商品购进会计分录讲解

《初级会计实务》商品购进会计分录讲解

2010-3-29 15:21:00 文章来源：财考网

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1.采用进价核算的商品购进

（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票

①采用支票等结算方式

借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）

同时，借：库存商品贷：商品采购

②采用商业汇票结算方式

借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）

同时，借：库存商品贷：商品采购

（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库

①采用支票等结算方式支付货款时，

借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）

商品验收入库时，

借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）

②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时

借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）

商品验收入库时，

借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）

（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐

借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回

借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）

付款时，分录同（1）

2.进口商品

（1）对外支付货款，按商品进价

借：商品采购贷：银行存款

如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

借：商品采购贷：外汇价差

（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额

借：商品采购贷：银行存款

（3）支付进口环节应交纳的各种税金

借：商品采购贷：应交税金

交纳时，借：应交税金贷：银行存款

（4）进口商品验收入库

借：库存商品贷：商品采购

3.采用售价核算的商品购进

（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票

①采用支票等结算方式

借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）

同时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）

贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）

②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）

借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）

商品验收入库时，

借：库存商品（商品售价）

贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）

等商品到达验收入库时，

借：库存商品（商品售价）

贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

（3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，

借：库存商品（商品售价）

贷：应付帐款（暂估进价）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回

借：库存商品（商品售价）（红字）

贷：应付帐款（暂估进价）（红字）

贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）

付款时，分录同（1）

4.农副产品收购

（1）自营收购

①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或现金）

②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等

借：商品采购贷：应交税金

③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等

借：库存商品贷：商品采购

（2）预购

①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金）

②收到预购农副产品，按农副产品价款

借：商品采购贷：预付帐款

补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或现金）

退回多付的货款

借：银行存款（或现金）贷：预付帐款

③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等

借：商品采购贷：应交税金

④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等

借：库存商品贷：商品采购

5.购进商品溢余和短缺

（1）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）

贷：待处理财产损溢（商品进价）

②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）

贷：待处理财产损溢（商品进价）

贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

查明原因分别不同情况进行处理：

①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入

②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额

借：待处理财产损溢贷：银行存款

③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品

借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。

（2）购进商品短缺与损耗

①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）贷：商品采购（商品短缺金额）

查明原因后，分别处理：

②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失

借：应付帐款（或其他应付款）贷：待处理财产损溢

③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”

借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢

④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”

借：经营费用贷：待处理财产损溢

基础会计分录大全练习题及答案共31页文档

基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700 元，均已通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理 部门办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。

12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B 产品应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 7600 贷：银行存款 7600 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧 程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。 基础会计会计分录（二） （二）根据下列经济业务编制会计分录： 1.收到国家投资新机器一台,原价32000元。 2.归还流动资金借款20000元。

购进样品怎么进行账务处理

购进样品怎么进行账务处理? 2009-7-27 9:6【大中小】【打印】【我要纠错】 【问题】 我公司进了200套产品，准备全部用作样品，请问是否入库？怎么入账和出账？ 【解答】 从会计核算和财务管理的角度看，无论是否实际入库以及后续如何处理，在收到样品时都应当办理入库手续。至于账务处理，要看具体情况而定。我们先从主导该行为的企业（假定为该样品的生产厂家）的业务处理开始分析，通常可能存在以下情 况。 （1）将自产、委托加工产品或者购入的商品（以下简称产品）作为样品，无论是用于长期展示，还是短期促销，要视其最 终处理途径确定会计处理： ①变价销售，这种情况下会计处理类似于正常销售业务。在发出样品时借记“发出商品——样品”，贷记“库存商品”等；实际销售时按变价收入借记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”等，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”；同时借记“主营业务成本”，贷记“发出商品——样品”等；如果变价收入过低，税务机关认为应当调整的，其调整增加的流转税额计入销售费用为宜。如果变价收入（不含税金额）低于货物账面成本的，考虑管理方面的要求，将其差额 部分计入销售费用为宜。 ②无偿赠送，这种情况在税务上属于视同销售。按其成本及应计税额借记“销售费用”，贷记“发出商品——样品”、“应交税 费——应交增值税（销项税额）”。 ③回收报废，按其回收入库折价金额借记“原材料”“库存商品”等，贷记“发出商品——样品”，按其差额借记“销售费用”。 增值税方面，对于第①②两种情况，无疑是要计征增值税。而对于第三种情况，应该不需计征增值税。所得税方面，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定精神，企业将资产移送他人用于市场推广或销售的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，所得税方面应按规定视同销售确定收入。企业发生本前述情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。从原理上看，这一规定同样是针对第①②两种情况。 （2）名为样品，实际是具有折扣性质，即按经销商、客户采购量供给一定数量的样品，这具有供其展销和鼓励增加采购量 的双重意义，这种情况下，会计上可按商业折扣进行处理。 增值税方面，虽然有观点认为，相关规范中所称折扣销售仅限于价格折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，而应做视同销售处理。但国家税务总局《关于中外合资南京中萃食品有限公司饮料折扣销售额征收增值税问题的批复》（国税函[1996]598号）中曾明确，对于该公司采用数量折扣方式销售货物的情况，可依折扣后的销售额征收增值税。而通常在不违反相关规定的前提下，如果实物折扣以合理方式转换为价格折扣并体 现在同一张发票上，则可以按折扣后金额计缴增值税。 所得税方面，国家税务总局《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472号）曾明确，纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；

