审计练习题答案

总论 练习题

一、 单项选择题

第一章
1.注册会计师审计产生的直接原因是（ A ）。
A.所有权和经营权的分离

2.审计对象可以概括为被审计单位的（ ）。
B．经济活动

3．会计师事务所接受审计委托时，应与委托方签订（ ）。
A．审计业务约定书

4．注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（ ）。
D.风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报

5、社会审计的主要职能是（ ）。
B．经济鉴证

6、从独立性来看，社会审计（ ）。
C．与委托人和被审计单位都独立

7、( ）审计是独立性最强的审计。
B．民间审计

8、审计的基本职能是( )。
B．经济监督

9、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，注册会计师应提请被审计单位在资产负债表的（ ）项目列示。
B．预付账款

第三章
1、审计小组成员小王的妻子是A公司的合伙人，以下防范措施能够消除威胁独立性情形的有（ ）。
A．将小王调离审计小组

2、注册会计师在进行审计工作时，必须遵循的行为规范是（ ）。
B．审计准则

3、实施审计准则，可以赢得社会公众对( )的信任。
A.．审计报告

第四章
1、审计风险取决于固有风险、控制风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。
C．CPA应当获得充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对会计报表整体发表意见

2、审计计划由（ ）编制。
B．项目负责人

3、总体审计计划的详略程度取决于（ ）。
A．被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度

4、如果某一审计项目的审计风险为4%，固有风险为90%，控制风险为50%，则检查风险为（ ）。
B．8.89%

5、注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。
D．检查风险和审计风险

6、确定会计报表层级的重要性水平常用的判断基础不包括（ ）。
C．营业费用

7、分配重要性水平是在审计的（ ）进行。
D．准备阶段

8、在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）
A．100万元

第五章
1、下列职务中，属于不相容的职务是（ ）。
B．记录现金日记账和现金总账

2、根据控制风险初步评价结论，应对被审计单位（ ）进行控制测试。
D．准备信赖的内部控

制

3、建立健全内部控制，是（ ）方面的责任。5
B．被审计单位管理当局

4、CPA对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，执行符合性测试的种类应为（ ）。
A.计划符合性测试

5、被审计单位的某项内部控制未能适当和一贯地应用，则说明该项控制失效，习惯上称为（ ）。
B．偏差

6、( ）业务属于不相容职务。
D．记录日记账和记录总账

7、评审内部控制制度通常称为( )。
C．符合性测试

第六章
1、注册会计师执行会计报表审计业务时获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（ ）。
C．应收账款函证回函

2、审计工作底稿的复核人中，不包括（ ）。
D．业务助理人员或专家

3、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）。
D．存货的所有权

4、能够证实机械准确性（计算）目标的证据是（ ）。
B．书面证据

5、审计机关对审计工作底稿复核人员不包括( )。
B．被审计单位内部审计人员

6、有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是（ ）。
B、内部证据在外部流转，并获得其他单位的承认，则具有较强的可靠性

第七章
1、在随机抽样中，抽样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定抽样的起点、方向，（ ）都相同。
A．选取样本的随机性

2、注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性属于（ ）。
D ．非抽样风险

3、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（ ）。
C．停一走抽样

4、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )
D.非抽样风险

5、下列属于信赖不足风险是( )
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

第八章
1、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，注册会计师应提请被审计单位在资产负债表的（ ）项目列示。
D．预付账款

2、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（ ）。
B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

3、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，CPA不应该选择的是（ ）。
C．乙公司相关人员完成存货盘点后，CPA进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

4、在对存货实施抽查程序时，以下做法中，CPA应该选择的是（ ）。
A．尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围

5、在销售与收款循环审计中

，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字。
A．销售单

6、2008年2月4日对Y公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为996元。Y公司2月3日账面库存现金余额为1000元，2月4日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为4000元、支出金额为5000元，2008年1月1日至2月3日现金收入总额为152600元、现金支出总额为155600元，则推断2007年12月31日库存现金余额应为( )元。
B.4996

7、通过对固定资产的监盘取得的证据通常可以证明固定资产的（ ）。
D．存在

8、某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是（ ）。
C．0，300369

9、下列审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）
D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

10、为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种作法中，注册会计师最好应当采取（ ）。
D．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对

