会计实务-收入费用和利润习题及答案

（一）单项选择题

1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。

A.15

B.20

C.35

D.45

【答案】A

2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

A.库存商品盘亏净损失

B.经营租出固定资产折旧

C.向灾区捐赠的商品成本

D.火灾导致原材料毁损净损失

【答案】B

【解析】A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；CD都是应该计入到营业外支出。

3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。

A.签订代销协议时

B.发出商品时

C.收到代销清单时

D.收到代销款时

【答案】C

4.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。

A.已销商品预计保修费用

B.为推广新产品而发生的广告费用

C.随同商品出售且单独计价的包装物成本

D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本

【答案】C

【解析】选项C应该计入到其他业务成本。

5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。

A.在途物资

B.库存商品

C.主营业务成本

D.发出商品

【答案】D

6.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。

A.发出商品时

B.收到货款时

C.签订合同时

D.买方正式接受商品或退货期满时

【答案】D

【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。

7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。

A.资本公积

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.主营业务收入

【答案】B

【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。

（二）多项选择题

1.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。

A.总部办公楼折旧

B.生产设备改良支出

C.经营租出专用设备的修理费

D.专设销售机构房屋的修理费

【答案】BCD

【解析】选项B应该计入在建工程；选项C应该计入其他业务成本；选项D应该计入到销售费用。

2.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

A.无形资产处置损失

B.存货自然灾害损失

C.固定资产清理损失

D.长期股权投资处置损失

【答案】ABC

【解析】选项D应该计入到投资收益。

3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A.处置无形资产净收益

B.出租包装物取得的收入

C.接受公益性捐赠利得

D.经营租出固定资产的折旧额

【答案】BD

【解析】选项AC应该计入到营业外收入，其不影响营业利润，但是影响利润总额的金额。

4.下列各项中，不应确认为财务费用的有（）。

A.企业筹建期间的借款费用

B.资本化的借款利息支出

C.销售商品发生的商业折扣

D.支付的银行承兑汇票手续费

【答案】ABC

【解析】选项A应该计入到管理费用或在建工程；选项B应该计入在建工程；选项C

确认收入的金额时直接扣除，不做账务处理。

5.下列会计科目，年末应无余额的有（）。

A.主营业务收入

B.营业外收入

C.本年利润

D.利润分配

【答案】ABC

【解析】主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科

目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。

6.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得

【答案】CD

【解析】选项B不影响利润总额，要影响净利润。

（三）判断题

1.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借

记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（）

【答案】√

2.企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）

【答案】×

【解析】企业出售固定资产应交的营业税，应该计入“固定资产清理”科目中，最终

会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。

3.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）

【答案】×

【解析】销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。

4.企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确

认收入。（）

【答案】√

5.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（）

【答案】√

6.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（）

【答案】×

【解析】所有权不再是企业的，所以不可再做为企业的存货核算。

7.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入

或营业外支出。（）

【答案】×

【解析】应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。

（四）计算综合题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为150万元。

（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不

再提供后续服务。

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该

批材料的实际成本为59万元。

（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。

要求：

（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

（答案中的金额单位用万元表示）

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

【答案】

（1）①借：应收账款210.6

贷：主营业务收入180

应交税费——应交增值税（销项税额）30.6

借：主营业务成本150

贷：库存商品150

（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

【答案】

②借：应付职工薪酬11.7

贷：主营业务收入10

应交税费——应交增值税（销项税额）1.7

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

借：管理费用11.7

贷：应付职工薪酬11.7

（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

【答案】

③借：银行存款20

贷：其他业务收入20

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该

批材料的实际成本为59万元。

【答案】

④借：银行存款93.6

贷：其他业务收入80

应交税费——应交增值税（销项税额）13.6

借：其他业务成本59

贷：原材料59

（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

【答案】

⑤借：递延收益300

贷：营业外收入300

（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。

截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

【答案】

⑥借：预收账款10

贷：其他业务收入或主营业务收入10（100×60%－50）

借：其他业务成本或主营业务成本 7（70×60%－35）

贷：劳务成本7

（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。【答案】

⑦借：管理费用20

财务费用10

营业外支出 5

贷：银行存款35

（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

【答案】

（2）营业收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）

营业成本＝150＋8＋59＋7＝224（万元）

营业利润＝300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）

利润总额＝34.3＋300－5＝329.3（万元）

2.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

要求：

根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：

（1）发出商品的会计分录。

【答案】

借：委托代销商品175 000

