，从而实现长期赢利的目标。
（六）综合性
首先，纳税筹划应着眼于纳税人税后收益的长期稳定增长，而不能仅限于个别税负的高低。因为一种税少缴了，另一种税就有可能多缴，整体税负不一定减轻。纳税支出的最小化方案不一定等于资本收益最大化方案。
?其次，纳税筹划也有一定的成本，筹划的结果应是综合收益最高。
?再次，必须加强各部门通力协作，按照税法的规定操作，各涉税环节统筹规划和控制，这样才能真正节约税收成本，规避税收风险。
第二节与税收筹划相关的概念
一、税收筹划、税务筹划、纳税筹划
（一）概念
１.税务筹划一说征税主体以优化税收、完善税收制度、加强税收征收管理为目的，对税收分配过程进行的谋划活动。一说?°税务?±是税收事务，是属于税收里的下属概念。
２.纳税筹划一说是纳税人以少缴税款为目的，对涉税事宜进行的现实运作。一说纳税筹划等于税收筹划。
（二）关系一说税收筹划包括税务筹划和纳税筹划；一说税收筹划等于纳税筹划；一说税收筹划与纳税筹划不同，纳税筹划等同于避税。一说纳税筹划≠税收筹划≠税务筹划
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
?（一）税收筹划与骗税
?1、骗税的法律界定与法律责任
?骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为
特点：违法性、欺骗与公开结合、目的性
表现：假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单骗取出口退税
处罚：法律责任
?行政责任：1倍以上5倍以下罚款
?刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
?2、税收筹划与骗税的区别
?（1）行为主体不同
?税收筹划的行为主体是可能的纳税人；骗税的行为主体是纳税义务人。
?（2）实现的途径不同
?税收筹划者以按照税收法律等相关经济法规中，对自己有利的条款规范自己的生产、经营活动，以寻找和利用税收法律中的缺陷和漏洞，
以事先谋划来躲开较重的税收负担为实现税收筹划目的的途径。
?骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成
大额的应税（应退税）行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
?（二）税收筹划与抗税
?1、抗税的法律界定与法律责任
?（1）违法主体违反税法及相关法律，以暴力等手段抗拒依法纳税或妨害税收征收管理的行为。
?（2）特点：违法或犯罪性、公开性、目的性
?（3）表现：抗拒依法纳税、妨害税收征收管理
?（4）处罚：
?行政责任：1倍以上5倍以下罚款
?刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
?2、税收筹划与抗税的区别
?（1）行为主体不同
?税收筹划的行为主体是可能的纳税人；抗税的行为主体是纳税义务人。
?（2）实现的途径不同
?税收筹划合法手段；抗税以暴力或威胁方法拒不缴纳税款，是纳税人抗拒按税收法规制度履行纳税义务的违法行为。
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
?（三）税收筹划与偷税
?1、偷税的法律界定与法律责任
?（1）纳税人在其生产、经营过程中，采用欺骗、隐瞒等手段，不报或少报应税收入或所得，以达到不纳或少纳税款目的的行为。
?（2）特点：违法性、隐蔽性、现实性、目的性
?（3）表现：伪造、变造、擅自销毁税收资料；
?多列支出、少列收入；通知申报拒不申报；骗取税收优惠。
?（4）处罚：一般偷税—补税、罚款、滞纳金
?犯罪—补税、罚款、滞纳金、承担刑事责任
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
?2、税收筹划与偷税的区别
?（1）行为主体不同
?税收筹划的行为主体是可能的纳税人；偷税的行为主体是纳税义务人。
?（2）实现的途径不同
?是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别，偷税是触犯了国家相关税收法律的行为，其最大特点是违法甚至犯罪，要承担相应的法律
责任，构成偷税罪的，还要承担刑事责任；而税收筹划则是在不触犯国家法律情况下的一种涉税行为，纳税人在进行税收筹划时所涉及的收入、支出等的安排，则是在税法未禁止的框架下进行的。
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
?（四）税收筹划与避税
?1、避税的概念
?（1）准纳税人通过对其经营活动或财务收支的安排，确认其实际纳税义务，以达到躲避或减轻税收负担目的的行为。
