2012注会税法模考班(二)

一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，本题型共25分。）

1.税务合法性原则是指（）。

A.纳税人、课税对象、课税标准等必须以法律形式作出规定

B.禁止给纳税人歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别的优惠

C.税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征、免征，无法律依据不征税

D.诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用

【答案】C

【解析】选项A体现的是税收要件法定主义；选项B是税法公平原则的体现；选项C体现了税务合法性原则；选项D体现了税法适用原则中的程序优于实体原则。

2.某软件开发企业（增值税一般纳税人）2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元（含设备不含税销售额160万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元）。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则该企业上述业务可享受即征即退的增值税为（）。

A.15万元

B.10万元

C.2.8万元

D.0.4万元

【答案】C

【解析】嵌入式软件应纳税额=（400-160）×17%-2-（50-2）×（400-160）÷400=40.8-2-28.8=10（万元）；即征即退税额=10-（400-160）×3%=10-7.2=2.8（万元）。

3.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。

A.增值税对单位和个人规定了起征点

B.对于达到或超过起征点的，仅就超过起征点的金额纳入增值税征税范围

C.一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%税率征收增值税后，实际税收负担超过3%的增值税部分，实行即征即退

D.以沙柳为原料生产的箱板纸实行增值税先征后退政策

【答案】C

【解析】增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；对于达到或超过起征点的，全部销售额纳入增值税征税范围；一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%税率征收增值税后实际税收负担超过3%的部分，实行增值税即征即退的政策；以沙柳为原料生产的箱板纸实行增值税即征即退80%的政策。

4.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。

A.炼油厂用于职工福利的自产汽油

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

【答案】D

【解析】卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝，在卷烟出厂销售或视同销售时缴纳消费税，烟丝移送时不缴纳消费税。

5.下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的是（）。

A.在旅游景点经营索道取得收入

B.电影发行单位出租电影拷贝

C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入

D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入

【答案】A

【解析】B项属于转让无形资产；C项属于文化体育业；D项属于交通运输业。

6.2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将

第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。

A.24.85

B.24.95

C.63.7

D.63.95

【答案】B

【解析】本题目主要考点有三个：一是贷款的利息和罚息都要计入应税营业额；二是有价证券的转让按照卖出与买入的差价作为营业额；三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该银行应纳营业税=[400+5+（860-780）+14]×5%=24.95（万元）。

7.某市一企业2012年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）。

A.5000元

B.7000元

C.8000元

D.10000元

【答案】B

【解析】应补缴城市维护建设税和教育费附加=（50000+20000）×（7%+3%）=7000（元）。

8.2010年7月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2012年6月30日，经批准公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，2010年进口时该设备关税税率为14%，2012年转售时该设备关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交关税（）。

A.42万元

B.30万元

C.25.2万元

D.18万元

【答案】D

【解析】需要扣除的折旧不是该设备的账面折旧，而是按照该设备使用期占监管期的比例计算分摊的设备完税价格。补税时使用的税率不是原进口时的税率，而是转售设备申报之日实施的税率。应补税额=300×[1-（2×12）/（5×12）]×10%=18（万元）。

9.某油田原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2011年12月，该企业生产原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用原油2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为5%，该油田2011年12月应纳资源税（）万元。

A.7570

B.6970

C.6960

D.6060

【答案】C

【解析】按照原油和天然气的实际销量计税；用于加热、修井的原油免税。应纳资源税=（20+3）×6000×5%+600×2×5%=6900+60=6960（万元）。

10.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）。

A.房地产开发企业的土地闲置费可以扣除但预提费用不得扣除

B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

D.房地产开发企业销售已装修房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除

【答案】D

【解析】A选项：房地产开发企业的土地闲置费不得扣除。选项BC：税法列举的“办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除”的情况。

11.某企业购置一宗土地建立花园式厂区,占地面积3000平方米，支付土地使用权价款900万元，厂区房产建筑面积1200平方米，固定资产账面记录房产造价2000万元（不含地价）,当地规定房产余值减除比例为20%,则该企业每年应纳房产税为（）。

A.168000元

B.226560元

C.261120元

D.278400元

【答案】C

【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土

地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。房产税=[2000+（1200×2）×900/3000]×（1-20%）×1.2%=2720×（1-20%）×1.2%=26.112（万元）=261120（元）。

12.某供热企业占地面积80000平方米，其中含一间占地3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用、厂办子弟学校占地5000平方米、厂办医院和幼儿园各1000平方米，其他均为生产占地；2011年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税年单位税额每平方米3元，该企业2011年度应缴纳城镇土地使用税（）。

A.8.4万元

B.12.6万元

C.14.4万元

D.24万元

【答案】B

【解析】应纳城镇土地使用税=（80000-3000-5000-2×1000）×（1-2000/5000）×3=126000（元）=12.6（万元）。

13.2012年3月，李某从某销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。

A.20000

B.18694

C.22100

D.19083

【答案】A

【解析】应纳车辆购置税=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000（元）。

14.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法不正确的是（）。

A.底盘和发动机同时发生更换的已税车辆，纳税人不用重新办理纳税申报

B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

C.需要办理车辆登记注册手续的车辆，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地

D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税

【答案】A

【解析】底盘和发动机同时发生更换的已税车辆，纳税人必须重新办理纳税申报，按最低计税价格的70%作为计税依据计算缴纳车辆购置税。

15.某航运公司2012年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为：净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2012年应缴纳车船税（）。

