基于供应链的管理会计研究综述

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基于供应链的管理会计研究综述

作者：王子亮严静诗

来源：《会计之友》2016年第23期

【摘要】为了适应日益激烈的市场竞争，越来越多的企业采取了“横向一体化”的组织模式，该模式下，企业的管理方式由单一企业管理发展为供应链管理。企业管理方式的变革在对管理会计提出新要求的同时也为管理会计的改进提供了机遇。为了反映供应链管理思想对管理会计发展的影响，文章以管理会计研究中的管理控制、成本管理、其他管理三大基本研究领域为主线，对供应链管理在管理会计中的应用进行综述，探讨两个学科的结合现状，分析目前研究的不足，提出未来可能的研究方向。

【关键词】供应链管理；管理会计；管理控制成本

【中图分类号】 F234.3 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）23-0057-05

一、引言

20世纪中后期以来伴随着市场竞争的升级，企业不得不面对以生产工艺复杂化、主体交

流信息化、消费者需求个性化为特点的买方市场。此时，企业继续奉行“纵向一体化”的组织模式，难以适应迅速变化的市场环境。在新形势下，越来越多的企业建立了以供应链为基础的战略联盟，即采用了“横向一体化”的组织模式。为适应企业组织模式的变化，管理会计呈现由单维管理向多维管理转变的发展趋势，探讨新的组织模式下管理会计的发展问题成为广大学者关注的热点之一。现有文献大多探讨供应链管理在特定管理会计工具中的应用问题，如供应链业绩评价[ 1 ]、供应链成本管理[ 2 ]等，鲜有文献站在管理会计发展的角度对供应链管理在管理会计中的应用现状进行综述。因此，本文以Lindquist & Smith[ 3 ]提出的管理会计研究的三大领域为主线，结合供应链管理研究的现状，提出了本文的研究框架（见图1）。在此基础上，探讨供应链管理在管理会计中的应用问题，分析当前研究的不足，提出未来可能的研究方向，以期对未来的研究有所启示。

二、基于供应链的管理控制

（一）基于供应链的业绩评价

在市场竞争更多的体现为供应链间竞争的环境下，链上企业休戚相关，企业需要突破单一主体的定式思维，及时、准确地评估供应链上各环节及供应链整体情况，以达到控制成本、提高供应链整体效率的目标（Beamon， 1999；Shepherd，2006）。就现有文献来看，对供应链绩效评价的研究主要聚焦于两个领域：绩效评价指标体系的构建和供应链绩效评价模型的研究。