?（2）特点：不违法性、现实性、低风险高效益性
?（3）表现：利用税法的缺陷和漏洞。
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
?2、税收筹划与避税的相同点
?（1）税收筹划与避税都是不违法行为
?（2）税收筹划与避税的行为主体基本相同
?避税者和税收筹划者都是在作为应纳税义务人即可能的纳税义务人时，开始实施其避税和税收筹划方案或措施的。
?（3）税收筹划与避税的行为目的相同
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
?3、税收筹划与避税的区别
?（1）避税和税收筹划的具体法律依据不同
?避税是纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，靠小聪明去打税法的“擦边球”，以谋取税收利益。而税收筹划则是遵照国家税法的
规定和遵循政府的税收立法意图，在纳税义务发生前所作的对投资、经营、财务活动的事先安排。避税尽管在形式上并不违法，但其内容却有悖于税法的立法意图。税收筹划从形式到内容完全合法。
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
?3、税收筹划与避税的区别
?（2）避税和税收筹划的行为对象不同
?避税的行为主体所针对的是具体的经营行为，它是在经营行为介于应税与非应税之间时，采取一定的手段将其经营行为确认在非应税行为；
税收筹划的行为主体所针对的是整体经营方案，它是在依据现行税法同时存在税负不同的经营方案时，经过反复设定、比较，选择其中税收负担最轻的方案
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
?（五）节税节税是指遵循税收法规和政策的要求，以合法方式减少企业的税负的行为。节税是合法而且合理的行为，其合理性体现在其行
为符合税收优惠政策的制定精神。
?在我国的税收理论及实践中，目前广泛赞同税收筹划等同于节税的概念。
税收筹划与骗税、抗税、偷税、避税的区别
三、税收挡板、税收屏蔽、税收欺诈
（一）税收挡板指纳税人利用一定的财务手段，减少应纳税额降低税负的行为。如利用不同的折旧方法，又称折旧抵税。
（二）税收屏蔽又称税收庇护，指纳税人利用一定的技术手段，增大当期扣除，使当期应纳税所得额延迟、暂免纳税
负担的一种理财活动。
（三）税收欺诈指使用欺骗、隐瞒等违法的手段，故意违反现行的税收法律、法规，不缴或少缴税款的违法行为，如偷税、骗税、抗税等。
第三节税收筹划的类型
一、按税收筹划的内涵二、按筹划的服务对象三、按照税收筹划所涉及的区域四、按税收筹划的对象五、按税收筹划期期限分类六、按税收
筹划的实施效果七、按税收筹划的点八、按税收筹划供给主体分类九、按税收筹划需求的主体分类
第三节税收筹划的类型
一、按税收筹划的内涵广义税收筹划、狭义税收筹划
?从广义上看，只要是在纳税行为发生的前后，纳税人所进行的任何直接和间接减轻税收负担的行为都属于税收筹划的范畴。
?狭义税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，在国家宏观经济政策的指导下，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，
以减轻税收负担为目的而进行节约税收成本的活动。
二、按筹划的服务对象企业税收筹划、个人税收筹划
企业纳税筹划是把经济运行的主体——企业作为纳税筹划的对象，通过对企业组建、筹资、经营各方面的税务运作，达到最小税收负担的目的。个人纳税筹划是把自然人作为纳税筹划的对象，通过对个人的投资、经营、收入分配的税务计划，最终使得个人缴纳的税金最少。
三、按照税收筹划所涉及的区域国内税收筹划、国际税收筹划
?国内税收筹划是指在一国的税收管辖权下，纳税人利用该国税制条款的差异性及某些特殊条款，合理安排国内的投资、生产经营及财务活
动或其他国内活动，来减少或消除纳税义务，以实现最大经济利益的纳税计划。
?国际税收筹划是自然人和法人所制定的一项法律所允许的使全球的税收负担最小化的计划，其目的是使对外经济活动的所有管辖区的总所
得实现最大化。制定可以尽量少缴纳税收的纳税人跨国投资、经营或其他跨国活动的纳税方案，即凡全球范围的税收筹划为国际税收筹划。
四、按税收筹划的对象单项税收筹划、综合税收筹划
?单项税收筹划：针对某一项经济业务及其纳税事项进行税收筹划方案设计。
?综合税收筹划：综合税收筹划是针对整体经济业务及其纳税事项进行整体方案设计，一般范围较大，涉及面广、操作空间大，综合考虑所
涉及到的多个税种，能够从全局角度整体降低税负。
?五、按税收筹划期期限分类短期税收筹划、长期税收筹划
