中小企业税收筹划的成本效益分析

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为-1.347，1.316和-1.401，系数的方向还不明确。EARN t 的值分别为2.223，2.451，2.612，混合样本2.402，回归系数的sig 值均是显著的。ROE 变量回归系数2002-2004年分别为0.1812，0.1707，0.1715，混合样本0.0539，回归系数的sig 值均是显著的。验证了本文的假说，会计信息的透明度是机构投资者投资的重要参考指标，机构投资者参股成为重要的上市公司治理结构，对上市公司发布的信息具有约束和监督作用，具有“溢出效应”，使会计信息披露更透明、有用。

四、研究结论

根据本文回归结果，进一步从信息披露行为四大理论基础进行分析：信号理论认为上市公司披露的信息具有自我服务功能，信息披露行为的发生是披露成本与风险低的情况下，吸引更多的资本或避免股票的价值被市场低估，是公司将自己与其他公司区别开来的选择。信息不对称理论也有相同暗示，为塑造良好的公司形象或提高包括机构投资者的社会关注度，上市公司减少发布信息的成本，会自愿提高披露信息的透明度。契约理论的核心是由于契约的不完美性和信息的不对称，外部投资者为防范被公司内部人侵吞财产的可能性，机构投资者参股担当公司治理机构中的监督机制，会计信息系统是为公司治理提供信息的主要来源，机构投资者的参与可降低信息的不对称性，使

公司治理得以有效运作，因而要求披露履行契约情况更多信息的约束性强，否则公司很难吸引机构投资者，很难进行外部融资。有效市场理论从市场效率的差异角度认为，市场的资源是有限的，将资源配置给较优质的对象，上市公司自愿性信息披露行为可吸引投资资本，提高市场配置效率。因此，机构投资者参股介入公司治理，具有专业性较强、谈判能力较强和相对多的时间等优势，其行为具有“溢出效应”，提高了对本期盈余信息中披露有关公司当期活动与经营状况对股东投资效率影响的程度，成为保护中小投资者法律的替代制度安排。

主要参考文献

［1］姜国华,徐信忠,赵龙凯.公司治理和投资者保护研究综述［J ］.管理世界,

2006(6)：161-170.

［2］计小青,曹啸.标准的投资者保护制度和替代性投资者保护制度:一个概

念性分析框架［J ］.金融研究,2008(3):151-162.

［3］R M Bushman ，Q Chen ，E Engel ，et al.The Sensitivity of Corporate Gov -ernance Systems to the Timeliness of Accounting Earnings ［R ］.Working Paper,University of Chiago ，2000.

［4］G H H Yeo ，P M S Tan ，et al .Corporate Ownership Structure and the

Informativeness of Earnings ［J ］.Journal of Business Finance and Ac -counting ，2002，29（7/8）：1023-1046.

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2009年12月第12卷第24期

Dec.，2009Vol ．12，No ．24

中小企业税收筹划的成本效益分析

马娟，王天明

（南通大学商学院，江苏南通226007）

［摘要］在积极而有效的筹划方案下，中小企业通过税收筹划，相对大型企业而言，可以获得更为直接的经济效益

和间接的管理效益。因此，中小企业的税收筹划应以税后收益最大化为目标，充分考虑税收筹划的显性成本、风险成本、交易成本及机会成本，进行有效税收筹划。本文基于有效税收筹划框架，主要对中小企业税收筹划的成本及筹划效益进行分析。

［关键词］中小企业；税收筹划；效益；成本

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.24.019

［中图分类号］F275.5［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2009）24-0048-03随着税制改革的不断进行，越来越多的企业开始关心自己税负的高低。中小企业作为市场经济活动中不可缺少的组成部分，也纷纷兴起税收筹划的浪潮。但不少企业对于如何在依法纳税的前提下，依法争取和维护自身的合法利益知之不多，分不清违法偷税和合法避税的界限，忽视税收筹划的成本费用，片面追求税负最小化，从而严重影

响企业经济效益的实现。因此，正确界定税收筹划的内涵，

深入分析中小企业税收筹划的成本与效益，设法指导中小企业进行合理税收筹划，大力提高其税收筹划的经济效益十分必要。

一、税收筹划内涵的界定

自1994年我国首部关于税收筹划的专著（即唐腾祥所著《税收筹划》）问世以来，不少学者基于不同的角度对税收筹划一词做了不同的解释，综合来看，我国理论界对

［收稿日期］2009-03-09

［作者简介］

马娟，女，南通大学商学院讲师，硕士。48

财务管理

于税收筹划的认识或是税收筹划方案的设定多数是在税负最小化的框架下进行的。虽然在此框架下进行税收筹划可以降低企业的税负，但片面追求税负最小化往往会引致企业对税收筹划实施成本的忽视，不能实现效益最大化的有效税收筹划目标。因此，税收筹划内涵的界定应基于以“税后收益最大化”为目标的有效税收筹划（Effective tax planning）框架（斯科尔斯(Scholes)和沃尔夫森(Wlofson) 1992年提出）。在该框架下，“税收筹划行为应是企业战略行为的一部分，科学全面地进行税收筹划，不仅要看到显性税收，即名义上税负的减少，更要看到隐性税收，不仅要考虑到税收方面的成本，还要考虑到非税收方面的成本”。

因此，税收筹划的内涵不仅包括在合法的前提下减少企业的税负，还包括降低或避免税收筹划带来的一系列成本和风险，忽视了这些成本，可能会导致成本大于收益，影响企业整体利益的实现。

二、中小企业税收筹划的效益分析

（一）降低经营成本效益

在市场经济条件下，企业经营的目的之一是追求税后利润最大化。在中小企业中，除了正常经营性支出外，税收支出是非经营性支出中最大的一块。在收入、成本、费用水平一定的情况下，企业的净利润与纳税金额互为消长。中小企业结合企业内部的费用、成本等开展合理的税收筹划，必然能使经营成本在合法的前提下降到最低，促使利润的增加和企业经济目标的实现。同时，企业税收筹划是在税法许可的前提下进行的，这样企业就不会因为偷税、骗税而担惊受怕或受到处罚，从而避免了因违法而导致的经济上的损失，减少了经营成本。

