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基础会计学知识点总结.

《《《会计笔记总结》》》经典。。。欢迎分享~~~ 来源:冯姣的日志

总结

第一章绪论

第一节会计的意义

一、会计的定义:以货币为主要计量单位,核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作,同时,它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。

可从四个方面理解:①会计属于管理的范畴;

②其对象是特定单位的经济活动;

③基本职能是核算和监督;

④以货币为主要计量单位。(而不是惟一的计量单位

二、会计的基本职能:核算和监督

1、会计核算:指会计以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录和报告等环节,反映特定会计主体的经济活动,向有关各方提供会计信息。

会计核算的基本特点:①以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动

②会计核算具有完整性、连续性和系统性

会计核算的四个环节:确认、计量、记录、报告

会计核算的7种方法:①设置会计科目和账户;②复式记账;③填制和审核会计凭证;④登记账簿;⑤成本计算;⑥财产清查;⑦编制会计报表。

会计核算的基本运作程序:根据发生的经济业务填制和审核凭证,按照确定的会计科目设置账户,运用复式记账的方法登记账簿,按一定的成本计算对象计算成本,定期或不定期地进行财产清查,根据账簿资料编制财务报表。

2、会计监督:指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。

会计监督的三个特点:①主要通过价值指标进行;

②对企业经济活动的全过程进行监督,包括事前监督、事中监督和事后监督;

③监督依据包括合法性和合理性两个方面。

3、会计核算与会计监督的关系:核算是监督的前提,监督是核算的保证。(对经济业务活动进行监督的前提是正确地进行会计核算,相关而可靠的会计资料是

会计监督的依据;同时,也只有搞好会计监督,保证经济业务按规定进行、达到预期的目的,才能真正发挥会计参与管理的作用。

4、财务报告目标(也称会计目标:

总目标:提高经济效益

基本目标:向有关各方提供会计信息

根据2006年《企业会计准则》,财务报告的目标是向财务报告使用者提供与财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者做出经济决策。

财务报告使用者包括:企业管理者,投资者,债权人,社会公众,政府及有关部门等(选择

第二章会计科目和账户

第一节会计科目

1、含义:是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。

2、分类:

①按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同,分总分类科目和明细分类科目。

总分类科目又称一级科目,一般由财政部统一制定;明细分类科目又称二级科目或明细科目,明细分类科目除会计准则规定设置的以外,可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。

②按所反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要素不同,分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。

3、设置原则:①合法性原则;②相关性原则;③实用性原则。

判断:企业在不影响质量和对外提供会计信息的前提下,可合并会计科目或自行设置一些会计科目。

第三章复式记账

第一节单式记账法和复式记账法

1、单式记账法的概念:指对发生的每一项经济业务,只在一个账户中进行记录的记账方法。

2、复式记账法的概念:指对发生的每一项经济业务,以相等的金额,在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。

3、复式记账法的特点:①可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉;

②可以对记录的结果进行试算平衡,以检查账户记录是否正确。

4、1993年7月1日起,我国所有企业统一采用借贷记账法。

第二节借贷记账法

1、借贷记账法下的“借”和“贷”不代表任何经济意义,只是单纯的记账符号。

2、借贷记账法的记账规则:有借必有贷,借贷必相等。

3、试算平衡:是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规则,检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。

判断:一般而言,如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡,借、贷方余额合计不平衡,则可以肯定本期内记账和结账有错误;而如果两者都平衡,则说明记账和结账可能正确,但不能就此断定记账肯定没有错误(比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等。

选择:在日常会计核算中,通常是在月末进行试算平衡。

第四章会计凭证

第一节会计凭证的含义、意义和种类

1、概念:简称凭证,是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。

2、作用:①记录经济业务,提供记账依据;②明确经济责任,强化内部控制;

③监督经济活动,控制经济运行。

3、种类:按编制程序和用途不同,分原始凭证和记账凭证。

第二节会计账簿的含义和种类

1、会计账簿的含义:简称账簿,是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

2、设置和登记账簿的意义:

①提供系统、完整的会计核算资料;②有效发挥会计的监督职能;③编制会计报表的主要依据;④进行会计分析的重要依据。

设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节。

3、账簿和账户的关系:形式和内容的关系。账簿是外在形式,账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体,没有账簿,账户不能独立存在;账簿序时、分类地记载经济业务,是在账户中完成的。

4、会计账簿的分类:

①按用途不同,分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

②按账页格式,分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿(收入、费用明细账一般采用多栏式账簿、数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿

③按外型特征,分为订本式账簿(总分类账、现金日记账、银行存款日记账、活页式账簿、卡片式账簿(固定资产明细账

第三节会计账簿的内容、启用与登记规则

1、会计账簿的基本内容:封面、扉页、账页。(选择

2、会计账簿的启用:启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表。年度开始启用新账簿时,应将上年的年末余额计入新账的第一行,并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。

3、会计账簿的记账规则:

判断:账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。

简答:下列情况下可用红色墨水记账来源:考试大-全国最大教育类网站(www.Examda。com

①根据红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;

②在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;

③在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;

④根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。

第五章账务处理程序

第一节账务处理程序的意义和种类

1、概念:账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序,是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。(了解

