2012年财经法规与会计职业道德_必考知识整理

第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成

层次制定机构包括内容法律地位

会计法律全国人大及其

常委会

《会计法》

《注册会计师法》

层次最高的法律规范，

是制定其他会计法规的依据

会计行政法规国务院《企业财务会计报告条例》

《总会计师条例》

调整经济生活中某些方面

会计关系低于《会计法》

国家统一会计制度

部门

规章

财政部

（部长令）

《会计从业资格管理办法》

《财政部门实施会计监督办法》

《代理记账管理办法》

《企业会计准则——基本准则》

效力低于会计法律和会计行政法规

规范

性文

件

财政部

（文件形式）

《企业会计准则第l号——存货》等38项

具体准则及其应用指南

《企业会计制度》《小企业会计制度》

《金融企业会计制度》

《会计基础工作规范》

《会计档案管理办法》

规范性文件的制定依据是：会计法律、会计

行政法规和会计规章

第二节会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理（2011年注意单选）

会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。

国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

会计市场管理

对会计市场的管理包括：准入管理、运行管理、退出管理。

会计市场准入包括：会计从业资格、会计事务所的设立、代理机构的设立。

会计专业人才

评价初级、中级、高级会计人才的评价主要通过会计专业技术考试来进行会计领军人才培养工作由财政部门负责组织。

对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。

会计监督检查

财政部门

财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。

县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。

二、会计工作的自律管理 (中国注册会计师协会中国会计学会)

三、单位会计工作管理（2011注意单选题）

单位负责人指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

单位会计人员会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。

【注意1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理。

【注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体事项。

第三节会计核算一、总体要求

会计核算依

据会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为。

并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算。

对会计资料的基本要求

会计资料的内容会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（重点多选）具体要求

会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线

（注意真实性和完整性概念的区别）

会计资料的生成和提供必须符合国家统一会计制度的规定。生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。

伪造会计资料与变

造会计资料的区别

伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有；（判断）

变造会计资料的手段是涂改、挖补。（判断）

会计核算内容（重点多选（1）款项和有价证券的收付（2）财物的收发，增减和使用（3）债权债务的发生和结算（4）资本、基金的增减（5）收入、支出、费用、成本的计算（6）财务成果的计算和处理（7）其他事项

二、会计凭证

分类

原始

凭证

取得的基本要求内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。

审核的基本要求

会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。

对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。

更正的基本要求

（历年考查的重

点，要求记忆）

（1）各项内容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正）

（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位

进行，并在更正处加盖出具单位印章；

（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；（陷阱：是金额不是单价）

（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正

和重新开具的法律义务，不得拒绝。

记账记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，是登记账簿的直接依据。

三、会计账簿

设置账簿所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司企事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿。各单位应当依法设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（或备查账）。（注意多选）任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

登记账簿

会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。

会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。

登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。【注意】《会计基础》提到的是由会计人员在更正处盖章。

账目核对

账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

账实相符会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

账证相符会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。

账账相符

会计账簿之间对应记录核对相符的简称。

①总账各账户之间的核对；（试算平衡）②总账与明细账之间的核对；（平行登记）

③总账与日记账之间的核对；（平行登记）④会计部门的财产物资账与保管部门、使用部门的有

关财产物资明细账之间的核对。

账表相符会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

注意 1.会计基础没有账表相符2.用账簿的记录去核对

四、财务会计报告（2011注意选择题）

构成内容财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

分类财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。

编制要求向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

对外提供（历年考试重点要求记

忆）

对外提供的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。

单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体必须保证对外提供的财务会计报告的真实完整财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。

五、会计档案管理的基本要求（重点，各种题型）

包括内容【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。管理部门会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管理部门共同负责。

会计档案的保管会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管【提示】出纳人员不得兼管会计档案。单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件；

采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

保管的期限注意单多选）

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。【注意】考试中不要遗漏“永久”。

销毁程序（重点，要求记忆）

保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；

保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，保管期满的会计档案不得销毁。

六、其他相关规定（2011单选、判断）

会计年度我国以公历年度为会计年度，自每年1月1起至12月31日。

记账本位币

我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告必须以人民币反映。

会计处理方法会计处理方法一经确定，不得随意变更。

会计文字记录的规定会计记录文字应当使用中文

民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字

第四节会计监督

一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）

监督种类主体对象

单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动

外部监督

政府监督

（国家监督）

县级以上财政部门（主要监督人）会计行为

审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门会计资料

社会监督

注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动

单位和个人检举违法行为注意

1.区分中国人民银行与中国银行

2.财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位

3.人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。

二、三类会计监督的其他考点

单位内部会计监督单位内部会计监

督制度的基本要

求

（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责

权限应当明确，并相互分离、相互制约。（记忆）

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互

监督、相互制约程序应当明确。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。

会计机构和会计

人员的职责

（1）依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

政府监

督监督范围

（多选）

（1）是否依法设置账簿（2）会计资料是否直实、完整（3）会计核算是否合法

（4）从事会计工作人员是否具备会计从业资格（陷阱：会计专业技术资格）

（5）省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会

进行监督、指导。——对社会监督的再监督【注意】没有对“税”的监督

社会监

督注册会计师审计

与内部审计的关

系

区别

职责作用不同

内部审计：主要针对内部控制

注册会计师审计：主要针对被审计单位财务报表

独立性不同

内部审计：独立性较弱

注册会计师审计：独立性较强

接受审计的自

愿程度不同

内部审计：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督

注册会计师审计：委托人可自由选择会计师事务所

遵循的审计标

准不同

内部审计：遵循内部审计准则

注册会计师审计：遵循注册会计师审计准则

审计时间不同

内部审计：定期或不定期审计，时间安排比较灵活

注册会计师审计：定期审计

注册会计师及其

所在的会计师事

务所业务范围

审计业务

（多选）

（1）审计，出具审计报告。（2）验资，出具验资报告。（3）办理合并、

分立、清算中的审计业务，出具有关报告。（4）法律规定的其他审计业务。

会计咨询、服务业务

第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置

单位会计机构的设置

各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员（会计主管人员不同于通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”，而是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人）。

一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。

会计机构负责人的任职资格（单选）会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。

担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格外，还应具备会计师以上会计专业技术资格或者从事会计工作3年以上。

会计人员回避制度（重点）

国有机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。

【注意】直系亲属不能担任的是是直接上级和直接下级

直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

二、代理记账（2011注意多选题）

概念代理记账是指从事代理记账的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

业务范围（多选）（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。（从审核开始）

（2）对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供）。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。

委托代理记账的委托人的义务（多选）（1）填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。（2）配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管。（3）及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料。

（4）对于退回的要求更正、补充的原始凭证，及时予以更正、补充。

代理记账机构及从业人员的义守法（依法履行职责）、保密、拒绝不法要求、解释

三、会计从业资格（2011注意单选和多选）

会计资格

管理办法

新的《会计从业资格管理办法》于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起施行。

会计从业资格概念会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。会计从业资格一经取得，全国范围内有效。

会计证书适用范围在国家机关、社会团体公司企事业单位和其他组织从事会计工作的人员（包括香港、澳门、台湾地区人员、外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得会计从