贷：库存商品175 000

（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。

【答案】

借：应收账款234 000

贷：主营业务收入200 000

应交税费——应交增值税（销项税额）34 000

借：销售费用20000

贷：应收账款20 000

或：

借：应收账款214 000

销售费用20 000

贷：主营业务收入200 000

应交税费——应交增值税（销项税额）34 000

借：主营业务成本140000

贷：委托代销商品140 000

（3）收到商品代销款的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（2006年）

【答案】

借：银行存款214 000

贷：应收账款214 000

3.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值

税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。

20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：

（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：

（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。

（2）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。

（3）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

【答案】

借：库存商品80

应交税费――应交增值税（进项税额）13.6

贷：应付账款93.6

（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

【答案】

借：应收账款175.5

贷：主营业务收入150

应交税费――应交增值税（销项税额）25.5

借：主营业务成本120

贷：库存商品120

（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8 日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公

司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该

批退回的W商品已验收入库。

【答案】

借：主营业务收入75

应交税费――应交增值税（销项税额）12.75

贷：应收账款87.75

借：库存商品60

贷：主营业务成本60

（4）Ｗ商品的实际成本＝230＋80－120＋60＝250（万元），可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：

【答案】

借：资产减值损失20

贷：存货跌价准备20

四、典型例题

（一）单项选择题

1.对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应作出的会计处理是

（）。

A.借：应收账款，贷：库存商品

B.借：应收账款，贷：主营业务收入

C.借：主营业务成本，贷：库存商品

D.借：发出商品，贷：库存商品

【答案】D

2.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

【答案】D

【解析】固定资产减值损失计入资产减值损失科目，其他三项均计入营业外支出。

3.某企业20×7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业20×7年所得税费用为（）万元。

A.70

B.75

C.78.5

D.80

【答案】B

【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额

＝315－15＝300万元。当年的所得税费用＝300×25%＝75万元。

4.下列各项，一定不影响企业营业利润的是（）。

A.计提的工会经费

B.发生的业务招待费

C.收到退回的所得税

D.处置投资取得的净收益

【答案】C

【解析】选项A计提的工会经费，要根据受益对象计入到生产成本、制造费用、管理费用和销售费用等科目，其中管理费用和销售费用会影响营业利润；选项C收到退回的所得税应计入营业外收入；选项D处置投资取得的净收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为C。

5.某企业于2008年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2008年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务收入影响2008年度利润总额的金额为（）万元。

A.不影响当年利润

B.

当年利润增加7.2万元 C.

当年利润增加15万元 D.

当年利润增加30万元

【答案】B

【解析】当年应确认的收入＝30×60%＝18（万元），当年应确认的费用＝（15＋3）

×60%＝10.8（万元），当年利润增加18－10.8＝7.2（万元）。

（二）多项选择题

1.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，

公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认

为当期费用，不确认收入

【答案】BCD

2.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（）

A.诉讼费

B.研究费用

C.业务招待费

D.日常经营活动聘请中介机构费

【答案】ABCD

【解析】研究费用最终都是要计入管理费用。

3.下列各项中，属于政府补助的有（）。

A.直接减免的税款

B.财政拨款

C.税收返还

D.行政划拨的土地使用权

【答案】BCD

【解析】直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。

（三）判断题

1.在采用收取手续费的代销方式下，委托方均应在收到代销清单时确认收入。（）【答案】√

2.企业2007年5月售出的产品在2008年6月被退回时，企业应冲减2007年度的主营

业务收入和成本。（）

【答案】×

3.年度终了，只有在企业盈利的情况下，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（）

【答案】×

【解析】年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

（四）计算综合题

1.华兴公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。销售商品时同时结转成本。

2008年3月份发生下列销售业务：

（1）3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品华兴公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元，增值税额为12 240元。该商品成本为55元/件。商品已发出，货款已收存银行。（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000

元，增值税额为10200元，销售成本为40000元。华兴公司为了及早收回货款，在合同

中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30。

（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算

现金折扣时不考虑增值税。

（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求华兴公司在价格上再给予5%的销售折让。华兴公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。

要求：编制华兴公司上述销售业务的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目）

【答案】

（1）1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品华兴公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元，增值税额为12 240元。该商品成本为55元/件。商品已发出，货款已收存银行。

借：银行存款84 240

贷：主营业务收入72 000

应交税费——应交增值税（销项税额）12 240

借：主营业务成本55 000

贷：库存商品55 000

（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元，增值税额为10200元，销售成本为40000元。华兴公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30。

借：应收账款70 200

贷：主营业务收入60 000

应交税费——应交增值税（销项税额）10 200

借：主营业务成本40 000

贷：库存商品40 000

（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算

现金折扣时不考虑增值税。

借：银行存款69 000

财务费用1200

贷：应收账款70 200

（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求华兴公司在价格上再给予5%的销售折让。华兴公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入 3 600