会计分录大全 (1)

会计分录大全例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000

应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000

管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000

成本核算及会计分录

工业企业组织成本核算、费用归集主要按成本中心、成本对象、成本项目、核算方法四个方面 ●成本中心 根据企业产品特点、企业要求、企业的生产组织等因素确定， ●成本对象 成本会计核算和监督的内容。它对成本的核算方法产生真接的影响。 ●成本项目、费用归集要素 生产费用按经济内容分类(称之为要素费用)，可分为材料费、燃料费、动力费、折旧费、工资费、福利费及其它生产费用; 生产费用按经济用途分类（成本项目），可分为要素费用按其经济用途分类而划分的项目。一般包括：直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用等，可根据需要加以调整。 1成本核算科目的设置 ●“基本生产成本”账户 应按产品品种或产品批别、生产步骤等成本计算对象设置产品成本明细账，账内按成本项目分设专栏进行明细登记。 成本核算的三个方面的要求实际上要求进行三维的核算，在手工状态下，一般设置多级会计科目来解决，会计科目设置复杂，无法做到更细致的成本对象。因此， 在现行实施了计算机管理的企业中，企业在组织成本核算管理时，一般按成本项目在 其下设二及科目，通过部门核算等辅助核算方式细分成本中心，对于成本对象则根据 核算方法结合项目辅助核算来实现，而在成本核算的模块中可以按成本对象组织相关 成本报表，结合存货核算系统达到不同成本对象核算的目的，所以其下级科目一般可 以设： ――直接材料（部门核算） ――直接人工（部门核算） ――制造费用转入（部门核算） ――其他费用（部门核算） ――产成品成本转出注：用于反映完工情况 ●“辅助生产成本”帐户 应按辅助生产车间、生产产品品种或劳务设置产品成本明细帐，帐内按成本项目或费用项目分设专栏进行明细登记。 在手工状况下，辅助生产一般按成本对象、成本项目，如： 产品成本――辅助生产成本――××产品（服务）――材料 辅助生产成本――××产品（服务） 在计算机管理状态下，成本模块中设定成本对象，部门科目中需反映的内容可以由成本模块提供的查询解决，因此，科目可以如下设置： 产品成本――辅助生产成本――材料费用（部门核算） ――人工费用（部门核算） ●“制造费用”账户

增值税业务处理会计分录集锦

增值税业务处理会计分录集锦 一、国内采购货物的增值税会计处理 企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记"材料采购"（按计划成本计价）、"原材料"（按实际成本计价）、"商品采购"、"制造费用"、"管理费用"、"经营费用"、"其他业务支出"等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。 按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。 二、购入货物取得的普通发票的会计处理 一般纳税人在购入货物时（不包括购进免税农业产品），只取得普通发票的，应按发票所列全部价款入账，不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。在编制会计分录时，借记"材料采购"、"商品采购"、"原材料"、"制造费用"、"管理费用"、"其他业务支出"等科目，贷记"银行存款"、"应付票据"、"应付账款"等科目。 三、购入固定资产的增值税会计处理