?短期税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的纳税人短期（通常不超过1年）投资、经营或其他活动的纳税方案。许多针对特别税务事件的
税收筹划也可以归入这类税收筹划。
?长期税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的纳税人长期（通常超过1年）投资、经营或其他活动的纳税方案。
六、按税收筹划的实施效果绝对税收筹划、相对税收筹划
绝对税收筹划是指直接使纳税绝对总额减少，即在多个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款额最少的方案。这种绝对税收筹划可以是直接减少纳税人的纳税总额，也可以是直接减少其在一定时期内的纳税总额。
相对税收筹划是指一定时期内的纳税总额并没有减少，但由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。
七、按税收筹划点税基式税收筹划税率式税收筹划税额式税收筹划
税基式纳税筹划主要是指纳税人通过缩小计税基础的方式来减轻纳税人义务和规避税收负担的行为。
税率式纳税筹划方式主要是通过降低适用税率的方法来减少自身的税收负担。
税额式纳税筹划，是指纳税人通过直接减少应纳税额的方法来减少自身的税收负担。主要是利用减免税优惠达到减少税收的目的。
比较：在税基式税收筹划和税率式税收筹划方式中，减少纳税的方式主要是：通过缩小税基或是降低适用税率的方法而实现的，其税收筹划的操作往往要经过较为复杂的计算才能实现。而在税额式筹划方式中，主要是利用税法规定的减税、免税优惠达到减少应纳税额的目的，一般不需经过太复杂的计算。税额式税收筹划与税收优惠中的全部免征或减半免征的联系更为密切，运用税额式税收筹划技术，必须充分了解有关的税收减免税政策规定。
八、按税收筹划供给主体分类自行税收筹划、委托税收筹划
?税收筹划供给主体是指税收筹划方案的设计人和制定人，即税收筹划方案的提供者。可以是需求主体本身，也可以是外部提供者。
?自行税收筹划是指由税收筹划需求主体自身为实现税收筹划目标所进行的税收筹划。
?委托税收筹划是指需求主体委托税务代理人或税收筹划专家进行的税收筹划。
?九、按税收筹划需求的主体分类法人税收筹划、自然人税收筹划
?税收筹划需求主体是指需要进行税收筹划的主体，即谁需要进行税收筹划。税收筹划是应需求主体的需要而产生的，不同的需求主体有不
同的税收筹划需求。
?法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设置、筹资、投资、运营、核算、分配等活动进行的税收筹划。在法人税收筹划中，企业税
收筹划是主体部分，其需求量最大。
?自然人税收筹划主要是在个人投资理财领域进行。
?目前自然人税收筹划主要体现在个人所得税以及财产税的税收筹划。
复习思考题
?一、名词解释
?税收筹划、税务筹划、纳税筹划
?骗税、偷税、避税、税收挡板、税收屏蔽
?二、简答
1.税收筹划的特点有哪些？
2.税收筹划与税务筹划、纳税筹划的同异是什么？
3.税收筹划与骗税、偷税、避税的同异是什么？
4. 税收筹划有哪些分类方法？
税收筹划答案第一章
第1章税收筹划导论 复习题 1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？ 答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。 按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。 2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？ 答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。 3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化? 答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。 4．何谓逆法避税？为什么要实行反避税？ 答：逆法避税指纳税人利用税法的不完善性或税收漏洞进行避税，由于其行为及其产生的后果与税法立法意图相背离，损害了公众及国家利益，具体表现在不但会造成国家的税收收入减少，而且还可能在一定程度上扰乱社会经济秩序。因此逆法避税仅仅在形式上是合法的，本质上与偷逃税并无多大区别。反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止，主要目的在于打击和遏制纳税人以规避税收为目标，并且其他反避税措施又无法涉及的避税行为。如果对主要目的是为了获取税收利益而并非出于正常
