中小学校会计制度

中小学校会计制度

目录

第一部分总说明

第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式

第五部分财务报表编制说明

第一部分总说明

一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据

《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小

学校财务制度》规定，制定本制度。

二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会

力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。其他社

会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。

各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园

依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。

三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，

还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。

四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务

或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：

（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。

因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。

（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、3 登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。中小学校不得打乱重编。

（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列

会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：

（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报

表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。

会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。

（二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。

（三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完

整的财务报表。中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。

（四）中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿

记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的

负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、

会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会

计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部

控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的中小学校，4 还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。

九、本制度自2014 年1 月1 日起施行。1998 年3 月31 日财政部印发的《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝1998﹞104 号）同时废止。

第二部分会计科目名称和编号

序号科目编号科目名称

一、资产类

1 1001 库存现金

2 1002 银行存款

3 1011 零余额账户用款额度

4 1101 短期投资△

5 1201 财政应返还额度

120101 财政直接支付

120102 财政授权支付

6 1212 应收账款

7 1215 其他应收款

8 1301 存货

9 1401 长期投资△

10 1501 固定资产

11 1511 在建工程

12 1601 无形资产

13 1701 待处置资产损溢

二、负债类

14 2001 短期借款△

15 2101 应缴税费

16 2102 应缴国库款6

17 2103 应缴财政专户款

18 2201 应付职工薪酬

19 2302 应付账款

20 2305 其他应付款

21 2401 长期借款△

22 2402 长期应付款

23 2501 代管款项

三、净资产类

24 3001 事业基金

25 3101 非流动资产基金

310101 长期投资△

310102 固定资产

310103 在建工程

310104 无形资产26 3201 专用基金

320101 修购基金△

320102 职工福利基金

320103 奖助学基金

320109 其他专用基金27 3301 财政补助结转

330101 基本支出结转

330102 项目支出结转

28 3302 财政补助结余7

29 3401 非财政补助结转

30 3402 事业结余

31 3403 经营结余△

32 3404 非财政补助结余分配

四、收入类

33 4001 公共财政预算拨款

34 4002 政府性基金预算拨款

35 4101 事业收入

36 4201 上级补助收入

37 4301 附属单位上缴收入

38 4401 经营收入△

39 4501 其他收入

五、支出类

40 5001 事业支出

41 5101 上缴上级支出

42 5201 对附属单位补助支出△

43 5301 经营支出△

44 5401 其他支出

说明：带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目，义务教育

阶段不得使用。兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置标有“△”的会计科目，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。

第三部分会计科目使用说明

一、资产类

1001 库存现金

一、本科目核算中小学校的库存现金。

中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科

目核算。

二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，

并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、库存现金的主要账务处理如下：

（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借

记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）从零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记本

科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。

（三）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的金

额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照实际收回的金额，借记本科目，按照应报销的金额，借记“事业支出”等科目，按照实际借出的金额，贷记“其他应收款”科目。

（四）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，

借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。9

四、中小学校应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付

款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

五、中小学校有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币

设置“现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。

六、每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的，

应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。

（一）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，

借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

（二）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其

他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，报经批

准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

七、本科目期末借方余额，反映中小学校实际持有的库存现金。1002 银行存款

一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。

二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理

银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。

三、银行存款的主要账务处理如下：

（一）存入或收到存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应

缴财政专户款”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。

（二）提取或支出存款，借记“库存现金”、“存货”、“事

业支出”、“经营支出”等有关科目，贷记本科目。

四、中小学校发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当

期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。

期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算

为人民币金额，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。

（一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将

支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。

（二）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日

的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。

（三）期末，根据各外币账户按期末的即期汇率调整后的人民

币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记“事业支出”、“经营支出”等科目。

五、中小学校应当按开户银行、存款种类及币种等，分别设置

“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发11 生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定

期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，中小学校银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

六、本科目期末借方余额，反映中小学校实际存放在银行等金

融机构的款项。

1011 零余额账户用款额度

一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门批

复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。

二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：

（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付

到账通知书时，根据通知书所列金额，借记本科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。

（二）按规定支用额度时，借记“存货”、“事业支出”、“其

他支出”等有关科目，贷记本科目。

（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷

记本科目。

（四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前

年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目；属于本年度支付

的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“事业支出”、“存货”等有关科目。

（五）向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房

公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（六）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相

关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。

下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作

恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。中小学校收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度—

—财政授权支付”科目。

三、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未支用的零余额账

户用款额度。本科目年末应无余额。

1101 短期投资△

一、本科目核算非义务教育阶段中小学校短期投资的实际成本。

短期投资是指非义务教育阶段中小学校依法取得的、持有时间

不超过1 年（含1 年）的投资，主要是国债投资。

二、中小学校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、

主管部门关于对外投资的有关规定，义务教育阶段不得对外投资。13

三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。

四、短期投资的主要账务处理如下：

（一）短期投资在取得时，应当按照其实际成本（包括购买价

款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）短期投资持有期间收到利息时，按实际收到的金额，借

记“银行存款”科目，贷记“其他收入——投资收益”科目。（三）出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到

的金额，借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期国债的成本，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“其他收入——投资收益”科目。

五、本科目期末借方余额，反映中小学校持有的短期投资成本。1201 财政应返还额度

一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的

资金额度。

二、本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两

个明细科目，进行明细核算。

三、财政应返还额度的主要账务处理如下：

（一）财政直接支付

年度终了，中小学校根据本年度财政直接支付预算指标数与当

年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。14

下年度恢复财政直接支付额度后，中小学校以财政直接支付方

式发生实际支出时，借记有关科目，贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付

年度终了，中小学校依据代理银行提供的对账单作注销额度的

相关账务处理，借记本科目（财政授权支付），贷记“零余额账户

用款额度”科目。中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政授权支付），贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预

