税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案
第十版税务会计与纳税筹划
东北财经大学出版社
各章习题参考答案
第1章
1.1（1）B（2）C（3）D
1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD
1.3（1）×（2）×（3）×（4）√（5）×
第2章
□知识题
?知识应用
2.1单项选择题
（1）C（2）C（3）A
2.2多项选择题
（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD
2.3判断题
（1）×应为视同销售
（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（4）× 13%
（5）×不得扣减旧货物的收购价格
（6）√
（7）√
□技能题
?计算分析题
2.1 （1）借：原材料30 930
应交税费——应交增值税（进项税额）5 170
贷：库存现金 1 000
应付票据35 100
（2）借：在途物资30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款35 100
借：应收账款——光远厂30 000
贷：在途物资30 000
借：银行存款35 100
贷：应收账款——光远厂30 000
（3）借：在途物资100 000
应交税费——应交增值税（进项税额）17 000
贷：银行存款117 000
借：其他应收款 1 170
贷：在途物资 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）170 （4）借：原材料10 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000
贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000
贷：银行存款9 000
借：固定资产 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款 5 850
（6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800
贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000
应交税费——应交增值税（进项税额）42 500
贷：实收资本292 500
借：原材料20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：实收资本23 400
（8）借：固定资产250 000
应交税费——应交增值税（进项税额）42 500
贷：营业外收入292 500
借：原材料20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：营业外收入23 400
（9）借：制造费用 3 000
应交税费——应交增值税（进项税额）510
贷：银行存款 3 510
（10）借：委托加工物资 4 000
贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500
应交税费——应交增值税（进项税额）255
贷：银行存款 1 755
借：委托加工物资193
应交税费——应交增值税（进项税额）7
贷：银行存款200
（11）借：原材料 5 850
贷：银行存款 5 850
借：固定资产20 000
贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000
应交税费——应交增值税（进项税额）11 900
贷：应付账款81 900
借：销售费用279
应交税费——应交增值税（进项税额）21
贷：银行存款300 借：应付账款81 900
贷：银行存款81 900 2.2（1）借：银行存款40 950
贷：主营业务收入35 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用186
应交税费——应交增值税（进项税额）14
贷：库存现金200
（2）借：银行存款7 020
贷：其他业务收入 6 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 020
（3）借：应收账款11 700 贷：主营业务收入10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时
借：长期应收款90 000
贷：主营业务收入90 000
同时
借：主营业务成本60 000
贷：库存商品60 000
收到款项时
借：银行存款35 100
贷：长期应收款30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款46 900
贷：主营业务收入40 000
其他业务收入85.47
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53
（6）借：应收账款——光远厂
贷：主营业务收入
借：销售费用279
应交税费——应交增值税（进项税额）21
贷：其他应付款——光远厂300
（7）根据红字增值税专用发票冲销：
借：应收账款——光远厂
贷：主营业务收入
根据重开的专用发票入账：
借：应收账款——光远厂140 400
贷：主营业务收入120 000
应交税费——应交增值税（销项税额）20 400
（8）借：应收账款——光远厂
贷：主营业务收入
（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据
借：银行存款210 600
贷：主营业务收入180 000
应交税费——应交增值税（销项税额）30 600
（10）双方都要作购销处理
借：原材料40 000
应交税费——应交增值税（进项税额）6 800
贷：库存商品40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
（11）借：在建工程 4 850
贷：库存商品 4 000
应交税费——应交增值税（销项税额）850
（12）借：长期股权投资 5 850
贷：主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额）850
借：主营业务成本 4 000
贷：库存商品 4 000
（13）借：应付利润 5 850
贷：主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额）850
（14）借：应付职工薪酬 5 850
贷：主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额）850
借：主营业务成本 4 000
贷：库存商品 4 000
（15）借：营业外支出 4 850
贷：库存商品 4 000
应交税费——应交增值税（销项税额）850
（16）借：应收账款——光远厂73 710
贷：主营业务收入60 000
其他业务收入 3 000
应交税费——应交增值税（销项税额）10 710
2.3（1）借：原材料300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：银行存款351 000
借：主营业务成本12 750
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）12 750
（2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800
贷：银行存款800
（3）借：应交税费——未交增值税800
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数）800 （4）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200
贷：应交税费——未交增值税800
（5）借：应交税费——未交增值税700
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数）700
第3章
□知识题
?知识应用
3.1单项选择题