会计从业资格的取

得（单、多、判）基本情况会计从业资格的取得实行考试制度。考试大纲由财政部统一制定并公布。

考试科目《财经法规与会计职业道德》《会计基础》《初级会计电算化》（《珠算五级》）

考试报名条

件（1）遵守会计和其他财经法律法规（2）具备良好的道德品质

（3）具备会计专业基本知识和技能【注意】没有学历和工作经历的要求

免试条件申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。（陷阱：货币银行学）

会计从业资格证书

管理管理部门县级以上人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理工作。

管理内容

（单选）

上岗注册登记自从事会计工作之日起90日内办理。

离岗备案离开会计工作岗位超过6个月的，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。

调转登记

调转工作单位且继续从事会计工作，自离开之日或办理调出手续之日起90

日内办理调转登记。

变更登记

持证人员学历学位、会计专业技术职务资格发生变更以及发生接受继续教

育、受到表彰奖励或处罚等情况，应办理变更登记不包括会计岗位变更。

会计人员继续教育

对象所有持有会计从业资格证书的人员（包括在岗的和不在岗的）。

特点（多选）（1）针对性：根据教育对象分初级中级高级三个层次。（2）适应性（3）灵活性

内容（多选）会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。学时要求每年不少于24小时。（单选）

四、会计专业职务与会计专业技术资格——有资格不一定有职务

（一）会计专业职务（多选）会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。

级别高级职务高级会计师

中级职务会计师

初级职务助理会计师会计员

【注意】没有注册会计师也没有总会计师

（二）会计专业技术资格（单选）

专业技术资格考试科目报名基本条件报名附加条件

初级会计资格《初级会计实务》《经济

法基础》（一个考试年度内通

过）

（1）具有良好的职

业道德品质（2）守

法（3）履行岗位职

责，热爱本职工作

（4）具备会计从业

资格

高中以上学历

中级会计资格《中级会计实务》

《经济法》

《财务管理》

（连续的两个年度内通过）

从事会计工作年限（指取得相应学历前后从事会计

工作时间总和）：（1）大学专科5年（2）大学本

科4年（3）双学士或研究生班毕业2年（4）硕士

1年（5）博士0年

高级会计资格《高级会计实务》+评审成绩合格三年内

五、会计工作岗位设置（重点，单选、多选）

根据本单位会计业务的需要设置会计岗位

会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作。

【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外可以登记固定资产账（记忆）

会计工作岗位一般分为：总会计师岗位，会计机构负责人（会计主管人员岗位），出纳岗位，稽核岗位，资本、基金核算岗位，收入、支出、债权债务核算岗位，工资核算、成本核算、财务成果核算岗位，财产物资的核算岗位，总账岗位，对外财务会计报告编制岗位，会计电算化岗位，会计档案管理岗位（会计档案移交之前属于会计岗位，正式移交档案管理部门后，档案管理部门保管会计档案不属于会计岗位）。

不属于会计岗位的有：档案管理部门人员管理会计档案，医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员，商场收银员、单位内部审计、社会审计（注册会计师）、政府审计。

六、会计人员的工作交接（重点）——总原则，谁的责任谁承担

需办理会计工作交接的范围

会计人员调动工作、离职、临时离职或其他原因暂时不能工作需要接替的

临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。

移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。

办理交接相关规定

现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。

一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。

会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。（记忆）

会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

会计资料移交后的责任界定重点记忆

交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

第六节 法律责任 一、法律责任形式（多选，单选）

行政责任 行政处罚

具体形式

包括警告，罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证或执照，行政拘留，其他。【注意】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证书。 实施机关

违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关。 其他相关规定

对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚（一事不再罚原则）。 行政处分

对象 仅限于国家工作人员（或公务员）。 具体形式 包括警告，记过，记大过，降级，降职，撤职，留用察看，开除。 刑事责任 主刑 包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。（限制人身自由）

附加刑 包括罚金、剥夺政治权利、没收财产。

二、十项违反会计法规行为及应承担的法律责任（重点，多选） 违反会计法规应承担法律责任的行为

应承担的法律责任 1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。

1.责令限期改正（县级以上财政部门）。

2.罚款（单位3000～5万元，个人2000～2

万元） 3.给予行政处分（针对国家工作人员）。 4.吊销会计从业资格证书。

5.依法追究刑事责任（情节严重）。 2.不依法设置账簿。

3.私设账簿（账外账、小金库、两本账）。

4.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。

5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。

6.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。

7.随意变更会计处理方法。

8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。

9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况。

10.任用会计人员不符合规定

【注意1】与“税”有关的不属于违法会计行为。

【注意2】任用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作、任

用会计机构负责人不符合要求的行为，都属于违法行为。

三、其他违反会计法行为及应承担的法律责任（多选、简答）

伪造、变造会计凭证账簿，编制虚假财务会计报告

行政责任 （1）通报（县级以上财政部门）。 （2）罚款（单位5000～10万元，个人3000～5万元）。 （3）给予行政处分（针对国家工作人员）。

（4）吊销会计从业资格证书（针对会计人员）

隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料 授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料 （1）依法追究刑事责任（情节严重的）。

（2）罚款（5000～5万元）。

（3）给予行政处分（针对国家工作人员）。

单位负责人对会计人员实行打击报复

1.构成犯罪的，依法追究刑事责任（3年以下有期徒刑或拘役）。

2.不构成犯罪的，给予行政处分。

补救措施：对受打击报复的会计人员，应恢复其名誉和原有

职务、级别。（陷阱：恢复从业资格，恢复职称）

第二章 支付结算法律制度 第一节 支付结算概述

概念（注意多选、判断） 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及

其资金清算的行为。

办理支付结算主体 银行（包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社）、单位和个人。单位包括个体工商户。

特征（多选、判断） （1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。未经中国人民银行批准的非金融机

构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 （2）支付结算是一种要式行为。（3）支付结算的发生取决于委托人的意志。

（4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制（5）支付结算必须依法进行。

基本原则（多选） （1）恪守信用、履约付款。（2）谁的钱进谁的账、由谁支配。（3）银行不垫款。

主要支付工具多选 汇票、本票、支票（票据方式）信用卡、汇兑、托收承付、委托收款（非票据方式）等

办理支付结算的基本要求（注意多选） （1）必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。（2）应当按照规定开立、使用账户。

（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

（4）票据和结算凭证的填写应当规范。 名称——全称或规范化简称

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。 票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改

时应当由原记载人在更改处签章证明。

填写票据和结算凭证的基本要求（多选） （1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字如果金额数字书写中使用繁体字也应受理。

（2）中文大写金额到“元”为止的，“元”后面应加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不写“整（正）”；

到“分”的，“分”后面不写“整（正）”。（3）中文大写金额前应标明“人民币”字样。大写金额和“人民

币”字样间不能留有空白。

（4）小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握。小写金额前应加人民币符号“￥”。（汉语规律，数字构成，防止涂改）（5）票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰、壹拾，日为壹拾、

贰拾、叁拾的，应在前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”。（6）票据出票日期使用小写填写

的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

第二节 现金管理

开户银行使用现金的范围（多选） （1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、

体育等各项奖金；（4）各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；结算起点：1000元（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 在上述列出的8项中，除（5）（6）项外，开户单位支付给个人的款项中，超过限额部分，应当以支

票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。

现金使用限额 3～5天≤15天

现金收支的基本要求（多选、判断） （1）各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金（2）开户单位现金收入应当与当日送存银行；当日

送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（3）各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付，不得以现金支付。国家专控商品的销售单位不得收取现金。（4）现金管理八不准 （5）实行大额现金支付登记备案制度。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字

样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。

建立健全现金

核算与内部控 钱账分管 现金开支审批制度 日清月结制度 现金清查制度 现金保管制度

第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念、分类、管理原则

概念 银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账

户。

分类

多选 按用

途分

基本存款账户

基本存款账户在四类账户中处于统御地位。开立基本存款账户的存款人，开立、变更或撤销其他三类账户，必须凭基本存款开户登记证办理相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行登记。 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 按存款人分 单位银行结算账户 （1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入

单位银行结算账户管理。 （2）存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。

（3）邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。 个人银行结算账户

银行结算账户管理基本原则 （1）一个基本账户原则。（单、判）（2）自主选择银行开立银行结算账户原则。除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（3）守法合规原则。

（4）存款信息保密原则。除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

开立 核准制度：存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资临时存款账户除外）和预算单位专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。（多选、判断） 银行应建立存款人预留签章卡片，并留存归档。

变更 （1）存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。（2）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

撤销 存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（多选）

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；

（3）因迁址需要变更开户银行的；（与变更区分）（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理（单选）

三、各类银行账户

基本存款

账户（单） 使用范围 基本存款账户是存款人的主办账户。 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取 开户要求 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

开立程序 申请——审查——报送中国人民银行核准（2个工作日内）

一般存款账户（多） 概念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机

构开立的银行结算账户。

使用范围 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。开立一般存款账户没有数量限制。

开户要求 开立基本存款账户规定的证明文件，基本存款账户开户登记和： （1）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同（2）存款人因其他结算需要，应出具有关证

