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初级会计实务会计分录总结大全(全)

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第－章：资产

第－节：货币资金

1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款

2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等

借：原材料

应交税费－应交增值税(进项)

贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款

借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项)

4．退回多余的银行汇票

借：银行存款

贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用

贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票

借：交易性金融资产

投资收益

贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款

7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费

借：管理费用

贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈

借：库存现金（银行存款）

贷：待处理财产损益

批准后；借：待处理财产损益

贷：其他应付款

营业外收入(无法查明原因)

9．现金短缺；

借：待处理财产损益

贷：库存现金（银行存款）

批准后；借：其他应收款-XX

管理费用(无法查明原因)

贷：待处理财产损益

第二节：交易性金融资产

1．取得时：借：交易性金融资产－成本

应收利息(应收股利)

投资收益

贷：银行存款(其他货币资金－存出投资款)

2．确认股利和利息收入：

（1）收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款（其他货币资金－存出投资款）

贷：应收股利（应收利息）

（2）持有期间享有的股利和利息

借：应收股利（应收利息）

贷：投资收益

3．收到股利和利息：借：银行存款

贷：应收股利（应收利息）

4．公允价上升：借：交易性金融资产－公允价值变动

贷：公允价值变动损益

5．公允价下降：借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产－公允价值变动6．出售：

投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额

（1）按售价与账面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产－成本

交易性金融资产－公允价值变动

投资收益

（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失

借：（贷）公允价值变动损益

贷：（借）投资收益

第三节：应收及应付款项

一．应收票据

1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据

贷：应收账款

2．企业销售商品取得的商业汇票

借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

3．收回款项

借：银行存款

贷：应收票据

4．到期未收回

借：应收账款

贷：应收票据

5．应收票据转让（未到期背书转让）

借：原材料／材料采购／库存商品

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：应收票据

如有差额“借”后“贷”银行存款

6．票据贴现

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

二．应收账款

1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）)

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

2．代垫运费

借：应收账款

贷：银行存款

３．收回货款

借：银行存款

贷：应收账款

４．发生现金折扣

借：银行存款

财务费用

贷：应收账款

５．改用商业汇票结算

借：应收票据

贷：应收账款

三．预付账款

１．预付账款(向单位预付款项)

借：预付账款

贷：银行存款

２．收到所购物资

借：原材料／材料采购／库存商品

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

３．补足款项（预付<货款）

借：预付账款

贷：银行存款

４．收回多余款项（预付>货款）

借：银行存款

贷：预付账款

５．其他应收款

发生时：借：其他应收款

贷：材料采购／银行存款

收回时：借：银行存款

贷：其他应收款

６．应收账款的减值

当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额

应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）

直接法(确认坏账)：

借：资产减值损失－坏账损失

贷：应收账款

备抵法：

1．正数－补提计提坏账准备

借：资产减值损失－计提的坏账准备

贷：坏账准备

负数－冲销冲减多计提坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失－计提的坏账准备

2．应收款项作坏账转销发生坏账确认

借：坏账准备

贷：应收账款

3．已确认的坏账又收回

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

或借：银行存款

贷：坏账准备

第四节：存货

(－)存货的账务处理(以原材料为例)

存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本

采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用

1．按实际成本核算

(1)购入原材料的账务处理

①款付货已到借：原材料

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

②款付货未到借：在途物资

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

③货到款未付

A．收到发票借：原材料

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回

借：原材料(暂估价值)

贷：应付账款(暂估价值)

下月初做相反分录

借：应付账款

贷：原材料

(２)发出原材料的账务处理

借：生产成本(产品领用材料)

制造费用(车间领用材料)

管理费用(管理部门领用材料)

销售费用(销售部门领用材料)

在建工程(工程领用材料)

贷：原材料

2．按计划成本核算

(1)采购材料时按实际成本入账

借：材料采购(实际成本)

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(等)

(2)材料入库时按计划成本入账

借：原材料(计划成本)

贷：材料采购(计划成本)

(3)结转入库材料的成本差异

超支差借：材料成本差异(超支差)

贷：材料采购

节约差借：材料采购

贷：材料成本差异(节约差)

(4)发出材料时－律按计划成本

借：生产成本(产品领用材料)

制造费用(车间领用材料)

管理费用(管理部门领用材料)

销售费用(销售部门领用材料)

在建工程(工程领用材料)

贷：原材料(计划成本)

(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额

差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％

发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率

发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额超支差借：生产成本(产品领用材料)―基本生产成本

―辅助生产成本制造费用(车间领用材料)

管理费用(管理部门领用材料)

销售费用(销售部门领用材料)

在建工程(工程领用材料)

贷：材料成本差异(超支差)

(6)包装物

生产领用包装物

借：生产成本

材料成本差异(借方或贷方)

