基础班·第3章 营业税法律制度(1)

第三章营业税法律制度（一）

本章考情分析

2010年本章的考试分值为17分（单选题5题5分、多选题3题6分、判断题2题2分、不定项选择题2题4分）。本章考点较多，复习难度较大。在2011年的考试中，本章分值估计在15分以上，考生应重点关注涉及营业税的不定项选择题。

2011年教材对本章内容进行了较大调整，主要变化是：（1）对“兼营行为”的税务处理方法进行了重大调整；（2）删掉了“以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物或构筑物，视同销售建筑物或构筑物”的规定；（3）对“代理业营业额”的界定方法进行了重大调整；（4）对“二手房转让”的税收优惠政策进行了重大调整；（5）对“个人将不动产无偿赠与他人时的免税政策”进行了重大调整。

第一节营业税概述（了解）

第二节营业税纳税人和扣缴义务人

1．在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。（★）

【解释1】单位，是指企业、行政单位（如铁道部）、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

【解释2】个人，是指个体工商户和其他个人。

2．单位以承包、承租方式经营的，承包人、承租人发生应税行为，承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的，以发包人、出租人为纳税人；否则以承包人、承租人为纳税人。（★）

第三节营业税征税范围

一、营业税征税范围的一般规定（★★★）

在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。

1．境内的含义

（1）“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内。

（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内。

（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内。

（4）所销售或者出租的不动产在境内。

【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应缴纳营业税。下列各项中，应缴纳营业税的有（）。

A．提供应税劳务的单位或者个人在境内

B．接受应税劳务的单位或者个人在境内

C．所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内

D．所销售或者出租的不动产在境内

【答案】ABCD

2．应税劳务

（1）营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

（2）加工、修理修配劳务应缴纳增值税，不属于营业税的征税范围。

（3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。

【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。（2010年）

A．建筑安装业 B．交通运输业

C．邮电通信业 D．加工、修理修配业

【答案】D

二、营业税征税范围的特殊规定（★★★）

1．混合销售行为

【案例1】甲商场向乙公司销售特种空调并负责安装，甲商场的销售行为既涉及到增值税（销售货物）又涉及到营业税（安装劳务），属于混合销售行为。由于甲商场的主营业务应缴纳增值税，其混合销售行为一并征收增值税。

【案例2】某歌厅向同一消费者提供卡拉OK服务（涉及营业税）的同时销售啤酒（涉及增值税），由于歌厅的主营业务应缴纳营业税，因此，其混合销售行为一并征收营业税。

（1）一般规定

①从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。

②其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。

【解释1】混合销售是指在同一销售行为中，同时涉及到“增值税”（货物销售）和“营业税”（非增值税应税劳务），但纳税人并非同时缴纳增值税和营业税，而是根据纳税人的主营业务，或者一并征收增值税，或者一并征收营业税。

【解释2】（1）主营业务缴纳增值税的纳税人（从事货物的生产、批发或零售），其混合销售行为一并征收增值税；（2）主营业务缴纳营业税的纳税人，其混合销售行为一并征收营业税。

（2）特殊规定

销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务”的，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物的销售额缴纳增值税（而非根据主营业务一并缴纳增值税或营业税）。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。

【案例】甲公司（取得建筑安装资质）将自产货物（如铝合金门窗、玻璃幕墙）销售给乙公司并负责安装。根据合同约定，货物的销售额为2000万元（含税），安装费用为300万元。甲公司的行为属于混合销售，分别核算的，分别缴纳增值税和营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和应税劳务的营业额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。

【例题·判断题】提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不纳营业税。未分别核算的，一并征收营业税。（ ）

【答案】×

2．兼营行为（2011年调整）

（1）营业税的纳税人兼营“应税行为”（缴纳营业税）和“货物或者非应税劳务” （缴纳增值税）的，应分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为的营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税（缴纳增值税）；未分别核算的，由主管税务机关“核定”其应税行为的营业额（核定后分别缴纳营业税和增值税）。

【解释】（1）混合销售强调的是销售货物的“同时”发生营业税的应税劳务，销售货物与营业税的应税劳务之间存在从属关系，而兼营中的销售货物和营业税的应税劳务不一定同时发生，二者之间并无直接的从属关系（酒店“上午”向张某销售啤酒，“晚上”向李某提供客房服务）；（2）混合销售强调的是针对“同一个”消费者，而兼营不一定针对同一个消费者（酒店上午向“张某”销售啤酒，晚上向“李某”提供客房服务）；（3）混合销售一般情况下只合并征收一种税（销售自产货物并同时提供建筑业劳务的除外），而兼营，无论是否分别核算，均分别缴纳增值税和营业税。