明。

开立程序无需中国人民银行核准

专用存款账户（多）概念存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

使用范围基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费等专项管理和使用的资金

开户要求开立专用存款账户的程序【注意】实行核准制，要有中国人民银行当地分支行核发的开户许可证。

临时存款账户（单）概念存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

使用范围临时存款账户有效期最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

个人银行结算账户使用范围

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取业务。

储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算业务。

使用中应

注意问题

单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元的，应向其开户银行提供各类付款凭证。

单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

四、银行结算账户的管理及罚则

（一）银行结算账户的管理（单选，分清央行和商行）

中国人民银行的

管理中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。

中国人民银行负责对银行结算账户的开立、使用、变更、撤销进行监督检查。

中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。

开户银行的管理银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理。

银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。

存款人的管理存款人应加强对预留银行印鉴的管理。存款人应妥善保管其密码。

（二）违反账户管理制度的处罚（单选）

违法单位违法事项处罚金额个人1000元

企业

变更1000元

伪造变造，开立撤销1万元以上3万元以下其他5千元以上3万元以下

银行

开立违规5万元以上30万元以下的罚款使用违规（6条）5000元以上3万元以下的罚款第四节票据结算方式

一、票据的概述

种类我国票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。当事人基本当事人：出票人、付款人、收款人

（多选） 非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人

除基本当事人外，非基本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生。【注意】考试的时候

看清题目问的是当事人，还是基本当事人或非基本当事人，如果是当事人，7个全要选。

票据的权利 （判断、多选） 付款请求权 是第一顺序权利，又称主要票据权利。

行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。

票据追索权 是第二顺序权利，又称偿还请求权。 行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

票据的义务（多选） 是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括付款义务和偿还义务。

票据的行为 出票、背书、承兑和保证（多选

票据的签章（多选） 票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。 票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中不可缺少的应载事项。如果票据缺少当事人的签章，该项票据行为无效。【注意】不是票据无效而是该项票据行为无效

票据记载事项 绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项（多选）

票据丧失 票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。（多选）

【注意】挂失止付和公示催告都不是必须的。（判断）

二、支票 概念 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票

人的票据。

种类（单、

多、判） 现金支票

支取现金，可挂失止付，不得背书转让 转账支票 转账，不能挂失止付，可以背书转让 普通支票

支取现金与转账 划线支票 只能用于转账不能用于支取现金

出票（多） 绝对记载事项：表明“支票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票

人签章。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。 支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。

出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票 付款 在同城范围内，支票的提示付款期为自出票日起10日。

办理要求 （重点） 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。

【注意】是“付款时”不是“出票时”“签发时”“开具时” 出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%

的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。（要求记忆）

三、商业汇票

概念 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（个

人不可以使用）

种类 多选） 商业承兑汇票

由收款人或付款人签发，经付款人承兑。 银行承兑汇票 由承兑申请人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑。

出票表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。（七个，比支票多一个收款人名称）

承兑（单、判）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。

定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。

商业承兑汇票的付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。

付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，且不得负有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。【注意】承兑附有条件的，视为拒绝承兑。而非所附条件不具备票据上的效力。

付款提示付款期限自汇票到期日起10日。付款期限最长不得超过6个月。

背书背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。以背书转让的票据，背书应当连续。

保证

保证是指票据债务人以外的第三人。

保证不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责任。

四、信用卡（多选、判断）

概念信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

种类按使用对象分为单位卡和个人卡。信誉等级分为金卡和普通卡。

相关规定凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张。

具有完全民事行为能力的公民可以申请个人卡。申领的附属卡最多不得超过2张注意陷阱；不是全体公民单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡。销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。

单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。

信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。

五、汇兑（多选、判断）

种类汇兑分为信汇和电汇。

适用范围单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。

相关规定汇兑凭证上必须有“现金”字样，才能支取现金。

汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。

汇款人申请退汇必须是该汇款已从汇出银行汇出

【注意】转汇银行既不能受理撤汇也不能受理退汇。

汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应及时办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

第三章税收法律制度

第一节税收概述一、税收的概念与种类

概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。（判断）注意：不是凭借所有权

作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

特征强制性、无偿性、固定性（多选）

分类（重点）

按征税对象

流转税增值税、消费税、营业税、关税。

所得税企业所得税、个人所得税。

财产税房产税、车船税。

资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税。

行为税印花税、城市维护建设税。车辆购置税

按征收管理的分工

体系分

工商税类

增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建

设税、房产税、土地增值税、印花税

关税类

进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括海

关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。

按税收征收权限和

收入支配权限分

中央税关税、消费税。

地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税

中央地方

共享税

增值税、印花税、资源税，企业所得税、个人所得税

按计税标准不同分

从价税大多数

从量税资源税、车船税、土地使用税。消费税中的啤酒、黄酒

复合税消费税中的白酒、卷烟。

二、税法及其构成要素（一）税法的分类（重点，单选、多选）

概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税法的分类按税法的功能

作用不同分

税收

实体法

《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中

华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》

税收程序法《中华人民共和国税收征收管理法》。

按主权国家行

使税收管辖权

的不同分

国内税法

国际税法

外国税法

按税法法律级

次分

税收

法律

制定部门全国人大及其常务委员会

代表性文件XX法

税收行政

法规

制定部门国务院

代表性文件XX条例

税收

规章

部门

规章

制定部门财政部、国家税务总局、海关总署部门、机构

代表性文件XX办法，XX规则

地方

规章

制定部门

省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、

行政法规明确授权

法律地位低于税收法律、行政法规

税收规范

性文件

制定部门县以上（含本级）税务机关

法律地位在本辖区内使用

效力排序法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件

（二）税法的构成要素（重点）

税法构

成要素

具体内容

征税人主要包括税务机关和海关。

纳税人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。

征税对

象课税对象，即对什么征税。

征税对象是区别不同税种的重要标志。

税目税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。

税率应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心因素，体现征税的深度。

我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。

（1）比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。

（2）定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。

（3）累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率。

计税依

据计算应纳税额的依据或标准。

分为从价计征、从量计征、复合计征。

（1）从价计征：应纳税额=销售额×比例税率（2）从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率（3）复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

纳税环

节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。增值税实行多次课征制。

纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点

减免税国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税指对应征税款减少征收一部分，免税指对应征收的税款全部免除。

起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。

法律责任违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。

第二节主要税种 1.增值税

概念增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。（多选）

分类生产性增值税

收入型增值税

消费型增值税我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。（单选）

一般纳税

人认定

标准

（1）年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人

（2）小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人（判）

税率

17%除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务

13%粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等（多选、单选）

应纳

税额

计算

计算公式应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（实行税款抵扣制）

销项税额

公式销项税额=不含税销售额×适用税率

销售额的确定

纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

不包括：向购买方收取的销项税额。

进项税额准予抵扣的进

项税额

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；

（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额；

小规模纳税人认定

标准

单选

（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以下；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下。

（3）个人；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。

征收率3% 不得抵扣进项税

应纳税额计算公式应纳税额=不含税销售额×征收率（实行简易征收制）

含税销售额转化为不含税销售额计算公式不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）

征收管理纳税

义务

发生

时间

一般

规定

销售货物或应税劳务收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

进口货物报关进口的当天

具体

规定

直接收款方式收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天。

托收承付和委托收款方式发出货物并办妥托收手续的当天

赊销和分歧收款方式合同约定的收款日期的当天

预收货款方式货物发出的当天

委托代销方式收到代销清单的当天

销售应税劳务提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天

视同销售行为货物移送的当天

纳税

期限

分别为1、3、5、10、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的可以按次纳税（多选）以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1、3、5、10、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。（单）进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。

纳税

地点

固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。

进口货物应当向报关地海关申报纳税。

二、消费税（一）消费税的基本规定

纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（多、判）

具体来说

生产销售（包括自用）——生产销售单位和个人为纳税人

委托加工——委托单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款。

进口应税消费品——进口单位和个人为纳税人，由海关代征。

征税范围烟、酒及酒精、化妆品（主要针对彩妆，不包括护肤、护发产品）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表【销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表】、游艇、木制一次性筷子、实木地板（多选）

税率比例税率绝大多数

定额税率黄酒、啤酒、成品油复合税率卷烟、白酒

应纳税额计税方法

从价定率

应纳税额＝销售额×比例税率

销售额为销售应税消费品向买方收取的全部价款和价外费用（含消费税不含增值税）。

从量定额应纳税额＝销售数量×定额税率

复合计税应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

应税消费品已纳税款的

扣除以外购的已税消费品为原料连续生产销售的应税消费品，在计税时应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。