贷：周转材料－包装物

随同商品出售不单独计价的包装物

借：销售费用（实际成本）

贷：周转材料－包装物

按其差额”借”或”贷”材料成本差异

随同商品出售单独计价的包装物

①出售单独加加包装物

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

②结转所售单独计价包装物的成本

借：其他业务成本

贷：周转材料－包装物

材料成本差异

(7)低值易耗品

五五摊销法

领用

借：周转材料－低值易耗品

贷：周转材料－低值易耗品－在库

领用时摊销其价值的一半

借：制造费用

贷：周转材料－低值易耗品－摊销

报废时摊销其价值的一半

借：制造费用

贷：周转材料－低值易耗品－摊销

同时

借：周转材料－低值易耗品－摊销

贷：周转材料－低值易耗品－在用

(8)委托加工物资

发出物资

发出材料时：借：委托加工物资（实际）

贷：原材料（计划）

或“借”或“贷”材料成本差异

借方节约贷方超支

支付加工费、运杂费等：

借：委托加工物资

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

材料成本差异

加工完成验收入库

商品入库时：借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品

贷：委托加工物资

或“借”或“贷”材料成本差异

(9)库存商品

验收入库商品

借：库存商品

贷：生产成本

销售商品

借：主营业务收入

贷：库存商品

月末，应分摊己销商品的进销差价

借：商品进销差价

贷：主营业务成本

商品流通企业发出存货

①毛利率法

销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）

期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本

②售价金额法

本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价

期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本

本期销售商品的成本（进价）

进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％

本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率

(二)存货的清查

盘盈

批准前借：原材料(等)

贷：待处理财产损溢

盘亏

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费－应交增值税(进项税额转出)

批准后借：待处理财产损溢

贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库）

其他应收款（保险或过失赔偿）

管理费用（一般经营损失）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

附注：非常损失材料要负担增值税

借：营业外支出

贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

(三)存货减值

可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费

当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：

当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备

贷：存货跌价准备

转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备

企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本／其他业务成本

(四)存货发出计价方法

a．个别计价法 b．先进先出法 c．全月一次加权平均法

加权平均单价＝实际成本/存货数量

发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价

d．移动平均法

存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本

第五节：长期股权投资

一．采用成本法核算的长期股权投资的账务处理

1．长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）

借：长期股权投资

应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：银行存款

2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润

借：应收股利

贷：投资收益

3．长期股权投资的处置

借：银行存款

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

投资收益(差额)

应收股利(尚未发放的现金股利或利润)

二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理

1．取得长期股权投资

借：长期股权投资－成本

贷：银行存款

2.初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：长期股权投资－成本

贷：银行存款

营业外收入

3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损

实现净利

借：长期股权投资－损益调整

贷：投资收益

宣告现金股利

借：应收股利

贷：长期股权投资－损益调整

发生亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资－损益调整

发生亏损作相反分录

4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动

所有者权益变动

增加

借：长期股权投资－其他权益变动

贷：资本公积－其他资本公积

减少

借：资本公积－其他资本公积

贷：长期股权投资－其他权益变动

长期股权投资减值

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

5．长期股权投资的处置

借：银行存款

资本公积－其他资本公积

贷：长期股权投资－成本

－损益调整

－其他权益变动

投资收益

第六节：固定资产及投资性房地产

(一)固定资产

1．取得固定资产

(1)．外购

(不需要安装)

购入设备借：固定资产

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(需要安装)

购入进行安装借：在建工程

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

支付安装费借：在建工程

贷：银行存款

交付使用借：固定资产

贷：在建工程

(2)．建造固定资产

①自营工程

购入物资借：工程物资

贷：银行存款

领用物资借：在建工程

贷：工程物资

领用原材料借：在建工程

贷：原材料

应交税费－应交增值税(销项税额) 领用库存商品借：在建工程

贷：库存商品

应交税费－应交增值税(销项税额) 支付其他费用借：在建工程

贷：银行存款/应付职工薪酬

达到使用状态借：固定资产

贷：在建工程

②出包工程

支付工程款借：在建工程

贷：银行存款

补付款借：在建工程

贷：银行存款

达到使用状态借：固定资产

贷：在建工程

2.固定资产折旧方法

a.年限平均法

年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％

月折旧率＝年折旧率/12

b.工作量法

单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

c.双倍余额递减法

折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）

折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率

最后两年（固定资产账面净值－预计净残值）/２

d.年数总和法

年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％

折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率

3．固定资产折旧

借：在建工程

其他业务成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：累计折旧

4．固定资产的后续支出

(符合资本化)

借：在建工程

贷：固定资产

达到使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

(不符合资本化)