由于我国绝大部分地区实行的是"生产型"的增值税，对企业购入的固定资产，其进项税额不得抵扣。所以，企业购入固定资产时，其支付的增值税应计入固定资产价值，即按固定资产的买价和支付的增值税，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。购入固定资产支付的运输费，其进项税额也不得从销项税额中抵扣，应按实际支付或应付的运输费，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"等科目。 四、购进免税农产品的增值税会计处理 企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记"材料采购"、"商品采购"等科目，按应付或实际支付的价款，贷记"应付账款"、"银行存款"等科目。 五、购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税会计处理 企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。借记"在建工程"、"应付福利费"等科目，贷记"银行存款"等科目。 六、视同销售的会计处理

【税会实务】商品购进过程中发生短缺或溢余的账务处理

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！ 【税会实务】商品购进过程中发生短缺或溢余的账务处理 企业购进商品在运输途中发生的短缺或溢余，应分别按不同情况进行处理。发生的溢余按不含税的价款贷记“待处理财产损溢”账户，查明原因后进行转销，即待处理财产溢余一般不考虑增值税的问题。如果属于商品的自然升溢，应转人“营业外收入”账户；如果属于供货单位多发货，经双方协商，同意补作购人商品，则应补付价款和税款，取得对方补开的增值税专用发票后，作商品购人的账务处理。企业购进的商品发生的毁损或短缺，应按不含税价款和相应的进项税额借记“待处理财产损溢”账户，同时将相应的进项税额转出，查明原因后进行转销。如果属于合理损耗，应计入当期损益，按实际损耗数扣除相应的增值税额，借记“经营费用”账户，红字冲销原已转出的进项税额，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”账户（红字），同时贷记“待处理财产损溢”账户；如果属于应由供货单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，应借记“应收账款”、“其他应收款”等账户，贷记“待处理财产损溢”账户。如果属于自然灾害的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，借记“营业外支出”账户，贷记“待处理财产损溢”账户；如果属于无法收回的其他损失，报经批准后列作当期损益，借记“经营费用”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。 例如，红星公司2004年2月1日购进电视机20台，取得对方开具的增值税专用发票上注明的价款40 000元，税额为6 800元，对方代垫运费2000元，并取得承运部门开具的普通运费发票一张，款项已由银行存款支付。2月16日电视机验收人库时，发现电视机毁损4 000元，

销售会计分录

常见销售会计分录 进货时: 借:库存商品 贷:银行存款 销售时: 借:银行存款(库存现金) 贷:主营业务收入 应交税费---应交增值税(销项税额) 结转: 借:主营业务成本 贷:库存商品 结转损益: 借:本年利润 贷:主营业务成本 销售商品的会计分录是会计人员必须掌握的内容，也是让很多会计新人感到困惑的一部分内容，为了有助于大家对销售商品的会计分录更好的了解，本文对其进行了详细的介绍，可供参考。 要做销售商品的会计分录，首先需要清楚商品销售的过程，一般来说，商品销售主要分为两方面的内容，一方面是销售的确认，另一方面是销售账款的收回，因此，会计分录主要是围绕着这两大方面展开 例如：2010年11月16日，甲公司销售商品的价款为350000元，增值税额为59500元，成本为182000元，增值税发票已交对方，款项未收回。 针对这项经济业务，我们可以做以下会计分录： 1.实现销售时 借：应收账款 409500 贷：主营业务收入350000 应缴税费—应交增值税(销项税) 59500 2.结转成本时 借：主营业务成本 182000 贷：库存商品—某产品 182000 3.收到货款时 借：银行存款 409500 贷：应收账款 409500 4.消费税时， 可根据你的消费税率来计算 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 计提工资 借：管理费用-职工薪酬2312 贷：应付职工薪酬2312 发放工资时，代扣社保（个人负担部分）、餐费、水电及其他费用，编制会计分录如下： 借：应付职工薪酬2312 贷：其他应收款-餐费34 贷：其他应收款-水电费24 贷：其他应收款-其他5 贷：其他应付款-社保费64（个人负担部分） 贷：库存现金2185 上交社保费时 借：管理费用-社保费108（公司负担部分） 借：其他应付款-社保费64（个人负担部分） 贷：银行存款172

