信息技术手段在电力企业内部审计中的应用

环球市场/财会研究

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信息技术手段在电力企业内部审计中的应用

潘希兴

广西博联信息通信技术有限责任公司

摘要：随着信息技术的发展，信息技术手段在电力企业内部审计中应用对于提高审计效果具有重要意义。基于此，本文阐述了电力企业内部审计的目的，对信息化环境下电力企业内部审计的特征以及信息技术手段在电力企业内部审计中应用的措施进行了探讨分析。

关键词：电力企业；内部审计；目的；信息技术；特征；应用一、电力企业内部审计的目的

电力企业内部审计的目的主要是全面了解各种可能存在的风险，并及时分析和研究导致这些风险的因素，才能采取相应措施、以有效规避风险，最大限度地减少企业各种内外部风险带来的不必要的损失，从而促进电力企业管理水平的提高，为企业经济效益和各项管理工作的提升奠定良好的基础和提供有力的保障。因此如果要促进电力企业的经济发展，保证电力企业的长期处于良好的运营状态，必须加强电力企业内部审计。

二、信息化环境下电力企业内部审计的特征

信息化环境下电力企业内部审计的特征主要表现为：(1)审计环境数字化的特征。电网企业信息化的发展，使得各主要经营业务的日常开展均依托信息系统实现，审计面临全新的数字化环境。一方面，审计人员必须利用信息化技术开展审计工作，要求审计人员能熟练操作计算机软件，特别是相关的审计软件；另一方面，信息技术的广泛应用极大地改变了原有业务的处理流程，使审计环境更为复杂。(2)审计对象电子化、线索隐蔽化的特征。审计对象的载体发生了很大变化，相关大量信息以电子介质存储，不利用专门的信息化审计技术打不开数据库系统，特别是在ERP 系统下，审计人员不经过专门培训，将看不懂相关资料。业务数据处理均集成在信息系统中，审计线索更加隐蔽，增加了审计调查取证的难度，特别是通过后台修改相关配置所产生的舞弊风险，识别难度更大。(3)对审计思维方式影响的特征。随着国家电网公司信息化的应用，信息化、智能化成为电力企业发展的显著特征，电力企业普遍应用计算机和网络信息技术进行管理，审计人员不得不面对海量的电子数据。在传统审计方式下，审计人员一般先分析审计对象的各个部分，再归纳、综合为整体，在海量数据中很难做到全面把握，突出重点。在信息化环境下，审计打破了传统审计思维方式，强调以系统论为核心，要系统把握审计对象，建立审计模型，分析数据，最后作出评价。通过ERP 业务审计系统采集、筛选和整理审计数据表，可以分析各数据表之间的内在关系，建立审计分析模型，把握总体、锁定重点、发现线索、延伸取证。(4)内部控制授权化、集约化的特征。电力企业内部审计工作中的内部控制措施采用系统权限控制、口令管理控制、修改程序控制等方式固化在系统中自动执行，审计人员需要适应这一深刻变化。核心资源通过集中运作能够实现降低成本、高效管理的目标，获得可持续竞争力优势；同时集约化管控也要求各项权限上移总部，基层单位在业务执行中的责任难以界定，有时突破了审计的范围。(5)审计风险多样化的特征。ERP 系统下的内部审计会引发新的审计风险。首先，高度集中的控制流程使许多不相容的职责在系统中相对集中，增加了舞弊的风险。其次，由于纵向跨越层级多，审计取证的难度大。再次，由于ERP 系统需要计算机

技术和网络技术，可能会受到计算机病毒和“黑客”的入侵。

三、信息技术手段在电力企业内部审计中应用的措施

1、应用信息技术手段，加强电力企业内部审计信息的收集，并形成信息共享机制。由于信息化环境下的电力企业内部审计是以审计单位和被审计对象的计算机联网系统为载体。审计人员可以实时调取被审计单位有关资料，收集审计有用信息，并对财务报告做出单独审计的过程，使审计结论更为可靠。前文已述，电力企业内部审计机构存在占有有效信息不足的问题。要从根本上解决这个问题，必须依靠信息网络技术，实现内部审计系统与经营业务系统和财务系统的有效联接，根据审计监督业务和审计管理需要，从企业内部各个信息源取得各类审计信息。利用计算机网络技术，审计人员还可以通过实时检测、检查各部门电子账数据存储、备份方式，检测数据文件形成的名称、位置、时间、大小和属性，防止人为删除、修改和重新输入数据等变化。审计人员还能注意到电子原始凭证数据形成时的合法、合理性，监测系统的运行是否正常，并抽取样本检查其是否真实完整。交易测试几乎可以与交易的处理过程同步，从而将传统审计的事后监督变为实时监督。

2、应用信息技术手段，加强电力企业内部审计信息的输出与反馈。电力企业内部审计的目的是提前发现风险，并对风险进行防范和控制。审计师运用数据分析技术，可以对海量的审计数据进行分析，从中发现审计线索，有针对性地执行审计程序。目前在国外，以交易类型数据分析为导向的审计数据分析技术已经得到了比较广泛的运用，数据分析技术被广泛地应用在审计的计划和风险评估、异常交易数据的查找和线索发现、舞弊现象的侦测、评估和检测内控的有效性以及探求业务流程的改进机会等各个方面。

3、提高审计从业人员的信息技术素养。不管计算机辅助审计技术如何先进，最后电力企业的内部审计工作依然要依靠审计人员来执行，在内部审计工作中起决定作用的依然是审计人员。同时，内部审计信息化建设的发展必定对从业的审计人员提出更高的职业要求。要在信息化环境下更好地执行内部审计任务，审计人员除了要具备丰富的金融和审计知识与技能外，更应具备计算机、网络、信息系统等多方面的知识与技能。因此，内部审计部门应优化群体结构，选聘优秀的专业内部审计人员。建立审计人员计算机上岗考核制度，定期开展计算机审计经验交流活动，促使他们通过培训、考核、交流以及自学等途径掌握计算机的操作和应用等技能。

结束语

信息技术手段是有效提升电力企业内部审计效果的方式之一，其对于电力企业的健康发展具有重要作用。因此为了保障信息化环境下的电力企业内部审计效果，必须加强对信息技术手段在电力企业内部审计中应用进行分析。

参考文献：

[1]杨炜杰.ERP 系统下内部审计工作探讨[J].现代经济信息.2014(12)[2]汪艳.信息技术在电力内部审计的应用[J].中国外资，2013(13)[3]张荣.信息技术手段在内部审计领域的应用[J].中国总会计师，2013(05)

集团公司财务内部审计制度

内部审计制度 第一章总则 (1) 第二章内部审计机构和审计人员 (1) 第三章内部审计的职责、对象、范围和依据 (1) 第四章内部审计的种类和方式 (2) 第五章内部审计的内容 (3) 第六章内部审计的主要职权 (3) 第七章内部审计工作程序 (3) 第八章审计档案管理 (4) 第九章奖励与惩罚 (5) 第十章附则 (5)