应交税费——应交增值税（销项税额）612

贷：银行存款 4 212

2.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套软件系统（以下简称项目）。2006年3月2日项目开发工作开始，预计2008年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：

（1）2006年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。

（2）2006年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。

（3）至2007年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。

（4）甲公司在2006年、2007年末均能对该项目的结果予以可靠估计。

要求：

（1）计算甲公司2006年、2007年该项目的完成程度。

（2）计算甲公司2006年、2007年该项目确认的收入和费用。

（3）编制甲公司2006年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）①2006年该项目的完成程度＝126/360×100%＝35%

②2007年该项目的完成程度＝315/360×100%＝87.5%

（2）①2006年该项目的收入＝400×35%＝140（万元）

②2006年该项目的费用＝360×35%＝126（万元）

③2007年该项目的收入＝400×87.5%－140＝210（万元）

④2007年该项目的费用＝360×87.5%－126＝189（万元）

（3）

①借：银行存款170

贷：预收账款170

②借：预收账款140

贷：主营业务收入140

③借：主营业务成本126

贷：劳务成本126

注意：因为本题没有具体给出该项目是甲公司的主营业务还是非主营业务，所以确认的收入时可以通过主营业务收入科目核算也可以通过其他业务收入科目核算，相应的成本也可以通过主营业务成本或其他业务成本科目核算；还有题目中也没有给出企业是否会专设预收账款科目，如果不专设预收账款科目那么预收款项也可以通过应收账款科目核算。 3.甲公司2008年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为35万元。递延所得税资产的年初数为25 万元，年末数为15万元。

除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

要求：

（1）计算甲企业2008年度应纳税所得额。

（2）计算甲企业2008年度应交所得税额。

（3）计算甲企业2008年度的所得税费用。

（4）编制甲企业应交所得税的会计分录。

（5）编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。

【答案】

（1）甲企业2008年度应纳税所得额＝210－70＋20＝160（万元）

（按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。）（2）甲企业2008年度应交所得税额＝160×25%＝40（万元）

（3）所得税费用＝160×25%＋（25－15）－（40－35）＝45（万元）

（4）

借：所得税费用45

递延所得税负债5

贷：应交税费——应交所得税40

递延所得税资产10

（5）结转所得税费用

借：本年利润45

贷：所得税费用45

4.20×1年1月10日，政府拨付甲公司450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。20×1年2月1日，甲公司购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元，使用寿命为10年。20×8年2月1日，甲公司以120万元出售了这台设备。

要求：编制与政府补助相关的会计分录（金额单位为万元）

【答案】

（1）收到拨款时

借：银行存款450

贷：递延收益450

（2）购入设备时

借：固定资产360

贷：银行存款360

（3）在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益

借：研发支出 3

贷：累计折旧3

借：递延收益 3.75（450÷10÷12）

贷：营业外收入 3.75

（4）出售设备时

借：固定资产清理108

累计折旧252（每年36万元，7年共计提折旧252）

贷：固定资产360

借：银行存款 120

贷：固定资产清理120

借：固定资产清理 12

贷：营业外收入12

借：递延收益135

贷：营业外收入135

（固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为45×7＝315万元，出售时剩余的递延收益为135万元）

中级会计实务必看题库 (44)

一、单项选择题 1、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7 000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。 A、1 500 B、2 000 C、500 D、1 350 2、2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是（）。 A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元 B、对2011年净利润的影响为120万元 C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元 D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元 3、甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。 A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元 B、甲公司应调减未分配利润396万元 C、甲公司应调减盈余公积33.75万元 D、甲公司应调增应交所得税112.5万元 4、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。 A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策 B、会计准则要求变更会计政策 C、为减少当期费用而改变会计政策 D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算 5、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。 A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配 B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益 C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目 D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响 6、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。 A、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法

收入、成本费用和利润完整版

第十五章收入、成本费用和利润 本章考情分析 本章近三年考试题型为单项选择题、多项选择题和综合题。2009年考题分数为13分；2010年考题分数为12分；2011年考题分数为35分。从近三年出题情况看，本章内容特不重要。 本章差不多结构框架

