第二章 审计准备

第二章审计准备

对于直接审计的世界银行贷款项目，各级审计机关应根据具体情况在年度内作出统筹安排。每个项目审计开始实施以前，都应做好充分的准备。在审计的准备阶段，审计组应了解项目单位的基本情况，执行分析性复核，界定重要性水平，分析审计风险，最终通过制定审计方案对项目审计工作进行规划。

第一节了解项目单位基本情况

审计组在接受审计任务之后，应当了解项目单位的基本情况，包括项目背景情况、项目管理情况、项目建设情况，以及上一年度接受审计的情况等，以确定对项目特定目的财务报表、项目执行情况以及审计工作有重要影响的事项。

一、了解的内容和方法

（一）项目背景情况

为了解项目背景情况，审计组应取得的资料包括：贷款协定、项目协议、转贷协议、项目评估报告、与世界银行的往来信函（包括支付信）、与项目执行有关的备忘录、国家有关部门准予立项的文件等资料，并作为永久的备查资料加以保存。审计组在审计前应取得这些资料，通过对这些资料的阅读和归纳，充分了解项目的目标、内容、建设安排和各方面对项目财务审计工作的要求。

（二）项目管理情况

项目管理情况包括项目的管理体制、组织机构、控制环境、会计系统及财务管理办法、会计核算方法等内部控制制度的健全与运行情况。审计组可以通过利用以往的审计资料，与项目单位及其主管部门会谈，向项目单位索取有关资料和要求项目单位填写内部控制调查表等方式取得对上述情况的了解。审计组所获得的信息，应作书面记录永久保存。

（三）项目建设情况

项目建设情况包括审计年度项目建设的主要内容和目标、项目建设的进度和成果、项目资金的到位情况、重大的项目活动等。审计组可以通过多种方式了解项目建设的情况，如：询问项目单位相关管理人员，查阅有关资料（如审计年度特定目的财务报表、正在履行的货物采购合同和工程建设合同等）和实地察看项目建设现场等。

（四）上一年度接受审计的情况

如果审计机关上一年度已经对项目单位进行了审计，审计组应调阅上一年度的审计档案，关注接受审计的情况，包括审计师意见的类型、发现的主要问题、重要的调整事项及审计处理处罚的落实情况等。

二、编制审计方案时对所了解情况的考虑

审计组制定审计方案时应全面考虑所了解情况对审计方案的影响，并重点关注以下因素：

（一）项目目标及财务审计方面的要求

项目目标以及世界银行对项目财务审计方面的要求对审计的范围和审计中应遵循的标准有直接的影响。

（二）项目建设规模及其复杂程度

项目建设规模越大，涉及地区越多，建设过程越复杂，审计工作量就越大。

（三）项目单位内部管理状况

项目单位内部管理制度的强弱影响审计的程序和方法。

（四）上年度接受审计的情况

如果被审计项目单位本年度的情况变化不大，则上一年度审计方案即可作为重要参考。对上一年度审计重要调整事项及发现问题的现状，本年度应作为专门的审计内容纳入审计方案，同时，还应考虑本年度是否会发生同类性质的事项。

三、了解项目单位基本情况所形成的工作底稿

对项目单位基本情况，应以一定的格式记录于审计工作底稿上或要求项目单位以一定的格式提供。了解项目单位基本情况所形成的工作底稿包括项目情况和有关财务审计要求、项目单位基本情况表、审前调查记录和项目单位内部控制调查表等，具体格式参见表2-1至表2-4和第三章相关内容。

表2－1 索引号：

（审计机关名称）

项目情况和有关财务审计要求

审计期间＿＿＿

项目名称：项目执行单位：

一、概述项目总目标、具体目标、范围、资金来源、预期成果以及项目受益人：

二、概述贷款协议中有关会计和财务要求：

三、概述贷款协议、项目协议、转贷协议、世界银行审计指南和手册及上级审计机关

有关审计的要求：

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：

表2－2 索引号：

（审计机关名称）

项目单位基本情况表

审计人员: 审计日期: 复核人员: 复核日期:

表2-2填表说明：

1．第一行按有关贷款协定填列。

2．项目类别填所属行业。

3．项目主管部门填本级项目主管部门全称。

4．项目单位名称填写项目执行单位全称。

5．项目概算按评估报告或项目协议填列，如有调整，另作说明。

6．到位数按当年报表填列。

7．其他按实际情况填列。

表2－3索引号：

（审计机关名称）

会计电算系统基本情况调查表

项目名称：

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：

表2－4 索引号：

（审计机关名称）

审前调查记录

审计人员：审计日期：被调查人员：被调查日期：

复核人员：复核日期：

了解项目单位情况是一个连续累积的收集、评价并使用信息的过程，审计机关和审计人员应注意对所了解情况的积累和更新，应与项目单位建立经常的联系制度。审计机关应建立项目单位数据库，以收集和更新项目单位的基本情况、审计实施过程所取得和形成的数据，以及与审计工作相关的综合数据。

第二节初步分析性复核

了解项目单位基本情况后，应对所取得的资料进行分析性复核。分析性复核是审计人员对反映项目单位经济活动的重要比率和趋势进行分析，目的在于更好地了解被审计项目建设情况，确认各种资料之间的异常关系和意外波动，对审计的重点区域和审计风险作出判断。

在世界银行贷款项目审计准备阶段，使用分析性复核的精细程度和范围，要视被审计项目的规模和复杂性,资料的可靠性，以及审计人员的判断而定。一般来说，审计组应根据了解到的情况对报表项目进行横向分析、对项目资金实际到位情况与计划进行比较分析，对项目投资完成额和项目形象进度进行对比分析。

一、报表项目的横向分析

将资金平衡表各项目的当年数与上年数进行比较，求出增减比率。对增减比率超过一定标准的报表项目，应要求项目单位作出说明或解释。没有适当理由的，应在审计方案中列为审计的重点。

二、配套资金到位情况的比较分析

将项目报表反映的资金到位金额与计划应到位资金金额进行比较，揭示资金到位情况。对于没有按计划到位的，应要求项目单位说明原因。不能说明原因的，应在审计方案中列为审计的重点。

三、投资完成额与项目形象进度对比分析

将项目报表反映的投资完成额与项目形象进度相对照，对项目投资额的合理性进行初步评价。项目形象进度可以用实物量表示的，可将单位实物量报表反映投资额与项目评估报告确定的投资额加以对比，如果悬殊较大，应视为高风险领域，审计时予以特别关注。

