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货币资金管理文献综述

中小企业货币资金管理存在的问题及其对策探讨的文献综

摘要:资金管理是企业管理的一项重要内容,目前,许多中小企业在资金管理中存在着许多的问题,严重影响了企业的生存和发展,对企业资金运作进行严格科学的管理,是企业提高资金有效性的重要措举。本文针对各学者对资金管理的一些研究成果进行了一系列的收集、整理,总结归纳了他们对资金管理中出现的问题、原因及其解决措施。并将各个学者文献中的观点进行对比,找出他们对资金管理问题不同的看法、意见。

关键词:中小企业资金管理综述

Abstract:Money management is an important part of enterprise management, many SMEs, there are many problems in the management of funds, seriously affecting the survival and development of enterprises, the enterprise capital operation strict scientific management, improve capital effectiveness of enterprise important initiatives move. In this paper, the results of some research scholars of various funds managed by a series of collection, collation, summed up their money management problems, causes and solutions. And various scholars in view of comparative

literature, to identify their different views on money management issues, opinions. Key words:SMEs Funds Management Summary

资金是企业管理的“血液”,加强企业资金的管理,在确保资金安全的同时提高资金的使用效率、规范中小企业资金管理制度等对中小企业的生存发展意义重大。

我的论文研究的课题是中小企业资金管理的问题及其对策探讨。解决中小企业资金管理的问题,需要从发现问题、分析原因、提出解决措施几步来完成,因此,本文将一些资金管理的文献进行了综合的对比、归纳,总结出了资金管理的较突出的问题,分析其中的原因,最后拟出解决措施。

一、我国中小企业资金管理及其特点

中小企业在不同的国家有不同的定义。按照2011 年6月18 日,工业和信息

化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》的规定,我国的中小企业指的是在中华人民共和国内依法设立的,符合国家产业政策,为社会提供就业就机会,生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。除此之外,中小企业也指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要,增加就业,符合国家产业政策、生产经营模式,属于中小型企业的各种所有制和各种形式的企业。依照法律,我国的中小企业根据其行业特征、人员数量、资产规模等进行细致地划分,更加明确地界定了中小企业范围。

经过改革开放30年的发展,我国中小企业已经发展壮大,形成种类齐全、行业丰富的发展体系,为社会经济的迅速增长做出了重大贡献,很好的填补了我国市场经济发展的不足。我国工商总局最新的统计资料显示,到2010 年我国的中小企业的数量已经达到了4000 万户之多,其中在工商部门正式注册的中小企业有1000 万家之多。同时,近几年我国的私营企业业发展迅速,2005 年到2009 年之间,我国的私营企业保持着15%以上的增长速度,在我国的国民经济体系之中已经形成了数量最多、种类最全的企业体系,为我国市场经济的稳定运行提供了良好的保障,有效地促进了我国国民经济的增长,为社会创造了大量的就业机会。

根据李黎兴、侯艳莉和杨涛等几位学者的观点,我总结出了中小企业资金管理的特点:

1、债务结构不太合理。中小企业长期以来存在负债过重、短债长投等风险,企业要发展,就不可避免地要负债经营,以充分利用财务杠杆为企业盈利。但是,有些企业不考虑成本、代价和自身的实际偿债能力,造成企业过度负债现象。负债经营固然可以利用财务杠杆为企业盈利,但过度负债会导致过高的财务风险。一旦投资失败,企业将很难摆脱债务危机,从而给企业带来破产风险。

2、财务控制环节薄弱。中小企业往往缺乏科学合理的资金管理制度和良好的资金控制制度,表现在对现金资产管理不严格,形成资金闲置或短缺。有些企业认为现金越多越好,结果造成现金闲置,未参加生产周转;资金占用不合理,经营过程中存货、应收等资金沉淀,周转不灵;重钱不重物,有形资产的管理不到位,流失浪费严重。

3、资金管理人员组织结构单一。由于大部分中小企业自身的规模小,人、才、物等资源相对有限,企业的组织结构简单,设计不合理。许多企业普遍存在组织结构缺乏前瞻性、部门间的职能出现重叠和空白以及员工协同差等共性问

题。

4、经营管理机制灵活多变。一是信息在企业各部门中传递速度快,时间短,效率高,管理人员可以在短时间内对知悉的信息做出相应的决策反映。二是企业可以根据瞬息万变的市场需求做出相应地调整,寻求方法以适应现有的市场环境,在短时间内跟上市场发展的步调。