A.60000元

B.61800元

C.63600元

D.65400元

【答案】B

【解析】拖船和非机动驳船按照船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。应纳车船税=3000×4×5+1800×50%×4×50%＝61800（元）。

16.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况,该厂一共应缴纳印花税为（）。

A.1500元

B.6500元

C.7000元

D.7500元

【答案】D

【解析】该题除了要求考生掌握印花税税率之外，主要考点还有三个：一是购买2000万元设备采购合同按万分之三的税率计算贴花，在签订合同时就产生了纳税义务，不能因后来合同作废而免缴；二是2000万元借款合同应按万分之零点五的税率缴纳印花税，在签订合同时就产生了纳税义务，不能因后来合同作废而免缴；三是融资租赁合同属于借款合同，要按借款合同的税率计算印花税。所以该厂应纳税2000×0.3‰×10000+2000×0.05‰×10000+1000×0.05‰×10000=7500（元）。

17.下列有关契税的表述中，正确的是（）。

A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税

B.受让农村集体土地承包经营权的，应缴纳契税

C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据

D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免缴纳契税

【答案】A

【解析】受让农村集体土地承包经营权的，免征契税，选项B不正确；以实物交换房屋的，应该以房屋的价格作为契税的计税依据，选项C不正确；承受国有土地使用权要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税，选项D不正确。

18.某企业购入政府发行的年利息5%的三年期国债2000万元,持有270天时以2100万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是（）万元。（不考虑企业所得税以外的其他税费）

A.0

B.19.33

C.26.03

D.33.97

【答案】C

【解析】国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=2000×（5%/365）×270=73.97（万元）。国债利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。应纳税所得额=2100-73.97-2000=26.03（万元）。

19.某工业企业为我国居民企业，核算健全，从业人员15人，资产总额100万元。该企业2011年收入总额180万元，税前允许扣除的成本费用支出额160万元（不含因管理不善发生资产损失17.2万元），其当年应纳企业所得税（）万元。

A.4

B.0.7

C.0.56

D.0.28

【答案】D

【解析】应纳企业所得税=（180-160-17.2）×50%×20%=2.8×50%×20%=0.28（万元）。

20.2012年3月，公务员刘某因机构调整、健康以及符合30年工龄等原因达到了提前退休的条件，提前15个月退休。刘某在办理退休手续当月领取退休工资3000元，取得按照统一标准发放的一次性补偿收入60000元，则刘某当月应纳个人所得税（）。

A.0元

B.225元

C.865元

D.1797元

【答案】B

【解析】刘某当月应纳个人所得税=（60000/15-3500）×3%×15=（4000-3500）×3%×15=225（元）。

21.下列关于个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税

C.个体户经营所得应代扣代缴个人所得税

D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

【答案】B

【解析】选项A：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴；选项C：个体户属于取得应税所得，没有扣缴义务人的情况，应自行申报缴纳个人所得税；选项D：个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。

22.下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记的是（）。

A.依法负有代扣代缴税款义务的单位

B.临时从事生产经营活动的个体工商户

C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构

D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位

【答案】C

【解析】C选项可不办理税务登记。

23.以下关于税务行政复议的规定正确的是（）。

A.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼

B.纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政

复议

C.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的具体行政行为不服的，不能申请行政复议

D.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

【答案】B

【解析】纳税人对税务机关作出的征税、滞纳金等决定不服的，只有先申请行政复议，不可直接向人民法院起诉。只有对征税之外其他具体行政行为不服的，才既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。对被撤销的税务机关在撤销前所做出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

24.在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有（）。

A.被申请人认为需要停止执行的

B.被申请人确实难以执行的

C.申请人认为需要停止执行的

D.申请人拒绝执行的

【答案】A

【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。

25.以下关于外企商社营业税代理申报规定正确的是（）。

A.外企商社营业税分为查账纳税、核定纳税、免税三种情况

B.核定纳税的外企商社根据其业务性质、计税原始资料等情况采取按收入纳税、按经费支出核算纳税、定额纳税三种计税方法

C.外企商社营业税应于每月终了后15日内办理纳税申报手续

D.代理人一般应在扣缴税款5日内向主管税务机关报送营业税扣缴报告表和其他附送材料

【答案】D

【解析】外企商社营业税分为核定纳税和免税两种；核定纳税的外企商社根据其业务性质、计税原始资料等情况采取按收入纳税、按核定收入纳税、按经费支出核算纳税三种计税方法；外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续。

二、多项选择题（本题型共20小题，每小题1分，本题型共20分。）

1.下列税种中，由全国人大或人大常委会立法确立的税收法律有（）。

A.车船税

B.企业所得税

C.关税

D.个人所得税

【答案】ABD

【解析】C为国务院发布的条例；A为全国人大常委会立法；BD为全国人大正式立法。

2.以下应缴纳增值税的有（）。

A.矿产资源的分拣、洗选

B.纳税人转让土地使用权时一并销售的附于土地上的应税货物

C.企业重组过程中实物资产转让

D.供电企业提供电力调节劳务并取得并网服务费

【答案】ABD

【解析】ABD都是2012年教材新增的内容，属于增值税的征税范围，但C不征收增值税。

3.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（）。

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

【答案】AB

【解析】消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、金银首饰零售环节，卷烟批发环节。金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。