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《税收筹划》 习 题 集 （答案见习题后）
第一章税收筹划概述 一、术语解释 1、税收筹划 2、筹划性（预期性） 3、偷税 4、欠税 5、抗税 6、避税 7、合法性原则 8、财务利益最大化原则 9、法人税收原则 10、特别税收筹划 11、内部税收筹划 12、实用派税收筹划 13、漏洞派税收筹划 14、企业成果分配税收筹划 15、投资决策中的税收筹划 二、填空题 1、税收筹划的基本特点之一是__________，而偷税、逃税、欠税、抗税、 骗税等则是违反税法的。 2、税收优惠是国家则政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为 可能享受不同的税收优惠。纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为__________。 3、税收筹划的__________是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在现实纳 税人的整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人的整体税负水平的降低。 4、按税收筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为
__________和__________两类。按税收筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可分为__________与__________。 5、__________是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。税收筹划成本包 括__________和__________。 6、__________是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退 税）行为虚构成为发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。 7、从法律的角度分析，避税行为分为__________和__________两种类型。 8、税收筹划的经济原则包括__________和__________。 9、__________也称为节税派税收筹划，认为税收筹划时要遵循税法，合理 地运用国家政策。它实质上是通过节税手段减少纳税人总纳税义务。 10、依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际税收筹划还可分为三 类：一是__________；二是__________；三是__________。 三、判断题（判断堆翠，并将错误的改正过来） 1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的 甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。（________ ） 2、进行税收筹划是没有风险的。（________ ） 3、“税收最小化”观考虑了税收减少对纳税人整体价值的增值，但却忽略 了由于采用税收筹划方案而对纳税人整体价值造成的减值。 （________ ） 4、“净利润最大化”的税收筹划观，没有考虑税收筹划本身对纳税人整体 价值的影响。（________ ） 5、专业性是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行。 （________ ） 6、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税 等则是违反税法的。（________ ）
税收筹划77364
市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体，其经济行为与经济利益是紧密联系在一起的。追求利益最大化成为企业的最终目标。同时、市场经济更是一种法治经济。依法纳税是企业（纳税人）的应尽义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。 在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。不仅投资者和纳税人在决定投资、经营前，对各种方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。在我国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。税收贯穿于企业生产经营的全过程，企业生产经营每个环节的实现都伴随着税收的影子。