（二）增加现金流量效益

税收的无偿性决定了企业税款的支付是现金的净流出，且没有与之相配比的收入。中小企业通过对筹资、投资和经营管理等活动进行税收筹划，充分利用税收优惠政策，调整企业的生产经营方式方法，取消那些没有经济效益的生产环节和经营行为，可以避免或减少企业现金的流出量，从而达到在现金流入量不变的情况下增加现金净流量的目的。比如，企业可根据不同的情况实施有效的税收筹划，或将税收负担转嫁给别人，或考虑通过加强企业生产经营管理、加大科技投入、改进生产技术、寻找生产规模的最佳转折点等来提高自身经济效益，将税收负担自我消化。另外，中小企业在税收筹划时，还可利用会计核算政策的可选择性，通过适当调整会计核算方法，将本期应纳税款递延到以后期间缴纳，这实际上相当于增加了企业当期的现金净流量。

（三）纠正税收差错效益

由于中小企业对税法等规定的了解带有滞后性和不全面性，加上财务人员核算习惯的延续性，造成企业存在很多税收问题，比如混淆增值税专用发票和普通发票所要交纳的税额，或者同时交纳增值税和营业税的企业在计算税额时用错税率等，还可能发生税款未按时交纳，超出交纳的时间范围等，导致罚交滞纳金、行政性罚款等，而税收筹划的过程正是为了发现这些问题，及时纠正，挽回损失，维护纳税人自身合法权益不受侵害。因此，税收筹划的这一效益可以帮助中小企业解决许多不必要的税收麻烦，增强中小企业的管理效益。

（四）提高财务管理效益

当前大多中小企业所有权与经营权高度统一，财务人员家族化，财务控制薄弱，外加通常不被要求对外公开财务信息，故很难真正建立起现代企业财务管理制度，财务管理及会计核算问题突出。而税收筹划这一理财活动的严密性及系统性，要求中小企业不仅要精通税法，还要了解相关法律与中介知识，具备高素质的人员，具有健全的财务管理制度、完备的核算资料，财务账证齐全、规范、准确，能够守法经营、依法纳税，有良好的商业信誉和外部形象。可以说，健全的财务管理制度、规范的财务核算体系和完整的财务会计核算资料，可以为中小企业进行税收筹划提供可靠保证和真实依据。而有效的税收筹划也可促使中小企业加强财务核算，健全财务管理制度，提高财务管理水平。

三、中小企业税收筹划的成本分析

由于中小企业的收入不高，税收负担也不轻，一些进行税收筹划的中小企业，往往是将税负最小化放在首位，为了减少纳税金额而筹划税务。虽然在短时期内有一定的效果，但往往忽视了税收筹划中产生的时间、货币、交易以及账务上违法操作而带来的行政性处罚等风险和成本，这些成本一旦计入收入，可能产生成本高于少交的税额的现象，影响企业的经济效益。

（一）显性成本

显性成本是指企业因进行税收筹划而花费的一切可加以计量的时间、精力及财力，主要包括时间成本和货币成本。所谓时间成本是指企业为税收筹划而预先做好相关资料和数据的准备、收集与整理工作所花费的时间。有效税收筹划是在充分了解和把握企业经营全貌及相关税务政策的基础上进行的，因此，准备、收集和整理的相关资料数据至少应包括：与中小企业有关的税收政策和法规、会计制度的相关规定以及企业一定期间的经营资料与财务数据等。货币成本则是指企业设计和实施税收筹划而花费的所有能以货币加以计量的费用及支出，具体包括税收筹划方案的设计成本和实施成本两部分。由于当前我国中小企业普遍缺乏实施筹划应具备的知识结构和专业技能，因此筹划活动大多需求助于如律师事务所和会计师事务所等专业机构及其专业人员。在中小企业聘请税务顾问或直接委托专业机构进行税务筹划的情况下，设计成本表现为对税务顾问或专业机构的报酬支付；在中小企业由自己的财务人员进行筹划的情况下，设计成本则表现为对相关人员的额外薪酬支付及相关培训费用支出。实施成本则是筹划方案在实施过程中所需额外支付的相关成本或费用。

（二）风险成本

由于企业经营环境的多变性、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，给企业带来不确定的风险成本。风险成本主要包括因筹划不到位而引致的税收滞纳金、罚款的缴纳以及由此带来的声誉损失等。现阶段导致中小企业税收筹划的风险主要来源于4个方面：⑴税收筹划基础不稳导致的风险；⑵税收政策变化导致的

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风险；(3)税务行政执法不规范导致的风险；(4)税收筹划目的不明确导致的风险。比如，利率变动就会给预期的筹划目标带来风险，或者，如果税收筹划过程中因为无法预料的原因而导致筹划方案失败，最初的资金投入就会成为企业无法弥补的损失，这一损失就成为企业税收筹划带来的风险成本。另外，由于税收规则对税收筹划的约束作用，纳税人的税收筹划一旦违反了税收规则就可能受到惩罚，要承担相应的违规责任，这也是风险成本的体现。也正是因为风险成本的存在，中小企业在筹划中才要选择更为缜密、细致的方案，当然也就需要花费更多的时间和支出。