算拨款”等科目。

下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作

恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。中小学校收到财政部门批复的上年末

未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，

贷记本科目（财政授权支付）。

四、本科目期末借方余额，反映中小学校应收财政返还的资金

额度。

1212 应收账款

一、本科目核算中小学校因开展业务活动对外提供服务等而应

收取的款项。

中小学校收到商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）

或发生预付账款的，也通过本科目核算。

二、本科目应当按照债务人进行明细核算。15

三、应收账款的主要账务处理如下：

（一）发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，按

照确认的收入金额，贷记“经营收入”等科目，按照应缴增值税金额，贷记“应缴税费——应缴增值税”科目。

（二）收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在“已核销应收账款备查簿”中保留登记。

（一）转入待处置资产时，按照待核销的应收账款金额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。

（二）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。

（三）已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未收回的应收账款。1215 其他应收款

一、本科目核算中小学校除财政应返还额度、应收账款以外的

其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务人进行明细核算。

三、其他应收款的主要账务处理如下：

（一）发生其他各项应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

（二）收回其他各项应收及暂付款项时，借记“库存现金”、

“银行存款”等科目，贷记本科目。

（三）中小学校内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金

以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部门核定并发放备用金时，借记本科目（备用金），贷记“库存现金”等科目。根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”等科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。

四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应

收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在“已核销其他应收款备查簿”中保留登记。

（一）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，借

记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。

（二）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。

（三）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的

金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未收回的其他应收款。

1301 存货

一、本科目核算中小学校存货的实际成本。

存货是指中小学校在开展教育教学及其他活动中为耗用而储存

的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。

中小学校随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不通过本科目核算。

二、本科目应当按照存货的种类等进行明细核算。

三、存货的主要账务处理如下：

（一）存货在取得时，应当按照其实际成本入账。

1.购入的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装

卸费、保险费以及其他使得存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

购入的存货验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政

府性基金预算拨款”、“应付账款”等科目。

2.接受捐赠、无偿调入的存货，其成本按照有关凭据注明的金

额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同

类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关

凭据、同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的，该存货按照

名义金额（即人民币1 元，下同）入账。

接受捐赠、无偿调入的存货验收入库，按照确定的成本，借记

本科目，按照发生的相关税费、运输费等，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“其他收入”科目。按照名义金额入账的情况下，按照名义金额，借记本科目，贷记“其他收入”科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）存货在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加

权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经

确定，不得随意变更。低值易耗品的成本于领用时一次摊销。

1.开展教育教学及其他活动领用、发出存货，按照领用、发出

存货的实际成本，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记

本科目。

2.对外捐赠、无偿调出存货，转入待处置资产时，按照存货的

账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。

实际捐出、调出存货时，按照“待处置资产损溢”科目的相应

余额，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。

四、中小学校的存货应当定期进行清查盘点，至少每年盘点一

次。对于发生的存货盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。

（一）盘盈的存货，按照同类或类似存货的实际成本或市场价

格确定入账价值；同类或类似存货的实际成本、市场价格均无法可

靠取得的，按照名义金额入账。

盘盈的存货，按照确定的入账价值，借记本科目，贷记“其他

收入”科目。

（二）盘亏或者报废、毁损的存货，转入待处置资产时，按照

待处置存货的账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。报经批准予以处置时，按照“待处置资产损溢”科目的相应余

额，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。

处置存货过程中所取得的收入、发生的费用，以及处置收入扣

除相关处置费用后的净收入的账务处理，参见“待处置资产损溢”

科目。

五、本科目期末借方余额，反映中小学校存货的实际成本。

1401 长期投资△

一、本科目核算非义务教育阶段中小学校长期投资的实际成本。

长期投资是指非义务教育阶段中小学校依法取得的、持有时间

超过1 年（不含1 年）的各种股权和债权性质的投资。

二、中小学校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、

主管部门关于对外投资的有关规定，义务教育阶段不得对外投资。

三、本科目应当按照长期投资的种类和被投资单位等进行明细

核算。

四、长期投资的主要账务处理如下：

（一）长期股权投资

1.长期股权投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本。（1）以货币资金取得的长期股权投资，按照实际支付的全部价

款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，

借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目。（2）以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关

税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金——长期

投资”科目，按照发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出固定资产的

账面余额，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“固

定资产”科目。

（3）以已入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加

上相关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目，按照发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出无形资

产的账面余额，借记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记“无形资产”科目。

以未入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相

关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目，按照发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目。

2.长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时，按照实际

收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——投资收益”科目。

3.转让长期股权投资，转入待处置资产时，按照待转让长期股

权投资的账面余额，借记“待处置资产损溢——处置资产价值”科目，贷记本科目。21

实际转让时，按照所转让长期股权投资对应的非流动资产基金，

借记“非流动资产基金——长期投资”科目，贷记“待处置资产损溢——处置资产价值”科目。

转让长期股权投资过程中取得价款、发生相关税费，以及转让

价款扣除相关税费后的净收入的账务处理，参见“待处置资产损溢”科目。

4.因被投资单位破产清算等原因，有确凿证据表明长期股权投

资发生损失，按规定报经批准后予以核销。将待核销长期股权投资转入待处置资产时，按照待核销的长期股权投资账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。

报经批准予以核销时，借记“非流动资产基金——长期投资”

科目，贷记“待处置资产损溢”科目。

（二）长期债券投资

中小学校财务管理制度

若尔盖县中小学财务管理制度 第一章总则 第一条为规范学校财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进事业发展，根据《会计法》、《事业单位财务规则》、《中小学校财务制度》以及其他有关财经法规与教育法律法规的规定，结合我县实际，特制定本制度。 第二条财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；规范财务和会计行为；坚持勤俭办学的方针，厉行节约，杜绝奢侈浪费；正确处理国家、集体和个人三者利益的关系。 第三条财务管理的任务是：合理编制学校预算，并对预算执行过程进行控制和管理；科学配臵学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资金管理，建立健全财务规章制度，规范校内经济秩序；如实反映学校财务状况；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。 第二章财务组织管理制度 第一节财务管理体制 第一条校长对本校财务管理、会计核算和会计资料的合法性、真实性及完整性负领导责任。 第二条学校财务工作接受县教育局以及财政、审计、纪检、监察、税务、物价等部门的领导、检查、监督和业务指导。 第三条乡中心校以上（含中心校）设臵财务机构，财会人员根

