第五章消费税练习题(带答案)
第五章消费税练习题
1.假定某外贸公司从国外进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为800万元。当月将该批进口化妆品以1300万元的不含增值税的价格出售给国内某商场。当月商场完成零售额800万元（含税）。假定该化妆品的关税税率为8%，消费税税率为30%
试分别计算：（12分）
（1）外贸公司在进口环节缴纳的关税？
（2）外贸公司在进口环节缴纳的消费税?
（3）外贸公司在进口环节缴纳的增值税?
（4）外贸公司出售该批化妆品给商场，应缴纳的增值税又是多少？
（5）假定商场当月只有此笔采购业务，当月应缴纳的增值税？
（6）商场是否应缴消费税？如果缴纳，缴纳多少？如果不缴纳，请解释原因
2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元.增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元.增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000标准箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率56％，定额税率150元/标准箱）
要求：
（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
3.某汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2006年3月发生如下业务：
（1）购进生产用钢材，取得税控专用发票注明价款600万元，增值税102万元；
（2）委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，收到的税控专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配，并已全部销售；
（3）本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆偿还贷款，其余全部销售；
（4）本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为 3%，汽车轮胎消费税税率为10%。以上税控专用发票经过税务机关的认证。
请计算：
（1）加工厂代收代缴的消费税？
（2）小汽车及汽车轮胎应纳消费税？
（3）本厂当月应纳增值税为多少？
4.某汽车制造厂用进口的零部件生产小汽车，海关代征零部件的进口增值税12万元。10月销售小汽车取得不含税的销售收入625万元。接受外加工业务收取的加工费及税金共9万元。当期在国内市场购进允许抵扣的零部件，取得税控增值税专用发票上注明的金额为145万元，其中属于应税消费品的轮胎金额为30万元，税控专用发票经过税务机关的认证。已知该企业当期期初外购的应税消费品的轮胎库存为8万元，期末应税消费品的轮胎库存为15万元。票据均认证合法。（以上价格均为不含增值税价格，小汽车消费税税率为5％，购进属于应税消费品的轮胎的消费税率为 10％）。要求：按以下顺序回答问题：
（1）汽车厂本月应纳的增值税；
（2）汽车厂本月应纳的消费税。
5.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工.批发.零售和进出口业务，2008年12月相关经营业务如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元，支付给中介人的佣金6万元，国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元.装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元.装卸费用和保险费用3万元；
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元.运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元.增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；
（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）
要求：按下列顺序回答问题：
（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税.消费税.增值税；
（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税.城市维护建设税和教育费附加总和；
（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。
（7）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
6.某企业为增值税一般纳税人，20095年5月发生以下业务：
(1) 从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的防伪税控增值税专用发票，注明加工费30000元.增值税额 5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000元，取得普通发票。专用发票经过了认证。
(2) 购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明金额450000元.增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80％零售，取得含税销售额585000元，20％用作本企业集体福利。发票均经过认证。
(3) 购进原材料取防伪税控得增值税专用发票，注明金额160000元.增值税额27200元，专用发票经过了认证。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元。)
(4) 销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元（售价超过原值）。另外，发生逾期一年药酒包装物押金收入12870元，假定销售药酒时已按规定纳税。(药酒的消费税税率为10％)