（三）交易成本

根据现代企业契约理论，企业是各项契约的联合点，与包含所有人、债权人、员工、税务当局、往来企业等在内的契约方发生行为关系均会产生交易成本。中小企业一旦进行税收筹划，则筹划之前对于企业内部财务和经营现状的信息的搜集以及与筹划人员在合法筹划与经济效益统一性方面的沟通权衡等，都需花费一定的成本支出；而将筹划方案于企业生产经营与财务管理中具体实施过程中，必然会涉及诸多需各契约方做出调整或配合的行为关系，诸如实施过程中生产或加工方式的改变而涉及的契约签署、对筹划方案执行人的监督与强制履行、因会计与纳税筹划目标的不同所导致的会计政策与会计估计的变更、与主管税务机关就偷漏税界定进行有效沟通等，这些也都是需要成本支出的。综合来看，中小企业税收筹划所发生的交易成本主要有：信息搜集成本、谈判成本、缔约成本、监督成本、强制履约成本、组织协调成本、沟通成本以及可能发生的处理违约的成本等。

（四）机会成本

税收筹划是一个决策过程，一项税收筹划方案的设

定，必然是基于企业税后效益最大化标准进行的多种税收方案优化选择的结果。而选定了一种方案，则必然需舍弃其他方案。当企业选定了一种方案时，机会成本就产生了。同时，税收筹划对企业经营方式、销售方式、财务管理方式的要求会限制企业在此类方式上的选择，可能会对企业生产、销售等方面产生影响，形成机会成本。如果方案很多，机会成本也就随之增加。

三、结论

中小企业的税收筹划是企业一项重要的财务管理活动，不仅可以增加企业的经济效益，还能提高企业的财务管理水平，增强企业竞争力，有助于企业财务管理目标的实现。但是，对税收筹划成本的计量，尤其是对风险成本、交易成本和机会成本的计量是当前中小企业在税收筹划时的难点。在综合考虑降低筹划成本时，不可能将所有的成本都降到最低，只能满足某些成本的最小化。因此，整体成本总额的最小化，应是中小企业税收筹划的主要目标。

中小企业进行税务筹划，应基于战略高度，运用灵活的管理模式，将税务筹划贯穿于其生产经营活动的始终。一项成功的税收筹划是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。因此在其实际筹划过程中，也要遵循成本效益原则，总之，整体效益的最大化应作为中小企业税收筹划的最终方向。

主要参考文献

［1］盖地,钱桂萍.试论税务筹划的非税成本及其规避［J ］.当代财经，2005(12):

109-111.

［2］王春玲.税收筹划的成本与收益［J ］.税务研究，2004(12):68-69.［3］李倩.税收筹划的成本分析［J ］.甘肃农业，2006(7):91.

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2009年12月第12卷第24期

Dec.，2009Vol ．12，No ．24

上市公司收益质量综合评价方法及测度模型检验

———基于综合评分指标的考察

燕伟

（新疆财经大学会计学院，乌鲁木齐830012）

［摘要］本文以国内外学者关于上市公司收益质量评价方法的研究成果为基础，提出本文的评价方法。该评价方法

分为定性评价和定量测度模型评价两部分，避免了单独运用定性分析或定量分析的局限性。最后本文运用该评价体系对我国著名的酒类上市公司收益质量进行了分析、测度，测度结果显示，根据测度模型得到的结果与权威机构的评价一致，证实了测度模型的合理性。

［关键词］上市公司；收益质量；综合评分指标；测度模型

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.24.020

［中图分类号］F275［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2009）24-0050-04

一、引言

多年来，我国证券市场利润操纵的现象屡禁不止，使

［收稿日期］2009-03-12

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中小企业增值税纳税筹划研究—本科论文

毕业论文 学生姓名：学号： 2009 系部：经管系 专业年级：会计学2009级 题目：中小企业增值税纳税筹划研究 指导教师： 2013年5月24日

中南林业科技大学涉外学院本科毕业论文诚信声明 本人郑重声明：所呈交的本科毕业论文，是本人在指导老师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议，除论文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 本科毕业论文作者签名：（亲笔签名） 年月日

摘要 随着我国改革开放的深入，科学和经济得到了高速发展，在改革开放的过程中，我国税收法律体系也日趋完善。经过多年的实践，多次进行改革与转型，增值税税制的实施取得了巨大的成功。本文以中小企业为主要研究对象，站在纳税人的角度，从分析中小企业增值税纳税筹划的现状出发，通过对中小企业增值税纳税筹划进行探讨，着重抓住中小企业增值税纳税筹划的具体方法进行研究，并结合比较分析法等方法进行分析，最终提出了完善中小企业增值税纳税筹划的对策。总而言之，增值税税制仍在不断的实践和改革中，中小企业应及时根据最新政策结合自身经营情况，制定一份合理的纳税筹划方案，才能实现企业和国家的双赢。 关键词：中小企业增值税纳税筹划 Abstract With the deepening of China's reform and opening up, scientific and economic development has been rapid in the process of reform and opening up, China's tax law system is also maturing. After years of practice, many reforms and restructuring, the implementation of V AT regime has achieved great success.In this paper, as the main object of SMEs, small and medium enterprises from the analysis of the current situation of V AT tax planning to taxpayers angle, through the SME V AT tax planning are discussed, focusing on small and medium enterprises to seize the specific V AT tax planning methods research, combined with comparative analysis and other methods for analysis, and ultimately improve the SME proposed V AT tax planning countermeasures.