企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如伺使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法治建设和社会经济发展，是一个值得探讨的问题。 一、税收筹划的涵义和特点 一般而言，企业要想减少税收负担有三种方式：逃税，避税和节税。 （1）逃税。逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采用欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税行为。这是一种公然违法行为，-经发现，必将受到法律的严惩。 （2）避税。避税是纳税人利用税法的薄弱或含混的地方，使所纳税款少于应纳的税款，实际上它是不违反税法的。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的合法形式来达到自己的目的。所以有人又把避税称之为“合法的逃税”。 （3）节税。节税一般是指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的。在税法和税法实施细则中，有些规定的适用，可以由纳税人选择，何者可以得到减低税率纳税，何者可以得到定期减免税优惠，投资者可以选择其有利者而为之。比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域。立法的意图是确定区分节税与避税的标准。因为在避税的情况下，纳税人进入的行为领域是立法者希望予以控制但不能成功地办到的领域，这是法律措词上的缺陷及类似问题产生的后果。 以上分析表明，企业如果采用逃税、偷漏税等非法手段来减少应纳税款，企业不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，从而使企业遭受更大损失。即使采用非违法的避税手段来减少应纳税款，也会招致政府的反避税措施。
税收筹划概述.pdf
{财务管理税务规划}税收 筹划概述
第三章税收筹划的基本原理及技术方法第四章税收筹划的点 第五章企业税收筹划第六章个人税收筹划 一、学习方法课堂讲授、自学、作业（分析、案例）课时：34 第一章税收筹划概述 本章内容 第一节税收筹划的概念和特点第二节与税收筹划有关的概念第三节税收筹划的类型第一节税收筹划的概念和特点 一、税收筹划的概念 某教授主编一本教材出版,参编人员5 人,稿酬所得18000 元,如何填写稿酬分配表才 能纳税最小？ 税收负担率是指负税人所负税款占其全部收入的比率。在负税人与纳税人相同时,税收负担率等于实际税率,在负税人与纳税人不相同时,只有负税人有税收负担率,纳税人的税收负 担率为零。 方案一：均分,每人应分3000 元,共应纳税：（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）总税收负担率为1848/18000*100%=10.27% 方案二：其中5 人800 元,第6 人14000 元,应纳税额为：5 人免税 第6 人应纳税=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)=1568(元） 总税收负担率为1568/18000*100%=8.71% 1、税收筹划的概念 可能的纳税义务人在税法等相关法规许可的范围内,通过对其投资、经营、理财等活动进行事先谋划,确认其实际纳税义务,以达到税收负担最轻、经济利益最大目的的行为。 2、对概念的分析 （1）税收筹划的行为主体（2）税收筹划的目的（3）税收筹划的依据 二、税收筹划的特点 （一）合法性：即税收筹划应在法律允许的范围内,由税收政策指导筹划活动。 （二）超前性：是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前,就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。 （三）时效性：随着经济社会的发展和不断变化,各种经济现象变得越来越复杂,调节 经济的各种法律变得越来越庞大,且处于不断调整和完善之中。特别是我国处于转型的时期,一些法律、法规和政策将会发生较大的变化,这使得纳税筹划必须立足于现实,准确把握法律、法规和政策的变化,及时调整和更新自己的筹划方案,以获取有利的筹划时机和更大的 经济利益。 （四）筹划性：由于纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的,如实现或分配净收益后才缴纳企业所得税,销售不动产后才缴纳营业税,其滞后性使得税收筹划成为可能。税收是国家宏观调控的重要手段,政府有权通过对纳税义务人、纳税对象、税基、税率作出不同的规定,引导纳税人采取符合政府导向的行为。