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陈怡丽论文定稿 -

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系别:工商管理系

班级:12会计7班

学生姓名:陈怡丽

学号:1207708

指导老师:高燕

完成日期:2015年5月10日

内容摘要

本文主要简述了本人新兴县税务师事务所的实习经历。主要讲述了本人在事务所负责做税审底稿的详细工作内容。在事务所主要负责什么样的工作,以及从中学习到了什么知识,运用到什么专业知识等内容。我可以保证本文都是本人在实际工作中所见、所闻、所想、绝对没有半点抄袭。

关键词:实习经历事务所理论知识公司简介

目录

一、内容摘要 (2)

二、新兴县大咨税务师事务所简介 (4)

三、税审流程 (7)

四、本人主要的工作任务 (8)

五、什么是税审、税审底稿 (9)

六、怎样做税审底稿 (10)

七、参考文献 (11)

关于新兴县尤尼泰税务师事务所的实习报告

一、本人于2014年12月到5月在新兴县税务师事务所实习。以下内容是本人关于实习的感悟。

二、新兴县大咨税务师事务所的简介

新兴县大咨税务师事务所有限公司--新兴支部。新兴县大咨的总部在云浮市区。他只是在我们这边的小县城设了一个业务分支点。不过主要业务跟云浮市的都基本一样。尤尼泰广东税务师事务所的一个集团公司,在各个省份都有分公司。(新兴县大咨成为广东省唯一一家被授予5A级的税务师事务所。事务所的主要业务范围包括:税务审核鉴证、代理记账、企业所得税汇算清缴、办理营业执照、税务登记证、企业额注销登记、等等。

三、本人主要负责的工作

我最开始学的是税审报告的底稿。一份税审的底稿包括了以下的

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表格。

四、什么是税审、税审底稿

税审是指年度企业所得税汇算清缴的审计,依据是税收法律法规,需要税务师事务所完成审计,出具审计报告。税审底稿就是出具

企业所得税汇算清缴报告的辅助资料。主要是一系列的表格。主要包括:资产类底稿、负债类底稿、损益类底稿、还有社保基金的审核。

五、税审底稿的流程

取得企业相关资料、财务报表、总账和明细账、全年的凭证、其他资料、2014年12月份的增值税纳税申报表的主表、2014年第四季度的企业所得税缴款凭证。以下是具体的审定流程。

(一)营业收入的审核

1、取得企业收入明细表,复核加计相符并与审计报表核对相符

2、取得企业调整计算收入情况资料,将调整后的收入与年度纳税申报核对相符

3、结合对“预收账款”、“其他应付款”等科目的审核,对收入执行截止性测试、期后检查,重点关注是否存在跨期确认收入、推迟确认收入的情况

(二)营业外收入的审核

1、取得营业外收入明细表,复核加计相符并与审计报表核对相符

2、取得企业资本公积、其他应付款、递延收益、专项应付款等科目明细表,检查是否存在应税收入的项目

3、企业取得的财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得。

(三)成本审核

1、获取或编制成本明细表,复核加计正确,与总账数、明细账、审

定报表数核对是否相符。

2、采取审计常规程序,对成本进行分析性复核

3、结合毛利率的分析,检查成本与收入是否配比;

4、成本各月波动是否异常,注意是否存在调节成本现象;

5、成本核算方法是否符合一贯性,如有变化,应着重关注变化对成本的影响

(四)应付职工薪酬的审核:

1、检查是否存在职工福利支出、职工教育费用支出通过本科目核算不冲减福利费、职工教育经费的现象,如有则不得在税前列支。

2、检查计提或者交纳的社会保险、医疗保险、住房公积金、补充医疗保或者年金险是否在规定的范围内,否存在职工套现现象,如有应调增应税所得。

3、是否存在非货币性福利的情况,若有,其处理是否正确

税审流程

4、检查管理费用、营业费用中是否有午餐补贴、交通补贴、物价补贴、地区补贴等,将其作为应付工资的一部分,调增本年发放工资总额。

5、检查应付福利费支出、工会经费、职工教育经费支出的相关凭证票据是否齐全,是否存在变相发放工资现象。

6、检查是否列支福利部门人员、离退休人员的工资,如果有,则应调增应纳税所得额。

7、检查企业是否缴纳的商业保险,如有,按核定纳税调整。

(五)、业务招待费的审核

1、从营业费用、销售费用和管理费用中获取业务招待费明细,复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符。