第一章总则 第一条为了加强和完善集团公司内部控制制度，充分发挥内部审计监督作用，使审计工作制度化、规范化、程序化，依据有关法律、法规的规定，特制定本制度。 第二条本制度所称内部审计,是指由公司内部审计部门或人员,对公司内部控制和风险 管理的有效性、财务信息的真实性、准确性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种审计评价活动。 第三条内部审计的目的是促进内部控制制度的建立与健全,有效地控制成本,改善经营 管理,规避经营风险,杜绝违法行为,增加公司价值。 第四条本制度适用于公司本部及下属各子公司。 第二章内部审计机构和审计人员 第五条集团公司内部审计机构暂定为财务审计部。由于财务审计部未设专职审计人员，根据审计业务需要，财务审计部随时指派2名以上具有一定政治素质、审计专业知识和审计经验的财会人员担任内部审计人员，集团公司其他职能部门指派人员参加，相关单位指派人员配合。 第六条内部审计人员必须严格遵守职业道德和审计工作纪律,在审计过程中始终保证独立性,忠于职守、坚持原则, 重审计证据，重调查研究，保证审计结果的客观公正,不得滥用职权,徇私舞弊、玩忽职守。公司应视审计人员工作质量对其进行奖励和处罚。 第七条内部审计人员应按审计程序开展工作，对审计事项严守秘密，未经批准不得公开。 第八条内部审计人员开展正常的内部审计工作不受公司其他部门或者个人的干涉和阻挠。任何部门和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。 第三章内部审计的职责、对象、范围和依据 第九条内部审计的职责职责： 1、按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度； 2、制订年度和季度审计计划； 3、负责组织实施内部审计监督，并向总经理报告审计结果； 4、指导集团公司所属有关单位建立健全内部审计制度； 5、负责所属单位内部审计业务的指导和管理； 6、协助上级审计机关对集团公司的审计工作；

电力电子技术的实际应用(读书笔记)

电力电子技术的实际应用 摘要 随着科技的飞速进步，时代的高速发展，电力电子技术作为一个新兴的学科诞生并被迅速应用于电力电子领域中，已在国民经济中发挥着巨大作用，已对输变电系统性能将产生巨大影响。目前电力电子技术的应用已涉及电力系统的各个方面，包括发电环节、输配电系统、储能系统等等。电力电子技术是使用电力电子器件（如晶闸管，GTO，IGBT等）对电能进行变换和控制的技术，其发展在优化电能使用、改造传统产业和发展机电一体化等新兴产业、扩大电网规模和功能等方面起到了重要作用。本文将重点介绍电力电子技术在电 理网络中的应用。 关键字：电力电子技术、输配电系统、晶闸管、电力网络。 在电气工程领域，电力电子技术作为一个新兴的学科，因其在电力领域中起到的巨大作用，越来越受到重视。随着晶闸管等电力器件的发明并被应用于电力领域，正式标志着电力电子技术被应用于电力系统，其在全球电力领域的发展中，有着里程碑的意义。 电力电子技术主要应用于电力领域中的电力系统中。电力系统由发电、输电、变电、配电和用电等环节组成的电能生产与消费系统。其功能就是产生电能，再经输电系统、变电系统和配电系统将电能供应到用户。为了实现此功能，电力电子技术的应用起到了举足轻重的作用。保证了用户能够获得安全、经济、优质的电能。 电力电子技术最初应用到电力领域的历史最早是在20世纪50年代利用不可控器件二极管构成的整流器来替代直流发电机对同步发电机进行励磁调节。随后出现的利用半控器件晶闸管构成的可控整流器更是为发电机的励磁提供里一个快捷有效的控制手段，从根本上改变了发电机的动态和静态性能，有效的改善了系统的稳定性。 在当前大范围使用的电力系统中，通常都是以固定的电压和频率来向用户提供交流电能的（例如我国使用220V、50Hz的交流电），但是最终的用户需要的电能可能形式会有着各式各样的差别，可能是不同频率的交流电、可能是同频率但电压不同的交流电也可能是直流电等等、如果这些要由普通的常规电力系统器件来完成，例如使用变频器，变压器和整流器等，这就需要大量的此类设备，且还要根据不同用户的要求而使用不同的器件，这是很不经济的，也不可能实现。而电力电气器件可以作为电力系统和用户之间的接口，通过受控的开关作用对系统输送到用户的电能进行不同的变换来满足用户不同的需求。故而自其问世以来，就被广泛的应用在电力领域的各个角落。 在电力领域中，实现常规电流变换的装置包括：整流器、逆变器、交流变换器和斩波器四种基本类型。整流器是利用电力电子器件的单向导电性和可控性将交流电能转换为可控的直流电能的变流装置；逆变器是将直流电能转换为交流电能的装置；交流变换器是把一种交流电能变换为另一种交流电能的装置；斩波器是把一种直流电脑变为另一种直流电能的装置。

企业内部审计风险评估及控制方法

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/c34352596.html, 企业内部审计风险评估及控制方法 作者：金敏燕 来源：《经营管理者·中旬刊》2016年第12期 摘要：不管是大型企业，还是中小型企业，都需要做好防控内部审计风险这项工作。在 审计活动的各项环节中，都有可能存在着审计风险，所以控制和预防好审计风险这是我国所有企业都需要高度重视的问题。基于此，本文分析了企业内部出现审计风险的原因，再进行阐述审计风险控制体系，最终提出了控制审计风险的有效方法。 关键词：企业内部审计风险评估及控制方法 随着社会经济的快速发展，企业在发展中会遇到很多风险。审计风险是企业发展多种风险中最为常见的一种，一旦管控不好，严重影响着企业健康发展。但实事求是的讲，审计风险是没有办法从根本上消除的，只能尽力管控审计风险，以此来提高企业的经济效益和社会效益。 一、企业内部审计风险的主要内容 1.简介经营审计风险。经营审计风险与传统的审计抽样测试有所不同，经营审计风险注重以评估风险为主要内容。换言之就是想要掌握企业各项经营环节、了解企业经营活动、协调公司各个管理层的观点，都需要先评估企业风险，评估潜藏的风险。经营风险审计比较重视企业外部宏观经济、行业内部环境，并不只是关心财务数据，最多是关心企业内部控制和经营环境，从而以评估经营风险为着力点，以此来找到审计中最高风险领域。 2.简介财务报表审计风险。审计财务报表重大报错风险应注意如下几点问题：一是，审计财务报表中应注意审计两层次重大错报风险的联系。也可以说从审计重大错报风险情况上来讲，财务报表层次出现了重大错报风险，与列报的认定、账户余额和特定交易有很大关系。所以，应对认定层次重大错报风险审计与财务报表层次间的内在关系格外关注。二是，财务报表审计工作需要审计认定层次重大错报风险的进一步审计程序。企业内审的工作人员必须把检查风险控制在可接受的范围之内，之后才能完成进一步的审计程序。三是，审计财务报表应掌握各种效率高、能够准确获取重大错误风险有关信息方法。其重大错报风险涉及很多内容，有简单的内容，也有难度高的内容，所以，应运用合理的方法获取被审计企业重大错报风险审计信息。 二、引发企业内部审计风险出现的原因 1.客观原因。一是，被审计的企业内部与外部环境有着很大的变化。被审计企业的内部控制制度是否完善、管理人员素质高低、国家宏观经济环境与被审计单位的联系密度等因素，都会对企业生产经营带来一些风险，也影响着单位内部审计风险。这些因素都成为了现代审计需要全面监控和多方面评估企业内部和外部环境的主要参考因素。二是，现代企业内部审计对象

