会计经验：纳税评估属于什么性质,是否与税务稽查有职权交叉

纳税评估属于什么性质,是否与税务稽查有职权交叉

纳税评估属于什么性质,是否与税务稽查有职权交叉

?日前，青岛市某区国税局对A轮胎进料加工公司开展纳税评估。征管资料显示，这家企业主要经营轮胎进料加工复出口业务，主要生产原料全部依靠进口，辅料从国内购进。案头审核企业的申报资料，分析其销售收入申报数额增长率、出口销售申报数额增长率和免抵税额增长率等指标，评估人员没有发现问题，但实地调查企业的生产经营情况后，评估人员发现企业存在购进材料霉变损失未作进项税额转出的问题，遂要求企业补缴税款近百万元。

?对此评估结论，该局内部出现了两种截然不同的看法。一种认为，这是一个成功的纳税评估案例，体现了纳税评估的工作职能；另一种认为，该案例存在问题，即主管税务机关到企业调查实际经营情况，行使了属于稽查局的执法权限，存在越权执法问题。

?纳税评估的本质是什么

?笔者赞成第一种观点。理由是，纳税评估从上个世纪末发展到今天，经历了人们对该事物认识上的一系列变化。从纳税评估定义的历史沿革，就可以清晰地观察到这一点。

?从《国家税务总局关于印发〈外商投资企业、外国企业、外籍个人纳税申报审

会计学选择题判断题(-章)有标准答案

会计学选择题判断题(-章)有答案

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第一章会计概述 一、单项选择题 1.实现会计目标的载体是（ D ） A.会计科目 B.会计凭证 C. 会计账簿 D.财务报告 2.会计的基本职能是（A ）。 A.核算与监督 B.分析与考核 C.预测和决策 D.核算与预测 3.会计以（ B ）为基本计量形式。 A. 实物计量 B. 货币计量 C. 时间计量 D. 劳动计量 4.会计政策一经选定不能随意变更，所体现的会计信息质量要求是( C )。 A.可靠性 B.重要性 C.可比性 D.谨慎性 5.强调不同企业会计信息应可比的会计信息质量要求是( C )。 A.可靠性 B.相关性 C.可比性 D.重要性 6.要求企业前后各期采用的会计政策保持一致，不得随意变更的会计信息质量要求是( A )。 A.可比性 B.可靠性 C.明晰性 D.相关性 7.企业以交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据，所体现的会计信息质量要求是（B）。 A.可靠性 B.实质重于形式 C.相关性 D.明晰性 8. 企业对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算，这一做法体现的会计信息质量要求是( B )。 A. 重要性 B. 实质重于形式 C. 谨慎性 D.相关性 9.企业提取坏账准备金，所依据的会计信息质量要求是（ C ）。 A.权责发生制 B. 可靠性 C. 谨慎性 D. 重要性 10.下列事项中体现谨慎性要求的是( C )。 A.发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的应在财务报告中说明 B.对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算 C.对资产发生的减值，相应计提减值准备 D.对有的资产、负债采用公允价值计量 11.会计核算要求以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告的会计信息质量要求是（D ） A.相关性 B. 谨慎性 C.可比性 D.可靠性 12.按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务报告的过程，称为（ A ） A.会计确认 B. 会计计量 C. 会计报告 D.会计核算 13.下列各项中，构成初次确认主要内容的是（ D ） A. 输入会计核算系统的会计信息 B. 输入会计核算系统的经济信息 C. 经过加工的会计信息 D. 输入会计核算系统的原始经济信息 14.下列各项中，构成再次确认主要内容的是（ C ） A. 输入会计核算系统的会计信息 B. 输入会计核算系统的经济信息 C. 经过加工的会计信息 D. 输入会计核算系统的原始经济信息 15.下列各项中，构成再次确认标准的依据是（ A ） A. 会计信息使用者的需要 B. 货币计量 C. 会计目标 D.会计核算