（2）纳税人兼营不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。

（3）纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。

【例题1·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。（2010年）

A．贸易公司销售货物同时负责安装

B．百货商店销售商品同时负责运输

C．建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算

D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

【答案】D

【解析】（1）选项AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；（2）选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；（3）选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。

【例题2·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列选项中，属于混合销售行为，应当一并征收营业税的是（）。

A．某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B．某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务

C．某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务

D．某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

【答案】D

【解析】（1）选项A：属于兼营行为，不属于混合销售行为；（2）选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；（3）选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；（4）选项D：属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。

【例题3·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳营业税的混合销售行为的是（）。

A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装

B．机场提供运输服务并附设商场销售货物

C．建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务

D ．歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒

【答案】D

【解析】（1）选项A ：属于应缴纳增值税的混合销售行为；（2）选项BC ：属于兼营行为，应分别缴纳增值税和营业税；（3）选项D ：属于应缴纳营业税的混合销售行为。

【例题4·判断题】营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳增值税。（ ）

【答案】×

【例题5·判断题】营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳营业税。（ ）

【答案】×

3．视同发生应税行为

（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或者个人。

（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的“自建”行为。

4. 特殊业务的征税规定

（1）水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。

（2）邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。

（3）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

（4）电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售电话机、移动电话，而不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。

（5）纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，应征收增值税；纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税的征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。

（6）随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税；纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税。

（7）自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目、税率征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

【例题1·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）。

A．邮政部门、集邮公司销售集邮商品

B．邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品

C．邮政部门发行报刊

D．邮政部门以外的其他单位88和个人发行报刊

【答案】AC

【解析】（1）选项AB：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；（2）选项CD：邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

【例题2·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）。

A．随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务

B．纳税人单独提供按揭、代办服务，不销售汽车

C．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

D．纳税人单独提供林木管护劳务

【答案】BD

【解析】（1）选项A：随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务，应征收增值税；（2）选项B：纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税；（3）选项C：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，应征收增值税；（4）选项D：纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税的征收范围。

【例题3·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。

A．水利工程单位向用户收取的水利工程水费

B．邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品

C．邮票的生产、调拨

D．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

【答案】A

【解析】（1）选项A：水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税；（2）选项B：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；（3）选项C：集邮商品的生产、调拨，征收增值税；（4）选项D：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税。

【例题4·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的是（）。

A．某足球俱乐部的门票收入

B．某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入

C．某拍卖行向委托人收取的手续费

D．某企业生产邮票首日封取得的收入

【答案】D

【解析】（1）选项B：属于混合销售行为，根据娱乐城的主营业务一并征收营业税；（2）选项D：集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税。

第三章-税收法律制度(答案)

第三章税收法律制度 一、单项选择题 1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 【正确答案】 B 【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税 权。 【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】 2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治 区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大 【正确答案】 C 【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【该题针对“税务代理”知识点进行考核】 3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续， 并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开【正确答案】 D 【答案解析】本题考核发票的开具要求。 【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】 5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴【正确答案】 C 【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。 【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】 6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个 人所得税时适用的税目是（）。 A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得 【正确答案】 C

第三章营业税法律制度习题[2011年]

