建筑企业会计内部控制研究_毛元青

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企业改革与管理 2015年5月下摘　要：建筑企业的快速发展能够带动其他行业的发展，在国民经济中担当着重要角色，其会计控制是企业管理的重要内容，对企业可持续发展具有推动作用。管理透明化能够使企业快速的发现管理漏洞，提高企业的竞争力。ERP的上线提高了企业的管理水平，使企业管理透明化。ERP不仅仅是一个管理工具，还是先进管理思想和现代技术的载体。信息技术的快速发展对会计内部控制产生了重要影响，将ERP和会计内部控制进行融合，是现代企业发展的要求。本文从ERP与建筑企业会计内部控制的关系入手，分析ERP下建筑企业会计内部控制面临的问题，并提出优化建议。关键词：建筑企业；ERP；会计内部控制

一、引言

近年来，随着住房和城乡建设部《2011-2015年建筑业信息化发展纲要》的发布，建筑企业很快投入到会计信息化浪潮中，广泛应用ERP系统，实现了跨时空的远程处理，使信息高度共享，使企业可以进行实时控制，提高了会计内部控制效率效果。同时，ERP 的实施也给企业带来许多问题，如信息安全和真实受到威胁、引发信息系统风险等。本文以建筑企业ERP为立足点，以会计内部控制优化为主线，以二者的辩证关系为依托，研究建筑企业ERP下会计内部控制存在的问题，并提出解决建议。

二、ERP与建筑企业会计内部控制的关系

ERP作为会计内部控制的一个有效工具，为企业提供了一个信息高度集中、信息技术成熟的环境，整合了企业的内外部资源，是企业信息化建设的核心内容，同时也使各要素发生了变化。

1.对内部环境的影响随着ERP系统在建筑企业的推广和应用，增加了部门间的联系，提高了信息的透明度，领导可以通过ERP系统掌握企业的情况，减少了组织内部的层级，解决组织结构间的信息传递问题，使企业的组织结构逐渐扁平化、合理化，从而提高企业的组织效率，保障企业的可持续发展。ERP的应用，增加了系统授权，如系统的登录授权、业务审批权等，完善了授权体系；增加了ERP系统操作、维护人员，扩大了人员的范围，对员工工作能力和道德素养提出要求。同时，ERP强调部门间相互配合，人员关系密切，与利于营造诚实，团结的文化氛围。

2.对风险评估的影响ERP的实施，为建筑企业风险控制提供了新的方法。企业可以通过ERP系统收集和处理大量的财务风险数据、进行集成风险识别和评估模型并进行全方位的分析，有利于企业规避财务风险。然而，ERP系统的开放性、集成性、信息的共享性使企业产生了新的风险，如ERP程序本身可能存在错误而不易被发现，或由于授权系统的缺陷造成的信息风险，一定程度上增加了风险控制的内容和方法。

3.对控制活动的影响在ERP系统下，会计内控不再仅对会计人员进行控制，更是人机共同控制，主要进行电子信息技术控制，增加了会计内部控制活动。通过计算机控制实现大部分的会计控制，控制方式由原来手工控制转变为自动化控制，从而强化了企业会计内部控制的预防、检查等功能，为高效的实现控制目标提供支持。在业绩评价方面，ERP的应用有助于企业及时、准确的进行业绩评价，但是在实物控制方面，ERP不仅不能很好的提供支持反而增加了实物控制的内容。

三、ERP下建筑企业会计内部控制存在的问题1.会计内部控制体系的不适应性ERP的运用，加快了会计信息化，使财务与业务一体化，但是弱化了职责分工、岗位分离制，增加了新的风险等，对传统的会计内部控制环境、方法、制度等产生了巨大影响，使原有的会计内部控制体系无法适应企业ERP的需要。

2.会计信息的安全性和真实性受到危险授权方式的改变增加了系统受到非法访问等可能性，同时ERP 系统为会计信息不留痕迹的修改、伪造和舞弊提供技术支持，使会计信息的可靠性受到质疑。会计信息保存载体由纸质变为电质或磁质，磁性、电子介质具有不稳定性、易改性等特点，使信息十分脆弱，受保存环境、管理者意图等影响，增加了会计信息不完整和失真的风险。

四、优化ERP下建筑企业会计内部控制的建议1.重构会计内部控制体系在会计信息化浪潮下，使建筑企业会计内部控制要素发生改变，传统的会计内部控制体系不能很好的满足新环境的要求，因此企业应遵循全面性、整体性、成本效益性等原则，参照COSO内部控制整体框架，结合企业自身情况，构建一个适应ERP环境的三维立体会计内部控制框架，从而更好的实现全面的管理。

2.建立健全风险防范控制随着信息化建设的推进，增加了企业风险的种类和扩大了风险的影响程度，因此建筑企业应建立健全风险防范控制。一方面，完善风险预警机制，使企业能够提前预至未来可能发生的风险，并根据风险的影响程度，采取相应的应对策略。企业可以运用ERP系统内的预设指标，完善风险预警机制。

3.加强会计档案管理ERP的实施，使信息载体由纸质变为磁质，这对会计信息的安全提出要求。建筑企业应对会计信息进行专门管理，设置会计档案管理岗位，制定相关制度，保障会计信息的安全。在日常管理中，不仅要定时定期备份会计信息，还要根据规定将会计信息打印成纸质，由专门的管理人员进行保管，以备日后所需。对于用磁质保存的档案进行双重备份，同时对其定期检查。对于资料的借阅等要依照管理制度进行，以保证会计数据的安全。

综上所述，ERP的实施改变了企业控制观，扩大了会计内控的范围等，对会计内部控制产生影响。既有消极的一面，又有积极的一面，建筑企业应该重新构建一个适应ERP环境的会计内部控制框架，使ERP与会计内部控制相得益彰，从而提高建筑企业的管理效率效果，降低企业的风险，提高企业的核心竞争力。

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建筑企业会计内部控制研究

毛元青 刘秋云

（哈尔滨商业大学，黑龙江　哈尔滨 150028）

作者简介：毛元青（1957-），黑龙江哈尔滨，哈尔滨商业大学会计学

院教授。研究方向：企业ERP应用研究。

刘秋云（1991-），黑龙江哈尔滨，哈尔滨商业大学会计学院研究生。

DOI ：10.13768/https://www.wendangku.net/doc/c69721539.html,11-3793/f.2015.2441 网络出版时间：2015-06-11 14:45网络出版地址：https://www.wendangku.net/doc/c69721539.html,/kcms/detail/11.3793.F.20150611.1445.123.html