注册会计师 CPA 税法 考点精讲 第十二章 国际税收税务管理实务

考情分析

本章以第一章第7节“国际税收关系”为背景知识，涉及内容较多，考试题型除单选题、多选题外，2015、2016、2018年考试中均有计算问答题。

主要考点精讲

【考点1】非居民企业税收管理

（一）设立机构场所——税率25%：

常设代表机构应纳税所得额：2种核定方法。

（二）未设立机构场所——税率10%：

应纳税所得额：收入全额、差额计税。

（三）境内机构和个人对外付汇的税收管理：

单笔支付等值5万美元以上，应向所在地税务机关进行税务备案。需税务备案、无需备案的情形（P478-479）。

【考点2】境外所得已纳税额抵免

（一）抵免限额计算：分国不分项、不分国不分项

（二）抵免方法：

1.直接抵免——适用于境内总公司、境外分公司之间；

境内母公司、境外子公司之间股息、利息等所得已纳税额抵免。

2.间接抵免——适用于境内外母、子、孙五层公司之间“持股条件”的判定。

（三）企业的境外分支机构亏损处理：

1.内盈外亏——“双不得”：不得抵减内盈、不得跨国补亏。

2.内亏外盈——外盈可补内亏，境外盈利分别来自多个国家。

【考点3】国际反避税

（一）BEPS行动计划：15项（教材P494表）

（二）一般反避税：

不具商业目的的间接转让财产，确认为直接转让的，同样遵从企业所得税法。

（三）特别纳税调整：六项调整措施：转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、资本弱化、受控外国企业和一般反避税。

1.受控外国企业（免于视同分配的情形P506）

2.资本弱化——利息扣除的本金限制

不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）

【考点4】转让定价

（一）关联关系判定：注意一些比例

（二）国别报告：我国居民企业为报送主体（P510）

区分：应当填报（2项）、税务机关可要求提供（3项）

（三）同期资料管理：主体文档、本地文档和特殊事项文档，分别适用情形。

（四）转让定价方法与适用范围：

包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

（五）预约定价安排：对未来3-5年关联交易的定价原则和计算方法协商

【考点5】国际税收征管合作

1.情报交换类型：专项、自动、自发以及同期税务检査、授权代表访问和行业范围情报交换等——国家税务总局进行。

2.《金融账户涉税信息自动交换标准》：2018-9将首次对外交换非居民金融账户涉税信息。

3.《多边税收征管互助公约》：

2016年2月1日对我国生效，自2017年1月1日起开始执行。

（1）适用于根据我国法律由税务机关征收管理的税种；

（2）我国税务机关现阶段与《公约》其他缔约方之间开展征管协助的形式——情报交换。

典型例题与经典考题演练

一、单项选择题

1.（2017年考题）下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍

D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

『正确答案』A

『答案解析』先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。

2.（2018年考题）境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（）。

A.境内机构在境外承包工程的工程款

B.境内机构在境外发生的商品展销费用

C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

『正确答案』D

『答案解析』此考点涉及境内机构和个人对外付汇的税收管理，无需备案的教材P478列举15项，包括“我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金”，选项D错误。

3.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事业务洽谈，2019年3月主管税务机关对其2018年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算收入，经费支出经查实为340万元，决定按照最低利润率（15%）对其进行核定征收企业所得税。2018年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（）万元。

A.6

B.11.09

C.12.75

D.15

『正确答案』D

『答案解析』代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额＝340÷（1－15%）×15%×25%＝15（万元）

4.下列各项“税基侵蚀和利润转移行动计划”中，属于协调各国企业所得税税制行动计划的是（）。

A.税收协定滥用

B.有害税收实践

C.强制披露原则

D.风险和资本

『正确答案』B

『答案解析』“税基侵蚀和利润转移行动计划”共五类15项（教材P494），属于“协调各国企业

5.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）。

A.交易净利润法

B.再销售价格法

C.利润分割法

D.可比非受控价格法

『正确答案』C

『答案解析』利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

6.甲、乙两家企业是关联企业。2018年1月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限一年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润－50万元。则2018年不得扣除的关联方借款利息为（）万元。