4.以下免征营业税的项目包括（）。

A.家政企业员工制家政服务员提供家政服务收入

B.动漫企业开发动漫产品劳务收入

C.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权收入

D.农合行、农商行的金融保险收入

【答案】AC

【解析】BD减按3%税率征收；AC采用的是免税政策。

5.下列有关城市维护建设税的说法，正确的有（）。

A.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行

B.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳

C.某企业已缴纳了营业税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚

D.某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还

【答案】BC

【解析】选项A：城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但是有特殊情况；选项B：城建税和教育费附加在纳税人缴纳“三税”的所在地缴纳；选项C：城建税的违章是单独处罚的；选项D：增值税实行先征后返，一般情况下，城市维护建设税不返还；BC选项正确。

6.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的有（）。

A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格

B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格

C.准予暂时进口的施工机械，按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格

D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格

【答案】AC

【解析】选项B应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项D 应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。

7.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（）。

A.对出口的应税产品免征资源税

B.对进口的应税产品不征收资源税

C.开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税

D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税

【答案】BCD

【解析】选项A：按照税法规定，对出口的应税产品没有减免税的优惠。

8.下列各项中，不征或免征土地增值税的有（）。

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.兼并企业从被兼并企业取得房产

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

【答案】BCD

【解析】A应当征收土地增值税；B不属于土地增值税的征税范围；C、D暂免征收土地增值税。

9.下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（）。

A.免税单位职工家属的宿舍用地

B.集体和个人办的各类学校用地

C.个人所有的居住房屋及院落用地

D.免税单位无偿使用纳税单位的土地

【答案】ABC

【解析】这里考核土地使用税的免税规定的级次。免税单位无偿使用纳税单位的土地免税的规定存在，但不是省、自治区、直辖市地方税务局规定的免税范围。

10.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（）。

A.果园

B.花圃

C.茶园

D.鱼塘

【答案】ABCD

【解析】耕地占用税的征税范围是耕地，所谓耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地、鱼塘。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

11.以下符合我国车船税规定的有（）。

A.车船是实行定额税率

B.客货两用车按照货车征税

C.挂车按照货车税额的50%计算

D.拖船和非机动驳船免征车船税

【答案】ABC

【解析】ABC选项符合车船税规定；D选项错误，拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算。

12.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（）。

A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地

D.购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

【答案】CD

【解析】购置应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。

13.商品储备公司甲2012年5月资金账薄增加资本公积500万元；承担储备业务，与乙贸易公司签订购销合同金额2000万元；与丙制造企业签订设备租赁合同金额100万元。则以下正确的选项是（）。

A.商品储备公司甲新增的资本公积应缴纳印花税2500元

B.商品储备公司甲购销合同应纳印花税6000元

C.乙贸易公司购销合同应纳印花税6000元

D.商品储备公司甲与丙制造企业的租赁合同合计共纳印花税2000元

【答案】CD

【解析】商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，但对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收，乙贸易公司应纳印花税2000×10000×0.3‰=6000元；设备租赁合同双方共纳印花税100×10000×1‰×2=2000元。

14.下列各项中，符合契税规定的有（）。

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税

B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税

C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税

D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税

【答案】ABC

【解析】ABC符合税法规定，D选项错误，乙应以获赠房屋的市场价格60万元作为计税依据缴纳契税。

15.以下不得在当年计算企业所得税前扣除的利息费用包括（）。

A.为采购资金周转而向金融机构借入的生产经营用借款的利息

B.为修建未完工厂房向金融机构借入的基建借款的利息

C.注册资金未投足到位而向金融机构借入的生产经营用借款的利息

D.特别纳税调整而被税务机关加收的利息

【答案】BCD

16.以下符合非居民企业所得税管理规定的有（）。

A.境内企业与非居民企业签订特许权使用费合同，到期应支付而未支付的所得，已计入境内企业成本费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时扣缴非居民企业的所得税款

B.对于到期应支付而未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本费用而是计入相应资产原价或筹办费，按照摊销年度均匀扣缴非居民企业的所得税款

C.支付方在合同约定的日期之前支付所得款项的，应在实际支付时履行扣缴义务

D.两个以上境外投资方同时间接转让中国居民企业股权的，可由其中一方按规定向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供资料

【答案】ACD

【解析】对于到期应支付而未支付的所得款项，不是在摊销年度按照摊销金额扣缴非居民企业所得税，而是在计入相关资产的年度纳税申报时一次性、全额扣缴，因为这样处理更加符合权责发生制原则，更加有利于税务机关及时控管税源及防范支付方规避或延迟缴纳企业所得税行为。

17.以下关于企业给职工或投资者个人购房的个人所得税处理正确的有（）。

A.个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税

B.除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息股息红利所得计算缴纳个人所得税

C.企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税

D.企业为投资者和员工购房，均按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税

【答案】ABC

【解析】个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息股息红利所得计算缴纳个人所得税；企业投资者以外的职工购房，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

18.以下采用定额与定率相结合的费用扣除方法计算个人所得税的项目有（）。

A.劳务报酬所得

B.特许权使用费所得

C.财产转让所得

D.其他所得

【答案】AB

【解析】劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得采用定额与定率相结合的费用扣除方法；财产转让所得要核算财产原值和合理费用进行扣除；其它所得不得扣除费用。

19.以下属于征管法适用范围的有（）。

A.进口关税

B.海关代征的增值税

C.税务机关征收的增值税

D.车船税

【答案】CD

【解析】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于《征管法》的适用范围。（1）按照教材规定，、耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定，参照征管法有关规定执行。2005年以后，契税由税务机关直征。（2）关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。