借：管理费用

销售费用

贷：银行存款等

5．固定资产的处置

(1)．固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

(2)．发生清理费用等

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费－应交营业税

(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理

(4)．净损失（自然灾害）

借：营业外支出

贷：固定资产清理

(5)．净收益（自然灾害）

借：固定资产清理

贷：营业外收入

(6)．生产期间正常处理

借：营业外支出－处置非流动资产损失

贷：固定资产清理

6．固定资产清查

盘盈

批准前借：固定资产

贷：以前年度损益调整

批准后借：以前年度损益调整

贷：盈余公积－法定盈余公积

利润分配－未分配利润

确认应交所得税借：以前年度损益调整

贷：应交税费－应交所得税

盘亏

批准前借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

批准后借：其他应收款

营业外支出

贷：待处理财产损溢

7．固定资产减值借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备

(二)投资性房地产

(1)．取得借：投资性房地产

贷：银行存款／在建工程

(2)后续计量

(成本模式)

①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧(摊销)

②收到租金借：其他业务收入

贷：银行存款

③减值借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产减值准备

(公允价值模式)

①取得借：投资眭房地产－成本

②贷：开发成本

②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(下降则相反)

(3)．处置

(成本模式)

①处置收入借：银行存款

贷：主营业务成本/其他业务成本

②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本

投资性房地产累计折旧

投资性房地产累计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产

(公允价值模式)

①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本

贷：其他业务收入

②结转处置成本借：其他业务成本

贷：投资性房地产－成本

－公允价值变动同时借：公允价值变动损益

贷：其他业务成本

变更成本可转变为公允价值

公允价值不可转变为成本

第七节：无形资产及其他资产

1无形资产的取得

外购的无形资产借：无形资产

贷：银行存款

白行研究开发的无形资产：

(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的

借：研发支出－费用化化支出

贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等

期末

借：管理费用

贷：研发支出－费用化支出

(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的

借：研发支出－资本化支出

贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等

达到预定用途形成无形资产的

借：无形资产

贷：研发支出－资本化支出

2无形资产的摊销

借：管理费用/制造费用／其他业务成本等

贷：累计摊销

注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。使用寿命有限的无形资产的残值－般视为零。无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

3无形资产的处置

借：银行存款等

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出(借方差额)

贷：无形资产

应交税费

营业外收入(贷方差额)

4无形资产的减值

借：资产减值损失－计提的无形资产减值准备

贷：无形之产减值准备

注：无形资产减值损失－经确认，在以后会计期间不得转回。

5其他资产

发生借：长期待摊费用

贷：银行存款

摊销借：管理费用、销售费用

贷：长期待摊费用

第二章：负债

第一节：短期借款

(一)短期借款的核算

1．企业从银行取得短期借款

借：银行存款

贷：短期借款(本金)

2．利息的账务处理

(1)利息分期支付到期还本或到期－次还本付息且数额较大

①．计提利息时

借：财务费用

贷：应付利息

②．支付利息时

借：应付利息

财务费用(最后－期利息)

贷：银行存款

(2)如果利息按月支付，或虽然分期支付或到期－次支付、且数额较小，可不计提，在实际支付利息时直接计入当期损益。

3．到期还款

借：短期借款(本金)

财务费用(利息)

贷：银行存款

第二节：应付及预收款项

一．应付账款

(１)发生应付账

企业购入材料、商品和提供劳务

1．借：原材料／库存高品等

应交税费－应交增值税(进项税额)