（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A
3.2多项选择题
（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC
3.3判断题
（1）×不包括代收代缴的消费税
（2）×材料成本不包括辅助材料成本
（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税
□技能题
?计算分析题
3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元
（2）应纳消费税额=20×220=4 400元
（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元
（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元
本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元
如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元
（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元
增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元
3.2
（1）借：银行存款585 000
贷：主营业务收入500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）85 000
借：营业税金及附加150 000
贷：应交税费——应交消费税150 000
（2）借：应付职工薪酬46 800
贷：主营业务收入40 000
应交税费——应交增值税（销项税额）6 800
借：营业税金及附加4400
贷：应交税费——应交消费税4400
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
（4）取得收入时
借：银行存款35 100
贷：主营业务收入30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
计提消费税时
应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元
借：营业税金及附加9 900
贷：应交税费——应交消费税9 900
当月准予抵扣的消费税
借：应交税费——应交消费税 1 800
贷：待扣税金——待扣消费税 1 800
当月实际上缴消费税时
借：应交税费——应交消费税8 100
贷：银行存款8 100
（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元
借：物资采购34 239 130.44
应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18
贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=500×17%=85元
应纳消费税额=500×56%=280元
借：银行存款585
贷：其他业务收入500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
借：其他业务成本280
贷：应交税费——应交消费税280
3.4按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元
应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×56%=957.26元
借：其他应付款 2 000
贷：其他业务收入 1 709.40
应交税费——应交增值税（销项税额）290.60
借：其他业务成本957.26
贷：应交税费——应交消费税957.26
3.5同一控制下的投资，则应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元
应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元
借：长期股权投资 3 080 000 贷：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）680 000
——应交消费税400 000 3.6(1)购入原材料
借：原材料30 000
应交税费——应交增值税（进项税额）5 100
贷：银行存款35 100 （2）购入已税烟丝
借：原材料20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：银行存款23 400 （3）将自产的烟丝用于广告
组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元
应交增值税=6 000×17%=1 020元
借：销售费用 6 820
贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020
——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售
组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元
①借：委托加工物资10 000
贷：原材料10 000
②借：委托加工物资 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1 170
③借：委托加工物资 4 714.29
贷：银行存款 4 714.29 ④收回后
借：库存商品15 714.29
贷：委托加工物资15 714.29
⑤销售
借：银行存款23 400
贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
⑥借：主营业务成本15 714.29
贷：库存商品15 714.29
（5）本月销售卷烟
应纳增值税额=90 000×17%=15 300元
应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元
借：银行存款105 300
贷：主营业务收入90 000
应交税费——应交增值税（销项税额）15 300
借：营业税金及附加41 400
贷：应交税费——应交消费税41 400
（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元
3.7
进口消费税组成计税价格=[10×100×（1+25%）] ÷（1-8%）=1358.70万元
进口应纳消费税额=1358.70×8%=108.70万元
进口应纳增值税额=1358.70×17%=230.98万元
借：库存商品13 587 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 309 800
贷：银行存款15 896 800
借：银行存款28 080 000
贷：主营业务收入24 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 080 000
借：主营业务成本10 869 600
贷：库存商品10 869 600
第四章关税会计
□知识题
?知识应用
4.1单项选择题
（1）A （2）B （3）C （4） A
4.2多项选择题
（1）ABCD （2）ABCD （3）ABC （4）ABCD
4.3判断题
（1）×货物和物品
（2）×也可在主管地征收
□技能题
?计算分析题
4.1（1）关税=200 000×7.5×10%=150 000元
（2）完税价格=（200 000+20 000）×6.6÷（1-2%）=1 481 632.65元
关税=1 481 632.65×10%=148 163.27元
（3）完税价格=200 000×7÷（1-2%）=1 428 571.43元
关税=1 428 571.43×10%=142 857.14元
（4）完税价格=200 000×6.6÷（1+10%）=1 200 000元
出口关税=1 200 000×10%=120 000元
（5）完税价格=（200 000-10 000-3 000）×6.6÷（1+10%）=1 122 000元出口关税=1 122 000×10%=112 200元