浅析我国中小企业进行税收筹划的必要性

[摘要] 税收筹划在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点；有关资料统计，中小企业占我国企业总数的99%以上的比例，因此，探讨中小企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高，因此，对于中小企业来说，正确认识税收筹划的意义，积极学习和掌握税收筹划的基本理论，进而能够规避税收筹划的风险及如何合理的进行税收筹划，是中小企业面临的一个重要课题。所以，本文对我国中小企业税收筹划的基本理论和其必要性、税收筹划的现状、风险控制及如何促进我国中小企业税收筹划的发展，提出了相应的对策和建议；并将税收筹划的基本方法进行了描述；随着我国产权制度明晰，依法治税深化，以及政府对纳税人从道德要求向法律要求过渡，必将极大促进税收筹划的发展。 [关键词]中小企业；税收筹划；应用

目录 一、税收筹划的基本理论 (1) （一）税收筹划的概念及内涵 (1) 1.税收筹划的概念 (1) 2.税收筹划的特征 (1) （二）税收筹划的原则 (1) 1.不违背税收法律规定的原则 (2) 2.事前筹划的原则 (2) 3.成本效益原则 (2) 4.风险防范原则 (2) （三）税收筹划的现实意义 (2)

1.税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用 (2) 2.税收筹划有利于提高纳税人纳税意识 (2) 3.税收筹划有利于增加国家税收收入，不断调整和完善税收法律法规政策 (2) 4.税收筹划有利于提高企业的经营管理水平 (3) 5.税收筹划有利于企业参与国内外竞争 (3) 二、我国中小企业税收筹划的现状及风险控制 (3) （一）中小企业在我国的地位和进行税收筹划的必要性 (3) （二）中小企业税收筹划的现状 (3) 1.会计核算水平亟待提高 (3) 2.管理层忽视税收筹划 (4) 3.税收筹划缺乏合理性 (4) （三）中小企业税收筹划的风险防范 (4) 1.正确认识中小企业税收筹划 (4) 2.密切关注税收政策的变化趋势 (4) 3.关注当地税务机关征管的特点和其具体要求 (4)

小型微利企业税收临界点筹划

小型微利企业税收临界点筹划

小型微利企业临界点筹划 发布时间：2010-9-14 15:36:34 阅读次数：50 评分(0票，平均0.00分) 来源：中国税网作者：熊臻编辑：zlcx 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定：”企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。“ 从上述规定可以看出，资产总额和从业人数符合小型微利企业条件的企业（假设企业从事国家非限制和禁止行业且财务核算健全，下同），其适用20%优惠税率的临界点是“应纳税所得额30万元”，如果应纳税所得额超过30万元，将整体适用25%的税率。此类企业的企业所得税适用税率可以理解为全额累进税率，其临界点处的税负存在跳跃式上升的现象，在一定范围内应纳税所得额的增长额小于税负

增长额。 临界点处两边税负差异为：300000×（25%－20%）＝15000（元）临界点处增加应纳税所得额与增加税负的平衡点为：300000＋15000÷（1－25%）＝320000（元） 从上述计算结果可以看出，资产总额和从业人数符合小型微利企业条件的企业，当其应纳税所得额（假设会计利润等于应纳税所得额）为30万元和32万元时，税后利润相等（均为24万元），当其应纳税所得额在30万元至32万元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。因此，此类企业应当尽可能避免应纳税所得额处于30万元至32万元这一区间。 例1 甲公司2009年度会计利润和企业所得税应纳税所得额均为301000元。甲公司从事国家非限制和禁止行业，其财务核算健全，采用查账征收方式征收企业所得税，2009年度资产总额和从业人数符合小型微利企业条件。 因为甲公司应纳税所得额超过30万元，所以甲公司不能适用20%的优惠税率。其2009年度应缴企业所得税为：301000×25%＝75250（元） 甲公司2009年度税后利润为：301000－75250＝225750（元）

浅谈中小企业的税收筹划

NO: 山东财经大学期末论文 山东经济学院 税务筹划课程设计(期末论文) 设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 班级： 姓名： 学号： 指导老师： 山东经济学院财政金融学院 完成时间：2011 年06 月15 日

浅谈中小企业的税收筹划 摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小 企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。 关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理 Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures. Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management

成本效益分析

成本效益分析 （SCD EXPRESS压力抗栓泵） 从临床学术角度分析，深静脉血栓以及肺栓塞现在已成为今后各个相关科室发展研究的一个课题方向，从北京及上海各学科带头人以及中华医学会不断组织的关于此方面的大型学术会反映的情况来看，深静脉血栓的发病已在临床成为各大学科科室必须重点预防的疾病，导致肺栓塞的病人数量成比例的上升，随着我国经济的快速增长，生活环境的改善，人们越来越体会到健康与生命的重要性，尽管深静脉血栓及肺栓塞发病率不高，但由原来的不重视——重视，充分体现出现在各医疗工作者良好的素质及责任感，充分的替患者着想，为患者负责，现在已是各医疗工作者具备的良好行业素质。由压力泵预防方法，成为最安全有效的预防方法。所以，从各地相关学术带头科室考虑，掌握先进的技术，会保证所在科室区域内良好的学术地位，同时也会对社会效益产生巨大的影响。 以下为该设备临床经济效益分析，由以下数据可见，设备投入到成本收回，按现在各大医院常规收费方法。三甲级以上医院在半年内足以收回成本，半年后会为科室带来可观的经济回报。 1.辽宁省物价收费标准：340100024气压治疗每部位20元。 2.治疗方式：建议每人每次治疗2小时以上，建议连续治疗72小时 为最佳。 3.可参照执行收费的方式：SCD EXPRESS：按照足踝、小腿、大腿 分3个部位，共计120元。 4.成本效益分析：前提：EXPRESS 85，000元来计算，每天能给4 人或是1人连续使用，每月按使用30天来计算。 按照SCD EXPRESS收费：则120元*4人（或是1人连续使用3次）=480元/天480元*30天=14400元/月 那么，85000/14400=5.9/月，就可以收回成本。

中小企业纳税筹划问题研究毕业论文开题报告

毕业论文开题报告 学生姓名：学号： 专业：财务管理 论文题目：论民营中小企业的税收筹划 —— 指导教师： 2012 年2月23日

毕业论文开题报告 1．结合毕业论题情况，根据文课所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述 文献综述

1研究背景 随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。 近年来中国的民营经济异军突起，而在这其中又以中小型企业发展最为迅猛，作 为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 2国内税收筹划研究现状 2.1税收筹划体制的建立及发展环境 税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国由于国家税收代理制度还不完善，企业税收筹划意识薄弱等原因，税收筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。 张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。 李宝峰（2007）我国税收筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也都大都停留在理论层面。 赵明凤（2006）表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。 美国斯坦福大学商学院教授迈伦·斯科尔斯(MyronS．Scholes)（2004）提出了有 毕业论文开题报告