货：应付账款

2．借：生产成本／管理费用等

货：应付账款

(２)偿还应付账款借：应付账款

贷：银行存款／应付票据等

(３)转销应付账款借：应付账款

贷：营业外收入

二．应付票据

(－)不带息应付票据的账务处理

1．发生应付票据

(1)购买材料、商品和接受劳务借：原材料／库存商品等

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

(2)支付银行承兑汇票手续费借：财务费用

贷：银行存款

2．偿还应付票据借：应付票据

贷：银行存款

3．转销应付票据

(1)应付商业承兑汇票到期无力支付借：应付票据

贷：应付账款

(2)应付银行承兑汇票到期无力支付借：应付票据

贷：短期借款

(三)带息应付票据的账务处理

1．计算应付利息借：财务费用

贷：应付票据

2．支付票据利息借：应付票据

贷：银行存款

3．开出带息商业票抵付前欠贷款借：应付账款

贷：应付票据

三、应付利息借：财务费用

贷：应付利息

借：应付利息贷：银行存款等

四、预收账款

(－)预收购货单位款项借：银行存款

贷：预收账款

(二)销售实现借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

(三)收到购货单位补付款项借：银行存款

贷：预收账款

(四)向购货单位退回其多付款项借：预收账款

贷：银行存款

(五)预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算。第三节：应付职工薪酬

(－)确认应付职工薪酬：

应付职工薪酬－工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利

(1)生产部门人员的职工薪酬

借：生产成本／制造费用／劳务成本

贷：应付职工薪酬

(2)管理、销售部门人员的职工薪酬

借：管理费用／销售费用

贷：应付职工薪酬

(3)工程、研发人员的职工薪酬

借：在建工程／研发支出

贷：应付职工薪酬

(4)将房屋等资产无偿提供职工使用时

借：生产成本／制造费用／劳务成本

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：累计折旧

（自产产品－公允价值房屋－折旧租赁－租金）

(二)发放职工薪酬

(1)向职工支付工资、奖金、津贴等

借：应付职工薪酬

贷：库存现金／银行存款

(2)从应付职工薪酬中扣代垫的家属药费

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款

(3)从应付职工薪酬中扣代垫的个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费－应交个人所得税

(4)发放非货币性福利

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入（市价）

应交税费－应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

第四节：应缴税费

一．增值税

1．－般纳税人

(1)购买商品接受劳务

借：应交税费－应交增值税(进项)

贷：银行存款／应付账款

(2)销售商品提供劳务

借：银行存款／应收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

(3)视同销售行为

借：在建工程／长期股权投资／营业外支出

贷：应交税费－应交增值税(销项)

(4)货物、材料等非常损失改变用途（进项税额转出）借：待处理财产损溢／在建工程／应付职工薪酬贷：应交税费－应交增值税(进项税额转出)

(5)发生出口退税

借：其他应收款

贷：应交税费－应交增值税(出口退税)

(6)交纳时

借：应交税费－应交增值税 (已交税金)

贷：银行存款／库存现金

2小规模纳税人

无进项可言

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税

二．消费税

1销售应税消费品

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交消费税

2自产自用

借：固定资产／在建工程／营业外支出／应付职工薪酬贷：应交税费－应交消费税

3委托加工物资

(1)收回后直接销售将其计入“委托加工物资成本”

借：委托加工物资/生产成本等

贷：应付账款/银行存款等

(2)收回后继续生产

借：应交税费－应交消费税

贷：应付账款/银行存款等

4自产产品用于对外投资，分配给职工等

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交消费税

5金银首饰

借：营业税金及附加

贷：应缴税费－应缴消费税

三．营业税

1发生应税行为，销售不动产

借：营业税金及附加／固定资产清理

贷：应交税费－应交营业税

实际交纳

借：应缴税费－应交营业税

贷：银行存款

2无形资产

借：银行存款

累计摊销／无形资产减值准备

贷：无形资产

应交税费－应交营业税

营业外收支（差额）

四．资源税、城建税、教育费附加

1应缴资源税

对外销售应税产品

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交资源税

自产自用

借：生产成本/制造费用

贷：应交税费－应缴资源税

2城市建设维护税

借：营业税金及附加/其他业务成本

贷：应交税费－应交城市建设维护税

实际上交

借：应交税费－应交城市建设维护税

贷：银行存款

3教育费附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应缴教育费附加

五．应交土地增值税

企业转让土地

借：固定资产清理／银行存款

贷：应交税费－应交土地增值税

无形资产

借：银行存款

贷：应交税费－应交土地增值税

无形资产（冲销土地使用权的账面价值）

差额营业外支出或营业外收入

六．房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费

借：管理费用

贷：应交税费－相关科目

七．个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费－应交个人所得税

第五节：应付股利及其他应付款

应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给分配给投资者的现金股利或利润。

1确定应付给投资者的现金股利或利润时

借：利润分配－应付现金股利或利润

贷：应付股利

2向投资者实际支付现金股利或利润时

借：应付股利

贷：银行存款

(企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。)

其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付各项应付、暂付的款项。

其主要内容包括：

(1)应付的各种赔款、罚款，

(2)应付的出租包装物租金，

(3)应向职工收取的各种垫付款项，

(4)存出保证金，租入包装物支付的押金，

(5)其他应收款，暂付款项。

1企业发生其他各种应付、暂付款项时

借：管理费用等

贷：其他应付款

2支付或退还其他各种应付、暂付款时

借：其他应付款

贷：银行存款

第六节：长期借款

1、借入长期借款

借：银行存款

贷：长期借款

差额“借”或“贷”长期借款－利息调整

利息属于筹建期间计入管理费用

属于生产经营期间计入财务费用

长期借款用于构建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本

固定资产达到可使用状态计入财务费用

应该付的利息

借：应付利息

贷：银行存款

2、归还长期借款

借：长期借款

贷：银行存款

3、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务

借：长期借款(账面余额)

贷：银行存款(实际支付的价款)

资本公积－接受现金捐赠(债务账面余额大于实际支付价款的差额)