税务稽查内部总结

税局稽查后的内部总结 不管是被查过的企业，还是没有此经历的企业，择其善者而从之，不对的地方引以为戒！一、被税务稽查的几种原因 （一）税务机关通过纳税评估发现疑点，经税务约谈后，仍旧存疑的，会移交税务稽查。纳税评估先基于企业的纳税申报表，进行案头的初步审核比对，通过同行业的各项指标与企业相关数据进行案头分析对比，分析纳税人应纳相关税种的异常变化，推测纳税人实际纳税能力是否异常。 纳税评估工作流程是：采用税务约谈、实地调查等方式做深入的调查、了解，并将评估情况等记入纳税评估工作底稿，交由纳税评估委员会审理，并做出处理意见。对处理意见是无异常和继续监控的转评估部门存档，对纳税人由于计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，提出管理处罚的审理意见，由税收管理员、征收管理部门督促、指导纳税人按照税法规定自行改正，需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。审理认为纳税人有偷嫌疑的，移交税务稽查部门处理。稽查部门查实后，对需要查补税款的，按照稽查规程处理，并转税收征管部门组织税款入库，同时定期将处理结果向评估部门反馈。 信息采集阶段---案头审核阶段----筛选纳税评估对象----税务约谈与实地调查---评估委员会审核及评估结果处理(如要移交稽查部门处理的)--稽查 纳税评估纲目的是强化管理，提高税源，着重于纠错，调整，由管理机关执行，而稽查目的是打击，一般会罚款等，由稽查局执行 （二）按税务稽查计划安排的专项检查。一般会叫企业先自查，对自查阶段我们须注意的问题：稽查的另一目的也是收税，自查阶段先交多少会适应，没有标准，但一般不少于上一年度纳税总额的？？%。如果公司是当地纳税大户或行业中做的较大的，很可能会成为了税务检查的重点对象，因为从重点税源企业挖税远比从一般中小企业见效要快得多。没有哪个企业敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此切不可轻视。同时，应先把能在会计报表上体现的税款自查一遍，应自查税务登记，发票领购、使用、保存情况，纳税申报、税款缴纳等情况，财务会计资料及其他有关涉税情况，比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。另外，公司应该认真对照自查提纲的内容进行自查。自查提纲是税务机关根据以往对相关行业进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企业在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企业自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。企业应该多与稽查局沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。 如果税务部门对企业的自查结果满意，企业就可以顺利过关。如果不满意，税务部门则会进行全面调查或者继续自查。通过自查查深查透，以避免被税务机关稽查。 如国税稽查局《2013年专项检查自查事项告知书》中对处理处罚原则是：对此次能积极自查的企业，由其自查补缴税款，加收滞纳金。对于不进行自查和或自查不彻底，或情节特别恶劣隐瞒漏缴税款的，下一步将立案查处，从严处罚。 （三）税务机关根据举报、上级税务机关的安排及配合其他税务机关协查的，应当立案检查。（四）随机抽样而被稽查。 二、稽查接待及应对 1、平常须准备的基础工作

“金三”纳税评估和税务稽查常用30项主要指标

金三”纳税评估和税务稽查常用30 项主要指标！ 一、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量- 一般纳税人专票上月使用量。 2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。 3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10 份以上 检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。 二、期末存货大于实收资本差异幅度异常 1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。 2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。 检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。 三、增值税一般纳税人税负变动异常 1、计算公式：指标值=税负变动率； 税负变动率=（本期税负- 上期税负）/上期税负*100%； 税负=应纳税额/应税销售收入*100%。 2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 3、预警值：± 30% 检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理。 四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常 1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/ 当期累计收入。 2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。 3、预警值：50% 检查重点：检查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款” 等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。 五、进项税额大于进项税额控制额 1、计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1 ）*100 ；进项税额控制额=（本期期末存货金额- 本期期初存货金额+本期主营业务成本）* 本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。 2、问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。 3、预警值：10% 检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产

税务稽查汇报材料

竭诚为您提供优质文档/双击可除 税务稽查汇报材料 篇一：市局稽查局汇报材料 永州市国税局稽查局二0一一年工作总结 20XX年，我局在市局党组和省局稽查局的正确领导下，以组织收入为中心，确实加强稽查队伍素质建设，创新稽查方式和方法，以开展税收专项检查和打击涉税违法活动为中心，全面提高稽查工作质量和效率，取得了明显成效。截止全年，全市国税稽查系统共审结查办各类案件455起，查补税款4756万元，罚款298万元，滞纳金190万元，各项收 入总计共计5244万元，占全年计划的102.8%，处罚力度明 显加大，同比罚款数额增加198万元，增长199.8%。圆满完成收入及其他工作任务，主要有以下几个方面： 一、突出重点行业，专项检查成效显著 为了抓好专项检查的组织工作，我们精心拟定实施方案，合理分配案源，先后在全市范围内开展了竹木、冶炼、房地产、医药等行业的税收专项检查，取得了较好的效果。 （一）税收专项检查有序开展