四、分析性复核工作底稿

对分析性复核的过程和结果应进行记录，形成审计工作底稿，作为编制审计方案的依据。分析性复核审计工作底稿包括报表项目的横向分析表、资金到位情况分析表和投资完成额与项目形象进度对比分析表，具体格式和内容见表2-5至表2-7。

表2－5 索引号：

（审计机关名称）

配套资金到位情况分析表

审计期间＿＿＿＿＿

项目名称：

项目执行单位：

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：

表2－6 索引号：

（审计机关名称）

投资完成额与项目工程形象进度对照分析表

审计期间＿＿＿＿

项目名称：

项目执行单位：

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：*说明：年度实际单位数量金额与计划数或目标数差异较大的原因。

表2－7 索引号：

（审计机关名称）

报表项目横向趋势分析表

审计期间______

项目名称：

审计人员: 审计日期: 复核人员: 复核日期: 说明：在本表说明拦中要对增减超过10%以上的会计报表项目加以分析说明。

第三节评估重要性水平

重要性是指项目单位财务报表中错报和漏报的严重程度，这一程度在特定环境下会影响报表使用者的判断或决策。它是财务报表包含的错报或漏报能否影响报表使用者对报表理解的“临界点”，超过该临界点，就会导致其做出错误的判断。重要性水平是影响审计证据的一个十分重要的因素。重要性水平越低，所需要收集的审计证据就越多；重要性水平越高，所需要收集的审计证据也就越少。在编制审计方案时初步判断重要性水平的目的就是要据以合理确定所需的审计证据，并进一步确定审计的程序和方法。

一、初步判断重要性水平应考虑的因素

审计人员应综合考虑以下因素，结合其审计经验对重要性水平作出初步判断。

（一）上一年度确定的重要性水平

对项目单位上一年度审计中所运用的重要性水平，如果较为适当，则可以作为本年度确定重要性水平的重要依据。可依据这一重要性水平，考虑被审计项目单位情况的变化，加以修正。

（二）有关法规或协议条款的要求

对于有关法规或协议条款有特别要求的报表项目和披露事项，如世界银行贷款资金的提取、使用情况等，应从严确定重要性水平。

（三）被审计项目建设的规模和内容

规模不同的项目，其重要性水平也有所不同。规模大的项目，其重要性水平的绝对值要大于规模小的项目，但相对值一般要小于规模小的项目。项目建设的内容也影响重要性水平，如农业、卫生、教育等项目，点多面广，情况复杂，重要性水平要从严掌握。

（四）内部控制评估的结果

如果内部控制较为健全，可信赖程度高，重要性水平可定得高一些，相反则定的低一些。

（五）报表使用者对报表项目的敏感性

不同的财务报表项目对报表使用者敏感程度不同，对报表使用者敏感的内容，审计人员应予以关注，从严掌握其重要性水平。

（六）有问题事项的性质和金额

应从定量和定性两方面来考虑重要性水平。对于性质严重的事项如虚报冒领世界银行贷款、挪用滞留项目资金、倒卖项目物资等，以及重复发生的有问题事项，不论金额大小，都应作为重要事项，予以特别关注，确定较低的重要性水平；相反则确定较高的重要性水平。

二、初步评估重要性水平

可以从会计报表层及账户两个层次来初步评估重要性水平。

（一）会计报表层的重要性水平

由于世界银行贷款审计的首要目的是对项目特定目的财务报表发表意见，因此，必须首先考虑报表层次的重要性水平，只有这样，才能形成对财务报表整体的意见。

特定目的财务报表重要性水平因项目不同而异，应针对项目具体情况，充分利用审计人员的专业判断。一般情况下，重要性水平可按项目当年投资完成额的３％－５％确定。

（二）账户层次的重要性水平

由于财务报表提供的信息来源于各账户，审计人员只有通过验证各账户，才能对财务报表整体上是否合法、公允、一致得出结论。因此，还必须考虑账户层次的重要性水平。在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑各账户或各类业务的性质及错报或漏报的可能性，对于重要的账户或业务，要从严制定重要性水平。可以先按照报表层次的重要性水平来确定，然后再综合考虑各方面的因素对之加以修正。

三、重要性水平初步评估的工作底稿

应编制工作底稿记录对重要性水平的初步评估，底稿的格式参见表2-8。

表2－8 索引号：

（审计机关名称）

重要性水平评估表

审计期间_____

项目名称：

审计人员: 审计日期: 复核人员: 复核日期:

表2－8 填表说明:

1．报表项目：列出特定目的财务报表上金额大的或重要的项目

2．金额：填列被审计期末资金占用总额和各报表项目相应数额。

3．初步确定的重要性金额和比例：根据审计人员在审计准备阶段了解到的各种情况及所作的分析，以金额或比例形式确定对全部科目或账户余额合适的重要性水平。

4．修订的重要性金额和比例：如果重要性水平因所实施的审计工作发生改变，填入修正后的重要性水平。

5．备注：说明修订重要性水平的原因。

第四节分析审计风险

审计风险是指审计后发表不恰当审计意见，作出不恰当审计决定的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。

为将审计风险控制在适当的水平，在准备阶段应对审计风险进行分析，制定相应的审计方案。分析审计风险主要包括：确定可接受的审计风险、分析固有风险、评估控制风险和确定检查风险。

一．确定可接受的审计风险

世界银行贷款项目一般规模较大，情况复杂，很难进行详细审计；就会计报表公证审计而言，也不要求百分之百地对被审计事项作出保证，只需在测试内部控制制度基础上进行抽样审计，在一定程度上合理保证揭露被审计财务报表存在的重要错报或漏报。这里的“一定程度”，就是可接受的审计风险。《世界银行贷款审计手册》建议的可接受审计风险为5%-10%。

二．分析固有风险

固有风险是假定不存在相关内部控制时，某一账户以及其他账户（或某类业务活动以及其他业务活动）产生重大错报、漏报的可能性。它独立地存在于审计过程之外，与项目建设的规模、特点、业务性质、工作人员素质和品德有关。世界银行贷款项目审计的固有风险相对较高。为降低审计成本，应运用专业判断予以分析、作出合理评估。

（一）分析与报表层次有关的固有风险

分析与报表层次有关的固有风险时，应当考虑下列事项：

１．管理人员的品行和能力。管理人员诚信度越高，固有风险越小；反之，固有风险越大。管理人员的阅历、经验越丰富，素质和能力越高，固有风险越小；反之，固有风险越大。

２．管理人员的变动情况。管理人员特别是财务人员的变动越频繁，固有风险越大；

反之，固有风险越小。

３．管理人员受到的异常压力。管理人员遭受的异常压力（如被审计项目建设资金不足，配套资金没有及时到位、受外部干预等）越大，固有风险越大，反之，固有风险越小。 4．业务性质。业务性质越复杂，固有风险越大；反之，固有风险越小。

