税收风险评估(纳税评估)通用指标

一、增值税专用发票用量变动异常

1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上

检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、期末存货大于实收资本差异幅度异常

1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。

三、增值税一般纳税人税负变动异常

1、计算公式：指标值=税负变动率;

税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%;

税负=应纳税额/应税销售收入*100%。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值：±30%

检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况

四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常

1、计算公式：指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。

2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

3、预警值：50%

检查重点：检查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。

五、进项税额大于进项税额控制额

1、计算公式：指标值=(本期进项税额/进项税额控制额-1)*100;

进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主

营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。

2、问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣;用于非应税项目、免税项目、集

体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出;是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。

3、预警值：10%

检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额;结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。

实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出;检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题;检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。

六、预收账款占销售收入20%以上

1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。

2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。

3、预警：20%

检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。

七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常

1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率;

销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额;

应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。

2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。若弹性系数>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题;当弹性系数<1且二者都为负数可能存在上述问题;弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题;当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：1

检查重点：检查企业的主要经营范围，查看营业执照、税务登记、经营方式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物;查阅仓库货物收发登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存

数量，并于申报情况进行比对;审核企业明细分类账簿，重点核实“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“在建工程”等明细帐，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来帐、少计销项税额以及多抵进项税等问题;审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况。

八、纳税人主营业务收入成本率异常

1、计算公式：指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率;

收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。

一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

预警值：工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%

2、问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。

检查重点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。

九、进项税额变动率高于销项税额变动率

1、计算公式：指标值=(进项税额变动率-销项税额变动率)/销项税额变动率;

进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进项;

销项税额变动率=(本期销项-上期销项)/上期销项。

2、问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额，应重点核查纳税人购销业务是否真实，是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。

3、预警值：10%

检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实，是否存在销售已实现，而收入却长期挂在“预收账款”、“应收帐款”科目。是否存在虚假申报抵扣进项税问题。结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额超过预警值，而销售与基期比较没有较大幅度的提高，实地查看其库存，如果库存已没有，说明企业有销售未入账情况，如果有库存，检查有无将购进

的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。

十、纳税人主营业务收入费用率异常

1、计算公式：指标值=(主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率)/全市平均主营业务收入费用率*100;

主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。

2、问题指向：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应

判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。

3、预警值：

检查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初期末数进行分析。如“应付账款”其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入，对这些科目

的详细业务内容进行询问;对企业销售时间及开具发票的时间进行确认，并要求提供相应的举证资料。

检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题，检查企业采购的的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进行税额;对企业短

期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析，是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题，以判断有关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的举证资料。

十一、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常

1、计算公式：指标值=存货周转变动率/÷销售收入变动率;

存货周转变动率=本期存货周转率÷上期存货周转率-1;

销售收入变动率=本期销售收入÷上期销售收入-1;

存货周转率=销售成本÷存货平均余额;

存货平均余额=(存货期初数+存货期末数)÷2。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

(1)当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题;二者都为负时，无问题。

(2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题。

(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：1

检查重点：指标分析：在流动资产中，存货所占比重较大，存货的流动性将直接影响企业的流动比率。因此，必须特别重视对存货的分析。存货流动性的分析一般通过存货周转率来进行。

存货周转率(次数)是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标，其意义可以理解为一个财务周期内，存货周转的次数。

分析存货周转情况，如存货周转率加快，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。针对疑点，应到仓库核实产成品验收、入库、发售相关记录，是否存在商品发出未及时确认收入，是否将自产货物用于在建工程、分配福利、对外投资等视同销售的情况;检查售价偏低有无正当理由，是否将应税商品用于换取生产、消费资料等。

十二、纳税人收入利润率异常

1、计算公式：指标值=(纳税人收入利润率-全市平均收入利润率)/全市平均收入利润率。

收入利润率=本期营业利润/本期主营业务收入。

2、问题指向：收入利润率明显低于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无少列收入、多列支出;收入利润率明显高于行业平均水平的，也应判断为异常，需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策，有无利用免税企业转移利润。

检查重点：同“成本”、“费用”指标。

十三、纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常

1、计算公式：指标值=毛利率变动率/税负变动率。

毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入。

毛利率变动率=(本期毛利率-基期毛利率)/基期毛利率。

税负=应纳税额/应税销售收入。

税负变动率=(本期税负-基期税负)/基期税负。

2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。若弹性系数>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题;当弹性系数<1且二者都为负数可能存在上述问题;弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能

存在上述问题;当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：1

检查重点：了解企业两者相互矛盾的原因;了解企业收入变化情况。针对收入疑点，应实地核实原材料、半成品、包装物等购进、验收、入库、领用、周转等收发货登记相关记录;从供电部门调查实际用电量，测算单位产品能耗，检查企业的工资表和相关费用，推算实际生产能力;检查企业各开户银行的对账单，了解其资金流量，结合购销合同，分析材料购进及货物销售数量及价格;审核收款记录，将收款情况于开票情况进行核对，检查是否存在货物发出并已取得货款但未开发票未计提销项税的情况;针对多抵进项的疑点，应检查企业存货分配情况及“生产成本”、“制造费用”等借方发生额，是否将在建工程成本挤入生产成本、用于非应税项目;检查“经营费用”、“管理费用”等发生业务，是否存在将外购存货用于非应税项目、职工福利、个人消费等情况;检查农产品发票的开具、投售人资料、入库记录、款项支付等情况，结合历史或同行业单位定耗量，判断是否存在虚开问题。

十四、所得税申报收入与流转税申报收入差异

1、计算公式：指标值=流转税申报收入-所得税申报收入。

2、问题指向：所得税申报收入小于流转税申报收入，可能存在收入未申报等问题。

十五、农产品收购凭证抵扣进项占比

1、计算公式：农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例。

2、问题指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定的农产品收购凭证抵扣进项税额及虚列费用的问题。

3、预警：对纳税人取得农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例过高或月单笔抵扣进项超过20万元(含)情况进行监控。

检查重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况，核实其的收购业务进行核实，是否存在人为调节进项的情况，检查投售人、款项支付等情况的真实性。