按照总局和省局的统一部署，在市局稽查局牵头组织下，今年全市税收专项检查除总局、省局规定的必查项目外，根据永州实际情况还确定了自行检查项目，主要包括农副产品收购发票用票企业（竹木行业）、医药行业、冶炼行业、房 地产行业、酒类总经销行业等，并分步明确了各时段工作重点，制定和下发了《20XX年税收专项检查通知》，有针对性地开展了专项检查查前培训。全年全市税收专项检查共检查纳税人303户，查补入库各项收入4044万元，其中 税款3671万元、罚款216万元、滞纳金157万元。主要项 目检查情况如下： 1.资本交易项目。全市范围内的上市公司仅有湖南南岭民用爆破器材股份有限公司1家，对其资本交易性项目及其纳税情况的检查正在进行。根据省局稽查局《关于加强资本交易项目和出口退（免）税企业税收专项检查工作的补充通知》推广的经验，经对互联网上“股权转让”、“资本交易”等相关信息查询，全市涉及“股权转让”、“资本交易”的纳税人共2家，分别为江永潇湘食品有限公司和永州市民爆器材专营公司，对两家企业涉及“股权转让”、“资本交易”的情况已调查完毕。 2.办理电子、服装类产品出口退（免）税的企业。全市范围内具有 出口退（免）税资质的企业共63户，其中电子类2户、服

企业纳税评估风险防范和应对策略

2017企业纳税评估风险防范和应对策略 【课程背景】 2017年的财税领域注定是不平静的一年,总局全面更新了企业所得税汇算清缴纳税申报表，在税局风控管税的形势下，41张表格的新申报表结构，让主管税务机关全面采集了企业的信息，汇算申报之后企业必将面临的是主管税务机关的全面纳税评估与自审，尤其是在省局即将实行通过软件管理自审与申报，自审的规模势必将更大。 在2017年税收工作的核心工作依然是保任务、保增长的背景下，企业将面临更大的税收征管压力和税务稽查风险。在即将到来的纳税评估与自查中，2016年度纳税评估重点是什么？为什么评估你的企业？评估哪些内容？财务如何进行财税处理？采取哪些应对策略？在面临税务处罚的时候，企业如何能将损失减少到最小？本次课程将对这些问题进行系统的梳理和提示，帮助企业防范未然，规避风险。 【培训收益】 本课程将重点讲解2016年度纳税评估与税务自查中常用的指标，各指标的经济涵意及可能影射出企业存在的问题，财务人员在日常账务处理过程中，如何规避账面上存在的可能引起涉税风险的问题。 我们郑重承诺：凡参加此次培训的企业，并根据课程所提供的要点进行年度汇算，如后期被列入税局纳税评估（自审）名单，我们将免费提供自审代报服务，解决您的后顾之忧！ 【讲师简介】某某老师 航天信息特约讲师、浙江财税大讲堂高级讲师、注册会计师、注册税务师、国际内审师。长期从事财务审计、企业所得税汇算清缴鉴证与税务咨询等涉税业

务，具有扎实的理论基础和丰富的实战经验。授课特点：讲课思路清晰，案例丰富，实用性强。 【课程大纲】 一、2017年税务稽查新形势 1、2017年税务稽查工作的重点 2、2017年税务风险密集领域 二、常用纳税评估指标体系及企业对应的涉税风险 1、纳税评估通用分析指标及其功能 2、纳税评估分税种特定分析指标及方法 增值税评估分析指标及使用方法 企业所得税评估分析指标及使用方法 3、2017年纳税自审主要审核指标及标准 三、企业经营中常见涉税风险与应对 1、企业日常经营中的涉税风险与应对 2、企业资金管理中的涉税风险与应对 3、企业原始凭证管理中的涉部风险与应对 【培训对象】企业财税负责人、财税经理/主管、审计人员、企业财务、会计、税务人员 【上课时间】（周六） 【收费标准】 (包含课程、资料费、餐费 ) 【课程地点】（培训地址）

S食品有限公司纳税评估税务稽查案例

S食品有限公司纳税评估税务稽查案例 S食品有限公司纳税评估案例 大连市国家税务局 一、内容提要 S食品有限公司为中外合作经营企业，成立于2000年6月15日，增值税一般纳税人，注册资金人民币12万元，现有职工50人，从事水产品加工，产品主要用于出口，出口产品耗用原材料90%由国外进口，实行免抵退办法交纳增值税。该单位在同一法人名下，设立一内资企业，同样加工水产品，存在一个场地两个单位同时经营的情况。2005年未缴纳增值税，也未申报下脚料应税收入。2006年3月15日，我局在对农产品收购加工企业实行专项纳税评估工作中，将其列为重点评估对象。责成该管区税务所长和业务骨干3人对该企业实施纳税评估工作，历时一个星期精心调查归档结案。S食品有限公司按本次评估处理意见，调减期末留抵税额188959.60元，调增计税所得额391277.89元，因企业以前年度累计亏损535270.05元，最终作为调减亏损处理。 二、案例介绍 1、分析选案 在日常征管中发现，该单位存在一个场地两个单位(两个独立纳税人)同时经营，生产产品在同一加工车间，使用同一库房(冷库)，共同耗用水电费，共用生产工人。因此怀疑是否存在收入、水电费、工资等划分不清楚，少缴增值税及所得税的问题。根据以上线索我们确定其为纳税评估对象。 查看一户式资料。该单位2005全年销售收入为34,448,126.94元，进项税额647,158.11元，上年无留抵税额，实行免抵退办法计算的不予退税而作进项税额转出446,030.52元，期末留抵税额264,807.14元，当期未缴纳增值税。2005年企业帐面利润2，844，743.18元，2004年亏损3，380，013.23元，弥补2004年亏损后计税所得额为-535，270.05元。 进一步查看该企业的关联方L企业资料，2005年销售收入4284190.20元，增值税税负为0，所得税在属地地税局缴纳，当年未缴所得税。针对这种事实存在，又联想到两个单位一个法人，一个场地同时经营的情况，使我们对该企业应税收入申报、费用划分是否准确产生了种种疑问。