第三章营业税法律制度 一、单项选择题 1. 根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不 属于营业税征收范围的是（）。 A. 汽车租赁业 B. 汽车维修业 C. 文化体育业 D. 建筑业 2. 下列各项金融保险业务中，征收营业税的是（）。 A. 保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保费收入 B. 人民银行对金融机构的贷款业务 C. 金融机构的出纳长款收入 D. 人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务 3. 下列关于营业税减免税优惠的说法中，不正确的是（）。 A. 公司从事金融资产处置业务时，转让不动产不征收营业税 B. 对科普单位的门票收入免征营业税 C. 对学生勤工俭学提供劳务取得的收入免征营业税 D. 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税 4. 纳税人将自建建筑物对外赠予，视同销售不动产征收营业税。其 纳税义务发生时间为（）。 A. 将不动产交付对方使用的当天 B. 不动产所有权转移的当天 C. 签订不动产赠予文书的当天 D. 承受不动产人缴纳契税的当天 5. 某公路客运公司与某船舶公司开展联运业务，由公路客运公司收 取从上海到大连的运费15万元，支付给船舶公司8万元，则该公路客运公司应缴纳营业税（）。 A. 2100 元 B. 4500 元 C. 2400 元 D. 5000元6.大华旅行社2010年11月组团境内旅游收入60万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费等共计30万元;组织境外旅游收入45万元，付给境外接团企业25万元费用。该旅行社11月应缴纳营业税为（）万元。 A. 2.5 B. 3.75 C. 4 D. 5.25 7. 某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收 入20万元，支付给某工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发 B. 1.75 C. 1.95 D. 2.25 8. 下列关于确定营业税的计税依据中，表述不正确的是（）。 A. 储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以月利率 B. 融资租赁业务以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额 C. 个人进行演出以全部收入为营业额 D. 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 9. 下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有（）。 A. 按次纳税的起征点一般为每次（日）营业额100元 B. 按期纳税的起征点一般为每月营业额1000?2000元 C. 起征点如果是2000元，纳税人营业额为2500元，则只就500元作为计税营业额 D. 营业税起征点对营业税纳税人都适用 10. 根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是（）。 A. 纳税人当期应缴的三税"税额 B. 纳税人当期实缴的三税"税额 C. 纳税人被处罚的三税"罚款 D. 纳税人因三税”11.下列关于营业税的组成计税价格公式，表述正确的是（）。 A. 组成计税价格=营业成本或工程成本^1-营业税税率） B. 组成计税价格=营业成本或工程成本＞（1-成本利润率）^（1-营业税税率） C. 组成计税价格=营业成本或工程成本乙1 +成本利润率）说1+营业税税率） D. 组成计税价格=营业成本或工程成本乙1+成本利润率）说1-营业税税率） 12. 某公司2007年8月，以500万元购入一幢办公楼（不考虑其他税费）,2009年6月因公司迁移，遂将该办公楼出售，收入为650万，则该公司应当缴纳的营业税为（）万元。 A. 7.5 B. 15 C. 25 D. 32.5 13. 某酒店本月发生下列经济业务：客房部房费收入25万元;餐厅 A.1.45

第三章增值税习题

增值税习题 一、单选题 1. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( B )。 A.饭店提供餐饮服务并销售酒水 B. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门 C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋 D. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 2. 某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，没有分别核算销售额，那么(A )。 A. 由主管税务机关核定各自的销售额、营业额后再缴纳 B. 销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税 C. 销售建材和小吃部都缴纳营业税 D. 销售建材和小吃部都缴纳增值税 3. 下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ A ）。 A. 增值税一般纳税人 B. 增值税小规模纳税人 C. 不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人 D. 销售的货物全部属于免征增值税的纳税人 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票的是（ D ）。 A. 将自产货物用于集体福利 B. 向个人消费者销售应税货物 C. 销售不动产 D. 收到代销单位送交的代销货物清单 5. 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ C ）。 A. 提供通信服务 B. 提供桥梁修理服务 C. 缝纫业务 D. 电信从事电信业务，并同时销售移动电话 6. 某商业企业小规模纳税人从某副食品工厂购进各种小食品销售。某月购进各种小食品共50 000元，该纳税人采用价税合并方式当月销售小食品45 000元，则其应纳增值税税额为（ D ）元。 A. -150 B. 0 C. 1350 D. 1310.68 解析：[45000/(1+3%)]×3%=1310.68(万元) 7. 某企业为增值税一般纳税人，2012年7月份向农业生产者购进免税农产品100万元，当月销售货物取得不含税

中华人民共和国营业税暂行条例

中华人民共和国营业税暂行条例 第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营 业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。 第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税税率表》执行。税目、税率的调整，由国务院决定。 纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。 第三条纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下简称营业额）；未分别核算营业额 的，从高适用税率。 第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率运算应纳税额。应纳税额运算公式： 应纳税额＝营业额×税率 应纳税额以人民币运算。纳税人以外汇结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币运算。 第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产

向对方收取的全部价款和价外费用；然而，下列情形除 外： （一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者物资出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者物资的，以全程运费减去付给该承 运企业的运费后的余额为营业额。 （二）旅行企业组织旅行团到中华人民共和国境外旅行，在境外改由其他旅行企业接团的，以全程旅行费减去付给该接团企业的旅行费后 的余额为营业额。 （三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 （四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 （五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 （六）财政部规定的其他情形。 第六条下列项目免征营业税： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物爱护单