十六、企业期末应收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常

1、计算公式：期末应收账款变动率=(本期应收账款期末值-上期应收账款期末值)/上期应收账款期末值。

销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。

指标值=期末应收账款变动率/销售收入变动率。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

(1)当弹性系数大于1，两者都为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题;二者都为负时，无问题。

(2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题。

(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：1

检查重点：检查纳税人“库存商品”、“产成品”、“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目，详细了解业务内容，并提供相应的合同等举证资料;实地检查库存等。

十七、运费发票抵扣进项占比

1、计算公式：运费发票抵扣进项占当期进项税额比例。

2、问题指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定的运费发票抵扣进项税额及虚列费用的问题。

3、预警：对纳税人取得运费发票抵扣进项占当期进项税额比例10%或月单笔抵扣进项超过20万元(含)情况进行监控。

检查重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况，核实购进业务的核实性，对运费发票的历程、单价、行询问并判断其合理性，检查支付款项。

十八、消费税申报收入与增值税申报收入差异

1、计算公式：指标值=增值税申报收入-消费税申报收入。

2、问题指向：消费税申报收入小于增值税申报收入，可能存在增值税收入未申报缴纳消费税等问题。

十九、企业期末预收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常

1、计算公式：期末预收账款变动率=(本期预收账款期末值-上期预收账款期末值)/上期预收账款期末值。

销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。

指标值=期末预收账款变动率/销售收入变动率。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

(1)当弹性系数大于1，两者都为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题;二者都为负时，无问题。

(2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题。

(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：1

检查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数，要求纳税人说明情况并提供相应的资料。实地检查企业的存货是否真实。

二十、纳税人期间费用变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常

1、计算公式：指标值=纳税人期间费用变动率/主营业务收入变动率。

纳税人期间费用变动率=(本期期间费用期末值-上期期间费用期末值)/上期应收账款期末值。

期主营业务收入。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

(1)当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题;二者都为负时，无问题。

(2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题。

3、预警值：1

检查重点：检查纳税人“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，对业务招待费、广告费、业务宣传费等进行测算，是否超过扣除比例;是否存在将外购存货应于非应税项目、职工福利费、个人消费等情况，是否存在将自产的货物用于在建工程、分配股利、对外投资等视同销售的情况未计收入;检查在建工程、购买固定资产、投资等发生的利息支出是否进行了资本化。

二十一、纳税人主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数异常

1、计算公式：主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入。

期主营业务利润

指标值=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

(1)当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题;二者都为负时，无问题。

(2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题。

(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：1

检查重点：检查纳税人以往年度申报表以及附表分析企业收入构成历史变动情况，如有异常，应结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”、“其他应付款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入问题。实地检查上述账户的原始凭证、业务合同，核实业务的真实性;到仓库核实存货。

二十二、纳税人成本费用率异常

1、计算公式：指标值=(纳税人成本费用率-全市平均成本费用率)/全市平均成本费用率。

成本费用率=费用/成本。

2、问题指向：成本费用率明显高于行业平均水平，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支;成本费用率明显低于行业平均水平，也应判断为异常，需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本。

检查重点：检查纳税人原材料结转方法是否发生改变，产成品于在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入。

二十三、纳税人流动资产变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常

1、计算公式：指标值=期末流动资产变动率/销售收入变动率。

流动资产变动率=(本期流动资产期末值-上期流动资产期末值)/上期流动资产期末值。

销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

(1)当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题;二者都为负时，无问题。

(2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题。

(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。

二十四、纳税人主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数异常

1、计算公式：指标值=主营业务成本变动率/主营业务成本变动率。

主营业务收入变动率=(本期主营业务收入期末值-上期主营业务收入期末值)/上期主营业务收入期末值。

主营业务成本变动率=(本期主营业务成本期末值-上期主营业务成本期末值)/上期主营业务成本期末值。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

客户风险评估表

客户风险评估表

1. 借款单位的相对优势 1.1 借款单位所运营行业的相对增长率 1.2 借款单位相对于这个行业的增长率 2. 行业的竞争环境 名称占总销售额比 行业1 ______ ____________% 行业2 ______ ____________% 行业3 ______ ____________% 2.1 供求状况 行业1 行业2 行业3 2.2 产品替代性 行业1

行业2 行业3 2.3 行业壁垒 2.3.1 资金壁垒 行业1 行业2 行业3 2.3.2 技术和政策壁垒 行业1 行业2 行业3 2.4 供应商的讨价能力 行业1 行业2

行业3 2.5 借款单位在本行业的竞争地位 行业1 行业2 行业3 3 主营业务的重要性 3.1 借款单位的主营业务在总体业务中的重要性 4 借款单位本身的客户状况分析 4.1 客户集中程度 4.2 应收款的质量 4.2.1 应收款帐龄 4.2.2 应收款客户集中程度

4.3 客户群的稳定程度 5. 借款单位的最高领导者的素质5.1 领导者的可信程度 5.2 领导者的管理能力 5.3 领导者在位的稳定性 6. 借款单位的财务负责人的素质 6.1 财务负责人的可信程度 6.2 财务负责人的管理能力 6.3 资金成本意识 6.4 费用控制意识 6.5 财务负责人在位的稳定性

7. 借款单位的企业文化 7.1 员工整体素质 7.2 工作环境 8. 借款单位股东 8.1 借款单位股东的资信情况 9. 借款单位的财务报表的可信程度 9.1 所有权的清晰程度 9.2 财务报表中详细数据的可信程度 9.3 会计原则 9.4 报表审计情况 10. 借款单位的信贷历史情况 10.1 提供在其它银行借贷信息的意愿

制度：税务风险管理制度

C公司税务风险管理制度 第一章总则 第一条为确保C公司（以下简称“公司”）合法经营、诚信纳税，防范和降低税务管理风险,根据《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》等国家相关法律法规及公司《财务管理制度》的规定,结合公司实际经营情况，特制定本制度。 第二条公司税务风险管理的主要目标包括： （一）公司所有的税务规划活动均应具有合理的商业目的，并符合税法规定； （二）公司的经营决策和日常经营活动应当考虑税收因素的影响，符合税法规定； （三）公司的纳税申报、税款缴纳等日常税务工作事项和税务登记、账簿凭证管理、税 务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项均应符合税法规定。 第三条本制度适用于公司及其下属全资子公司、分公司，控股子公司、联营企业及合营企业参照执行。 第二章管理机构设置和职责 第四条公司应当根据经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理部门和相应岗位，明确各岗位的职责和权限。目前公司税务管理部门为财务中心。 第五条公司税务管理部门应当严格履行税务管理职责，包含但不限于以下职责： （一）制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度； （二）参与公司战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议； （三）组织实施公司税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； （四）指导和监督有关部门、各业务单位以及分、子公司开展税务风险管理工作；