电力公司内部审计工作经验交流材料

电力公司内部审计工作经验交流材料 收藏此信息打印该信息添加：用户发布来源：未知 省电力有限公司是国家电力公司全资子公司，２０００年_月_日由_ _省电力工业局改制而成。公司主营电网经营、电力生产、电力电量购销、电网调度与管理；兼营电力技术开发、试验研究、 信息通信、电力建设(包括勘测、设计、施工、修造、安装、调试)、燃料购销、物资购销、职业培训、咨询服务、房地产开发、广告装潢等。 公司本部机构设１６部１中心，公司现有直属单位３３个、二级单位８个、视同直属的合资联营单位１８个，正式员工约２３６２３人；有多种经营企业２３８个，并与全省６０个趸售县(市、区)的供电企业签订代管协议，实现代管５６个。到２００１年底，全省电力装机总容量达１２４５．４１万千瓦，资产总额２８７．５１亿元。２００１年３月２６日，_ _省电力有限公司被国电公司正式命名为中国一流电力公司。 __省电力公司为了保证“资产经营责任、安全生产责任、党风廉政建设责任制”的贯彻落实，促进__电力竞争性生存、可持续发展，提高企业效益、社会效益、员工效益，实现“客户满意，政府放心”的终极目标，紧紧围绕“咬定双满意，奋力创一流，加速实现两个带全局意义的根本性转变”的工作主线，积极探索构筑“立体、动态、集约、高效”的内部监督体系，实施财务总监、总会计师及财务部门负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视制度。通过监督管理体制、机制、制度的创新，推动监督运行机制的流程重组、功能再造，确保监督管理的有效和长效，实现生产安全、经济安全和政治安全。公司现有审计人员９３人，其中：本部及派出机构２８人，基层单位配备专职审计人员６５人，初步形成公司本部、审计工作部、基层内部审计三个层面的内部审计监督体系。

公司内部审计制度及审计流程图

公司内部审计制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》、《中华人民共和国内部审计准则》、《内部审计实务指南》等相关法律法规，结合本公司实际情况，特制定本制度。 第二条本制度所称被审计对象，特指本公司各部门、各子公司及上述机构的相关责任人员。 第三条本制度所称内部审计，包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，检查被审计对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。 第四条公司所属各部门、各子公司均应按照本制度规定，接受内部审计监督。 第二章内部审计目的、工作职责及范围 第五条内部审计的目的。内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能。通过内部审计，评价内控制度是否健全、有效，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司运作行为，降低运营风险，完成公公司经营目标。 第六条内部审计的职责 1、制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长审批。 2、召开部门会议，围绕工作计划制订审计项目计划，按照计划实施审计工作。 3、负责收集审计证据，编制审计底稿。 4、编制审计报告，提出审计意见及合理化建议。 5、监督检查审计决定的执行及落实情况。 6、建立健全审计档案。 第七条工作范围： 1、财务审计。对被审计对象资产的安全性、完整性，财务收支的合法性、真实性以及其他有关的经济活动进行审计。

2、内部控制审计。审查公司及子公司用于保证完成经营目标而制定的政策、计划、程序和规定等所组成的内部控制系统是否完善，是否得到的有效遵守及执行。 3、项目预决算审计。对各子公司工程预算、结算、签证、决算等资料的完整性、真实性，数据的真实性、准确性进行审计。 4、经济责任审计。对全资、控股子公司以及投资项目的经济目标、经营责任以及经济效益进行审计。 5、交接、离任审计。核实债权债务，监督资产交接；对离任负责人在任职期间履行职责情况、经济责任进行审计，对其经营业绩进行评价。 6、专项审计。对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查。 7、董事长交办的的舞弊调查及其他审计事宜。 第三章审计机构和人员 第八条依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，公司设立审计部，审计部是公司的内部审计机构，在董事长指导下独立开展审计工作，审计部对董事长负责。 第九条审计部应当配备具备必要专业知识、相应业务能力、坚持原则、具有良好职业道德的审计人员。 第十条审计部设负责人两名，工程审计经理、财务审计经理各一名，由董事长提名并任免。工程审计经理负责工程预决算、工程管理流程审计及监督；财务审计经理负责财务审计、内部控制审计工作。审计部门负责人必须具有中、高级专业技术职称与实际工作经验。 第十一条审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守：1、依法审计；2、廉洁奉公；3、忠于职守；4、坚持原则；5、客观公正；6、保守秘密。 第十二条审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的，应当回避。 第十三条审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。 第十四条对违反审计工作规定的单位和个人由根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者

