行政事业单位内部控制存在的问题和解决对策

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行政事业单位内部控制存在的问题和解决对策

作者：王艳杰

来源：《中国管理信息化》2016年第19期

[摘要] 行政事业单位内部控制规范自施行以来，在单位层面、业务层面和内部控制自我

评价及监督方面还存在诸多问题。文章分析了内部控制存在的问题并提出了改进对策建议：提高领导内控和法律意识，建立健全内控制度；建立集体决策联签制度；加强业务层面的风险评估和控制机制；发挥内外监督合力，创造良好的内控制度保障。

[关键词] 行政事业单位；内部控制；问题；对策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 19. 014

[中图分类号] F239.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）19- 0025- 02

2014年1月1日《行政事业单位内部控制规范》开始全面施行，目标是提高行政事业单位财政拨款的使用效率，保护资产安全，保证经济活动合法合规、财务信息真实，预防腐败和防范舞弊。尽管内部控制施行有一段时间了，但仍然存在诸多问题，本文分析了存在的问题并提出了改进对策建议。

1 行政事业单位内部控制存在的问题

1.1 单位层面内部控制存在的问题

相对企业而言，没有利润的压力行政事业单位对内部控制重视程度较低，领导层内部控制意识淡薄。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度，但还不完善不系统，只停留在纸面上或应付检查层面上，内控制度没有得到有效贯彻执行，没有发挥存在的价值。我国事业单位内控部门和其他业务部门之间的关系是平行的，内控部门受制于领导安排，不具备独立性。一把手“一支笔”现象还普遍存在，官本位思想严重、权利过于集中，缺乏权力约束和制衡机制。重大事项的集体决策和审批制度空白，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。

1.2 业务层面内部控制存在的问题

各行政事业单位预算编制普遍流于形式，存在“轻预算，重决算”思想，上报的预算数随意、粗糙、缺乏严肃性，实际发生额与预算数不符，预算执行缺乏有效的监督。有的单位规模小、人员少、彼此都熟悉，使得财务人员碍于情面对明明不符合财务制度要求的费用给予报销，支出范围和流程不符合单位内部控制要求。采购部门缺乏前瞻性，采购计划不能反映物资