（五）建立税务风险管理的信息和沟通机制； （六）组织公司内部税务知识培训，并向公司其他部门提供税务咨询； （七）承担或协助相关部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作； （八）其他税务风险管理职责。 第六条公司应当建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第七条公司涉税业务人员应当具备必要的专业资质、良好的业 务素质和职业操守，遵纪守法。公司应当定期或不定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。 第三章风险识别和评估 第八条公司税务管理部门应当全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找公司经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对公司实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。 第九条公司应当结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素，包含但不限于： （一）公司组织机构、经营方式和业务流程； （二）涉税员工的职业操守和专业胜任能力； （三）相关税务管理内部控制制度的设计和执行； （四）经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；

XX银行客户洗钱和恐怖融资风险评估及分类管理办法

XX银行客户洗钱和恐怖融资风险评估及分类管理办法 第一章总则 第一条为规范客户洗钱和恐怖融资风险（以下简称洗钱风险）评估及分类管理，强化客户洗钱风险的持续监控和分析，预防洗钱活动，根据《金融机构洗钱和恐怖融资风险评估及客户分类管理指引》，结合本行实际，制定本办法。 第二条本办法所称的“客户洗钱和恐怖融资风险评估 及分类管理”（以下简称“客户风险分类管理”）系指根据 客户特性、地域、业务、行业等因素，通过识别、分析、判断等方式，将客户划分为不同洗钱风险等级，并采取相应风险管理措施的行为。 第三条本办法中的“客户”包括在本行开立账户的个人和机构客户以及在本行办理一次性金融业务的客户。 第四条客户风险分类管理工作应遵循以下原则： （一）风险相当原则。各级机构依据风险评估结果科学配置反洗钱资源，在洗钱风险较高的领域采取强化的反洗钱措施，在洗钱风险较低的领域采取简化的反洗钱措施。 （二）审慎性原则。各级机构应充分了解客户，通过对客户的身份、地域、业务、行业（职业）等方面采取定量与定性的方法进 行综合评价，审慎评定每一名客户的洗钱风险等级。 （三）同一性原则。各级机构在进行客户洗钱风险等级分

类时，应赋予同一客户在本行唯一的风险等级。 （四）动态管理原则。各级机构应根据客户洗钱风险状况的变化，及时调整其风险等级及所对应的风险控制措施。 （五）保密原则。各级机构不得向客户或其他与反洗钱工作无关的第三方泄露客户洗钱风险等级信息。 第二章组织与分工 第五条总行内控合规部是本行客户洗钱风险分类管理工作的主管部门，主要工作职责是：负责制定客户洗钱风险评估分类的管理制度；负责提出客户洗钱风险分类管理系统的业务需求；负责组织推动客户洗钱风险评估、分类及管理工作等。 第六条本行相关业务部门主要工作职责是：负责对本 业务领域的洗钱风险进行识别并采取有效风险控制措施，做好客户风险分类管理涉及的客户尽职调查；负责本条线客户风险分类工作的指导和管理；负责配合客户风险分类管理系统建设工作等。 第七条分行内控合规部门是本机构客户洗钱风险分类管理工作的主管部门，主要工作职责是：负责辖属机构客户风险分类工作的指导和管理；负责本机构高、较高、一般风险客户风险等级的审核；负责向总行汇报本机构客户风险分类的落实情况及重要事项等。 第八条营业网点是客户风险分类管理工作的直接责 任单位，主要工作职责是：负责收集客户风险分类管理所需信息；负责对客户进行尽职调查；负责本机构客户洗钱风险分类的人工评级工作；负责本机构低、较低风险客户的风险等级确定工作等。

CSR风险评估方案

1 目的 为及时识别、监控公司潜在风险及其发生概率，确定公司风险承受能力及限度，认定该等风险所可能带来的损失，制订本制度。 2 定义 本办法中所指风险是与公司生产经营、发展战略有关的各类风险，包括战略环境风险、程序风险（业务运作风险、财务风险、授权风险、信息与技术风险以及综合风险）和战略决策信息风险。 3 适用范围 本办法适用于公司以及公司下属各业务部门、子公司，要求每一位员工均应该具有风险意识。具体负责组织实施单位为发展战略部。 4风险评估管理组织体系结构及职责 4.1 公司设立风险评估及管理小组，为公司风险管理领导机构，负责评估公司各类风险，协助经理决策，消除危机，转嫁风险，以使公司获取生存发展的机会。 4.2 公司各职能部门与业务部门、下属子公司应当在本办法的框架下制订各自的风险评估管理办法，设立专人与发展战略部风险评估及管理小组沟通信息，汇报各自在运作过程中所出现的风险及其可能的解决方案。 4.3 内部其他部门协助综合管理部审核公司风险，为风险监控部门，在其进行内审工作过程中所发现的各类风险应及时通报综合管理部研讨、评估该等风险，综合管理部与其他部门密切合作，审核、监控并管理风险。 4.4 综合管理部负责组织评估各类业务部门的财务、运作风险，并对该等风险提出具体的管理方案。 4.5 经营财务部负责评估公司金融财务风险及公司经营管理风险状况，并向发展战略部通报提交有关风险评估文档。 4.6 各业务部门、下属子公司及具体项目运作小组负责评估本单元（或项目）的财务风险、运作风险及其他综合风险，向综合管理部提交有关风险评估文档。 4.7 工程部及技术中心就公司整体产品的技术性风险、技术创新风险及技术管理中所存在的各类风险进行评估，提交相应文档至发展战略部。 4.8 综合管理部汇总各职能部门及业务部门、下属子公司、具体项目小组的风险评估文档，展开相应的评估研究，向总经理及总经办公会提交风险评估报告及相应的防范措施。4.9风险评估CSR组织架构图见附件一