浅谈中小企业所得税的纳税筹划

浅谈中小企业所得税的纳税筹划 缴纳企业税是每个企业的自身义务，则税收规划是每个纳税人的权力，同时为当今纳税人提供了合理理财的执行空间。近些年来，在国内依靠环境瞬息万变的背景下，中小企业成为国家财政稳定收入的中流砥柱，随之而来的是中小企业需要进行税收规划的方面也越来越多，尤其为受众范围最广的企业所得税，其可以活动的范围相对而言比较大，所以各单位对企业所得税付出的规划精力也不断呈上升状态。2008年我国实施的新《企业所得税法》造福了中小型微利企业，使其所得税税负一路直降，这样大好的局面，不仅让我们看到了中小企业明朗的明天。一、 纳税筹划概述（一）纳税筹划的概念在我国，税收筹划一词目前仍然是比较新的专业性观念，各界专业人士对纳税筹划的概念都仁者见仁智者见智然而万变不离其宗其基本内容为：“纳税筹划就是指纳税人在不违反税法规定的情况下，依据企业纳税人本身的实际情况，对企业内部的各类型经营经济行为进行提前安排，采用有关避税措施，尽量的使企业内部的税收负担和税收安全危机直至最可能低，从而实现经济收益。”1、纳税筹划与偷税漏税的区别日常生活中，很多人将纳税筹划与非法避税等违法行为一概而论。这种观念是武断的。避税即法不禁止即可为。这无疑

需要纳税人对相关法律法规有相当的研究，分析税法上的部分没有禁止性的规定，从而对企业中的各种分种经营经济活动实现最灵活的安排，以达到避免多缴税目的的行为，也就是不计手段的钻法律的空子，这是一种违法行为。而偷税是指纳税人经过假造一些法律事实而想要少缴税，比如私自毁损收入类会计账簿、会计凭据，伪造成本、费用类会计文档，甚至为了达到目的不惜通过伪造经营活动的有关凭据、账簿等失真的会计行为达到企业账面收入减少、费用增多的假象，从而实现企业较少的税收包袱，这同样是一种违法行为。逃税的概念大部分专家认为是指纳税人由于应缴税务机关的税款而未交，并且而采取各种手断隐瞒自己的财产，达到影响税基的目的，毋庸置疑，这也是一种手段低劣的违法行为。综上所述，税收筹划是法律允许的合理节约税款，同以上以非法的途径达到掩盖企业收入，增加企业额外费用，非法的避税等不合法的行为有着最根本性的差别。2、纳税筹划的前提条件深刻掌握有关税务税收活动定义的本质是准备税务规划工作的基础，即是否合理且合法，理解国家政策战略灵魂为第一要义。宪法中明确反映了征税规划的法律边界，对于征税人与纳税人而言，都是最重要的法律准绳。当然还要从有关部门的发生的具体税务案件中明确其合理性和合法性。此外，纳税企业具备一定的经济素质也是必不可少的，一

成本效益分析理论

成本效益分析(Cost Benefit Analysis,CBA) 成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来评估项目价值的一种方法，成本—效益分析作为一种经济决策方法，将成本费用分析法运用于政府部门的计划决策之中，以寻求在投资决策上如何以最小的成本获得最大的收益。常用于评估需要量化社会效益的公共事业项目的价值。非公共行业的管理者也可采用这种方法对某一大型项目的无形收益（Soft benefits）进行分析。在该方法中，某一项目或决策的所有成本和收益都将被一一列出，并进行量化。 成本效益分析法成本效益分析法，也称费用效果分析法，是规划与采购工程系统或设备的一种方法。它起源于二次大战后的美国，从60年代后，这种方法广泛流行于各工业部门。为了实现某种经济上的或军事上的目的，可供选择的经济技术方案很多，这些方案在实现目的的效果上和消耗的费用上各不相同。通过效用分析可以从这些方案中找出给定效果，采用费用最低的方案。整个工程系统消耗的费用一般是从研制设计开始到服务期满之间的下列各项费用的折现总合：（1）研制与生产费用，包括建造新的生产线、试验与建造新的原料以及批量生产规模等的影响在内；（2）存储与维修费用，包括建造专门仓库等；（3）现代化改造费用；（4）人员培训，日常运行及意外损失等费用。所有这些费用均在不同时期支付，应根据反映货币价值与时间关系的折现率，把它们折算到同一时间来计算。 由于实际问题中有关技术、经济方面的许多参数往往是不确定的，因此，需要对这些参数作出多种假设，通过分析来检验它们对工程系统费用效果的影响程度，从而权衡利弊，选择有利方案。成本效益分析法是综合利用运筹学、程序设计、经济分析以及有关设备系统设计与使用等的知识和方法。 成本效益分析法是产品设想筛选决策中必不可少的一步。新产品方案选定以后，就应该考虑这样一些问题：这种产品的价格定为多少市场可以接受？为此开发、生产成本控制在什么范围内企业才能赢利？这样的一个成本范围企业有没有能力达到？这些问题都属于成本效益分析范围。关于成本分析的具体方法有很多，这里只介绍一种粗略的、用于初期分析的指数公式： VI=(Ts*Cs*Q*P*L1/2)/Tc 式中，VI--产品价值指数； Ts--技术成功的机会（0--10的适当等级）； Cs--商业成功的机会（0--10的适当等级）； Q--年销售量； P--单位产品的利润； L--产品寿命（年）； Tc--产品总成本。 需要指出的是，利用这样的公式计算出来的结果只能作为决策时的一种参考，不能完全依赖它。因为这种定量方法不可能把所有的因素和变量都包括进去。 什么是成本效益分析？定义 成本效益分析（Cost-Benefit Analysis）是为组织提供决策支持服务的一种平衡法。所有正向项目（如现金流及其他无形收益）放在资产平衡表的一边，而所有负向项目（如成本以及其他开支）放在资产平衡表的另一边。 ? 哪一方在数量上超过另一方，则赢。成本效益分析举例 某公司为了改善经营，打算购买一套Business Intelligence[商业智能]软件，该公司用成本效益分析来判断此举是否正确。在负向方面（成本）有：- 软件的价格成本，- 雇用技术咨询人员安装和运行软件的成本，- 培训软件操作人员的成本，正向方面（效益）有：- 提高了的业务流程（导致年度经营总成本下降），- 由于信息供给更为有效，公司决策更为科学（导致额外的现金流），- 由于使用现代化软件，员工士气得到提升。成本效益分析存在的问题 成本效益分析法常见的一个错误是运用非折现的金额（Non-discounted Amounts）来计算成本和收益。因此，像NPV[净现值]、Economic Value Added[经济增值]或CFROI[现金流投资回报]等方法较之CBA 则更值得推荐，因为它们考虑了金钱的Time Value[时间价值]。成本效益分析法的另一个问题是，成本项总是的真实的、数量大的、容易计算的，而收益项除了这些以外，还可能是不可衡量的“软”项目。因此一定要注意反对那种“不能量度的项目就不存在”以及“不能量度的项目就没有价值”的观点。 尤其是在一些重要的战略投资项目上，无形效益往往要比财务上衡量出来的效益大得多。在制定决策时还必须把风险考虑进去。成本效益分析的沿革成本效益分析法源于法国工程师Jules Dupuit写于1848年的一篇文章，该文至今仍值得一读。英国的经济学家Alfred Marshall后来提出了一些正式的概念，奠定了成本效益分析法的理论基础。 1936年美国《联邦航海法案》（Federal Navigation Act）的一项要求，为成本效益分析法的首次实际运用发挥了不小的作用。这一法案要求海军工程师在计划采用