企业常见会计分录大全

一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）

贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券

会计分录

会计分录题 练习一 （一）目的：练习筹资业务的核算。 保大公司7月份发生下列业务： l．接受东方公司投资70 000元存入银行。 2．收到西方公司投资，其中设备协议价80 000元交付使用，材料价值100 000元验收入库。3．自银行取得期限为12个月的借款2 000 000元存入银行。 4．上述借款年利率6％，计算提取本月的借款利息。 5．经有关部门批准将资本公积金20 000元转增资本。 6．用银行存款500 000元偿还到期的银行临时借款。 要求：据上述资料编制会计分录。 7．收到某组织捐赠的设备一台价值27 000元，交付使用。 答： 1 借银行存款70 000 贷实收资本－保大公司70 000 2 借固定资产80 000 借原材料100 000 贷实收资本－西方公司180 000 3 借银行存款 2 000 000 贷短期借款 2 000 000 4借财务费用10 000 贷预提费用10 000 5.借固定资产27 000 贷资本公积27 000 6.借资本公积20 000 贷实收资本20 000 7.借短期借款500 000 贷银行存款500 000 （二）练习资金筹集业务的核算 [资料] 大华公司2008年6月发生下列经济业务： 1．收到国家投资200 000元存入银行。 2．从银行取得借款50 000元，期限6个月，年利率6%，利息于季末结算。所得款项存入银行。 3．收到美联公司投入的设备一台，价值600 000元。 4.收到某单位投入原材料，总成本200 000元。 5.向银行借入3个月期借款100 000元存入银行。 6.向银行借入3年期借款800 000元存入银行。 7.从银行存款中支付本季度短期借款利息32 000元，本季度前两个月已预提短期借款利息

供应过程材料采购业务_会计分录_练习题

习题二 目的：练习供应过程材料采购业务的核算。 （该公司原材料按实际成本计价核算） 1．8月5日，购入原材料A材料4 000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为80 000元，增值税额13 600元，全部价税款已通过银行转账支付。另以现金支付该批材料的市内零星运杂费850元，A材料己运到并验收入库。 借：原材料——A材料 80 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 600 贷：银行存款 93 600 借：管理费用 850 贷：库存现金 850 2. 8月7日，从外地丙公司购入原材料B材料2 500千克，增值税专用发票注明价款 为100 000 元，增值税额为17 000元，丙公司代垫运杂费5 000元。全部价税款及运杂费已通过银行转账支付，材料尚未运到。 借：在途物资——B材料 105 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 122 000 3. 8月10日，上述外购的B材料已全部运到并已验收入库。 借：原材料 105 000 贷：在途物资——B材料 105 000 4. 8月19日,从乙公司赊购C材料6 000千克，增值税专用发票注明价款为30 000元， 增值税 额为5 100元，乙公司代垫运杂费1 900元。材料运达本公司并已验收入库。发票账单已到，但材料价税款及运杂费尚未支付。 借：原材料——C材料 31 900 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付账款 37 000 5. 8月23日, 通过银行转账支付所欠乙公司款项37 000元。 借：应付账款 37 000 贷：银行存款 37 000 6. 8月25日，开出支票63 670元，通过银行直接发放职工工资。 借：应付职工薪酬 63 670 贷：银行存款 63 670

初学者必看的会计分录

常用的194 个会计分录 一、实收资本及资本公积- （一）实收资本- 1. 收到投资者投入的货币资金- 借：现金（或银行存款）- 贷：实收资本- 2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值- 借：固定资产- 贷：实收资本- 3. 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值- 借：无形资产等- 贷：实收资本- 4. 将资本公积、盈余公积转增资本- 借：资本公积（或盈余公积）- 贷：实收资本- （二）资本公积- 1. 捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账- 借：现金（或银行存款）- 贷：资本公积-（2）接受捐赠的固定资产- 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）- 贷：资本公积（固定资产净值）- 贷：累计折旧- （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售 价核算的，还应结转进销差价）- 借：库存商品- 贷：资本公积等- 2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：- 借：银行存款借：固定资产- 贷：实收资本借或贷：资本公积- 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资 本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积- 二、借入款项- （一）短期借款- 1. 借入各种短期借款，借：银行存款贷：短期借款- 2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）- 3. 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款- （二）长期借款- 1. 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）- 贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产）- 贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用 贷：长期借款 4. 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款- （三）应付债券- 1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值）- 2. 溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：应付债券（债券面值）- 贷：应付债券（债券溢价）-