第一节收入的确认与计量一、收入的内容

收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 二、收入的确认与计量 （一）销售商品收入的确认与计量 企业销售商品时，如同时满足了以下5个条件，即能够确认为收入： 1.企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施操纵； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益专门可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 企业销售商品应同时满足上述5个条件，才能确认收入。任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能确认收入。 【例题1·多选题】企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有( )。（2009年考题） A.企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方 B.企业已提供与售出商品相关的劳务 C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益专门可能流入企业 E.相关的将发生的成本能够可靠地计量 【答案】ACDE 【解析】销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益专门可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 在某些专门情况下，商品销售能够按以下原则确认收入： 1.办妥托收手续销售商品的，在办妥托收手续时确认收入。 2.采纳预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。 3.售出商品需要安装和检验的，在购买方同意交货以及安装和检验完毕前，不确认收入。假如安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，在发出商品时确认收入。 4.采纳以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

14收入、费用与利润-习题答案.doc

学号：（最后两位）姓名：班级：108 第14章收入、费用与利润一、单项选择题 1.下列有关收入确认的表述中，错误的是（）。A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入 B.销售并附有购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入 C.资产使用费收入应当按合同规定确认 D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入【正确答案】B 【答案解析】售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项“B”不正确。 2.如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费，在销售商品时，该服务费应记入（）科目。A．营业外收入B．主营业务收入C．其他业务收入D．预收账款【正确答案】D 【答案解析】如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入。服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。在这种情况下，企业可设置“预收账款”科目，核算所售商品的售价中包含的可区分的售后服务费。 3.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（）。A．确认利润但不确认损失B．既不确认利润也不确认损失C．不确认利润但可能确

认损失D．可能确认利润也可能确认损失【正确答案】C 【答案解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理： （1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本；（3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 4.甲公司销售产品每件500元，若客户购买300件（含300件）以上可得到50元的商业折扣。某客户2008年10月8日购买该企业产品300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于10月12日收到该笔款项时，则实际收到的款项为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税） 1 A．154440 B．3159 C．157950 D．154791 【正确答案】D 【答案解析】应给予客户的现金折扣＝（500－50）×300×（1+17％）×2％＝3159（元） 所以实际收到款项是（500－50）×300×（1+17％）－3159＝154791（元） 5.关于建造合同收入，下列说法中错误的是（）。 A．在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会

2020年中级会计师考试题库：中级会计实务每日一练(9月22日)

2020年中级会计师考试题库：中级会计实务每日一练 (9月22日) 单项选择题 1、 20＊1年1月1日，甲公司支付价款100万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份， 面值125万元，票面利率4.72%，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还。甲公司划分为持有至到期投资。计算实际利率10%。20＊2年12月31日持有至到期投资的摊余成本为（）万元。 A．1 041 000 B．1 086 100 C．1 250 000 D．1 000 000 2、2020年3月20日，甲公司以银行存款1 000万元及一项土地 使用权取得乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具相关联方关系。购买日，该土地使用权的账面价值为2200万元，公允价值为3000万元； 乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所 得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，准确的是（）。 A．确认长期股权投资4000万元。确认营业外收入800万元 B．确认长期股权投资3600万元．确认资本公积400万元 C．确认长期股权投资4000万元．确认资本公积800万元 D．确认长期股权投资3600万元，确认营业外收入800万元

3、甲公司于2020年12月购人一台设备，并于当月投入使用。该 设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧，且预 计使用年限与净残值均与会计相同。至2020年12月31日，该设备未 计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司 2020年12月31日对该设备确认的递延所得税负债发生额为（） 万元。 A．贷方2 B．贷方4 C．0 D．贷方6 4、在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销 售收入的时点为（）。 A．委托方发出商品时 B．委托方收到受托方开具的代销清单时 C．受托方销售商品时 D．委托方收到款项时 5、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。 A．更新改造时发生的支出理应直接计人当期损益 B．更新改造时被替换部件的账面价值理应终止确认 C．更新改造时替换部件的成本理应计入设备的成本 D．更新改造时发生的支出符合资本化条件的理应予以资本化 6、关于会计政策变更，下列表述中准确的有（）。

会计实务-收入费用和利润习题及答案

（一）单项选择题 1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。 A.15 B.20 C.35 D.45 【答案】A 2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。 A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失 【答案】B 【解析】A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；都是应该计入到营业外支出。 3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。

A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 【答案】C 4.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。 A.已销商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 【答案】C 【解析】选项C应该计入到其他业务成本。 5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。 A.在途物资 B.库存商品 C.主营业务成本 D.发出商品 【答案】D 6.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。

A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时 【答案】D 【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。 7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入 【答案】B 【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。 （二）多项选择题 1.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。 A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出