A.240

B.192

C.48

D.0

『正确答案』B

『答案解析』实际支付的关联方利息＝3000×8%＝240（万元）；关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和＝（3000×12）÷（300×12）＝10；

不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）＝240×（1－2/10）＝192（万元）；纳税调整额＝192（万元）。

7.（2018年考题）关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为（）。

A. 12个月

B.15个月

C. 18个月

D.24个月

『正确答案』A

『答案解析』主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

8.企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，提供主体文档条件之一是年度关联交易总额超过（）。

A.1亿元

B.2亿元

C.5亿元

D.10亿元

『正确答案』D

『答案解析』符合下列条件之一应提供主体文档：（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；（2）年度关联交易总额超过10亿元。

【提示】今年教材P511有新增的“准备主体文档注意事项”。

9.境内甲企业2018年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款30.25万元，来源于境外A国分机构的税后所得100万元（境外来源国所得税税率20%，境外已纳税25万元），该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.50

B.60

C.76

D.80

『正确答案』C

『答案解析』境外税前所得＝100÷（1－20%）＝125（万元）；甲企业汇总纳税应纳税额＝（400＋125）×25%＝131.25（万元）；境外已纳税款扣除限额＝100÷（1－20%）×25%＝31.25（万元），境外已纳税额25万元可全额扣除。境内已预缴30.25万元，则汇算清缴应补税款＝131.25－30.25－25＝76（万元）。

二、多项选择题

1.（2015年、2018年考题）OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（）。

A.《消除混合错配安排的影响》

B.《防止税收协定优惠的不当授予》

C.《金融账户涉税信息自动交换标准》

D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C是经济合作与发展组织（OECD）于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》。

2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有（）。

A.担保收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.融资租赁收入

『正确答案』ABC

『答案解析』税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，转让财产所得、转让土地使用权所得、融资租赁所得、股权转让所得，以收入全额减除财产净值后的差额（4项）为应纳税所得额。选项A、B、C符合上述以收入全额作为应税所得的规定。

3.居民企业境外所得在我国计算税收抵免限额时，采用的方法可以有（）。

A.分国分项

B.分国不分项

C.不分国分项

D.不分国不分项

『正确答案』BD

『答案解析』自2017年7月1日起，企业可选择两种方法之一计算境外所得税已纳税额的抵免限额：“分国（地区）不分项”或“不分国（地区）不分项”。

4.企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，年度关联交易金额符合下列（）条件，应当准备本地文档。

A.有形资产所有权转让金额超过1亿元

B.金融资产转让金额超过2亿元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.其他关联交易金额合计超过4000万元

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，有形资产所有权转让金额应当是超过2亿元；选项B，金融资产转让金额应当是超过1亿元。

5.居民企业存在下列（）情形，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时填报国别报告。

A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

B.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

C.跨国企业集团未向任何国家提供国别报告

D.虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国

『正确答案』AB

『答案解析』区分“应当”和“可要求”，选项C、D为税务机关可要求在实施特别纳税调查时企业提供国别报告。

6.下列关于《多边税收征管互助公约》的说法中，正确的有（）。

A.与《公约》其他缔约方之间开展征管协助的形式是情报交换

B.《公约》适用于根据我国法律由税务机关征收管理的税种

C.不协助其他缔约方追缴税款

D.不协助其他缔约方提供保全措施

『正确答案』ABCD

『答案解析』《公约》批准书中我国声明保留的事项：（1）对上述税种以外的税种，不提供任何形式的协助；（2）不协助其他缔约方追缴税款，不协助提供保全措施；（3）不提供文书送达方面的协助；（4）不允许通过邮寄方式送达文书。

