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企业所得税法

◆本章考情分析

本章是税法考试中重点税种之一，考生应对本章内容全面掌握。历年考试各种题型都可能出现，特别是作为综合题型，每年必有一题，常与流转税、财产行为税或税收征管法相联系，跨章节出题。2008年我国实行了对内资、外商企业统一企业所得税法，在2008年税法考试中本章共计15分，预计2009年考试中本章分值和题量不会高于上年。

◆本章内容：10节

第一节企业所得税基本原理

第二节纳税义务人与征税对象★

第三节税率★

第四节应纳税所得额计算★★

第五节资产税务处理★

第六节应纳税额计算★★

第七节税收优惠★

第八节源泉扣缴

第九节特别纳税调整

第十节征收管理

◆本章基本内容框架

第一节企业所得税基本原理

一、企业所得税概念

企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入组织生产经营所得和其他所得征收所得税。

二、企业所得税计税原理

1. 通常以纯所得为征税对象。

2. 通常以经过计算得出应纳税所得额为计税依据。

3. 纳税人和实际负担人通常是一致，可以直接调节纳税人收入。

三、各国对企业所得税征税一般性做法

四、我国企业所得税制度演变

五、企业所得税作用

第二节纳税义务人与征税对象

一、纳税人

在中华人民共和国境内企业和其他取得收入组织。企业分为居民企业和非居民企业。

个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税纳税人。

（一）居民企业

居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内企业。

（二）非居民企业

依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得企业

二、征税对象

企业所得税征税对象是指企业生产经营所得、其他所得和清算所得。

纳税义务人与征税对象结合：

【例题·多选题】（2008年）依据企业所得税法规定，判定居民企业标准有（）

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

【答案】AD

【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内企业。

【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人企业是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内企业

B.在中国境内成立外商独资企业

C.在中国境内成立个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得企业

【答案】C

（三）所得来源确定

1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

3.转让财产所得。三种情况

4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得企业所在地确定。

5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、

支付所得企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得个人住所地确定。

6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

第三节税率（记忆）

第四节应纳税所得额计算

计算公式一（直接法）：

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

计算公式二（间接法）：

应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额

一、收入总额

企业收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得收入；纳税人以非货币形式取得收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定价值。

（一）一般收入：

1.销售货物收入

2.劳务收入

3.转让财产收入

4.股息红利等权益性投资收益

按照被投资方做出利润分配决定日期确认收入实现。

5.利息收入

利息收入，按照合同约定债务人应付利息日期确认收入

实现。

6.租金收入

按照合同约定承租人应付租金日期确认收入实现。

7.特许权使用费收入

按照合同约定特许权使用人应付特许权使用费日期确认收入实现。

8.接受捐赠收入

【特别说明】接受捐赠收入确认

（1）企业接受捐赠货币性资产：并入当期应纳税所得。

（2）企业接受捐赠非货币性资产：按接受捐赠时资产入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付相关税费

（二）特殊收入确认

1.以分期收款方式销售货物，按照合同约定收款日期确认收入实现。

2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过l2个月，按照纳税年度内完工进度或者完成工作量确认收入实现。

3.采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品日期确认收入实现，其收入额按照产品公允价值确定。

4.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。但国务院财政、税务主管部门另有规定除外。

（三）处置资产收入确认

（四）相关收入实现确认

1.企业销售商品同时满足下列条件，应确认收入实现：

（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业对已售出商品既没有保留通常与所有权相联系继续管理权，也没有实施有效控制；

（3）收入金额能够可靠地计量；

（4）已发生或将发生销售方成本能够可靠地核算。

2.符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式，应按以下规定确认收入实现时间：

（1）销售商品采用托收承付方式，在办妥托收手续时确认收入。

（2）销售商品采取预收款方式，在发出商品时确认收入。

（3）销售商品需要安装和检验，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销，在收到代销清单时确认收入。

3.采用售后回购方式销售商品，销售商品按售价确认收入，回购商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件，如以销售商品方式进行融资，收到款项应确认为负债，回购价格大于原售价，差额应在回购期间确认为利息费用。

4.销售商品以旧换新，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理。

5.企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折

扣后金额确定销售商品收入金额。

债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向债务人提供债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣，应当按扣除现金折扣前金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生退货属于销售退回。企业已经确认销售收入售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