收入费用和利润练习题答案

第十一章收入、费用和利润练习题答案 一、单项选择题 1．D【解析】收入必然会导致所有者权益的增加。 2. C【解析】企业2006年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4 530+120-100)×(1-25%)=3 412.5(万元)。 3．A【解析】如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入发出商品 4. B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失) 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。 5．D【解析】商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入应在售出商品退货期满时 6．D【解析】中级财务会计285页。 7．B【解析】中级财务会计286页。 8. C【解析】发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。 9. D【解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。 10. B【解析】该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷(25+15)×100%=31.25(万元)。 11. C【解析】选项A是收到代销清单时确认收入;选项B是按合同约定时间确认收入;选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入;选项D在办理好托收承付手续后确认收入。 12．A【解析】销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让冲减销售收入 13．B【解析】企业与其他企业签订的合同或协议如果既包括销售商品，也包括提供劳务，在销售商品部分与提供劳务部分不能够区分的情况下，应当全部作为销售商品进行会计处理二、多项选择题

中级会计实务必看题库 (49)

一、单项选择题 1、按照财务报表编报期间不同，企业的财务报表可以分为（）。 A、月报和季报 B、半年报和年报 C、季报和年报 D、中期财务报表和年度财务报表 2、关于合并报表范围的确定，下列说法中正确的是（）。 A、母公司能够控制的子公司均应纳入合并范围 B、已宣告破产的原子公司应纳入合并范围 C、向母公司转移资金能力受限的子公司不应纳入合并范围 D、与母公司业务性质完全不同的子公司不应纳入合并范围 3、甲公司于2011年1月1日以银行存款9 000万元作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得了乙公司80%的股权。甲公司与丙公司不具有关联方关系。乙公司2011年1月1日的所有者权益账面价值与公允价值均为11 000万元。不考虑所得税因素，甲公司2011年编制合并报表确认的合并商誉为（）万元。 A、200 B、180 C、0 D、3 800 4、下列有关合并范围的确定，表述不正确的是（）。 A、母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体）纳入合并范围 B、如果母公司是投资性主体，只应将为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并 C、如果一个投资性主体的母公司本身不是投资性主体，应当将其控制的全部主体，包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体，纳入合并范围 D、如果母公司是投资性主体，为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司不纳入合并范围，其他子公司应予以合并 5、2013年1月1日，甲公司取得乙公司80％的股权形成企业合并。2013年6月30日，乙公司向甲公司销售100件甲产品和1件乙产品，甲产品的单位售价价为2万元，单位成本为1万元；乙产品的单位售价为500万元，单位成本为350万元。甲公司将购入的甲产品作为存货管理，截止2013年年底全部尚未售出，将购入的乙产品作为固定资产用于企业管理，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2013年，乙公司实现净利润2 000万元。不考虑其他因素，则2013年年末甲公司编制合并报表时，因权益法下调整长期股权投资而应确认的投资收益为（）万元。 A、1 600 B、1 412 C、1 400 D、1 616

《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析

《初级会计实务》收入、费用和利润历年 解析 《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析-2-《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析-2-2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20 , n/30。 要求： （1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。 （2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 ①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 ②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 ③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入 银行。（2003年） ［答案］（1）甲公司销售商品时借：应收账款2106000贷：主营业务收入1800000应交税金一一应交增值税（销项税额）306000

（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的现金折扣（即 1800000 X2%）, 借：银行存款2070000 财务费用36000 贷：应收账款2106000②乙公司在3月19日付款，享受18000的现金折扣（即1800000 X1%）, 借：银行存款2088000 财务费用18000 贷：应收账 款2106000③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款借：银行存款2106000贷：应收账款2106000 3、甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2002年4月1日乙企业 支付项目价款50000元，余额于软件开发完成时收取。4月1 日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款5000元，并存入银行。该项目预计总成本为45000元，其存入银行。该项目预计总成本为40000 元。 其他相关资料如下： 该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余额尚未收 到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程序。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。 要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）（2004年） 〔答案〕①02年4月1日预收款项：借：银行存款50000贷: 预收账款50000②02年12月31日累计实际发生成本借：劳务成本16000贷：银行存款16000③确认02年收入和费用收入= 100000 X40 % = 40000 （元）费用=40000 X40 %= 16000 （元）借: 预收账款40000贷：主营业务收入40000借：主营业务成本

中级会计实务必看题库 (13)