会计要素计量属性及其应用原则

会计要素计量属性及其应用原则 （一）会计要素计量属性 会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。计量属性是指所计量的某一要素的特性方面，如桌子的长度、铁矿的重量，楼房的高度等。从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本.可变现净值、现值和公允价值等。 1.历史成本 历史成本，又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。在历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 2.重置成本 重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

3.可变现净值 可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。 4.现值 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 5.公允价值 公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 （二）各种计量属性之间的关系 在各种会计要素计量属性中，历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值，而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值通常反映的是资产或者负债的现时成本或者现时价值，是与历史成本相对应的计量属性。当然这种关系也并不是绝对的。会计师事务所需要对此

纳税评估案例报告

纳税评估案例报告 纳税评估案例报告在日常纳税审核中发现，某建材厂2005年1-10月份申报生产红砖155.60万块，销售收入仅23.33万元，入库地方税金费仅1.32万元，与其实际经营规模不相符，也明显低于同行业同规模砖瓦生产企业，可能存在瞒报产量、销售不记账、偷逃所得税和资源税的嫌疑，分局决定对该企业进行深入评估。二、调查分析通过纳税人基础资料审阅获得，该厂原系某镇办集体企业，成立于2000年1月1日，因经营管理不善，自2004年初起被浙江人刘某承包，年承包费18万元，主要生产红砖，占地60多亩，资产200多万元。2004年申报红砖产量280万块，销售收入42万元，利润-6.65万元，入库地方税金费1.52万元。2004年账面利润与年18万元承包费的巨大差异，更加大了税务人员对该企业偷逃税的怀疑。1、确定思路。根据上述情况，税务人员遂对该企业进行了实地账务核查，但就账看账，虽然疑点较多，一时也难以找全其瞒报产量及少记收入的证据。为此，税务人员确定，必须首先了解和掌握砖瓦生产行业的全部生产流程及其生产经营的各项关键环节，然后才能找准评估的切入点。2、调查测算过程。分局税务人员在县局的征管部门配合下，先后走访了县内多家砖瓦厂，经过深入交谈和实地察看，全面了解和掌握了砖瓦生产行业的

相关料、工、费的消耗情况，生产流程为积土—制坯—拉坯—进窑—装窑—烧窑—出窑，从用电角度看，其中制坯过程全部使用的是电力，且耗电量很大，其它流程用电量很少或基本不用电，同时从用工角度看，整个工序操作主要以人力为主，需要消耗大量的人工费，因此，在成本方面有一定的规律可循。根据这些线索，通过进一步调查获得县内部分具有代表性的正常纳税的砖瓦企业的产量、耗电量及单位人工费数据，三、询问核实根据掌握的上述情况，税务人员向该单位法人刘某发出约谈通知，要求该厂就以下问题做出合理解释：1、单位产品耗电量比同行业相差较大的问题；2、承包费等固定支出与账面销售收入不配比的问题；3、单位产品工资消耗过大问题；4、电费发票为何不记入账的问题等。约谈过程中，刘某大谈外地人做生意种种困难，如，为地方经济做了多少贡献，养活了多少工人，政府承包费过高，几乎没有利润可言等。对此，税务人员在表示理解的同时，指出税务机关为了维护税法的尊严和征纳双方的共同利益，有责任为国家整体经济发展提供一个公开、公平、公正、高效的有序的良性竞争环境，而贵单位作为该镇唯一的建材厂，占用国家土地资源60多亩，资产200多万元，年销售收入才不过40多万元，远远低于其他同等行业经营者，而承包费等支出却不比其他单位少，从维持正常生产经营的角度讲，也明显不正常。刘某解释：1、电费消耗量过大。