据学校规模大小确定，教职工人数在100人以下，设一名会计，一名出纳，在100人（包括100人）以上，可设两名会计，一名出纳；村小（教学点）纳入中心校统一管理，不设财务机构，只设报账员。 第二节校长对财会工作的领导职责 第四条贯彻党和国家的财经方针、政策、法律和法规，执行上级业务主管部门的文件精神，遵守各项财会法规和财经纪律。 第五条对财会人员进行政治思想和职业道德的教育，定期进行专业业务培训，提高专业人员的业务素质，提高理财水平。 第六条领导财会人员建立健全本校财务规章制度，规范学校财务行为，对学校重点经济活动制定财务控制和监督办法。 第七条坚持民主集中制原则，根据校务会集体决定，对学校的重大经济事项作出决策，审阅学校各类报表，对财务管理提出指导性意见。 第三节会计工作职责 第八条贯彻执行《会计法》、国家统一的会计制度及财务部门的各项财务政策、法规和制度。 第九条负责工会财务、帐目等会计档案的监督、使用、管理工作。 第十条做好年度经费的预算、决算工作。 第十一条根据各项财务制度的规定，严格审核预算执行情况，发现问题及时提出改进措施。 第十二条严格遵守财经纪律，做好清帐、记帐、报帐工作，全

(最新)中小学校财务制度

中小学校财务制度 第一章总则 第一条为了进一步规范中小学校的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法律制度，结合中小学校特点，制定本制度。 第二条本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。 其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。 第三条中小学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。 第四条中小学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，严格预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；依法筹集教育经费，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。 第二章财务管理体制 第五条中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理。 第六条中小学校以校为单位进行会计核算。 实行“集中记账，分校核算”的，不改变学校财务管理权。即在一定区域内，由县级财政和教育部门确定的会计核算机构统一办理区域内中小学校的会计核算，学校设置报账员，在校长领导下，管理学校的财务活动，统一在会计核算机构报账。 具体采取何种方式，由地方财政和教育部门根据当地实际情况确定。

第七条中小学校财会人员的任职条件、工作职责、工作权限、专业技术职务、任免奖罚，应当严格按照国家会计法律制度执行。 第八条非独立核算的勤工俭学、社会服务和经营等项目的财务活动，由学校财务部门统一管理。 义务教育阶段学校按照国家有关规定不得从事经营活动。 第九条中小学校食堂应当坚持公益性和非营利性原则，在学校财务部门统一管理下，实行单独核算，定期公开账务。 第三章预算管理 第十条中小学校预算是指中小学校根据教育事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。 中小学校预算由收入预算和支出预算组成。 第十一条国家对中小学校实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按照规定使用的预算管理办法。 定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合中小学校特点、事业发展目标和计划、学校收支及资产状况等确定。 国家将义务教育经费全面纳入财政预算，由国务院和地方各级人民政府依法予以保障。 第十二条中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。预算编制应当坚持量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。中小学校不得编制赤字预算。 第十三条收入预算，应当考虑学校维持正常运转和发展的基本需要，参考以前年度的预算执行情况和预算年度的收入增减因素，积极稳妥地逐项测算编制。 支出预算，应当根据学校开展教育教学等活动需要和财力可能，分轻重缓急，按照政府支出分类科目分项测算编制。

中小学校财务制度知识问答及答案

西华县西华营镇孝义寺小学姓名：董战胜 《中小学校财务制度》知识问答 一、填 空题：（52分每空1分） 1、新颁布实施的《中小学校财务制度》共分（十三）章，（七十七）条。 2、中小学校财务管理实行（校长）负责制。学校的财务活动在（校长）的领导下，由学校（财务部门）统一管理。 3、中小学校以（校）为单位进行会计核算。 4、中小学校食堂应当坚持（公益性）和（非盈利性）原则，在学校财务部门统一管理下，实行（单独核算），定期（公开账务）。 5、中小学校预算由（收入预算）和（支出预算）组成。 6、预算编制应当坚持（量入为出）、（收支平衡）、（统筹兼顾）、（保证重点）的原则。不得编制（赤字）预算。 7、中小学校应当将（各项收入）全部纳入学校预算，（统一核算），（统一管理）。

8、中小学校严禁设立（小金库），严禁（账外设账），严禁（公款私存）。 9、中小学校收入应及时足额上缴，不得（隐瞒）、（滞留）、（截留）、（挪用）和（坐支）。 10、中小学校支出包括（基本支出）和（项目支出），基本支出、项目支出不得（混用）。公用支出不得（用于教职工福利等人员支出）。项目支出应当（按照规定专款专用，不得挤占和挪用）。 11、中小学校资产包括（流动资产）、（固定资产）、（在建资产）、（无形资产）和（对外投资）等。 12、中小学校不得（使用财政拨款及结余进行对外投资）、义务教育阶段学校不得（对外投资）。 13、中小学校财务报告包括（资产负债表）、（收入支出表）、（财政拨款收入支出表）、（固定资产投资决算表）等主表。 14、中小学校应当建立健全（内部控制制度）、（经济责任制度）、（财务信息披露制度）等监督制度。 15、中小学校财务监督应当实行（事前监督）、（事中监督）、（事后监督）相结合，（日常监督）、（专项监督）相结合。