（6）完税价格=（200 000-10 000）×6.6÷（1+10%）=1 140 000元
出口关税=1 140 000×10%=114 000元
4.2（1）借：原材料 1 650 000
应交税费——应交增值税（进项税额）280 500
贷：银行存款——美元现汇存款 1 500 000
——人民币存款430 500 采购成本=（20+20×10%）×7.5=165万元
应纳增值税=1 650 000×17%=280 500元
（2）借：原材料 1 629 795.92
应交税费——应交增值税（进项税额）277 065.31
贷：银行存款——美元现汇存款 1 481 632.65
——人民币存款425 228.58采购成本=1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92元
应纳增值税=1 629 795.92×17%=277 065.31元
（3）借：原材料 1 571 428.57
应交税费——应交增值税（进项税额）267 142.86
贷：银行存款——美元现汇存款 1 428 571.43
——人民币存款410 000
采购成本=1 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元
应纳增值税=1 571 428.57×17%=267 142.86元
（4）借：营业税金及附加120 000
贷：银行存款120 000
（5）借：营业税金及附加112 200
贷：银行存款112 200
（6）借：营业税金及附加114 000
贷：银行存款114 000
4.3应纳关税=（100+1-3）×6.6×10%=64.68万元
4.4应纳关税=50×10%=5万元
4.5应纳关税=[300 000÷（1+2%）+10 000] ×6.6÷（1+10%）×10%=182 470.59元第5章
□知识题
?知识应用
5.1单项选择题
（1） C （2） C （3）A （4）D
5.2多项选择题
（1）ACD （2）ABCD （3）ABC （4）AC
□技能题
?计算分析题
5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×7×（17%-13%）=8.4万元
当期应纳税额=500-（300-8.4）-10=198.4万元
5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×
6.8×（17%-13%）=13.6万元
当期应纳税额=800×17%-（100-13.6）=49.5万元
当期免抵退税额=50*6.8*13%=44.2（万元）
当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=44.2万元
对当期不得免征和抵扣的税额：
借：主营业务成本136 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）136 000
对当期的免抵税额：
借：应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额）442 000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）442 000
5.3当期进项税额=230万元
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×6.8×（17%-13%）=48.96万元
当期应纳税额=700×17%-（230-48.96）= -62.04万元
当期免抵退税额=180×6.8×13%=159.12万元
159.12万元>62.04万元
当期应退税额=62.04万元
当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元
5.4（1）购进商品时
借：在途物资50 000
应交税费——应交增值税（进项税额）8 500
贷：银行存款58 500
（2）商品入库时
借：库存商品50 000
贷：在途物资50 000
（3）出口销售实现时
借：应收账款67 000
贷：主营业务收入67 000
（4）计算应收的出口退税=50 000×13%=6 500元
借：其他应收款——应收出口退税 6 500
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6 500
（5）当退税差额转账时
借：主营业务成本 2 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2 000
（6）收到出口退税款时
借：银行存款 6 500
贷：其他应收款——应收出口退税 6 500
5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300×（17%-13%）-700×（17%-13%）=24万元
当期应纳税额=1.02-（18-24）= 7.02万元
当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78（万元）
当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=78万元
对当期不得免征和抵扣的税额：
借：主营业务成本240 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）240 000
对当期的免抵税额：
借：应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额）780 000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）780 000
第6章
□知识题
?知识应用
6.1单项选择题
（1） D （2） B （3） C （4） B
6.2多项选择题
（1）ABD （2）AB （3）CD （4）AC （5）BD
6.3判断题
（1）√
（2）×营业税的纳税人包括外资企业和外国企业
（3）×一律按增值税计税
（4）√
（5）×这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务
（6）×营业税=960×5%=48
（7）×由税务机关核定货物的销售额和劳务的营业额，分别纳税□技能题
?计算分析题
6.1（1）营业税额=（200 000-100 000）×3%=3 000元
借：银行存款200 000
贷：主营业务收入200 000
借：主营业务成本100 000
贷：银行存款100 000
借：营业税金及附加 3 000
贷：应交税费——应交营业税 3 000
（2）营业税额=（5 000×20-50 000-10 000-10 000）×5%=1 500元
借：银行存款100 000
贷：主营业务收入100 000
借：主营业务成本70 000
贷：银行存款70 000
借：营业税金及附加 1 500
贷：应交税费——应交营业税 1 500
（3）营业税额=（200 000-80 000-50 000-30 000）×5%=2 000元
借：银行存款200 000
贷：主营业务收入200 000
借：主营业务成本160 000
贷：银行存款160 000
借：营业税金及附加 2 000
贷：应交税费——应交营业税 2 000
（4）营业税额=100 000×3%=3000元
借：银行存款100 000
贷：主营业务收入100 000
借：营业税金及附加 3 000
贷：应交税费——应交营业税 3 000
（5）营业税额=（3 000+40 000）×3%=1 290元
借：银行存款43 000
贷：其他业务收入43 000
借：营业税金及附加 1 290
贷：应交税费——应交营业税 1 290
（6）营业税额=（100 000-20 000-15 000）×3%=1 950元
借：银行存款100 000
贷：主营业务收入100 000
借：主营业务成本35 000
贷：银行存款35 000
借：营业税金及附加 1 950
贷：应交税费——应交营业税 1 950
（7）营业税额=10 000×3%+500×5%=325元
借：银行存款10 000
贷：主营业务收入10 000
借：营业税金及附加300