电力电子技术期末复习考卷综合

一、填空题： 1、电力电子技术的两个分支是电力电子器件制造技术和 变流技术 。 2、举例说明一个电力电子技术的应用实例 变频器、 调光台灯等 。 3、电力电子承担电能的变换或控制任务，主要为①交流变直流（AC —DC ）、②直流变交流（DC —AC ）、③直流变直流（DC —DC ）、④交流变交流（AC —AC ）四种。 4、为了减小电力电子器件本身的损耗提高效率，电力电子器件一般都工作在 开关状态，但是其自身的功率损耗（开通损耗、关断损耗）通常任远大于信息电子器件，在其工作是一般都需要安装 散热器 。 5、电力电子技术的一个重要特征是为避免功率损耗过大，电力电子器件总是工作在开关状态，其损耗包括 三个方面：通态损耗、断态损耗和 开关损耗 。 6、通常取晶闸管的断态重复峰值电压UDRM 和反向重复峰值电压URRM 中较 小 标值作为该器件的额电电压。选用时，额定电压要留有一定的裕量，一般取额定电压为正常工作时晶闸管所承受峰值电压的2~3倍。 7、只有当阳极电流小于 维持 电流时，晶闸管才会由导通转为截止。导通：正向电压、触发电流 （移相触发方式） 8、半控桥整流带大电感负载不加续流二极管电路中，电路可能会出现 失控 现象，为了避免单相桥式 半控整流电路的失控，可以在加入 续流二极管 来防止失控。 9、整流电路中，变压器的漏抗会产生换相重叠角，使整流输出的直流电压平均值 降低 。 10、从晶闸管开始承受正向阳极电压起到施加触发脉冲止的电角度称为 触发角 。 ☆从晶闸管导通到关断称为导通角。 ☆单相全控带电阻性负载触发角为180度 ☆三相全控带阻感性负载触发角为90度 11、单相全波可控整流电路中，晶闸管承受的最大反向电压为 2√2U1 。（电源相电压为U1） 三相半波可控整流电路中，晶闸管承受的最大反向电压为 。（电源相电压为U 2） 12、四种换流方式分别为 器件换流 、电网换流 、 负载换流 、 强迫换流 。 13、强迫换流需要设置附加的换流电路，给与欲关断的晶闸管强迫施加反压或反电流而关断。 14、直流—直流变流电路，包括 直接直流变流电路 电路和 间接直流变流电路 。（是否有交流环节） 15、直流斩波电路只能实现直流 电压大小 或者极性反转的作用。 ☆6种斩波电路：电压大小变换：降压斩波电路（buck 变换器)、升压斩波电路、 Cuk 斩波电路、Sepic 斩波电路、Zeta 斩波电路 升压斩波电路输出电压的计算公式 U= 1E β=1- ɑ 。 降压斩波电路输出电压计算公式： U=ɑE ɑ=占空比，E=电源电压 ☆直流斩波电路的三种控制方式是PWM 、 频率调制型 、 混合型 。 16、交流电力控制电路包括 交流调压电路 ，即在没半个周波内通过对晶闸管开通相位的控制，调节输出电压有效值的电路， 调功电路 即以交流电的周期为单位控制晶闸管的通断，改变通态周期数和断态周期数的比，调节输出功率平均值的电路， 交流电力电子开关即控制串入电路中晶闸管根据需要接通或断开的电路。

企业内部审计风险防范措施论文

企业内部审计风险防范措施论文 摘要：随着企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，内部审计机构作为企业内部的一个监督制约机构,它的重要性日益增加,组织的决策管理层和利益相关者对它提出了更高的要求。在这种情况下,加强对企业内部审计风险的研究并探索相应的防范和控制措施,是当前企业内部审计理论研究工作亟待解决的重要课题之一。 关键词：内部审计；审计风险；防范措施 1企业内部审计风险产生的外部影响因素 1.1内部审计缺乏完整的法规、准则体系 国家审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系。然而，我国内部审计在工作中不像国家审计和社会审计那样有较为健全、完善的法律、法规去遵循，缺乏完整的内部审计法律保障。 1.2内部审计对象的日益复杂化和审计范围的多样化 随着我国社会主义市场经济的建立和完善，资本市场、金融市场、衍生市场、产权交易市场等应运而生，证券期货交易、债务重组、非货币性交易等相继出现，伴随着企业经营规模的扩大，增资扩股、改组改制、破产兼并、重组联合等经济事项越来越普遍。经济业务的日趋复杂，使内部审计的业务己不再局限于财务收支审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透。审计对象从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到各种经营活动与控制系统。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。内部审计职业界有一句名言:总经理关注的问题均可成为内部审计的对象。审计内容的广泛性和复杂性使审计范围自然扩大，为内部审计带来了更多的困难，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。 2企业内部审计风险产生的内部影响因素 2.1内部审计机构缺乏独立性 目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：（1）隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策服务，同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的独立。但这种设置不利于对总经理的责任、

信息技术应用案例

信息技术应用案例 标准化文件发布号：（9312-EUATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

浅析我校的信息技术应用状况 一、现阶段信息技术和学校教学现状联系的简单分析 不管你是生活在信息发达的城市还是远离喧闹的山村，你不得不承认信息技术带给我们生活的变化，我们渐渐发现的我们的生活渐渐离不开信息技术的支持，它带给我们生活带来了很多的便利，大到进行高端商务活动，小到我们利用手机玩微信和朋友聊天，离开了信息技术或者说你不了解一些信息技术你就是一个落伍者，就和社会断了联系。作为一个学校，你不能不跟随社会发展去接受信息技术的知识，借助信息技术给我们的共工作带来全新的方式。如果在这一环节不能做好，那么我们、培养出来的学生将与社会脱节，我们的教学就是徒劳无功的。在这种情况下，对于信息技术的发展，学校不仅仅是作为此项成果的“消费者”，而是积极参与者，创造者，实施者。 二、我校对信息技术利用现状的分析 我校是一个山村小学，基础设施并没有达到标准，教师个人每人配有电脑，教室内也有多媒体设备，在教育教学中各位老师也通过积极学习，认真备课，大多媒体的功能充分利用上，完善我们的教学任务。但是，随着城市信息技术的发展和生活水平的提高，相比较我们之间还存在着很大的差距。当城里孩子拿着平板电脑进课堂的时候，我们还在强调不许孩子拿手机进校园，当城里学生回到家在电脑上接受老师的任务是，并通过电脑的助以多种形式完成学习任务时，我们依旧让学生用铅笔几下课后作业，形式单一。那

么，如何让我们在这种资源紧缺的情况下，利用仅有的信息支持完成学习任务。我们是否真的没有办法去改变这种资源短缺的囧境呢不是的。虽然我们的教育资源还没有达到很好的标注，但是我们可以利用现阶段已经具备的信息技术支持来帮助我们完成更有效的学习任务。 三，强化信息技术在教学中的方式 首先，老师每个人是配有电脑的，但是能够很好掌握计算机知识的还是寥寥无几。在这种情况下，想让教学和信息技术很好的联系起来本身就是一个大难题。因此，首先要强化的并不是信息技术在教学中的运用，而是教师对信息技术的掌握。因此，我校在对教师信息技术培养上特别重视。一方面鼓励老师自学，在平时工作中运用信息技术，培养教师不断学习，终身学习的理念；另一方面，积极参与信息技术的培训，不管是国家还是县级组织的此类培训，要求所有教师认真学习，及时总结。另外，在教学中充分利用已有的信息技术支持资源。 第二，不只是在教师队伍中加强对信息技术的要求，在家长、学生中也要求去认识信息技术，利用信息技术。 例如，利用微信加强学生、家长和老师之间的联系。现阶段，不管是城市还是农村，基本上每人具有一部手机，绝大部分家长都会玩微信。那么，我们就可以用手机微信这项功能，加强同学生和家长的联系。学校要做的是通过微信让老师和家长建立一个微信圈，在这个微信圈里，老师可以帮教学任务发送给家长，家长和学