11、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ）。
B、仍需再向该银行函证

12、审计时盘点库存现金，一般采用（ ）方式进行。
A．突击

13、审查应收账款最重要的实质性测试的程序是（ ）。
A．函证

14、存货审计一项必不可少的审计方法是（ ）。
B．盘点

15、审计人员对存货监督盘点所或获得的证据可以证实存货的( )。
C．存在性

第九章
1、审计报告日是指（ ）。
C.完成外勤审计工作的日期

2、注册会计师的审计报告的最突出的作用是（ ）。
D．鉴证
　
3、民间审计报告的标题统一规范为（ ）。
　D．审计报告
　
4、期后事项的发生时间是从审计外勤工作日起至会计报表( )止的期间。
B．公布日

5、注册会计师审计或有损失的首要目标是（ ）。
C.确定或有事项是否存在


二、多项选择题
第一章
1、CPA审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述正确的是（ ）。
A．英式注册会计师审计主要目的是查错防弊
B．美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况
D．1929年到1933年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的

2、审计关系

构成要素（ ）。
A．审计组织和审计人员
B．被审计单位
D．审计授权人或委托人


第二章
1、按与被审计单位的关系分类，可分为（ ）
A．内部审计
C．外部审计

2、我国审计专业技术职称包括( )。
A．高级审计师
C．审计师
E．助理审计师

3、A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有( )。
A .防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任
B.按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊
C.年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊

4、注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()。
A.与被审计单位管理当局商讨
B.向律师进行必要的法律咨询
C.扩大审计程序，以查明事实真相

第三章
1、A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。
A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告
B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告

2、如果会计师事务所在承接审计业务时发现与客户之间存在重大经营关系，会计师事务所应当采取下列（ ）措施来降低威胁独立性的影响。
B．会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要
C．拒绝执行该审计业务
D．会计师事务所终止该经营业务

3、属于自我评价损害独立性的情形主要包括（ ）。
A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务
D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据
E．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录


第四章
1、下列项目中，属于具体审计计划内容的是（ ）。
A．审计目标
B．审计执行人及执行时间
C．审计步骤
D．审计工作底稿的索引号

2、下列说法中，正确的有（ ）。
A．重要性水平越高，审计风险越低
C．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
D．可容忍误差越小，须选取的样本量

越大

3、在编制审计计划时，应对会计报表整体反映的固有风险进行评估。下列因素中，属于评估固有风险时需要考虑的有（）。
A.P公司管理人员的品行和能力
B.P公司管理人员的变动情况
C.P公司管理人员遭受的异常压力
D.影响P公司所在行业的环境因素

4、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()。
A .扩大实质性测试范围
C.提请被审计单位调整会计报表


第五章
1、在现代审计中，主要进行的审计测试有（ ）。
A．了解内部控制
B．符合性测试
D．实质性测试

2、内部控制的符合性测试程序主要有（ ）。
A．询问和观察
B．检查
D ．重新执行

3、错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报，主要包括（ ）。
A．原始记录和会计数据计算、抄写错误
B．对会计政策的误用
D．对事实的疏忽和误解

4、下列情况下，可以不进行符合性测试的有（ ）。5
B．相关内部控制存在，但未有效执行
C．控制测试结果不能减少实质性测试的工作量
D．相关内部控制不存在

5、在测试控制运行的有效性时，CPA应从下列获取关于控制是否有效运行的审计证据（ ）。
A．控制在所审计期间的不同时点是如何运用的
C．控制由谁运用
D．控制是否得到一贯运用

6、( )为禁止无关人员接触的主要物品。
A．现金
B．支票
C．报表

7、在编制审计计划时，应当了解P公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括（）。
A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件
B.检查内部控制生成的文件和记录
C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
D.观察P公司的业务活动和内部控制的运行情况

第六章
1、CPA需获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述不正确的是（ ）
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

2、注册会计师在审计过程中获取实物证据的方法有（ ）。
B．观察
D．监盘

3、对账簿的审阅，以审阅（ ）为主。
A．明细账
B．日记账

4、下列各项审计证据中，属于内部审计证据的是（ ）。
A．被审计单位已对外报送的会计报表
B．被审计单位提供的

销售合同
D．被审计单位管理当局声明书

5、以下为审计的方法（ ）。
A．审阅
C ．核对
D．盘存

6、作为审计证据的会计记录有（ ）。
A．公司会议记录
B．银行对帐单
C．工资汇总表


第七章
1、在抽样审计中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（ ）。
B．信赖不足风险
D．误拒风险