纳税人则可以在其作出决策之前,明确 国家的立法意图,设计多种纳税方案,并比较各种纳税方案的不同税负,挑选出能使企业整 体效益达到最大的方案来实施。 （五）目的性：税收筹划的目的是降低税收支出。企业要降低税收支出,一是可以选择低税负,二是可以延迟纳税时间。不管使用哪种方法,其结果都是节约税收成本,以降低企 业的经营成本,这就有助于企业取得成本优势,使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展, 从而实现长期赢利的目标。 （六）综合性：首先,纳税筹划应着眼于纳税人税后收益的长期稳定增长,而不能仅限 于个别税负的高低。因为一种税少缴了,另一种税就有可能多缴,整体税负不一定减轻。纳
第1章税收筹划概述
第一章税收筹划概述 【教学目标】 1.掌握纳税筹划的含义、特点； 2.熟悉纳税筹划的基本原则； 3.掌握纳税筹划包含的内容； 4.准确区分纳税筹划、避税和节税； 5.能熟练区分和运用纳税筹划的八大技术； 6.能基本熟练把握纳税筹划的需求者。 【关键术语】 税收筹划避税筹划节税筹划转嫁筹划涉税风险免税技术减税技术 税率差异技术分离技术扣除技术抵免技术延期纳税技术退税技术 第一节税收筹划的含义和特点 一、税收筹划含义 1.税收筹划的概念 税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。 纳税筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志应该是1959年欧洲成立的税务联合会，其成员遍布美、法、德、意等22个国家，由从事税务咨询的专业人士和团体组成，明确提出以税务咨询为中心开展税务服务，而纳税筹划就是其服务的主要内容。 2. 税收筹划概念的认识 税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入我国，译自 tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下： （1）荷兰国际财政文献局（IBFD）所编写的《国际税收辞典》一书认为：税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
税收筹划学_李大明_第一章税收筹划概述
一、单项选择题 1．税收通过发挥其（）职能来影响私人活动，从而起到弥补市场缺陷，体现国家政策目标的作用． A、财政收入 B、调节 C、资源配置 D、宏观调控 2．税收筹划是指纳税人在（）的前提下筹划企业行为，实现税收利益最大化。 A、符合法律规定和意图 B、存在法律漏洞 C、财会制度健全 D、企业具有一定规模 3．税收筹划必须在纳税义务的法律事实发生（）。 A、之前进行 B、之后进行 C、之中进行 D、任何时间都行 4．税收筹划与避税最主要的区别在于（）。 A、是否事前发生 B、是否符合国家立法意图 C、是否合法 D、是否具有筹划性 5.下列不属于税收筹划原则的是（） A、不违背税收法律规定的原则 B、事前筹划的原则 C、效率原则 D、税收利益最大化原则 6．按照（），税收筹划可以分为：商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划等。 A、税收筹划范围的不同 B、税收筹划税种的不同类别 C、税收筹划环节的不同 D、税收筹划的目标 7．企业价值最大化的税收筹划与税后利润最大化的税收筹划最大的区别是（） A、追求任期内的最大利润 B、顾及企业的整体和长远利益
C、税后利润最大化 D、使企业税负达到最低 8．（）是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两大税类。 A、商品劳务税和所得税 B、增值税和消费税 C、增值税和所得税 D、商品劳务税和财产税 9．下列哪项不属于所得税筹划的所涉及的项目（） A、成本核算 B、收入实现 C、销售方式 D、机构设置 10．（）是符合科学发展观要求的现代税收筹划。 A、减轻税负的税收筹划 B、税后利润最大化的税收筹划 C、企业价值最大化的税收筹划 D、资源税的税收筹划 二、多项选择题 1．税收制度在哪些环节对企业行为产生影响：（） A、生产环节 B、消费环节 C、交换环节 D、分配环节 2．税收筹划具有哪些特征（） A、合法性 B、筹划性 C、事前性 D、目的性 3．税收筹划的目标是使纳税人（） A、税负最轻 B、税后利润最大化 C、企业价值最大化 D、逃避纳税责任 4．税收筹划与偷税的不同在于（）
税收筹划教学目的和要求