电力企业内部审计风险的成因及对策 李雪

电力企业内部审计风险的成因及对策李雪 发表时间：2019-06-03T16:00:46.037Z 来源：《电力设备》2019年第2期作者：李雪吉振宇[导读] 摘要：随着我国社会经济的不断提高和科学技术的快速发展，电力企业的管理水平也在不断的加强。 (国网辽宁省电力有限公司盘锦供电公司辽宁盘锦 124010) 摘要：随着我国社会经济的不断提高和科学技术的快速发展，电力企业的管理水平也在不断的加强。因此，电力企业需要对电力企业内部审计工作加以高度重视，进而降低审计风险。本文就对电力企业内部审计风险成因进行分析，同时提出有效的改进措施。 关键词：电力；内部审计；风险；对策 在社会经济发展和市场需求量增加的前提下，电力企业也获得了迅猛的发展。但是，由于电力企业面临着复杂多变的社会环境和内部环境，这在一定程度上也加大了内部的审计风险。针对这种现状，电力企业对内部审计风险也做出了详细的分析，总结了风险形成的原因以及对策，进一步降低内部审计的风险，有效的提高审计效果，保证审计工作的质量和效率，促进电力企业的持续发展，保障电力企业的经济效益与社会效益。 1、内部审计的含义及作用 1.1内部审计的含义 目前，随着现代企业制度的不断建立，内部审计的含义也在不断发展。当下的内部审计的含义是在传统企业模式下的基础上的不断的创新发展。众所周知，传统的内部审计的目标是“查错纠弊”，而如今内部审计的目标已转化为“帮助组织增加价值”。除此之外，内部审计的内容也进一步丰富扩充，可以更好的改善企业的内部风险管理，增加企业的经济效益。 1.2内部审计的作用 内部审计是在企业内部建立的，为管理部门服务的一种独立的监督和评价活动。内部审计是企业内部监督的重要组成部分，一方面，它可以通过对内部制度的科学有效的检查、监督，以此来加强对企业内部制度的监管。另一方面，还可以通过对会计及相关信息的真实的监督评价，促进企业内部控制的健全，提高企业自身的经营业绩。同时，内部审计可以通过运用系统的方法，促使企业对企业内部进行严格的管理，落实控制措施，从而预防风险，减少损失。 1.3内部审计的发展 目前，越来越多的企业意识到内部审计的重要作用,并逐步在企业建立了内部审计机构。内部审计不仅可以对企业内部进行监督与评价，更为重要的是,内部审计可以对外部审计工作带来很大的便利，提高外部审计工作的工作效率，提高企业的经济效益。目前，企业也逐步建立了自身的内部审计部门，以严格的制度要求内部审计部门严格履行职责,以此来实现内部审计工作的效率最大化，提高内部审计工作的效果。 2、电力企业内部审计风险的成因 2.1电力企业内部审计制度不健全 完整规范的内部审计活动要以健全的内部审计制度为基础，以规范执行业务章程为前提。目前，在一些电力企业中，仍然存在着各种各样的问题，比如事前缺乏审计计划、事中缺乏严谨的审计程序以及报告期缺乏完整的审计记录，审计人员只记录在审计过程中发现的问题事项，对于正确的事项却不予记录，导致审计工作底稿不完整，严重影响了审计效果。电力企业内部审计中存在的这些问题降低了内部审计质量，为企业增加了审计风险。再者，电力企业经营业务和方式越来越发杂，内部部门机构增加，意味着内部审计的难度也越来越大，企业就更加需要有一套科学规范的内部审计制度来指导审计人员的工作，减少审计工作中出现的问题。 2.2不注重审计队伍的建设 就目前电力企业的审计队伍而言，存在大量专业背景较为单一的审计人员。这些工作人员仅仅有着一定的财会能力，主要擅长的是财务账面问题的查找，并不具备相应的事后经济分析能力。因而，审计人员难以从企业的日常管理角度防止相关问题的出现。此外，对于内审人员来说，有电网运营管理能力的人员较少，更谈不上进行专业管理。由于审计队伍对于电力企业经营工作的复杂性没有一个深刻的了解，因而工作中难以识别市场上存在的相关风险。另外，电力企业不注重审计人员的定期培训，并且企业对于信息化审计工作没有引起足够的重视，所以审计效果不理想。 2.3内部审计机构缺乏独立性 现阶段，电力企业普遍存在的一个问题就是内部审计机构不具有较强的独立性，该问题将直接影响到审计工作的顺利开展。正常情况下，审计机构的日常工作需要由该单位的领导负责，审计工作中难免会受到企业利益的不同程度限制。此外，审计人员还要处理好企业领导层与各个部门的关系。这一过程中，会牵扯到各个部门的利益以及个人的切身利益。由于受到这些因素的影响，导致了评价工作很难具有客观性、公正性与独立性。 3、电力企业内部审计风险的对策 3.1加强审计方式的创新 电力企业要做好传统审计方式的创新与改进，并且要进行审计重点的调整。以往在进行审计工作时，通常会将审计重点放在会计信息的审核方面，但是现阶段要做好整个企业运营管理工作的审计。这一方式的转变能及时发现电力企业经营与发展过程中存在的问题，通过采取合理化措施能够有效降低企业管理工作中存在的诸多风险。此外，电力企业要改变以往事后审计的方式，并且将审计工作深入到事前与事中审计中，加强相关项目的跟踪和审核，及时发现问题及时进行处理，进而减少审计中误区，全面减少审计风险。进行审计方式的创新对于提升审计整体效果有着重要意义，因而企业要对这一问题引起重视。 3.2加强内部审计队伍建设 内部审计工作的复杂性和隐蔽性，要求审计人员能够具备过硬的思想素质、职业道德规范和业务素质，在审计工作中，既要具备敏锐的分析能力和准确的判断力，又要通晓法律法规、财务会计和企业管理等知识。在电力企业不断发展的过程中，审计人员素质欠缺的问题逐渐得到了体现，所以需要改变电力企业和审计部门的用人机制。对外可以通过社会招聘的形式，选取业务能力强，专业技术过硬的审计人员补充到审计队伍中；对内可以通过制定长远的培训计划和深化教育来提高现有审计人员的专业素质。只有如此，才能尽快成立一支作风优良、专业素质过硬的内部审计队伍，从而实现对审计风险的有效控制。

XX公司内部审计制度及审计流程图

XX公司内部审计制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》、《中华人民共和国内部审计准则》、《内部审计实务指南》等相关法律法规，结合本公司实际情况，特制定本制度。 第二条本制度所称被审计对象，特指本公司各部门、各子公司及上述机构的相关责任人员。 第三条本制度所称内部审计，包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，检查被审计对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。 第四条公司所属各部门、各子公司均应按照本制度规定，接受内部审计监督。 第二章内部审计目的、工作职责及范围 第五条内部审计的目的。内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能。通过内部审计，评价内控制度是否健全、有效，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司运作行为，降低运营风险，完成公公司经营目标。 第六条内部审计的职责 1、制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长审批。 2、召开部门会议，围绕工作计划制订审计项目计划，按照计划实施审计工作。 3、负责收集审计证据，编制审计底稿。 4、编制审计报告，提出审计意见及合理化建议。 5、监督检查审计决定的执行及落实情况。 6、建立健全审计档案。 第七条工作范围： 1、财务审计。对被审计对象资产的安全性、完整性，财务收支的合法性、真实性以及其他有关的经济活动进行审计。