C16062中小企业税收风险控制与税收筹划(上)100分试卷答案

一、单项选择题 1. 税法基本原则主要为（） A. 谨慎性原则 B. 重要性原则 C. 合法性原则 描述：税法知识，PPT第11页 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 2. 就税收征管而言，税法更重视（） A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 所有者权益表 描述：税法知识，PPT第11页 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 3. 生产经营所得和其他所得的所得税征管采取“先分后税”的原则（） A. 合伙企业 B. 自然人 C. 股份有限公司 D. 有限公司 描述：税法知识，PPT第6页 您的答案：A 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 4. 对全国、省、市重点税源企业，每年税务抽查比例（）左右 A. 10% B. 15% C. 20%

D. 30% 描述：税法知识，PPT第27页 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 5. 限售股转让综合税负高低比较，正确的是（） A. 自然人通过有限公司间接持股>自然人直接持股>自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股 B. 自然人直接持股>自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股>自然人通过有限公司间接持股 C. 自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股>自然人直接持股>自然人通过有限公司间接持股 D. 自然人通过有限公司间接持股>自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股>自然人直接持股 描述：税法知识，PPT第6页 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 二、多项选择题 6. 税收风险导致的财务损失包括（） A. 滞纳金 B. 罚款 C. 交易成本 D. 利息 描述：税收风险概述，PPT第5页 您的答案：B,A 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 7. 涉税风险控制目的是（） A. 规避税收风险 B. 降低税收成本 C. 避免税务检查 描述：税收风险概述，PPT第8页 您的答案：A,B

中小企业税收筹划本科毕业论文

xxxx大学学士学位论文学号：xxxxxxx 浅谈中小企业的税收筹划Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 学生：xxxx 指导老师：xx 所在院系：xxx学院 所学专业：会计 研究方向：税收筹划 xxx 大学 中国·xxxx xx年x月 word版本.

摘要 改革开放30年以来，我国中小企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用，并且己经成为经济发展不可或缺的组成部分，其发展水平对我国经济增长与城镇就业水平的提高均具有显著的影响，同时中小企业也将成为我国未来财政收入的主要来源。因此，如何降低中小企业的经营成本，增加利润、提高中小企业核心竞争力也就成为经济学研究的热门问题之一。 随着我国市场经济体制的健全与税收法制化的不断完善，国家对企业涉税犯罪处罚力度的不断强化，企业企图利用偷逃税来减少税收支付成本所面临的风险不断增大，代之而起的是税收筹划这一合理合法的节税措施正逐步进入我国企业的视野。但一方面，客观上，由于税收筹划在我国起步很晚，国税务筹划环境滞后，另外一方面，也因为中小企业本身的种种限制，制约中小企业税务筹划的因素很多（治理结构不规，财务管理水平低下，涉税人才匮乏等等），我国中小企业的税收筹划现状仍然处于刚刚起步的低层面上。因此，从经济学理论出发，研究我国中小企业的纳税筹划问题有很深的经济理论价值和社会现实意义。 本文以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。 关键词：中小企业税收筹划防和化解纳税风险企业财务管理 word版本.

浅谈中小企业税收筹划的问题和对策

浅谈中小企业税收筹划的问题和对策

摘要 与大企业相比，中小企业没有完善的财务体制，对于税收筹划没有很好的有限条件。在中国现如今的经济发展大趋势下，中小企业的发挥着越来越重要的地位，对于他的税收筹划也受到更广泛的关注。本文对中小企业及税收筹划进行了具体的界定，企业在各生命周期应如何获得最大利润提出方案。我国中小企业现阶段的税收筹划还不够完善，有许多问题，无论是出自企业自身内部问题，还是外部宏观经济与微观经济对税收筹划发展的影响，我限制着中小企业税收筹划的发展方向。本论文对这些问题作出了相应的解决对策。 【关键词】税收筹划中小企业成本效益生命周期 Abstract