要求：
(1) 计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。
(2) 计算业务(1)中应缴纳的增值税。
(3) 计算业务(2)中应缴纳的增值税。
(4) 计算业务(3)中应缴纳的增值税。
(5) 计算业务(4)中应缴纳的增值税。
2.【正确答案】（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税
①增值税销项税＝36000×17％＝6120（万元）
②增值税进项税＝68＋42×13％＋3×7％＋1.36＝68＋5.46＋0.21＋1.36＝75.03（万元）
③应缴纳增值税＝6120－75.03＝6044.97（万元）
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税
①委托加工烟丝应缴纳消费税＝[42×（1－13％）＋3×（1－7％）＋8]÷（1－30％）×30％＝（36.54＋2.79＋8）÷70%×30%＝20.28（万元）
②销售卷烟应缴纳消费税＝36000×45％＋18000×0.015－150×2×30％＝16200＋270－90＝16380（万元）
③10月份应缴纳的消费税＝20.28＋16380＝16400.28（万元）
【答案解析】（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元.增值税68万元，烟丝已验收入库。
如果用于连续加工卷烟，所含的消费税可以在领用烟丝时抵扣（本期生产领用了150吨，故抵扣150×2×30％＝90万元）；增值税进项税68万元可以直接抵扣。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元.增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
收购烟叶可以按13％抵扣进项税，运费按7％计算抵扣进项税，加工费进项税可以抵扣；未代扣代缴消费税应该按规定补缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商 18000箱，取得不含税销售额36000万元。销售卷烟应缴纳增值税，并按复合计税方法计算消费税，领用烟丝的消费税准予抵扣。
3.【正确答案】
（1）代收代缴的消费税＝[（200×20＋3000）÷（1－10%）]×10%＝777.78（元）
（2）收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车装配的轮胎因为用于了不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税。
（3）销售汽车应纳消费税＝150×120000×3%＝540000（元）
（4）特制汽车应纳消费税＝[70000×5×（1＋8%）÷（1－3%）]×3%＝11690.72（元）
（5）本月应纳消费税＝540000＋11690.72＝551690.72（元）
（6）当月增值税销项税额＝300×12×17%＋150×120000×17%＋[70000×5×（1＋8%）÷（1－3%）]×17%＝612＋3060000＋66247.42＝3126859.42（元）
（7）当月可抵扣的增值税进项税额＝1020000＋510＝1020510（元）
（8）当月应纳增值税税额＝3126859.42－1020510＝2106349.42（元）
4.【正确答案】（1）汽车制造厂应纳增值税＝625×17％＋9÷1.17×17％－145×17％－12＝106.25＋1.31－24.65－12＝70.914（万元）
（2）汽车制造厂应纳消费税＝625×5％＝31.25（万元）
5.【正确答案】（1）进口环节应缴纳关税=（220＋6＋4＋20＋11）×20%=52.2（万元）
（2）进口环节应缴纳消费税=（220＋6＋4＋20＋11＋52.2）÷（1—30%）×30%=134.23 （万元）
（3）进口环节应缴纳增值税=（220＋6＋4＋20＋11＋52.2＋134.23）×17%=76.06 （万元）
（4）加工环节应代收代缴消费税.城市维护建设税和教育费附加＝[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）=59.4（万元）
（5）国内销售环节应缴纳消费税=[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－134.23×80%=216.6－107.38＝109.22（万元）（6）国内销售环节实现的销项税额＝[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300 ＋14.04÷（1＋17%）]×17%=180.54（万元）（7）国内销售环节准予抵扣的进项税额=76.06＋8×7%＋[（70×13%＋10×7%）×（1－30%）]＋（34＋20×7%）×（1—5%）=76.06＋0.56＋6.86＋33.63=117.11（万元）
（8）国内销售环节应缴纳增值税=180.54－117.11＝63.43（万元）
（9）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（109.22＋63.43）×（7%＋3%）= 17.27（万元）
6.【正确答案】（1）酒厂应代收代缴的消费税＝[12×（1－13%）＋1.5＋3]÷（1－10%）×10%＝1.66（万元）
注意：由于是从农业生产者手中收购玉米，酒厂可以抵扣13%的进项税额，所以，玉米的材料成本必须扣除这13%的进项税额。因此，送去加工的玉米的材料成本不再是12万元了，应该是10.44万元（即12×（1－13%））。
（2）销项税额= 260000×17%=44200（元）
进项税额=120000×13%＋5100＋12000×7%=21540（元）
当月应纳税额=44200–21540=22660（元）
（3）当期销项税额= 585000÷（1＋17%）×17%=85000（元）
当期进项税额=（76500＋22500×7%）×（1－20%）=62460（元）
当期应纳税额= 85000－62460=22540（元）