2、内部控制审计。审查公司及子公司用于保证完成经营目标而制定的政策、计划、程序和规定等所组成的内部控制系统是否完善，是否得到的有效遵守及执行。 3、项目预决算审计。对各子公司工程预算、结算、签证、决算等资料的完整性、真实性，数据的真实性、准确性进行审计。 4、经济责任审计。对全资、控股子公司以及投资项目的经济目标、经营责任以及经济效益进行审计。 31686 7BC6 篆22310 5726 圦x35705 8B79 譹?x29539 7363 獣 5、交接、离任审计。核实债权债务，监督资产交接；对离任负责人在任职期间履行职责情况、经济责任进行审计，对其经营业绩进行评价。 6、专项审计。对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查。 7、董事长交办的的舞弊调查及其他审计事宜。 第三章审计机构和人员 第八条依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，公司设立审计部，审计部是公司的内部审计机构，在董事长指导下独立开展审计工作，审计部对董事长负责。 第九条审计部应当配备具备必要专业知识、相应业务能力、坚持原则、具有良好职业道德的审计人员。 第十条审计部设负责人两名，工程审计经理、财务审计经理各一名，由董事长提名并任免。工程审计经理负责工程预决算、工程管理流程审计及监督；财务审计经理负责财务审计、内部控制审计工作。审计部门负责人必须具有中、高级专业技术职称与实际工作经验。 第十一条审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守：1、依法审计；2、廉洁奉公；3、忠于职守；4、坚持原则；5、客观公正；6、保守秘密。 第十二条审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的，应当回避。 第十三条审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。 第十四条对违反审计工作规定的单位和个人由根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。

电力电子实训心得体会

电力电子技术实验总结 随着大功率半导体开关器件的发明和变流电路的进步和发展，产生了利用这类器件和电路实现电能变换与控制的技术——电力电子技术。电力电子技术横跨电力、电子和控制三个领域，是现代电子技术的基础之一，是弱电子对强电力实现控制的桥梁和纽带，已被广泛应用于工农业生产、国防、交通、能源和人民生活的各个领域，有着极其广阔的应用前景，成为电气工程中的基础电子技术。 本学期实验课程共进行了四个实验。包括单结晶体管触发电路实验，单相半波整流电路实验，三相半波有源逆变电路实验，单相交流调压电路实验. 单结晶体管触发电路实验 实验目的 (1)熟悉单结晶体管触发电路的工作原理及电路中各元件的作用。 (2)掌握单结晶体管触发电路的基本调试步骤。 实验线路及原理单结晶体管触发电路利用单结晶体管(又称双基极二极管)的负阻特性和rc充放电特性，可组成频率可调的自激振荡电路。v6为单结晶体管，其常用型号有 bt33和bt35两种，由等效电阻v5和c1组成rc充电回路，由c1-v6-脉冲变压器原边组成电容放电回路，调节rp1电位器即可改变c1充电回路中的等效电阻，即改变电路的充电时间。由同步变压器副边输出60v的交流同步电压，经vd1半波整流，再由稳压管v1、v2 进行削波，从而得到梯形波电压，其过零点与电源电压的过零点同步，梯形波通过r7及等效可变电阻v5向电容c1充电，当充电电压达到单结晶体管的峰值电压up时，v6导通，电容通过脉冲变压器原边迅速放电，同时脉冲变压器副边输出触发脉冲；同时由于放电时间常数很小，c1两端的电压很快下降到单结晶体管的谷点电压uv，使得v6重新关断，c1再次被充电，周而复始，就会在电容c1两端呈现锯齿波形，在每次v6导通的时刻，均在脉冲变压器副边输出触发脉冲；在一个梯形波周期内，v6可能导通、关断多次，但对晶闸管而言只有第一个输出脉冲起作用。电容c1的充电时间常数由等效电阻等决定，调节rp1电位器改变c1的充电时间，控制第一个有效触发脉冲的出现时刻，从而实现移相控制。 实验内容 (1)单结晶体管触发电路的调试。 (2)单结晶体管触发电路各点电压波形的观察。 单相半波整流电路实验 实验目的 1、熟悉强电实验的操作规程； 2、进一步了解晶闸管的工作原理； 3、掌握单相半波可控整流电路的工作原理。 4、了解不同负载下单相半波可控整流电路的工作情况。 实验原理 1、晶闸管的工作原理晶闸管的双晶体管模型和内部结构如下：晶闸管在正常工作时，承受反向电压时，不论门极是否有触发电流，晶闸管都不会导通。当承受正向电压时，仅在门极有触发电流的情况下晶闸管才能开通。晶闸管一旦导通，门极就失去控制作用。要使晶闸管关断，只能使晶闸管的电流降 到接近于零的某一数值一下。 2.单相半波可控整流电路（电阻性负载） 2.1电路结构若用晶闸管t替代单相半波整流电路中的二极管d，就可以得到单相半波可控整流电路的主电路。变压器副边电压u2为50hz正弦波，负载 rl为电阻性负载。 三相半波有源逆变电路实验 实验目的 1、掌握三相半波有源逆变电路的工作原理，验证可控整流电路在有源逆变时的工作条件，并比较与整流工作时的区别。

信息技术应用案例培训资料

浅析我校的信息技术应用状况 一、现阶段信息技术和学校教学现状联系的简单分析 不管你是生活在信息发达的城市还是远离喧闹的山村，你不得不承认信息技术带给我们生活的变化，我们渐渐发现的我们的生活渐渐离不开信息技术的支持，它带给我们生活带来了很多的便利，大到进行高端商务活动，小到我们利用手机玩微信和朋友聊天，离开了信息技术或者说你不了解一些信息技术你就是一个落伍者，就和社会断了联系。作为一个学校，你不能不跟随社会发展去接受信息技术的知识，借助信息技术给我们的共工作带来全新的方式。如果在这一环节不能做好，那么我们、培养出来的学生将与社会脱节，我们的教学就是徒劳无功的。在这种情况下，对于信息技术的发展，学校不仅仅是作为此项成果的“消费者”，而是积极参与者，创造者，实施者。 二、我校对信息技术利用现状的分析 我校是一个山村小学，基础设施并没有达到标准，教师个人每人配有电脑，教室内也有多媒体设备，在教育教学中各位老师也通过积极学习，认真备课，大多媒体的功能充分利用上，完善我们的教学任务。但是，随着城市信息技术的发展和生活水平的提高，相比较我们之间还存在着很大的差距。当城里孩子拿着平板电脑进课堂的时候，我们还在强调不许孩子拿手机进校园，当城里学生回到家在电脑上接受老师的任务是，并通过电脑的助以多种形式完成学习任务时，我们依旧让学生用铅笔几下课后作业，形式单一。那么，如何让我们在这种资源紧缺的情况下，利用仅有的信息支持完成学习任务。我们是否