税收风险

浅析风险管理在税源管理中的作用 引进风险管理理念，细化税收分析监控指标，通过基础信息采集、税收风险的分析识别、税收风险度的确定以及税收风险的排除、控制和化解，最大限度地减少税收流失的风险，尽可能地使实征税收接近法定税收、实际税负接近法定税负，逐步完善税源管理“四位一体”联动机制，使税源管理取得明显的成效，进一步深化税收管理安全责任区创建工作。 一、建立税收风险评估指标体系解决税源管理中“干什么”的问题 根据税收风险管理理论和税收征管的现状，我们认为，税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”联动管理机制运行的过程，实际上也是税收风险的识别、控制和化解的过程。从税收政策法规的要求，企业产、供、销的过程，企业纳税义务履行情况，对地方经济及财政影响等层面入手，建立分行业税收风险评估指标体系，开发风险评估软件，为基层管理分局和管理员提供一个面上扫描，线上分析，点上解剖的管理方法。 （一）统一设置税收风险评估的分析指标。把税收风险评估指标分成静态和动态两个部分的指标。静态指标包括纳税人的固定资产投资、纳税信用等级、经营规模、职工人数、发展趋势、经营管理水平等；动态指标包括纳税人的主要原材料耗用率、辅助材料耗用率、产品完工率、产成品耗电率、产成品燃料率、产成品工资率、产品销售率、产品销售费用率、产品销售利润率、产品外销（自营出口）率、非防伪税控发票进项税率、其他业务收入率、税收负担率等。 （二）搭建税收风险评估平台，加强对税收风险的分析预测。开发一套风险评估软件，以此作为全局数据整合发布的统一平台。该软件应能够对企业的生产经营情况、财务效益状况、税款缴纳情况等方面进行分析评估。这些指标应是针对辖区各行业的经营特点设置的，以此提升评估预警的针对性、有效性和精确性。利用这个平台，综合运用静态指标和动态指标进行分析，寻找和识别对税收流失构成风险的各类因素。 （三）细化各层级的工作职责，明确各自的工作重点。县局内设的业务部门主要负责整合发布信息，定期测算并发布全局面上和线上的税收风险预警值，定期召开税源管理点评会，对管理分局税源管理进行绩效考核和责任追究，定期向全局通报税源监控、督导和考核情况；管理分局主要根据上级局发布的相关信息做好本级的税收风险比较分析，有计划地组织管理员具体抓好税源的监控分析工作，对管理员所属责任区的管理情况进行绩效考核和责任追究，总结征管工作中好的做法和存在的薄弱环节，及时向县局报告税源监控、督导和考核情况；税收管理员主要针对县局、管理分局发布的本责任区的税收管理的风险点，进行纵向和横向的比较分析，及时排除、化解税收风险，对存在风险较高的企业或行业但管理员无权处理的，应及时向管理分局提出相应的管理措施。 （四）层级之间的纵向联动实行下管一级的原则。上一级国税机关主要对下一级国税机关整合下达工作事项和发布相关信息，针对可能存在的税收风险点实行税收流失三级风险预警提醒，下一级国税机关和管理员对上一级国税机关反馈税收风险排除、化解的情况和信息。 二、以风险流程管理为重点解决税源管理中“怎么干”的问题 （一）基础信息采集录入。基础信息的采集不仅是首要环节，而且是关键环节，数据是否真实、可靠，直接影响到指标的可比性、真实性。设计《税源管理基础信息采集表》，统一必须采集的静态指标和动态指标。在每个申报征收期内，由管理员逐户一次性采集纳税人上个月的基础信息，并按照“谁采集、谁负责”的原则，由征纳双方的责任人共同签字，从而保证信息来源的真实性和可靠性，同时将信息录入到税收风险评估软件。 （二）风险预警指标计算发布。在管理员采集录入基础信息后，定期运用税收风险评估软件计算并发布全局税收风险管理的“面”上预警指标和“线”上预警指标，作为管理分局和税收管理员对税收流失风险识别的警戒值。县局、管理分局、管理员通过该软件查询全局不同行业、不同管理分局、不同责任区、不同纳税人、不同所属期的各项指标，从而达到税源管理良性互动的效果。 （三）税收流失风险的分析。利用税收风险评估软件计算并发布的分行业、分管理分局、分责任区、分纳税人的预警指标，并参照总局和省、市国税局发布的相关预警信息，各层级按照三级监控的原则进行税收流失风险分析。县局级按行业、按不同指标横向分析到不同的管理分局，甚至到具体的重点税源企业，纵向分析到不同的所属期；管理分局级按行业、按不同指标横向分析到不同的责任区和具体的纳税人，纵向分析到不同的所属期；管理员按行业、按不同指标横向分析到不同的纳税人，纵向分析到不同的所属期。这样，通过同一个数据信息平台，在各管理分局之间，各管理分局不同责任区之间，各责任区不同纳税人之间以及不同所属期之间进行同行业指标分析比较，征管质量和效率的高低就会一目了然，工作质量的好坏由图表和数字说了算。 （四）税收流失风险的确定。采用“人机结合”的方式计算确定税收管理的风险度，各层级一要充分利用ctias2.0系统汇集的信息,二要参考日常巡查采集的信息,三要依据税收风险评估软件生成的数据,来确定纳税人税收流失风险的级别。规定从一级到三级，风险程度越来越高，将税收流失风险度一至三级分别与绿色、黄色、红色对应。按月或按季

公司税务风险管理制度

【最新资料，WORD文档，可编辑修改】 第一章? 总则 第一条? 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。 第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。 第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。 第二章? 税务管理机构设置及其职责 第四条公司税务管理机构设置 公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。 组长：***（总经理） 副组长：***（财务部经理）

组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。 第五条税务管理机构主要履行以下职责： （-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实； （二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； （三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作； （四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题； （五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议； （六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；