（4）当期销项税额=（450×380）×（1＋10%）×17%=31977（元）
当期进项税额=27200－（50000－4650）×17%－［4650÷（1－7%）×7%］=27200－7709.5－350=19140.5（元）
当期应纳税额=31977－19140.5=12836.5（元）
（5）销售摩托车应纳增值税=25440÷（1＋4%）×4%×50%=489.23（元）
逾期一年药酒包装物押金收入因在销售药酒时已并入销售额，故没收时不再征税。
从会计分录中稽查偷税的方法
从会计分录中稽查偷税的方法 企业每发生一笔经济业务，均要通过会计处理，会计分录正确与否，直接涉及到收入、成本诸事项，也必然涉及是否应税收入，应税所得额等。 1、不能是千篇一律； 2、注重原始凭证记录的内容 一、借：银行存款、现金 贷：应付账款或其它应付款 易出现的问题，1、查帐外经营；2、借用账户，套取现金；3、小金库，4、预收货款，发货比及时记收入。 二、借：银行存款 贷：投资收益 易出现的问题，征免税项目是否划分清楚，纳税（企业所得税）申报时，纳税调整项目是否正确，年度申报是否准确。 三、借：银行存款、现金` 贷：营业外收入 易出现的问题，查：1、是否是处理固定资产收入。如果处理固定资产是应征消费税的固定资产，还是符合免征增值税的固定资产。2、是否处理废旧材料、残次品收入，是否计算应缴税金。3、是否应税价外收入（如：托收承付违约金等）。 四、借：银行存款、现金、应收账款 贷：其它业务收入 易出现的问题，查：计征增值税、营业税的界限是否混淆，增值税、营业税混合销售是否正确划分，工商企业的混合销售是否有意申报营业税。 五、借：现金 贷：其它应付款－包装物押金 易出现的问题，查：超过一年的包装物押金是否转记营业外收入和计提销项税额，应征消费税的包装物是否正确计提增值税、消费税。 五、借：发出商品－分期收款发出商品 贷：库存商品、产成品、半成品、生产成本
易出现的问题，新的会计制度从1993年7月1日取消了“发出商品”科目，保留了分期收款发出商品科目，查是否把按期收回的货款记收入，把到期未收回的货款，按照合同约定的收款期限记收入。如：借：应收账款 贷：主营业务收入 贷：应缴税金－应缴增值税－销项税额; 借：主营业务成本 贷：发出商品－分期收款发出商品 六、借：长期投资 贷：产成品、原材料、生产成本 易出现的问题，查：1、原材料转让不计其它收入或者不计算销项税额（原材料转让记其它业务收入，长期投资只计提销项税额）。正确分录如下： 借：长期投资－某单位 贷：应缴税金－应缴增值税－销项税额 原材料、产成品、半成品对外投资不计算销项税额。 七、借：银行存款 贷：预收账款 易出现的问题。查：根据《中华人民共和国增值税条例实施细则》33条第四款的规定，采用预收账款方式销售货物，纳税义务的发生时间是货物发出的当天。在实际工作中，大部分企业把收齐货款作为纳税义务的发生时间，没有按照“权责发生制”的原则记账。 八、借：委托加工 贷：原材料 易出现的问题。1、委托加工就地销售没有计算缴纳增值税。2、已经销售的货物长期挂帐（委托加工）。检查有无委托加工合同，及其有无出入库手续，核实委托加工的时间及交货期限。 九、借：库存商品－委托代销商品 贷：库存商品 易出现的问题。根据增值税条例实施细则33条第五款规定，纳税义务的发生时间，委托其他单位（纳税人）代销货物，为收到代销清单的当天。检查是
消费税会计核算习题及答案培训课件
第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
(完整word版)消费税练习题及答案
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
怎样稽查出口货物退税中避税
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.wendangku.net/doc/ca6244889.html, 怎样稽查出口货物退税中避税 (一)出口货物退(免)税范围的避税与反避税 根据《出口货物退(免)税管理办法》的规定，下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税： 第一、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物; 第二、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物; 第三、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋油轮而收取外汇的货物; 第四、利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料; 第五、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。
下列出口货物免征增值税、消费税： ①来料加工复出口的货物; ②避孕药品和用具、古旧图书; ⑧卷烟; ④军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。 国家规定免税的货物不办理退税。 外商投资企业出口货物的免(退)税按规定办理。 除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税： ①原油; ②援外出口货物;
③国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等; ④糖。 出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不能做扣除或退税。但对下列出口货物由于其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，可以扣除或退税： 抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、山羊板皮、纸制品。 从1999年起，国家对具有进出口经营权的生产企业自营出口和委托代理出口的货物，一律实行免、抵、退税政策。 对出口退税范围的检查，主要是以下三个环节的检查：一是对出口货物免税的检查;二是对出口货物抵税的检查;三是对出口货物退 税的检查。 检查人员应重点进行下列内容的检查： (1)对出口货物免税的检查方法