中小学校会计制度.doc

《中小学校会计制度》讲解 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.购入无形资产时，借方无形资产对应的会计科目是（）。 A、非流动资产基金——无形资产 B、零余额账户用款额度 C、公共财政预算拨款 D、政府性基金预算拨款 A B C D 答案解析：购入的无形资产，会计处理： 借：无形资产 贷：非流动资产基金——无形资产 同时，按照实际支付金额： 借：事业支出 贷：银行存款 零余额账户用款额度 公共财政预算拨款 政府性基金预算拨款 2.下列科目中，核算非义务教育阶段中小学校一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额是（）。 A、事业结余 B、财政补助结余 C、经营结余 D、非财政补助结余 A B C D 答案解析：经营结余核算非义务教育阶段中小学校一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 3.自行建造的固定资产，工程完工交付使用时应编制的会计分录有（）个。 A、1 B、2 C、3 D、4 A B C D

答案解析：自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。 （1）工程完工交付使用时，按照自行建造过程中发生的实际支出： 借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 同时： 借：非流动资产基金——在建工程 贷：在建工程 4.根据新《中小学校会计制度》规定，下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度应贷记（）。 A、财政应返还额度——财政授权支付 B、公共财政预算拨款 C、政府性基金预算拨款 D、银行存款 A B C D 答案解析：下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度：借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 5.根据新《中小学校会计制度》规定，在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额应借记的会计科目是（）。 A、零余额账户用款额度 B、公共财政预算拨款 C、政府性基金预算拨款 D、银行存款 A B C D 答案解析：在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额： 借：零余额账户用款额度 贷：公共财政预算拨款 政府性基金预算拨款 6.支付银行借款利息时应借记的会计科目是（）。 A、事业支出 B、经营支出 C、上缴上级支出 D、其他支出

学校财务管理制度(四)

学校财务管理制度（四） 第一章总则 第一条 为规范和加强中小学校的财务管理,深化农村义务教育经费保障机制改革,促进我县教育事业发展,根据《国务院关于深化农村义务教育经费保障机制改革的通知》（国发〔2005〕43号）文件精神和《事业单位财务规则》、《中小学校财务制度》,结合我县实际,制定本办法. 第二条本办法适用于全县各级人民政府举办的普通初中、职业初中、九年一贯制学校、普通小学、特殊教育学校,高级中学等也可参照执行. 第三条 中小学校财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规、制度；坚持量入为出,勤俭办学；正确处理事业发展需要和资金供给的关系,社会效益和经济效益的关系,国家、群众和个人三者利益的关系. 第四条 中小学校财务管理的主要任务是：合理编制部门预算,实行国库集中收付、政府采购和预算外资金收支两条线管理；建立健全财务规章制度；对学校经济活动进行核算和监督.

第二章财务管理体制 第五条按照农村义务教育“以县为主”的管理体制要求,以中小学经费实行“校财局管”的管理办法,并由县级财政、教育行政部门及农村中小学共同组织实施. 县级财政部门的主要职责：按有关政策和要求,组织预算编制工作,按规定程序和时间下达预算控制数和批复农村中小学预算；按批准的农村中小学年度预算和用款计划,及时拨付资金.每年新学期开学前,要按国库直接支付或授权支付的办法,保证农村中小学运转资金及时到位；对农村中小学预算执行状况进行监督检查,对使用效果进行考核；定期向县级人民政府报告农村中小学预算执行状况；定期向上级财政部门报告农村义务教育经费保障机制实施状况. 县级教育部门的主要职责：在编制好本级教育行政部门预算和执行部门预算的前提下,组织、指导农村中小学校编制本单位年度预算草案,汇总报送同级财政部门；根据县级财政部门下达的预算控制数和预算批复,向各农村中小学下达预算控制数和年度预算；汇总审核农村中小学校用款计划,及时向财政部门提出申请；加强教育经费的管理和监督,对农村中小学校的预算执行状况进行检查和内部审计；定期向上级教育行政部门报告农村义务教育经费保障机制实施状况. 农村中小学校的主要职责：认真落实农村义务教育经费保障机制改革的各项政策,在校长的领导下,组织学校教务、总务、财务和教师代表研究、确定预算建设草案,报各乡镇中心学校汇总,各中心学校在

新中小学校财务管理制度

新中小学校财务管理制度（试行） [来源：开阳县教育局 | 作者：开阳县第一中学 | 日期：2011年9月27日 | 浏 览152次] 字体:[大中小] 第一章总则 第一条为规范和加强中小学校的财务管理，深化农村义务教育经费保障机制改革，促进我县教育事业发展，根据《事业单位财务规则》、《中小学校财务制度》，结合我县实际，制定本制度。 第二条本制度适用于全县公办高级中学、完全中学、普通初中、职业技术学校、九年一贯制学校、普通小学、特殊教育学校、幼儿园及其它教育单位。 第三条中小学校财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规、制度；坚持量入为出，勤俭办学；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。 第四条中小学校财务管理的主要任务是：合理编制部门预算，实行国库集中收付、政府采购和预算外资金收支两条线管理；建立健全财务规章制度；加强资产管理,保证资产安全完整; 核算、监督学校经济活动。 第二章财务管理体制 第五条按照农村义务教育“以县为主”的管理体制要求，对中小学校经费实行“校财局管”。县教育局教育经费核算中心（以下简称核算中心）负责管理、监督中小学校的财务活动，实行会计集中核算；组织、指导中小学校编制本单位年度预算，汇总报送同级财政部门；汇总审核中小学校用款计划，及时向财政部门提出拨款申请；加强教育经费的管理和监督，对中小学校的预算执行情况进行检查和内部审计。 学校的主要职责：认真落实农村义务教育经费保障机制改革的各项政策，在校长的领导下，组织学校教务、总务、财务和教师代表研究、确定预算建议草案，报送县教育局；根据学校的实际情况，按批准的年度预算向核算中心申报用款计划。 第六条中小学校的财务严格实行部门预算、国库集中支付、政府采购、收支两条线管理。建立健全中小学校预算编制制度，各项收入统一编入县级财政预算，并由县级财政部门按照财政国库管理体制的规定办理资金支付。 第七条县教育经费核算中心以各学校为会计核算单位，教学点并入片区中心校进行会计核算，以各学校为报帐单位。 撤销各学校所有银行账户，由核算中心协助县直有关学校和乡（镇）教育室在金融部门设立备用金支出账户。中小学日常支出由核算中心安排备用金，直接拨入各校及教育室备用金支出账户。取消乡（镇）与县直学校会计，各乡（镇）设总报帐员一名，各学校设报帐员