Compared with large enterprises, small and medium-sized enterprises have no perfect financial system, no good limited conditions for tax planning. Today, under the trend of economic development in China, small and medium-sized enterprises are playing a more and more important position, for he has caught the attention of a wider range of tax planning. In this paper, the small and medium-sized enterprises and gives a detailed definition of tax planning, enterprise should be how to obtain the biggest profit in each life cycle scheme is put forward. Small and medium-sized enterprises in our country at this stage of the tax planning is not perfect enough, there are a lot of problems, from their own internal problems, or external macroeconomic and microeconomic impact on development of tax planning, I limit the development direction of small and medium-sized enterprise tax planning. This paper made a corresponding solutions to these problems. Keywords:accounting regulation tax planning small and medium-sized enterprises cost effective life cycle

中小企业如何进行税收筹划

税收是“根”，是企业赚钱、省钱、融资三大主题中的重要环节。实现涉税零风险，不仅可以减少不必要的经济和名誉上的损失，而且还可以使企业账目更加清楚，使得管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企业的生产经营活动。下面博纳财务介绍税收筹划的六个方法，供大家参考: 一、利用税收优惠政策，选择投资地区和行业 目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。 二、合理利用企业的组织形式 企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中，子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体;而分公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。 三、利用折旧方法 常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的成本也存在差异，影响各期营业成本和利润，这一差异为税收筹划提供了可能。 四、利用存货计价方法 企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计

价方法，使得成本费用的抵税效应得到充分的发挥。 五、利用收入确认时间的选择 企业所得税法规定的销售方式及收入实现时间的确认包括以下五种情况：一是直接收款销售方式；二是托收承付或者委托银行收款方式；三是赊销或者分期收款销售方式；四是预付货款销售或者分期预收货款销售方式；五是长期劳务或工程合同，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量；因此，销售收入的筹划关键是对交货时点的把握和调整，企业通过对收入确认条件的控制即可以控制收入确认的时间。 六、利用费用扣除标准的选择 企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：一是允许据实全额扣除的项目，二是有比例限制部分扣除的项目，三是允许加计扣除的项目，企业可以考虑适当增加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。 总之，税务筹划嫣然不是新生事物，税务筹划吸引着更多企业家，企业家合理地了解税务筹划的知识，使其在企业中加以推广和实施，能够为企业带来可观的效益和利润，推动企业的发展。 关于博纳财务，博纳财务拥有将近10年的行业发展经验，关注中小企业的发展;关于注册公司，代理记账，注册商标，税务筹划，出口退税，专利代理，企业管理，财税咨询，高新企业账务处理等业务方面的问题欢迎咨询官网：https://www.wendangku.net/doc/ce4404693.html,。

成本效益分析的开题报告

成本效益分析的开题报告 篇一：开题报告成本核算方法对企业利润影响分析 毕业设计（论文）开题报告 题目产品成本核算方法对企业利润的影响分析学院 专业班级 学生姓名学号 指导教师 XX年 02 月 22 日 开题报告填写要求 1.开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作开始后2周内完成，经指导教师签署意见及系主任审查后生效。 2.开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网址上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见。 3.学生查阅资料的参考文献理工类不得少于10篇，其它不少于12篇（不包括辞典、手册）。 4.“本课题的目的及意义，国内外研究现状分析”至少

XX字，其余内容至少1000字。 毕业设计(论文)开题报告 1.本课题的(本文来自：小草范文网:成本效益分析的开题报告)目的及意义，国内外研究现状分析 （一）目的及意义： 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织生产产品所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按照产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额等的核算。因此，产品制造成本的核算，对于企业整体生产活动有重大影响。 20世纪70年代以来，随着经济的发展和科技的进步，企业的内部环境和外部环境都发生了巨大变化，制造费用在产品总成本中所占比例大大提高，出现了作业成本法，又称ABC法。 作业成本核算体系的设计要充分考虑企业实施作业成本的目的，其作业的认定是对生产过程进行分析后得出的，并结合生产过程确定成本动因，在生产过程分析的基础上建立成本核算体系，因此可以说作业成本法是按企业管理和控制的需要定制的成本核算方法，是个性化的成本核算方法。

中小企业纳税筹划问题研究毕业论文开题报告(20200621161119)

学号： 财务管理 论民营中小企业的税收筹划2012 年2 月23 日毕业论文开题报告 学生姓名: 专 业: 论文题目: 指导教师:

毕业论文开题报告 1结合毕业论题情况，根据文课所查阅的文献资料，每人撰写 2000字左右的文献综述 文献综述

1研究背景 随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。 近年来中国的民营经济异军突起，而在这其中又以中小型企业发展最为迅猛，作为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 2国内税收筹划研究现状 2.1税收筹划体制的建立及发展环境 税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国由于国家税收代理制度还不完善，企业税收筹划意识薄弱等原因，税收筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。 张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢, 主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。 李宝峰（2007）我国税收筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也都大都停留在理论层面。 赵明凤（2006）表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。 美国斯坦福大学商学院教授迈伦?斯科尔斯（Myron S . Scholes）（2004）提出了有毕业论文开题报告 效税收筹划理论，进而提出了“显性税收”与“隐性税收”的概念，极大地丰富了税收筹划理论的内容。 2.2税收筹划对于企业发展的必要性