2、下列各项中与样本量成反比关系的有（ ）。
A．抽样风险
C．可容忍误差

3、在控制测试和实质性测试中都可以采用审计抽样的方法，但通常不用于( )程序
A.分析性复核
C.观察

4、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )
A.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序
C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断


【第八章
1、应付账款一般不需要函证，但出现（ ）时，注册会计师应实施函证程序。
B．控制风险较高
C．某应付账款明细账户金额较大
D．被审计单位处于经济困难期

2、适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下采购与付款业务中不相容岗位包括（ ）。
A.付款审批与付款执行
B.采购与验收
C.采购合同的订立与审批
D.采购、验收与相关会计记录

3、生产循环的主要业务活动中，生产单位的主要职责是（ ）。
B．产品加工
C．记录生产耗费

4、函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序，注册会计师寄发的银行询证函（ ）。
A.要求银行直接回函至会计师事务所
B.是以被审计单位的名义发往开户银行的
D.属于积极式、有偿询证函

5、下列对函证银行存款的处理正确的有（ ）。
B．对存款余额为零的开户银行也进行了函证
D．函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证

6、在购货与付款循环中，必须分离的职务有（ ）。
A．请购与审批
B．付款审批与执行付款
C．物资采购与物资的验收、保管
D．物资的采购与会计记录

7、购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ ）。
B．请购单
D．卖方对账单

8、一般来说，注册会计师对于被审计单位主营业务收入确认的审查，主要采用（ ）审计程序。
A．抽查法
B．核对法
D．验算法

9、货币资金的内部控制有（ ）。
A．内部控制监督检查
B．岗位分工及授权批准
C．票据及有关印章的管理
D．现金和银行存款的管理

10、在审计实务中，审计人员

实施销售截止测试的路线有（ ）。
A．以发运凭证为起点
B．以销售发票为起点
C．以会计账薄为起点

11、对银行存款收付凭证进行审查，重点应对( )等银行结算凭证进行审查。
A ．存款单
B．收入现金
C．现金支票
F．付款委托书

12、下列关于顺查法的说法中正确的是( )
A．审计质量高
B．工作量大，不利于提高审计工作效率
D．适用于规模较小的被审计单位

13、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。
A．检查发运凭证连续编号的完整性
C．检查销售发票连续编号的完整性


第九章
1、管理当局的声明书的作用主要有（ ）。
A．明确会计责任
D．保护注册会计师
　
2、标准审计报告包含的 ( )。
A．审计报告要素齐全
B．属于无保留意见
C．不附加说明段
D．不附加强调事项段或任何修饰性用语
　
3、在对被审计单位的( )等进行审计时，往往要向被审计单位的法律顾问或律师发函询证，以获取它们对这些事项的确认证据（ ）
　B.期后事项
C.或有损失

4、下列情况中，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告的情形有( )
　A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误或舞弊，获取充分、适当的审计证据
　B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分、适当的审计证据
　C.注册会计师无法确定已发现的错误或舞弊对会计报表的影响程度
　D.被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认
　
5、对于在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，CPA应（ ）。
A.与被审计单位管理当局讨论如何处理
B.查明事实
C.修改财务报表
D.修改审计报告










三、判断题

第一章
1、审计既是一门独立的学科，也是会计的一个分支。 (N )

2、审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。 ( T )

3、注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。( N )

4、早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。（ T ）

5、审计的独立性是保证审

计工作顺利进行的必要条件。（ T ）

6、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（ t ）

第二章
1、审查企业会计报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。（ T ）

2、一般情况下，当出现经营失败，就会产生审计失败。（N ）

3、国家审计机关和社会审计组织都有处理处罚权。（N ）

4、会计师事务所与注册会计师均可以接受业务委托。（ N ）

5、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违法法规行为。(T )

6、无论是政府审计、内部审计、民间审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计业务约定书。 （N ）

第四章
1、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。（T ）

2、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试的性质、时间和范围，而且影响注册会计师所发表的审计意见的类型。（T ）

3、注册会计师在对重要性水平作出初步判断时，应考虑被审计单位内部控制的有效性。（T ）

第五章
1、建立并测试内部控制是注册会计师的责任。（N ）

2、在现代审计中，较为广泛的采用循环审计法来组织实质性测试。（ T ）

3、文字叙述法比较灵活，适用于内部控制简单和比较容易描述的中小企业。（T ）

4、内部审计属于内部管理控制的内容。 ( N )