4、以短期投资清偿债务

借：长期借款(账面余额)

短期投资跌价准备(已计提的跌价准备)

营业外支出－债务重组损失(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

贷：短期投资(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的相关税金)

资本公积－其他资本公积(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

5、以存货清偿债务

借：长期借款(账面余额)

存货跌价准备(已计提的跌价准备)

营业外支出－债务重组损失(存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

贷：库存商品(账面余额)

原材料(账面余额)

应交税金－应交增值税(销项税额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的其他相关税金)

资本公积－其他资本公积(存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

6、以固定资产清偿债务

借：固定资产清理(账面价值)

累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产(原价)

发生清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

借：长期借款(账面余额)

营业外支出－－债务重组损失

贷：固定资产清理(“固定资产清理”科目的余额)

资本公积－－其他资本公积

7、以长期投资清偿债务

借：长期借款(账面余额)

长期投资减值准备(已计提的减值准备)

营业外支出－债务重组损失(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

贷：长期股权投资(投资的账面余额)

长期债权投资(投资的账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的相关税金)

资本公积－其他资本公积(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

8、以无形资产清偿债务

借：长期借款(账面余额)

无形资产减值准备(已计提的减值准备)

营业外支出－债务重组损失(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

贷：无形资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的相关税金)

资本公积－其他资本公积(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

9、以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务

借：长期借款(现金支付的部分)

贷：银行存款

以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理

10、以债务转为资本

借：长期借款(账面余额)

贷：实收资本(或股本)(债权人放弃债权而享有的股权的份额)

资本公积－资本(或股本)溢价

11、以修改其他债务条件进行债务重组，修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的差额

借：长期借款

贷：资本公积－－其他资本公积

12、将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款

借：长期借款(账面余额)

贷：资本公积－－其他资本公积

13、发生的利息、汇兑损失等借款费用

借：长期待摊费用

财务费用

在建工程

贷：长期借款

第七节：应付债券及长期应付款

一．应付债券

1．发行债券

借：银行存款

贷：应付债券－面值

差额“借”或“贷”应付债券－利息调整

2．发生债券利息

借：在建工程

贷：应付债券．应计利息

3．支付利息

借：应付利息

贷：银行存款

4．计提利息

借：财务费用

贷：应付利息

5．债券还本付息

借：应付债券－面值

应计利息

贷：银行存款

二．长期应付款

1．融资租入固定资产

借：在建工程/固定资产(租赁资产公允价与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用) 贷：长期应付款(最低租赁付款额)

银行存款(相关直接费用)

为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方)

支付借：长期应付款

贷：银行存款

2．具有融资性质的延期付款购买资产

借：固定资产/在建工程(购买价款的现值)

贷：长期应付款/其他应付款(实际应支付价款总额)

为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方)

第三章：所有者权益

第一节：实收资本

一．接受现金资产投资

(１)股份有限公司以外的企业接受资产投资

借：银行存款

贷：实收资本(按出资比例或出资额确定其结构比例)

(２)股份有限公司接受现金资产投资

借：银行存款(发行价)

贷：股本(面值)

贷方差额计入资本公积－股本溢价

二.接受非现金资产投资

1.接受固定资产借：固定资产(投资合同或协议约定价)

贷：实收资本

2.接受材料物资借：原材料(投资合同或协议约定价)

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：实收资本

3.接受无形资产借：无形资产(投资合同或协议约定价)

贷：实收资本

2实收资本增加变动

追加投资

借：银行存款/固定资产/无形资产

贷：实收资本（股本）

差额计入资本公积

资本公积和盈余公积转增资本

借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本（股本）

用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25％。

3实收资本减少变动

回购借：库存股（股数×价格）

贷：银行存款

注销借：股本（股数×面值）

贷：库存股

资本公积

盈余公积

未分配利润

差额计入“资本公积－－股本溢价”。注销时，注销股的账面价值与所购库存股的差额冲减股本溢价差额，股本溢价不足的，再冲减盈余公积直至未分配利润资

当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积

回购借：库存股

贷：银行存款

注销借：股本

贷：库存股

资本公积－资本溢价

第二节：资本公积

1．有限责任公司接受现金资产投资，实际投入的金额超过其注册资本中所占份额的部分，即资本溢价借：银行存款

贷：实收资本

资本公积－资本溢价

2．股份有限公司溢价发行股票

借：银行存款

贷：股本

资本公积－股本溢价

注意：发行股票相关的手续费、佣金的交易费用，如果是溢价发行的，从溢价发行中抵扣，冲减资本公积(股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润

发行费用

借：资本公积－资本溢价

贷：银行存款

盈余公积

未分配利润

3．其他资本公积

其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)项目以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。