20.以下关于简易处罚程序的表述错误的有（）

A.简易处罚程序的特点是当场交罚款

B.适用简易处罚程序的纳税人也有复议权

C.适用简易处罚程序的纳税人也有诉讼权

D.适用简易处罚程序的纳税人也有听证权

【答案】AD

【解释】简易处罚程序的特点是当场下达处罚决定，但不一定当场交罚款。简易处罚程序的金额不可能涉及听证程序，但可以涉及复议、诉讼程序。

三、计算问答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）

1.2012年年初某新开业的新新大厦设有购物、餐厅、娱乐中心，是增值税一般纳税人，也是营业税纳税人。财务主管前来会计师事务所咨询下列问题：

（1）为提高大厦影响力，在中秋节加工制作中秋月饼，一方面作为餐厅主食为顾客提供现场消费，另一方面设专柜对外销售给非现场消费的顾客。

（2）为了吸引顾客，推出进店有奖的活动：凡本周每天进入大厦的前三名顾客，不论有无消费，均可免费领取一盒中秋月饼。（假设大厦对参与有奖活动的月饼，会计上不确认收入）

（3）引进一名外籍人员做管理人员，合同期三年，大厦正在考虑其住房和探亲问题。

（4）引进一名高级厨师，工资标准为每月8000元，但该厨师提出大厦每月定额为其代付400元个人所得税。

如果你是会计师事务所的咨询人员，请根据上述资料回答如下问题：

（1）餐厅提供现场消费和设立专柜外卖的月饼，是否均需要缴纳营业税；

（2）进店有奖活动有哪些涉税问题；

（3）外籍管理人员的住房和探亲有哪些个人所得税规定；

（4）高级厨师每月负担多少个人所得税？有哪些特殊的税务处理。

【答案及解析】

（1）自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。也就是说，大厦餐厅就消费者现场消费而取得的餐饮收入应该缴纳营业税，而设专柜销售非现场消费的月饼，则应该缴纳增值税。

（2）对于企业采取进店有奖等活动无偿赠送的礼品月饼，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，视同销售货物，缴纳增值税。

企业进店有奖发生的成本费用和视同销售的增值税销项税，构成该大厦业务宣传费的组成部分，期末需要与销售（营业）收入的15%比较，超过规定标准的需要做纳税调整。

个人取得进店有奖的月饼，应按照其他所得计算缴纳个人所得税，由该大厦代扣代缴税款。

（3）外籍个人每年不超过两次的受雇地至配偶或父母居住地之间的探亲费免征个人所得税；外籍个人以实报实销方式取得住房补贴免征个人所得税，但是若对其发放现金补贴将属于个人所得，需计征个人所得税。

（4）高级厨师提出公司每月定额为其代付400元个人所得税，需要使用代付个人所得税的公式计算其应纳税额。应纳个人所得税=（8000+400-3500）×20%-555=425（元），其中公司代付400元，个人负担25元。

大厦代付的400元个人所得税不得在计算企业所得税前扣除。

2.某油田是增值税一般纳税人，2月生产原油20万吨和高凝油3万吨，伴采天然气1000万立方米。当月开采原油过程中用于加热的原油2万吨，将其余的原油销售，取得销售额（不含增值税）180万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）50万元。为邻省某油田进行油田基本建设，在劳务发生地预交了0.6万元税款后实际取得款项19.4万元；当月购入生产水电取得增值税专用发票标明增值税额9万元，从小规模纳税人处购进办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，税款1万元。假定当地原油、天然气资源税税率均为5%，要求计算：

（1）该企业原油应纳的资源税；

（2）该企业高凝油应纳的资源税；

（3）该企业天然气应纳的资源税；

（4）该企业可抵扣的增值税进项税；

（5）该企业应纳的增值税；

（6）该企业应纳的营业税（单位：万元）。

【答案及解析】

（1）该企业原油应纳的资源税=180×5%=9（万元）

这里注意：加热、修井的原油免征资源税。

（2）该企业高凝油未销售不缴纳资源税。

（3）该企业天然气应纳的资源税=50×5%=2.5（万元）

这里注意：与原油伴采的天然气征收资源税。

（4）该企业可抵扣的增值税进项税=9+1=10（万元）

（5）该企业应纳的增值税=180×17%+50×13%+（19.4+0.6）/（1+17%）×17%-10-0.6

=39.92-10.6=29.41（万元）

（6）该企业应纳的营业税0万元。

这里注意：原油增值税税率17%，天然气增值税使用13%低税率，油田基本建设收入征收增值税而不征营业税，跨省提供生产性劳务的按照3%的预征率计算缴纳增值税，在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵扣。

3.2011年度中国公民赵某有如下所得：

（1）每月工资5000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的年终奖30000元。

（2）5月赵某出售自有住房，取得转让收入100万元，该住房于2008年以65万元的价格购入。

（3）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出甲种债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（4）利用业余时间兼职，1～12月份每月从兼职单位取得报酬3000元，并每月从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。

（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

（6）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。

根据上述资料，请计算：

（1）赵某12月份取得的工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；

（2）赵某转让住房应纳的营业税；

（3）赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税；

（4）赵某2011年全年兼职所得应缴纳个人所得税；

（5）赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税；

（6）赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。

【答案及解析】

（1）年终奖30000元，30000/12=2500（元），适用10%的税率、105的速算扣除数。

2011年12月份赵某取得的工资和年终奖所得应缴纳个人所得税=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。