浅议中小企业税收筹划现状及对策

一、税收筹划概述 通常我们将税收筹划定义为以下：纳税人为了实现企业利益最大化，而对企业的投资、经营、分配和理财等方面进行事前处理，其前提是要遵守现行的法律法规，然后选择最有利于企业经济利益的纳税方案。 纳税筹划的特征被分为以下三个：合法性、事前性和目的性。其中对于合法性的定义是税收筹划必须坚持以遵循法律法规为基础，对于减税的手段合理性的划分也是通过合法性来进行的，它作为税收筹划的根本特性而居于三个特征的首位。事先性指的是企业对各个纳税事项进行的安排和筹划必须发生在纳税义务发生之前，与其相反的便是避税，即发生在纳税义务发生之后的税收筹划。而目的性指的是企业实施税收筹划完全是为了能够对企业的纳税成本进行降低，事项企业利润最大化的目标。 二、中小企业税收筹划的现状 （一）意识淡薄、观念陈旧 因为税收筹划在我国起步较晚，因此多数的企业对其并没有足够的认识，它们可能会将税收筹划和偷税、漏税相等同；并且对于政府有关部门来说，它们的相关人员可能会认为对税收筹划实行鼓励会导致纳税人出现更多的偷逃税款的现象，这样以来，除了会导致偷逃税现象的飙升，还容易导致纳税人和税收征管机关之间出现严重的摩擦问题，因此就不利于征管，另外税收筹划会导致纳税人对税收优惠条款进行滥用，背离国家本来的用途，所以政府对税收筹划并没有进行很好的鼓励。 （二）人员综合素质不高 税收筹划需要相关人员必须具备较高的综合素质，他们对于知识的需求，不能仅仅集中在税法和会计方面，还需要了解相关的财务管理知识。但是对于我国中小企业来说往往缺乏这一关键的条件，因此中小企业对于税收筹划工作的开展也被严重的影响了。对于一些规模中型的企业，尽管其销售规模较大，但是，因为人员缺乏较高的素质，也使得其税务筹划方面几乎一片空白。 （三）税务代理制度不健全 因为目前的中小企业自身并没有足够的税收筹划专业人才来支撑企业的发展，因此他们就往往选择中介机构来对其税务进行代理，从而有效的帮助他们进行相关的税收筹划。但是因为我国的税务代理制度的出现较晚，并且现在还基本仍处于发展阶段，并且对于代理业务的类型来说，很少牵扯到税收筹划方面。 （四）企业部门沟通、配合力度不够 由于税收涉及到了一个企业所以的经营活动，因此税收筹划的设计范围就扩大到了企业的所有部门和经营环节。因此各部门之间的沟通和配合对于税收筹划的有效进行，有着极其重要的作用，尤其是财务部门的沟通。但是对于现在多数中小企业来说，虽然均设有财务部门，但是其与企业其他部门之间往往缺乏必要的沟通，特别是与销售部门之间，这就导致了企业税务上出现严重的损失。 （五）税法、准则执行较松，税收优惠政策的不落实 首先，对于中小企业来说，他们对税法、准则的执行存在着严重的力度不够现象，而且当中小企业出现违法、违规行为的时候，并不是所有的都能受到惩罚，因此，违法、违规行为的成本的较低，使得中小企业就不会过多的去在乎税收筹划的进行。其次，因为税务部门组织税收任务较重，税收计划的色彩浓厚，税收优惠政策往往得不到落实，这就使得税收筹划失去了可能和条件。 三、我国中小企业税收筹划完善的对策 （一）树立敏感的风险意识 因为对于任何一个企业来说，其经营环境都存在着复杂多变的特征，因此就导致了税收

小型微利企业的纳税筹划

目录 一、小型微利企业的确认原则 (4) 二、小型微利企业纳税临界点 (5) 三、企业性质的选择 (6) 四、不同纳税人身份的选择 (6) 五、小型微利企业税率的筹划 (7) （一）、组织形式合理化 (7) （二）、投资方向和产业结构形式 (7) （三）、成本费用冲减收入 (7) （四）、公益性捐赠形式 (8)

小型微利企业的纳税筹划 摘要 近年来，为了更好地支持小型微利企业的发展，国家针对小型微利企业的特殊性，制定了一系列税收优惠政策来降低小微企业的税收负担。本文主要通过对于某些小型微利企业财务状况的分析研究，根据实际案例探讨了在新型税收政策下企业如何寻找最优的纳税筹划。 [关键词] 小型微利企业；纳税筹划

小型微利企业在我国的企业总量中占有很大的比重，对于促进就业、鼓励创业、增强经济活力、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用。为了更好地支持小型微利企业的发展，国家给予了小型微利企业较大的税收让步，以此来减轻其税收负担。2008年新颁布施行的所得税法对企业的税收政策进行了调整，其最大特点体现在“四个统一，一个过渡”，即内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并将企业所得税税率适当降低至25%；统一税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行以“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系，同时对老企业设定一个五年的过渡期。新企业所得税法最大亮点之一是小型微利企业的税负大幅降低。例如新《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税征收率从原来的4%和6%统一降至3%，新《企业所得税法》规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，同时对创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业给予适当的税收优惠政策等。新企业所得税法既实现了内、外资企业所得税税率的统一，又体现了纳税人之间税率负担的不同。这些变化为纳税人提供了纳税筹划的空间。纳税筹划是纳税人在不违反国家法律、法规的前提下,对企业的架构组织、生产运营、财务管理等经营业务或行为中所涉及的税收事项进行统筹规划,优化税收管理，使企业价值达到最大化。对小型微利企业来说，要充分利用政府的优惠政策来有效的提高自己的经济利益。 一、小型微利企业的确认原则 作为中小企业，小型微利企业一直是政府大力扶持的企业，在各方面都给予了一定的优惠政策，其中涉及到的优惠政主要就是税收方面。2008年新颁布的企业所得税法中规定，符合确认条件的小型微利企业，企业所得税按照20%的税率来进行征收,这是新税法的一大亮点。对小型微利企业的确认，主要通过其应纳税所得额、行业所属、资产总额和从业人数四个方面来进行区分：对于工业企业，年度应纳税所得额应该在30万元以下，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；对于其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。与过去的优惠政策相比（内资形式的企业年度应纳税所得额在3万元以下的以18%的税点进行征税，3万元以上10万元以下的企业的减按27%的税率进行征收），新税收政策中的规定提高到30万，对比新旧税法，税制改革后小企业的确认原则更为宽松，小企业的总体税负得到了进一步下降，使小型微利企业的税收筹划空间得到了大大的提升。