法--营业税课后练习

第三章营业税课后练习 【1·多选题】根据营业税法律制度的规定，在我国境提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应缴纳营业税。下列各项中，应缴纳营业税的有（）。 A．提供应税劳务的单位或者个人在境B．接受应税劳务的单位或者个人在境 C．所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境D．所销售或者出租的不动产在境 【2·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税围的是（）。（2010年） A．建筑安装业 B．交通运输业 C．邮电通信业 D．加工、修理修配业 【3·判断题】提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不纳营业税。未分别核算的，一并征收营业税。（） 【4·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。（2010年）A．贸易公司销售货物同时负责安装 B．百货商店销售商品同时负责运输 C．建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 【5·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列选项中，属于混合销售行为，应当一并征收营业税的是（）。A．某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B．某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务 C．某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D．某电信局为客户提供安装服务的同时又销售所安装的机 【5·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳营业税的混合销售行为的是（）。 A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B．机场提供运输服务并附设商场销售货物 C．建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务 D．歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 【6·判断题】营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳增值税。（）【7·判断题】营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳营业税。（）【8·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）。 A．邮政部门、集邮公司销售集邮商品B．邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 C．邮政部门发行报刊D．邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊 【9·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）。 A．随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务B．纳税人单独提供按揭、代办服务，不销售汽车 C．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务D．纳税人单独提供林木管护劳务 【10·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。 A．水利工程单位向用户收取的水利工程水费 B．邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 C．邮票的生产、调拨 D．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务 【11·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的是（）。 A．某足球俱乐部的门票收入B．某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入 C．某拍卖行向委托人收取的手续费D．某企业生产邮票首日封取得的收入 【12·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是（）。 A、单位自建自用房屋的自建行为 B、单位自建房屋出租的自建行为 C、单位自建房屋投资入股的自建行为 D、单位自建房屋销售的自建行为 【13·判断题】保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税。（）（2010年） 【14·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。（2010年） A、金融机构往来业务 B、人民银行对金融机构的贷款业务 C、金融机构买卖金银业务 D、人民银行委托金融机构的贷款业务 【15·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。 A、金融机构吸收存款 B、金融机构购入金融商品 C、金融机构转让金融商品 D、金融机构从事金银买卖业务 【16·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。（2008年）

三农政策学习知识竞赛试题1

三农政策学习知识竞赛试题（附答案） 1、"三农"问题在中国的改革开放伟大进程中一直是"重中之重"，中共中央自1982年起至2009年2月1日共发布了11个以农业、农村和农民为主题的中央"一号文件"，对农村改革和农业发展作出了重大部署。最新发布的中央一号文件是（）。 A．《中共中央国务院关于积极发展现代农业扎实推进社会主义新农村建设的若干意见》 B．《中共中央国务院关于进一步加强农村工作提高农业综合生产能力若干政策的意见》C．《中共中央国务院关于推进社会主义新农村建设的若干意见》 D．《中共中央国务院关于2009年促进农业稳定发展农民持续增收的若干意见》 2、2009年"中央一号"文件在民生事业的建设方面强调了五个重点，下面哪项不是重点方面（）。 A．农村的电网建设B．乡村道路建设C．三农支持保护体系建设D．农村沼气建设 3、《农业法》于1993年7月2日第八届全国人民代表大会常务委员会第二次会议通过，2002年12月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议修订，2003年3月1日新《农业法》正式实施，对原法做了较大调整、充实和完善,新增了（）章 A．加强农业执法队伍建设B．加大对农业的支持力度C．保障农产品质量安全D．农民权益保护 4、国家在农村举办的普通中小学校教职工工资由（）人民政府按照国家规定统一发放，校舍等教学设施的建设和维护经费由（）人民政府按照国家规定统一安排。A．市级县级B．县级市级C．县级县级D．市级市级 5、《村民委员会组织法》是一部关系九亿农民切身利益的重要法律，它的颁布实施是进一步完善我国村民组织制度的重大立法措施。该法规定有（）以上的村民提议，应当召集村民会议。 A．十分之一B．五分之一C．三分之一D．二分之一 6、《中华人民共和国农村土地承包法》规定,承包林地的承包期为（）。 A．30年 B.30-50年C．30-70年D．50-70年 7、除法律规定外，森林资源属于（）所有。 A．国家B．集体C．私人D．县政府 8、国家实行基本农田保护制度，各省、自治区、直辖市划定的基本农田应当占本行政区域内耕地的（）以上。 A．百分之百B．百分之九十C．百分之八十D．百分之七十 9、珍惜、合理利用土地和切实保护耕地是我国的基本国策。国家保护耕地，严格控制耕地转为（）。 A．土地B．田地C．非耕地D．林地 10、《中华人民共和国水法》中所称的水资源包括（）。 A．地表水和地下水B．井水和湖水C．雨水与雪水D．河水与海水 11、经济林是指以生产果品、食用油料、饮料、调料、工业原料和（）为主要目的林木。A．蔬菜B．药材C．出口产品D．鲜花 12、村民委员会每届任期（）年，届满应当及时举行换届选举。村民委员会成员可以连选连任。 A．二B．三年C．四年D．五年 13、根据《中华人民共和国土地管理法》的规定，征收土地的，按照被征收土地的（）