二、我国中小企业加强资金管理的重要性

首先,企业资金存量应该保持在一个合理的水平上,过多或过少都不合理,过多的持有资金,机会成本增多,是资源的浪费;过少的持有资金,有可能危及企业的偿债能力,给企业带来负面影响。因此,应对资金的使用有一个合理的规划,加强资金管理。

其次,在企业的所有资产中,资金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一,加强资金管理,要求企业制定严格的内部控制制度,保证资金的收入,支出合法合理,从而有效地防止舞弊的发生。

最后,企业供产销环节,是生产经营的主要环节,也是资金运动的主要环节。管住资金,可以管住企业的大部分经营活动。因此,必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析,及时掌握资金的使用情况,保持企业财务上的流动性,维持企业的偿债能力。

三、我国中小企业资金管理存在的问题

对于中小企业资金管理存在的一些问题,我国学术界的学者们有以下几点看法,我把较为突出的问题进行了一系列的归纳:

1、黄璐在2011年的《现代经济信息》上发表的《关于我国中小企业资金管理问题的几点思考》中指出:中小企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段中小企业财务资金管理中最突出的问题。一是公司多头开户的现象比较普遍。许多中小企业都会选择很多银行进行开户,这样资金比较分散。二是投资决策随意性大。中小企业的管理者对资金的投资表现出很大的随意性,很多带有自己的主观意识,缺乏理性思维,导致了资金使用效率低。三是资金沉淀严重,并没有最大限度地发挥资金的功能,有时还会出现企业资金周转缓慢的现状,影响了正常的运营。

2、周倩在2012年《现代营销》上发表的《我国中小企业资金管理现状研究》

中提到:很多中小企业的管理阶层没有形成良好的企业资金管理意识,资金管理知识匮乏,概念模糊。这些都严重影响了中小企业的发展。由于管理者资金意识淡薄,对于现代财务管理理论知识比较欠缺,尤其是资金管理方面的知识更新较慢,从而未能将财务管理中的核心职能资金管理做到充分发挥。于是企业的管理者与财务人员只是将现有的钱管好,做到不要出现资金短缺,维持好现状。不去改革创新造成资金管理职能的缺失。

3、王迪、李景在各自发表的文章中指出中小企业的现金流观念十分薄弱。有些企业虽在财务报告中披露现金流的各项指标,但企业的财务人员和决策者并未重视现金流量数字和指标分析,只是算出来,摆上去,没有将现金流的各项指标做为今后指导企业经营活动的指针,从而导致对远期现金流量的预计缺乏科学计划,造成在建工程后期出现资金短缺,陷入财务危机,面临财务风险。

4、谢小华在《中小企业货币资金内部控制制度的建议》中提到:中小企业专业人才较少、缺乏科学管理意识,很多企业内部未建立起现金内部控制制度,或虽然有制度却形同虚设,所以现金流量管理很容易出现漏洞。如有些企业不按职务相分离的原则办理各项经济业务,出纳人员无法全面掌握企业现金收支的基本情况。

5、王素红发表于《决策探讨》上的一篇文章指出,中小企业的资金管理手段较落后,信息化程度不高。有些中小企业仍是手工记账,数据分析速度很慢。或者单纯依靠财务处理软件,对现金流、票据流的分析不够,更谈不上专门的资金管理系统,资金管理制度没有固化的载体,往往执行起来大打折扣。

6、michael nwidobie bsrine在2012第二期的《应用财政与金融杂志》上提到,公司的营运资金管理操作模式是整个管理的重要环节。想要高效率的管理这些投资,必须要有一个清晰的认识,还涉及到对经济学等知识的理解。

四、制约我国中小企业资金管理水平提升的因素

1、中小企业资金管理不科学,缺乏统一完整的规划。徐立在2013年发表的《浅析中小企业资金管理》中提到:首先,资金运行机制落后,责任制度不健全。其次,应收账款管理欠缺,没有完善的信用管理体系,导致应收账款管理质量较差,应收账款周转率较低,占用在应收账款上的流动资金较多。最后,资金管理缺乏有效的控制,导致现金闲置多余。有些中小企业并没有编制合理的现金收支计划,没有明确企业的最佳现金持有量,在现金的管理上具有很大随意性,一旦