委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

征收管理纳税地点

销售应税消费品

机构所在地或居住地主管税务机关自产自用应税消费品

到外县（市）销售或委托外县（市）代销的

委托加工应税消费品受托方所在地主管税务机关

委托个人加工应税消费品由委托方收回后在其机构所在地缴纳（判）

进口应税消费品报关地海关

三、营业税

概念营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。

纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。

非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的：

（1）代理人为营业税的扣缴义务人（2）没有代理人的，以发包方、劳务受让方或者购买方为扣缴义务人。

税目税

率提供

应税

劳务

交通运输业建筑业

邮电通信业

文化体育业

3%

纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算各自的营业额、转让额、

销售额，按各自的适用税率计算应纳税额；

未分别核算的，应从高适用税率。

金融保险业

服务业

5%

娱乐业5~20%

转让无形资产销售不动产5%

应纳税额的计算应纳税额计算公式应纳税额=营业额×适用税率营业额包括价款和价外费用

征收管

理纳税

义务

发生

时间

一般规定纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天

具体规定

转让土地使用权或销售

不动产，采取预收款方

式的

收到预收款的当天

自建建筑物后销售的销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天

将不动产或土地使用权

无偿赠送他人的

不动产所有权、土地使用权转移的当天

纳税

期限

分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。

纳税

地点

提供应税劳务应税劳务发生地

转让、出租土地使用权

土地、不动产所在地

销售不动产土地使用权、出租不动产

转让除土地使用权外的其他无形资产

机构所在地

出租动产

纳税人包括企业和其他取得收入的组织。

不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。（判）分类

居民企业就其来源于我国境内外的全部所得纳税。

非居民企

业

一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

税率基本税率25%低税率20%

应纳税额的计算计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

收入货币形式收入非货币形式收入

不征税

收入

指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收

入。

包括：财政拨款、依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征

税收入。（注意与免税收入进行区分）

免税收入

（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入【条件】持有12个月以上。

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；【条件】持有12个月以上。（4）符合条件的非营利组织的收入；（5）企业政策性搬

迁收入。

准予扣除（1）成本（2）费用（3）税金【注意】税金中无增值税、企业所得税。（4）损失

不得扣除

的项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。（8）与取得收入无关的其他支出。

【注意】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息不属于行政性罚款，允许在税前扣除；

（5）企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；亏损弥补

企业纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的可以逐

年延续弥补，但延续弥补期限最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限

计算（单选

征收管理纳税地

点

居民企业

以企业登记注册地为纳税地点。

登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

非居民企

业

在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实际联系的，以机

构、场所所在地为纳税地点。

在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所

没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

纳税申

报

纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

企业应当自月份或季度终了之日起15日内预缴税款；自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报

表、财务报告等。

纳税人个人所得税以所得人为纳税义务人（包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业），以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

分类

居民承担无限纳税义务（即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税）

非居民承担有限纳税义务（即只就来源于境内的所得纳税）

征收管理

纳税申报

方式（多选）

自行申报

需自行申报的情形：

（1）年所得12万元以上；（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（5）国务院规定的其他情形。

代扣代缴除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。

纳税地点

自行申报的纳税人一般在取得所得的所在地税务机关申报纳税。

在中国境外取得所得的，应该在户籍所在地税务机关或指定税务机关申报纳税。

应税所得计税期税率应纳税所得额备注

工资、薪金所得月九级超额累

进税率

5%-45%

每月收入减除费用2000

或4800（外国人在中国或

者中国人在外国）

“三险一金”可以在计算应纳税所得额时扣除。

个体工商户的生产、经营所得年

五级超额累

进税5%-35%

纳税年度收入总额减除

成本、费用及损失

企事业单位的承包、承租经营所得年

五级超额累

进税率

纳税年度收入总额减除

必要费用（每月2000元）

劳务报酬所得次20% 每次收入≤4000元：减除

800元费用；

每次收入＞4000元：减除

20%费用

对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收：

（1）一次劳务报酬所得的应纳税所得额超过2万元

至5万元的部分，加征5成；

（2）一次劳务报酬所得的应纳税所得额超过5万元

的部分，加征10成。

稿酬所得次20% 按应纳税额减征30%，实际税率为14%。

出版，加印算一次；再版算一次；连载算一次；

利息、股息、红利

所得、偶然所得、

其他所得

次20% 不减除任何费用

第四章财政法规制度第一节预算法律制度

一、预算法律制度的构成《预算法》《预算法实施条例》

二、国家预算

概念国家预算是政府的基本财政收支计划。

作用财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用

级次划分我国国家预算级次是按照一级政权设立一级预算的原则建立的。

共分五级：中央，省（自治区、直辖市），市（自治州），县（不设区的市、市辖区），乡（镇）

构成中央预算

中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。

地方预算地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成，包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级

政府对下级政府返还或者给予补助的数额。

总预算总预算是由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。

部门单位预算由本部门所属各单位预算组成。部门预算是一项综合预算。

三、预算管理的职权（重要）

各级人民代表大会的职权审查权、批准权、改变撤销权各级人大常委会会的职权监督权、审批权、撤销权

注意问题设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。

对于审查权：全国人大既可以审查中央预算草案也可以审查地方预算草案

地方人大审查本级预算草案

对于与批准权：各级批各级的，全国人大批中央，地方人大批地方

对于撤销权：全国人大撤销全国人大常委会，全国人大常委会撤销省、自治区直辖市全国人大和常委会，地方人大撤销本级

各级财政部门的职权编制权、执行权、提案权、报告权。（具体工作）

各部门、各单位的职权编制、执行本部门、本单位预算、决算草案；

按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出；接受国家有关部门的监督。

四、预算收入和预算支出（多选）

预算收

入

按来源划分税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入。按分享程度划分中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入

预算支

出按内容划分

包括：经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出、其

他支出等。

按级次划分中央预算支出地方预算支出

五、预算组织程序

编制、审批、执行、调整（注意多选题）

预算的编制

预算年度公历1月1日至12月31日

预算编制依据中央预算和地各级政府预算，应当参照上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制

预算的审批人民代表大会审批

中央预算由全国人民代表大会审查和批准。

地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。

政府财政部门及各

部门的批复

各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批

复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。

预算上报备案预算批准后要向国家机关备案。

执行执行部门各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

预算的调整

预算调整的审批

中央、县级以上地方各级政府预算调整方案提请本级人民代表大会常务委员会审批。

乡、民族乡、镇政府预算调整方案提请本级人民代表大会审批。

未经批准，不得调整预算。

预算调整方案备案地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。

六、决算

概念决算包括决算报告和文字说明

编制时间决算草案由各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。

七、预决算的监督

各级国家权力机关的监督全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。

县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督。乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。

各级政府的监督各级政府监督下级政府预算执行；下级政府向上级政府报告预算执行情况。

财政部门的监督各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告预算执行情况。

审计部门的监督各级审计机关对本级预算执行情况、对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算进行审计监督

第二节政府采购法律制度

政府采购法律制度的构成

政府采购法《中华人民共和国政府采购法》2002年制定，自2003年1月1日起施行。政府采购部门规章 XX办法

政府采购地方性法

规和政府规章

带地名

概念政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

主体范围国家机关、事业单位和社会团体

国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围（多选）

资金范围政府采购资金为财政性资金，包括财政预算资金和预算外资金。

集中采购目录和限额标准政府集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。

属于中央预算的政府采购项目——国务院确定并公布；

属于地方预算的政府采购项目——省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。

对象范围货物、工程和服务

原则公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则（三公一诚）（多选）

功能（1）节约财政支出，提高资金使用效益；（基本功能）（2）强化宏观调控；（3）活跃市场经济；（4）推进反腐倡廉；（5）保护民族产业。

执行模式实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。

集中

采购

集中采购必须委托集中采购机构代理采购

纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。

【注意】没有纳入政府采购目录的，但是在采购限额标准以上的也需要集中采购分散

采购

采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委

托范围内代理采购。

当事人

包括采购人、供应商、采购代理机构。

采购人指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。

供应商

指向采购人提供货物、工程或服务的法人、其他组织或自然人。

供应商参加政府采购活动的条件：

（1）具有独立承担民事责任的能力；

（2）具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；

（3）具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；

（4）有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；

（5）参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；

（6）法律、行政法规规定的其他条件。

采购代理机构 1.政府设立的非盈利性机构（事业单位） 2.经过认定的社会中介机构

财经法规及会计职业道德(II)