纳税评估的几大原则

纳税评估的几大原则

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纳税评估的原则 纳税评估的原则是指税务机关在对纳税人税收义务履行情况进行评估的过程中所必须遵守的准绳或者规则。 一、案头评估原则 案头评估原则是指税务机关及其评估人员原则是应当在税务机关内部工作场所、以对其所收集和掌握的纳税人各种与税收法律义务履行情况相关的信息、资料和数据以及第三方的信息、资料、数据的分析、判断为限,除必要之外，一般情况不应“惊动”、“打扰”纳税人，特别是不能频频到纳税人的生产经营场所进行实地核实。 这一原则要求与现行税收征管中许多地方的实际做法可能并不一致，而且很多的税务人员也并不认同。很多人都会担心，如果只进行案头评估，那么信息采集会受到影响,纳税评估的效果会大打折扣；如果不到实地检查,纳税评估就不可能准确发现纳税人的涉税违法证据,评估也就会失去效果。 两种担心不无道理，但都是值得推敲的。其一，如果纳税评估可以频繁地到纳税人的生产经营场所进行实地检查,那么纳税评估与日常检查或者税务稽查又有什么区别?既然纳税评估与税务稽查或者日常检查没有区别，我们还需要纳税评估做什么？其二纳税评估无论是从性质、特点、目的、程序、法律效力等等许多方面都与税务稽查以及日常检查存在差异（对此我们将进行专门讨论）,这种差异决定了

纳税评估不能等同于税务稽查、日常检查。其三，纳税评估的过程是对信息与数据的分析和判断过程,而不是信息和采集过程,虽然其间也涉及到对相关信息的收集，但是收集信息已经不是其主要内容,因而纳税评估不能以采集信息为由下企业检查。其四,各地税务机关经过多年的努力，已经收集到了众多的信息,可以说目前各地税务机关的纳税信息都是海量的。我们收集这么多的信息做什么?我们这么多的信息又如何利用?难道我们仅仅是为了囤积信息吗？显然不是。我们收集信息的目的就是能够通过一定的方法来分析和处理这些信息，进而达到对纳税人的监督。如果我们不利用这些信息，反而还要再去找纳税人去收集信息,那么我们是不是太浪费了?也太傻了？这四点足以说明纳税评估必须以案头评估为原则。 因此,纳税评估应当以案头分析为基本的原则。 二、合理性评估原则 纳税评估的合理性原则是指税务机关在对纳税人实施评估时，通常是对纳税人税收法律义务履行情况是否正常,即是否符合常理、是否符合逻辑进行评估。 虽然国家税务总局制定《纳税评估管理办法（试行）》以及《纳税评估工作规程》两个规范性文件中都特别强调，纳税评估必须：“对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估。”但是无论如何,这种“真实性、准确性”的评估原则是不现实的,是理论根据的,真正能够成立的应该是合理性原则。 第一，如上文所分析，纳税评估的理论基础是基于假设而建立和