财务模块采购、接收、应付会计分录和功能

11.5.10.1下测试 一、企业采购业务 采购业务是一般企业都会有的业务，主要包括请购、采购、接收、入库、发票、付款几个步骤。分别对应采购、库存、成本、应付以及总账模块。 Oracle是财务业务一体化的系统，只要录入了相应的业务，则会自动生成相应的财务信息。 1、采购接收 采购模块主要功能是帮助业务部门管理采购订单，控制采购流程，审批层次，在请购单、和采购订单录入审批阶段是不产生财务信息的。 本为0。 在采购订单接收时，实际上表示物料采购已既成事实，我们将因此产生一笔因采购产生的应计负债，同时记一笔帐到我们的采购接收帐户。 采购接收的会计分录为： 商品采购DR 100￥ 应付帐款-应付暂估CR 100￥ 商品采购和应付帐款-应付暂估都是中转科目，相关科目的余额变化如下： 科目初发生末 商品采购0 +100 100￥ 应付帐款-应付暂估0 +100 100￥ 入库和创建发票分录后，这两个科目余额将会结平为0。 这里为了更直观显示财务变化境况，而实时计算了各科目的余额，并同时假设所有科目的期

初金额为0，这样做的目的仅仅是为了更好理解一些中转科目的余额变化情况，EBS实际业务中科目余额的变动都是要在子模块传送至总账，并过账以后才发生的。 具体的分录产生流程如下： 1) 接收事务处理器 采购接收以后会自动运行“接收事务处理器”。接收事务处理器会在rcv_receiving_sub_ledger中产生采购接收的会计分录。 11i和R12中都会在rcv_receiving_sub_ledger中产生分录，可以通过附件po_rcv_ledger.sql查询。 这也就是我们“接收事务处理汇总”界面查看到的分录。 2) 传送总账 此时，R12中运行“创建会计科目- 成本管理”请求，会产生子模块的会计分录，可以通过如下po_rcv_xla_ledger.sql查询。 再提交“将日记帐分录传送至GL - 成本管理”请求，则会插入分录信息至总账接口，则可以导入日记账过账。 注意： 11i中，采购接收在总账日记账中的来源是“Purchasing”，类别是“Receiving”；而在R12中，采购接收在总账日记账的来源为“Cost Management”，类别是“Receiving”。2、交货入库 采购接收以后则可以进一步交货入库。同样会执行“接收事务处理器”，不过这一次做的事情更多，取成本（成本核算方式不同，取成本的逻辑亦不同），插入记录至mtl_material_transactions表等。 此时还不会立刻产生入库的分录，成本管理器运行以后，则会产生库存模块的分录, 将商品

库存商品处理-库存商品出库会计分录

库存商品处理-库存商品出库会计分 录 库存商品管理规范 库存商品管理规范 1.目的 为确保公司仓库库存商品帐务清晰，帐帐相符、帐实相符，明确商品管理责任，加强商品安全，防止商品损失，特制定如下制度： 2.库存商品管理范围： 包含存放在仓库原材料、产成品、半成品、五金材料及辅助材料、门店样品、因特殊原因经批准借出商品、返厂维修或换货商品等无实物但商品所有权属于公司的蓝字未达帐商品；已办理退厂手续并下库尚未运输的商品，顾客已

交款尚未提货或送货商品、寄放商品等有实物但所有权不属于公司的红字未达帐商品。 3.库存商品管理的要求： 库存商品是公司重要的流动资产，各部门各环节都必须严格遵守商品进销存的所有业务流程和《商品验收入库和退厂制度》、《盘点制度》等相关制度，凡涉及库存流转的所有单据必须按《商品验收入库和退厂制度》的要求签名和盖章。同时必须确保单据流和物流同步，让信息系统反映的数据真实、准确、完整，便于业务部门经营工作的顺利开展。如发现信息流和物流不同步，导致盘点差错、商品短少，与供应商帐务不符，除全额赔偿损失外，根据情况，对直接经办人和直接上级给予相应处分。 凡仓库必须对所有商品建立仓库卡片帐，仓库保管员对 商品的进出认真登记，以动态地、准确地反映仓库实物的变化情况。 凡我公司作为促销送给顾客的赠