6.企业在各个纳税期末，提供劳务交易结果能够可靠估计，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

（1）提供劳务交易结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

①收入金额能够可靠地计量；

②交易完工进度能够可靠地确定；

③交易中已发生和将发生成本能够可靠地核算。

（2）企业提供劳务完工进度确定，可选用下列方法：

①已完工作测量；

②已提供劳务占劳务总量比例；

③发生成本占总成本比例。

（3）企业应按照从接受劳务方已收或应收合同或协议

价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后金额，结转为当期劳务成本。

（4）下列提供劳务满足收入确认条件，应按规定确认收入：

①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

②宣传媒介收费。应在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告制作费，应根据制作广告完工进度确认收入。

③软件费。为特定客户开发软件收费，应根据开发完工进度确认收入。

④服务费。包含在商品售价内可区分服务费，在提供服务期间分期确认收入。

⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动，预收款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

⑥会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，在取得该会员费时确认收

入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员价格销售商品或提供服务，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

⑦特许权费。属于提供设备和其他有形资产特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务特许权费，在提供服务时确认收入。

⑧劳务费。长期为客户提供重复劳务收取劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

7.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，不属于捐赠，应将总销售金额按各项商品公允价值比例来分摊确认各项销售收入。

2.职工福利费、工会经费、职工教育经费★★★

规定标准以内按实际数扣除，超过标准只能按标准扣除。标准为：

（1）企业发生职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分准予扣除。

【大纲新增】：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知（国税函〔2009〕3号）

企业职工福利费，包括以下内容：

①尚未实行分离办社会职能企业，其内设福利部门所发生设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

③按照其他规定发生其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

值得注意是：企业发生职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算，税务机关应责令企业在规定期限内进行改正。逾期仍未改正，税务机关可对企业发生职工福利费进行合理核定。

（2）企业拨缴工会经费，不超过工资薪金总额2%部分准予扣除。

（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

职工福利费先用后摊

不超过工资薪金总额14%部分准予扣除

职工工会经

费工资总额×2%

不超过工资薪金总额2%部

分准予扣除

职工教育经

费工资总额×2.5%

不超过工资薪金总额2.5%

部分准予扣除;超过部分准予结

转以后纳税年度扣除

某纳税人工资薪金总额为1000万元，税法规定和会计成本费用（开支），有差异调整，没有差异不调。工资薪金1000万，会计成本计1000万，因此不用纳税调整。职工福利费实际支出160万元，税前可扣除140万元，纳税调增20万。工会经费会计实际列支15万，税前可扣20万，不需要纳税调整。教育经费成本费用列支30万，税前扣除25万，调增5万元。

3.社会保险费★

（1）按照政府规定范围和标准缴纳“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；

（2）企业为投资者或者职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定范围和标准内，准予扣除。企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除商业保险费准予扣除；

（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付商业保险费，不得扣除。

6.汇兑损失

汇率折算形成汇兑损失，准予扣除.

7.业务招待费★★★

企业发生与生产经营活动有关业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入5‰。

扣除最高

限额

实际发生额×60%；不超过销售（营业）收入×5‰

实际扣除数额

扣除最高限额与实际发生数额60%孰低原则。

例如：纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元。分两种情况：（1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；税前可扣除10万元

（2）实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9万元；税前可扣除9万元

新企业所得税法单选题(doc 83页)

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为（A） A．居民企业和非居民企业 B．内资企业和外资企业 C．中国企业和外国企业 D．法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（A） A．个人独资企业 B．事业单位 C．个人独资有限公司 D．民办非企业单位

3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（C） A．民办非企业单位 B．基金会 C．合伙企业 D．社会团体 4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（C）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的商会 6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税

的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业C．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业 7、企业所得税法及其实施条例规定的税率不包括（C）。A．25% B．20% C．18% D．15% 8、居民企业应当就其来源于（C）的所得缴纳企业所得税。A．中国境内 B．中国境外 C．中国境内、境外 D．国内各地 9、居民企业，是指（C）。 A．中国境内成立的企业。

企业所得税法条

一、税前扣除跨期费用问题中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。二、租金收入确认问题《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。国家税务总局关于贯彻落实《企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号) 根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。三、非正常损失未经申报扣除问题《中华人民共和国企业所得税法》第八条，企业发生的合理支出，如成本、费用、税金、损失等其他支出可以企业所得税前扣除。《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（5）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。（6）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

新企业所得税法试题含答案解析

新企业所得税法试题单位XX成绩一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。

2018年企业所得税新政策

2018年企业所得税新政策 2017年10月30 所谓的企业所得税是企业按照国家要求，在运营期间所需要向国家缴纳的税款，是企业的义务，需要缴纳所得税的有以下几种企业或者组织：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。但是由于年份的不同，每年的企业所得税的规定也有不同，今天我们就来了解下企业所得税的新政策。一、直接减免税 (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013年第77号)。 (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。 (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤

新企业所得税法及实施条例试题

新企业所得税法及实施条例试题一、单选题１、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ D ）。 A．本国企业 B．外国企业 C．居民企业 D．非居民企业２、《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（ B ）。 A.20% B.25% C.30% D.33% ３、长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（ B ）。 A、2 B、3 C、5 D、10 ４、企业应当自年度终了之日起（ C ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六５、某企业2008年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ C ）万元。 A.30 B.28 C.24 D.15 ６、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后（ B ）以内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A．三年 B．五年 C．七年 D．十年７、某企业在2008年的年终核算时，出现了经营亏损600万。如果该企业用以后年度的所得弥补亏损，应当在哪年之前弥补亏损？（ D ）A．2010年 B．2011年 C．2012年 D．2013年８、企业应当自月份或者季度终了之日起（ B ）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日９、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（D）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 10、企业所得税纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理方法与国家有关税收法规相抵触的应当执行（B）。 A、国家有关财务规定 B、国家有关税收规定 C、国家有关会计规定 D、国家有关财务、会计规定 11、某企业经主管税务机关核定，2006年度亏损500万元，2007年度

税收热点问题详解

编者按：为了对纳税人关注的热点、难点税收问题予以及时、权威答复，国家税务总局纳税服务司从2009年起，每月从全国12366纳税服务热线、税务网站等各种途径受理的问题中，整理出一部分出现频率较高、回答难度较大的问题及其答案，经总局纳税指南编审委员会相关单位审核后，陆续在本栏目予以公布，谨供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。实行核定征收的纳税人能否适用20%的优惠税率？公布日期：2009年11月09日来源 : 国家税务总局纳税服务司———————————————————————————————————————

答：依照财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收方法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。也确实是讲，核定征收企业自2008年起，一律执行25%的法定税率。新《企业所得税法》中电子设备折旧年限是多久？假如差不多按旧法提取1年折旧，现在该如何衔接？公布日期：2009年11月02日来源 : 国家税务总局纳税服务司——————————————————————————————————————— 答：依照《企业所得税法实施条例》第六十条规定，电子设备计算折旧的最低年限为3年。依照国家税务总局《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税〔2009〕98号）第一条规定，新法实施前已投入使用的固定资产，企业已按旧法规定

中华人民共和国企业所得税法(新法)-2008年1月1日起施行

《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第六十三号《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于20年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。中华人民共和国主席胡锦涛 2007年3月16日中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则

第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。第二条企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

新企业所得税法试题-(含答案解析)

新企业所得税法试题单位姓名成绩一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五

我国企业所得税法的发展历程

我国企业所得税法的发展历程１我国企业所得税法的发展历程一、历史原因造成内外资企业所得税制度的分设中国所得税制度的创建受欧美国家和日本的影响，清末宣统年间（大约为１９１０年），曾经起草过枟所得税章程枠，但是未能公布施行。１９３６年７月２１日，国民政府公布枟所得税暂行条例枠，中国历史上第一次开征了所得税。１９４３年，国民政府公布枟所得税法枠，这是中国历史上第一部所得税法。１９４９年中华人民共和国成立，１９５０年１月３０日，中央人民政府政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件———枟全国税政实施要则枠，其中规定全国共设置１４种税收。在这些税种中，涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等３种税收。由于当时中国的政治体制、所有制结构、计划经济和财政分配机制等原因，１９５８年和１９７３年，我国又进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。２０世纪７０年代末，中国开始改革开放。由于改革开放初期，对外资进入我国市场存在一些准入限制，为了鼓励吸引外资，初步建立涉外所得税法律制度并给予了较多的优惠政策，作为中国对外开放的一项重要措施先行出台。８０年代初，全国人民代表大会先后通过枟中华人民共和国中外合资经营企业所得税法枠、枟中华人民共和国外国企业所得税法枠，它标志着中国所得税制度改革的起步。２０世纪８０年代中期，税制建设进入了一个新的发展时期，税２中华人民共和国企业所得税法分解适用指南