真的没有办法去改变这种资源短缺的囧境呢？不是的。虽然我们的教育资源还没有达到很好的标注，但是我们可以利用现阶段已经具备的信息技术支持来帮助我们完成更有效的学习任务。 三，强化信息技术在教学中的方式 首先，老师每个人是配有电脑的，但是能够很好掌握计算机知识的还是寥寥无几。在这种情况下，想让教学和信息技术很好的联系起来本身就是一个大难题。因此，首先要强化的并不是信息技术在教学中的运用，而是教师对信息技术的掌握。因此，我校在对教师信息技术培养上特别重视。一方面鼓励老师自学，在平时工作中运用信息技术，培养教师不断学习，终身学习的理念；另一方面，积极参与信息技术的培训，不管是国家还是县级组织的此类培训，要求所有教师认真学习，及时总结。另外，在教学中充分利用已有的信息技术支持资源。 第二，不只是在教师队伍中加强对信息技术的要求，在家长、学生中也要求去认识信息技术，利用信息技术。 例如，利用微信加强学生、家长和老师之间的联系。现阶段，不管是城市还是农村，基本上每人具有一部手机，绝大部分家长都会玩微信。那么，我们就可以用手机微信这项功能，加强同学生和家长的联系。学校要做的是通过微信让老师和家长建立一个微信圈，在这个微信圈里，老师可以帮教学任务发送给家长，家长和学生在完成练习时可以及时和老师取得联系，及时把问题反馈给老师，帮助学生解决问题。就是在假期，家长也不怕没有老师的指导了。家长之间也可

电力公司内部审计工作的思考11.doc

关于电力企业内部审计工作的思考（1)1 关于电力企业内部审计工作的思考(１） 关于电力企业内部审计工作的思考（1) 。 审批制改变对中小会计师事务所的影响 一)促进事务所重组,改变既定利益者格局 脱钩改制时，不少事务所仓促应付，既得利益者暗箱操作,致使股权设置不合理,无法形成必要的制约机制,没有完全抹去计划经济的烙印。一些既定利益者作为合伙人或股东，实际上掌控事务所，其中大部分亲自参与事务所的经营管理,少部分作为“太上皇”并不参与经营管理。普通员工则不持有股份，不享有剩余控制权和剩余索取权。因此,事务所存在一种特殊的委托代理关系。在具体业务上,普通员工与合伙人或股东所掌握的信息不对称。真正了解实情的是普通员工，合伙人或股东只能根据普通员工输出的信息来判断业务的执行情况。合伙人或股东与普通员工在博弈过程中，普通员工往往占据优势,作为代理人的普通员工有可能采取诸如偷工减料这样的机会主义行为，从而产生代理问题和代理成本,使得审计资源的配置难以达到帕累托最优，有可能损害事务所乃至整个行业的形象。 《办法》出台后，新设事务所特别是合伙事务所将会变得规范和容易得到审批,这有助于有一定执业经验但不持股份、受既定利益者控制的注册会计师独立出来另设事务所，从而促进注册

会计师行业重组,改变既定利益者格局。 二)有利于注册会计师责任和权利相对应 过去我国审批成立的中小事务所绝大多数采用有限责任制,采用合伙制的很少。有限责任事务所中,业务收入的大部分由股东分享,但是业务产生的风险却仅限于事务所的全部资本。事务所的股东为了个人的经济利益，不仅可能滋生过激的商业行为倾向，还可能扭曲了激励约束机制，例如限制员工职位的提升、长期不肯新增内部股东。而部分事务所的过激商业行为会导致“劣币驱逐良币”、虚假会计信息泛滥、部分审计人员道德颓丧、行业信誉降低。事务所对审计质量承担责任的经济约束缺乏刚性和力度,是独立审计质量保障机制重要的制度缺陷。事务所管制结构不当,导致事务所执业时缺乏风险意识，过于重视经济利益,执业时投入的人力、物力有限，对于一些审计中可能出现的问题不能勤勉尽责，发现不了隐藏的风险。而合伙制具有有限责任制所不具有的优势，有利于合理界定产权,使合伙人的责任和权利对等,提高决策效率和监督效率，降低代理成本。《办法》规定着眼于制约注册会计师过激的商业行为倾向,提高职业行为的水准，放宽了合伙事务所的设立条件，并相应提高了设立有限责任事务所的门槛。由于合伙人不仅要承担自身过失带来的损失的无限赔偿责任,还要承担其他合伙人的过失产生的损失的连带赔偿责任,这就可以客观上要求合伙人增强风险意识，严格按照独立审计准则和职业道德准则的要求谨慎执业，全面加强内部质量控制,尽量避免陷入审计失败当中。 三）事务所生存的压力加大并有可能使审计市场陷入恶性竞争状态

公司内部审计制度

***公司内部审计制度 第一章总则 第一条为履行出资人的职责, 加强内部监督和风险控制，规范内部审计工作，保障财务管理、会计核算和生产经营符合国家有关法律法规和公司有关要求，促进***公司（以下简称公司）及所属分公司、子公司加强和改善经营管理，提高经济效益，依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、国务院及北京市国有资产监督管理委员会《企业内部审计管理暂行办法》、《内部审计准则》、《北京市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》和国家有关法律法规以及公司相关制度，制定本制度。 第二条公司所属分公司、子公司开展内部审计工作适用本制度。 第三条本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和公司内部管理规定，对公司及分公司、子公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效、建设项目等经济事项的真实性、合法性、效益性，以及对内控制度的执行情况进行监督、检查和评价工作。 第四条公司及分公司、子公司应当按照国家有关规定，认真组织好内部审计工作，及时发现问题，明确经济责任，检查内部控制程序的有效性，维护正常生产经营秩序，提高经营管理水平，防范风险，实现企业价值最大化。 第二章内部审计机构和内部审计人员 第五条公司内部审计工作统一管理，分级分层次实施。公司设立审计监管部作为内部审计机构，依据国家有关法规和公司相关制度开展内部审计工作，独立行使审计监督权。 第六条各分公司、子公司应设立内部审计机构；尚不具备设立内部审计机构条件的分公司、子公司应当设立专职审计人员。分公司、子公司内部审计机构或专职审计人员应接受公司内部审计机构的监督和指导。