财经法规与会计职业道德26 一、单项选择题（本类题共20题，每小题1分，共20分。） 1、会计工作由财政部门主管并明确在管理体制上实行（）原则。 A、统一领导，分级管理 B、统一规划，分级管理 C、统一领导，条块管理 D、统一规划，集中管理 正确答案：A 【,】 解析：本题考核会计工作行政管理。我国的会计管理体制的总原则是统一领导，分级管理。 2、某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2009年12月取得销售收入8.24万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款2.06万元（含增值税）。已知该企业适用的增值税征收率为3％，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。 A、0.24 B、0.36 C、0.48 D、0.18 正确答案：A 【,】 解析：本题考核小规模纳税人增值税的计算。小规模纳税人不能抵扣进项税额，应纳增值税税额＝8.24÷（1＋3％）×3％＝0.24（万元）。 3、下列各项中，属于委托代理记账的委托人的义务的是（）。 A、对本单位发生的经济业务事项，编制记账凭证 B、对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 C、向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证 D、向税务机关提供税务资料 正确答案：C 【,】 解析：本题考核代理记账业务中委托人义务。根据规定，委托人的义务包括对本单位发生的经济业务事项,应当填制或者取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证；应当配备专人负责日常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证,应当及时予以更正、补充。 4、存款人的营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），可以根据需要在异地开立（）。 A、一般存款账户 B、基本存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户 正确答案：B 【,】 解析：本题考核异地银行结算账户。营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），可以在异地开立基本存款账户。

会计师基础知识重点整理

提供 第一章　总论 考情分析 本章是会计基础考试中比较重要的一章，也是考生入门会计关键的一章。本章的概念较多，也比较抽象，考生对本章掌握的程度直接影响对后面章节的理解和把握。考试涉及各种题型，最近三年考试平均分为 7 分。本章的学习难度较大，要求考生牢记一些基本的知识点。 第一节　会计概述 一、会计的概念及特征 （一）会计的概念 1. 会计管理活动论认为，会计的本质是人们为了适应生产管理、企业管理和经济管理的需要而产生和发展起来的，是一种经济管理活动。 【例题 · 判断题】（ 2010 年）会计的本质是一种管理活动。（　） 『正确答案』√ 2. 会计信息系统论把会计的本质理解为一个经济信息系统。 （背）会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 （二）会计的基本特征 （背）这些专门方法包括设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表，这是会计管理活动区别于其他经济管理活动的重要特征之一。 二、会计的基本职能 （背）会计的基本职能为核算与监督。 （一）会计的核算职能 会计的核算职能是以货币为主要计量单位 . 通过对特定主体的经济活动进行（背）确认、计量、记录与报告，提供财务状况、经营成果、现金流量以及其他相关经济信息的目的。（背）核算职能是会计最基本的职能，它反映的是资金运动情况。从内容上讲，它体现了（背）记账、算账、报账三个阶段。 （二）会计的监督职能 会计的监督职能是对经济活动的合法性和合理性实施的审查。 （背）会计监督分为内部监督和外部监督。其中外部监督又分为国家监督和社会监督。会计监督分为事前监督、事中监督和事后监督。 【例题 · 单选题】（ 2010 年）会计监督分为（　）。 A. 国家监督和社会监督 B. 内部监督和外部监督 C. 内部监督和社会监督 D. 国家监督和外部监督 『正确答案』 B

财经法规与职业道德重点知识归纳

第一节会计法律制度的构成 一、会计法律制度的构成 会计法律制度包括三个层次：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度（会计规章、会计规范性文件）会计法律制度 （1）狭义的会计法：《中华人民共和国会计法》； （2）广义的会计法：所有会计规范性文件的总称（法律、法规、规章）。

第二节会计工作管理体制 、会计工作的行政管理（2011年注意单选） 【注意1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理 【注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。 备注：高级会计师一一职称 总会计师一一行政级别一一副厂长 注册会计师一一职业 第三节会计核算 一、总体要求 会计信息质量要求：《企业会计准则一一基本准则》规定了8项会计核算的信息质量要求： 1、可靠性=真实性会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 2、实质重于形式； 3、相关性一一会计提供的信息应满足使用者的相关需要。 4、可比性一一会计核算应按规定的方法进行，指标应当口径一致，相互可比；企业的会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更。 5、及时性； 6、可理解性=明晰性； 7、谨慎性=稳健性； 8、重要性。

1、会计记录文字应当使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。 会计核算的内容： 一、款项和有价证券的收付 O、款项：指作为支付手段的货币资金，一般包括库存现金、银行结算户存款、其他货币资金、备用金等。 、有价证券：表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券、其他债券等。 二、财务的收发、增减和使用 三、债权债务的发生和结算 四、资本、基金的增减 五、收入、支出、费用、成本的计算 六、财务成果的计算和处理 会计年度的规定：自每年公历 1月1日起止12月31日止。 记账本位币的规定：会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币 编制的财务会计报告应当折算为人民币

2017年会计继续教育-会计职业道德

会计职业道德 1.一夫多妻在下列哪个社会时期被认为是道德的（封建社会）。 2.会计人员在处理会计业务时，可能会在利益冲突中面对各方面的压力，如果没有职业道德为基础，可能会提供误导性的会计信息。 3.安然公司的会计公司是安达信。 4.最早的成文法是汉穆拉比法典。 5.会计人员做好本职工作的首要条件是爱岗敬业。 6.注册会计师职业道德的核心是诚信。 7.独立性原则的体现是（客观和公正）。 8.会计人员做好本职工作的首要条件是（爱岗敬业）。 9.在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于强制履行措施的是完善社会法律。 10.在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于自我履行措施的是（自我控制）。 11.在下列各项对会计职业道德缺失的原因的分析中，属于体制论的是大跃进的浮夸风遗留。 12.在下列各项会计职业道德中，能够保证会计人员客观公正地处理投资者、债权人、政府、员工等之间利益关系的是 坚持准则。 13.在下列各项中，由政治利益动机导致会计职业道德缺失的是（本地企业享有的税收优惠多于外地企业）。 14.在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于深化体制改革、转换政府职能的是（完善公司治理制度）。 15.在下列各项中，不属于会计职业道德缺失的可能原因的是（会计人员专业技能较差）。 16.在下列各项中，由政治利益动机导致会计职业道德缺失的是（本地企业享有的税收优惠多于外地企业）。 17.下列选项中不属于注册会计师在职业活动中涉及的保密信息的是（自我辩护）。 18.守信是指（遵守自己所作出的承诺，讲信用）。 19.作为一名会计从业人员，除了需要具备良好的专业技能，更重要的是拥有（职业道德）。 22.专业职业是相对以下哪点而言的（商业性投机）。 23.在较早时期我国上市公司更倾向于花费高价聘请四大会计事务所而非本土事务所，这主要说明了（职业道德所造就的声誉对于会计行业至关重要）。 24.会计人员在处理会计业务时，可能会在利益冲突中面对各方面的压力，如果没有职业道德为基础，（可能会提供误导性的会计信息）。 1..只有通过社会法律，社会制度、集体纪律和社会规章等方面对个体加以强制性的约束，才可以提高会计职业道德水 平。错误 2.在提高会计职业道德水平的措施中，自我履行措施通过强制履行措施发挥作用，因此强制履行措施自我履行措施有效。 错误 3.企事业单位的会计人员在执行监督职能时，还应该主动帮助企业解决财务会计上的一些难题，为企业管理建言献策， 强化服务意识。正确

会计基础知识重点

第一章总论 1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 2、会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息） 3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。 4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>） 5、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会 计分期、货币计量（必要手段） 6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。 7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。 资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减） 资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据） 收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据） 取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。 第二章会计核算内容与要求 1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。 2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经 济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。 3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补 4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。 第三章会计科目与账户 1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 2、会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。 3、账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。 4、会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。 按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。 5、账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。 6、账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。 7、账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。 8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科 目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。 第四章复式记账 1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。 2、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。 3、资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。 4、资产类账户：期末余额（借方）＝期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户：期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额