会计信息质量特征与会计计量属性之间的辩证关系

论会计信息质量特征与会计计量属性之间的辩证关系 山西大同大学商学院　张学英 [摘　要]从会计信息质量特征方面对会计计量属性的选择进行了探讨,认为出于会计信息可靠性与相关性的考虑,当前会计实务中资产难以全部采用价值计量,成本计量仍然有其存在的必要性与合理性。 [关键词]可靠性　相关性　成本计量　价值计量 一、会计信息质量特征 1.会计信息的质量特征 关于会计信息的质量特征,各国会计学界都将可靠性与相关性列为会计信息的首要质量。即信息是可靠的,说明信息必须真实公允;信息是相关的,说明信息必须能导致决策的差异。 会计是基于受托责任而发展起来的,可以说,会计信息的可靠性与生俱来。但是,自从资本市场成为企业筹资的主要方式后,会计信息的特性转向了“决策有用性”。尽管有用的会计信息应当同时满足相关性和可靠性的基本要求,但由于资本市场强调预期,总是希望会计信息有助于估计未来的业绩状况,于是相关性逐渐成为会计信息的主流,可靠性反而居其次。 当前,由于会计确认和计量的技术性限制,大量对投资者决策相关,但不能够同时满足确认的四项条件(即符合要素定义、可计量性、可靠性及相关性)的信息,大量涌入了财务报表表外进行披露,导致投资者要想进行决策,需要相关的会计信息时,往往是从表外而非从表内去寻找,表内的历史成本信息缺乏相关性。这种现象致使财务报告体系中的财务报表和表外信息披露出现了严重的“不协调性”。 2.会计信息的可靠性 本质上,会计是一个信息系统,葛家澍教授指出,会计的基本职能“是反映企业的经济真实,是可靠记录并报告企业经济活动(主要是财务活动)的历史”。直观地说,可靠性就是客观真实。但随着经济活动的日益多样化和复杂化,尽管会计只能确认“过去的交易”,同时也就不可避免地存在着估计和判断因素。因此,在客观真实既定的条件下,可靠性更取决于“确定性”的程度。会计上的“确定性”是指交易的经济性质的确定性和交易金额的确定性,即确认和计量的确定性。 可以说,会计信息的可靠性要求会计的确认和计量需用具备确定性的特征,尽管会计所面临的环境和经济事项是不确定的,但财务报表确认和计量的结果应当是确定的。当面临不确定性时,会计确认和计量只能选择更为确定的结果,以通过增强确定性来提高可靠性。 3.会计信息的相关性 按照美国财务会计概念框架,相关性的具体要求包括预测价值、反馈价值和及时性(F A SB1980)。由于资本市场强调预期,投资者总是期望企业更早更快地确认并披露与其投资相关的信息,包括会计信息和非会计信息。但财务会计只能在一个公认的原则范围内提供力所能及的信息,于是,“表外披露”成为相关会计信息的一个重要内容,如分部报告、盈利预测报告以及管理层的分析与讨论等。换言之,当前会计在提高其信息的相关性方面,主要体现在表外信息上。 会计报表的表内信息出现了什么问题呢?美国会计学会的会计和审计质量委员会曾发表研究报告,指出了现行财务报表存在的不完整性,其中直接指出表内信息的计量问题,提倡采用公允价值。所以,要想使增强相关性的会计信息更多地纳入财务报表表内进行确认,会计的确认和计量必须取得长足的突破,而确认问题的解决则有赖于计量问题的解决。 总之,在实际经济环境中,在很多情况下,会计信息的可靠性与相关性存在着此消彼长的矛盾,如何取舍一直是会计信息面临的两难问题。同时,这也涉及到了会计计量属性的选择,即成本计量还是价值计量问题。 二、会计计量属性 1.会计计量 会计是一个量化的信息系统,财务会计主要是运用货币即金额来表示每项交易、事项和合同而产生的项目和数量,这就涉及到计量问题。计量问题除了要考虑计量的对象和单位外,主要是计量属性的选择问题。 按照会计的属性由经济环境决定的假设,其计量属性应是市场价格。但由于交易和事项的日趋复杂化,会计在计量技术上也不断发展,在市场价格的基础上衍生出了一系列可用于计量的属性,主要有:历史成本、现行成本或现行市价、可变现净值和公允价值等,其中,应用最广的是历史成本和公允价值。在计量属性的选择上,当前的焦点也主要集中在成本计量还是价值计量的问题上。当然,我们不能抽象的断定那种计量属性为最优,计量属性的运用必须针对各种计量对象的不同性质和特点。因此,F A SB第五号概念公告主张:“当前,在财务报表中报告的项目是按不同属性来计量并根据项目的性质即计量属性的可靠性与相关性来决定的。本委员会期望,不同计量属性同时使用的情况将会继续下去。” 2.成本计量 按照财务会计的固有特性,一项交易和事项在其发生时按公允价值计量后,只要嗣后不发生引起与该交易有关的资产、负债的变化,则不应再进行后续计量,对企业持有的资源和义务始终保持初始公允价值——即历史成本是一项明智的决策。因此,会计在一般情况下采用历史成本,是由于它反映的是客观的评价,并且具有可验证性,即历史成本对于描述企业的资财,反映受托责任以及向投资者及债权人提供制定合理决策所需要的信息更真实可靠。它不允许在实现以前列报收入,解决了价值计量中可靠性难以保证的棘手问题。对成本计量的批评是成本(主要是历史成本)只关注过去而不重视未来,这样做的结果导致会计账面价值与企业实际价值相差大,会计信息的决策相关性差。 3.价值计量 会计学与经济学在计量上最大的差别就是:前者反映成本,后者要求反映企业的价值。随着人们对资产本质认识的深入,会计学放弃了资产的成本观,采纳了经济学的观点,认为资产是“未来的经济利益”,相应的资产计量也越来越多地采用价值计量。因为提供当前及未来预期价格(价值)显然比过去的价格对投资者更有意义,更具有决策相关性。特别是随着衍生金融工具的大量使用,公允价值、特别是公允价值中的现值计量,越来越受到普遍关注。 但是,价值是随着市场价格的变化而变动的,这就不可避免地在计量上带来主观随意性并受风险和不确定性的重大影响,而且不符合会计的实现原则,再加之公允价值在金额的确定上存在技术性难度,因此其计量的可靠性受到质疑。 通过上述分析可知,会计的计量属性同样也面临着可靠性与相关性的两难抉择。对于这个问题,英国会计准则委员会(ASB)(1999)认为,应把握在可靠性的前提下追求相关性最大的原则,即相关性以可靠性为前提。很多会计信息使用者建议维持现行会计模式、反对采用以价值为基础的计量模式的原因之一就是基于可靠性的考虑。 三、会计计量属性的选择 会计的本质属性对其计量属性的选择存在影响。首先,会计反映历史这个本质特征决定了资产计量的历史成本特性;其次,会计作为一个信息系统,其义务又在于提供效用最大化的信息。因此,反映历史并不排斥会计在保证可靠性的前提下,提供现在及未来与决策者更相关的信息。这就决定了需要按现行成本或现行价格对某些价格变化迅速、又能按变化了的价格进行变现的资产予以计量。事实上,现行会计实务是以历史成本为主,成本与价值混合计量的计量模式。 哪些资产适合采用价值计量,哪些资产适合采用成本计量呢?这就成为我们面临的关键问题。在实务中,使用价值计量必须具备以下条件:1可以单独计量资产出售产生的现金流量;o资产的收入实现非常容易或有合同保障;?资产直接或间接产生的现金流量的数额是可知的或可确切地估计。可以说,价值计量的金额能够得到可靠保证的资产属于价值计量的范畴。从目前的会计实务看,由于可靠性、实现原则及谨慎性原则的约束,价值计量方法运用的很不完全,主要运用在资产发生减值或无从寻找历史成本证据的时候。当资产的计量不符合上述条件时,成本则是其计价基础的现实选择。 我们认为,资产计量属性的选择受会计信息质量特征等因素的约束,不论从经济学还是从会计学的角度看,资产计量难以全部采用价值计量,成本计量有其存在的必要性。未来资产计量是成本与价值并存,这样可以更好满足会计“决策有用”与“受托责任”的双重目标。 参考文献 [1]夏冬林.财务会计信息的可靠性及其特征.会计研究, 2004(1):20-26 [2]葛家澍.财务会计的本质、特点及其边界.会计研究, 2003(3):3-7 — 256 — 科技信息企业论坛