5．影响被审计单位所在行业的环境因素。例如，宏观调控、资金紧张、需求改变

等不利环境因素，可能导致被审计单位的固有风险增大。

（二）分析与账户或业务有关的固有风险

分析与账户或业务有关的固有风险时，应当考虑下列事项：

1．容易产生错报的会计报表项目。对于世界银行贷款项目来说，建安工程投资、待摊费用、其他应收款、其他应付款、世界银行贷款和项目拨款等会计科目较易产生错报，与之相关的固有风险通常也较大。

2．需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易和事项的复杂程度。例如，需要专家鉴定的具有很高不确定性的事项，需要进行复杂计算的劳务折资等，其固有风险通常较大。

3．确定账户金额时，需要运用估计和判断的程度。例如，材料成本差异和待摊投资的分配，或有损失等账户金额的确定，需要会计人员大量运用估计和判断，出错的概率较大，固有风险也相应较大。

4．容易受损失或被挪用的资产。例如，现金、有价证券，以及集中采购需要逐级分发和远距离运输的货物和设备等流动性强，容易损失或被挪用，因而固有风险相对较大。

5．会计期间内，尤其是临近会计期末发生的异常和复杂业务。例如，会计年度即将结束时确认异常多的建安工程投资、大量发生的往来业务，可能意味着被审计单位人为调整建设成果和财务状况的情况，相应地，固有风险较大。

6．正常的会计处理程序中容易被漏记的业务和事项。例如，应收及应付利费、汇兑损益等，在正常的会计处理程序中被漏记的可能性较大，固有风险也较大。

（三）估量固有风险

综合分析上述因素后，应运用专业判断估量报表层次及每个报表项目的固有风险水平。目前，审计机关尚未建立评估固有风险的准则或指南，固有风险的估量也没有特定的模式。国外一般的做法是：即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小的情况下，固有风险的水平也应高于50%；反之，只要有某种迹象表明可能存在重大错误，就应将固有风险定为100%。我们可将此种做法作为参考。

三．初步评估控制风险，设计符合性测试程序

为实现审计目标，提高审计效率，在审计准备阶段应初步评估控制风险，设计符合性测试程序。控制风险是指某一账户以及其他账户（或某类业务活动以及其他业务活动）产生错报、漏报，而未被内部控制防止、发现或纠正的可能性。审计人员在了解被审计单位的内部控制制度并对固有风险进行评估后，应当对各重要账户或业务类别的某项具体审计目标（如记录是否完整，余额或金额的计价是否正确，披露是否充分）所涉及的控制风险作出初步评估，并据以设计符合性测试程序。

（一）初步评估控制风险

初步评估控制风险目的在于初步确定被审计单位内部控制制度是否完善和有效，是否存在较高的控制风险，以此作为制定审计方案的依据。

对被审计单位相关控制风险进行初步评估时，在上年度已对被审计单位进行过审计的情况下，可以参照以前的评估结果，结合目前的调查情况进行评估；在对一个新的单位

进行审计的情况下，要对被审计单位的控制环境进行调查，并对控制环境和相关内部控制制度进行适当的测试，作出评估。评估时，应遵循稳健原则，宁可高估控制风险，不可低估控制风险。

为收集充分、适当的证据，使审计风险处于可接受水平之下，当被审计单位内部控制失效，难以对内部控制的有效性作出评估，或者拟放弃信赖被审计单位内部控制、不准备实施符合性测试程序时，应当将控制风险评估为高水平。

遵循稳健原则初步评估控制风险，并不意味着必须将控制风险评估为高水平。当被审计单位相关内部控制能够防止、发现或纠正重大错报或漏报，或者信赖内部控制、拟进行符合性测试时，则不应将控制风险评估为高水平。

以上是对控制风险的定性评估。实际工作中，可利用表2-9在控制风险定性评估的基础上进行定量评估，满足审计抽样的需要。

表2-9

（二）设计符合性测试的程序和范围

并非所有审计项目的审计方案都需专门设计符合性测试程序。在被审计单位相关内部控制不存在，或相关内部控制虽然存在，但通过了解发现其并未有效运行，以及符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量的情况下，可以不设计专门的符合性测试程序，而将对项目单位执行国内法律、法规，以及与世界银行贷款协定和世界银行其他规定的测试融入报表项目实质性测试中。反之，则应当设计和实施专门的符合性测试，以进一步评估控制风险。可以选用的符合性测试程序通常包括以下几种：1．检查反映业务活动的凭证。即检查与业务活动有关的凭证（如检查货物采购、报账提款等业务或事项是否经过适当的授权批准等），以获取内部控制有效运行的证据。

2．对未留下审计痕迹的内部控制的运行情况进行询问和实地观察。例如，根据内部控制规定，贵重大宗存货入库验收必须有采购人员、仓库管理人员和财务人员在场，实际验收时是否如此执行，往往留不下供审计的痕迹。在这种情况下，可通过询问和实地观察，才能据此判断相关内部控制规定是否得到遵守。

3．重新实施相关内部控制程序。例如，重新编制银行存款余额调节表，以检查被审计单位的财务人员是否定期将银行存款日记账与银行对账单核对、调节。

符合性测试的范围和规模应根据初步评估的相关内部控制风险水平高低加以确定（见表2-9）。一般来说，初步评估的控制风险水平越低，就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。如果审计人员在符合性测试程序中未能获取足够的以支持控制风险评估水平的证据，则应当修正对控制风险的评估，并调整相关实质性测试的程序和范围。

四．确定检查风险，设计实质性测试的程序和范围

（一）确定检查风险

检查风险是指某一账户以及其他账户（或某类业务活动以及其他业务活动）产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性。它是审计风险要素中唯一能够通过审计

人员的工作加以控制的风险。在可接受审计风险一定的情况下，检查风险与固有风险和控制风险呈反向关系。在合理评估被审计事项的可接受审计风险、固有风险和控制风险之后，可根据以下审计风险模型（公式和表2-10）来计算确定检查风险。

检查风险＝ __ 可接受审计风险________

固有风险×控制风险

表2-10

（二）设计实质性测试的程序和范围

确定可接受检查风险的目的在于设计实质性测试的程序和范围。可以选用的实质性

测试程序主要包括以下几种：

1．业务测试。业务测试是针对被审计单位报表项目本期发生额所设计的一种测试，旨在确定业务活动是否符合国家法律、法规以及世界银行的有关规定，是否经过恰当批准，在明细账中是否已正确记录，是否正确地过入总分类账及有关财务报表项目。