市场发生变化,企业外部经济环境发生改变,就很难实现现金快速周转,最终影响到企业整体资金周转。

2、高钰琪、陶小来在各自的论文中提到:与大型企业相比,中小企业的专业财务管理人才比较缺乏,特别是一些小型企业,采取家族式的管理方式,企业的最高管理者同时也是企业的资金管理者。在实际运行过程中由于管理者精力和能力的有限,不能有效的管理企业的流动资金。导致各种业务的账期设置不合理,企业资金的流动性差,对企业财务长期发展战略没有很好的规划,资金占用不合理,货款拖欠不断增长,企业的贷款不断增加,严重降低了企业的信用等级,给企业的资金链安全带来严重威胁。

3、王迪在《浅谈中小企业现金流管理问题》中提到:一方面,一些中小企业没有有效地利用现金流量进行预测控制,也未制定合理可行的最佳现金持有量、编制现金预算,并采取有效措施对现金日常收支进行控制。另一方面,部分中小企业财务管理机构不健全、财务人员短缺,即便有的中小企业现金流量管理内容包括现金预算、日常流量控制,但很少涉及经营活动、投资活动、筹资活动等战略层面。

4、谢小华在发表于2013年《经济研究导刊》上的一篇文章中提到:虽然很多的中小型企业都制定了一系列的货币资金内部控制体系, 但是这些货币资金内部控制制度没有考察企业自身的经营管理模式, 多数的中小型企业在制定内部资金管理制度没有将货币资金控制制度与企业的经济发展有效的结合,更没有将企业的货币资金管理方法得以创新,企业的货币资金内部控制制度形同虚设。

5、王素红在《中小企业资金管理存在的问题及研究》中分析到:现代企业的工作组织形式中数据处理和财务资源管理要求通过网络对其分支机构实行相对集中统一,从而对信息进行加工和处理后,可以统一调配集团内的所有资源。而传统的财务管理模式大多采用比较分散的管理模式,由于受网络技术的限制,会造成监管信息反馈滞后、工作效率低等不良后果,因而无法实现资源配置的最优化,使得企业不得不面对电子商务环境对传统财务管理模式的冲击。

五、提升我国中小企业资金管理水平的对策建议

针对以上原因,学者们提出了相应的解决措施,下面是归纳的几点对策建议:

1、实行资金集中管理,提高资金效益。随着国内市场经济体系的日益成熟,大型集团公司或跨国公司如雨后春笋般不断涌现。这些大型企业的资金如果采用集中管理的方式,可以发挥整个集团公司的资金合力,通过建立公司内部资金结

算中心,所有资金汇集到资金结算中心来,进行统一管理,使用。公司融资或还贷均由结算中心统一办理,这样可以平衡资产负债结构,降低资金成本。如有盈余资金,还可以进行战略性投资,提高资金使用效益。

2、加强素质教育,注重会计职业道德的培养。当前各企业对会计人员都比较注重思想品德和心理素质的要求,要求会计人员有正确的人生观、世界观、价值观,要“爱岗敬业,奉公守法”,有“较强的责任心”和“积极的人生态度”,有健康的心理素质,能承受各种压力,迎接挑战,适应市场经济激烈竞争。还需要指出的是,会计工作是一项经济工作,会计人员经常面临来自方方面面的各种诱惑,这就要求会计人员必须具有较强的责任心和优秀的品德来抵制这些诱惑。

3、关注现金流量表。对现金流量表进行定量的分析,定量分析是从收益的变现性、现金保障性、持续性以及收益稳定性等方面进行的,通过分析得出对该企业的收益质量评价。现在主流的方法是利用杜邦财务分析系统,以净资产收益率为核心,将企业的偿债能力、资产运营能力和盈利能力的分析有机的结合起来,全面、直观的反映企业各方面财务状况。这种方法即可以有效的发现自身问题,又可以帮助信息使用者作出合理的判断。

4、建立资金管理的内控审计与内部控制制度。目前大多数中小企业的资金管理内部控制制度不完善,资金循环不流畅,针对这种情况,中小企业有必要建立健全内部审计制度。有专门的人员负责内部审计,明确其地位和职能,使内部审计制度发挥监督、考核资金管理的作用,保障中小企业资金的预算和资金循环的顺畅,实现企业的价值最大化。

5、建立起一个财务信息系统。企业要学会建立一个配套企业的财务信息系统。财务信息系统是企业信息管理的核心与关键,生产经营的整个过程均要通过资金流来体现,都要通过财务信息系统来完成。因而建立完善的财务信息系统,可以使母公司及时准确地把握子公司以及整个集团公司的脉搏,企业进行有效地财务控制需要财务信息系统提供迅速可靠的信息。

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