纳税评估案例报告

纳税评估案例报告 纳税评估案例报告在日常纳税审核中发现，某建材厂2005年1-10月份申报生产红砖155.60万块，销售收入仅23.33万元，入库地方税金费仅1.32万元，与其实际经营规模不相符，也明显低于同行业同规模砖瓦生产企业，可能存在瞒报产量、销售不记账、偷逃所得税和资源税的嫌疑，分局决定对该企业进行深入评估。二、调查分析通过纳税人基础资料审阅获得，该厂原系某镇办集体企业，成立于2000年1月1日，因经营管理不善，自2004年初起被浙江人刘某承包，年承包费18万元，主要生产红砖，占地60多亩，资产200多万元。2004年申报红砖产量280万块，销售收入42万元，利润-6.65万元，入库地方税金费1.52万元。2004年账面利润与年18万元承包费的巨大差异，更加大了税务人员对该企业偷逃税的怀疑。1、确定思路。根据上述情况，税务人员遂对该企业进行了实地账务核查，但就账看账，虽然疑点较多，一时也难以找全其瞒报产量及少记收入的证据。为此，税务人员确定，必须首先了解和掌握砖瓦生产行业的全部生产流程及其生产经营的各项关键环节，然后才能找准评估的切入点。2、调查测算过程。分局税务人员在县局的征管部门配合下，先后走访了县内多家砖瓦厂，经过深入交谈和实地察看，全面了解和掌握了砖瓦生产行业的

相关料、工、费的消耗情况，生产流程为积土—制坯—拉坯—进窑—装窑—烧窑—出窑，从用电角度看，其中制坯过程全部使用的是电力，且耗电量很大，其它流程用电量很少或基本不用电，同时从用工角度看，整个工序操作主要以人力为主，需要消耗大量的人工费，因此，在成本方面有一定的规律可循。根据这些线索，通过进一步调查获得县内部分具有代表性的正常纳税的砖瓦企业的产量、耗电量及单位人工费数据，三、询问核实根据掌握的上述情况，税务人员向该单位法人刘某发出约谈通知，要求该厂就以下问题做出合理解释：1、单位产品耗电量比同行业相差较大的问题；2、承包费等固定支出与账面销售收入不配比的问题；3、单位产品工资消耗过大问题；4、电费发票为何不记入账的问题等。约谈过程中，刘某大谈外地人做生意种种困难，如，为地方经济做了多少贡献，养活了多少工人，政府承包费过高，几乎没有利润可言等。对此，税务人员在表示理解的同时，指出税务机关为了维护税法的尊严和征纳双方的共同利益，有责任为国家整体经济发展提供一个公开、公平、公正、高效的有序的良性竞争环境，而贵单位作为该镇唯一的建材厂，占用国家土地资源60多亩，资产200多万元，年销售收入才不过40多万元，远远低于其他同等行业经营者，而承包费等支出却不比其他单位少，从维持正常生产经营的角度讲，也明显不正常。刘某解释：1、电费消耗量过大。

安全风险评估报告(终)

安全风险评估 编制单位：项目部编制人： 审批人： 编制时间： 颁布时间： 中铁*****局集团路桥有限公司

一、编制依据 1、《公路桥梁和隧道工程施工安全风险评估指南》（试行）交质监发【2011】217号； 2、交通部颂发的《公路工程标准施工招标文件（2009年版）》、现行《公路工程技术标准》、现行《公路隧道施工技术规范》、现行《公路工程施工安全技术规程》等相关规范； 3、《公路施工手册》、现行《工程建设标准强制性条文·公路工程部分》； 4、现场踏勘调查、搜集的实地资料； 5、我单位在类似工程中的施工经验和相关工程的技术总结、工法成果等。 6、依据以上文件、规范、标准及工程实地勘察情况，结合我公司现有技术装备、施工能力、管理水平，以及多年从事复杂地形地质条件隧道施工的丰富经验，并针对本工程施工特点，以“保质量、保工期、保安全、创精品”为目标，编制本梅岭隧道施工安全总体风险评估报告。 二、工程概况 （三）、公路设计技术标准 1、公路等级： 2、隧道设计行车速度：80km/h； 3、隧道建筑限界： 4、洞内路面设计荷载： 5、行车方式：双向行车；

6、通风方式：机械通风； 7、隧道防水等级： （四）、桥梁设计技术标准 1、设计基准期： 2、设计荷载： 3、地震动峰值：根据《中国地震动峰值加速度区划图》（GB18306-2001）场地地震动峰加速度（a）＜0.05g，对应于地震基本烈度﹤6度。按6度设防； 4、桥面全宽： 5、斜交角: （五）、工程地质概况 1、地层岩性 根据区域地质、野外工程地质调查与测绘和钻孔揭露资料，并结合室内试验结果，隧址区地层可划分为第四系松散堆积物（Q4）和奥陶系新岭组（O3x）基岩。 (1)第四系松散堆积物（Q4） 第四系残、坡积层（Q4e1+d1）：主要由灰色、黄灰色角砾石（含碎石、块石）混低液限粘土、低液限粘土混角砾石、低液限粘土组成，分布于山坡、山谷及基岩区表层，工程性质较差。 (2)奥陶系新岭组（O3x） 奥陶系新岭组（O3x）：主要由灰、黄灰色砂岩和灰绿色、灰黑色页岩组成，其中分布有石英岩脉，工程性质相对较好。 2、地质构造和地震动参数 隧址区位于绩溪复背斜的西北翼。由于该地区经历了多次构造运动，岩层状况和地质构造尤为复杂。

企业所得税纳税评估与案例分析 安徽国税

企业所得税纳税评估与案例分析 主讲人：陈玉琢教授 纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性 一、企业所得税评估通用指标 （一）税负类指标 1.企业所得税税负率 计算公式：企业所得税税负率=本期企业所得税额÷本期利润总额×100% 指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。本期企业所得税税负率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企业所得税税负率等于25%，或为0，则可能企业所得税税负率异常。 数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期利润总额取自主表第13行。 分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第27行/利润总额计算出的税负率应大于税率。 本企业不同年度税负率比较——纵向比较 与同行业相同年度的税负率比较——横向比较 25.93%