7.（2017年考题）下列关于税收情报交换的表述中，正确的有（）。

A.税收情报应作密件处理

B.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行

C.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行

D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示

『正确答案』ABCD

『答案解析』税收情报应作密件处理。情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。我国享有从缔约国取得税收情报的权利，也负有向缔约国提供税收情报的义务。我国从缔约国主管当局获

取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。

三、计算问答题：

1.（2018年考题，分值6分）甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例均为100% 。

乙公司于2017年发生了如下业务：

（1） 5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。

（2） 7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元、咨询费800万元，7月30日向甲公司支付设计费5万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。

（3）12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司，丙公司向甲公司支付股权转让价款8 000万元。

（其他相关资料：假设1美元折合6.5元人民币。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。

（2）计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税。

（3）计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税。

（4）指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些，并说明理由。

（5）判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税并说明理由。

『正确答案』

（1）乙公司应代扣代缴的企业所得税=1000×10%=100 （万元）

（2）乙公司应代扣代缴的增值税= （1000 +800+5 ）÷（1+6% ）× 6% =102.17 （万元）

（3）乙公司应代扣代缴的企业所得税=1000÷（1+6%）×10% =94.34 （万元）

（4）商标使用费、咨询费。境内机构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上的特定种类外汇资金，应向所在地主管税务机关进行税务备案。设计费没有超过5万美元，无需进行税务备案。

（5）需要在中国缴纳企业所得税。根据《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》，间接转让中国居民股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照《企业所得税法》的有关规定，确认为直接转让中国居民企业股权财产，需要在中国缴纳企业所得税。

2.（2015年考题，分值6分）外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：

（1）1月5日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税）所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。

（2）1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。

（3）9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。

（4）9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。

（5）9月4日，乙公司向甲公司全额付款。

（其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%；甲公司适用增值税一般计税方法；甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。

（2）回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。

（3）计算甲公司应缴纳的企业所得税。

（4）计算甲公司应缴纳的增值税。

（5）计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

『正确答案』

（1）甲公司申请办理税务登记手续的期限为合同签订之日起30日内。

（2）甲公司申报办理注销税务登记的期限为项目完工后15日内。

（3）甲公司应缴纳的企业所得税

=600÷（1+6%）×15%×25%=21.23（万元）

（4）甲公司应缴纳的增值税

=600÷（1+6%）×6%=33.96（万元）

（5）甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=33.96×（7%+3%+2%）=4.08（万元）

3.中国居民甲企业，在境外A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2018年度境内外所得如下：

（1）境内所得的应纳税所得额为300万元；

（2）设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元，在A国已纳税额20万元；

（3）设在B国的分支机构当年营业所得为-300万元；取得利息所得的应纳税所得额为60万元。

要求：根据以上材料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）甲公司2018年会计口径的净利润。

（2）甲公司境外B分支机构的亏损是否可以在我国汇总纳税时弥补，并说明理由。

（3）境外B分支机构的净亏损是多少？如何税务处理？

（4）税法对境外B分支机构的非实际亏损额，是否规定补亏年限？

（5）计算甲企业2018年汇总纳税的应纳税额。

『正确答案』

（1）甲公司2018年会计口径的净利润160万元。

（2）甲公司境外B分支机构的亏损，不可以在我国汇总纳税时弥补。我国税法规定：境外亏损不得抵减其境内或他国的应纳税所得额。

（3）发生在B国分支机构的当年度净亏损额为240万元（亏损额300万元，仅可以用从该国取得的利息60万元弥补）。未能弥补的非实际亏损额，不得从当年度企业其它盈利中弥补。

（4）税法对境外B分支机构的非实际亏损额，没有规定补亏年限。

扩展理由：如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额，可无限期向后结转弥补。即：B国未弥补的非实际亏损共240万元，允许甲企业以其来自B国以后年度的所得无限期结转弥补。