经济法基础 第四章 增值税、消费税、营业税法律制度 习题及答案

第四章增值税、消费税、营业税法律制度 一、单项选择题 1、某金融企业从事股票买卖业务，2013年6月购入A股票，购入价为50万元，另支付相关费用和税金1.3万元；当月又将股票卖出，售出价57万元，另支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月应纳营业税为（）万元。 A、0.35 B、0.25 C、2.85 D、0.335 2、某酒店本月发生下列经济业务：客房部房费收入25万元；餐厅部当月营业收入15万元；歌舞厅营业收入项目为：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费为7000元，其他服务费收入为6000元。客房部、餐厅、歌舞厅的收入分开核算。则该酒店当月应纳的营业税税额为( )。 A、24400元 B、21100元 C、4400元 D、3320元 3、在确定营业税的计税营业额时，下列表述中不正确的是（）。 A、运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额 B、旅游企业组织旅游，以收取的全部旅游费为其实际营业额 C、代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额 D、金融经纪业务营业额为手续费全部收入 4、下列各项中属于营业税兼营行为的有（）。 A、汽车制造厂销售自产汽车并提供汽车租赁服务 B、饭店提供客房、餐饮服务并设立独立的柜台外销自制的食品 C、空调厂销售空调并提供安装服务 D、电脑公司销售自产电脑并负责运输劳务 5、根据营业税法律制度的规定，下列选项中，属于混合销售行为，应当一并征收营业税的是（）。 A、某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B、某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务 C、某玻璃钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D、某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列各项中，属于营业税征税范围的是（）。 A、非居民企业在境内承包建筑工程作业 B、境外旅游公司组织国外人员入境旅游 C、修理修配劳务 D、转让的无形资产给境外的企业使用 7、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是（）。 A、单位将不动产无偿赠与他人 B、自建自用的不动产 C、共同承担风险的不动产投资入股 D、以不动产投资后转让股权 8、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B、餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料 C、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 D、太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 9、某企业（属于一般纳税人）于2013年1月将一辆自己使用过5年的设备小轿车（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（）。 A、按2%简易办法计算应纳增值税 B、按4%简易办法计算应纳增值税 C、按4%简易办法减半计算应纳增值税 D、不交增值税

税收法律制度概述讲义制度格式

税收法律制度概述讲义 制度格式 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】

第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例

3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC

营业税法律制度--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义1

初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义1 营业税法律制度 营业税概述 一、营业税概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 二、营业税特点 （一）以非货物营业额为征税对象 （二）按行业大类设计税目税率 （三）计算简便，征收成本较低 （四）属于价内税，在企业所得税前可以扣除 营业税纳税人和扣缴义务人 一、营业税纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 二、扣缴义务人 （一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。 A.转让商标权的单位 B.销售货物的单位 C.从事货物租赁业务的单位 D.从事汽车修理修配业务的单位 [答疑编号3189030101] 『正确答案』AC 『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。

【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（） [答疑编号3189030102] 『正确答案』× 『答案解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。 营业税征税范围（重要） 一、营业税征税范围的一般规定 根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。 【要点1】“境内”范围 1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； 2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； 3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 4.所销售或者出租的不动产在境内。 【补充】保险劳务的“境内”以标地物判定 【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 [答疑编号3189030201] 『正确答案』AD 『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。 【要点2】“应税劳务”范围： 1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 2.不包括加工、修理修配劳务。 【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。 A.汽修厂修理汽车 B.百货商店销售日用品 C.建材商店销售装修材料 D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务 [答疑编号3189030202] 『正确答案』D 『答案解析』本题考核营业税的征税范围。销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题A选项为提供修理修配劳务，B、C选项为销售货物，均属于增值税的征税范围，D选项为营业税的征税范围，按邮电通信业征收营业税。 【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。 A.建筑安装业