学习新中小学校财务制度心得体会_心得体会

学习新中小学校财务制度心得体会 本文是关于心得体会的学习新中小学校财务制度心得体会，感谢您的阅读！ 学习新中小学校财务制度心得体会 5月26日县教育局组织乡镇中小学校长、报帐员、会计在利辛高级中学参加《中小学校财务制度》，谈谈自己的体会。 一、修改中小学校财务制度的目的 为什么要对现行的《中小学校财务制度》进行修订。现行的《中小学校财务制度》是由财政部、原国家教育委员会联合发布，并自1997年1月1日起施行的。实施15年来，对于规范中小学校财务行为、加强财务管理、提高资金使用效益、保障教育事业改革与发展发挥了重要作用。随着公共财政体制的日趋完善，国家对教育投入的不断增加，中小学校财务管理面临新的形势和任务。为此，财政部、教育部根据新颁布的《事业单位财务规则》要求，对中小学校财务制度进行了修订。 二、新的财务制度有什么特点。 新制度按照“保持原有制度体系框架、适应财政管理改革要求、突出中小学校行业特征、推进科学化精细化管理”的原则，主要在以下五个方面进行了完善：一是进一步完善预算管理，全面规范学校收支行为。中小学校应将各项收支全面纳入单位预算，统一核算，统一管理。二是突出财政优先保障地位，强化义务教育经费管理。义务教育学校不得从事经营性活动，不得对外投资，不得举债，其办学经费由国家财政保障。三是加强绩效管理，细化财务监督。中小学校应建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度，实行事前监督、事中监督和事后监督相结合，日常监督和专项监督相结合。四是明确校长负责制，突出校长在财务工作中的管理责任。中小学校的财务活动在校长领导下，由学校财务部门统一管理。中小学校以校为单位进行会计核算，实行“集中记账、分校核算”的，不改变学校财务管理权。五是针对中小学校财务管理中的一些共性问题，如食堂管理、教学点预算编制、基建工程核算、经营活动、资产管理等进行制度规范。 这次培训后，我们要把《制度》学习好、贯彻好、落实好。 1、加强宣传培训工作，中心学校制订了新《制度宣传实施方案》利用广播、

中小学校会计制度

中小学校会计制度（试行） 一、为规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则（试行）》（财预字…1997?286号）等有关法规，结合中小学校的特点，制定本制度。 二、本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。 学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行，必须定期向学校报送会计报表。 学校基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定执行。 三、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础主要采用收付实现制，对实行内部成本核算的勤工俭学收支可采用权责发生制。 五、学校会计记账采用借贷记账法。 六、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，应当折合为人民币核算。

七、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。 八、学校会计核算，应按本制度的规定设置和使用会计科目。不需用的科目，可以不用。 各省、自治区、直辖市在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总以及提供统一的会计报表的前提下，可根据实际情况分设某些科目，统一二级科目和明细科目的设置。学校在符合上述要求前提下，也可根据实际情况分设某些明细科目。 本制度规定的会计科目编号不得改变或重编。会计科目之间留有的空号，供各地分设会计科目之用。 九、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。 十、本制度规定了学校对外报送会计报表的格式和编制报表的要求，学校内部管理需要的报表可自行规定。 十一、会计报表的报送时间按当地财政部门的规定执行。年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算的执行情况，资产、负债及专用基金变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项加以说明。

中小学校会计制度操作实务

中小学校会计制度 第一部分总说明 【容提要】 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分会计报表格式 第五部分财务报表编制说明 第一部分总说明 一、为了规中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。 【背景资料】 （一）修订《事业单位会计准则》的背景与意义 我国行政事业单位财务会计制度的改革在1997年左右基本完成，建立了事业单位会计标准体系。 包括： 事业单位会计准则、事业单位会计制度以及医院、高校、中小学、科学事业单位、测绘事业单位等行业事业单位会计制度。 对原准则进行修订的意义： 其一： 2000年以来，围绕公共财政体制建设，各项财政改革不断推进，很多改革涉及会计核算的调整，对《事业单位会计准则（试行）》进行修订有利于确保相关财政改革政策的贯彻落实。 其二： 2012年2月，财政部发布了新的《事业单位财务规则》，对原准则进行修订，有利于通过日常会计核算将对事业单位财务管理新的要求落到实处。 其三： 修订原准则是财政部强化事业单位财务会计制度建设、落实全国打击发票犯罪活动工

作要求的重要措施。 原准则虽对事业单位会计的一些基本概念和原则进行了初步的探索，但缺乏系统性，仅作为原事业单位会计制度制定的基础，并未对医院、高校等行业会计制度的制定起到统驭作用。 为事业单位会计体系建立统一的概念框架，突出表现为： 1.提高事业单位会计标准的在一致性 建立统一的事业单位会计准则，作为各项制度制定的基础和依据，有利于促进提高事业单位会计标准体系的在一致性，进而增强事业单位之间信息的可比性。 2.提高事业单位会计信息的可靠性 在建立事业单位统一的概念框架中，按照各要素的经济特征重新定义，并明确其确认条件，有利于促进提高事业单位会计信息的可靠性。 3.为解决事业单位会计事务中的新问题提供依据 建立事业单位统一的会计体系概念框架，有利于为会计事务中出现的、具体会计制度尚未做出规的新问题提供会计处理依据，提高事业单位会计处理的规性和统一性。 （二）修订《事业单位会计准则》遵循的原则 1.统驭事业单位会计制度体系 新准则为事业单位会计制度体系建立统一的核算原则和框架，是制定事业单位会计制度、行业事业单位会计制度等的基础和依据。 2.服务财政科学化精细化管理 发挥会计基础性作用，在兼顾财务管理需求的同时体现财政预算管理的信息需求。 3.与新《事业单位财务规则》相协调，便于事业单位执行 4.强化对事业单位会计信息质量的要求。 （三）《事业单位会计准则》的主要变化 新准则共9章49条，容包括： 事业单位会计目标、会计基本假设、会计核算基础、会计信息质量要求、会计要素的定义、项目构成及分类、一般确认计量原则、财务报告等基本事项。 新准则的调整： 1.明确根据新准则制定事业单位会计制度和行业事业单位会计制度 原准则仅统驭事业单位会计制度的制定，新准则将统驭围扩大到整个事业单位会计制度体系。 2.明确了事业单位会计核算目标——反映受托责任，同时兼顾决策有用。 3.合理界定会计核算基础，与《事业单位财务规则》相协调 规定事业单位会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务（事项）、行业事业单位