5、良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。 ( N )

6、在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( N )

第六章
1、审计程序与审计证据存在相互对应的关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。（ N ）

2、审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最高数量要求。（ N ）

3、注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。（N ）

4、注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要审计程序，形成相应的审计记录。（T ）

第七章
1、现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此详查法已经不适用。（ N ）

2、统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。（N ）

3、注册会计师在进行控制测

试时，应关注的抽样风险是信赖不足风险和信赖过度风险。( T )

4、发现抽样与停—走抽样的实质性区别仅在于前者是一次性设定预期总体误差为零，然后通过抽样审查寻找有无与“预期总体误差”相矛盾的证据；后者则是从设定预期总体误差为零开始，通过逐步调整增加预期总体误差使之与样本误差逐渐相吻合。( T )

第八章
1、在确定函证对象时，对交易频繁但期末余额较小的应收款项应当进行函证。（ T ）

2、一般来说，盘点时间应尽量安排在接近年终结账日。（ T ）

3、对于应收账款项目来说，函证是其最为主要的、不可替代的审计程序。（ N ）

4、为证实所有销售业务均已记录，CPA应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。（ T ）

第九章
1、注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。（ T ）

2、审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。 ( N )
3、拒绝表示意见就是否定意见。 ( N )







四、业务题/分析判断题



第一章
四、业务题

审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个，出租给A商店，按每个出租包装物40元收取押金8000元，收回包装箱时收取租金1200元。该公司会计处理为：
(1)收取押金时：
借：银行存款 8000
贷：其他业务收入8000
(2)按期收回包装箱，退回押金时：
借：低值易耗品 8000
贷：银行存款 8000
(3)收取租金时：
借：银行存款 1200
贷：其他业务收入 1200
要求：(1)指出上述业务处理存在的问题；

解：（1）该公司会计处理为
借：银行存款 8000
贷：其他应付款 8000
按期收回包装箱，退回押金时
借：其他应付款 8000
贷： 银行存款 8000

(2)分析该项业务对资产负债表和损益表的影响。
解：该项业务使资产负债中低值易耗品虚增8000元，并使宣益 中的其他务项目虚增。


第三章
三、分析判断题

1．X银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度的会计报表。双方于2001年底签订审计业务约定书。
假定ABC 会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所与 X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付；
（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款条件和

程序，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；
（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；
（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；
（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；
（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。
请分别针对上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

解：
⑴会影响会计师事务所的独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反了职业道德。
⑵不会影响会计师事务所的独立性。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计师事务所的独立性。
⑶影响A注册会计师的独立性，但不影响会计师事务所的独立性。鉴于小组成员曾是鉴证客户的董事，经理，其他关键管理人员，或能够对鉴证业务产生直接重大的员工，会影响独立性。
⑷注册会计师1998年受雇与x银行事务所审计x银行1999年度、2000年度和1001年度财务报表。鉴证业务项目组成员最近曾受雇于客户而且在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务属于产生自我评价威胁。（错）
⑸c注册会计师自2000年以来一直协助x银行编制财务报表会计师事务所为鉴证客户提供的其他业务直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息自我评价威胁的情形，影响c注册会计师的独立性。
⑹不影响D注册会计师的独立性，因为D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任x银行的统计员，虽然属于与鉴证小组或成员关系密切的家庭成员，但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。


2．甲会计师事务所与乙会计师事务所同属丙会计师事务所的分支机构。甲会计师事务所在与其新、老客户A公司、B公司及C公司接洽的过程中，了解到以下情况。
（1）甲会计师事务所多年一直为A公司提供会计服务。A公司的会计报表是由甲会计师事务所代为编制的。
（2）根据公司章程的规定，丙会计师事务所的前合伙人李注册会计师退休后继续享受丙事务所的福利待遇。李注册会计师目前担任B公司的长年会计顾问。
（3）甲会计师事务所的江注册会计师已办理婚姻登记手续的未婚妻现在不是B公司的职员，但直到上月为止，一直在B公司担任主要财会人员；
（4）甲会计师事务所的黄注册会计师已连续六年审计C公司的会计报表，为保持独立性，甲会计师事务所曾提议改派郭注册会计