（2）赵某购买房屋不足5年出售的，应按转让收入全额计算缴纳营业税。

应纳营业税=1000000×5%=50000（元）。

（3）赵某转让债券所得应缴纳个人所得税=[10000×（7-5）-1000/20000×10000-700]×20%=（20000-500-700）×20%=3760（元）。

（4）捐赠限额=（3000-800）×30%=660（元）

实际捐赠支出500元，未超出扣除标准。

赵某兼职所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）

（5）拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）×20%=70000（元）。

（6）A国扣除限额=40000×（1-20%）×20%=6400（元），实纳税额8000元，故来自A国的所得不用补税。

B国扣除限额=10000×20%=2000（元），来自B国的所得应补缴个人所得税=2000-1000=1000（元）。

因此，赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得为1000元。

4.某企业根据政府拆迁协议进行搬迁，政府规定了 6个月的搬迁期，并已收缴企业房产证及土地使用证，该企业计划用4个月搬迁完毕，并希望了解搬迁涉税事宜，提出了如下问题：

（1）由于是跨县搬迁，营业执照需要变更，是否也需要变更税务登记？

（2）6个月的搬迁期里，原在A县的原场地是否需要缴纳城镇土地使用税？

（3）新迁入的场地共计拥有土地面积80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地4000平方米、露天游泳池1250平方米，还有200平方米无偿提供给公安消防部门存放器材，需要缴纳城镇土地使用税的土地面积是多少平方米？假定上述土地是新征用的非耕地，从何时开始缴纳城镇土地使用税？

（4）预计委托施工单位在新址建造的生产车间和露天游泳池在9月20日办理验收手续，12月8日开始生产，其是否需要缴纳房产税？从何时开始缴纳？

（5）新址的办公楼总造价4000万元，建造完成后，又加装了500万元的智能化楼宇设施和中央空调，上述设施在会计账面独立核算，另外该办公楼对应土地使用权的地价款300万元，也是在会计账面独立核算，该办公楼计算房产税的原值是多少万元？

【答案及解析】

（1）该企业不需要办理变更税务登记，但是由于跨县市搬迁，企业经营场所变动涉及改变主管税务机关，应当在向工商登记办理变更或注销之前，或者住所、生产经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务机关申报办理税务登记。

（2）政府已收缴企业房产证及土地使用证，在政府规定的搬迁期内，企业继续使用此场地的4个月, 应按规定缴纳城镇土地使用税。企业搬迁后原场地不使用的, 免征城镇土地使用税，免征额由企业在申报缴纳税款时自行申报扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。

（3）企业内部学校、幼儿园占地免交城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位的土地，免纳城镇土地使用税，但厂区内的绿化用地照章征收城镇土地使用税。因此，需要缴纳城镇土地使用税的土地面积=80000-1000-200=78800平方米。纳税人新征用非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

（4）委托施工单位建造的房产，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，即生产车间从10月起开始缴纳房产税；露天游泳池不属于房产，不缴纳房产税。

（5）智能化楼宇设施、中央空调、地价，不论是否独立记账均应并入房产原值计征房产税，该办公楼

房产原值=4000+500+300=4800（万元）。

四、综合题(本题型共2小题。第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为15分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为20分。第2小题16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

1.位于市区的甲企业是一家摩托车生产企业，既生产两轮摩托车，又生产卡丁车；位于县城的乙企业为外贸企业，专营进出口业务。2011年12月初，上述企业（均为增值税一般纳税人）均没有留抵税额。2011年12月，甲乙两企业往来业务如下：

（1）甲企业申报进口一批摩托车零件，支付给国外的买价200万元、包装费2万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费、保险费8万元，支付购货佣金3万元，由甲企业向海关交纳税金后，海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得国际货运代理发票。

（2）甲企业将数月前购入的一批专用橡胶材料送往位于县城的轮胎加工企业，委托其加工摩托车轮胎，该批橡胶材料成本35万元，轮胎加工企业开具增值税专用发票注明加工费8万元，当月完成轮胎生产，甲企业提货并结清了相关款项。

（3）甲企业当月领用加工收回轮胎的90%投入生产，10%直接销售给其他摩托车厂，取得不含税销售额12万元；

（4）甲企业当月销售自产A型摩托车200辆，取得不含税价格100万元，并将5辆A型摩托车奖励优秀职工；当月销售自产卡丁车25辆，取得不含税收入10万元；支付当月销售运费2万元，取得运输发票。

（5）甲企业委托乙企业出口B型摩托车80辆，离岸价格合计60万元，摩托车出口后，甲企业付给乙企业4万元代理费。

（6）乙企业与丙轮胎加工企业签订合同，由乙企业收购丙企业生产的一批小汽车轮胎，不含税价款45万元，乙企业当月将该批轮胎以52万元的价格全部出口。

其他相关资料：①甲企业进口零件的关税税率为6％；②生产销售的A、B型摩托车适用消费税税率均为10%；③轮胎的消费税率３％；④轮胎的成本利润率５％；⑤增值税退税率15％；⑥假定相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证，当期出口业务均完成收汇核销过程。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