初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围
初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围 真题考点： 消费税的征税范围 (1)生产应税消费品 ①纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 ②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 ③纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。 ④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 (2)委托加工应税消费品 ①委托加工的应税消费品，委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 ②委托方将加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 (3)进口应税消费品 进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。 (4)零售应税消费品——金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税： ①纳税人从事零售业务的，在零售时纳税。 ②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗，不缴纳消费税。 ③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时
缴纳消费税。 (5)批发销售卷烟。 ①自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 ②烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 ③纳税人兼营卷烟批发环节和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 对应试题 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有( )。 A.甲服装厂生产销售服装 B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 C.丁商场零售金银首饰 D.乙汽车贸易公司进口小汽车 参考答案：CD 参考解析：考察知识点：消费税的征税范围。烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税，所以B选项错误。销售服装不征收消费税，所以A选项错误。
消费税练习题答案
消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680
稽查中低于成本价销售商品的涉税分析讲解学习
在日常经济活动中，商品的购销双方根据不同的需求和预期达成不同的交易价格。虽然销售方针对不同的购买方会有定价的差异，但是世上没有免费的午餐，总体原则是要取得一定程度的经济利益的。可是，我们就会有个疑问，为什么会存在一些亏本清仓、跳楼大甩卖这样的现象呢？对于以上经营行为，税收法规对企业的经营行为存在哪些限制，企业又面临哪些税务风险，有无合理的解释？本文针对低于成本价销售商品的相关税务问题进行分析，以期对您的工作有所帮助。 一、销售商品的常见情形 前文我们已经简单的提到，所谓无利不商，虽然片面，但是还是符合大部分经营业务的基本原则，即绝大部分情况下销售方均是以高于成本的价格销售商品，以取得一定的经济利益。 当然，也存在一些平价销售商品的情形，其目的往往是为了开拓市场，维护客户关系等原因进行的让利优惠行为，这种保本型的交易多为市场需求，在此不多做讨论。 然而，低于成本价销售商品就有些不符合经营常态了，在税法上对之有严格的要求，首先我们来分析一下税法上对销售价格偏低的一些相关限制和风险。 二、税法对交易价格偏低的限制 毋庸置疑，低于成本价销售商品是一种不正常的销售行为，所以难免就会影响到增值税、企业所得税等税目计税依据的确定，进而影响税款的缴纳。下面，我们分税种来看一下具体的影响有哪些。 （一）增值税 工业及商业企业销售商品时，对销售货物价格明显偏低的情况可以核定征收增值税。 《增值税暂行条例》第七条规定：纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 同时根据《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十六条规定：纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
[汇总]消费税试题及参考答案
[汇总]消费税试题及参考答案 一、单项选泽题 1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税 =(300000+23400?1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元) 3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是() A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒 【答案】D 【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入 20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司 当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元 A. 22.78 B. 28.78 C. 39.08 D. 39.95 【答案】C 【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。 该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×5%+88.92?1.17×5%=16.3(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳增值税 =[250+(88.92+20.358)?1.17]×17%-35.598=22.78(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元) 6.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。 A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范