贷：应交税费——应交营业税300
借：银行存款500
贷：其他业务收入500
借：其他业务成本25
贷：应交税费——应交营业税25
6.2（2）应缴售房营业税额=3 000 000×5%=150 000元
借：银行存款 3 000 000
贷：主营业务收入 3 000 000
借：营业税金及附加150 000
贷：应交税费——应交营业税150 000
借：银行存款 2 000 000
贷：预收账款 2 000 000
预收款应缴营业税=2 000 000×5%=100 000元
借：应交税费——应交营业税100 000
贷：银行存款100 000
6.3 应按售价的5%缴纳销售不动产营业税
应纳营业税额=1 200×5%=60万元
同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，则应补缴建筑环节营业税为：
应纳营业税=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33万元
并做如下会计分录：
①取得收入时
借：银行存款12 000 000
贷：主营业务收入12 000 000
②计提税金时
借：营业税金及附加930 000
贷：应交税费——应交营业税930 000
⑤上缴营业税时
借：应交税费——应交营业税930 000
贷：银行存款930 000
6.4（1）取得转让收入时
借：银行存款 2 500 000
贷：无形资产 2 000 000
应交税费——应交营业税125 000
营业外收入375 000
（4）缴纳营业税时
借：应交税费——应交营业税125 000
贷：银行存款125 000
6.5（1）将厂房作清理时
借：固定资产清理100 000
累计折旧100 000
贷：固定资产200 000
（2）发生清理费用
借：固定资产清理15 000
贷：银行存款15 000
（3）收到销售收入
借：银行存款150 000
贷：固定资产清理150 000
（4）计提应交营业税
应交营业税额=150 000×5%=7 500元
借：固定资产清理7 500
贷：应交税费——应交营业税7 500
（5）结转清理净收益时
借：固定资产清理27 500
贷：营业外收入27 500
6.6 1 000×5%+(50 000+5 000-40 000) ×5%=50+750=800元
第7章
?知识应用
7.1单项选择题
（1）A（2）无答案（3） C （4）B （5）B （6）D （7）C （8）C （9）C □技能题
?计算分析题
7.1应纳资源税=（700+200-50）×30=25 500元
销售：借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：营业税金及附加21 000
贷：应交税费——应交资源税21 000
自用：借：生产成本
贷：库存商品
应交税费——应交资源税45 00
7.2应纳资源税=3 125×32×1.3=130 000元
7.3应纳资源税=〔50 000+3 000×（68%÷0.3%）〕×0.6=438 000元
7.4应纳资源税=〔70 000+50 000+5×1.2〕×25=3 000 150元
7.5应纳资源税=1 000×24=24 000元
借：营业税金及附加24 000
贷：应交税费——应交资源税24 000
7.6应纳资源税=800×1.3=1 040元
借：生产成本 1 040
贷：应交税费——应交资源税 1 040
7.7应纳资源税=（1 000+500）×22=33 000元
销售的：借：营业税金及附加22 000
贷：应交税费——应交资源税22 000
自用的：借：生产成本11 000
贷：应交税费——应交资源税11 000
7.8借：应交税费——应交资源税 3 000
贷：银行存款 3 000
第8章
?知识应用
8.1单项选择题
（1）（2）D（3）D（4）C
8.2多项选择题
（1）ABCD（2）AC（3）AB （４）ＡＢＣＤ（５）AD
8.3判断题
（1）√
（2）×
（3）×企业境内外之间的盈亏不可以相互弥补
（4）√
（5）×经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除
（6）√
（7）×
（8）×应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税
（9）×
（10）√
□技能题
?计算分析题
8.1（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000×12%=360万元
在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。
应纳税所得额=3 000-50=2 950万元
（2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160万元”
税前扣除的职工工会经费=200×2%=4
职工福利费=200×14%=28
职工教育经费=200×2.5%=5
在计算应纳税所得额时，不需调整
（3）业务招待费扣除限额=20 000×5‰=100万元
业务招待费的60%=105×60%=63万元
业务招待费的扣除额为63万元
（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20×25%=5万元
（5）去掉题目中“（该商场有职工120人，计税工资标准为每月800元/人）”
①准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8 000×5‰=40万元
业务招待费的60%=30×60%=18
④全年应纳税所得额=8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5万元
⑤当年应纳所得税额=1 922.5×25%=480.625万元
8.2
（1）中国境内工薪收入应纳税额
月工资收入=35 000÷12=2 917元
低于起征点3500元，不征税。
（2）中国境内稿酬收入应纳税额=（2 000-800）×20%×（1-30%）=168元
（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=8 000×（1-20%）×20%=1 280元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1 280元，不用在我国补缴税款。
B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=3 000×5%=150元，该纳税人在B国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣150元，不用在我国补缴税款。
该纳税人应纳个人所得税=168元
8.3
A公司：
①投资时（采用权益法）
借：长期股权投资——投资成本10000000
贷：无形资产——土地使用权 8000000
处置土地使用权收益 2000000
注：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。
印花税=土地评估价×0.05%=1000*0.05%=0.5（万元）
所得税=（土地的评估价－取得土地的成本－上述税金）×25%=（1000-800-0.5）×25%=49.875（万元）
借：所得税费用 498750
贷：应交税费——应交所得税 498750
②处置时
借：银行存款14000000
贷：长期股权投资——投资成本 10000000
投资收益——股权投资收益 4000000
印花税=股权转让价款（土地评估价）×0.05%=1400×0.05%=0.7（万元）
所得税=（1400-1000）×25%=100（万元）
借：所得税费用 1000000
贷：应交税费——应交所得税 1000000
B公司：
①投资时（采用成本法）
借：长期股权投资——投资成本15000000
贷：银行存款 15000000
②购买时（属于非同一控制下吸收合并）
借：无形资产——土地使用权10000000
相关资产 15000000
商誉 4000000
贷：长期股权投资——投资成本 15000000
银行存款 14000000
8.4
A 绘画收入应纳的个人所得税=43 000×（1-20%）×20%=6 880元