2、抽查大额业务招待费发生的原始凭证及相关资料,以查核其发生额是否真实、正确。检查是否有不符合规定的票据,应调增纳税所得。

3、检查企业是否存在将业务招待遇费计入费用中其他明细,如“其他”“差旅费”等明细的现象,有则应调增当年业务招待费的金额。

(六)、检查企业是否存在固定资产改良支出,

1、关注企业是否存在不得扣除折旧的固定资产

2、土地、房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定资产;

3、已提足折旧继续使用的固定资产;

4、已在成本中一次性列支的固定资产;

5、租用给职工,租金收入作为应付福利费的房屋;

五、如何做税审底稿

刚开始我对于税审底稿这个名词感觉很陌生。但是,在师傅的教导下我慢慢熟悉怎样做税审底稿。比如说我第一次做的是桂林温氏养殖业这间企业的。第一个步骤是:我把这间企业全年的凭证,一本一本地看完。这个工作就是凭证抽查的环节,主要目的就是看看企业的凭证有什么问题。比如说看看发票有没有跨年发票。因为税法明确规定不能有跨年发票。跨年发票不能是税前抵扣的。第二个步骤是:我把企业的电子账本导出来。有了电子账本,我们就可以取数了,如

下图:

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简单点说就是财务报表的资产负债表、利润表这两个表的数据给我的信息很单一,我的工作就是负责从账本把这些数据明细化做出来。不过最后的数据必须要和财务报表的数据吻合。底稿就是出具报告的基础。报告的数据都是从底稿中取数。所以做这项工作必须细心再细心。明细表做完了之后还有一个审定表,

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因为还有一些上年审计调整分录要调整的数据。所以必须找出上年调整的数据。

六、做税审底稿需要哪些专业知识

做税审底稿必须会根据一家企业的账本做出资产负债表、利润表、会看现金流量表、所有者权益变动表、还有必须会看电子帐本、手工帐本。因为这些都是基本工。如果连这些都没办法弄懂,就无从下手。例如我们要做预收账款的明细表的。当时我就从明细表取数,我把一个个核算项目都找出来了,可是找出来的数字跟财务报表预收账款这个科目的金额对不上。后来想了好久我才发现,我忘记把上年期初的预收新兴县温氏大华农的500000元入账了,还有应收账款的贷方的100000元加上去。我把这两个漏记的数字补上去。我的明细表的金

额就和财务报表的金额对上了。做税审底稿需要注意的事项有:首先

必须认真,因为一份底稿有很多数据,我们不能看错,一旦输错数字,后面的结果就对不上,然后又要从头开始核对、核对、再发现错误。

这样就是又伤神,又浪费时间。我曾经就试过输错了一个小数位的数字,花了整整一晚的时间,在查找错误。

这是我第一次接触报税的环节。在学校的时候根本就没有机会接触申报缴纳税款的东西。同时我也是比较理解学校的,因为报税这方面的事情必须自己在实际生活中才能感触更深刻。同时我要感谢社会这个平台让我学到更多的知识。我会继续努力的!!!

四、实习感言

此次的实习为我们深入社会,体验生活提供了难得的机会,让我们在实际的社会活动中感受生活,了解在社会中生存所应该具备的各种能力.利用此次难得的机会,我努力工作,严格要求自己,虚心向财务人员请教,认真学习会计理论,利用空余时间认真学习一些课本内容以外要对前辈的嘱咐虚心接受,尊重他们的立场,与他们交流自己的工作烦恼,他们也会很乐意的帮助我开导我。不管未来有多难,我都会坚强地走下去的。毕竟路上自己选的。

六、参考文献

1、《会计电算化》————东北财经大学出版社(第二版)

2、何斌,《成本会计》,电子工业出版社。