3.13%——25.93% 30行/利润总额=26% 33行/利润总额=26.8% 30行/营业收入=6% 33行/营业收入=6.8% 第27行4166040.25 第30行4166040.25 第33行4166040.25 4166040.25/14617787.87=28.50% 连锁超市：4166040.25/=0.78%——28.50% 第27行3602427.24 第30行3602427.24 第33行3602427.24 3602427.24/18967643.61=18.99% 房地产：3602427.24/=1.48%——18.99% （3602427.24-7491576.75+）8249328.0425/=3.40% 7491576.7525 2．企业所得税贡献率 计算公式：企业所得税贡献率=本期企业所得税额÷本期营业收入×100% 指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。本期企业所得税贡献率低于前三年平均水平一定比例

风险评估方法和标准

恒鑫集团风险评估管理规定 一、概述 恒鑫铜业集团有限公司（以下简称“公司”）风险评估就是对公司目标实现产生负面影响的因素进行判断的过程。风险评估主要包括风险识别和风险分析两个方面。 二、风险评估的范围 按照公司内控体系阶段性建设计划，公司风险评估现阶段的范围是：公司层面风险和业务层面风险，业务层面风险主要针对关键业务流程的风险进行评估。 三、风险评估的基本程序和方法 公司风险评估主要经过确立风险管理理念和风险接受程度、目标制定、风险识别、风险分析和风险反应等五个基本程序来进行。 1、确立风险管理理念和风险接受程度 确立公司风险管理理念和风险接受程度是公司进行风险评估的基础。 （1）风险管理理念 公司风险管理理念是公司如何认知整个经营过程（从战略制定和实施到企业日常活动）中的风险为特征的公司共有的信念和态度。公司的风险管理理念反映出公司的价值，影响公司文化和经营风格，也会影响应用公司风险管理要素的方式，包括识别风险的方式、可接受的风险种类以及如何进行风险管理。 公司坚持“诚信、创新、业绩、和谐、安全”的核心经营管理理念，集中体现了公司经营管理决策和行为的价值取向，也反映出了公司实行稳健的风险管理理念。 （2）风险接受程度 风险接受程度是指公司在追求目标实现过程中愿意接受的风险程度。它反映了企业风险管理理念，反过来又影响企业文化和经营风格。在制定企业战略时要对风险接受程度加以考虑，同时，公司的风险接受程度选择也应与制定的公司战略相一致。一般来讲，风险接受程度分为三类：“高”、“中”或“低”。公司从定性角度考虑风险接受程度，整体上讲，公司把风险接受程度确定为“低”类，即公司在经营管理过程中，采取谨慎的风险管理态度，可以接受较低程度的风险发生。 2、目标制定 目标制定是风险识别、风险分析和风险对策的前提。公司必须首先制定目标，

税收风险评估(纳税评估)通常指标计划

一、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。 2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。 3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上 检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。 二、期末存货大于实收资本差异幅度异常 1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。 2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。 三、增值税一般纳税人税负变动异常 1、计算公式：指标值=税负变动率; 税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%; 税负=应纳税额/应税销售收入*100%。 2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 3、预警值：±30% 检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况

纳税评估案例与(DOC)

关于对××贸易公司的纳税评估案例 一、确定对象： 2008月5月，评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现××贸易公司2 007年度销售收入26386197.64元，而2006年销售收入为32842394.37元，20 07销售收入较2006年大幅下降，降幅达19.66％。而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右，相差不多，因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况，将该公司列为评估对象。 二、评估分析： （一）了解基本情况 评估人员通过征管信息系统基础信息查得，该贸易公司成立于2001年2月，注册资金100万元，自营和代理各种商品的进出口业务。企业所得税实行查帐征收。通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收入263 86197.64元，营业成本22020681.36元，营业税金及附加291.15元，销售费用3790120.31元，管理费用306943.57元，财务费用16928.67元，营业外支出15616.56元，利润总额269485.36元，应纳税所得额269485.36元，未有纳税调整项目。 （二）分析比对 在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表，比较分析近两年主要税收和财务指标。 企业近两年税收和财务指标单位：元所属期 2006年2007年增减比财务指标 营业收入32842394.37 26386197.64 －19.66％ 营业成本28487250.10 22020681.36 －29.37％ 营业税金及附加258.72 291.15 12.53％ 销售费用3823997.98 3790120.31 －0.89％ 主营业务利润530887.57 575104.82 8.33% 管理费用265615.39 306943.57 15.56％ 财务费用16462.39 16928.67 2.83％ 利润总额268368.80 269485.36 0.42％ 应纳税所得额268380.79 269485.36 0.42％ 缴纳企业所得税88565.66 88930.17 0.41％ 主营业务利润税收负担率16.68% 15.46% -7.31% 所得税负担率33% 33% 0 通过分析，评估人员认为存在以下几个疑点：

《商业银行理财客户风险评估问卷基本模版》

《商业银行理财客户风险评估问卷基本模版》编写说明 本次编制的《商业银行理财客户风险评估问卷基本模版》遵照银监会的相关规定，结合各行实际情况，并综合考虑了客户使用的易读性与便利性等因素，涵盖了客户财务状况、投资经验、投资风格、投资目标和风险承受能力五大模块，对应10道问题；10道问题最高为100分，五个模块权重各占20%；分值越高表示客户可承受的风险越高，依照客户风险承受能力由低到高（对应得分由低到高），客户依次被划分为保守型、稳健型、平衡型、成长型和进取型五个类型，《商业银行理财客户风险评估问卷基本模版》依次列出了每一等级客户适合的产品类型。 根据各行实际，考虑操作可行性与客户便利性，建议评估有效期限为一年，即每年重新对客户进行一次风险评估。 一、客户财务状况 该模块主要测试客户的财务状况：包含客户年龄、家庭年收入、可用于投资的收入比例等内容。年龄位于31-50岁之间，家庭年收入较高、可用于投资的收入比例越高的客户，财务状况较为理想。 对应题目为：1、2、3 对应分值合计为：20 二、客户投资经验 本部分主要测试客户的投资经验：通过客户从事风险投资（股票、基金、外汇、金融衍生品等）的年限以及此前所投资产品的类