收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。１９８４年９月１８日，国务院发布了枟中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）枠和枟国营企业调节税征收办法枠，同时，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。为了适应个体经济的发展和调节个人收入，开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。２０世纪９０年代初期，随着中国改革开放深入发展的大趋势，所得税制度的改革也体现了统一税法，简化税制，公平税负，促进竞争的原则。１９９１年４月９日，第七届全国人民代表大会第四次会议将中外合资经营企业所得税法与外国企业所得税法合并，制定了枟中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法枠，完成了外资企业所得税的统一；１９９３年１２月１３日，国务院将国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税合并，制定了枟中华人民共和国企业所得税暂行条例枠，完成了内资企业所得税的统一。对外资企业采取了有别于内资企业的税收政策，是改革开放初期为了吸引外资、发展经济的需要。实践证明这样做是必要的，截至２００６年底，全国累计批准外资企业５９畅４万户，实际使用外资６９１９亿美元。２００６年外资企业缴纳各类税款７９５０亿元，占全国税收总量的２１畅１２％。二、统一内外资企业所得税是时代要求 ①

新企业所得税法练习题库附答案(306题)

新企业所得税法练习题库附答案(306题) 一、单项选择题 1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。A本国企业B外国企业C居民企业D非居民企业答案：D 2．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。A本国企业B外国企业 C居民企业D非居民企业答案：C 3．《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（）。A20% B25% C30% D33% 答案：B 4．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A10% B12% C15% D20% 答案：C 5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A10% B12% C15% D20% 答案：B 6．美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。A20% B25% C30% D33% 答案：B 7．企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A三B四C五D 六答案：C 8．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A三日B五日C七日 D十日答案：C 9．某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下

不同意见，你认为哪种意见是正确的？（）A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除D以上意见都不正确答案：C 10．某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（）A根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B 根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利C根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律D以上意见都不正确答案：A 11．按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）A国有企业B私营企业C合伙企业D外商投资企业答案：C 12．A公司2008年度取得以下收入：销售商品收入200万元，其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元，获得股息收入100万元，其他企业租用A公司的固定资产支付200万元，转让无形资产收入100万元，A公司2008年度取得的租金收入总额是多少（）A100 B200 C300 D400 答案：C 13．企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（）确定收入额。A公允价值B重置价值C历史价值D原始价值答案：A 14．以下哪个是企业所得税纳税人（）。A个人独资企业B合伙企业C 一人有限责任公司D居民个人答案：C 15．下面哪个不是企业所得税纳税人（）。A国有企业B外商投资企业C 私营有限责任公司D私营合伙企业答案：D 16．下面哪项收入应该征收企业所得税（）。A股息、红利等权益性投资收益

2017年小型微利企业所得税优惠政策解读

2017年小型微利企业所得税优惠政策解读为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的作用，继今年2月国务院常务会议将小型微利企业所得税减半征税范围由年应纳税所得额10万元调整为20万元后，今年8月，国务院第102次常务会议决定，自2015年10月1日起，将减半征税范围扩大到30万元(含)以下的小型微利企业。9月，财政部和税务总局相继发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)以及《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)，明确落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题。根据最新的政策变动，广东省国家税务局、广东省地方税务局将纳税人普遍关注的热点问题进行收集整理、解答并予以刊登，供广大纳税人参考。 1.问：小型微利企业所得税优惠政策有哪些? 答：目前小型微利企业所得税优惠政策包括企业所得税法规定的减低税率政策，以及财税〔2015〕34号、财税〔2015〕99号文件规定的减半征税政策。减低税率优惠：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。减半征税优惠：符合条件的小型微利企业，自2015年1月1日至2015年9月30日年应纳税所得额不超过20万元(含，下同)的、自2015年10月1日至2017年12月31日年应纳税所得不超过30万元(含，下同)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于减按10%的税率缴纳企业所得税)。 2.问：什么是符合条件小型微利企业? 答：小型微利企业应符合下列条件： (一)从事国家非限制和禁止行业。 (二)年度应纳税所得额不超过30万元。 (三)工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 3.问：如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”?