海量免费资料尽在此 《税收筹划》各章教学目的和要求 第1章税收筹划概述 一、学习目的和要求 本章主要介绍税收筹划的基本理论知识，通过本章学习，应对什么是税收筹划、税收筹划的原则、税收筹划的分类、税收筹划的经济和社会效应等有比较全面的理解。本章作为税收筹划基础知识的介绍，是本课程学习必不可少的部分。 二、识记 税收筹划筹划性（预期性）偷税欠税抗税避税合法性原则 财务利益最大化原则法人税收筹划特别税收筹划内部税收筹划实用派筹划 漏洞派税收筹划企业成果分配税收筹划税收筹划的经济效应 三、领会与运用 1、税收筹划具有合法性、预期性、风险性、目的性、收益性、专业性的特点。 2、偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等是违反税法的，与税收筹划有着本质的区别。避税与税收筹划的关系越来越难以区分。 3、税收筹划可以采用不同的手段和方法，但既可以减少纳税人纳税义务又可以贯彻国家政策的税收筹划应遵循一定的原则，包括法律原则、财务原则、社会原则和经济原则。 4、为了研究的方便，需要对税收筹划进行分类。根据不同的标准，税收筹划可以划分为不同的类别。 5、税收筹划会产生多重效应，主要体现在：维护纳税人的合法权利、促进国家税收政策目标的实现、促进纳税人依法治税、促进税制的不断完善、改变了国民收入的分配格局、有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。 [关键术语] 第2章税收筹划的原因和实施条件 一、学习目的和要求 本章主要介绍税收筹划的原因和进行税收筹划的条件。通过本章的教学，应使学生理解和掌握企业作为纳税人的基本权利、税收筹划产生的主观原因和客观原因、企业实施税收筹划的前提条件及进行税收筹划时应注意的问题，使税收筹划发挥其应有的效应。 二、识记
税收筹划文献综述
税收筹划文献综述 概述： 企业以盈利为目的，企业效益的最大化是企业的目标，税收是企业经营活动中必须面对的环节，通过节制税收，降低纳税成本，企业能够保证其最大的利益，因此税收筹划是企业财务管理人员的一项重要工作，税负越低，企业的经济效益就越最大化，因此税后筹划成了企业财务管理的一个重要研究课题，本文通过企业在筹资，投资和经营管理过程中税收筹资方法具体运用，来说明企业税收筹划已成为企业降低税负，取得税后利益最大化的主要工具，并提出几点财务管理中税收筹划需要注意的问题，进而提升企业的财务管理水平。 主题： 一、企业税收筹划的含义 企业税收筹划的含义，是指在税法规定的范围内、依据政府的税收政策导向，通过对企业的筹资、投资、经营、收入分配等事项的事先的精心筹划、选择与安排、从企业长远利益出发，对多种纳税方案进行科学的优化选择，充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款，以税收负担最小化为目的，尽可能取得企业经济利益最大化的一种理财行为。 二、财务管理中税收筹划的意义 1．有助于现代企业财务管理目标的实现。 理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等
目标论。但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担。 2．有助于财务管理水平的提高。 财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。 3．有利于增强企业的偿债能力 偿债能力是企业财务能力的另一个重要方面，它反映了企业在某一时点及时足额清偿债务的能力，既可以用货币资金偿付，也可以用非现金资产抵付。企业的纳税支出具有刚性的特点，在持续经营状况下，企业应按照税法的有关规定用货币资金上缴。当企业货币资金不足而又一时无法融通资金时，企业就可能受到税务机关的处罚，损害自身形象。 三、税收筹划在企业财务管理的运用 （一）筹资过程中的税收筹划 1、债务比例的确定。 企业筹资方式一般有吸收投资、发现股票、债券、借款和融资租赁等。就举债筹资而言，要来了举债筹资费用，如发行债券要支
税务筹划第一章练习题
第一章税务筹划概述 一、单项选择： 1.税务筹划的主体是（）。 A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）。 A.违法性 B.可行性 C.前瞻性 D.合法性 3.避税最大的特点是他的（）。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 4.那种选项不属于税负转嫁的一般方法（） A、税负前转 B、税负后转 C、税负消转 D、纳税人身份转换 5．税务筹划的最终目的是使纳税人的可支配利益最大化，即税后利益最大化。这称为（）原则。 A. 成本效益 B.简便 C.整体 D.合法 6.相对节税主要考虑的是（）。 A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 7.税务筹划最重要的原则是（）。 