（5）甲企业2018年汇总纳税的应纳税额：

汇总纳税的应纳税所得额=300+100=400（万元）

在A国已纳税的抵免限额=100×25%=25（万元），实际在A国已纳税额20万元。

汇总纳税的应纳税额=400×25%-20=80（万元）

[财经类试卷]注册会计师税法(消费税法)模拟试卷11及答案与解析

注册会计师税法（消费税法）模拟试卷11及答案与解析 一、单项选择题 每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 1 下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。 （A）轮胎 （B）电池 （C）卡丁车 （D）酒精 2 下列选项中，应征收消费税的是( )。 （A）涂料 （B）电动汽车 （C）子午线轮胎 （D）酒精 3 甲企业为增值税一般纳税人，2015年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8．5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0．03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。 （A）2．62 （B）2．67 （C）2．89

（D）2．95 4 下列单位中属于消费税纳税人的有( )。 （A）受托加工化妆品的企业 （B）销售啤酒的百货商场 （C）进口普通化妆品的外贸公司 （D）委托加工卷烟的企业 5 某地板企业为增值税一般纳税人，2015年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为( )。 （A）16．8万元 （B）18．9万元 （C）18．98万元 （D）19．3万元 6 卷烟批发企业甲2015年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。卷烟批发环节的消费税税率为11％，甲企业应缴纳的消费税( )。 （A）32 500元 （B）336 000元 （C）195 000元 （D）325 000元

2019注册会计师《税法》真题

2019 年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题（本题型共24 小题，每小题 1 分，共24 分。每小题只有一个正确答案，请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019 年7 月进口化妆品一批，购买价34 万元，该公司另支付入关前运费 3 万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100 万元、装卸费15 万元、运输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018 年初占用土地25000 平方米，其中托儿所占地1000 平方米，其余为生产经营 用地；6 月购置一栋办公楼，占地2000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，则该企业2018 年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S 店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务

2020年注册会计师考试《税法》练习(二)

一、单项选择题 1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品 【答案】A 【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。 【知识点】消费税纳税义务人 2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。 A.生产金银首饰的工业企业

B.零售卷烟的商业企业 C.生产汽车轮胎的工业企业 D.零售超豪华小汽车的4S店 【答案】D 【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税;选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项C：汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D：自2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。 【知识点】消费税纳税义务人 3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口金银首饰 【答案】B

税法口诀-轻松记忆税法知识点-CPA必备-超好用

口诀如下」 在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆： “今日好运气”（7） “出门拾废品” （10） “拾了13个农产品”（13） 「针对内容」税法-消费税 「口诀如下」 销售什么产品要缴纳消费税？ “三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 「针对内容」税法-其他 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金： “等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 有房：房产税 有车：车船使用税 有地：土地使用税 有花：印花税 「针对内容」会计-现金流量表 「口诀如下」 现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金 应收账款（借方或贷方） 贷：主营业务收入 应收票据

注册会计师-税法 全真模拟试题20(含答案及详细解析)

注册会计师-税法 全真模拟试题20(含答案及详细解析) 第 1题：单选题(本题1.5分) 2018年3月，某企业对已使用过3年的不动产进行改建，该不动产原值500万元，改建增加原值300万元，改建中发生进项税20万元（均取得增值税专用发票），改建工程当月完工，则以下说法正确的是（ ）。 A.该企业此项业务不能抵扣进项税 B.该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税20万元 C.该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税8万元 D.该企业此项业务2019年3月可抵扣进项税8万元 【正确答案】：D 【答案解析】： 纳税人2016年5月1日~2019年3月31日购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 <换行符>该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税=20*60%=12（万元）； <换行符>该企业此项业务2019年3月可抵扣进项税=20*40%=8（万元）。 <换行符> 第 2题：单选题(本题1.5分) 下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是（）。 A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产.经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银首饰纳税 B.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税 C.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税 D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除 【正确答案】：C 【答案解析】： 选项A，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项B，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。选项D，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 第 3题：单选题(本题1分) 出口货物的完税价格应该包括（）。 A.离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 B.单独列明的支付给境外的佣金 C.企业至离境口岸之间的运输、保险费 D.出口关税