（1）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税；

（2）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税；

（3）甲企业委托加工轮胎提货时被代收的消费税；

（4）甲企业委托加工轮胎提货时被代收的城建税和教育费附加；

（5）甲企业12月应向税务机关缴纳的消费税；

（6）甲企业12月可抵扣的全部进项税的合计数（考虑进出口因素）；

（7）甲企业12月增值税的销项税的合计数；

（8）甲企业12月应向税务机关申请的出口退还增值税；

（9）甲企业当期应向主管税务机关缴纳的城建税和教育费附加；

（10）乙企业相关业务应纳的营业税；

（11）乙企业12月申请退还的增值税。

【答案及解析】

（1）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税；

（200+2+8）×6％＝210×6％=12.6（万元）。

（2）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税；

（210+12.6）×17％＝222.6×17％=37.84（万元）。

（3）甲企业委托加工轮胎提货时被代收的消费税；

（35+8）/（1-3%）×3%=1.33（万元）。

（4）甲企业委托加工轮胎提货时被代收的城建税和教育费附加；

1.33×（5%+3%）=0.11（万元）。

（5）甲企业当期应向税务机关缴纳的消费税；

委托加工收回的已税轮胎直接销售的，不再缴纳消费税；卡丁车不属于消费税的征税范围。只有销售和奖励职工的摩托车应纳消费税。

100/200×（200+5）×10%=10.25（万元）。

（6）甲企业当期可抵扣的全部进项税的合计数；

8×17%+2×7%+37.84-60×（17%-15%）=39.34-1.2=38.14（万元）。

（7）甲企业12月增值税的销项税的合计数

销项税＝100/200×（200+5）×17%+（12+10）×17%=21.17（万元）。

（8）甲企业当期应向税务机关申请的出口退还增值税；

应纳增值税=21.17-38.14=-16.97（万元）

免抵退税限度=60×15%=9（万元）＜16.97

申请退增值税9万元。

（9）甲企业当期应向主管税务机关缴纳的城建税和教育费附加10.25×（7%+3%）=1.03（万元）。

（10）乙企业相关业务应纳的营业税；

4万元代理费应纳营业税=4×5%=0.2（万元）

（11）乙企业申请退还的增值税；

收购轮胎出口应退还增值税=45×15%=6.75（万元）。

2.某县城一家房地产开发企业2011年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其中：80％的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：

（1）支付土地使用权价款1400万元。

（2）取得土地使用权缴纳契税42万元。

（3）前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

（4）发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发费用的计算扣除比例为9％（不考虑出租房产折旧问题）。

根据上述资料计算：

（1）该房地产开发企业2011年度应缴纳的营业税；

（2）该房地产开发企业2011年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；

（3）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额；

（4）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本；

（5）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用；

（6）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金；

（7）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额；

（8）2011年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税合计数；

（9）2011年度该房地产开发企业应纳税所得额；

（10）2011年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税。(单位：万元)

【答案及解析】

（1）该房地产开发企业2011年度应缴纳的营业税

营业税=7648×5％+63×5％=385.55（万元）。

（2）该房地产开发企业2011年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数

县城的城建税税率是5%

城市维护建设税和教育费附加合计数=385.55×(5％+3％)=30.84(万元)。

（3）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额

取得土地使用权所支付金额=（1400+42）×80％=1153.6(万元)。

（4）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本

开发成本=(90+2100+60)×80％=1800(万元)

注意按照已售的比例分摊应扣除的土地使用权金额和开发成本。

（5）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用

开发费用=(1153.6+1800)×9％=265.82(万元)

注意使用题目给定的9%的扣除率。

（6）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金

税金=7648×5％×(1+5％+3％)=412.99(万元)。

（7）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数

加计扣除=(1153.6+1800)×20％=590.72(万元)

允许扣除项目合计=1153.6+1800+265.82+412.99+590.72=4223.13(万元)。

（8）2011年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税合计数

增值额=7648-4223.13=3424.87(万元)

增值率=3424.87÷4223.13=81.10％

使用40%的税率和5%的速算扣除系数

应纳土地增值税额=3424.87×40％-4223.13×5％=1158.79(万元)。

（9）2011年度该房地产开发企业应纳税所得额

应纳税所得额=7648+63-1153.6-1800-385.55-30.84-1158.79-450-280-370=2082.22（万元）。（10）2011年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税

应纳所得税=2082.22×25％=520.56(万元)。

2019注册会计师《税法》真题

2019 年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题（本题型共24 小题，每小题 1 分，共24 分。每小题只有一个正确答案，请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019 年7 月进口化妆品一批，购买价34 万元，该公司另支付入关前运费 3 万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100 万元、装卸费15 万元、运输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018 年初占用土地25000 平方米，其中托儿所占地1000 平方米，其余为生产经营 用地；6 月购置一栋办公楼，占地2000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，则该企业2018 年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S 店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或 者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅， 每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用 房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、

A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元

7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元， 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。 A 、 纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C

2016注会《税法》科目考试真题及答案解析

2016年注册会计师考试真题《税法》真题及详细解析 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。 A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件 D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 【答案】B 【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定，属于冷门记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。 A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担 B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况 C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内 D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税 【答案】A 【解析】选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。【真题新解】本题的考核点是海外账户税收遵从法案。近两年，世界各国愈发注重国际税收，CPA税法考试也贴近实务开始将国际税收的相关知识点搬上考卷，这意味着考生也要重视对相关知识点的学习。选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。 3.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。 A.电动汽车 B.体育用鞭炮药引线 C.铅蓄电池 D.销售价格为9000元的手表 【答案】C