第三章税收法律制度习题1

财经法规第三章税收法律制度练习题及答案(1) 一、单项选择题(共20题，每小题1分，共计20分。每小题只选择一个正确答案。) 1．下列各项中，不属于税收征收管理活动的是( D )。 A.税务检查 B.税务管理 C.税款征收 D.工商登记 2．根据《征管法实施细则》，邮寄申报以下列哪个日期为实际申报日期。(A ) A.寄出的邮戳日期 B.到达的邮戳日期 C.税务机关实际收到的日期 D.填制纳税申报表的日期 3．下列行为属于未按规定取得发票的是( A )。 A.自行填开发票入账 B.丢失发票 C.填写项目不齐全 D.向他人借用发票的 4．税务登记的具体办法由( B )制定。 A.国务院 B.国家税务总局 C.地方税务局 D.国家税务局 5．个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由( B )另行规定。 A.国家税务总局 B.国务院 C.国家税务局 D.地方税务局 6．《税收征收管理法实施细则》规定，纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理( C )。 A.停业、复业登记 B.变更登记 C.注销税务登记 D.报验登记 7．《税收征收管理法》规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照( C )之间的业务往来收取或支付价款、费用。 A.同类企业 B.关联企业 C.独立企业 D.非独立企业 8．《发票管理办法》规定，除增值税专用发票以外的其他发票，由( B )指定的企业印制。 A.国家税务总局 B.省、自治区、直辖市税务机关 C.地(市)级国税局、地税局 D.省财政厅9．境外企业在中国境内承包建筑工程，应在( A )内申报办理注销税务登记。 A.项目完工，离开中国之前15日 B.项目完工，离开中国之后15日 C.项目完工之前15日 D.离开中国之前15日 10．《税收征收管理法实施细则》规定，税控装置推广应用的管理办法由( C ) A.国务院另行规定 B.国家税务总局另行规定 C.国家税务总局另行制定，报国务院批准后实施。 D.须国务院批准后，由国家税务总局另行规定。11．下列行为不属于未按规定保管发票行为的是( D )。 A.未按规定缴销发票 B.损毁发票 C.丢失发票登记簿 D.隐瞒真实情况 12．使用发票的单位和个人发生发票丢失的，应于( A )书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。 A.丢失当日 B.丢失之日 C.丢失3日内 D.丢失10日内 13．税务人员在进行税务检查时，与纳税人的法定代表人有下列关系的，不属于回避对象( C )。 A.夫妻关系 B.父女关系 C.朋友关系 D.表兄弟关系 14．以下不属于发票的是( B )。 A.火车票 B.订货单 C.电信业务收据 D.电费收据 15．从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起多少日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。( B ) A.60日 B.30日 C.15日 D.10日 16．《发票管理办法实施细则》规定，发票的真伪由( A )鉴定。 A.税务机关 B.省级税务机关 C.国家税务总局 D.发票印制企业 17．发票监制章由( B )制作。 A.国家税务总局 B.省级税务机关 C.地市级税务机关 D.县级税务机关 18．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款多少比例的滞纳金。( C ) A.千分之五 B.千分之十 C.万分之五 D.万分之十

关于“三农”问题的典型例题

关于“三农”问题的典型例题 1、阅读下列材料： 材料一 1933年5月12日，（罗斯福）发布农业调整法，强制农民减少耕地面积和牲畜繁殖，以提高农产品价格，解决农副产品过剩问题。国家对缩减耕地和降低牲畜繁殖的人进行补贴。后来政府还对各州、各区甚至很多大农场规定农产品的生产定额，对超过国家规定生产定额的产品课以重税。 ——引自《从分散到整体的世界史?现代分册》 材料二（新政）所谓“新”，指的是（美国）抛弃了自1776年以来所确定的自由放任、自由竞争和通过资本主义经济本身自我调节的基本原则，实现国家对经济生活的全面干预和调节。 ——引自《从分散到整体的世界史?现代分册》 材料三我们原来打算直接用无产阶级国家的法令，在一个小农国家里按共产主义原则来调整国家的生产和产品分配。现实生活说明我们犯了错误。 ——引自《列宁选集》卷四 材料四粮食税自然是意味着农民在纳税后有支配余粮的自由……余粮的自由也就自然意味着资本主义的自由发展……在一个遭受极度破坏和落后的小农国家里，受无产阶级国家监督与调节的资本主义的发展不仅有益，而且必要，因为它能立刻促进农业的高涨。 ——引自《列宁选集》卷四 材料五邓小平在同英国首相撒切尔夫人的谈话中讲：中国的主体，十亿人口的地区坚定不移地实行社会主义……在这个前提下，可以容许在自己的身边、在小地区和小范围内实行资本主义。 ——引自《邓小平文选》 请回答： （1）依据材料一归纳罗斯福新政在农业方面的主要措施，并说明其目的。 （2）结合材料二理解罗斯福新政的实质。 （3）材料三中列宁的初衷与现实为什么会发生矛盾？ （4）材料一和材料四相比，在农业政策上有何异同之处？ （5）通过分析材料五，你是如何理解不同制度的国家的经济政策的? 答案： (1)强制农民减少耕地、牲畜,提高农产品价格,国家补贴遵守减缩任务的农户,限定一定范围的农产品生产,重税惩罚超额产品。目的在于使生产消费趋于平衡,维护垄断资产阶级利益。 ( 2)新政的实质在于以国有化形式尽量避免资产阶级自由企业制度的竞争,以政府的力量全面干预调节经济生活,维护资本主义自由企业制度。 ( 3)列宁的初衷是以上层建筑的力量来改造经济基础和生产关系中的分配和生产问题,忽视了当时落后的生产力状况和本身存在的一些实际问题。经济困难、农民不满、富农叛乱等现实表明必须实行新的政策以解决