纳税检查复习资料
函授教育教学辅导资料 《纳税检查》 一、【课程性质与教学目的、要求】 《纳税检查》是融财政税收理论、税收政策法令和财务会计制度及查帐技能为一体，研究检查纳税人履行纳税义务情况的一般规律和技术方法的学科。本课程的教学目的，是使学生充分认识纳税检查的作用和现实意义，系统地掌握纳税检查的基本理论、基本知识和基本业务技能，培养学生从复杂繁多的经济事务中去观察问题，发现问题，增强其分析问题和解决问题的工作能力。在教学过程中，应根据税收政策法令和财务会计的有关规定，阐明纳税检查的基本理论知识，并联系纳税检查的具体实践，多采用案例、试验教学，介绍现行各税税种的检查内容和方法，提高学生的动手操作能力。 二、【课程内容与教学重点和难点】 第一章概论 〖教学目的与要求〗 通过本章的教学，使学生了解纳税检查的基本概念、作用、内容及要求，为以后的教学打下良好基础。通过学习,学生应掌握纳税检查的内涵,掌握纳税检查与其他检查方式的区别,了解税务检查与税收征收管理范围的关系。 〖教学重点与难点〗 纳税检查的概念；纳税检查的特点；纳税检查的范围；纳税检查的要求。 〖教学方式与方法〗 课堂讲授 〖教学内容〗 第一节纳税检查的意义 一、纳税检查的概念 纳税检查是税务机关根据国家税收法规和财务会计制度的有关规定对纳税人履行纳税义务的情况进行检查，以贯彻执行税收政策法令、充分发挥税收职能作用的一种有效的监督方法。纳税检查的主体、客体、依据和目的与会计检查、审计监督有所区别。 二、纳税检查的作用 （一）贯彻落实国家税收政策法令，正确处理财政分配关系 （二）促进企业改善经营管理，加强经济核算，提高经济效益 （三）检验税收征管质量，完善税务机关内部管理机制 第二节纳税检查的内容 一、税收管理范围的检查 （一）对纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查 （二）对纳税人、扣缴义务人的生产经营场所和货物存放地点进行检查 （三）检查纳税人、扣缴义务人与纳税、扣缴税款有关的资料 （四）向纳税人、扣缴义务人查询、访问有关纳税情况 （五）检查车站、码头、机场、邮政及其分支机构托运、邮寄应税商品、货物或其他财产的有关单据 （六）检查纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款帐户 二、对各税种的检查 （一）流转税征税范围、计税依据、适用税率、纳税环节和征免界限的检查 （二）所得税计税依据的检查
消费税习题(答案)
【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。 A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 【答案】ACD 【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。 A．电动汽车 B．卡丁车 C．高尔夫车 D．小轿车 【答案】D 【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A.5.13万元 B.6万元 C.1.98万元 D.2.317万元 【答案】 C 【解析】 （1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税 （2）应纳消费税＝77.22÷（1+17％）×3％ ＝1.98（万元） 【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A.换取生活资料 B.无偿捐赠 C.抵偿债务 D.投资入股 【答案】 B 【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（） 【答案】× 【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10％） 【答案】应纳消费税＝16380÷（1+17％）×30×10％ ＝420000 ×10％＝42000元
消费税练习题及答案
消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。
消费税练习题解答
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 A.48 B.60 C.48000 D.60000 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。
增值税消费税试题及答案
精品文档 一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量 精品文档． 精品文档 D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资
第三章 消费税检查实训答案