B A、B国收入应纳的个人所得税款
①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800元，李某在A国实际缴纳的税款12 000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4 800（16 800-12 000）元。
②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=10 000×5%=500元，李某在B国实际缴纳的税款2 500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣500元，不用在我国补缴税款。
C 取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。
D 贷款利息应纳的个人所得税款=5 000×20%=1 000元
李某应纳个人所得税税款=6 880+4 800+1 000=12 680元
第9章
?知识应用
9.1单项选择题
（1） B （2） D （3） C （4） C （5）B
9.2多项选择题
（1）CD （2）AD （3）BCD （4）AD
9.3判断题
（1）×合作建房后分房自用的可免缴土地增值税
（2）√
（3）√
（4）×房地产交换双方取得的是实物形式的收入
□技能题
?计算分析题
9.1开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10%（150万元），可据实扣除
扣除项目金额=（300+1 200）×（1+20%）+150+7.7+150=2 107.7万元
增值额=3 000-2 107.7=892.3万元
增值额占扣除项目金额=892.3÷2 107.7=42.34%
应纳税额=892.3×30%=267.69万元
借：营业税金及附加 2 676 900
贷：应交税费——应交土地增值税 2 676 900
9.2
扣除项目金额=（500+1 500）×（1+20%）+200+10+100+（500+1500）×5%=2 810万元增值额=4 000-2 810=1 190万元
增值额占扣除项目金额=1 190÷2 810=42.35%
应纳税额=1 190×30%=357万元
若利息支出不能按房地产项目分摊
扣除项目金额=（500+1 500）×（1+20%）+200+10+（500+1500）×10%=2 810万元增值额=4 000-2 810=1 190万元
增值额占扣除项目金额=1 190÷2 810=42.35%
应纳税额=1 190×30%=357万元
借：营业税金及附加 3 570 000
贷：应交税费——应交土地增值税 3 570 000
9.3
借：递延所得税资产——土地增值税500 000
贷：应交税费——应交土地增值税500 000
借：应交税费——应交土地增值税500 000
贷：银行存款500 000
借：营业税金及附加800 000
贷：应交税费——应交土地增值税300 000
递延所得税资产——土地增值税500 000
借：应交税费——应交土地增值税300 000
贷：银行存款300 000
9.4
扣除项目金额=300×50%+40=190万元
增值额=400-190=210万元
增值额占扣除项目金额=210÷190=110.53%
应纳税额=210×50%-190×15%=76.5万元
转让时
借：固定资产清理800 000
累计折旧 1 200 000
贷：固定资产2000 000
收到转让收入时
借：银行存款 4 000 000
贷：固定资产清理 4 000 000
应交流转税时
借：固定资产清理400 000
贷：应交税费——应交营业税等400 000
计算应缴土地增值税时
借：固定资产清理765 000
贷：应交税费——应交土地增值税765 000
上缴税金时
借：应交税费——应交土地增值税765 000
——应交营业税等400 000
贷：银行存款 1 165 000
9.5
建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
计算综合楼应纳土地增值税税额
(1)计算扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额=2 000×(1-1/4)=1 500(万元)
②支付开发成本=6 000(万元)
③扣除税金=18 000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)
④应计提开发费用=(1 500+6 000)×10%=750(万元)
⑤加计扣除费用=(1 500+6 000)×20%=1500(万元)
⑥扣除项目金额=1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(万元)
(2)增值额=18 000-10740=7 260(万元)
(3)增值额占扣除项目的比率=7 260÷10 740×100%≈67.60%
(4)应缴土地增值税=7 260×40%-10 740×5%=2 367(万元)
第10章
?知识应用
10.1单项选择题
（1） A （2） C （3） D （4） B （5） B （6） D （7） C （8） A 10.2多项选择题
（1） ABC （2） ABD （3） ABCD （4） ABCD （5） ABCD （6） BC
（7） BCD （8） ABC （9） ABCD （10） AC
10.3判断题
（1）√
（2）×货物出口时不退还已纳的城市维护建设税
（3）×进口货物时，不征收城市维护建设税
（4）×各方均为印花税的纳税义务人
（5）√
（6）×应就增加金额的部分补贴印花
（7）√
（8）×车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收
□技能题
?计算分析题
10.1应纳城市维护建设税=（10+12）×7%=1.54万元
借：营业税金及附加15 400
贷：应交税费——应交城市维护建设税15 400
缴纳税款时
借：应交税费——应交城市维护建设税15 400
贷：银行存款15 400
10.2 应纳营业税额=（20-12-2）×5%=0.3万元
应纳城市维护建设税额=3 000×5%=150元
借：营业税金及附加 150
贷：应交税费——应交城市维护建设税 150
10.3企业2005年应纳印花税=（6 000 000+1 000 000）×0.5‰-2 000=1 500元
借：管理费用 1 500
贷：银行存款 1 500
10.4土地使用税=（5 000+4 000+11 000）×2=40 000元
借：管理费用40 000
贷：应交税费——应交土地使用税40 000
借：应交税费——应交土地使用税40 000
贷：银行存款40 000
10.5应是A交契税，应交契税=（150-100）×3%=1.5万元
借：固定资产515 000
贷：应付账款——B企业500 000
应交税费——应交契税15 000
第11章
?知识应用
11.1单项选择题
（1）D（2）A（3）D（4）A（5）A
11.2多项选择题
（1）ABC （2）ABC （3）ABCD（4）ABCD（5）ABCD（6）ABCD（7）ABCD（8）ABC 11.3 判断题
（1）√（2）√（3）×
□技能题
税负=（应纳税额÷计税销售总收入）×100%
第1年税负=（800÷3000）×100%=26.67%
第2年税负=（650÷2200）×100%=29.55%
由此可知，第2年税负重于第1年。
第12章
?知识应用
12.1单项选择题
（1）ABC （2）ABCD
12.2多项选择题
（1）×（2）√（3）×
□技能题
A项目年应纳增值税＝（100－90）／（1＋17％）×17％＝1.45万元
A项目税后销售净收入＝（100－90）／（1＋17％）＝8.55万元
A项目税后利润=8.55×（1-20%）=6.84万元
B项目年应纳营业税＝100×5％＝5万元
B项目税后销售净收入＝100－90－5＝5万元
B项目税后利润=5×（1-20%）=4万元
6.84－4＝2.84万元
通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下，A项目将为投资者带来更多的盈利（2.84万元），故应该选择B项目。直接投资更重要的是要考虑企业所得税的税收待遇。