关于中小学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定

附件2： 关于中小学校执行《政府会计制度——行政事业单位会 计科目和报表》的衔接规定 我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。目前执行《中小学校会计制度》（财会〔2013〕27号，以下简称原制度）的中小学校1，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对中小学校执行新制度及《关于中小学校执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》（以下简称补充规定）的有关衔接问题规定如下： 一、新旧制度衔接总要求 （一）自2019年１月１日起，中小学校应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。 （二）中小学校应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面： 1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、 1本规定所指的中小学校包括各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小 学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本规定执行。

附表2）。 2.按照新制度及补充规定设立2019年1月1日的新账。 3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（中小学校新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。 4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。 5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。 （三）及时调整会计信息系统。中小学校应当按照新制度及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。 二、财务会计科目的新旧衔接 （一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目 1.资产类 （1）“库存现金”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“固定资产”、“无形资产”科目 新制度设置了“库存现金”、“财政应返还额度”、“短期投资”、

2020年新中小学校会计制度试题参考答案

2020年新中小学校会计制度试题参考答案 一、判断题: 1、各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园可不依照《中小学校会计制度》执行. 正确答案:b 2、中小学校会计制度的修订以《事业单位会计制度》为基础并体现中小学特点.[题号:qhx011565]正确答案:a 3、中小学校会计制度中短期投资、长期投资仅限非义务教育阶段. 正确答案:a 4、新的《中小学校会计制度》规定,取得利息/利润的账务处理为:借:银行存款;贷:投资收益 正确答案:b 5、新的《中小学校会计制度》中,固定资产较原制度的变化包括:出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损损益应计入投资收益. 正确答案:b 6、新的《中小学校会计制度》中无形资产依旧账面摊销. 正确答案:b 7、新的《中小学校会计制度》规定,无形资产在取得,委托软件公司开发软件视同外购时,借:无形资产;贷:非流动资产基金—无形 资产. 正确答案:a

8、新的《中小学校会计制度》中,代管款项包括教科书费,作业本费,食堂伙食费,党费、团费等. 正确答案:a 9、中小学校支出包括事业支出,上缴上级支出,对附属单位补助支出,[义务教育阶段学校]经营支出,其他支出. 正确答案:b 10、中小学校财务报表包括资产负债表,收入支出表,现金流量表. 正确答案:b 11、中小学校财务制度中规定,义务教育阶段学校不得从事经营活动,不得对外投资,不得提供担保,不提取修购基金,严禁(). 正确答案:a 14、非义务阶段中小学校出售或到期收回短期投资时,借:银行存款,贷:短期投资和(). 正确答案:b 15、中小学校转让长期股权投资应做两个分录,借:待处置资产损溢,贷:长期投资;借:非流动资产基金——长期投资,贷:(). 正确答案:d 16、中小学校会计制度中固定资产的分类、范围包括房屋及构筑物;专用设备;通用设备;文物和陈列品;图书、档案;以及(). 正确答案:c 17、中小学校固定资产取得时,借:事业支出/经营支出/专用基金—修购基金,贷:公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款/银行存款 及(). 正确答案:a

《中小学校财务制度》讲解(四)

《中小学校财务制度》讲解（四） 第六章结转和结余管理 一、修订本章的相关背景 结转结余是单位财务管理的重要内容。 当前结转结余资金管理存在的问题：管理制度不够完善没有统一规定；一些单位结转结余数额较大，突击花钱。 近年来财政加强结转结余管理的做法： 2005年，财政部印发《中央部门财政拨款结余资金管理暂行规定》（财预[2005]46号）； 2006年，暂行规定修订为《中央部门财政拨款结余资金管理办法》（财预[2006]489号）； 2010年，财政部印发《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》（财预[2010]7号）。 二、中小学校结转结余的概念和管理要求 结转和结余的概念： 原规则——结余是指中小学校年度收入与支出相抵后的余额。 新规则——《制度》第三十四条：结转和结余是指中小学校年度收入与支出相抵后的余额。 结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按原用途继续使用的资金。 结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。 经营收支结转和结余应当单独反映。 财政拨款和非财政拨款结转结余分类管理。 对于财政拨款结转和结余： 《制度》第三十五条：中小学校财政拨款结转和结余资金的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。 体现财政分级管理原则。

财政拨款和非财政拨款结转结余分类管理。 对于非财政拨款结转和结余： 《制度》第三十六条：非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度学校收支差额；国家另有规定的，从其规定。——分配范围缩小 新增加强事业基金管理使用的规定： 《制度》第三十七条：中小学校应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排，合理使用，支出不得超出基金规模。 事业基金：非限定用途的净资产，起蓄水池作用，调节年度之间收支平衡。 1．在预算管理方法上将“结余留用”改为“结转和结余按规定使用”。即中小学校应按照同级财政部门要求使用财政拨款结转和结余资金。 2．将原“结余”划分为“结转和结余”，将结转和结余又分为财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金两部分。 3．对财政拨款和非财政拨款的结转和结余资金实施区别管理。明确财政拨款结转和结余的管理，应当执行按照同级财政部门的规定。财政拨款结余不再提取职工福利基金，不再转入事业基金。只有非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度学校收支差额。非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。 【例题】 某中学2012年度财政补助收入900万元(其中，专项资金250万元)，事业收入5 000万元(其中，项目收入1 000万元)，上级补助收入200万元(其中专项资金40万)，附属单位上缴收入100万元，其他收入150万元。 事业支出5 600万元(基本支出4 700万元，其中，财政补助基本支出600万元;项目支出900万元，其中，财政补助项目支出150万元，其他项目支出750万元)，上缴上级支出60万元，对附属单位补助支出50万元。