财经法规基础知识【最新版】

财经法规基础知识 会计从业资格证书的适用范围 在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员(包括香港特别行政区、澳门特别行政区，台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员)，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。 1. 会计机构负责人(会计主管人员) 2. 稽核 3. 资本、基金核算 4. 收入、支出、债权债务核算 5. 工资、劳务费用、财务成果核算 6. 财产物资的收发、增减核算 7. 总账

8. 财务会计报告编制 9. 会计机构内会计档案管理 会计从业资格的概念 会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。 银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付清算的人民币活期存款账户。银行结算账户的种类 银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款帐户、专用存款账户和临时存款账户。 银行结算账户按存款人不同，分为单位银行存款帐户和个人银行存款账户。基本存款账户的概念 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立

的银行结算账户，是存款人的主要存款帐户。 基本存款帐户使用范围 基本存款帐户的使用范围包括:存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 税务登记的概念 税务登记，是税务机关依据税法的规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一种法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 票据的概念 票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。 票据的种类 在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。

2016会计继续教育会计职业道德

选择 1.在较早时期我国上市公司更倾向于花费高价聘请四大会计事务所而非本土事务所，这主要说明了（职业道德所造就的声誉对于会计行业至关重要）。 2.作为一名会计从业人员，除了需要具备良好的专业技能，更重要的是拥有（职业道德）。 3.一夫多妻在下列哪个社会时期被认为是道德的（封建社会）。 4.最早的成文法是（《汉穆拉比法典》）。 5.安然公司的会计公司是（安达信）。 6.专业职业是相对以下哪点而言的（商业性投机）。 7.下列选项中不属于注册会计师在职业活动中涉及的保密信息的是（自我辩护）。 8.守信是指（遵守自己所作出的承诺，讲信用）。 9.注册会计师的生命是（独立性）。 10.注册会计师职业道德的核心是（诚信）。 11.独立性原则的体现是（客观和公正）。 12.或有收费会破坏注册会计师职业道德的（独立性）。 13.在下列各项会计职业道德中，能够保证会计人员客观公正地处理投资者、债权人、政府、员工等之间利益关系的是（坚持准则）。 14.会计人员做好本职工作的首要条件是（爱岗敬业）。 15.在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或者企业的利益与国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行为是（与各级人员沟通）。 16.在下列各项中，不属于会计职业道德缺失的可能原因的是（会计人员专业技能较差）。 17. 在下列各项对会计职业道德缺失原因的分析中，属于体制论的是（“大跃进”的“浮夸风”遗留）。 18.在下列各项中，无法提高会计职业道德水平的是（提高会计人员的专业技能）。 19.在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于深化体制改革、转换政府职能的是（完善公司治理制度）。 20. 在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于自我履行措施的是（自我控制）。 21.当前社会所呼唤的职业道德的核心是（诚信）。 22.在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于强制履行措施的是（完善社会法律）。 23. 在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或者企业的利益与国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行为是（与各级人员沟通）。 24.以下属于法律范畴的事件是（遗弃小孩）。 25.会计人员在处理会计业务时，可能会在利益冲突中面对各方面的压力，如果没有职业道德为基础，（可能会提供误导性的会计信息）。 判断 1.只要具备扎实的专业技能，就能够成为一名好的会计从业人员。（错误 2.会计专业学生的培养目标，是德才兼备，以才为先。（错误） 3.如果一名会计从业人员存在职业道德方面的缺失，即使拥有深厚的理论基础，其给出的意见也可能会损害利益相关者的利益。（正确） 4. 一个公司违反职业道德的行为不会对公司的声誉以及整个行业的发展产生负面影响。（错误） 5.法律是通过自律起作用，道德是通过他律起作用。（错误） 6.道德是人主观自生的，其本质是由一定经济基础所决定的社会意识形态。（错误）

《财经法规与会计职业道德》重要知识点

第一章会计法律制度 会计法律制度：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规一、法律制度的构成 层次制定机构例如 会计法律全国人大及常委《会计法》 会计行政法规国务院 《总会计师条例》 《企业财务会计报告条例》 国家统一的会计制度财政部《会计从业资格管理办法》《企业会计准则》 《企业会计制度》 《会计档案管理办法》 1985年1月21日，第6届全国人大常委会第9次通过了《…会计法》 1985年5月1日，施行《…会计法》 1993年12月29日，第8届全国人大第5次会议通过了《关于修订《会计法》》 1999年10月31日，第9届全国人大常委会第12次会议通过了再次修订《会计法》 2000年7月1日，施行再次修订的《会计法》 会计信息质量要求：真实性、相关性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、经济实质重于法律形式要求。 1、国务院财政部主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部管理本行政区域内的会计工作。 （即国务院财政部主管全国，县级以上财政部管地方） 2、会计管理体制：统一领导，分级管理 3、国家统一的会计制度由国务院财政部制定； 中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法，但须报国务院财政部备案。 4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 会计机构负责人：取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上。 总会计师：取得会计师任职资格，且主管财务会计工作3年以上。 5.会计员任职条件：大专或中专毕业，在财务会计岗位上见习1年期满； 助理会计师的任职条件：取得硕士学位，或第二学士学位，或研究生班结业证书； 大学本科毕业，在财务会计岗位上见习1年期满； 大学专科毕业，并担任会计员职务2年以上； 中专毕业，并担任会计员职务4年以上。 会计师的任职条件：取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力； 取得硕士学位，并担任助理会计师职务2年； 取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2至3年； 大学本科或大学专科毕业，并担任助理会计师职务4年以上。 高级会计师任职条件：取得博士学位，并担任会计师职务2至3年； 取得硕士学位，第二学士学位或研究生结业证书，或大学本科毕业，并担任会计师职务5年。 6.报考初级会计资格：高中以上学历 报考中级会计资格：博士学位； 硕士学位，从事会计工作满1年； 双学士学位/研究生班毕业，从事会计工作2年； 本科学历，从事会计工作4年； 大专学历，从事会计工作5年 7、财政部负责会计人员的业务管理： ①会计从业资格管理②会计专业技术职务资格管理③会计人员评优表彰奖惩④会计人员继续教育 8、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 9、会计年度：公历1月1日---12月31日 10、记账本位币：一般使用人民币为记账本位币；外商投资企业及外币业务教多的企业可以使用人民币以外的外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。 11、原始凭证金额错误的，只能由出具单位重开，而不能在原始凭证上更正。 12、财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。企业对外提供的会计报表一般应包括资产负债表、利润表和现金流量表。季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表，国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需编制会计报表附注的，从其规定。 13、必须在财务报表上签名并盖章的人有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（即会计主管）、设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 14、会计档案一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等

2017会计继续教育——会计职业道德答案

会计职业道德 选择： 1、注册会计师的生命是（独立性）。 2、注册会计师职业道德的核心是（诚信）。 3、在下列各项会计职业道德中，能够保证会计人员客观公正地处理投资者、债 权人、政府、员工等之间利益关系的是（坚持准则）。 4、在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或 者企业的利益与国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行为是（与各级人员沟通）。 5、在下列各项中，由政治利益动机导致会计职业道德缺失的是（本地企业享有 的税收优惠多于外地企业）。 6、在下列各项对会计职业道德缺失原因的分析中，属于体制论的是（“大跃进” 的“浮夸风”遗留）。 7、在下列各项中，不属于会计职业道德缺失的可能原因的是（会计人员专业技 能较差）。 8、在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于强制履行措施的是（完善 社会法律）。 9、在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于自我履行措施的是（自我 控制）。 10、在下列各项中，无法提高会计职业道德水平的是（提高会计人员的专业技能）。 11、在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于深化体制改革、转换政府职能的是（完善公司治理制度）。 12、在较早时期我国上市公司更倾向于花费高价聘请四大会计事务所而非本土事务所，这主要说明了（职业道德所造就的声誉对于会计行业至关重要）。 13、下列选项中不属于注册会计师在职业活动中涉及的保密信息的是（自我辩护）。 14、会计人员在处理会计业务时，可能会在利益冲突中面对各方面的压力，如果没有职业道德为基础，（可能会提供误导性的会计信息）。 15、会计人员做好本职工作的首要条件是（爱岗敬业）。 16、当前社会所呼唤的职业道德的核心是（诚信）。 17、作为一名会计从业人员，除了需要具备良好的专业技能，更重要的是拥有（职业道德）。 18、专业职业是相对以下哪点而言的（商业性投机）。 19、以下属于法律范畴的事件是（遗弃小孩）。 20、安然公司的会计公司是（安达信）。 21、最早的成文法是（《汉穆拉比法典》）。 22、一夫多妻在下列哪个社会时期被认为是道德的（封建社会）。 23、独立性原则的体现是（客观和公正）。 24、或有收费会破坏注册会计师职业道德的（独立性）。 25、守信是指（遵守自己所作出的承诺，讲信用）。