注册会计师cpa税法试卷2019真题

2019年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100万元、装卸费15万元、运输费20万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018年初占用土地25000平方米，其中托儿所占地1000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务

2017年注会《税法》考试题及参考答案

一、单选题 1.下列消费品中，暂缓征收消费税的是（）。 A.润滑油 B.石脑油 C.燃料油 D.航空煤油 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】航空煤油的消费税暂缓征收。 2.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是（）。 A.批准的延期期限内加收滞纳金 B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准 C. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批 D.延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。 3.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。 A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处 C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所 D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心 【参考答案】A 【中华会计网校答案解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 4.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。 A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

5.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格 C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的 D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】选项 A、B，最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格；选项C，非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 6.下列消费品中，应零售环节征收消费税的是（）。 A.卷烟 B.钻石 C.高档手表 D.镀金首饰 【参考答案】B 【中华会计网校答案解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。 7.下列需要缴纳增值税的是（）。 A.获得保险赔偿 B.取得存款利息 C.收取包装物租金 D.取得中央财政补贴 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】选项 ABD 不征收增值税。 8.某烟草公司 2017 年8 月8 日到邻县收购烟草支付价款 88 万元，另向烟农支付了价外补贴 10 万元，下列纳税事项的表述中，正确的是（）。 A.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 19.6 万元 B.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元 C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月8 日 D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税

CPA考试《税法》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理，2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布：单选24题24分；多选14题21分；简答题4题24分，综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。

2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%......。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（） A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。 3.下列行为中，视同销售销售货物缴纳增值税的是（） A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D

4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（） A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（） A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ?） A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

15注会税法真题

2015年注册会计师税法考试真题及答案 一、单选题 1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。 A.消费税 B.个人所得税 C.关税 D.土地增值税 3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。 A.电力公司向发电企业收取的过网费收入 B.增值税纳税人收取的会员费收入 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入 4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购入的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税应税项目 D.将购进的货物用于对外投资 5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。 A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。 A.消费税 B.关税 C.增值税 D.营业税 7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。

B.营业税 C.增值税 D.消费税 8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税( )。 A.0.8万元 B.0.48万元 C.1.44万元 D.2.4万元 9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。 A.单独核算的境外技术培训费用 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买方单独支付的入关后的运输费用 10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。 A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的 D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。 A.暂缓履行纳税义务 B.自行测量土地面积并履行纳税义务 C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。 A.警用车辆 B.养殖渔船 C.公司拥有的摩托车 D.纯电动汽车 13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为( )。 A.192元 B.2280元 C.2400元

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车

D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税

B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明

2020年注册会计师《税法》模拟试题及答案

2020年税法模拟试题及解析 一、单项选择题 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。 【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33) 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。 A股息所得以收入全额为应纳税所得额 B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A 【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全 额为应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后 的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应 纳税所得额。 【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240) 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B 【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。 【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481) 4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的 B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的 D具有房屋功能的地下建筑自用的

注会《税法》知识点：企业并购重组的有关税收规定

注会《税法》知识点：企业并购重组的有关税收规定 为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。 企业并购重组的有关税收规定如下： 一、企业所得税方面 根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）的规定：适用特殊性税务处理需同时符合下列条件的： （一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 （二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 （三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 （四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。 （五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 企业重组符合上述规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理： （一）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。 （二）股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。 （三）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1.转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。2.受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 （四）企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：1.合并企业

注会《税法》考试真题及答案

2011年注会《税法》考试真题及答案 一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选题答案中选出一个你认为正确的答案，在答案卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。） 1．下列各项税收法律法规中，属于部门违章的是（）。 A．《人民共和国个人所得税法》B．《人民共和国消费税暂行条例》 C．《人民共和国企业所得税法实行条例》D．《人民共和国消费税暂行条例实施细则》大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。 2．下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。 A．增值税纳税人收取的会员费收入B．电力公司向发电企业收取的过网费 C．转让企业全部产权涉及的应税货物转让D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 3.下列各项关于关税使用税率的表述中，正确的是（）。 A．出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税 B．进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C．暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（）。 A．4万元B．5万元C．9万元D．14万元 5．下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。 A．修理机器B．修缮房屋C．修复古董D．裁剪服装 6、下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（） A、拖船以每邓力折合净吨位1吨计算 B、非机动驳船船舶税额的50%计算 C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算 7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（） A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金 8.位于某事甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税 发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（） A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

2019注册会计师《税法》真题答案

税法真题及解析 一、单项选择题 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。 【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33) 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。 A股息所得以收入全额为应纳税所得额 B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A 【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算： (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC）； (2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240) 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B 【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。 【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481) 4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的 B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的 D具有房屋功能的地下建筑自用的 【答案】c 【解析】选项ABD：均从价计征房产税。

(2020年整理)注会税法教材的主要变化.doc

前言 教材的主要变化 知己知彼地备考——知彼 知己知彼地备考——知己 建议与忠告 Ⅰ2020年教材的主要变化 教材变化——表面看 1.教材变厚（增加了81页） 从XXXX年版的599页扩张到680页 38字×40行改为38字×38行 2.框架未变 各章顺序未变 教材变化——内容看 1.更新有限、新旧混杂 没有收录小税种减税降费的政策 部分章节（如资源税）新旧混杂 大纲明确截止XXXX年12月31日出台的政策2.优惠更细碎、计算加难度 增值税需要计算的知识点增加 3.程序增考点、实体删重复 教材的具体变化 第一章税法总论