别和比例来判断客户的投资经验。客户从事风险投资的年限越长，投资产品的种类越广，风险投资品所占比例越高的，投资经验越丰富。 对应题目为：4.5 对应分值合计为：20 三、客户投资风格 本部分主要反映客户的的风险偏好：通过测试客户对产品可能出现亏损的容忍度、对投资收益的预期以及对不同收益方式的选择，反映出客户的风险偏好。 对应题目为：6.7 对应分值合计为：20 四、投资目标 本部分主要测评客户的投资目标：包括客户对产品流动性的要求以及预计投资周期等内容。 对应题目为：8、9 对应分值合计为：20 五、客户风险承受能力 本部分通过测评客户可接受的投资亏损上限来直接测评客户的风险承受能力。 对应题目为：10 对应分值合计为：20 此次编订的《商业银行理财客户风险评估问卷基本模版》是中

税务风险管理办法

税务风险管理办法 为了加强黄石邦柯科技有限责任公司（以下简称“邦柯”）税务风险控制，防范税务违法行为，有效降低税务风险，根据国家财务税收法律法规，结合邦柯实际情况，制定本办法。第二条税务风险是指公司涉税行为未能正确有效遵守税收法规以及因未能充分利用税收政策或者税收风险规避措施运用不当而导致公司未来利益的可能损失。具体表现为两个方面，一是因主客观原因导致公司对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；二是公司因多缴税款或未充分利用税收优惠政策以及税务筹划不当等因素而导致公司经济利益流失的可能性。第三条税务风险管理的主要目标： （一）税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； （二）经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； （三）对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； （四）纳税申报和税款缴纳符合税法规定； （五）税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。第二章税务风险管理组织机构、岗位和职责第四条税务风险管理由企业董事会负责督

导并参与决策。董事会对税务风险管理负最终领导责任。第五条董事会负责确定公司税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和最大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。第六条财务总监和财务部主任负责税务风险日常管理，对税务风险管理负直接领导责任： （一）财务部主任起草企业相关的税务规划，财务总监审批； （二）税务资料、纳税申报表、税款缴纳划拨凭证的准备与填报由税务岗位人员完成，经财务部主任一级复核后报财务总监审批； （三）财务部相应岗位人员负责发票与财务印章保管； （四）财务部主任负责税务风险事项的处置，财务总监负责事后检查。第七条财务部主要履行以下职责： （一）制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度； （二）参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议； （三）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； （四）指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作； （五）建立税务风险管理的信息和沟通机制；

建立税收风险管理体系

建立税收风险管理体系、提高税收管理水平 风险管理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科，它是指各经济单位通过风险识别、风险估测、风险评价，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致的后果，期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。简单地说，风险管理就是对事情发生的确定性作出决定，包括某件事是否发生，如果发生怎么办。风险管理的基本程序是风险识别、风险估测、风险评价、风险控制和管理效果。20世纪70年代起，风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速发展，形成了完整的理论体系，被广泛应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中。 （一）实施税收风险管理可以使税收管理更有效率 税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理是税务机关通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。税收风险管理对当前风险的确认，有利于对不同风险程度的企业实施不同的管理措施，加强管理的针对性，提高工作效率；对潜在风险的确认，可以建立税收风险预警系统，加强税源监控、防止税款流失，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。 （二）税收风险管理有利于提高税收管理的公平性 纳税人通常希望税收管理更加公平、透明、高效。所谓公平不是平均，除税收制度上的公平对待外，纳税人要求的公平还包括当不同纳税人对税法采取不同态度时，税务机关应采取不同的应对措施，如对依法纳税的人和漠视税法的人进行甄别，并区别对待；对不履行纳税义务的纳税人采取强硬措施。纳税人除了要求税收政策上的透明外，还认为他们有权从税务机关得到高效、高质的服务和建议，他们希望有一个畅通的渠道解决他们提出的问题以及在发生错误时能得到提醒和及时纠正。面对纳税人不断提出的新要求，税务机关单靠以前的管理方式显然不能解决问题，必须在管理中引入新的适应纳税人更多、更高要求的管理方法。税收风险管理通过风险识别、估测、评价，可以及时发现纳税人的纳税错误，使其得到纠正；也可及时发现纳税人的恶性问题，采取强有力的措施予以打击，提高管理的公平性。 （三）税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定，降低税收征管成本 对政府来说，它要求财政收入安全、稳定增长，并要求以最小的税收成本实现税收收入。而税收风险管理能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而给财政收入带来的不稳定、不安全，保证税收收入的安全、稳定增长，降低税收征收成本。 二、澳大利亚的税收风险管理实践

公司风险评估管理办法

公司风险评估管理办法 第一章总则 第一条为及时识别、监控公司潜在风险及其发生概率，确定公司风险承受能力及限度，认定该等风险所可能带来的损失，制订本办法。 第二条本办法中所指风险是与公司投资发展战略有关的各类风险，包括战略环境风险、程序风险（业务运作风险、财务风险、授权风险、信息与技术风险以及综合风险）和战略决策信息风险。 第三条本办法适用于公司以及公司下属各业务单元、子公司，要求每一位员工均应该具有风险意识。具体负责组织实施单位为发展战略部。 第二章风险评估管理组织体系结构 第四条公司发展战略部设立风险评估及管理小组，为公司风险管理领导机构，负责评估公司各类风险，协助总裁决策，消除危机，转嫁风险，以使公司获取生存发展的机会。 第五条公司各职能部门与业务单元、下属子公司应当在本办法的框

架下制订各自的风险评估管理办法，设立专人与发展战略部风险评估及管理小组沟通信息，汇报各自在运作过程中所出现的风险及其可能的解决方案。 第六条内部审计部门协助发展战略部审核公司风险，为风险审计监控部门，在其进行内审工作过程中所发现的各类风险应及时通报发展战略部从战略上研讨、评估该等风险，发展战略部与内部审计部密切合作，审核、监控并管理风险。 第七条发展战略部负责评估管理公司战略环境风险、决策风险及各类业务单元的财务、运作风险，并对该等风险提出具体的管理方案。 第八条经营财务部负责评估公司金融财务风险及公司经营管理风险状况，并向发展战略部通报提交有关风险评估文档。 第九条各业务单元、下属子公司及具体项目运作小组负责评估本单元（或项目）的财务风险、运作风险及其他综合风险，向发展战略部提交有关风险评估文档。 第十条技术管理部及首信研究院就公司整体发展战略的技术性风险、技术创新风险及技术管理中所存在的各类风险进行评估，提交相应文档至发展战略部。