2．分析性复核。分析性复核不仅可以在计划阶段帮助确定审计重点，在审计实施阶段也可直接作为实质性测试程序，以收集与账户发生额和余额的有关证据。

3．余额测试。余额测试的目的在于确定会计报表各总分类账户的期末余额。如向债务人确认应收账款余额，监盘实物，审核对账单等，都属余额测试。余额测试至关重要，它是收集审计证据的最后一个环节。

业务测试、分析性复核和余额测试主要是针对财务报表金额进行的。其中业务测试侧重于核实记入明细分类账和总账的发生额，分析性复核侧重于业务和总分类账余额的总体合理性，而余额测试则侧重于对期末各总分类账余额的核实。审计时，可根据所确定的检查风险水平，参考表2-11选择相应的实质性测试程序。

实质性测试的范围，即实质性测试时抽审的样本规模和取得审计证据的多少，同样取决于所确定检查风险的高低。一般来说，相关项目或业务的检查风险越高，所需抽取的

样本和收集的审计证据就越少；反之则相反。可接受检查风险水平与实质性测试的程序和范围的关系如表2-11所示。

表2-11

第五节制定和审核审计方案

审计方案包括总体审计方案和具体审计方案。总体审计方案是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是从接受审计任务到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合性方案.具体审计方案是依据总体审计方案制定的对实施总体审计方案所需要的审计程序和方法所做的详细的规划与说明。

一．总体审计方案

（一）总体审计方案的编制

根据编制审计方案前所收集的资料，审计组对审计项目的情况有了大概的了解，可以进一步编制总体审计方案。

总体审计方案应包括以下几方面的内容：编制审计方案的依据；被审计项目单位的名称和基本情况；审计所要达到的目标；审计的范围、内容和重点；审计工作进度及时间安排；审计组长、组成成员及其分工；其他有关内容。

总体审计方案由审计组负责编制，实行审计组长负责制。审计方案应在工作底稿中加以记录。总体审计方案的格式见表2－12。

表2－12 索引号：

（审计机关名称）

总体审计方案

编制人员: 日期: 部门负责人审批：日期：主管领导审批：日期：

（二）总体审计方案的复核

编制完成的审计方案，应当经审计组部门负责人审核和批准，重要事项，应当经审计机关负责人审核批准。

在审核总体审计方案时，应特别注意审核：审计目标、审计范围及重点；审计领域的确定；时间进度；审计组成员的选派和分工。

二．具体审计方案

具体审计方案是根据总体审计方案的要求而编制的，它应当详细规划并说明审查事项（业务循环和报表项目）时应采取的具体程序。

（一）具体审计方案的编制

1．具体审计方案的内容

具体审计方案包括具体审计项目的审计目标、审计程序、执行人和执行日期。一般可通过编制审计程序表的方式体现。

2．具体审计方案的编制

具体审计方案由审计组编制，实行审计组长负责制。本操作指南提供了各业务循环的符合性测试程序表和各报表项目的审计程序表，审计组可结合被审计项目的具体情况从中选择适用的审计程序，进行适当的添加取舍，拟定审计执行人和执行日期，形成具体审计方案。

（二）具体审计方案的复核

具体审核的内容有：总体审计方案确定的重点审计领域是否予以体现；审计具体审计方案是否与有关规定要求相一致；审计程序的针对性、有效性等。

审计方案贯彻于审计的全过程，在整个执行过程中，应视具体情况，作出修改和补充。审计方案的修改、补充应按规定报经批准，并记录于审计工作底稿。

审计学 第二章习题与答案

第二章 （一）单项选择题 1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核 2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。 A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议 B、对乙公司的预测性财务信息进行审核 C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告 D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核 3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。 A、承担某企业的常年会计顾问 B、对企业内部控制情况进行审核 C、为企业提供纳税筹划服务 D、代企业编制财务报表 4、注册会计师提供的相关服务不包括()。 A、管理咨询 B税务服务 C、会计咨询与会计服务 D、验资 删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序 6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。 A、ABC公司2007年财务报表 B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2007年财务报表及其附注 删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。

A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高 8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。 A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方 C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方 D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。 A、鉴证对象只能是财务状况 B、审计时所使用的标准是审计准则 C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论 D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准 10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（）。 A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家 D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 11、项目质量控制复核的时间是（）. A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核

第二章审计职业道德规范

第二章注册会计师职业道德规范 一、单项选择题 1.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。 A．加入会计师事务所和具有两年以上工作经验 B．加入会计师事务所工作两年以上 C．加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 D．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 2.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。 A．参与企业管理，起草投资协议书 B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表 3.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。 A.必须取得所在会计师事务所的授权 B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许 4..注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。 A．对公司的治理结构提出意见 B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．提供的会计报表审阅业务 5.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。 A．验证企业资本 B．验证年度会计报表的合法性和公允性 C．设计企业内部控制制度 D．审计简要会计报表 6.中国注册会计师协会的最高权力机构是（）。 A.协会理事会 B.秘书处 C.全国会员代表大会 D.常设办事机构 7.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（）。 A.验证企业资本出具验资报告 B.财务会计咨询 C.内部控制设计 D.代编会计报表 8.在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。 A．在客户中有非直接经济利益 B．向客户的主要股东借入大额款项 C．从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大 D．按审定金额的百分比收取审计费用 9.下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。

学院内部审计工作规定

学院内部审计工作规定 第一条为了加强学校内部审计工作，保障学校改革和发展的顺利进行，根据《中华人民共和国审计法》和《教育系统内部审计工作规定》（原国家教委第24号令），制定本规定。 第二条学校内部审计是我国审计体系的组成部分，是对学校和学校所属单位财务收支及其有关经济活动的真实、合法和效益依法实施内部监督的活动。 学校内部审计工作为学校的改革和发展服务，对学校强化内部管理，遵守国家财经法规，加强廉政建设，维护自身合法权益，提高资金使用效益，将起到促进的作用。 第三条学校设立审计处，在主管领导的直接领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和本校的规章制度，对学校和学校所属单位的财务收支及其有关经济活动进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权。审计处同时接受国家审计机关和上级审计机构的指导和监督。 第四条为适应学校内部管理，保证审计工作的顺利进行，学校审计

处应配备专业知识和业务能力较强的人员，形成专业、知识、年龄结构合理的审计队伍，而且保持相对稳定。也可根据需要聘请兼职审计员或特约审计员。 第五条审计人员要恪守审计职业道德，严守审计纪律，做到依法审计，忠于职守，客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。 第六条审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。 第七条审计人员依法独立行使审计监督权，受国家法律保护，任何单位和个人不得设置障碍和打击报复。 第八条审计人员的专业技术职务，按国家的有关规定予以评聘。 第九条学校审计处对学校和学校所属单位的下列事项进行审计： （一）财务计划或单位预算的执行和决算； （二）预算内外各项资金的管理和使用； （三）与财务收支有关的经济活动；