企业所得税法英文版

The Law of the People’s Republic of China on Enterprise Income Tax 中华人民共和国企业所得税法 Order of the President [2007] No.63 16 March, 2007 (Adopted at the 5th Session of the 10th National People’s Congress on 16 March 2007, promulgated by Order No. 63 of the President of the People’s Republic of China and effective as of 1 January 2008) Table of Content Chapter One: General Provisions Chapter Two: Taxable Income Chapter Three: Payable Tax Chapter Four: Preferential Tax Treatment Chapter Five: Tax Withheld at Source Chapter Six: Special Tax Payment Adjustment Chapter Seven: Administration of Tax Levying and Collection Chapter Eight: Supplementary Provisions Chapter One: General Provisions Article 1: Taxpayers of enterprise income tax shall be enterprises and other organizations that obtain income within the People’s Republic of China (hereinafter referred to as “Enterprises”) and shall pay enterprise income tax in accordance with the provisions of this Law. This Law shall not apply to wholly individually-owned enterprises and partnership enterprises. Article 2: Enterprises are divided into resident enterprises and non-resident enterprises. For the purposes of this Law, the term “resident enterprises” shall refer to Enterprises that are set up in China in accordance with the law, or that are set up in accordance with the law of the foreign country (region) whose actual administration institution is in China. For the purposes of this Law, the term “non-resident enterprises” shall refer to Enterprises that are se t up in accordance with the law of the foreign country (region) whose actual administration institution is outside China, but they have set up institutions or establishments in China or they have income originating from China without setting up institutions or establishments in China. Article 3: Resident enterprises shall pay enterprise income tax originating both within and outside China. Non-resident enterprises that have set up institutions or premises in China shall pay enterprise income tax in relation to the income originating from China obtained by their institutions or establishments, and the income incurred outside China but there is an actual relationship with the institutions or establishments set up by such enterprises. Where non-resident enterprises that have not set up institutions or establishments in China, or where institutions or establishments are set up but there is no actual relationship with the income obtained by the

新企业所得税法单选题(doc83页)

新企业所得税法单选题（doc 83 页） 1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为(A) A.居民企业和非居民企业 B.内资企业和外资企业 C.中国企业和外国企业 D.法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法(A) A.个人独资企业

B.事业单位 C.个人独资有限公司 D.民办非企业单位

3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法(C) A.民办非企业单位 B.基金会 C.合伙企业 D.社会团体 4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括(C)o A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业 D.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括(B)o A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位 B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D.依照中国法律、行政法规在中国境内咸立的商会

6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括(B)。 A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司 B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业 C.依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D.依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业 7、企业所得税法及其实滋条例规定的税率不包括(C)o A.25% B? 20% C.18% D.15% 8、居民企业应当就其来源于(C)的所得缴纳企业所得税。 A.中国境内 B.中国境外 C.中国境内、境外 D.国内各地 9、居民企业，是指(C)o

亿企答税—热点问答精选(第3期) (1)

亿企答税热点问答精选（第3期）目录 1.服务企业同时满足加计抵减和农产品加计扣除的优惠政策，可以同时享受吗？ (3) 2.2019年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，以后抵扣时，如何填写报表？ (3) 3.只注明旅客身份证号码，未注明姓名的客票，能否抵扣进项税额？ (4) 4.对方已认证，后因退货等原因开具的红字增值税专用发票是否需要交付购买方？ (5) 5.汇算清缴中《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》中的“108采用一般企业财务报表格式（2018年版）”如何选择？ (5) 6.2019年2月通过“以前年度损益调整”科目调整了2018年度的损益，在填报2018年度汇算清缴报表时，该如何填列？ (5) 7.税收罚款及滞纳金汇算清缴时能否扣除呢？ (6) 8.汇算清缴《A104000期间费用明细表》是根据哪个表的数据填写的？ (6) 9.【亿企答税群友问题精选，QQ:124****875】合同已经履行，销售方违约，并支付给购买方违约金，购买方收到违约金后，给销售方开收据就行了，对吗？ (7)

——正文—— 1.服务企业同时满足加计抵减和农产品加计扣除的优惠政策，可以同时享受吗？解答：可以。提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，且购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，则既可以享受农产品加计扣除政策，也可以同时适用加计抵减政策。举例：A公司是2018年3月1日成立的乡村旅游企业，同时兼营农产品加工业务，A 公司2018年4月至2019年3月期间的总销售额为100万元，其中旅游服务销售额60万元。因60万÷100万×100%=60%，60%>50%，所以该公司满足享受加计抵减优惠政策的条件；兼营农产品加工13%税率的货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。则A公司既可以享受加计抵减政策，也可以同时适用农产品加计扣除政策。参考政策：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第二条、第七条；《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号印发）；2019年4月19日，国家税务总局“解读深化增值税改革政策”在线访谈。 2.2019年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，以后抵扣时，如何填写报表？解答：可以在2019年4月税款所属期起结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。举例：某单位2018年12月在某园区购置了一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的金额11250000元，税款1125000元，当期已抵扣60%的不动产进项税额，剩余40%待抵扣不动产进项税额450000元可以在2019年4月税款所属期起结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中：