师进行审计，但遭到C公司的强烈拒绝。
（5）甲会计师事务所的陈注册会计师是A公司上年审计的项目负责人，且被认为是独立的，但上年审计完成时在管理建议书中向A公司提出有关内部控制若干重大建议。据悉，A公司的现行内部控制基本上是按照陈的建议重新设立的。上年审计中，陈注册会计师还向A公司提供了若干有关纳税的建议，但未被采纳。
假设以上各种情况是相互独立的，请逐一分析上述情况，从审计独立性的观点出点，指出甲会计师事务所或其注册会计师能否接受上述三个公司的审计业务，如能接受，请指明理由：如不能接受，请指出问题的关键所在。

解：
⑴不能接受。自我评价，影响独立性，违反职业道德。
⑵不能接受。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事，经理以及其他关键管理职务，因为其产生自我评价，经济效益威胁非常大，以致没有任何防范措施能够将其降低到可以接受的水平。
⑶从法律上讲，对江注册会计师而言，在办理了婚姻登记的情况下，未婚妻的“未婚”二字并不能影响婚姻关系，因为注册会计师配偶的利益应视同注册师本人的利益，而从离职时间上看，若委派江注册会计师进行审计，则所审计会计资料与其配偶有直接关系，应目避。
⑷不能接受。会计师事务所的签字会计师长期与客户交往，事务所应考虑关联关系对独立性的影响。
⑸能接受。应当注意到，陈注册会计师所提交的管理建议书及纳税建议均居于审计正常的业务范围，并非专门服务，无论被审计单位是否采纳，均不影响陈注册会计师的独立性。因此。甲会计师事务所应将该项目委派给陈注册会计师。



第四章

四、业务题

1、注册会计师在评估ABC公司审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可以接受的检查风险水平：
风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四
审计风险的可接受水平 4% 4% 2% 2%
固有风险的估计水平 100% 80% 100% 80%
控制风险的估计水平 100% 50% 100% 50%
要求：（1）计算上述四种情况下的检查风险的可接受水平；
（2）指出哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据，并说明理由。
解：
（1）情况1检查风险=0.04/(1*1)=0.04
情况2检查风险=0.04（0.8*0.5）=0.1
情况3检查风险=0.02/（1*1）=0.02
（2）第三种情况检查风险较低，需要的审计证据越多，固有风险和控制风险越高，检查风险越低。




2、下表列出了计划审计工作的步骤。请指出每个步骤与审计风险及其组成要素的对应关系，将结果直接填入相应的空格内。
计划审计工作的步骤 对应的风险
（1） 了解

被审单位经营及所属行业基本情况
（2） 执行分析性复核程序
（3） 初步评价重要性水平
（4） 考虑审计风险
（5） 了解被审计单位的内部控制
（6） 进行符合性测试及评价控制风险
（7） 确定检查风险及设计实质性测试
解：
（1）固有风险
（2）固有风险
（3）审计风险
（4）审计风险
（5）控制风险
（6）控制风险
（7）检查风险


3、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：
会计报表项目名称 金额
资产总计 18000
股东权益合计 88000
主营业务收入 240000
利润总额 36000
净利润 24120
要求：
（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。


第五章
四、业务题

某企业接受其他单位投资转入固定资产,投出单位帐面价值为10000元,已提折旧3000元。审计人员在审计中发现,该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。其帐面记录为：
借:固定资产 10000
贷:累计折旧 2000
资本公积 1000
实收资本 7000
要求:指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。

解：该企业接受其他单位投资转入的固定资产，经评估后实际价值大于原账面净值，因此，实收资本应按评估后价值入账。该企业对实收资本仍原帐面净值入账，因此，会计处理违反了会计准则的规定，对投资账务处理应加以改正。
⑴先用红字冲销原会计分录。
⑵做正确的会计处理：
借：固定资产 10000
贷：实收资本 8000
累计折旧 2000


第六章
四、业务题
1、注册会计师对甲公司2007年度会计报表进行审计。注册会计师于2007年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
（2）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购

单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
（3）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
要求：根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制存在的缺陷，并提出改进建议。