审计(2016)第二章审计计划课后作业

第二章审计计划（课后作业） 一、单项选择题 1.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。 A.注册会计师拟不承接该审计业务 B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响 C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告 D.注册会计师应当解除该审计业务约定 2.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况 3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。 A.注册会计师的责任和管理层的责任 B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 C.收费的计算基础和收费安排 D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容 4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。 A.审计的范围和方向 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计资源 D.计划实施的进一步审计程序 5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。 A.审计范围 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计方向 D.审计资源 6.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。 A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员 B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围 C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 D.预计审计工作涵盖的范围 7.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。 A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期

审计工作制度

一、企业审计工作制度 □ 总则 第一条为了充分发挥审计工作，提高企业管理水平，根据国务院审计署(1985)审研字217号文《关于内部审计工作的若干规定》，结合我厂的具体情况，特制定本规定，作为审计工作的依据。 第二条根据国家的方针政策、财政法规和我厂的方针目标、规章制度、对全厂的财务收支及其经济活动的真实性、合理性和效益性，进行系统地审计监督，以达到堵塞漏洞、完善制度、改进管理、提高经济效益的目的。 □ 任务和范围 第三条审计工作的任务是：确保国家有关财经政策、法令制度以及财经纪律在工厂的正确贯彻执行，保护国家财产，强化企业管理，为提高经济效益服务。 第四条审计工作的范围： (一)厂部及各单位的方针目标的可行性； (二)基建扩改工程、产品设计和工艺改革方案的可行性及效益性； (三)专项工程和大、中修项目的计划，概算、预算和决算的合理性，合法性； (四)财务收支、专项贷款等计划的编制及执行情况； (五)固定资产报废的合理性； (六)材料采购和产品销售以外的合同是否合理合法； (七)厂部及单位的财务收支、经济往来、会计报表的真实性和合法性； (八)确定离任或改任的经济责任情况； (九)制定或参与研究制定工厂有关规章制度及检查其执行情况； (十)办理审计委员会和上级审计机关交办的其他事项，配合上级审计机关对本单位进行审计。

□ 机构 第五条成立厂审计委员会，并逐步完善专业审计为主、兼职审计为辅的内部审计体系。审计委员会由厂长、总会计师、总工程师、总经济师、纪委书记等人组成。厂长任主任，总会计师任副主任。其主要任务是加强对审计工作的行政领导和业务指导，对涉及到财务、基建、工程技术等方面比较复杂的审计项目进行研究处理。 第六条审计室是在审计委员会直接领导下的日常办事机构。它依照本规定运用法律、强制手段，对全厂各单位的财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并报告工作。 第七条根据审计工作的特点和我厂的情况，聘请若干名有财务、工程技术、设备管理等方面特长的基层职工为兼职审计员。其主要任务是为审计室提供生产经营管理等方面的信息，协助审计室对本单位的审计和交流审计工作经验。 第八条根据审计工作的需要，经过厂长或厂长授权人批准，可聘请临时审计员，参与某项审计工作。 第九条审计室在业务上受上级审计机关的指导，并向其报告工作。 □ 职权 第十条审计工作的主要职权： (一)有权调审或就地审查各经济单位的会计凭证、帐簿、决算及分配方案，查询有关的文件、工艺设计图纸和资料； (二)有权参加有关的会计； (三)有权向有关单位和人员进行调查，并索取证明材料； (四)有权提出制止、纠正和处理违反财经法纪和严重失职等事项的意见； (五)对阻挠、拒绝和破坏审计工作的，经厂长批准，有权采取封存其帐册和冻结资金等临时措施，必要时，提出追究有关人员责任的建议；

习题 第二章 审计计划

第二章审计计划 注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。如有疑问，请及时和老师沟通。 一、单项选择题 1、被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，下列理由中，注册会计师通常认为不合理的是（）。 A、业务环境发生变化导致需求变化 B、法律法规发生重大变化，导致不再需求原鉴证业务 C、对原来要求的业务性质存在误解 D、无法提供注册会计师要求的所有信息 2、下列不属于审计业务约定书的基本内容的是（）。 A、财务报表审计的目标与范围 B、注册会计师的责任 C、管理层的责任 D、审计报告意见类型 3、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。 A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准 B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任 C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务 D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识 4、下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是（）。 A、注册会计师对特殊目的财务报表出具的审计报告应当增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制 B、对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用的财务报告编制基础 C、特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础 D、特殊目的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求 5、下列各项中，不属于初步业务活动的主要目的的是（）。 A、确定与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 B、了解被审计单位的规模、组织结构等确定审计费用 C、确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 D、确定具备执行业务所需的独立性和能力 6、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。 A、运用分析程序评估重大错报风险 B、在承接业务前与前任注册会计师沟通 C、评价遵守相关职业道德要求的情况 D、就审计业务约定条款达成一致意见 7、关于审计业务约定书的说法中不正确的是（）。 A、会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书 B、在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

审计学第二章习题答案

第二章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、下列表述中，不恰当的是（）。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（）。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失 5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。 A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变

第二章审计组织体系与审计规范练习题

第二章审计组织体系与审计规范 一、判断题(正确得划“√”,错误得划“X”) 1.政府审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。( ) 2.政府审计机关就是依照宪法与审计法规定建立得,实行得就是任意审计。( ) 3.政府审计机关无权审查财政预算得执行与财政决算。( ) 4.我国政府审计机关就是司法型审计机关。( ) 5.我国上市公司审计委员会隶属于监事会。( ) 6.内部审计机构其性质与会计检查机构基本相同,因此不必分设。( ) 7.内部审计与外部审计相比,业务范围得广泛性,就是国内外内部审计共同得特征。( ) 8.西方国家内部审计机构得隶属关系,全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 9.我国民间审计得振兴,始于1980年得注册会计师制度得恢复与重建。( ) 10.在我国,注册会计师必须经过会计师事务所得同意才能以个人名义承办业务。( ) 11.注册会计师只有与委托单位保持形式上得独立,才能够以客观、公正得心态表示意见。( ) 12.会计师事务所不得以降低收费得方式招揽业务。( ) 13.或有收费就是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目得为条件得收费形式。 14.审计失败就是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误得审计意见。( ) 15.审计风险就是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误得审计意见得可能性。( ) 16.注册会计师得审计意见对于报表使用人来说,就是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出得保证。( ) 17.利用计算机辅助技术执行审计程序,应视具体情况决定就是否改变审计得总体目标与范围。( ) 18.审计业务属于法定业务,所以办理企业合并、分立、清算事宜,非注册会计师不得承办。( ) 19.注册会计师在审计中未能发现现金短缺时,被审计单位可以以过失为由控告注册会计师,而注册会计师又可以说现金等问题就是由于缺乏适当得内部控制造成得,并以此为由来反击被审计单位得诉讼。这种情况在追究责任时,可定为“共同过失”。( ) 20.鉴证业务就是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外得预期使用者对鉴证对象信息信任程度得业务。( ) 21.注册会计师与被审计单位某位得员工具有近亲属关系,就不得执行该客户得审计业务。( ) 22.在任何情况下,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。( ) 二、单项选择题 1.( )设立审计机关,对国务院各部门与地方各级政府得财政收支,财政金融机构与企事业组织得财务收支,进行审计监督。 A.人大常委会 B.财政部 C.全国财经委员会 D.国务院