注册会计师《税法》试题及答案

注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法

7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。

2020年注册会计师考试《税法》练习(一)

1、甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 【答案】C 【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷(1+扣除率)×扣除率，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(万元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为( )元。

A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 3、某企业(增值税一般纳税人)2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为( )元。 A.16000

注册会计师税法学习笔记+章节重点总结

税法学习笔记+章节总结 税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清，最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。 去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。

第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点：税法及其目标 一、税收与税法 （一）关于税收： 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 3.特征：强制性、无偿性、固定性 （二）关于税法 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。 税法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 有税必有法，无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】 《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

注册会计师税法模拟题模拟169有答案

(A)注册会计师税法模拟题模拟169 一、单项选择题 每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 1. 属于中央政府固定收入的税种是______。 A.城镇土地使用税 B.城市维护建设税 C.消费税(含进口环节海关代征的部分) D.增值税(不含进口环节由海关代征的部分) 答案：C [解答] 中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。选项A，城镇土地使用税属于地方政府固定收入；选项B。城市维护建设税属于中央政府与地方政府共享收入，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；选项D，增值税(不合进口环节由海关代征的部分)属于中央政府与地方政府共享收入，中央政府分享75%，地方政府分享25%。 2. 根据现行增值税的规定，下列业务属于增值税征税范围的是______。 A.房地产开发企业销售商品房 B.集邮公司销售集邮商品 C.供电公司销售用电设备 D.酒吧向顾客销售自制啤酒 答案：C [解答] 选项A，房地产开发企业销售商品房，应当征收营业税；选项B，集邮公司销售集邮商品，应当征收营业税；选项D，酒吧向顾客销售自制啤酒，应当征收消费税。 3. 下列关于辅导期一般纳税人，表述不正确的是______。 A.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元 B.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份 C.纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业，实行纳税辅导期管理的期限为6个月

2018年注册会计师《税法》考试真题及答案

2018年注册会计师《税法》考试真题及答 案 注册会计师考试栏目整理而出！希望给您带来帮助，更多相关注 册会计师考试的资讯敬请关注本网站更新！祝您考出好成绩！前程似锦！ 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还 应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C卷烟

D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是() A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业

所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是 ()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

2017年度注册会计师考试《税法》真题

2017年度注册会计师全国统一考试 《税法》试题 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 2.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 4.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。 A.工程项目论证合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 5.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 6.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。 A.纯电动汽车 B.燃料电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 8.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。 A.商业银行 B.财务公司

202X年注册会计师《税法》模拟题(6).doc

202X年注册会计师《税法》模拟题(6) 考友们都准备好202X年注册会计师考试了吗?本文“202X年注册会计师《税法》模拟题(6)”，跟着来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕! 202X年注册会计师《税法》模拟题(6) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。

A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D )。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法 7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入

CPA考试《税法》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理，2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布：单选24题24分；多选14题21分；简答题4题24分，综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。

2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%......。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（） A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。 3.下列行为中，视同销售销售货物缴纳增值税的是（） A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D

4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（） A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（） A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ?） A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

注册会计师考试税法知识点整理精品完整版

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第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点：税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法具有行政法的一般特性。 区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点：税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。

关于注会税法记忆口诀

关于注会税法记忆口诀文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]

2017年关于注会《税法》记忆口诀整理税法相比较注会其他几门科目，难度相对偏小，比较受到考生的青睐，每年的报名人数可谓相当巨大。而税法比较注重理解与记忆，纷繁复杂的税法体系，看的人眼花缭乱，厚学网给大家整理分享了一份口诀，利于记忆。 税法记忆口诀1： 税法原则 税法原则分两种，区分基本和适用; 法定公平和效率，实质课税基本聚; 适用原则有六项，法律优位不溯及既往， 实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。 税法记忆口诀2： 增值税征税范围 销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对; 货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记; 营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。 税法记忆口诀3： 增值税纳税人 增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对; 货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分辨; 试点纳税过渡期，销售额500万单独记。