解：
甲公司内部控制存在的缺陷及相应的改进建议：
(1)会计人员须同时登记产品总账的明细账不相符职务未分离，建议甲公司由不同会计人员记录产成品的总账，明细账。
(2)①验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录，建议甲公司对验收单进行连续编号。
②付款单未付订购单及供应商的发票，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账户时，在金额或数量上可能会出现差错，建议甲公司将订购单及发票与付款单一起交会计部。
（3）出纳员编制银行存款对账单不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制，建议甲公司由出纳以外的会计人员编制银行存款余额调节表。


，
2、甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。为解释财务费用变动趋势，甲公司提供了以下理由：6
（1）甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工
（2）甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升
（3）为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
（4）根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%。
要求：请分别回答以上情况能否解释甲公司财务费用的变动趋势，为什么？

解：（1）能，专项工程建在2004年度，由于本开始构建起利息支出不能资本化 只能计入当年的财务费用，而2005年利息支出资本化计入工程成本，因此2005年的财务费用比2004年的下降。
（2）能，人民币对美元

的汇率上升，美元结算账的承汇兑损失下降，因此2005年的财务费用比2004年的下降。
（3）不能， 因为增加银行承兑汇票的贴现规模，就是增加贴现手续费的支出，财务费用增加。不能解释2005年的财务费用比2004年的下降。
（4）能，由于银行存款汇率上浮利息收入增加，就会冲减财务费用，从而直接导致财务费用下降。


第七章
四、业务题

X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2003年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额，计划抽样误差为±5万元，可信赖程度为95%(95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为1.96)，估计的总体标准离差为0.015万元。样本账户账面余额为500万元，审定后的余额为450万元。
要求：针对资料确定应收账款函证的样本量，并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额(要求列出计算过程，样本平均差额保留小数点后4位，推断的总体差额及总体余额保留小数点后1位)。

解：根据，样本平均差额=样本实际价值之和与账面价值额/样本量，
得，样本量`=<(1.96*15.9*2000)/50000>^2=~138
样本量=138/（1+138/2000）=~129
所以，样本平均差额=（4500000-5000000）/129=~-3875.969（元）
估计的总体差额=平均差额*总体项目个数=-3875.969*2000=~-775.2（万元）
总体余额=账面余额+估计的总体差额=10000-775.2=9224.8（万元）






第八章
四、业务题
诚信会计师事务所接受委托，审计神州公司2009 年的会计报表。李亚注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。李亚注册会计师取得2009 年12 月31 日的应收账款明细账，并于2010 年1 月15 日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。李亚 注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常情况 证号函编 客户名称 询证余额（元） 回函日期 回函内容
（1） 5 甲 300000 2010 年l 月22 日 购买神州公司300000 元货物属实，但款项已于2009 年12 月25 日用支票支付
（2） 12 乙 500000 2010 年l 月19 日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009 年12 月28 日将货物退回
（3） 25 丙 600000 因地址错误，被退回
要求：针对上述各种异常情况,请问李亚注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？

解：（1）CPA应检查2009年12月25日记以后的银行存款对账单记银行存款日记账，确定该贷款收入帐的日期最总确定资产负载日应收账款是否存在。
（2）CPA应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的

验收入库，还要检查有关会计处理是否正确。
（3）CPA要检查退函的原因要执行替代程序或退查程序，以确认应收账款是否存在。

第九章
四、业务题
1、南方会计师事务所注册会计师刘海、李光已于2010年3月10日完成明月股份有限公司2009年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2010年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现在2009年12月31日对明月公司产品进行监盘时，数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但明月公司未作调整。
要求：（1）明月公司应如何作调整（写调整分录）?
解：借：以前年度损益调整 870000
贷：库存商品 870000

（2）如果明月公司未接受调整建议，应发表何种审计意见（假定重要性水平为50万元）？
解：假定明日公司未接受调整建议，注册会计师应当发表保留审计报告。


五、案件分析题
　1．某会计师事务所注册会计师李刚、王红于2009年3月5日对大华股份有限公司2008年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：
注册会计师审计意见书
大华股份有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2008年度的资产负债表，损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2008年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。
中国注册会计师李刚(签名)
中国注册会计师王红(签名)
2009年3月28日
要求：请逐项指出注册会计师李刚和王红所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。
解：
⑴ 标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”
⑵ “大华股份有限公司”应改正为“大华股份有限公司全体股东”
⑶ “审计了贵公司2008年度的资产负债表，损益表和现金流量表”应该为“审计了贵公司2008年12月31日的资产负债表及损益表和现金流量表”
⑷ “我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”应改为“我们的责任是在实施审计工作的基础对这些会计报表发表审计意见”
⑸ “我们的审计是根据《会计法》进行的”应改为“我们的审计时根据中国注册会计师独立审计准则进行的”
⑹ “实施了相应的、有针对性的审计程序”应改为