第二章 审计计划(记忆版)

第二章审计计划（记忆版） 第一节初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 [真题/单选/2014]注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。 A.评价遵守相关职业道德要求的情况 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见 [答案]C [解析]查阅前任底稿仅在受托后才可能。 二、审计的条件/前提 1.标准适当且能够为预期使用者获取 确定编制基础的可接受性（适当性）时，需要考虑下列相关因素： （1）被审计单位的性质（例如，是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）； （2）财务报表的目的（例如，用于满足使用者共同的财务信息需求，还是特定使用者的财务信息需求）； （3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）； （4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 2.就管理层的责任达成一致意见[见D1.2J] (1)按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任。 (2)如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明[这是管理层认可其责任的形式]，承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定。 三、审计业务约定书 [真题/单选/2016]下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（）。 A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任 B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书 C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书 D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在 [答案]B 4.审计业务约定条款的变更[业务类型的变更] （1）将审计业务变更为保证程度较低的业务 通常，下列原因可能导致被审计单位要求变更业务： 1）环境变化对审计服务的需求产生影响； 2）对原来要求的审计业务的性质存在误解； 3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。 上述第1）和第2）项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。 （2）将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务 如变更具有合理理由，对变更后业务出具的报告不应提及原审计业务和已执行的程序，以免误解；只有将审计变更为执行商定程序业务，才可提及已执行的程序。 [真题/多选/2014]在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为

企业内部审计工作管理办法规定

企业内部审计工作管理办法规定 □总则 (一)根据有关于内部审计工作规定，结合公司的实际情况制定本规定。 (二)内部审计的目的是加强公司及所属公司的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。 (三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。 □内部审计的任务 1.主要任务有： (1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。 (2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。 (3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。 (4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。 (5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。 (6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。 (7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。 (8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。 2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。 3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)： (1)基建项目； (2)经济合同，包括采购合同； (3)公司的年度会计报表。 4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。 □职权 1.主要职权 (1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。 (2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。

审计第二章 审计计划 课后作业

第二章审计计划(课后作业) 一、单项选择题 1、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,在就管理层责任达成一致意见时,甲公司管理层并不认可其责任,则下列A注册会计师得下列做法中,错误得就是( )。 A、注册会计师拟不承接该审计业务 B、如果法律法规要求承接此类审计业务,注册会计师可能需要向管理层解释这种情况得重要性及其对审计报告得影响 C、如果承接了该业务,注册会计师可能发表无法表示意见得审计报告 D、注册会计师应当解除该审计业务约定 2、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行得审计工作与变更后得审阅业务相关,在出具审阅报告时,注册会计师正确得做法就是( )。 A、在审阅报告中提及原审计业务中已执行得工作 B、在审阅报告中提及原审计业务 C、在审阅报告中说明业务变更得合理理由 D、在审阅报告中不提及原审计业务得任何情况 3、下列各项中,( )不属于审计业务约定书得基本内容。 A、注册会计师得责任与管理层得责任 B、用于编制财务报表所适用得财务报告编制基础 C、收费得计算基础与收费安排 D、注册会计师拟出具得审计报告得预期形式与内容 4、注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略,在制定总体审计策略时,应当考虑得事项不包括( )。 A、审计得范围与方向 B、报告目标、时间安排及所需沟通得性质 C、审计资源 D、计划实施得进一步审计程序 5、在制定总体审计策略阶段,注册会计师在确定( )时,需要考虑重要性方面得问题。 A、审计范围 B、报告目标、时间安排及所需沟通得性质 C、审计方向 D、审计资源 6、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源得规划与调配,以下不属于对审计资源规划所需考虑得事项就是( )。 A、向高风险领域分派有适当经验得项目组成员 B、在集团审计中复核组成部分注册会计师工作得范围 C、就是在期中审计阶段还就是在关键得截止日期调配资源 D、预计审计工作涵盖得范围 7、在制定具体审计计划时,注册会计师应当考虑得内容就是( )。 A、计划实施得风险评估程序得性质、时间安排与范围 B、计划与管理层与治理层沟通得日期

卫生计生系统内部审计工作规定

卫生计生系统内部审计工作规定 第一章总则 第一条为进一步加强卫生计生系统内部审计工作，建立健全内部审计工作制度，完善内部监督制约机制，提高卫生计生服务效率，促进事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《中国内部审计准则》及有关法律法规，结合实际，制定本规定。 第二条卫生计生系统内部审计是指卫生计生系统内部审计机构和审计人员对本系统、本单位实施的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进单位完善治理，提升管理水平和服务能力。 第三条本规定适用于各级卫生计生行政部门（以下简称各部门）及所属（管）卫生计生单位（以下简称各单位）。 第四条内部审计工作在国家卫生计生委统一指导下，按照行政隶属关系和预算管理关系实行分级负责管理。各部门、各单位内部审计机构负责本单位及所属（管）单位的内部审计，并指导和监督本系统、本地区及所属（管）单位内部审计工作。 第五条各部门、各单位主要负责人对本部门、本单位内部审计工作的有效实施负责。 第六条内部审计工作坚持全面覆盖、应审尽审；实事求是、客观公正；凡审必严、防微杜渐；促进管理、推动改革的工作原则。 第七条内部审计机构应当依法依规接受国家审计机关的业务指导和监督，并积极支持和配合国家审计机关工作。 第二章职责与权限 第八条各部门内部审计机构对本系统内部审计业务指导和监督的主要职责： （一）制定规章制度； （二）编制工作发展规划； （三）建立健全机构设置，加强人员配备； （四）落实工作职责； （五）组织质量评估； （六）开展培训交流； （七）法律、法规规定的其他职责。 第九条各部门、各单位内部审计机构主要职责： （一）制定工作办法和流程； （二）编制年度工作计划； （三）重大政策执行、事业发展目标完成情况审计； （四）预算执行和财务收支、工程建设、采购、国有资产管理及其他所有经济活动事项审计；