电大纳税筹划答案
电大纳税筹划答案
1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在 账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者 少缴应纳税款 避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、 降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。 避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其它所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来
源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。 公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。 个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，能够获得较多的税收利益呢? 在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司能够与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后
三大税税务会计习题及答案DOC
营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工
费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
税务会计与纳税筹划答案
税务会计与纳税筹划（第七版） 各章习题参考答案 第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 （1）C（2）C（3）A 2.2多项选择题 （1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170
（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000
纳税筹划形成性考核册参考答案
纳税筹划作业一 （第1－3章） 学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论） 理解内容 1.如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？ 2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？ 3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？ 4.按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？ 5.纳税筹划应遵循哪些原则？ 6.简要叙述纳税筹划的步骤。 7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？ 8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？ 9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？ 10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？ 14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？ 15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。 16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。 17.销项税额筹划的方法有哪些？ 18.进项税额筹划的方法有哪些？
19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？ 20.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。 应用内容 1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。 2.纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？ 3.税负转嫁筹划的具体方法。 4.一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。 5.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。 6.增值税税收优惠政策筹划方法的应用。 要求： 1.按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时 2.当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。 3.教师按照参与者的实际表现，给出成绩。
税务会计练习题(答案版)
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
税收会计试题库(带答案).讲述
税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细
账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应
2019电大纳税筹划答案
2019电大纳税筹划答案
1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款 避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就
其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。 公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。 个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，可以获得较多的税收利益呢? 在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后
会计税务岗位笔试题及答案
会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ） 万元以下、从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ） 万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的 收款日期的当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的 制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存 款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表 使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分）
1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以 抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果 C、一定会计期间财务状况 D、特定日期财务状况 4、处置固定资产的收到的现金属于（A ）。 A 、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量 C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 5、按实际成本计价，下列哪个选项属于发出存货计价不采用的方法是（C）。 A 、先进先出法B、加权平均法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 四、多选题（20分） 1、下列各项中，属于成本项目的有（ABC ）。 A. 直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.折旧费 2、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ABCD ）。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