会计入门基础知识会计基础知识讲解

什么是会计？会计的基本职能是什么？ 是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面，综合，连续，系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。 词典定义： 1、监督和管理的工作，主要内容有填制各种记账凭证，处理，编制各种有关报表等。 2、担任会计工作的人员。 专业定义： 会计是以会计凭证为依据，以货币为主要计量单位，运用一系列专门的技术方法，全面、连续、系统、综合地反映和监督企、事业单位的经济活动，并向相关会计信息使用者提供符合会计法律、法规和规章制度要求的会计信息的一项管理工作。 会计基本职能的是什么： 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。 1、是指主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录和报告，从数量上连续、系统和完整的反映各个单位的经济活动情况，为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息。 2、是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。 会计的特点： 会计的特点主要体现在会计核算阶段，会计核算有如下三个基本特点： 1.以货币为主要计量单位。会计核算以货币量度为主、以实物量度及劳动量度为辅，从数量上综合核算各单位的经济活动状况；

2.以真实，合法的会计凭证为依据； 3.会计核算和监督具有连续性，系统性，全面性和综合性。 会计作用 从正面看主要有四点：一是为国家宏观调控、制定经济政策提供信息；二是加强经济核算，为企业经营管理提供数据三是保证企业投入资产的安全和完善；四是为投资者提供财务报告，以便于投资者进行正确的投资决策。 会计分类 按其报告的对象不同可分财务会计(对外报告会计)和管理会计(对内报告会计)两部分。 财务会计：编制财务报表，为企业内部和外部用户提供信息。财务会计的信息是提供广泛的用户。其重点在于报告财务状况和营运状况。 管理会计：主要是对企业的管理层提供信息，作为企业内部各部门进行决策的依据。没有标准的模式、不受会计准则的控制。 按行业分为：工业企业会计、商品流通会计、金融证券会计、保险企业会计、施工企业会计、房地产业会计、邮电通讯会计、农业企业会计、旅游餐饮会计、医疗卫生会计、交通运输会计、文化教育会计、物业管理会计、行政事业会计、上市公司会计、物流企业会计、连锁经营会计、出版印刷会计、私营企业会计、小企业会计(制造业) 会计、小企业会计(商业) 会计、电力企业会计、煤炭企业会计、钢铁企业会计、石油化工会计、汽车行业会计、烟草企业会计、酒类企业会计、食品企业会计、药品企业会计、加工制造会计、轻工纺织会计、外经外贸会计、信息咨询服务业会计、广告服务会计、房屋中介服务会计、市场（农贸、五金、批发、建材、服装等）会计、个人独资企业会计、高新技术企业会计、软件及集成电路会计。 按工作内容分为：总帐会计、往来会计、成本会计、材料会计等。 按工作范围分为：公共会计、私用会计、政府会计。

会计职业道德会计继续教育试题

《会计职业道德》 一、单项选择题 1.《会计法》执法检查，重点是要监督检查会计人员的熟悉法规、客观公正和（）等职业道德情况。 A．坚持原则 B．廉洁自律 C．爱岗敬业 D．提高技能 2.《会计法》执法检查采用的全面监督检查方式，是一种（）。 A．有计划、有步骤的检查 B．临时性检查 C．典型检查 D．重点检查 3.下列各项中，属于法国会计职业道德规范中非常重要的一条是（）。 A．廉洁自律 B．爱岗敬业 C．胜任性 D．参与管理 4.下列各项中，属于不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息的是（）。 A．国家秘密 B．商业秘密 C．个人隐私 D．技术资料 5.会计职业道德教育在会计继续教育中应从形势教育、品德教育和（）入手。

A．社会公德教育 B．职业道德教育 C．法制教育 D．道德基本教育 6.会计职业道德修养的内容包括职业义务、职业荣誉和（）三个方面。 A．职业守信 B．职业节操 C．职业保密 D．爱岗敬业 7.下列各项中，属于会计职业道德教育基础的是（）。 A．坚持准则教育 B．会计职业道德警示教育 C．普及和宣传会计职业道德基础知识 D．会计职业道德规范教育 8.会计人员自我约束所采用的方法包括自省、自律、自控和（）。 A．自勉 B．对比 C．兼听 D．自学 9.某会计人员在本职工作中尽职尽责，能从大局出发，摆正并正确处理个人与集体的关系，能从他人和社会利益出发提出会计职业道德的自我要求，自觉使自己的会计职业道德行为符合社会和他人的要求，其会计职业道德的自我评价与社会评价相一致。该会计人员的会计职业道德修养境界属于（）。 A．雇佣型境界 B．尽职型境界

《财经法规与会计职业道德》体会

《财经法规与会计职业道德》体会 会计 12416 班 05 号范营营我们学校在大一开设了会计职业道德这个科目，开始上课时老师就对我们说了，我们是第一届在大一时学习这个科目的学生，从这可以看出学校对我们这一届的要求很高，也很重视，所以更应该用心学习。这门科目讲了从事会计工作的人员在履行职责活动中应该具备的道德品质，是会计人员从事会计工作中应该遵守的道德标准。所以对于我们会计系的学生，必须好好学习这门科目。学习《财经法规与会计职业道德》使我了解了这些道德与法律，让我更加知道了以后工作时需要避免的错误。 在第一章我们就学习了有关会计的法律，《会计法》、《注册会计师法》。可见，我们国家是如何重视会计违法这个问题，而其他的一些制度、部门规章都是依照这两本法律制定的。会计人员在进行职业工作时必须严守职业纪律，并且应该熟悉法律、法规、和国家统一的会计制度。做到在处理各项经济业务时知法依法，保证会计信息合法、真实、准确。只有对这些法规有了深入了解，才能做好会计这个工作。所以我们必须遵照法律，懂法守法。其中《会计法》第三十八条规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”由此可以知道：如果我们要从事会计工作，我们就一定要拿到会计从业证书。如果一个公司的老板想要招会计人员也必须要确认应聘人的相关证件才可以录取。否则就是违法，也是对自己的公司不负责任。因为招到一个不懂会计工作的人，就有可能造成公司财政的混乱。而这门科目就是会计从业资格考试中的必考科目，因此我们更要好好学习它，了解法律法规。 另外，通过学习这门课程让我也明白了做会计这个职业是要多么的细心，写金额数字时的细心，查票据凭证的认真，对于会计法律制度的严谨，都使我对这门课程的认识又更上了一个台阶。因为它不仅考验了我的学习能力，实践能力，还考验了我的品格和耐心。 以下的一个案例我又有了一定的体会： 天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案管理工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某在负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已结账

会计基础知识重点汇总(2020年8月整理).pdf

2013会计基础知识重点汇总 第一章总论 1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 2、会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于 内部、未来信息） 3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有预测经济前景、参于经济决策、 评价经营业绩的职能。 4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>） 5、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法 人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段） 6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利 润六大会计要素。 7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。 资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减） 资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据） 收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。 第二章会计核算内容与要求 1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本 票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。 2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失， 费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。 3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补 4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。 第三章会计科目与账户 1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 2、会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。 3、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务。 4、会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。 5、按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。 6、账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。 7、账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增 减金额、余额等。 8、账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在

会计继续教育《会计职业道德》

1. 独立性原则的体现是（）。 诚信 应有的关注 专业胜任能力 客观和公正 判断题（共1题） 2. 注册会计师不能因介绍他人产品或服务而收受佣金，这会导致注册会计师客观和公正性地丧失。（） 错误 正确 单项选择题（共1题） 1. 当前社会所呼唤的职业道德的核心是（）。 追求利润最大 公平 诚信 专注 判断题（共1题） 2. 只要具备扎实的专业技能，就能够成为一名好的会计从业人员。（） 正确 错误 单项选择题（共1题） 1. 专业职业是相对以下哪点而言的（）。 企业投资 商业性投资 企业投机