品，一律按赠品流程进行管理,仓库和门店视同商品进行保管,承担实物保管责任，不得随意发放赠品。盘点时，赠品单独编制盘点表，并在盘点表上注明“赠品”字样。对私分、瓜分赠品的人员给予开除处分。 未经领导批准，任何部门、任何人员无权私自将公司商品私自借给他单位、个人或将商品借给公司内部部门或员工使用。未经最后一道环节审批，任何部门、任何人无权私自将公司有问题商品变卖处置，否则视同挪用公司资产处理，除追究经济责任外，对直接经办人给予开除处分，直接上级承担连带管理责任。 仓库存放的商品应力求整齐、集中、分类，设置卡片帐。入库时按供应商送货单的品名、规格、型号验收实际数量，如有质量要求，应会同质检部门验收货物质量，对不合格的货物停止入库并向上级领导报告，等候上级指令处理，出库时按领料单的品名、规格、数量准确

超市分录大全汇总

超市分录大全汇总 由于超市经营品种多，主营方式为零售，日常核算比较烦琐，因此，根据财务核算应执行售价核算。觉得有需要的记得点赞收藏嗷~ 一、主营业务核算 1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录： 借：库存商品（验收单售价合计） 贷：现金（银行存款、应付账款） 商品进销差价（验收单进销差价合计） 2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录： 借：现金（银行存款、应收账款） 贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表） 对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。 3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。进销差价率=上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额X100% 上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额 本期进销差价=本期主营业务收入*进销差价率 根据进销差价计算单作会计分录： 借：库存商品进销差价 贷：主营业务成本 4、月末主管会计计算税金根据税金计算单（小规模纳税人） 小规模增值税=本期主营业务收入*税率 会计分录：

借：主营业务收入 贷：应交税金—应交增值税 其他税金计算及会计分录： 城市维护建设税=本期增值税*税率 教育费附加=本期增值税*税率 地方教育费=本期增值税*税率 借：税金及附加——城市维护建设税 税金及附加——教育费附加 税金及附加——地方教育费 贷：应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 应交税费——应交地方教育费 5、月末按售价结转销售成本 借：主营业务成本（本期销售金额） 贷：库存商品（本期销售金额） 6、月末结转销售收入 借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入） 贷：本年利润 7、月末结转成本及税金 借：本年利润 贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本） 税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费） 二、其他业务核算 1、对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐借：现金（银行存款、预收帐款） 贷：其他业务收入（预收帐款）——房产出租收入 其他业务收入——出售包装物收入 其他业务收入——入场费收入 2、税金计算及会计分录： 增值税=其他业务收入*税率 房产税=其他业务收入*税率 3.会计分录 借：税金及附加——城市维护建设税 税金及附加——教育费附加 税金及附加——地方教育费

基本业务会计分录

基本业务会计分录 一、资金进入企业：（筹资过程） 1、收到投资者投入 借：库存现金、 银行存款、 固定资产、 无形资产、 原材料（等） 贷：实收资本 2、从银行取得借款 借：银行存款 贷：短期借款(长期借款) 3、收到捐赠财产 借：（有关财产账户） 贷：资本公积 二、采购过程核算： 1、采购材料，货款已付 借：材料采购——（明细账） 应交税金——增值税 贷：银行存款、现金 2、采购材料，货款未付 借：材料资采购——（明细账） 应交税金——增值税 贷：应付账款 注：采购成本包括买价和外地运杂费，本地运杂费、采购员差旅费计入管理费用。 3、月末结转入库材料的成本 借：原材料——（明细账） 贷：材料采购——（明细账） 4、用存款还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 三、生产过程的核算： 1、领用材料 借：生产成本——（明细产品账、直接材料） 制造费用（车间消耗材料） 管理费用（厂部消耗材料）