税务会计实务试卷试题下载教学提纲
一、单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A生产环节B流通环节 C消费环节D分配环节 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝 3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。 A. 生产成本 B. 应交税金 C. 委托加工成本 D. 主营业务成本 4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 5、委托加工应税消费品是指（）。 A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品 C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品 D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。 A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
税收筹划课后答案2
第二章税收筹划的基本原理 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于绝对税收筹划的是（） A.同一税种存在多个税率档次时，适用较低的税率 B.充分利用税额抵扣 C.获取时间价值 D.争取退税 2.使用分散税基进行税收筹划的制度中，最方便的是（） A.累进税率 B.起征点 C.免征额 D.比例税率 3.对符合《高新技术企业认定管理办法》认定条件的高新技术企业，可适用的优惠税率是（） A.20% B.15% C.5% D.10% 4.转让定价的外部条件不包括（） A.存在税收负担差别 B.纳税人拥有自主定价权 C.存在与纳税主体相关的税收优惠 D.存在适当的转让定价交易主体 5.延期纳税不具备的特征是（） A.延期纳税是一种相对税收筹划的方式 B.延期纳税使纳税人获得了有关税款的货币时间价值 C.延期纳税使纳税人应缴纳税款的总金额得以降低 D.采用延期纳税手段筹划，一般要经过税务机关的审批 6.以下表述中，错误的是（） A.转让定价通常是企业出于转移成本或利润的目的，有意识地调整双方交易价格的行为 B.若要实现转让定价，需存在适当的交易主体 C.从企业集团整体的角度考虑，关联交易和转让定价是一种零和交易 D.转让定价可以有效地降低跨国纳税人的税收负担 7.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（） A.17% B.4% C.3% D.6% 8.企业通过争取更多的“税前扣除”而实现的税收筹划，属于（）
A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.利用税法弹性进行税收筹划 C.通过分散税基进行税收筹划 D.利用税法空白进行税收筹划 9.纳税人通过参与税收博弈，以追求自身效用最大化而实现的税收筹划，属于（） A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.通过分散税基进行税收筹划 C.利用税法空白进行税收筹划 D.利用税法弹性进行税收筹划 10.下列应按照13%税率缴纳增值税的货物或劳务是（） A.寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C.农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 11.关于绝对税收筹划的表述中，错误的是（） A.绝对税收筹划是与纳税金额减少相联系的税收筹划 B.享受减免税待遇属于绝对税收筹划的范畴 C.在同一税种存在多个税率的情况下，筹划可通过适用较低的税率实现 D.绝对税收筹划是将纳税义务发生时间向后推移，以获得货币时间价值 12.关于相对税收筹划的表述中，错误的是（） A.在相对税收筹划中，纳税人应缴纳税款的绝对数额也相应减少 B.降低涉税风险属于相对税收筹划 C.通过降低涉税风险可避免缴纳滞纳金、罚款等非正常支出 D.降低涉税风险可提高企业的财务管理水平，促进纳税合理申报，最终降低管理成本 13.以下符合“营改增”应税服务的有（） A.湿租业务属于有形动产租赁服务 B.不动产租赁服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 14.下列关于一般纳税人的资格认定表述，正确的是（） A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 B.新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能认定为一般纳税人 D.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 15.下列表述中，错误的是（） A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%勺征收率征税
税务会计试题及其答案A.B卷
乌鲁木齐职业大学继续教育学院2013一2014学年第二学期 《税务会计》课程期末考试卷（A） 考试科目：税务会计考试班级：2012、2013级会计（成教专）考（试、查）：考试考试形式：闭卷 使用教材名称：税务会计主编：王碧秀 出版社：清华大学出版社版本：第二版 出题范围：第一章至第九章出卷教师：孙斌 出题时间：2013年11月5日试卷页数：共 4 页 班级：学号：姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入
税务会计复习题(带答案)
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
企业税收筹划复习题及答案
厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期 《企业税收筹划》复习题 一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为:（D） A. 非法行为 B. 合法行为 C. 不道德行为 D. 不确定 2．在整个筹划过程中，首要的环节就是（B） A. 人员管理 B. 组织管理 C. 信息收集 D. 绩效评估 3．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（D ） A. 从征收机关得到寄发的税收法规资料 B. 主动向征收机关索取税收法规资料 C. 通过政府网站查询免费电子资料 D. 要求纳税人提供 4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案 D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案 5．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A ） A. 甲发料，乙加工 B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工 C. 甲发定单，乙按甲的要求加工 D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 6．固定资产折旧中，折旧年份越（C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小 A. 适中 B. 长 C. 短 D. 无所谓 7．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（D）进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税； A. 加权平均法 B. 直线法 C. 移动平均法 D. 先进先出法