一、单项选择题 1、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2010年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为500万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用4年。改良期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2010年12月31日改良完成，则2010年末该项投资性房地产的账面价值为（）万元。 A、500 B、487.5 C、475 D、100 2、投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当在发生时计入（）。 A、管理费用 B、其他业务成本 C、营业外支出 D、销售费用 3、A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼，2010年1月1日，由于该写字楼所在的房地产交易市场比较成熟，A公司决定对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6 000万元，已计提折旧1 500万元，未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5 500万元。A公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税影响，则该事项对A公司资产负债表上留存收益的影响金额为（）万元。 A、1 000 B、900 C、1 500 D、0 4、关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法正确的是（）。 A、租金收入通过“其他业务收入”等科目核算 B、折旧或摊销金额应记入“管理费用”等科目 C、期末的公允价值变动应确认为公允价值变动损益 D、一旦确定采用成本模式，则不能再转换为公允价值模式进行后续计量 二、多项选择题 1、下列关于投资性房地产后续计量的会计处理中，表述正确的有（）。 A、企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 B、企业选择采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，以后期间也可采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 C、投资性房地产的后续计量模式一经确定不得随意变更 D、企业只能采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 2、下列关于投资性房地产后续计量模式的变更，表述正确的有（）。 A、投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益 B、已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件的可以从成本模式转为公允价值模式 C、投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益

会计学第六章收入、费用和利润

第六章收入、费用和利润 一、单选 1、企业销售商品应交纳的各项税金中，通过“营业税金及附加”账户核算的有（）。 A、所得税费用 B、增值税 C、消费税 D、印花税 2、费用类账户一般平时只记( )。 A、借方发生额 B、贷方发生额 C、借方余额 D、贷方余额 3、所得税费用为( )账户。 A、资产类 B、负债类 C、收入类 D、费用类 4、下列账户中，年末可能有余额的有( )。 A、费用类 B、收入类 C、本年利润 D、利润分配 5、营业外支出是指( )的各项支出。 A、为取得其他业务收入而发生 B、与企业生产经营无直接关系 C、与产品制造无直接关系 D、为实现营业外收入而发生 6、年度终了利润结转后，“利润分配”科目的借方余额表示( )。 A、利润分配总额 B、未分配利润 C、未弥补亏损 D、已弥补亏损额 7、（）是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的折扣。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 8、（）是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 9、（）是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 10、（）是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 11、企业给予买方的现金折扣应计入（）。 A、销售费用 B、管理费用 C、财务费用 D、营业外支出 二、多选 1、《企业会计准则》中的收入包括( )。 A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、代收款项收入 2、工业企业的( )等收入属于其他业务收入。 A、原材料销售 B、技术转让 C、包装物出租收入 D、销售产品收入 3、下列收到的银行存款中，属于企业的收入的有（）。 A、销售商品取得的银行存款 B、销售材料取得的银行存款 C、投资者投入的银行存款 D、接受的外部捐赠 4、下列哪些支出属于销售费用的核算范围（）。 A、销售货物应负担的运费 B、销售货物发生的装卸费 C、销售人员工资 D、管理部门的固定资产折旧 5、下列费用中属于管理费用开支范围的有（）。 A、提取坏账准备 B、董事会会费 C、工会经费 D、经理工资

《初级会计实务》知识点：附属单位上缴收入

2018《初级会计实务》知识点：附属单位上缴收入 附属单位上缴收入 1. 事业单位的附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。 2. 本科目应当按照专项资金收入和非专项资金收入分开明细核算。 3. 期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转： 借：附属单位上缴收入——专项资金收入 贷：非财政补助结转 将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余： 借：附属单位上缴收入——非专项资金收入 贷：事业结余 4. 期末结账后，本科目应无余额。 上级补助收入 1. 事业单位的上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 2. 本科目应当按照专项资金收入和非专项资金收入分开明细核算。 3. 期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转：

借：上级补助收入——专项资金收入 贷：非财政补助结转 将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余： 借：上级补助收入——非专项资金收入 贷：事业结余 4. 期末结账后，本科目应无余额。 事业收入 1. 事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 2. 本科目应当按照专项资金收入和非专项资金收入分开明细核算。 3. 期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转： 借：事业收入——专项资金收入 贷：非财政补助结转 将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余： 借：事业收入——非专项资金收入 贷：事业结余

4. 期末结账后，本科目应无余额。 第四节收入与支出 事业单位的收入是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。 事业单位的支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。 收入 事业单位的收入包括：财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。 财政补助收入 事业单位的财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。 本科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目。 事业单位应当设置“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目，核算国库集中支付业务。 1. 财政直接支付方式 (1)收到“财政直接支付入账通知书”时确认收入： 借：事业支出——财政补助支出等 贷：财政补助收入

收入费用和利润习题及答案

收入费用和利润习题及 答案 公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]

第十一章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张

相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。 年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（）万元。