(1)常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其他变动，账务处理如下：

借：长期股权投资

贷：资本公积－其他资本公积(或反分录)

(2)如果以后将该长期股权投资处置了，那么计入资本公积的部分应该转入损益中，即计入投资收益中。借：资本公积－其他资本公积

贷：投资收益(或反分录)

4．资本公积转增资本的会计处理

借：资本公积

贷：实收资本(或股本)

第三节：留存收益

留存收益包括未利润分配和盈余公积

－、利润分配

利润分配是对企业当年可供分配的利润所进行的分配

可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(一年初未弥补的亏损)+其他转入1结转实现的净利润

(1)结转本年利润借：本年利润

贷：利润分配－未分配利润

(2)提取法定盈余公积借：利润分配－提取法定盈余公积

贷：盈余公积

(3)宣告发放新金股利借：应付现金股利

贷：应付股利

同时结转利润分配各明细科目借：利润分配－未分配利润

贷：利润分配－提取法定盈余公积

－应付现金股利

二、盈余公积

1提取法定盈余公积、任意盈余公积

借：利润分配－提取法定盈余公积

－提取任意盈余公积

贷：盈余公积－法定盈余公积

－任意盈余公积

2. 用盈余公积弥补亏损

借：盈余公积

贷：利润分配－盈余公积补亏

3．盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：股本／实收资本

4.用盈余公积发放现金股利或利润

(1)宣告分派股利借：盈余公积

贷：应付股利

(2)支付股利借：应付股利

贷：银行存款

第四章：收入

第一节：销售商品收入

1一般销售业务

确认借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

结转借：主营业务成本

贷：库存商品

2已经发出但不符合收入确认条件的商品

发出借：发出商品

贷：库存商品

纳税义务借：应收账款

贷：应交税费－应交增值税（销项税额）

确认收入借：应收账款

贷：主营业务收入

结转成本借：主营业务成本

贷：发出商品

3现金折扣

2016《初级会计实务》会计分录大全

第一章资产分录第一节货币资金一、库存现金（一）备用金 ①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查 1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款 1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款 1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款 1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款 2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡 3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款 4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款 1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款 2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：

会计实务练习题汇总 (2)

基础会计实务题第一套 1、A公司2006年发生以下业务： 1.从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。 2.以银行存款偿还长期借款90000元。 3.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。 4.购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。 5.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。要求：请编制有关会计分录。 1、借：原材料 480000 应交税费-应交增值税（进项税额）81600 贷：银行存款 561600 2、借：长期借款 900000 贷：银行存款 900000 3、借：应收账款 538200 贷:主营业务收入 460000 应交税费-应交增值税（销项税额）78200 4、借：固定资产 120000 应交税费-应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款 140400 2、某公司某年6月发生经济业务如下： 1．出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。 2．以现金发放本月工资30000元。

3．购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付。 4．购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行存款支付。 5．向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。要求：编制相关会计分录。 1、借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 2、借：应付职工薪酬 30000 贷：库存现金 30000 3、借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 4、借：固定资产60000 贷：银行存款 60000 5、借：银行存款100000 贷：长期借款 100000 第二套 1、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务： 1.12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。 2.12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80 000元，增值税进项税额13 600元，款项未付，材料已验收入库。 3.12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。 4.12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2 000元，增值税销项税额34 000元，款项尚未收到。 5.12月17日，收到红光厂转来的货款234 000元，存入银行。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 1、借：在途物资 5000 应交税费-应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850

2017初级会计实务会计分录总结大全(最新最全)

2017年初级会计实物分录大全第一章资产第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益第二节：应收及应付款项一．应收票据 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款

会计学会计分录总结

备用金的核算： A．一般备用金制度： 1.领用备用金时：借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销用款时：借：有关科目贷：其他应收款——备用金3.退回备用金时：借：库存现金贷：其他应收款——备用金B．定额备用金制度： 1.领用备用金时：借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销用款时：借：有关科目贷：库存现金 3.退回备用金时：借：库存现金贷：其他应收款——备用金银行存款余额调节表的编制存货的核算 1、发生采购费用时借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款（或应付帐款等） 2、购进物资入库时：借：原材料（或包装物、低值易耗品）贷：材料采购 3、发出物资时借：生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：原材料（或包装物、低值易耗品）