8．（C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。 A. 税率减税技术 B. 应纳税额减税技术 C. 税基减税技术 D. 推迟纳税义务发生时间减税技术 9．下列属于房产税的征收对象的有（B ） A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 围墙 10．下列不属于企业设立的税收筹划的是（D ） A. 投资行业及地点的税收筹划 B. 组织形式的税收筹划 C. 投资的税收筹划 D. 融资的税收筹划 11．税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 （D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案
立信版税务会计--消费税会计(习题及答案)
第四章消费税会计 一、单项选择题 1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元 3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。 A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税 C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税 6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。 A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用 C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款 7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。 A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） B．（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率） 9．下列项目中征收消费税的有（）。 A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油 10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。 A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关 C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关 12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。
税务会计试卷(答案)
税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%
纳税筹划试卷及答案
纳税筹划试卷及答案 课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业 一、单项选择题（1`× 20） 1.纳税筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.避税最大的特点是他的（） A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.相对节税主要考虑的是（） A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 5.下列税种中属于直接税的是（）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 7.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 8.适用消费税定额税率的税目有（）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20% 10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（） A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（） A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出 12.下列不属于个人所得税征税对象的是（） A.国债利息 B.股票红利 C.储蓄利息 D.保险赔款 13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( ) A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 14．下列货物中只免税但不退税的项目有( ) A．来料加工复出口货物 B．进料加工复出口货物 C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具 D．计划内出口原油 15.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。 A．电影发行单位取得的片租收入 B．个人出租白有住房取得的租金收入 C．军队空余房产的租赁收入 D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（） A. “合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B. “以物易物”方式下，甲不缴营业税 C. “合作经营”方式下，甲不纳营业税 D. “以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 18.某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A.再增加5万元 B.再减少5万元 C.增加0.25% D.减少0.25% 19.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售消费品，其纳税义务发生时间为（） A. 销售合同规定的收款日期的当天 B. 发出应税消费品的当天 C. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 20.纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业 适用（）的税率。 A.3% B.4% C.5% D.6% 二．多选题（2`× 10） 1、下列征收消费税的有( ) A、汽车 B、鞭炮、烟火 C、家用电器 D、烟酒 2.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（） A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 3.纳税筹划的合法性要求是与（）的区别。 A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避税 4.纳税筹划风险主要有以下几种形式（） A.意识形态风险 B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风险 5.税率的基本形式有（） A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率
税收筹划第三章作业答案
1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些 （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。
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