“实施了包括会计记录和我们认为必要的审计程序”
⑺ “上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改为“上述会计报表符合《企业会计准则》和《XX会计制度》的规定”
⑻ “在所有方面真实地反应了”应改为“在重大事项方面公允地反应了”
⑼ “权责发生制”应该为“一贯性原则”
⑽ 应在“中国注册会计师李刚(签名)” 的左边写明两位CPA所在的会计师事务所的名称和地址并加盖公章
⑾ “中国注册会计师李刚、王红（签名）”应该为“中国注册会计师李刚、王红（签名、盖章）”
⑿ “2009年3月28日”改为“2009年3月23日”　
　
　
　2．（一）资料：北京东方会计师事务所注册会计师王浩、李明已于2006年3月10日完成ABC股份有限公司2005年度会计报表审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2006年3月25日递交，在复核审计工作底稿时，王浩、李明发现以下情况：
1、审计工作底稿显示，2005年度损益表的重要性水平为85万元，2005年12月31日资产负债表重要性水平为95万元。
2、ABC股份有限公司2005年度计提坏账准备的比例由2004年度按应收账款年末余额的3‰提高至5‰，改变坏账准备的计提比例未经该公司董事会批准，也未在会计报表附注中加以说明。2005年12月31日应收账款余额为1000万元。
3、2005年12月31日对A产品进行监盘，发现数量短缺1000件，A产品单位成本为870元，但ABC股份有限公司未做调整。
4、ABC股份有限公司2005年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年未计提折旧。公司会计制度规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
（二）要求：
1、针对上述第1种情况，王浩、李明应选择的重要性水平是多少？
2、针对上述2、3、4、种情况，王浩、李明应提出何种处理建议？若需提出调整意见，应列示调整分录。
3、如果考虑上述2、4、种情况，并ABC股份有限公司未接受注册会计师的建议，王浩、李明应分别出具何种类型审计报告？为什么？
4、如果同时考虑上述2、3、4、种情况，并ABC股份有限公司未接受注册会计师的建议，王浩、李明应出具何种类型审计报告？为什么？
5、如果同时考虑上述2、3、4、种情况，ABC股份有限公司接受注册会计师的建议并作
出调整，王浩、李明应出具何种类型审计报告？为什么？

解：1、85
2、情况2多提计坏账准备为1000万*5%o-1000万*3%o
调整分录为： 借：坏账准备
贷：以前年损益调整 20000
4、上述2、3、4种情况不

符合国际的会计准则和会计制度的规定 不影响会计报表公允性 应当出具否定意见的审计报告
5、解：上述2、3、4情况，ABC股份有限公司作出调整，不存在影响会计报表公允性的，应作出无保留意见审计报告。







【例题15】ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，该种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成威胁，并简要说明理由。
【案例分析】基本案情：X银行拟公开发行股票。委托A会计师事务所审计其2006和2007年度的会计报表。双方于2007年地签订审计业务约定书。
假定A会计师事务所于X银行存在以下情况：
1）A会计师事务所与X银行签订的审计业务书约定：审计费用为150万元，X银行在事务所提交审计报告时支付一半。剩余一半视股票能否上市决定是否支付
2）审计小组成员D注册会计师自2006年以来一直协助X银行编制会计报表
要求：分别就上述情况说明会计师事务所或者CPA的独立性是否受到损害，说明理由
解：
（1）损害事务所独立性，这种收费方式将诱导会计师事务所为了收取剩余的费用而放弃审计原则甚至帮助银行粉 其财务状况，使事务所与银行有了直接利益经济关系。
（2）损害事务所独立性，因为所审计的会计报表是有D会计注册师协助编制的，属于注册会计师从事了与审计业务不相容的工作。


【例题3】如果会计师事务所在承接审计业务时发现与客户之间存在重大经营关系，会计师事务所应当采取下列（ abc ）措施来降低威胁独立性的影响。
A．会计师事务所终止该经营业务
B．会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要
C．拒绝执行该审计业务
D．出具非标准审计报告