企业所得税纳税评估与案例分析 安徽国税

企业所得税纳税评估与案例分析 主讲人：陈玉琢教授 纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性 一、企业所得税评估通用指标 （一）税负类指标 1.企业所得税税负率 计算公式：企业所得税税负率=本期企业所得税额÷本期利润总额×100% 指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。本期企业所得税税负率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企业所得税税负率等于25%，或为0，则可能企业所得税税负率异常。 数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期利润总额取自主表第13行。 分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第27行/利润总额计算出的税负率应大于税率。 本企业不同年度税负率比较——纵向比较 与同行业相同年度的税负率比较——横向比较 25.93%

3.13%——25.93% 30行/利润总额=26% 33行/利润总额=26.8% 30行/营业收入=6% 33行/营业收入=6.8% 第27行4166040.25 第30行4166040.25 第33行4166040.25 4166040.25/14617787.87=28.50% 连锁超市：4166040.25/=0.78%——28.50% 第27行3602427.24 第30行3602427.24 第33行3602427.24 3602427.24/18967643.61=18.99% 房地产：3602427.24/=1.48%——18.99% （3602427.24-7491576.75+）8249328.0425/=3.40% 7491576.7525 2．企业所得税贡献率 计算公式：企业所得税贡献率=本期企业所得税额÷本期营业收入×100% 指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。本期企业所得税贡献率低于前三年平均水平一定比例

关于构建纳税评估与税务稽查互动机制的思考

关于构建纳税评估与税务稽查互动机制的思考（全市税收调研第四课题组） 随着税收制度改革和税收征管措施的推陈出新，税收管理工作已经得到新的定位和调整，尤其是在总局提出科学化、精细化、专业化管理的宏观形势下，税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查作为加强税收管理的有效形式和手段，在税收管理中的作用和地位日益突出，如何正确处理和把握纳税评估与税务稽查的关系，建立评估和稽查良性互动的机制，对于充分发挥两者在税源管理的促进和保障作用具有十分重要的意义。 一、纳税评估与税务稽查的概念和关系 纳税评估是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料及所掌握的相关涉税信息，采取特定的程序和方法，对纳税人一定时期内履行纳税义务的真实性、准确性进行的综合评定，并对一般涉税问题依法进行处理的过程。执行主体是税源管理部门的税收管理员，全过程包括调查核实、约谈举证、结果处理等环节；其目的在于获取纳税人的生产经营信息，评价申报信息的准确性真实性，代表税务机关行使日常检查权、纳税评估权和处罚建议权等。 税务稽查是专业税务稽查机构依法对纳税人税收法律、法规、制度等的贯彻执行情况以及纳税人生产经营活动及税务活动的合法性进行检查监督，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序的一种统称。主要包括专项稽查、专案稽查和举报检查、涉税案件协查等。 全过程为选案、实施、审理、执行四个环节；执行主体是各级税务机关的稽查局，目的是外查内促，打击偷逃税违法犯罪行为，对有潜在违法动机的纳税人起到震慑、警示和教育作用 两者的区别： 一是目的不同。纳税评估重点在于发现纳税人在纳税过程中存在的一般性违规违法现象，侧重于分析评价，并给企业自查补救机会，其目的在于筛选案源，强化管理，对纳税人的纳税行为进行辅导；稽查的目的在于重点打击涉税违法犯罪，维护税法的严肃性，体现税收执法刚性。二是主体不同。纳税评估