2020注会(CPA) 审计 第一编 审计基本原理——第二章 审计计划

考情分析： 本章属于比较重要的内容，通过学习，考生应能够明确计划审计工作的主要内容。在考试中可涉及各种题型，客观题命题几率较高，特别是涉及重要性，几乎每年必考，此外，还可以考查简答题或在综合题中涉及审计计划。 具体要求如下： 1.了解初步业务活动 2.了解审计业务约定书的内容 3.理解总体审计策略和具体审计计划 4.掌握审计重要性的含义及其运用 【知识点】初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容★ （一）初步业务活动的目的——核心目的是确定是否接受业务委托。 ●具备执行业务所需的独立性和能力 ●不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 ●与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 （二）初步业务活动的内容 初步业务活动包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。 补充： 初步业务活动工作底稿——业务承接评价表。 业务承接评价表 1.客户法定名称（中/英文）： 2.客户地址： 3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）： 4.客户所属行业、业务性质与主要业务： 5.最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐______________________ （2）外部人员引荐______________________ （3）其他（详细说明）__________________ 6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期： 7.治理层及管理层关键人员（姓名与职位）： 8.主要财务人员（姓名与职位）： 9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：

第二章习题及答案审计

第二章习题及答案 一、填空题 1、我国审计种类划分,可以分为____与____两大类。 2、说明____的分类称为基本分类,审计按其__—分类与按内容、目的分类,属基本分类。 3、内部审计包括____与____两大类。 4、我国目前的审计组织主要有____、____与____。 5、政府审计,在我国亦称____,指由____执行的审计。 6、财政财务审计的主要内容包括两个方面:一就是检查____,二就是验证____。 7、全部审计,又称____,一般来说,这种审计的业务范围____。 8、局部审计,又称____,这种审计的缺点就是容易____,所以具有一定的局限性。 9、专项审计,又称____,就是指对____所进行的审计。 10、对财务报表的审计属于____,对计划、预算的审计属于____。 11、按审计就是否定期实行来划分,审计可以分为一与____。 12、审计按其动机分类,可以分为____与____。 13、审计按照它在实施前就是否预先告知被审计单位进行分类,可以分为___与____。 14、审计方法就是指审计人员检查与分析审计对象,收集____,并对照___,形成审计结论与意见的各种手段的总称。 15、现代审计方法已经形成了一个完整的审计方法体系,包括审计的___与___。 16、审计的技术方法体系,一般由审查____的方法与证实____的方法两类组成。 17、审查书面资料的方法审查的对象主要就是会计凭证、会计账簿与____,因此也叫____。 18、审计方法中的查询法可以分为____与____两种。 19、审计方法中的比较法大多通过有关指标进行比较,包括____与____。 20、顺查法.又称____,就是按照____的处理顺序,依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。 21、逆查法,又称____,就是按照____相反的处理程序,依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 22、从____发展到____,就是现代审计方法的一个重要发展。 23、审计方法中的盘点法,按其组织方式,分为____与____两种。 24、审计抽样就是指审计人员先对特定____抽取部分样本进行审查,然后以其_ ___来推断该总体的正确性的一种方法。 25、统计抽样就是审计人员运用____,遵循____,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果推断总体的抽样方法。 26、抽样技术在审计工作中的具体应用,主要有____与____。 27、在属性抽样中,____愈大,即差错容许界限愈大,则抽查的____愈少。 28、可靠程度,又称____,就是测定抽样可靠性的____。 29、抽取样本的分层抽样法,可以理解为____与____的综合运用。 30、审计程序就是审计人员对____从开始到结束的整个过程中采取的____。 二、判断题(正确的划“√”,错误的划“×”) 1、审计的发展史表明,古今中外,都有适合当时社会与时代特点的审计形式。( ) 2、基本分类中的审计类别,分别从不同角度说明审计的内容与目的。( ) 3、政府审计与国家审计就是两个完全不同的概念,决不能混淆。( ) 4、内部审计的主要目的就是纠错防弊,改善经营管理,提高经济效益。( ) 5、财政财务审计,通常称为预防性审计。( ) 6、全部审计的优点就是审查详细彻底,缺点就是工作量太大、花费时间太多。( ) 7、对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等,都属于专项审计。( ) 8、事前审计与不定期审计就是两个相同的概念。( ) 9、一般来说,对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等,属于不定期审计。( )

企业内部审计工作规定

企业内部审计工作规定 □ 总则 (一)根据有关于内部审计工作规定，结合公司的实际情况制定本规定。? (二)内部审计的目的是加强公司及所属公司的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。? (三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。? □ 内部审计的任务 1.主要任务有：? (1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。? (2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。? (3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。? (4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。? (5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。? (6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。? (7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。? (8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。? 2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。? 3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)：? (1)基建项目；? (2)经济合同，包括采购合同；? (3)公司的年度会计报表。?

内部审计责任追究管理办法

精品文档 QB 北京市烟草专卖局（公司）标准 QG/BY.SJ007(A)-2011 内部审计责任追究管理办法 .

前言 为规范北京市烟草专卖局（公司）内部审计的审计责任追究管理工作，建立健全企业内部审计项目管理的标准体系，制订本标准。 本标准根据《审计署关于内部审计工作的规定》、国家局《烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见》和《烟草行业内部审计工作规定》等有关文件，结合市局（公司）内部审计集中化管理的实际制订。 本标准规定了审计过错责任的处理原则、审计过错责任的划分、审计过错责任的内容和审计过错责任的免除等的具体内容和要求，用于规范内部审计的审计过错责任管理工作。 本标准由北京市烟草专卖局（公司）标准化委员会提出。 本标准由审计处（审计中心）归口。 本标准起草部门：审计处（审计中心）。 本标准主要起草人：王笑伟、张龙飞、宋薇。 本标准2011年5月4日首次发布。 本标准2011年5月5日实施。 本标准于2014年12月首次修订，主要是根据《关于进一步加强烟草行业内部审计监督的意见》（国烟审[2014]133号）、《烟草行业内部审计工作规定》（国烟审[2014]93号）、《烟草行业工程审计操作指南》（国烟审[2013]473号）等有关文件，结合市局（公司）内部审计管理的实际修订，进一步强化审计责任追究的管理，提升审计工作水平。 本次修订人为刘玉双、许云智。 .