商业性投机 判断题（共1题） 2. 法律的作用范围比道德宽泛。（） 正确 错误 判断题（共1题） 2. “德”是“道”的前提，“道”是“德”的归宿。（） 正确 错误 单项选择题（共1题） 1. 安然公司的会计公司是（）。 毕马威 安永 安达信 德勤 判断题（共1题） 2. 法律是通过自律起作用，道德是通过他律起作用。（） 正确 错误

单项选择题（共1题） 1. 专业职业是相对以下哪点而言的（）。 企业投资 商业性投资 企业投机 商业性投机 单项选择题（共1题） 1. 或有收费会破坏注册会计师职业道德的（）。 保密性 专业胜任能力 独立性 诚信 判断题（共1题） 2. 前任会计师应当根据所了解的情况对后任会计师的询问作出及时、充分地答复。（） 正确 错误 1. 在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或者企业的利益与 国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行为是（）。 与各级人员沟通 主动辞职 只维护企业利益 只维护债权人利益

1. 在下列各项会计职业道德中，能够保证会计人员客观公正地处理投资者、债权人、政府、员 工等之间利益关系的是（）。 参与管理 提高技能 坚持准则 强化服务 判断题（共1题） 2. 企业会计人员不应该参与企业的管理，因为这样容易导致会计人员徇私舞弊。（） 正确 错误 1.会计人员做好本职工作的首要条件是（）。 爱岗敬业 廉洁自律 客观公正 参与管理 2. 会计人员李某因母亲突发疾病、急需用钱，他可以在不影响公司资金流动的前提下，不经领导同意挪用公司的资金、事后补上。（） 正确 错误 单项选择题（共1题） 1. 在下列各项中，由政治利益动机导致会计职业道德缺失的是（）。 企业偷税 新上任的管理人员粉饰财务报表 本地企业享有的税收优惠多于外地企业 在申请银行贷款时虚报企业利润 判断题（共1题）

财经法规与会计职业道德重要知识点

第一章会计法律制度会计法律制度：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规 一、法律制度的构成 1985年1月21日，第6届全国人大常委会第9次通过了《…会计法》 1985年5月1日，施行《…会计法》 1993年12月29日，第8届全国人大第5次会议通过了《关于修订《会计法》》 1999年10月31日，第9届全国人大常委会第12次会议通过了再次修订《会计法》 2000年7月1日，施行再次修订的《会计法》 会计信息质量要求：真实性、相关性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、经济实质重于法律形式要求。1、国务院财政部主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部管理本行政区域内的会计工作。 （即国务院财政部主管全国，县级以上财政部管地方） 2、会计管理体制：统一领导，分级管理 3、国家统一的会计制度由国务院财政部制定； 中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法，但须报国务院财政部备案。 4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 会计机构负责人：取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上。 总会计师：取得会计师任职资格，且主管财务会计工作3年以上。 5.会计员任职条件：大专或中专毕业，在财务会计岗位上见习1年期满； 助理会计师的任职条件：取得硕士学位，或第二学士学位，或研究生班结业证书； 大学本科毕业，在财务会计岗位上见习1年期满； 大学专科毕业，并担任会计员职务2年以上； 中专毕业，并担任会计员职务4年以上。 会计师的任职条件：取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力； 取得硕士学位，并担任助理会计师职务2年； 取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2至3年； 大学本科或大学专科毕业，并担任助理会计师职务4年以上。 高级会计师任职条件：取得博士学位，并担任会计师职务2至3年； 取得硕士学位，第二学士学位或研究生结业证书，或大学本科毕业，并担任会计师职务5年。 6.报考初级会计资格：高中以上学历 报考中级会计资格：博士学位； 硕士学位，从事会计工作满1年； 双学士学位/研究生班毕业，从事会计工作2年； 本科学历，从事会计工作4年； 大专学历，从事会计工作5年 7、财政部负责会计人员的业务管理： ①会计从业资格管理②会计专业技术职务资格管理③会计人员评优表彰奖惩④会计人员继续教育 8、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 9、会计年度：公历1月1日---12月31日 10、记账本位币：一般使用人民币为记账本位币；外商投资企业及外币业务教多的企业可以使用人民币以外的外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。 11、原始凭证金额错误的，只能由出具单位重开，而不能在原始凭证上更正。 12、财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。企业对外提供的会计报表一般应包括资产负债表、利润表和现金流量表。季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表，国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需编制会计报表附注的，从其规定。 13、必须在财务报表上签名并盖章的人有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（即会计主管）、设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 14、会计档案一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等 15、会计档案的归档、移交课本39—40页 ①当年形成的会计档案在会计年度终了后，可由会计部门保管一年。 ②保管期满后，会计部门应当将保管的会计档案资料归档，编制清册。 ③向档案保管部门移交时需编制移交清册，档案部门接收会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，即入档后的会计档案不得随意拆封。 ④会计档案原件不得借出，以确保档案的安全和完整，以防丢失。遇到特殊需要，经单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅复印件，但必须办理登记手续。 16、会计档案定期保管期限：3、5、10、15、25年 保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 17、会计档案的专人负责监销：

会计基础知识重点归纳

1.会计是以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工 作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。 2.会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。 3.会计的基本职能包括会计核算和会计监督 4. 会计核算与监督职能的关系（老师与学生） 5. 会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等职能。 6. 会计对象。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计对象。以货币表现的经济活动通常又称为资金运动 7.企业的资金在任一时点上均表现为资金占用和资金来源两方面，这两个方面既相互联系，又相互制约。 8.会计核算是会计工作的核心和重点。 9.会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设 定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 10. 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围 11.我国规定，企业会计核算以人民币为记账本位币. 12. 【要点提示】记账本位币和报告货币的选用标准常用于正误甄别测试。 没有会计主体，就不会有持续经营，没有持续经营，就不会有会计分期，没有货币计量就不会有现代会计。 13. 权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用；凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期 的收入、费用。 14.我国的政府与非营利组织会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。 15.会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计 信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性（1.同一企业不同会计期间的可比，即纵向可比；为达到此要求，企业在选择会计方法时，应保证前后期一致，即使发生了会计政策的变更，也应当按规定方法进行会计口径的调整，以保证会计信息的前后期一致。 2.同一会计期内，不同企业之间的可比，即横向可比。为了达到此要求，企业应采用国家统一规定的方法去进行会计处理 ）、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 16.会计要素 两个问题：会计要素的确认（定性）、会计要素的计量（定量） 17.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 18. 资产的分类 资产按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。

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第一章 1、财务管理的概念： 财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）,资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。 财务：财务是国民经济各部门、各单位在物质资料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现的经济关系。 管理：管理是指通过计划、组织、领导、控制及创新等手段，结合人力、物力、财力、信息等资源，以期高效的达到组织目标的过程。 2、论述：企业财务管理的基本内容： 答：①财务管理的概念：财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。 ②企业筹资管理：筹资是通过一定渠道、采取适当方式筹措资金的财务活动，是财务管理的首要环节。筹资可以满足企业创建对资金的需要，满足企业发展对资金的需要，保证日常经营活动顺利进行，调整资金结构。 ③企业投资管理：企业投资是指公司对现在所持有资金的一种运用，如投入经营资产或购买金融资产，或者取得这些资产的权利，其目的是在未来一定时期内获得与风险成比例的收益。企业投资是实现财务管理目标的基本前提；是公司发展生产的必要手段；是公司降低经营风险的重要方法。 ④营运资金管理：营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，因此，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。 ⑤利润及其分配的管理：利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。 财务管理的目标：以利润最大化目标，以股东财富最大化为目标 企业组织形式：个人独资企业，合伙企业，公司制企业 第五章 长期筹资的概念：长期筹资是指企业作为筹资主体，根据其经营活动、投资活动和调整资本结构等长期需要，通过长期筹资渠道和资本市场，运用长期筹资方式，经济有小弟筹措和集中长期资本的活动。 内部筹资：内部筹资是指企业在企业内部通过留用利润而形成的资本来源。 外部筹资：外部筹资是企业在内部筹资不能满足需要时，向企业外部筹资而形成的资本来源。直接筹资：直接筹资是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。 间接筹资：间接筹资是指企业借组银行等金融机构而融通资本的筹资活动。 股权性筹资：股权筹资是指以发行股票的方式进行筹资，是企业经济运营活动中一个非常重