初级会计实务(2017)第4章 收入 章节练习

第四章收入 一、单项选择题 1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的有（）。 A.出售材料收入 B.出售单独计价的包装物收取的价款 C.出售投资性房地产收到的价款 D.出售无形资产净收益 2.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。 A.烟草公司销售香烟收入 B.工业企业销售原材料收入 C.水泥厂出租办公楼的租金收入 D.工业企业出租包装物的租金收入 3.下列各交易或事项中，不应计入其他业务收入的是（）。 A.对外销售不需用的原材料 B.随同商品对外销售单独计价的包装物 C.出租固定资产取得的收益 D.无形资产出售利得 4.以下选项中，收取的价款应确认为收入的是（）。 A.出售不需用原材料 B.出售专利权 C.出售办公楼 D.出售生产用设备 5.销售商品采用托收承付方式的，应该在（）时确认收入。 A.发出商品并办妥托收手续 B.发出商品 C.收到货款 D.开出发票 6.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是（）。 A．在途物资 B．发出商品 C．库存商品 D．主营业务成本 7.甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格200万元，增值税税额为34万元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为120万元，甲公司应确认收入（）元。 A.234 B.200 C.80 D.154 8.2016年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出增值税专用发票上注明售价为100万，增值税税额为17万元，商品成本为80万元。该批商品已经发出，甲公司以银行

存款代垫运杂费10万元。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。 A.20 B.100 C.110 D.117 9.甲公司2015年度发生如下交易或事项：销售商品取得价款1500万元；销售一批不需用原材料取得价款30万元；提供一项劳务安装工程，当年应确认的收入为70万元；收到政府对于环保设备研发的补助100万元；出售闲置厂房取得价款300万元；出租商标权取得价款120万元。2015年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额为（）万元。 A.2120 B.1820 C.1720 D.1600 10.甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合销售收入确认条件，甲公司下列会计处理正确的是（）。 A.借记“应收账款”科目 B.借记“预收账款”科目 C.借记“发出商品”科目 D.借记“主营业务成本”科目 11.甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售其生产的自行车，自行车的销售价格为每辆200元（不含增值税），甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆自行车，甲公司会给予乙公司10%的折扣，如果乙公司同意购买1000辆自行车，甲公司应确认的收入金额为（）元。 A.180000 B.200000 C.210600 D.234000 12.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年8月18日向A公司销售一批商品2000件，每件商品的单价是100元（不含增值税），每件商品的成本是60元，由于是成批销售，乙公司给予A公司10%的优惠，则乙公司应确认的应收账款的金额是（）元。 A.210600 B.200000 C.180000 D.334000 13.甲公司为一般纳税人，2015年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中给予购货方的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。购货方2015年5月9日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司应确认的收入金额为（）元。 A.100000 B.98000 C.99000 D.117000

中级会计实务必看题库 (35)

一、单项选择题 1、东方公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年11月20日，双方约定：东方公司于12月1日交付远华公司商品500件，总成本为400万元；对方支付东方公司价税共计585万元。当月末，东方公司得知远华公司因履行对外担保义务造成重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，东方公司仍按原约定发货，开具增 值税专用发票，同时代垫运杂费1万元，则东方公司在2012年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。 A、500 B、0 C、585 D、400 2、下列事项中，不属于企业“收入”要素规范的是（）。 A、销售商品取得的收入 B、提供劳务取得的收入 C、出售无形资产的经济利益流入 D、出售投资性房地产取得的收入 3、采用支付手续费方式的委托代销，委托方确认收入的时点是（）。 A、委托方收到代销清单时 B、受托方销售商品时 C、委托方交付商品时 D、委托方收到货款时 4、20×9年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200 000元，增值税税额为34 000元，该批商品的成本为180 000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2×10年5月1日将所售商品购回，回购价为220 000元（不含增值税税额）假定不考虑其他因素。则在20×9年12月1日时，甲公司应确认的其他应付款金额为（）元。 A、20 000 B、180 000 C、200 000 D、34 000 5、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年6月1日，甲公司委托乙公司销售600件商品，每件商品的成本为40元，协议价为每件68元。代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与甲公司无关。商品已发出，并且货款已经收 付，则甲公司在2013年6月1日应确认收入（）元。 A、0 B、40 800 C、24 000 D、20 800 6、甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。20×9年8月份共销售A产品20件，售价总额100 000元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占6%，包换的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A产品的收入应确认为（）元。