2、意义:科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。(了解

3、设置时需遵循的原则:(了解

①要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应;

②要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。

③力求简化核算手续。

4、种类:记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务程序,科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。

第六章财产清查

第一节财产清查的意义、种类和一般程序

1、概念:是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种方法。

2、意义:①有利于保证会计核算资料的真实可靠;

②有利于挖掘财产物资的潜力;

③有利于保护财产物资的安全完整;

①有利于维护财经纪律和结算制度。

3、种类:(选择、判断

按范围不同,分为全面清查和局部清查。

全面清查的清查对象包括:货币资金、财产物资、债权债务等。

全面清查的适用范围:①年终决算前;②单位撤销、合并或改变隶属关系前,中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前;③开展全面清产核资、资产评估等活动,为摸清家底、准确核定资产;④单位主要负责人调离工作前。

局部清查的清查对象包括:库存现金;银行存款;库存商品、原材料、包装物等;债权债务。

按清查时间不同,分为定期清查和不定期清查。

定期清查可以是全面清查,也可以是局部清查。

不定期清查一般适用于以下情况:①更换财产物资、库存现金保管人员;

②发生自然灾害或意外损失;③有关财政、审计、银行等部门检查;④临时性清产核资。

第二节财产清查的基本方法

1、清查库存现金后,应根据库存现金盘点结果,编制“库存现金盘点报告表”,并由盘点人员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用,是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。

2、未达账项:指在企业和银行之间,由于结算凭证传递的时间差,而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证,尚未入账的款项。(简答

3、未达账项有以下四种情况:①企业已收入账,银行尚未收款入账。②企业已付入账,银行尚未付款入账;③银行已收入账,企业尚未收款入账;④银行已付入账,企业尚未付款入账。(了解

4、“银行存款余额调节表”只起对账作用,不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。

5、实物资产的清查方法:实地盘点法;技术推算法(估堆法

6、往来款项的清查方法:一般采用发函询证的方法

会计不能不会的194个分录,你漏掉了多少?[ 转] 哈哈··太给力了!!来源:赵宇的日志

(一实收资本

1.收到投资者投入的货币资金

借:现金(或银行存款

贷:实收资本

2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借:固定资产

贷:实收资本

3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值

借:无形资产等

贷:实收资本

4.将资本公积、盈余公积转增资本

借:资本公积(或盈余公积

贷:实收资本

(二资本公积

1.捐赠公积(1接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款

贷:资本公积

(2接受捐赠的固定资产

借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据

贷:资本公积(固定资产净值

贷:累计折旧

(3接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价

借:库存商品

贷:资本公积等

2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额:

借:银行存款借:固定资产

贷:实收资本借或贷:资本公积

3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积

4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积

二、借入款项

(一短期借款

1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款

2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款

3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款

(二长期借款

1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等

贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产

贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款

(三应付债券

1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值

2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额

贷:应付债券(债券面值

贷:应付债券(债券溢价

3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额

借:应付债券(债券折价

贷:应付债券(债券面值

4.企业按期提取应付债券利息借:财务费用(或在建工程

贷:应付债券(应计利息

5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:应付债券(债券溢价借:财务费用(或在建工程(应计利息与溢价摊销额的差额

贷:应付债券(应计利息

6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:财务费用(或在建工程(应计利息与折价摊销额的合计数

贷:应付债券(债券折价(应摊销的折价金额

贷:应付债券(应计利息

7.债券到期,支付债券本息借:应付债券(债券面值、应计利息

贷:银行存款等

三、商品购进、销售、储存、加工及出租

(一商品购进

1.采用进价核算的商品购进(1购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价

借:经营费用(进货费用

贷:银行存款(全部价款

同时,借:库存商品贷:商品采购

②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价

借:经营费用(进货费用

贷:银行存款(进货费用

贷:应付票据(商品进价

同时,借:库存商品贷:商品采购(2购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时,借:商品采购(商品进价

借:经营费用(进货费用

贷:银行存款(全部价款

商品验收入库时,借:库存商品(商品进价

贷:商品采购(商品进价

②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借:商品采购(商品进价

借:经营费用(进货费用

贷:银行存款(进货费用

贷:应付票据(商品进价

商品验收入库时,借:库存商品(商品进价

贷:商品采购(商品进价

(3购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借:库存商品(暂估进价

贷:应付帐款(暂估进价

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(红字

贷:应付帐款(红字

付款时,分录同(1

2.进口商品(1对外支付货款,按商品进价借:商品采购贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

借:商品采购贷:外汇价差(2如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额借:商品采购贷:银行存款(3支付进口环节应交纳的各种税金借:商品采购贷:应交税金交纳时,借:应交税金贷:银行存款(4进口商品验收入库借:库存商品贷:商品采购3.采用