税法记忆口诀4： 增值税税率 运输邮政用11%，有形动产租赁找17%。 电信行业单独记，增值选6%基础是11%。 其他现代服务业，6%很特别。 小规模纳税企业，3%很确切。 税法记忆口诀5： 增值税进项税额抵扣 进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见; 购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%，运输发票有改变。 税法记忆口诀6： 增值税不得抵扣进项 免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。 税法记忆口诀7： 消费税税目 三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。 三男：烟、酒、鞭炮焰火 两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石 高档手表：电池 开车：小汽车、摩托车、成品油 打球：高尔夫球及球具

《注册会计师考试----税法全真模拟试题(二)》(1)-注册会计师试题

《注册会计师考试----税法全真模拟试题（二）》(1)-注册会计师试题 一、判断题( 每小题1分，答对得1分，答错倒扣1分，不答不得分也不扣分，共15分，正确的以○表示，错误的以表示) 1.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。( ) 2.外商企业出口货物可予退(免)税。( ) 3.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。( ) 4.纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格的计算公式是：组成计税价格＝关税完税价格＋关税。( ) 5.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应就销售货物取得的销售额和运输该货物取得的营业额一并计算征收增值税。( ) 6.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税。( ) 7.企业发生亏损，可以在今后5年内弥补亏损，是指以5个盈利年度的利润弥补亏损。( ) 8.外商投资企业从其投资的企业取得的利润(股息)，可以不计入本企业的应纳税所得额；但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减企业纳税所得额。( ) 9.林某与张某合著一本书，共取得稿费2000元，若林某分得1200元，张某分得800元。那么，林某应缴纳个人所得税56元，张某则不用缴纳个人所得税。( ) 10.如果一份合同由两方或多方当事人共同签订的，签订合同的各方都是印花税的纳税义务人。( ) 11.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20％的，应就其超过20％的部分计算征收土地增值税。( ) 12.进口关税税率是一种差别比例税率，分普通税率和优惠税率两种。( ) 13.凡依法由税务机关征收的各种税收以及关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理，均适用《征管法》。( ) 14.税务争议案件的复议审理由司法机关进行。( ) 15.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款额。( ) 二、单项选择题(从每小题的备选答案中选出你认为正确的一个答案，将其英文小写编号填入横线内，每小题1分，共15分) 1.增值税核算中的应税销售额不包括( )。 a.收取的集资费 b.收取的包装物租金 c.收取的补贴 d.收取的销项税额

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或 者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅， 每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用 房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、

A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元

7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元， 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。 A 、 纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C

2020年注会师《税法》章节复习要点

2020年注会师《税法》章节复习要点 复习要点：营业税的计税依据 (一)计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额。 营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。 (二)计税依据的具体规定 1.建筑业 2.金融保险业 (1)一般贷款业务：贷款利息收入全额(包括加息、罚息)。 (2)外汇、有价证券、期货等金融商品转让：按卖出价减去买入 价后的差额确认为营业额。 (3)金融经纪业务和其他金融业务：手续费(佣金)类的全部收入。 (4)保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。 (5)境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以 全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 3.服务业 (1)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣 除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅 游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

(2)从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代 业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋 租金的价款后的余额为营业额。 4.转让无形资产和销售不动产 (1)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为 营业额。 (2)单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的， 以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营 业额。 【提示】对于转让土地使用权或者不动产，只有外购或者接受抵债得来的两种情况余额计税，其他情况都是全额计税。余额计税也 只是用收入扣除买价或者抵债时作价，其他税费都是不可以扣除的。 5.对单位或个人将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其计税营业额，其方法如下： ①按纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定。 ②按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定。 ③按下列公式核定计税价格： 计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)