税收法律制度

标记题目 信息文本 一、单项选择题 题目1 未回答 满分1.00 标记题目 题干 1．下列税种中属于从量税的是（）。选择一项： A. 所得税 B. 增值税 C. 营业税 D. 车船税 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是：车船税 题目2 未回答 满分1.00 标记题目 题干 2．下列适用零税率的是（）。

选择一项： A. 粮食、食用植物油 B. 农业生产者销售的自产农业产品 C. 出口货物 D. 进口货物 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是：出口货物 题目3 未回答 满分1.00 标记题目 题干 3．国家税务局系统主要负责征收的税种有（）。选择一项： A. 增值税 B. 营业税 C. 城建维护税 D. 个人所得税 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是：增值税 题目4

未回答 满分1.00 标记题目 题干 4．纳税人同时欠缴国家税款和对无担保的债权人负有债务，并且又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，其应优先支付的是（）。 选择一项： A. 税款 B. 无担保的债务 C. 罚款 D. 没收违法所得 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是：税款 题目5 未回答 满分1.00 标记题目 题干 5．我国增值税法对一般纳税人实行（）。 选择一项： A. 购进扣税法 B. 简易征收法 C. 累进扣除法

D. 复合计税法 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是：购进扣税法 题目6 未回答 满分1.00 标记题目 题干 6．我国增值税法对小规模纳税人实行（）。选择一项： A. 复合计税法 B. 购进扣税法 C. 累进扣除法 D. 简易征收法 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是：简易征收法 题目7 未回答 满分1.00 标记题目 题干

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》释义

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》释义 第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。 【释义】本条是关于制定本细则法律依据的规定。 第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。 加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。 【释义】本条是关于对缴纳营业税劳务范围进行界定的规定。 与旧细则相比，新细则只是个别文字上作了修改，没有什么实质性的变化。 本条规定主要包括以下两个方面的内容： 一、"本条例规定的劳务"包括属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 有关九大税目的具体征税范围，仍然按1993年《营业税税目注释（试行稿）》(国税发[1993]149号)执行。 二、加工和修理、修配，不属于营业税的征收范围 判定建筑业修缮和修理修配是征收营业税还是增值税的原则，关键在于修理或者修缮的对象是什么?如果修缮的对象是建筑物、构筑物等不动产则属于营业税的征收范围；如果修理的对象是货物等动产则属于增值税的征收范围。 第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 【释义】本条是有关营业税征收范围界定的规定。 与旧细则相比，新细则只有文字表述上作了个别修改。 本条主要包括以下两个方面的内容： 一、一般情况下，纳税人只有发生有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为才能征收营业税。 二、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供服务，虽然发生有偿行为，但不属于营业税的征收范围。 对于这条规定，可以从以下两个方面来理解： (一)只有单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供服务才不征收营业税。 (二)并不是员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征收营业税。 员工为本单位或者雇主提供的服务不征税应仅限于员工为本单位或雇主提供职务性劳务，员工向用人单位或雇主提供与工作(职务)无关的劳务凡属于营业税征收范围的应当征收营业税。 第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内) 提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： (一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； (二)所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； (三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内； (四)所销售或者出租的不动产在境内。 【释义】本条是关于境内外行为划分的规定。 与旧细则相比，新细则作了较大的修改，主要表现在两个方面： 1、境内外劳务判定原则从"劳务发生在境内"调整为"提供或者接受劳务的单位或者个人在境内"，即对境内企业或者个人提供的全部劳务以及劳务接受方在境内的行为都视为境内劳务。 2、将"所转让的无形资产在境内使用"调整为"所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；所转让土地使用权的土地在境内；"。 本条主要包括以下三个方面的内容： 一、关于提供本条例规定的劳务境内外行为判定的原则 理解本条规定主要把握以下两点：