贷：原材料——（明细账） 2、工资的核算： （1）提取现金，并发放工资 借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬——工资 贷：现金 （2）月末分配工资 借：生产成本——（明细产品账） （生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资） 应付福利费（福利部门人员工资） 在建工程（基建人员工资） 贷：应付职工薪酬——工资 3、按工资总额14%提了福利费 借：生产成本——明细产品 （生产工人福利费） 制造费用（车间管理人员福利费） 管理费用（[厂部管理人员+福利部门人员工资]×14%）在建工程（基建人员工资） 贷：应付职工薪酬——应付福利费 4、用存款支付车间的各种费用 借：制造费用 贷：银行存款 5、支付待摊费用（报刊、保险费） 借：待摊费用 贷：银行存款 6、月末摊销本月的待摊费用 借：制造费用（车间应负担） 管理费用（厂部应负担） 贷：待摊费用 7、月末计提预提费用（贷款利息，大修理费） 借：财务费用（贷款利息） 制造费用（大修理费） 管理费用（厂部应负担的） 贷：预提费用 8、支付预提费用

ERP存货核算会计分录

------重点会计分录集锦 一、固定资产类 1、在“存货核算”模块中，生成凭证 1.1模具材料入库（与正常材料一样处理，免得区分） 1.1.1当月不开票，暂估处理 借：原材料99 贷：应付帐款—应付暂估款99 1.1.2下月（也可能下下月），发票开来时，回冲原暂估凭证 借：原材料-99（负数） 贷：应付帐款—应付暂估款-99（负数） 同时，在存货核算中，按采购入库结算单据，生成存货凭证 借：原材料100 贷：材料采购100 同时，在应付系统中，按发票生成应付凭证。 借：材料采购100 应交税金—应交增值税---进项税额17 贷：应付帐款117 1.1.3 模具委外加工后材料及加工费入库（模具外协费用，简化分录如下） 委外加工后材料入库，在存货系统中 借：原材料110 贷：委托加工物资—材料100 委托加工物资—费用10 同时，模具委外费用在应付系统中， 借：委托加工物资—费用10 应交税金—应交增值税---进项税额 1.70 贷：应付帐款11.70 1.2 模具材料出库（与正常材料一样处理，免得区分） 1.2.1 委外加工前材料发外出库，在存货核算系统中 借：委托加工物资—材料100 贷：原材料100 1.2.2 委外加工后材料内部领用做模具 借：生产成本—直接材料110

贷：原材料110 1.3模具成品入库 1.3.1外购模具成品入库，在存货核算系统中（如有暂估，则同1.1） 借：研发支出—资本化支出---模具费用1000 贷：材料采购1000 同时，在应付系统中，按发票生成应付凭证。 借：材料采购1000 应交税金—应交增值税---进项税额170 贷：应付帐款1170 1.3.2自制模具成品入库，在存货核算系统中（工资及其他费用另做分录） 借：研发支出—资本化支出---模具费用110 贷：生产成本---直接材料110 1.3.3模具成品领用出库，在存货核算系统中 借：在建工程1110 贷：研发支出—资本化支出---模具费用1110 1.4自制其他固定资产 1.41材料内部领用做固定资产，在存货核算系统中，出库类别“固定资产领料” 借：生产成本—直接材料1000 贷：原材料1000 1.4.2自制固定资产完工验收入库，在存货核算系统中，入库类别“固定资产入库” 借：库存商品1110 贷：生产成本---直接材料1000 生产成本—直接人工100 制造费用—其他费用10 1.4.3固定资产领用出库（含外购入库后领用），在存货核算系统中 借：在建工程1110 贷：库存商品1110 1.5 固定资产卡片录入（模具及其他固定资产，不含建筑工程类固定资产），在固定资产系统中 借：固定资产1110 贷：在建工程1110 ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 说明：1、其他固定资产类采购及自制与前述模具类一样处理。主要在制单做凭证时，应选择“模具或固定资产领料”或“模具或固定资产入库”的出入库类别。则系统会自动生成正