《收入费用利润》练习题及答案

收入费用利润练习题1 一、单项选择题 1.企业发生的现金折扣应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.固定资产报废净收益 存货盘盈用于冲减“管理费用”，计贷方。 3.下列各科目，期末可能有余额的是（）。 A.管理费用 B.资产减值损失 C.营业外收入 D.预付账款 预付账款，属资产类，期末余额在借方，其他属于损益类科目，期末无余额，“平” 4.企业支付的罚款支出应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 5.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外支出20万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。 A.300 B.320 C.365 D.380 营业利润=营业收入-营业成本=500+200-300-100-15-45+60+20=320 注意：营业外支出（收入）和营业利润无关，只与利润总额相关，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。 6.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。 A.销售商品收入（主营业务收入） B.销售材料收入（其他业务收入） C.出租无形资产收入（其他业务收入） D.出售固定资产净收益（营业外收入） 二、多项选择题 ？1.企业的收入包括（）。

A主营业务收入B其他业务收入 C营业外收入D投资收益2.下列各项属于期间费用的是（）。 A销售费用B财务费用C管理费用 D所得税费用 制造费用属于成本类，不是损益类的期间费用。 3.在计算企业的利润总额时，下列涉及到的项目有（）。 A销售费用B营业税金及附加C营业外支出 D所得税费用净利润才涉及到所得税费用。 4.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（）。 A.管理费用 B.其他业务成本 C.出售原材料收入（其他业务成本） D.资产减值损失 5.下列各账户的余额，期末应结转到“本年利润”账户的有（）。 A.主营业务收入 B.营业外支出 C.营业税金及附加 D.资产减值损失 6.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）。 A.应缴纳的土地使用税（管理费用） B.业务招待费 C.行政部门用固定资产计提的折旧 D.产品展览费（销售费用） 7.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（）。 A.发生的现金折扣 B. 固定资产建设期间的长期借款利息 C.办理银行承兑汇票的手续费 D.短期借款的利息 短期借款利息应计入“财务费用”，长期借款用于购建固定资产的，在尚未达到可使用状态前，资本化的利息支出计“在建工程”，费用化的利息支出计“管理费用”，生产经营期间的计“财务费用”。 8.下列各项中，影响企业销售商品收入计量金额的是（）。 ？A.企业与购货方签订的合同或协议金额 B.预计可能发生的现金折扣（确认收入时，用总价法） C.商业折扣 D.代垫购货方的运杂费 三、判断题 ？（不确定）1.成本是对象化的费用，因此产品成本是指为生产某种产品而消耗

中级会计实务考试试题

中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021

内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。

第六章收入费用及利润练习题及案例含参考答案

收入费用和利润练习题、案例和参考答案【习题一】 （一）目的：练习商品销售收入的处理。 （二）资料：甲企业为增值税一般纳税人，2008年8月发生以下经济业务：（1）8月5日，向乙企业销售A产品200件，每件售价150元，增值税为5100元，A产品的单位成本110元，收到乙企业支付的货款和增值税并存入银行；（2）8月8日，采用预收货款方式向丙企业销售B产品500件，每件售价90元，增值税为7650元，B产品的单位成本50元。在签订合同时，收到了60%的货款；（3）8月15日，向丁企业赊销C产品200件，每件售价250元，增值税为8500元，C产品的单位成本200元。现金折扣的条件是：2/10、n/30，用总价法核算；（4）8月18日，向丙企业交付B产品，收到丙企业支付的剩余货款及增值税额；（5）8月23日，收到丁企业支付的货款和增值税额。 （三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 【习题二】 （一）目的：练习劳务收入的处理。 （二）资料：甲公司受乙公司委托开发一套信息系统，于2008年9月30日签订合同合同约定工期大约为6个月，总收入500万元，预收帐款300万元。至2008年12月31日，甲公司已经发生成本150万元（均为开发人员薪酬）。甲公司预计还将发生开发成本120万元，同日经专业人士测量该软件完工进度为50%。假定甲公司按季编制财务报表。 （三）要求： 1.计算甲公司2008年12月31日应确认的劳务收入和劳务成本。 2.根据上述资料编制有关会计分录 【习题三】 （一）目的：练习费用的处理。 （二）资料：甲企业2008年10月发生的与费用有关的经济业务如下： （1）10月1日，用银行存款支付广告费200000元； （2）10月5日，用银行存款支付办公大楼保险费30000元； （3）10月12日，用银行存款支付上季度应付贷款利息1000元； （4）10月18日，用现金支付办公大楼水电费4000元； （5）10月31日，计提本月应付管理人员工资50000元，应付销售人员工资30000元。 （三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 【习题四】 （一）目的：练习本年利润和利润分配的处理。 （二）资料：甲公司2008年12月的损益类账户的余额经汇总如下：主营业务收入150万元，主营业务成本80万元，投资收益20万元，营业外支出6万元，销售费用10万元，管理费用20万元，财务费用5万元。甲公司2008年度的税后利润120万元，按照10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，应付