新旧中小学校会计制度会计科目对照表

附： 新旧中小学校会计制度会计科目对照表 新中小学校会计制度会计科目 序号 一、资产类 1 2 3 4 5 6 1001 1002 1011 1101 1401 1201 120101 120102 1212 1215 1301 1501 1511 1601 1701 2001 2401 2101 2102 2103 2201 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 短期投资 长期投资 △ △ 原中小学校会计制度会计科目 及补充规定会计科目 编号 101 102 117 118 现金 银行存款 零余额账户用款额度 对勤工俭学项目投资 其他对外投资 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 110 115 120 124 应收及暂付款 材料 固定资产 无形资产 * * 编号 名称 名称 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 应收账款 其他应收款 存货 固定资产 在建工程 无形资产 待处置资产损溢 短期借款 长期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 △ △ 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 二、负债类 201 210 208 209 借入款项 应交税金 应缴预算款 应缴财政专户款 应付工资（离退休费） 应付其他个人收入 20 21 22 23 24 25 2302 2305 2402 2501 3001 3101 310101 310102 310103 310104 应付账款 其他应付款 长期应付款 代管款项 事业基金 非流动资产基金 △长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 * * * 应付地方（部门）津贴补贴 207 应付及暂存款 206 301 301 302 代管款项 事业基金——一般基金 事业基金——投资基金 固定基金 三、净资产类 南宁共赢会计培训学校 南宁共赢会计培训学校

中小学会计规章制度范本

中小学校会计制度 目录 第一部分总讲明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用讲明 第四部分会计报表格式 第五部分财务报表编制讲明 第一部分总讲明 一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，依照《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。 二、本制度适用于各级人民政府和同意国家经常性资助的社会力量举办的一般中小学校、中等职业学校、专门教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。其他社会力量举办的上述学校能够参照本制度执行。各级人民政府和同意国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园 依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园能够参照本制度执行。 三、中小学校对差不多建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关差不多建设会计核算的规定单独建账、单独核算。

中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。 四、中小学校会计核算一般采纳收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采纳权责发生制。 五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目： （一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。因没有相关业务不需使用的会计科能够不设置。在不阻碍账务处理和编报财务报表的前提下，能够依照实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化治理。中小学校不得打乱重编。（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。 七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表： （一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。 （二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。 （三）中小学校应当依照本制度规定编制并对外提供真实、完整的财

中小学校会计制度资料试题与答案

2016年 一、单选题 1、中小学会计要素不包括（）。A、资产B、负债C、净资产D、所有者权益 【正确答案】D 2、下列各项不属于中小学校净资产类科目的是（）。 A、非流动资产基金 B、专用基金 C、财政补助结转 D、财政应返还额度 【正确答案】D 3、中小学校义务教育阶段不得使用的会计科目是（）。 A、零余额账户用款额度 B、长期投资 C、应付职工薪酬 D、事业结余 【正确答案】B 4、每日账款核对发现的现金溢余，属于无法查明原因部分，报经批准之后应计入（）。 A、其他应付款 B、管理费用 C、营业外收入 D、其他收入 【正确答案】D 5、在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额借记（）。A、零余额账户用款额度B、银行存款C、公共财政预算拨款 D、政府性基金预算拨款【正确答案】A 6、下列事项不通过待处置资产损溢科目核算的是（）。 A、盘亏或者毁损、报废的存货 B、处置毁损、报废的固定资产过程中收到残值变价收入 C、对外捐赠、无偿调出无形资产 D、转让（出售）长期债券投资【正确答案】D 7、以下不属于代管款项的是（）。 A、收取学费 B、为提供服务的单位代收交付的教科书费 C、代收食堂伙食费 D、代收团费【正确答案】A 8、以下说法错误的是（）。 A、期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转至“事业结余”科目 B、事业结余是核算中小学校一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 C、年末，将“事业结余”中余额结转至“非财政补助结转”科目 D、年末，将“事业结余”中余额结转至“非财政补助结余分配”科目 【正确答案】C 9、下列科目中，中小学校非义务教育阶段需在收支表（年报）中填列的是（） A、财政补助收入 B、对附属单位补助支出 C、上级补助收入 D、上缴上级支出 【正确答案】B 10、“货币资金”项目填写时不依据的科目是（）。 A、“库存现金” B、“银行存款” C、“零余额账户用款额度” D、“应收票据”【正确答案】D

学习《中小学财务制度》心得体会

学习《中小学财务制度》心得体会 为期一天的《中小学校财务制度》培训结束了，在这次培训中我学习了不少知识 一、管好用好财政资金是中小学财务管理第一要务 一是为了适应财政管理制度改革的需要。自2000年开始，以部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入管理、政府收支分类等为主要内容的财政管理制度改革不断深入，公共财政管理体制不断完善，这些都对中小学校财务管理产生了直接影响，提出了明确要求。二是为了适应事业单位财务管理要求。20XX 年4月，新修订的《事业单位财务规则》规范了事业单位的财务管理活动。中小学校必须适应事业单位财务管理改革，修订财务管理制度。三是为了管好、用好财政资金，提高资金使用效益。党中央、国务院高度重视教育事业，教育经费投入连年增长，中小学校经费总量、结构和财务管理任务都发生了很大变化。通过财务制度，管好、用好财政资金，提高资金的使用效益，是中小学财务管理的第一要务，在这种形势下，需要修订《制度》，以适应财政经费管理要求，促进中小学校事业健康发展。 新《制度》新在何处 1.适用范围更加明确