会计习题

1．负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量，所采用的计量属性是( )。 A．历史成本B．可变现净值C．公允价值D．现值 2．某企业年初资产总额为12．6万元，负债总额为4．8万元。本年度取得收入共计8．9万元，发生费用共计9．3万元，年末负债总额为5万元。该企业年末资产总额为( )万元。 A．12．4 B．12．2 C．12．8 D．13．1 3．下列属于反映企业财务状况的会计要素是( )。 A．收入B．所有者权益C．费用D．利润 4．下列项目中属于留存收益的是( )。 A．实收资本B．盈余公积C．资本公积D．应付股利 5．下列各项中，属于反映企业经营成果的会计要素是( )。 A．收入B．所有者权益C．资产D．负债 6．资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工估计将要发生的成本．销售费用以及相关税费后的金额计量，所采用的计量属性是( )。 A．历史成本B．重置成本C．可变现净值D．现值 7．下列属于企业非流动资产的是( )。 A．库存已两年的商品B．无形资产C．长期应付债券D．一年以上未收回应收账款 8．某银行于2014年1月18日同意将甲企业短期借款3万元变更为长期借款。下列表述中，正确的是( )。 A．负债为一个项目增加，另一个项目减少，增减金额相等，权益总额不变B．负债为一个项目增加，另一个项目也增加，权益总额增加 C．负债为一个项目减少，另一个项目也减少，权益总额减少 D．负债为一个项目增加，资产为另一个项目增加，金额相等 9．收入是指企业在日常活动中形成的．会导致所有者权益增加的．与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。下列各项不属于企业收入的是( )。A．出售商品收入B．提供劳务收入C．销售材料收入D．罚款收入10．下列不能确认为收入的是( )。 A．销售原材料B．销售包装物C．在建工程领用原材料D．出租包装物 1．D解析：在现值计量下，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 2．A解析：年初所有者权益总额=12．6-4．8=7．8万元，本期实现利润 =8．9-9．3=-0．4万元，根据资产=负债+所有者权益+利润，该企业年末资产总额=5+7．8-0．4=12．4万元。 3．B解析：所有者权益属于反映企业财务状况的会计要素。 4．B解析：：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。 5．A解析：反映企业经营成果的会计要素有收入．费用和利润。

税务检查方法有哪些

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.wendangku.net/doc/bf4039392.html, 税务检查方法有哪些 第一章税务检查方法与技巧概述 一、税务检查方法 税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。 税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。 二、税务检查技巧 税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。

税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。 三、税务检查方法与技巧的关系 税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别： 1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。 2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。 ★当前讲授★ 第二章税务检查方法 一、详查法 （一）详查法的概念 详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息

资料，进行细密周详的审核检查。 （二）详查法的优缺点 1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。 2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。 （三）详查法的适用范围 详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。 二、抽查法 （一）抽查法的概念 抽查法是从纳税人的会计核算资料中，有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。 （二）抽查法的优缺点

纳税评估案例与(DOC)

关于对××贸易公司的纳税评估案例 一、确定对象： 2008月5月，评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现××贸易公司2 007年度销售收入26386197.64元，而2006年销售收入为32842394.37元，20 07销售收入较2006年大幅下降，降幅达19.66％。而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右，相差不多，因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况，将该公司列为评估对象。 二、评估分析： （一）了解基本情况 评估人员通过征管信息系统基础信息查得，该贸易公司成立于2001年2月，注册资金100万元，自营和代理各种商品的进出口业务。企业所得税实行查帐征收。通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收入263 86197.64元，营业成本22020681.36元，营业税金及附加291.15元，销售费用3790120.31元，管理费用306943.57元，财务费用16928.67元，营业外支出15616.56元，利润总额269485.36元，应纳税所得额269485.36元，未有纳税调整项目。 （二）分析比对 在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表，比较分析近两年主要税收和财务指标。 企业近两年税收和财务指标单位：元所属期 2006年2007年增减比财务指标 营业收入32842394.37 26386197.64 －19.66％ 营业成本28487250.10 22020681.36 －29.37％ 营业税金及附加258.72 291.15 12.53％ 销售费用3823997.98 3790120.31 －0.89％ 主营业务利润530887.57 575104.82 8.33% 管理费用265615.39 306943.57 15.56％ 财务费用16462.39 16928.67 2.83％ 利润总额268368.80 269485.36 0.42％ 应纳税所得额268380.79 269485.36 0.42％ 缴纳企业所得税88565.66 88930.17 0.41％ 主营业务利润税收负担率16.68% 15.46% -7.31% 所得税负担率33% 33% 0 通过分析，评估人员认为存在以下几个疑点：