企业内部审计风险成因与防范

财 税 金 融 企业内部审计风险成因与防范 向　莘 重庆工商大学会计学院 摘　要：内部审计是企业内部一种独立、客观的监督和评价活动，通过审查与评价本企业及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，帮助组织加强管理、实现目标。我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营企业都设置了内部审计机构，但内部审计现状不容乐观，2013年2月23日，反腐风暴再掀波澜，而且直指审计会计领域。中国神华集团的全资子公司，中国神华煤制油化工有限公司的原总会计师魏淑清，因贪污罪和受贿罪被法院判处有期徒刑20年。此案在会计、审计业界引发了极大震动。因此，积极探讨完善和促进我国企业内部审计发展的对策，具有十分重要的意义。 关键词：内部审计　成因　完善对策 一、内部审计风险概述 1.内部审计风险的涵义。企业内部审计人员在实施审计过程无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失，并此引起审计主体承担这种责任的风险。 2.内部审计风险的基本特征。（1）客观性。内部审计风险是必然的、不可避免的、客观存在的。无论审计人员如何努力,审计风险绝不会控制到零的程度。（2）广泛性。审计风险存在于审计项目全过程和整个过程每一环节,任何一个环节失误,都会导致最后审计结论与预期的偏差,形成审计风险。（3）潜在性。内部审计风险只依赖于执业判断，无法运用数学计算精确得出。同时,审计责任决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。（4）可控性。内审人员根据职业判断，通过了解企业情况和企业内控制度，对审计风险进行评估，尤其是高风险项目进行经常性审查。 二、企业内部审计风险成因分析 1.客观方面因素。（1）企业内部审计制度不健全，缺乏科学性。内部审计侧重于会计方面，审计范围不全，内容涵盖不广。没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订相应的规章制度，有顾此失彼的现象。同时，制度的修订严重滞后。显然，对内部审计体制改革的道路，有很长一段路。（2）内部审计机构设置的存在缺陷，多流于形式。我国多数企业在内部审计机构设置存在许多缺陷，机构的设置多在单位负责人指挥下展开。在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约，甚至为本单位利益服务。内审人员与企业各部门之间是同事关系，直接或间接涉及到彼此利益，审计过程难免受到各类人员干扰。（3）内部审计工作缺乏统一的标准和规范。与社会审计和国家审计相比，企业的内部具体审计准则和实施细则相对滞后。这种滞后性，导致企业内部审计人员在实施具体的审计工作时，无章可循，出具的审计意见和审计建议权威性不够，因此在执过程中，常常遭到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。同时，审计人员在审计工作中缺乏相应法律法规保护，也加大了审计工作难度，相应地增加了审计风险。 （4）企业审计业务复杂化和审计范围不断扩大。企业的发展由单一经营到经营业务多样化，加上所使用的金融衍生工具越来越多，导致企业的会计信息系统比原来更加复杂，会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，这些都为内部审计带来了更多的困难。 2.主观方面因素。（1）内部审计作用认识不足。我国现有许多企业对内审认知不足，认为可有可无；领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构。有的企业或根本没有内部审计这一部门、或形同虚设。导致内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强,这些都限制了内审作用的发挥。（2）内部审计缺乏独立性。独立性是审计工作的灵魂。但目前，内审人员而言由于缺乏必要的职权，发现问题后不能当机立断，立即解决，而是取决于部门或单位负责人的意志，在一定程度上使内审工作的客观性和公正性大打折扣。 （3）内部审计人员业务素质低，专业技术水平低。首先，审计人员专业知识与审计经验不足。例如，随着网络技术和会计电算化深入发展，审计人员若缺乏计算机操作相关知识，无法有效对储存电脑内容进行审查，形成审计空白，加大了审计风险。其次，审计人员责任心不足。认为内部审计仅是奉命行事，履行手续而已，即使出现误差或疏漏，也没有多大影响。而正由于无风险意识，加大出现重大差错的可能性，导致组织利益受损。（4）内部审计选用程序和方法的不确 定性。随着企业规模不断扩大，为了提高效率、降低成本，审计人员多使用统计抽样法。此方法以审计人员的主观感觉为基础，同时所选取的样本代表性不足，加大了审计的风险。 三、内部审计风险防范措施探讨 1.要高度重视内部审计工作。 做好内部审计工作，离不开领导的 支持和重视。内审机构应由企业第一负责人直接领导，独立行使内部审计职能。内审人员应该高度负责，提出自己的合理性建议，使领导意识到内部审计的重要作用。 2.建立健全独立的内部审计机构。机构设置要保证审计人员发表 意见的公正性才不会受到影响。企业内部审计机构要独立行使监督职能，对企业的第一负责人负责。 3.加强内部审计人员的职业道德和专业能力。全面提高审计人员 的素质，是防范审计风险的最有效措施。首先，内审人员要主动学习审计相关专业知识，在实践中丰富经验，提高实务操作能力。 其次，提高责任心，客观公正地发表审计意见，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，确保报告质量。再次，树立和强化风险意识，这样才能减少审计风险。 4.加强和完善内部审计制度。完善内部控制法律制度，保证内部 审计工作的法制化。是控制风险的有力保障。首先，根据国家审计法规，建立、健全和完善内部审计的各项制度，规范内部审计机构和人员的行为，使得内审人员在开展工作时能够做到有章可循，按章审计；其次，内部审计机构和人员要加强学习和培训，熟练掌握有关法律法规和内部审计规范，提高专业胜任能力。最后，开展企业内部交互审计，增强各级企业组织自我约束和监督的意识。 5.优化内部审计技术方法，提高审计质量。内部审计应该充分利 用网络，提高审计工作的效率和质量。此外，内审还应重视与企业内部各部门的协调配合及人际关系的处理。一是内部审计应将事前、事中、事后审计相结合；二是要将人工审计与计算机辅助审计相结合； 三是治标与治本相结合，对审计中发现的问题既要进行恰当处理，又要分析原因，从根本上解决，使之不再有重复发生的可能。 6.改进内部审计的方法。企业将风险审计与计算机审计相结合。 企业应建立一个完善的审计信息化系统。这样不仅能对企业内部的财务状况、资金运行、会计工作进行有效的追踪。而且极大程度地提高了审计工作的效率，使审计工作更加科学和真实。 总之，现代企业的管理者不仅要具备竞争意识，还要具备风险意识。通过内部审计能过帮助企业识别风险、评价风险、规避风险，转移风险，提高企业的整体管理效率和经营效果，达到企业利润最大化的最终目标。 参考文献： [1]董大胜，韩晓梅. 2010.风险基础内部审计[M].大连出版社. [2]张慧清.如何有效控制与防范内部审计风险[J].会计之友，2008 （10）.5. [3]段琦.浅析内部审计风险的成因及解决途径[J].商场现代化， 2008（8）. 3-4. [4]宋玮，李鹏飞.审计风险的成因及对策[J].黑龙江对外经贸， 2008（10）.3. [5]周小圣.试析我国企业内部审计现状与改善措施[J].市场周刊(理 论研究), 2012,(04). [6]安邦饶.浅谈内部审计人员应具备的基本素质.铜仁烟草网， 2011.06.15. 20 经营管理者　Manager' Journal