会计分录模板

会计分录模板 1.接受投资 借：银行存款（接受货币资产投资） 固定资产（接受固定资产投资） 无形资产（接受无形资产投资） 原材料（接受原材料投资） 库存商品（接受库存商品投资） 贷：实收资本（注册资本） 资本公积（超过注册资本部分） 2.取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（取得短期借款） 长期借款（取得长期借款） 3.计提短期借款和分期付息到期还本的长期借款（假设长期借款用于生产经营）利息 借：财务费用（短期借款利息和用于生产经营的长期借款利息） 贷：应付利息 4.归还短期借款和分期付息到期还本长期借款的利息和本金（假设长期借款用于生产经营）（1）支付短期借款和长期借款利息 借：应付利息（已计提的利息） 财务费用（未计提的利息） 贷：银行存款 （2）归还短期借款和长期借款本金 借：短期借款、长期借款（归还的本金） 贷：银行存款 5.购材料同时材料到达入库，货款以银行存款、商业汇票支付或款项尚未支付 借：原材料 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据（开出商业汇票） 应付账款（款项尚未支付） 6.购材料，已付款材料未到 （1）付款时 借：在途物资 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据（开出商业汇票） （2）材料入库 借：原材料 贷：银行存款 7.预付款方式购买此料 （1）预付货款时 借：预付账款 贷：银行存款

（2）用预付款买材料，材料已入库 借：原材料 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （3）结算材料货款 预付款大于材料款，多余款退回 借：银行存款 贷：预付账款 预付款小于材料款，补付材料款 借：预付账款 贷：银行存款 8.购入固定资产 （1）购入生产经营用固定资产 借：固定资产 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）购入非生产经营用固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 9.领用材料 借：生产成本-----某产品（生产产品领用材料） 制造费用（车间一般消耗领用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 销售费用（销售部门领用材料） 在建工程（在建工程领用材料） 其他业务成本（对外销售领用材料） 贷：原材料----某材料 10.提现 借：库存现金 贷：银行存款 11.用现金发放工资 借：应付职工薪酬-----工资 贷：库存现金 12.分配工资 借：生产成本---某产品（生产工人的工资） 制造费用（车间管理人员的工资） 管理费用（厂部管理人员的工资） 销售费用（销售人员的工资） 在建工程（在建工程人员的工资） 贷：应付职工薪酬-----工资 13.计提福利费 借：生产成本-----某产品（根据生产工人的工资计提的福利费）

商贸企业常用会计分录处理

一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等

2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)

企业日常经济业务会计分录2017

制造业企业日常经济业务会计分录 一、资金筹集业务 1、企业收到投资人投入的货币资金 2、企业收到实物投资 借：银行存款借：固定资产原值 贷：实收资本贷：实收资本 注：企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额部分，应计入资本公积。 借：银行存款（或固定资产）按实际收到的金额或双方确认的价值 贷：实收资本投资者在企业注册资本中所占份额的部分 资本公积差额，即超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分 3、企业借入的资金 4、按月计提短期借款利息 借：银行存款借：财务费用 贷：短期借款贷：应付利息 5、支付已预提的借款利息 借：应付利息 贷：银行存款 二、生产准备业务 1、企业购入不需要安装的固定资产 2、购入需要安装固定资产 借：固定资产借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 3、支付设备安装费用 4、设备安装完毕，交付使用 借：在建工程借：固定资产 贷：原材料贷：在建工程 应付职工薪酬（或现金等） 注：企业购进的固定资产，按其取得成本入账，即按实际支付的买价、包装费、运杂费、交纳的有关税金（如增值税），安装费用等入账。 三、材料采购业务 1、企业购入材料 2、支付材料的采购费用（如运杂费、包装费） 借：在途物资－×材料借：在途物资－×材料 应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款 贷：银行存款（或应付账款） 注：材料采购成本=买价+采购费用，其中采购费用一般包括：购买材料的运输费；装卸、包装、保险、仓储等费用；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用，购入材料应负担的税金（不包含增值税）等。 3、结转入库材料成本 4、采购人员出差预借差旅费 借：原材料－×材料借：其他应收款 贷：在途物资－×材料贷：现金 5、采购人员出差归来，报销差旅费 借：管理费用（实际报销差旅费金额） 贷：其他应收款（原预借金额） 注：实际报销差旅费大于原预借金额的差额记入现金账户的贷方，实际报销差旅费小于原预借金额的差额记入现金账户的借方。