A.合法法原则 B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险规避原则 二、多项选择题 1.税务筹划的内容包括以下哪些主要方面？（） A、避税 B、节税 C、逃税 D、转嫁税负 E、涉税零风险 2.税务筹划按税种分类可以分为（）等。 A.增值税筹划 B.消费税筹划 C.营业税筹划 D.所得税筹划 3.税务筹划有哪些基本特征（） A、合法性 B、超前性 C 、时效性 D、综合性 E、专业性 F、目的性 4.税务筹划有那些风险（） A、违法风险 B、投资风险 C、经营风险 D、政策风险 5. 纳税人进行税务筹划从影响纳税额的因素入手通常是指（） A. 税基筹划 B. 税率筹划 C.选择节税空间大的税种入手 D. 税额筹划 6.税务筹划基本技术——分劈技术的要点包括（）。 A.分劈合理化 B.分劈项目最多化 C.节税最大化 D.分劈最小化 7.税务筹划收集信息有（）。 A.企业外部信息 B.只包括企业外部信息 C.只包括企业内部信息 D.企业内部信息 8.税务筹划收集的内部信息主要包括（）等。 A.纳税人的身份 B.组织形式 C.注册地点 D.所从事的产业
税收筹划
为什么要学习税收筹划？——学习税收筹划的意义 案例：东航云南分公司集体返航事件 有媒体发布消息说，东航云南分公司集体返航事件的直接导火索是公司员工要求公司领导通过合理避税，以达到少缴税的目的，由于员工们的要求没有成功，才上演了18个航班一同返航的闹剧。 暂且不论公司员工因自己的利益诉求没有得到满足而把旅客当成发泄对象做法的对与错，可以让我们更好地理解学习“税收筹划”的意义？ 案例：为什么某大型钢铁集团投资亿元回收“三废”难享税收优惠？ 2009年7月底，某大型钢铁集团建设循环经济型企业规划中投资额最大的工程项目———燃气、蒸汽联合循环发电项目建成。据介绍，该项目每年可回收高炉煤气210亿立方米、发电6.77亿千瓦时，可满足该集团年用电的36％。虽然该集团是利用生产过程中排放的煤气、蒸汽在发电，但却享受不到国家关于企业回收利用“三废”方面的税收优惠。为什么？应如何筹划？ 相关法律：企业利用废水,废气,废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可在5年内减征或者免征所得税。相关法律：《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994] 第001号）(三)企业利用废水,废气,废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可在5年内减征或者免征所得税。是指：（1）企业在原设计规定的产品以外,综合利用本企业生产过程中产生的,在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得,自生产经营之日起,免征所得税5年。 （2）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料,生产建材产品的所得,自生产经营之日起,免征所得税5年。 （3）为处理利用其他企业废弃的,在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业,经主管税务机关批准后,可减征或者免征所得税1年。 *市**区国税局局长的解释： 工业企业的“三废”综合利用要享受到所得税的优惠，必须符合以下几个条件： ①企业利用本企业生产过程中产生的“三废”，必须是《资源综合利用目录》内的资源，并且是将其作为主要原料进行的生产；②企业利用“三废”生产的产品必须是企业原设计规定以外的产品；利用“三废”生产的产品须有所得。“目前，该集团在实际生产过程中，自身回收利用‘三废’生产的是本企业设计规定内的产品，无法单独产生所得，故无法享受政策的优惠。 一、学习目的与要求 （一）学习目的 1.掌握税收筹划的基本理论与方法。 2.能够进行实务操作。 （二）学习要求 1. 已修完前导课程，如《税法》、《会计学》、《财务会计》、《财务管理》等课程。 2. 应该能运用方法论、认识论研究探讨税收筹划的基本理论与实务操作问题。（理念、思路、案例） 3.参考书：毛夏鸾：《企业纳税筹划操作实务》首都经济贸易大学出版社 盖地：《企业税务筹划理论与实务》东北财经大学出版社计金标：《税收筹划概论》，清华大学出版社二、学习内容简介 第一章税收筹划概述第二章税收筹划的目标、意义、产生及原则第三章税收筹划的基本原理及技术方法第四章税收筹划的点 第五章企业税收筹划第六章个人税收筹划 三、学习方法课堂讲授、自学、作业（分析、案例）课时：34 第一章税收筹划概述 本章内容 第一节税收筹划的概念和特点第二节与税收筹划有关的概念第三节税收筹划的类型 第一节税收筹划的概念和特点