商业银行风险评估标准[详]

附件13： 商业银行风险评估标准 一、全面风险管理框架的评估 1、商业银行应当建立完善的全面风险管理框架，全面、有效实施风险管理。全面风险管理框架应当包括以下要素： （1）有效的董事会和高级管理层监督。 （2）适当的政策、程序和限额。 （3）全面、及时的识别、计量、监测、缓释和控制风险。 （4）良好的管理信息系统。 （5）全面的内部控制。 2、商业银行董事会和高级管理层对全面风险管理框架的有效性负主要责任，根据风险承受能力和经营战略确定风险偏好，并确保银行各项限额与风险偏好保持一致。 3、商业银行董事会和高级管理层应具备全面风险管理所需的知识和管理经验，熟悉主要业务条线特别是新业务领域的运营情况和主要风险，确保风险政策和控制措施有效落实。 商业银行董事会和高级管理层应充分了解风险计量、风险加总的主要假设和局限性，确保管理决策信息充分可靠。 4、商业银行董事会和高级管理层应当持续关注银行的风险状况，并要求风险管理部门及时报告风险集中和违反风险限额等事项。

5、商业银行董事会和高级管理层应当清晰确定业务部门和风险管理部门的职责划分和报告路线，并确保风险管理部门的独立性。 6、商业银行应当完善与自身发展战略、经营目标和财务状况相适应的全面风险管理政策及流程，针对主要风险设定风险限额，确保限额与资本水平、资产、收益及总体风险水平相匹配。风险政策、流程和限额应确保实现以下目标： （1）完善全行层面和单个业务条线层面的风险管理功能，确保全面及时地识别、计量、监测、缓释和控制信贷、投资、交易、证券化、表外等重要业务的风险。 （2）确保风险管理流程能够充分识别主要风险暴露的经济实质，包括声誉风险和估值不确定性等。 （3）确保各层次风险管理职能的独立性，清晰界定银行各业务职能部门和风险管理部门的风险管理职责。 （4）确保清晰的报告职责和报告线路，便于各级管理层及时掌握违反内部头寸限额情况，并根据设定程序采取措施。 （5）确保对新业务、新产品的风险管理和控制。业务开办前，应召集风险管理、内部控制和业务条线等部门对新业务、新产品进行评估，以确保银行事先具备足够的风险管控能力。 （6）建立定期评估和更新机制，确保风险政策、流程和限额的合理性。 7、商业银行应当建立与全面风险管理相适应的管理信息系统体系，相关管理信息系统应具备以下主要功能：

税务风险评估

纳税风险评估常用预警值和指标 2016-11-17 蜗牛先生7...转自刘刘4615 修改 微信分享： 一、企业所得税行业预警税负率（仅供参考）： 所得税税收负担率（简称税负率)=应纳所得税额÷利润总额×100% 所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100% (国税发〔2005〕43号) 以下企业所得税行业预警税负率为所得税贡献率数据： 租赁业1.50%；专用设备制造业2.00%；专业技术服务业2.50%；专业机械制造业2.00%；造纸及纸制品业 1.00%；印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%；饮料制造业2.00%；医药制造业2.50%；畜牧业1.20%；通用设备制造业2.00%；通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%；塑料制品业3.00%；食品制造业1.00%；商务服务业2.50%；其他制造业--管业3.00%；其他制造业1.50%；其他建筑业1.50%；其他服务业4.00%；其他采矿业1.00%；皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00%；批发业1.00%；农副食品加工业1.00%；农、林、牧、渔服务业1.10%；木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00%；零售业1.50%；居民服务业1.20%；金属制品业--轴瓦6.00%；金属制品业--弹簧3.00%；金属制品2.00%；建筑材料制造业--水泥2.00%；建筑材料制造业3.00%；建筑安装业1.50%；家具制造业1.50%；计算机服务业2.00%；化学原料及化学制品制造业2.00%；工艺品及其他制造业--珍珠4.00%；工艺品及其他制造业1.50%；废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%；非金属矿物制品业1.00%；纺织业--袜业1.00%；纺织业1.00%；纺织服装、鞋、帽制造业1.00%；房地产业4.00%；电气机械及器材制造业2.00%；电力、热力的生产和供应业1.50%；道路运输业2.00%。 二、行业预警利润率（仅供参考）： 1、批发和零售贸易业纳税人（含区内汇总纳税企业）： （1）计算机整机、配件、耗材（不含软件、系统工程），化工原料，机电设备，纸浆、纸品，大家电：空调、冰箱、洗衣机、彩电（不含小家电），通讯器材及设备。营业收入<500万元，预警利润率2%；营业收入500~5000万元，预警利润率1.6%；营业收入>5000万元，预警利润率1.2%。 （2）外贸，煤碳，有色金属，原油，矿石，粮食、饲料、化肥。营业收入<500万元，预警利润率1.2%；营业收入500~5000万元，预警利润率1%；营业收入>5000万元，预警利润率0.8%。 （3）其他批发和零售贸易业纳税人：营业收入<500万元，预警利润率3%；营业收入500~5000万元，预警利润率2.4%；营业收入>5000万元，预警利润率1.8%。 2、非增值税纳税人（按500和5000万元界点规模的预警利润率依次为： （1）餐饮、酒店：8.00% 7.00% 6.00%；建筑安装、装饰装修：6.00% 5.00% 4.00%；中介机构，盈利性医疗、教育机构：5.00% 4.00% 3.20%；物业管理：2.00% 1.60% 1.20%。 （2）其他非增值税纳税人：4.00% 3.20% 2.40%。 3、汽车经销行业预警利润率： 汽车平均单价：<5万元 5-10万元 10-25万元 >25万元 （1）乘用车 0.80% 1.00% 1.80% 2.80% （2）商用车 0.60% 0.80% 1.00% 1.40% 三、增值税税负率 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收 率:3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例。 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*适用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+当期进口料件金额*适用税率+存货变动影响额）］/［年度应税货物或劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额+存货期末金额-存货期初金额］｝*100％ 备注：存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金额)*适用税率