内部审计责任追究管理办法 1 范围 本标准规定了北京市烟草专卖局（公司）（以下简称“本局（公司）”）内部审计的审计责任追究管理程序的工作要求。 本标准适用于本局（公司）内部审计项目管理工作，是内部审计人员独立实施的审计项目工作标准。 2 规范性引用文件 下列文件中条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于本标准，然而，鼓励根据本标准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本标准。 2.1 《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署4号令） 2.2 《烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见》（国烟财[2005]533号） 2.3 《关于进一步加强烟草行业内部审计监督的意见》（国烟审[2014]133号） 2.4 《烟草行业内部审计工作规定》（国烟审[2014]93号） 2.5 《烟草行业工程投资项目内部审计管理办法》（国烟审[2009]485号） 2.6 《烟草行业工程审计操作指南》（国烟审[2013]473号） 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本标准。 审计责任：对一个合格的审计人员应该发现的问题或风险没有发现或者没有报告的要追究审计责任；如果审计人员因报告不及时或者隐瞒不报，要承担审计责任；对不顾客观事实，进行曲解或者歪曲的，要承担审计责任。 4 管理职责 北京市烟草专卖局（公司）审计过错管理实行分级负责制，按照《内部审计项目管理程序》及三级文件规定的职责和权限范围，由有关人员分别承担。对于出现的审计过错，主管领导承担领导责任；审计处（审计中心）负责人承担管理责任；具体责任人员按照责任划分承担直接责任。 5 管理内容和要求 5.1 审计责任追究原则 审计责任追究应当坚持实事求是、权责统一、有错必究、处罚与过错相适应、教育与惩处相结合、依法有序的原则。 5.2 审计过错责任的内容 5.2.1 具体审计人员应承担的责任 5.2.1.1 审前调查有关记录、审计日记、审计工作底稿或审计证据严重失实或故意隐匿、篡改、毁弃审计证据的； 5.2.1.2 重要审计事项未收集审计证据，或者审计证据不足以支持审计结论造成严重后果的； 5.2.1.3 未按照规定职权或规定程序实施审计导致重大问题未发现造成损害严重后果的或发现违法违纪问题不如实反映的； 5.2.1.4 泄露审计过程中知悉的行业秘密、被审计单位的商业秘密和审计工作秘密，造成.

第二章-审计目标、审计计划与重要性案例-审计学案例分析-赵保卿-第三版..教学文案

第二章审计计划与重要性案例 案例一 一、案例介绍 美联股份有限公司是纺织行业的上市公司，2001年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在2002年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。公司目前在准备2005年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息：（1）2003年、2004年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。 （2）2005年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。 （3）2005年12月5日公告了其进行资产重组的消息。 （4）2003年、2004年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。 （5）公司在2005年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 二、问题 （1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？ （2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。 三、分析提示 （一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行： 首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经

营业绩持续下降，要考虑美联公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认为美联公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会被非标准审计报告，并在签约书中有所表示。 （二）在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对美联公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别是进展程度及其可行性。 案例二 一、案例介绍 龙兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，龙兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。龙兴公司以前从未过进行审计。 审计开始就不太顺利，李丽注册会计师刚到龙兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是李丽花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师李丽太苛刻，防碍其正常工作。 第二周，当李丽向会计人员所要客户有关资料以便对应收账款询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，李丽又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但龙兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 李丽无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张明立即与龙兴公司总经理进行接洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也

审计学第二章

所报专业：＿＿＿＿＿＿＿＿＿辅导班名称：＿＿＿＿＿＿＿考生姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿准考证号：＿＿＿＿＿＿＿＿……………………………………………装…………………………订…………………………线……………………………………………… 2014年上半年自学考试考前辅导审计学第二章 一、单项选择 1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（ ） A.以保持确实能够在实质上独立 B.维护社会公众对注册会计师职业的信任 C.以保持注册会计师公正的心理状态 D.遵守中国注册会计师审计准则 2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ ） A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询 B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价 C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助 D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助 3.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（ ） A.以或有收费形式收取审计费用 B.出具非标准审计报告 C.将成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 4.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（ ） A.取得客户的授权，披露客户信息 B.为法律诉讼准备文件而使用客户信息 C.出于第三方利益使用客户信息 D.注册会计师协会进行质量检查而使用客户信息 5.会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因不正确的是（ ） A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 B.广告可能损害专业服务的精神 C.广告可能导致同行之间的不正当竞争 D.广告可能虚增该会计师事务所的知名度 6.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（ ） A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持 B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务 C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务 D.在审计过程中。注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用专业知识、技能和经验,获取和评价审计证据 7.下列描述中,可能产生自我评价威胁的是（ ） A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员 B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳 C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事 D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人 8.如某会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理,审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所,该情形将产生（ ） A.密切关系的威胁 B.自身利益的威胁 C.自我评价的威胁 D.外界压力的威胁 9.下列描述中,正确的是（ ） A.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度,在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响,没有主观偏袒任何一方当事人,即可被认为恰当地遵守了独立性原则 B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁 C.现任注册会计师在接受委托后,需查阅前任注册会计师的工作底稿并与其讨论客户事项前，应当征得客户的书面同意 D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定 10.以下属于具体鉴证业务层面的防范措施的是（ ） A.定期轮换鉴证业务项目组负责人 B.建立惩戒机制,以促进对政策和程序的遵循 C.制定有关独立性的政策和程序,以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系 D.制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序 二、多项选择题 1.下列关于注册会计师职业道德中独立性的说法,正确的有 A.独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 B.独立性有两个方面,实质上的独立和形式上的独立 C.实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响,公正执业,保持客观和职业怀疑 D.形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形 E.会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户 2.注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（ ） A.独立、客观、公正 B.严格收费标准 C.保密和职业行为 D.专业胜任能力和应有关注 E.技术准则 3.在决定披露客户的有关信息时,注册会计师应当考虑的因素包括（ ） A.可能承担的法律责任和后果 B.是否了解和证实了所有相关信息 C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益 D.信息披露的方式和对象 E.是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询 4.在以下行为中,损害了注册会计师职业声誉的行为有（ ） A.注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标 B.注册会计师按照服务成果大小决定收费标准 C.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 D.会计师事务所向其推荐方支付佣金 E.会计师事务所因向第三方推荐零户而收取他人佣金 5.下列各项中属于会计师事务所收费应当考虑的因素有（ ） A.专业服务所需的知识和技能 B.所需专业人员的水平和经验 C.每一专业人员提供服务所需的时间 D.提供专业服务所需承担的责任 E.收费多少以鉴证工作结果而定