售价核算的商品购进(1购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价

借:经营费用(进货费用

贷:银行存款(全部价款

同时,借:库存商品(商品售价

贷:商品采购(商品进价

贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价”科目,下同

②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价

借:经营费用(进货费用

贷:银行存款(进货费用

贷:应付票据(商品进价

商品验收入库时,借:库存商品(商品售价

贷:商品采购(商品进价

贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额

(2商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库支付货款时,借:商品采购(商品进价

借:经营费用(进货费用

贷:银行存款(全部价款等商品到达验收入库时,借:库存商品(商品售价贷:商品采购(商品进价

贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额

(3商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,借:库存商品(商品售价

贷:应付帐款(暂估进价

贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(商品售价(红字

贷:应付帐款(暂估进价(红字

贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额(红字

付款时,分录同(1

4.农副产品收购(1自营收购①按实际支付的农副产品价款借:商品采购贷:银行存款(或现金

②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金③农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等借:库存商品贷:商品采购(2预购

①发放预购定金时,按实际发放金额借:预付帐款贷:银行存款(或现金

②收到预购农副产品,按农副产品价款借:商品采购贷:预付帐款补付不足货款借:预付帐款贷:银行存款(或现金

退回多付的货款借:银行存款(或现金

贷:预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等借:库存商品贷:商品采购

5.购进商品溢余和短缺(1购进商品的溢余发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价

贷:待处理财产损溢(商品进价

②采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价

贷:待处理财产损溢(商品进价

贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额

查明原因分别不同情况进行处理:

①属于自然溢余,作营业外收入借:待处理财产损溢贷:营业外收入②属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额借:待处理财产损溢贷:银行存款③属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品借:待处理财产损溢贷:库存商品同时,将溢余商品作为代管商品处理。

(2购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,应先通过“待处理财产损溢”科目核算借:待处理财产损溢(商品短缺金额

贷:商品采购(商品短缺金额

查明原因后,分别处理:

②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借:应付帐款(或其他应付款

贷:待处理财产损溢

③属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”

借:营业外支出——非常损失贷:待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失,

报经批准后列作“经营费用”。借:经营费用贷:待处理财产损溢

(二商品销售

1.商品销售的实现(1国内销售①采用支票等结算方式,按商品售价借:银行存款贷:商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费,借:应收帐款贷:银行存款办妥托收手续时,按商品售价借:应收帐款贷:商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款借:银行存款贷:应收帐款③采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现借:应收票据贷:商品销售收入商业汇票到期收回货款借:银行存款贷:应收票据如在票据到期前,持汇票向开户银行申请贴现,取得银行贴现款时借:银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额

借:财务费用(贴现息

贷:应收票据(票面金额

④零售商品销售,每日营业终了将销货款送交银行借:银行存款贷:商品销售收入(2出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借:应收帐款贷:商品销售收入同时,结转出口商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借:应交税金贷:商品销售成本收到退税款时借:银行存款贷:应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用,按实际发生额借:经营费用贷:银行存款④收到银行的结汇水单借:银行存款贷:应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益,记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金,借:商品销售收入贷:应收帐款(或应付帐款

不能直接认定的累计佣金借:经营费用贷:银行存款(3分期收款销售①发出商品时,按商品进货原价借:分期收款发出商品贷:库存商品②每期销售实现时借:应收帐

款等贷:商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本(按全部销售成本与全部销售收入的比率计算

借:商品销售成本贷:分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让(1商品销售退回①本月发生的销售退回,不论是属于本年度还是以前年度销售的,均应冲减本月的销售收入。

借:商品销售收入贷:银行存款(或应付帐款

②如已结转销售成本的销售退回,还应同时结转销售成本借:库存商品贷:商品销售成本(2商品销售折扣与折让

①发生销售折扣与折让时借:银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后的金额借:销售折扣与折让(折扣和折让金额

贷:应收帐款(应收帐款全额

②结转销售折扣与折让借:本年利润贷:销售折扣与折让3.商品销售成本结转

(1采用进价核算的商品,可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本,定期结转商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品(2采用售价核算的商品,在商品销售时按商品售价结转销售成本借:商品销售成本贷:库存商品月份终了,可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借:商品进销差价贷:商品销售成本

(三商品储存1.商品调价(1调整商品进价商品进价的调整,一般不再调整库存商品的价格和进销差价,故可不作会计分录。

(2调整商品售价采用进价核算的商品,调价时可不作会计分录,商品销售时按调价后的价格反映销售收入。

采用售价核算的商品,调高售价的差额相应调增库存商品借:库存商品贷:商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借:商品进销差价贷:库存商品2.商品削价(1提取商品削价准备的企业

①提取商品削价损失准备时,按实际提取的金额调整商品销售成本借:商品销售成本贷:商品削价准备②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失(指已销商品的售价低于进价的差额

借:商品削价准备贷:商品销售成本(2不提取商品削价准备的企业,发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。

3.库存商品溢余和短缺(1商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时,先通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价

贷:待处理财产损溢(商品进价

②采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价

贷:待处理财产损溢(商品进价

贷:商品进销差价(商品售价与进价的差额

报经部门批准后,作冲减“经营费用”处理借:待处理财产损溢贷:经营费用(2商品盘点短缺发生商品盘点短缺时,先通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借:待处理财产损溢(商品进价

贷:库存商品(商品进价

②采用售价核算的商品借:待处理财产损溢(商品进价

借:商品进销差价(商品售价与进价的差额