【例题4】（判断）如果审计小组成员与审计客户存在重大经济利益关系，唯一的防范措施是将该成员调离小组。（ ）
B．自我评价 例如：
①审计小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
②为被审客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务
③为被审客户编制属于审计业务对象的数据或其他记录。



【例题6】审计小组成员小王的妻子是A公司的合伙人，以下防范措施不能够消除威胁独立性情形的有（ c ）。
A．小王审计A公司前要求其妻子退出A公司 B．审计报告意见段后增加强调事项段
C．将小王调离审计小组 D．请其他注册会计师复核小王的审计工作底稿



【例题9】由于V公司降低2004

年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，该种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成威胁，并简要说明理由。
（5）执行与审计业务不相容的工作
内部控制设计业务、IT系统设计服务、资产评估等为不相容业务；
提供纳税审计意见、内部控制审核等为审计业务的延伸，不属于不相容业务。

【例题10】XYZ会计师事务所已于2007年4月1日至4月28日为ABC股份有限公司设计完成了计算机会计数据系统。XYZ会计师事务所2007年12月1日接受委托对ABC公司2007年度的财务报表进行审计。XYZ会计师事务所如果准备承接ABC公司2007年度的年报审计，则需要考虑采取下列（ ）防范措施将威胁独立性的影响降至可接受的水平。
A．与ABC公司的管理层讨论独立性 B．获得ABC公司对非鉴证服务的结果承担责任的承诺
C．XYZ会计师事务所不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务
D．请XYZ会计师事务所主任会计师复核非鉴证服务的结果


【例题13】A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( ab )。
A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告
B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告
C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度财务报表，出具了保留意见的审计报告
D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务


【例题14】戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有( abd )。
A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意
B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托
C.如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2003年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

D.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托




【例题1】总体审计计划的详略程度取决于（d　）。
A．初步业务活动的结果 B．审计业务的特征
C．为被审计单位提供其他服务时所获得的经验
D．被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度


【例题2】注册会计师在制定总体审计计划和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法正确的是（　）。
A．注册会计师可以就总体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
B．注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
C．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通
D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通

【例题1】下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D．重要性的确定离不开职业判断



【例题1】审计风险取决于固有风险、控制风险和检查风险，下列表述正确的是（d）。
A．在既定的审计风险水平下，CPA应当实施审计程序，将固有风险降至可接受的低水平
B．CPA应当合理设计，并有效执行审计程序，以控制固有风险和控制风险
C．CPA应当合理设计，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．CPA应当获得充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对会计报表整体发表意见


【例题2】CPA需获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（a）
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多


【例题3】关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是(c)。
A.审计风险是预先设定的 C.审计风险是CPA审计前面临的
B.固有风险和控制风险是评估的 D.检查风险是CPA通过实施实质性程序控制的


【例题4】下列有关检查风险的观点不能认同的是（d）。
A．检查风险取决于审计程序设计的合

理性和执行的有效性
B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与对固有风险和控制风险的评估结果成反向关系
C．CPA应当合理设计审计程序，并有效执行审计程序，以控制检查风险
D．检查风险与CPA所需的审计证据成同向关系





【例题】在测试控制运行的有效性时，CPA应从下列获取关于控制是否有效运行的审计证据（abc ）。
A．控制在所审计期间的不同时点是如何运用的 B．控制是否得到一贯运用
C．控制由谁运用 D．控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)


【例】CPA对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，执行符合性测试的种类应为（c ）。
A.同步控制测试 B.追加控制测试 C.计划控制测试 D.分析控制测试


【例】在确定审计程序的范围时，审计人员考虑的下列因素中不恰当的是（d）
A．计划获取的保证程度越高，审计人员实施的进一步审计程序的范围越广
B．评估的重大错报风险越高，审计人员实施的进一步审计程序的范围也越广
C．确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

【例】假设CPA对公司2007年1-10月某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2007年度是否均运行有效的结论，CPA可以实施的审计程序有（abc）。
A.对该项控制在2007年11-12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在2007年11-12月变化情况的审计证据
C.测试该公司对控制的监督
D.向公司管理层询问2007年11-12月该项控制的运行情况




【例1】下列关于审计程序的说法中，不正确的是（a ）。
A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D．分析程序包括调查识别出的、与相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系


【例2】甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（ c ）。
A．甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工
B．甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升
C．为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的