企业货币资金管理研究——以A公司为例

经济论坛

企业货币资金管理研究*

——以A公司为例

何沁妍李萍郭晓立

（长春工业大学经济管理学院，吉林长春130012）

摘要：当今建立完善健全的货币资金管理制度对企业来说显得尤为重要，如何管理好货币资金是本文主要探讨的问题。本文通过对A公司货币资金管理的研究发现该企业在预算、收支、清查方面分别存在着如预算编制不全面、超额持有现金、账实不符等问题。针对该企业出现的这些问题，本文分别提出了加强部门沟通、加强现金保管、营造良好企业氛围和其他的措施。

关键词：货币资金；管理缺陷；管理措施

1A公司货币资金管理现状

1.1货币资金的预算现状

（1）编制资金预算。A公司在编制财务预算前会先收集大量相关方面的资料，包括市场需求、产品技术、国家政策等。财务部门会根据上一年预算执行的结果以及结合各种收集到的信息初步确定预算的目标。之后再把每个目标落实到每个部门身上。由于过于重视财务部门而轻视了业务部门，导致二者之间缺少沟通，所以在预算编制的时候会遗漏有关的内容。

（2）预算执行。编制好预算之后A公司的各个部门会根据具体的预算方案进行对预算的执行。A公司在预算执行的过程中遇到一些问题，却没人及时地解决问题，导致执行的效率低下。由于部分预算编制的不科学，有些部门会临时变更资金用途或者是挪用资金的现象时有发生，最终导致的是预算超支。在工作人员执行预算的时候也缺乏相应的监管。

（3）预算考核。每个部门在执行预算的时候可能面临各种各样因素的影响，从而导致各个部门的预算也会存在不同的差异。A公司会根据预算差异的分析来进行预算考核。公司通过对各个部门预算执行情况进行评价，对于工作做得好的进行表扬，对于工作做得不好的进行批评。这种激励方式太过单一化、简单化，很难真正地激励到员工。预算考核能够分析出企业生产经营过程中外部环境的变化，也综合分析出了各个部门成员工作效率，以及各种环境对于公司的影响程度。

1.2货币资金的收支现状

（1）资金的保管。资金的保管是确保资金安全性的前提也是资金收支活动的保障。该公司能按照银行存款发生的业务逐一登记银行存款日记账，对于银行的转账支票、现金支票都有专人保管。对于银行本票存款、银行汇票存款之类的其他货币资金，在签发前都要经过严格的审核资金用途。该公司规定出纳要严格控制每日的留存现金数额，按照公司的经营需要来留存现金，并在每天下班之前保证留存的现金不超过限额，如有超过部分应该及时的存入银行。但是该公司的出纳并没有认真的实行公司的规定，保证了每日留存现金的数额后，未把超过的现金及时存入银行，加大了该公司的现金风险。

（2）支出管理。该公司的出纳、记账工作都由专人负责，分工比较明确。发生银行存款支付业务时，出纳先取得原始凭证，然后填制付款凭证，出纳填制完记账凭证之后再交与另一个会计人员审核。在此过程中该公司的会计人员审核不严谨，导致记账凭证记录的内容与所附的原始凭证的内容不一致，严重违背了支出管理的相关内容，也阻碍了一种相互制约的关系，使应有的会计监督无法起到真正的作用。

（3）款项的回收。A公司的应收账款逾期的情况不容乐观，有客户仍然逾期超过三个月。企业对于应收的款项应该加速收回，收回现金可以增加现金的使用渠道。为了扩大自己的销售，A公司基本上都采用了赊销的方式。A公司应收账款的对象足足有21家并且每家的金额都很大，应收账款共计

1869894.49元。这样很容易造成呆账、坏账的局面。公司的催款效率低下，很多账款依然没有及时收回。

1.3货币资金的清查现状

定期清查。A公司对库存现金的清查虽然能做到日清月结但还是应该对货币资金进行定期或者不定期的清查。对于库存现金的清查A公司一般会采用实地盘点法。首先，核实库存现金的实存数额，再和库存现金日记账的账面数相核对，来查明公司库存现金的盈亏情况。对于银行存款的清查一般采用对账单法。将银行存款日记账和银行对账单进行逐笔核对，查明具体情况。如果遇到日记账和对账单不相符，可能会出现未达账项或者是某方记账错误。一定要查明原因，认真核实。在核对的过程中，发现有些工作人员态度不端正，落实现金数额就以为完成自己的工作了，这是一种极为不负责的行为。

2案例公司货币资金管理存在的问题及原因分析

2.1货币资金预算的问题及原因分析

（1）预算编制内容不全面。该企业虽然其他收入基本上发生很少，但是在编制预算的时候忘将其他收入这个科目编入本年内，使得预算编制的内容不全面。

A公司的导致预算收支内容不全面的关键原因在于在编制预算的过程中财务部门与各个业务部门缺少沟通。由于财务部门缺少各个业务部门的基础信息，只是按照自己的方法和需求来编制预算，最终导致没有整合好各个预算。编制财务预算本身就是需要各个部门之间的相互合作，如果协作的不好也会对最终的财务预算产生影响。

（2）预算执行严重超支。支出完成后发现有些项目实际支出的资金与预算支出的资金相差很大，严重超出了本来预算的支出。

从案例公司的预算执行过程的情况来看，该公司的预算执行力度弱。有些部门工作人员在执行预算时的不认真，临时占用资金，这一系列都体现出了该公司的货币资金预算执行的不到位，力度弱。如果预算执行不好的话在一定程度上会不利于企业预算目标的实现，所以必须对员工严格要求，加强执行力度，防止与货币资金预算目标有太大差距。

（3）全员参与度低。A公司的员工在日常的操作过程中精神散漫，很多部门的员工都没有参与编制预算、执行预算的过程中来，出现不作为的现象。甚至漠视企业的预算考评，抱着一种无所谓的态度，对待工作的热情大大降低。

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