其中销售过程中领用的包装物根据单独计价与不单独计价采用不同的账务处理方式： 1）不单独计价的借：销售费用贷：包装物 2）单独计价的（要做为其他业务的销售收入来处理）借：银行存款（或应收账款等）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项）借：其他业务支出贷：包装物低值易耗品的成本摊销方法 1）一次摊销法一次性把低值易耗品的成本放入对应的成本费用类账户中（适用于价值相对较低，使用时间较短的低值易耗品）借：**费用贷：低值易耗品当低值易耗品报废时借：原材料——残料（或现金等账户）贷： **费用 2）分次摊销法把低值易耗品的成本分多次放入对应的成本费用类账户中（适用于价值相对较高，使用时间较长的低值易耗品）借：待摊费用贷：低值易耗品 N次借：**费用贷：待摊费用低值易耗品报废时要用它的净残值冲减对应的**费用借：现金（或其他账户）贷： **费用 3）五五摊销法借：低值易耗品——在用低值易耗品贷：低值易耗品——在库低值易耗品借：**费用（成本的1/2）贷：低值易耗品——低值易耗品摊销（成本的1/2）借：原材料——残料（或现金等账户） **费用（成本的1/2-残值）贷：低值易耗品——低值易耗品摊销（成本的1/2）借：低值易耗品——低值易耗品摊销贷：低值易耗品——在用低值易耗品借：管理费用贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：管理费用

大学生会计实务学习心得体会

大学生会计实务学习心得体会导语：所谓会计，就是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。以下是大学生会计实务学习心得体会，欢迎阅读。篇一：大一会计学基础学习心得在一学期的《会计学基础》学习后，总感觉我在会计的学习中缺少实践。常试问自己，学了那么久的会计，自己在实际的会计工作中有多少能运用了?回答总是，我还什么都不会操作，我学的都仅是入门理论罢了。正在我迷茫感叹之时，学校安排我们在学期结束后为期一周的会计实习。此次的会计模拟实践，目的就在于：一、巩固所学的会计核算基本理论知识，初步掌握会计核算操作的基本技能。二、检验和强化在课堂上所学的会计核算基本理论和方法。三、补充书本知识无法实现而实际工作中必须掌握的业务操作技能。四、加深对会计专业的进一步学习与理解，缩短会计专业的学生理论与时间的距离，为培养应用型会计人才奠定坚实的基础。会计实习是做浙江长征机械厂12月份的账。本次实习完成了(1)建账。(2)填置记账凭证。(3)登记现金日记账和银行存款日记账，(4)登记各种明细账。(5)编制科目汇总

表，并登记总账。编制科目汇总表的方法是根据记账凭证，按相同科目的发生额分别将其借方、贷方加以汇总，定期(实习7天)编制，经试算平衡后，登记总帐。(6)对帐和结帐并编制试算平衡表。(7)编制资产负债表和利润表。掌握会计核算的的基本操作技能：一、审核原始凭证，对反映每一笔经济业务的各种原始凭证，都能依据现行会计制度的规定和相关经济法规进行认真的审核，对于合规的与不合规的、完备的和不完备的各种原始凭证能够进行相关的处理;二、编制记账凭证，能够依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转记账凭证，并能依据审核无误的记账编制汇总记账凭证;三、记账，能够依据审核无误的记账凭证及起所附的原始凭证登记现金日记账、银行存款日记账和各种明细账，依据审核无误的记账凭证或汇总记账凭证或科目汇总表，登记总分类账，并能对账、进行账项调整、结账与更正错账;四、编制会计报表，能够依据帐簿资产编制资产负债表及利润表。明确了实习的目的和目标之后，在宋浙清老师的指导下，结合我们的实际情况，老师带领我们进入了第一流程：设置账簿。所谓设置账簿，就是首先按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料，仔细阅读、判断本资料中的经济

会计分录汇总大全

会计分录汇总大全 1.流动资产 (一)货币资金 1.收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积 2.收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余, 属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢贷:其他应付款资产盘盈利得 6.收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用 7.收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款 8.收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入 9.将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金银行汇票信用卡贷:银行存款11.向银行开立信用证.交纳保证金借:其他货币资金存出投资款贷:银行存款购买股票.债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金外埠存款银行本票14.交纳税费

借:应交税费贷:银行存款15.支付购入材料的价款和运杂费 A.采用计划价格核算借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额) 贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款.运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等18.支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19.支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20.购入不需要安装的固定资产.开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21.购入工程用物资借:原材料(专用材料.专用设备) 贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款: 借:原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 22.支付探矿权费用.价款,采矿权费用.价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23.拨付备用金借:其他应收款(备用金) 贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷: 库存现金银行存款24.支付待领工资.暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26.支付各项成本.费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出

《会计基础》会计分录汇总

会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+）解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言《会计基础》会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金

批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）

初级会计实务分录

一、实收资本及资本公积（一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款 4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值） 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价） 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值） 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息） 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）

初级会计实务会计分录大全

初级会计实务会计分录大全 Revised as of 23 November 2020

1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资采购

应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备 ②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款 ③重新收回时