实施乡村振兴战略专题培训试题及答案

考试名称：实施乡村振兴战略专题培训班考试总分：100及格分：70 您的得分：94 一、判断题(共10 题,共20 分),答对9 题,共18分 第1 题、乡村振兴就是要为实现全面小康提供保障（分值：2）您的选项B, 您的得分 2 A . 对 B . 错 第2 题、29、智慧农业是未来农业发展的重要方向。它不仅改变了传统的农业生产方式，还渗透到农产品销售、物流和服务监管的各个环节。（分值：2）您的选项A, 您的得分 0 A . 对 B . 错 第3 题、44、改革开放是脚踏实地干出来的，我们既当改革促进派，又当改革实干家。（分值：2）您的选项A, 您的得分2 A . 对 B . 错 第4 题、发展新型农业现代化，就是要转变农业发展方式，改变过去片面地依靠化肥、农药等各种各样化学品投入的农业。（分值：2）您的选项A, 您的得分2 A . 对 B . 错 第5 题、赋予农民土地权益，这对增加农民收入、实现农民的全面发展，非常重要。（分值：2）您的选项B, 您的得分2 A . 对 B . 错 第6 题、45、现在，中国人民已经在富起来、强起来的征程上迈出了决定性的步伐！（分值：2）您的选项A, 您的得分2 A . 对 B . 错 第7 题、化肥、农药过度使用的直接后果就是粮食减产。（分值：2）您的选项B, 您的得分2 A . 对 B . 错 第8 题、推动脱贫攻坚，要把那些最有能力带领贫困户脱贫致富的人，选拔为深度贫困村的发展带头人。（分值：2）您的选项A, 您的得分 2 A . 对 B . 错 第9 题、42、保持土地承包关系稳定并长久不变，第二轮土地承包到期后再延长二十年。（分值：2）您的选项B, 您的得分2 A . 对 B . 错 第10 题、农村厕所改造问题关乎农民生产生活环境，关乎农村的村容村貌，更加关乎全面小康社会的建成。小厕所，大民生，推进农村厕所改建工作必须引起政府的高度关注。（分值：2）您的选项A, 您的得分2 A . 对 B . 错

第三章税收法律制度练习题及答案教学内容

税收法律制度 一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 2.税收法律制度的核心要素是（） A.课税对象 B.税收优惠 C.税率 D.计税依据 3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 4.下列各项中不属于税收作用的是（）。 A.实现国家职能 B.调控经济 C.组织财政收入 D.维护国家政权 5.《个人所得税法》是由（）制定的。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.人大授权国务院 C.国务院 D.财政部 6.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（） A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限 7.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 8.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（）。 A.免征额 B.项目扣除 C.起征点 9.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。 A.比例税率.全额累进税率C.超率累进税率D.超额累进税率 10.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（）。 A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免 11.某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 12. 某建筑企业2013年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 13.某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 14.飞腾公司2013年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2012年度亏损额为300万元。该公司2013年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3.6 15. 下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 16.某企业于2012年3月10日向某县饲料公司销售一批农药含税销售额为1170元。该企业此项销项额为（）。 A.0元 B.170元 C.134.6元 D.198.9元 17.王某2008年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税（）万元。 A、6 B、3.6 C、 3.4 D、2.4

第三章 税收法律制度-税收的分类

2015年会计从业资格考试内部资料 财经法规与会计职业道德 第三章　税收法律制度 知识点：税收的分类 ● 详细描述： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资 源税和行为税五种类型。 (1)流转税 流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。 (2)所得税 所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。 (3)财产税 财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。 (4)资源税 资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。 (5)行为税 行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。 2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 (1)工商税类 工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。 (2)关税类 关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收

中央地方共享税。 (1)中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。 (2)地方税 地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。 (3)中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。 如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。 4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。 (1)从价税 从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。 (2)从量税 从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。如我国现行的车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。 (3)复合税 复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，如我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税。 例题： 1.在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。 A.房产税 B.车船税 C.船舶吨税 D.车辆购置税 正确答案：D