在国家征税的目的上增加现实意义性表述。无实质性变化 第二章增值税法 1.增加运输工具舱位承包、舱位互换业务的增值税处理 2.增加纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股的买入价和征税项目规则 3.增加为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务的境内分包方收入来源的判定 4.增加综合保税区增值税一般纳税人资格管理规定 5.更新了增值税的税率 6.增加停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的后续处理规则，调整了有关公式 7.增加提供保险服务的纳税人以实物赔付、现金赔付方式承担机动车辆保险责任的进项税处理规定 8.增加国内旅客运输服务进项税额的抵扣规定 9.增加增值税加计抵减政策 10.增加异常增值税扣税凭证的管理规定 11.增加增值税专用发票和海关专用缴款书的抵税规则 12.增加退还增量留抵税额的规定 13.调整了出口退税率及境外旅客购物离境退税物品退税率 14.增加和调整了税收优惠政策 15.调整了小规模纳税人开具增值税专用发票的管理政策 第三章消费税法 新增纳税人利用废矿物油为原料生产符合条件的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料，免征消费税政策延长至2023年10月31日第四章企业所得税法

注会税法2018真题答案

税法 单选题 一、单选题（24小题，每小题1分，共24分） 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 | 【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51) 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。 【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算(P185) 3.下列车船中，免征车船税的是()。 ) A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车

【答案】B 【解析】选项B：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。 【知识点】车船税法定减免(P419) 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 ~ C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 【解析】选项A：按年计征。选项BCD：按次计征。 【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定(P268) 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 ~ 【答案】D 【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项D)；(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 【知识点】个人所得税所得来源地的确定(P265) 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 % % %

注册会计师考试税法考试真题及标准答案

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2.位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的都市维护建设税为（）。 A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元 【答案】A 【解析】本题考核城建税的计税依据。关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税= （562-102-260）×7%=14（万元） 3.甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120 万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采纳累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（）。 A.29万元 B.33万元 C.34.5万元 D.49.5万元

【答案】B 【解析】（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（万元） 4.某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，某中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为（）。 A.7.2万元 B.21.6万元 C.27万元 D.28.8万元 【答案】B 【解析】本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税能够免税，应纳税的房产税=3000×（1-20%） ×1.2%×1500/2000=21.6（万元）。 5.某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（）。 A.14000元

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《税法》真题 一、单项选择题 1、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。 A、关税 B、消费税 C、个人所得税 D、土地增值税 2、下列收入中，应当征收增值税的是（）。 A、增值税纳税人收取的会员费收入 B、电力公司向发电企业收取的过网费收入 C、燃油电厂从财政专户取得的发电补贴收入 D、融资性售后回租业务中承租出售资产取得的收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。 A、将购进的货物用于集体福利 B、将购进的货物用于个人消费 C、将购进的货物用于对外投资 D、将购进的货物用于非增值税应税项目 4、下列产品中，属于消费税征税围的是（）。 A、轮胎 B、电池 C、卡丁车 D、酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每二缗征一算，税率6%；对手工业者，按照出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（）。 A、关税 B、营业税 C、消费税 D、增值税 6、某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年的租金收入48万，该办公用房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳的营业税为（）。 A、0.48万元 B、0.8万元

C、1.44万元 D、2.4万元 7、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（）。 A、烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B、烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17. 6万元 C、烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税 D、烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日 8、位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为（）。 A、3.25万元 B、3.5万元 C、4.55万元 D、4.9万元 9、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A、单独核算的境外技术培训费用 B、报关时海关代征的增值税和消费税 C、由买方单独支付的入关后的运输费用 D、进口货物运抵我国境输入地点起卸前的保险费 10、某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（）。 A、400万元 B、404万元 C、505万元 D、625万元 11、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。 A、直接转让土地使用权的 B、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 C、转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 D、取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的 12、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。 A、纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税

关于注会税法记忆口诀

关于注会税法记忆口诀文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]

2017年关于注会《税法》记忆口诀整理税法相比较注会其他几门科目，难度相对偏小，比较受到考生的青睐，每年的报名人数可谓相当巨大。而税法比较注重理解与记忆，纷繁复杂的税法体系，看的人眼花缭乱，厚学网给大家整理分享了一份口诀，利于记忆。 税法记忆口诀1： 税法原则 税法原则分两种，区分基本和适用; 法定公平和效率，实质课税基本聚; 适用原则有六项，法律优位不溯及既往， 实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。 税法记忆口诀2： 增值税征税范围 销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对; 货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记; 营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。 税法记忆口诀3： 增值税纳税人 增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对; 货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分辨; 试点纳税过渡期，销售额500万单独记。

税法记忆口诀4： 增值税税率 运输邮政用11%，有形动产租赁找17%。 电信行业单独记，增值选6%基础是11%。 其他现代服务业，6%很特别。 小规模纳税企业，3%很确切。 税法记忆口诀5： 增值税进项税额抵扣 进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见; 购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%，运输发票有改变。 税法记忆口诀6： 增值税不得抵扣进项 免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。 税法记忆口诀7： 消费税税目 三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。 三男：烟、酒、鞭炮焰火 两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石 高档手表：电池 开车：小汽车、摩托车、成品油 打球：高尔夫球及球具