(完整版)2020年初级会计职称考试分录大全

. 资产货币资金一、库存现金（一）备用金开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查现金短缺时批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因，批准后借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢现金溢余时批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因，批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给 X 单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款购货企业企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行时借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金— —银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票销货企业收到银行汇票，填制进账单到借：银行存款

开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款购货企业企业填写“银行本票申请书” 将款项交存银行时借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款企业持银行本票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金，借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开借：银行存款

初级会计实务会计分录大全讲解

借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款

贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备 ②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款 ③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 5．应收票据(见后) A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司

常用会计分录总结

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。会计科目纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、屠宰税的税务会计处理八、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会

初级会计实务分录大全PDF.pdf

初级会计实务分录大全第一章资产第一节货币资金 1.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：银行存款 2．持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/引用证保证金/存出投资款/外埠存款3．销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项） 4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5. 用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款6. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费

借：管理费用贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款8. 现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后：借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因） 9. 现金短缺借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后：借：其他应收款——XX 管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益第二节交易性金融资产 1.取得时：借：交易性金融资产——成本应收利息（应收股利）投资收益贷：银行存款（其他货币资金——存出投资款） 2.确认股利和利息收入（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金——存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）

会计分录汇总大全

《会计基础》会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢

二、银行存款核算（一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金——×× 3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××

初级会计实务分录大全

初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全 1.现金清查 a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利 (应收利息) 投资收益贷：银行存款 (其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款 (其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利 (应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利 (应收利息) 贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利 (应收利息) c期末计量

(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益 (2)允价值<帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动 d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益 3应收票据 a取得借：应收票据 (面值) 贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额) b道期收回借：银行存款贷：应收票据 c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据 d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收帐款 a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入

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收入收入的核算主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。收入的分类按内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入）按重要性主营业务收入其他业务收入常用会计分录销售收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款等注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。已发出商品但不符合商品销售条件借：发出商品（发出商品的实际成本）贷：库存商品发出商品满足收入确认条件时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品委托代销商品委托方的账务处理发出时借：委托代销商品（实际成本）贷：库存商品（实际成本）月末收到代销清单并开具增值税发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品扣除手续费借：营业费用---代销贷：应收账款收到代销款借：银行存款贷：应收账款劳务收入在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。 1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本贷：应付工资/现金/银行存款等月末将劳务成本结转至主营业务成本借：主营业务成本贷：劳务成本 2在不同的会计期间开始和完成的劳务（1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。交易的结果能够可靠的计量的条件（1）收入的金额能够可靠的计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠的确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量完工百分比确认方法 1、已完工作的测量； 2、已提供劳务占劳务总量的比例； 3、发生成本占总成本的比例。按照进度确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应收账款---应交增值税（销项税额）借：劳务成本贷：银行存款结转成本借：主营业务成本贷：劳务成本（2）劳务结果不能可靠地估计企业在资产负债表日，如不能可靠的估计提供劳务的交易结果，亦即不能满足前面讲的四条中的任何一条，则不能按完工百分比法确认收入。（（1））劳务结果不能可靠的估计，预计全部成本能够收回如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经已收或者预计能够收回的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。借：银行存款（收到的金额或预收的金额）贷：主营业务收入（收到的金额或预收的金额）应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本（实际发生的成本）

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一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余: 借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理: 如为现金短缺, 属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢

如为现金溢余, 属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票 —信用卡贷:银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款 12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款

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最全第-章:资产第－节：货币资金 1。办理银行汇票/银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资/外埠存款款将款项存入银行借:其她货币资金-银行汇票／银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资款/外埠存款贷:银行存款２．持银行汇票／银行本票／信用卡/信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费—应交增值税（进项) 贷：其她货币资金—银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款３.销货收到银行汇票／银行本票／信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其她货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷:主营业务收入应交税费－应交增值税（销项） 4.退回多余得银行汇票借：银行存款贷：其她货币资金－银行汇票/银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款/外埠存款5.用银行汇票/银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款买办公用品借:管理费用贷:其她货币资金－银行汇票／银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6。持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款／外埠存款购股票借:交易性金融资产投资收益贷:银行汇票/银行本票／信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7.持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷:其她货币资金—银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金／存出投资款/外埠存款8．现金盘盈借:库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后;借：待处理财产损益贷:其她应付款营业外收入(无法查明原因）９。现金短缺；借:待处理财产损益贷：库存现金（银行存款) 批准后;借：其她应收款—XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益第二节:交易性金融资产 1.取得时：借:交易性金融资产－成本应收利息(应收股利) 投资收益贷：银行存款(其她货币资金—存出投资款) ２.确认股利与利息收入：（1)收到买价中包含得股利与利息借：银行存款（其她货币资金－存出投资款) 贷：应收股利（应收利息） (２）持有期间享有得股利与利息借：应收股利（应收利息)

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