企业所得税法讲解

第十四章企业所得税法打印本页第一节纳税义务人及征税对象（了解）一、纳税义务人：在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税义务人。二、征税对象：来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得第二节企业所得税税率（熟悉）法定税率：33%比例税率，还有两档照顾税率补亏期内），按补亏后的应税所得额选择适用税率。第三节应纳税所得额的计算（全面掌握）一、收入总额（一）《企业所得税暂行条例》中规定的一般收入－－共7项（二）特殊计税收入－－共18项，主要有： 1．对企业返还流转税的税务处理企业减税或返还的流转税（含即征即退、先征后退），一般情况下都应并入企

业利润，照章征收企业所得税。 2．资产评估增值的税务处理（1）纳税人接受捐赠的实物资产，不计入应纳税所得额；（2）纳税人出售该资产或进行清算时，以出售或清算价格与接受捐赠的实物价格相比较，谁价高以谁计入应纳税所得额。如果售价高，还可扣除清理费用关注新增内容：【例题】某企业将一年前接受捐赠的一台设备出售（原入账价值12万元），售价12.5万元，另支付出售运输装卸费0.8万元，此项业务应纳企业所得税为（）。 A．3.696万元 B．3.86万元 C．3.96万元 D．4.125万元【答案】C 应纳所得税＝12×33%＝3.96（万元） 4．销售货物给购货方的折扣销售。在应纳税所得额中扣除的折扣有：销售折扣的折扣额、折扣销售的折扣额（销售额与折扣额同在一张发票） 5．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入。 6至18 项中重点： 11．纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业商品、产品的作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务，按合同约定留归企业的剩余材料也作为收入处理； 17．金融企业逾期贷款利息处理（变化内容）：自2002年10月7日起，金融企业发放的贷款逾期90天（含90天）尚未收回的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额；超过90天（不含90天）的应收未收利息，不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。以前已按原有规定处理的不再退税，尚未处理的按本规定执行。 18．新股申购冻结资金利息收入征收所得税的确定（新增内容）。股份公司取得申购新股成功，申购冻结资金的存款利息收入不征收企业所得税；申购新股未成功，申购冻结资金的存款利息收入应并入公司利润总额，征收企业所得税。【例题】下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是（）。 A．股份公司新股发行期间冻结资金的利息收入（发行未成功）

新企业所得税法的变化及其筹划3600字

新企业所得税法的变化及其筹划3600字一、新企业所得税法的主要变化（一）首次引入“居民企业”和“非居民企业”概念国际上大多数国家对个人以外的组织或实体课税，是以法人作为标准认定纳税人的。实行法人税制是企业所得税制发展的方向，也是企业所得税改革的内在要求，有利于更加规范、科学、合理地确定企业的纳税义务。按照国际的通行做法，新企业所得税法在界定纳税人身份时采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”概念，以法人主体为标准纳税。居民企业要承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税，而非居民企业则承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。（二）收入总额的口径有变化旧企业所得税法对收入总额的规定是纳税人在一个纳税年度内取得的各项收入，包括生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入，采用的是列举法；而新企业所得税法则采用宽口径的收入总额概念，将企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入作为收入总额，然后剔除如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，从而新企业所得税法的收入总额口径比原来要大，虽然实际计算结果没有太大的差异，但新规定有利于税务部门掌握企业所有的收入来源，从而避免企业漏记收入。

（三）“两税合并”新企业所得税法最大的变化就是将内外资企业所得税率统一为25%。旧企业所得法下内资企业和外资企业的所得税税率均为33%，但对设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业等减按15%的税率征收企业所得税；对设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业减按24%的税率征收企业所得税；对企业年度应纳税所得额在3万元至10万元和3万元以下的分别实行27%和18%的优惠税率，从而内资企业平均实际税负为25%左右，外资企业平均实际税负为15%左右。同时，旧企业所得法税率档次多，使不同类型企业的名义税率和实际税负差距较大，因此，有必要统一内资、外资企业所得税税率。另外，新企业所得税法规定居民企业的所得税税率为25%，非居民企业的所得税税率为20%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。新企业所得税法实施后，内外资企业的税负趋于公平，可以避免“假外资”企业造成的国家税源流失现象。（四）准予扣除的项目不同首先，对于工资支出，旧企业所得税法下，内资企业原只能按照计税工资扣除，而外资企业则可以据实扣除。新企业所得税法规定，企业均可以按照工资的实际支出据实扣除，从而缩小了内外资企业的差距，但新企业所得税法同时也规定，工资支出应做到真实、合理，否则税务机关有权