第三章消费税检查实训 第三节实训项目演练 一、检查要求 江州市经济技术开发区国家税务局稽查局根据纳税评估建议，于2011年6月21日至22日派出张波、黄忠两位稽查员对川江酒业公司2011年4月的流转税纳税情况进行检查，立案编号为经国税稽。检查有关会计报表、纳税申报表、会计账簿、凭证等资料后，稽查干部发现该公司在申报纳税过程中存在一些问题，所列资料附后。要求： 1、根据税务检查结果，填写《税务稽查底稿》，简明扼要指出相关资料存在的问题，并对需要调账的业务进行账务调整。 2、撰写税务稽查报告，指出税收违法事实，汇总计算查补的税额，并对所查处问题进行定性处理，并提出处理建议。 为简化起见，本稽查案例仅涉及增值税、消费税和企业所得税，其他各税如印花税、城市维护建设税、个人所得税、教育费附加等税(费)均省略。多计或少计的成本、费用直接调整应纳税所得额。稽查依据的税收法律、法规、规章截至2010年12月31日。 二、基本资料 （一）企业基本情况 川江酒业有限公司于2002年1月注册成立，公司地址：江州市经开区川江路18号；注册登记类型：有限责任公司；注册资本：2000万元；法人代表：将光祖；财务部经理：王春。纳税人识别号：0851。开户银行：江州市川江路支行，账号。现有在岗职工150人。企业主要生产“川健牌”枸杞酒、“川康牌”丹参酒、“川兴牌”高粱酒、“川花牌”啤酒等各种酒类，已由江州市国税局认定为增值税一般纳税人。企业存货计价方法为实际成本法，损益结转方法采用账结法，企业所得税会计处理方法为应付税款法。 （二）基本假设 1、假定所涉商品货物适用增值税率均为17％，增值税、消费税以一个月为期。企业所得税：税率为25％，采用按季预缴、年终汇算清缴的办法。白酒消费税的税率20%，定额税0.5元/500克。 2、本案例所提供的会计资料仅为该公司2010年4月发生的部分经济业务，其他未给出的会计资料视为正确无误，本案例中涉及的错漏问题企业并未自行调整。 3、该公司会计资料齐全，账、证、表、实相符，所给业务视为真实，会计凭证章、戳手续视为齐全、真实。涉及的增值税抵扣凭证都按规定通过了税务机关的认证。 4、假定该公司违法行为未构成犯罪。 5、假定你是江州市国家税务局稽查人员，按照稽查计划，对该公司涉税业务进行稽查，税务稽查时间：2011年6月21日至6月22日。稽查人员在稽查选案、实施、审理过程中均遵循了法定程序。 （三）其他情况说明 1、该公司委托江州酒厂加工粮食白酒，江州酒厂销售同类粮食白酒资料如下：2010年3月10日，销售10吨，销售额元；2010年3月20日，销售12吨，销售额200 000元；2010年3月28日，销售18吨，销售额元；2010年4月初库存13吨，成本金额100 000元；2010年4月18日，销售20吨，销售额250 000元。（委托加工收回白酒继续生产应税消费品，
(完整版)新消费税试题及答案
新消费税试题 一、单项选择题（每题共四个选选项，选出最符合题意的唯一选项） 1、以下关于消费税说法不正确的有（） A消费税是选择少量消费品征收的 B消费税纳税人同时也是增值税纳税人 C增值税纳税人同时也是消费税纳税人 D征收消费税的货物属于增值税征收范围 2、以下关于消费税纳税规定不正确的是（） A纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税 B纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 C纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税 D进口的应税消费品，于销售进口货物时纳税 3、消费税计算应纳税额的计算方法不包括（） A从价定率 B从量定额 C从价定率和从量定额复合计税 D累进计税 4、纳税人自产自用的实行复合计税办法应税消费品，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格公式如下（） A组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） C组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率 D以上都不对。 5、委托加工实行复合计税办法计算纳税的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为（） A组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率） C组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）+委托加工数量×定额税率 D组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率） 6、进口的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式是（） A组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） B组成计税价格=关税完税价格+关税 C组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） D组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）+进口数量×消费税定额税率
第五章车辆购置税的检查
第五章车辆购置税的检查 第一节车辆购置税概述 一、纳税义务人 （一）在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本条例缴纳车辆购置税。 （二）所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 （三）所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 （摘自《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》） 二、征税对象和征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照本条例所附《车辆购置税征收范围表》执行。 附：车辆购置税征收范围表应税车辆具体范围注释 汽车：各类汽车 摩托车：轻便摩托车：最高设计时速不大于50km/h，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或者三个车轮的机动车 二轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车三轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50cm３，空车重量不大于400kg 的三个车轮的机动车 电车：无轨电车：以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆 有轨电车：以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆 挂车：全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 半挂车：无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 农用运输车：三轮农用运输车：柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车 四轮农用运输车：柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km/h 的四个车轮的机动车 （注：表中50cm３＝50立方厘米） 车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。 （摘自《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》） 三、车辆购置税的税率、计税依据及应纳税额的计算 （一）车辆购置税的税率 车辆购置税的税率为10％。 车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。 （摘自《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》）（二）车辆购置税的计税依据 车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定： 1．按应税车辆全部价款确定的计税依据 （1）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格 ①纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
消费税试题及答案
消费税试题 一、单项选择题 1、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。 A.批发商批发批售的雪茄烟 B.竹木制品厂销售的竹制一次性筷子 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.商场销售的金银首饰 2、某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。 元 元 元 元 3、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年2月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%销售，取得含税销售额万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税税额为（）。万元 万元 万元 万元 4、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价格600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。（化妆品消费税税率为30%）
5、企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门使用的小轿车 C.化妆品企业生产用于赠送客户的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 6、根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是（）。 A.委托方原料或主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料卖给委托方再接受加工 7、甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照万元平价销售给消费者；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税（）。（上述价格均不含增值税） 万元 万元 万元 万元 8、下列项目中，应征收消费税的是（）。 A.啤酒屋销售的自制果啤 B.商品出售的外购焰火、鞭炮 C.汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车 D.服装厂销售自己使用过的小轿车
第五章其他税种习题
第五章其他税种习题 第五章其他税种 第一节城市维护建设税与教育费附加 一、单项选择题 1.纳税人所在地为县城、建制乡镇的、城市维护建设税的税率为（）。 A. 7% B. 5% C. 3% D. 1% 2.纳税人所在地不在城市市区、县城、建制乡镇，城市维护建设税的税率为（ ）。 A. 7 % B. 5% C. 3% D. 1% 3.纳税人所在地为城市市区的，城市维护建设税税务税率为（ ）。 A. 7% B. 5% C. 3% D. 1% 4.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由（）实际情况而定。 A. 省级税务机关 B. 地市级税务部门 C. 各省、自治区、直辖市人民政府 D. 各省、自治区、直辖市人大常委会 5.城市维护建设税的适用率，一般按（）的适用率执行。 A. 纳税人纳税所在地 B. 纳税人缴纳“三税”所在地 C. 纳税人的生产经营地 D. 纳税人机构所在地 6.城市维护建设税的计税依据为（
）。 A. 应缴纳的消费税、营业税和增值税税额之和 B. 发生的消费税、营业税和增值税税额之和 C. 实际缴纳的消费税、营业税和增值税税额之和 D. 实际缴纳的消费税、营业税和增值税税额与加收的滞纳金之和 7.对卷烟和烟叶生产单位征收的教育费附加（ ）。 A. 加征50% B. 减征50% C. 加征30% D. 减征30% 8.现行教育费附加的征收率为（ ）。 A. 1% B. 2% C. 3% D. 5% 9.某市区一企业20xx年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月境内经营业务实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入50万元，本月被查补相关税金，受到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（ ）元。 A. 95550 B. 124579 C. 71050 D. 122829 二、多项选择题 1.城市维护建设税属于（ ）。