与原制度相比，适用范围主要有5个方面的变化： 一是将中等职业学校统一纳入适用范围。修订前职业中学执行《中小学校财务制度》，中等专业学校、技工学校和成人中等专业学校执行《高等学校财务制度》。为体现对中等职业学校统一的财务管理要求，本次修订将各类中等职业学校统一纳入适用范围。二是将接受国家经常性资助的社会力量举办的中小学校纳入适用范围。三是将幼儿园修订为依照执行。幼儿园不属于中小学校，本次修订不再将幼儿园纳入制度适用范围，但由于当前幼儿园的办园体制和管理体制非常复杂，制订专门的幼儿园财务制度条件尚不成熟，因此制度附则规定“各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行”。四是其他社会力量举办的中小学校可以参照执行本制度。五是纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的中小学校校办企业，执行企业财务制度，不执行本制度。 2.管理责任更加清晰 为进一步落实中小学校的法人主体地位，制度明确要求中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理。()中小学校以校为单位进行会计核算。实行“集中记账，分校核算”的，不改变学校财务管理权。这些规定为中小学校长履行财务管理职责，加强和规范财务管理提供了直接依据，有力地保证了中小学校事权和财权的统一，有利于管好用好教育经费。 中小学校校长作为中小学校财务管理的第一责任人，财务管理责任涉及中小学校财务活动的全过程。修订后的《中小学校财务制度》进一步明确了中小学校长在预算管理、负债管理、食堂管理、代管款项管理、决算管理、在建工程管

中小学会计制度解读

中小学会计制度（2013）解读 判断题： 1、新的《中小学校会计制度》中无形资产依旧账面摊销。[题号：Qhx011569] 您的回答：B 2、新的《中小学校会计制度》规定，无形资产在取得，委托软件公司开发软件视同外购时，借：无形资产；贷：非流动资产基金—无形资产。[题号：Qhx011570] 您的回答：A 3、中小学校支出包括事业支出，上缴上级支出，对附属单位补助支出，[义务教育阶段学校]经营支出，其他支出。[题号：Qhx011572] 您的回答：B 4、新的《中小学校会计制度》中，固定资产较原制度的变化包括：出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损损益应计入投资收益。[题号：Qhx011568] 您的回答：B 5、中小学校会计制度的修订以《事业单位会计制度》为基础并体现中小学特点。[题号：Qhx011565] 您的回答：A 6中小学校财务报表包括资产负债表，收入支出表，现金流量表。[题号：Qhx011573] 您的回答：B 7新的《中小学校会计制度》规定，取得利息/利润的账务处理为：借：银行存款；贷：投资收益[题号：Qhx011567] 您的回答：B 8各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园可不依照《中小学校会计制度》执行。[题号：Qhx011564] 您的回答：B 9新的《中小学校会计制度》中，代管款项包括教科书费，作业本费，食堂伙食费，党费、团费等。[题号：Qhx011571] 您的回答：A 10中小学校会计制度中短期投资、长期投资仅限非义务教育阶段。[题号：Qhx011566] 您的回答：A

单选题： 1、中小学校转让长期股权投资应做两个分录，借：待处置资产损溢，贷：长期投资；借：非流动资产基金——长期投资，贷：（）。[题号：Qhx011576] A、投资收益 B、营业外收入 C、营业收入 D、待处置资产损溢 您的回答：D 2、中小学校财务制度中规定，义务教育阶段学校不得从事经营活动，不得对外投资，不得提供担保，不提取修购基金，严禁（）。[题号：Qhx011574] A、举借债务 B、收学费 C、抵押贷款 D、买卖楼盘 您的回答：A 3、中小学校固定资产处置通过（）科目核算。[题号：Qhx011580] A、固定资产处置 B、待处置资产损溢 C、固定资产 D、固定资产——累计折旧 您的回答：B 4、新《中小学校会计制度》中无形资产对应（）科目。[题号：Qhx011581] A、无形资产 B、固定资产 C、非流动资产基金——无形资产 D、总资产 您的回答：C 5、非义务阶段中小学校出售或到期收回短期投资时，借：银行存款，贷：短期投资和（）。[题号：Qhx011575] A、投资收益 B、其他收入——投资收益 C、利得 D、营业外收入 您的回答：B 6中小学校会计制度新旧衔接包括原账科目余额转入新账、（）、食堂账相关数据并入新账、以及财务报表新旧衔接。[题号：Qhx011583] A、基建账相关数据并入新账

新修订的《中小学校财务制度》全文

中小学校财务制度 （2013年1月1日起执行） 第一章总则 第一条为了进一步规范中小学校的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法律制度，结合中小学校特点，制定本制度。 第二条本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。 其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。 第三条中小学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。 第四条中小学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，严格预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；依法筹集教育经费，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。 第二章财务管理体制 第五条中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理。 第六条中小学校以校为单位进行会计核算。 实行“集中记账，分校核算”的，不改变学校财务管理权。即在一定区域内，由县级财政和教育部门确定的会计核算机构统一办理区域内中小学校的会计核算，学校设置报账员，在校长领导下，管理学校的财务活动，统一在会计核算机构报账。 具体采取何种方式，由地方财政和教育部门根据当地实际情况确定。 第七条中小学校财会人员的任职条件、工作职责、工作权限、专业技术职务、任免奖罚，应当严格按照国家会计法律制度执行。 第八条非独立核算的勤工俭学、社会服务和经营等项目的财务活动，由学校财务部门统一管理。 义务教育阶段学校按照国家有关规定不得从事经营活动。 第九条中小学校食堂应当坚持公益性和非营利性原则，在学校财务部门统一管理下，实行单独核算，定期公开账务。 第三章预算管理 第十条中小学校预算是指中小学校根据教育事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。 中小学校预算由收入预算和支出预算组成。