自行建造固定资产--注册会计师辅导《会计》第五章讲义2

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注册会计师考试辅导《会计》第五章讲义2

自行建造固定资产

（二）自行建造固定资产

自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。无论采用何种方式，所建工程都应当按照实际发生的支出确定其工程成本。

1.自营方式建造固定资产

企业如有以自营方式建造固定资产，其成本应当按照直接材料、直接人工、直接机械施工费等计量。

（1）企业为建造固定资产准备的各种物资应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际成本。用于生产设备的工程物资，其进项税额可以抵扣。

（2）建设期间：发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，增加所建工程项目的成本或冲减所建工程项目的成本；工程完工后：发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期营业外收支。

【思考问题】自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益？

【思考问题】在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失？

（3）建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按其实际成本转入所建工程成本。

（4）自营方式建造固定资产应负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。

（5）符合资本化条件的借款费用，应计入所建造的固定资产成本。

（6）企业以自营方式建造固定资产，发生的工程成本应通过“在建工程”科目核算，工程完工达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

【思考问题】在建工程建设期间发生的单项工程自然灾害损失？

【例题4·计算题】甲公司为一般纳税企业，增值税税率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。2012年1月至7月发生的有关经济业务如下：

（1）1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，款项已支付。

[答疑编号5733050104]

借：工程物资―A 200

－B （100＋17）117

应交税费－应交增值税（进项税额） 34

贷：银行存款351

（2）1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。

[答疑编号5733050105]

借：在建工程－生产线180

－厂房117

注册会计师考试复习资料

第一章总论 第二章金融资产 第三章存货 第四章长期股权投资 第五章固定资产 第六章无形资产 第七章投资性房地产 第八章资产减值 第九章负债 第十章所有者权益 第十一章收入、费用和利润第十二章财务报告 第十三章或有事项 第十四章非货币性资产交换第十五章债务重组 第十六章政府补助 第十七章借款费用 第十七章借款费用 第十九章所得税 第二十章外币折算 第二十一章租赁

第二十二章会计政策、会计估计变更和差错更正 第二十三章资产负债表日后事项 第二十四章企业合并 第二十五章合并财务报表 第二十六章每股收益 第一章总论 一、企业会计准则体系的构成、作用 二、会计报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求等概念 三、会计要素的定义特征、确认条件、计量属性 反映企业财务状况的要素包括资产、负债和所有者权益；反映企业经营成果的要素包括收入、费用和利润。（1）要掌握每一要素的定义、特征、确认条件等等。 试题类型：客观题 【例题1-1】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是( )(2007年试题)。 A．资产是企业拥有或控制的经济资源 B．资产预期会给企业带来未来经济利益 C．资产是由企业过去交易或事项形成的 D．资产能够可靠地计量 【答案】D 【解析】资产能够可靠计量不是资产的特征，是确认资

产的条件。 （2）区分收入利得费用损失 【例题1-2】下列各项中，属于利得的有( ) (2007年试题)。 A．出租无形资产取得的收益 B．投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C．处置固定资产产生的净收益 D．非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额 E．以现金清偿债务形成的债务重组收益 【答案】CDE 【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利得和损失由于与非日常活动相关，所以不是收入和费用。利得包括计入所有者权益的和计入当期利润的情况。区分收入与利得、费用与损失很重要。上市公司必须单独披露“非经常性损益”。中国证监会结合企业会计准则对非经常性损益给出的定义：

会计英语 注册会计师讲义

会计英语（08年注册会计师讲义） 会计、税务和审计英语 2009-04-14 10:06 阅读315 评论0 字号：大大中中小小 第一讲会计英语的常用术语 在第一个专题中向大家介绍会计领域中经常用到的最基本的术语以及它们的应用，使学生在头脑中建立起一个框架并对会计专业英语有一个直观的了解。这些内容将构成以后几个专题学习的基础。 1.accounting n.会计；会计学 account n..账，账目a/c；账户 e.g.T-account: T型账户；account payable应付账款receivable 应收账款）； accountant n.会计人员，会计师CPA （certified public accountant）注册会计师 2.Accounting concepts 会计的基本前提 1）accounting entity 会计主体；entity 实体，主体 2）going concern 持续经营 3）accounting period 会计分期 financial year/ fiscal year 会计年度（financial adj.财务的，金融的；fiscal adj.财政的）4）money measurement货币计量 人民币RMB￥美元US$ 英镑￡法国法郎FFr *权责发生制accrual basis. accrual n.本身是应计未付的意思， accrue v.应计未付，应计未收， e.g.accrued liabilities，应计未付负债 3.Quality of accounting information 会计信息质量要求 （1）可靠性reliability （2）相关性relevance （3）可理解性understandability （4）可比性comparability （5）实质重于形式substance over form （6）重要性materiality （7）谨慎性prudence （8）及时性timeliness 4.Elements of accounting会计要素 1）Assets: 资产 – current assets 流动资产 cash and cash equivalents 现金及现金等价物（bank deposit） inventory存货receivable应收账款prepaid expense 预付费用 – non-current assets 固定资产 property （land and building）不动产, plant 厂房, equipment 设备（PPE） e.g.The total assets owned by Wilson company on December 31, 2006 was US$1,500,000. 2）Liabilities: 负债 funds provided by the creditors. creditor债权人，赊销方

第五章固定资产

第五章固定资产 一、教学重点 固定资产计价、固定资产购建的核算、处置固定资产的账务处理、固定资产折旧的核算方法、融资租赁的核算方法。 教学难点 自营在建工程、在建工程借款利息费用的处理、快速折旧法、 二.名词解释 1.原始价值 2.重置价值 3.折余价值 三.简答题 1．固定资产价值周转的特点？ 2．固定资产折旧的经济意义是什么？ 3．加速折旧法与平均折旧法相比有何优点？ 四.单项选择题 １．企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（）账户进行核算。 A.固定资产 B.在建工程 C.工程物资 D.长期投资 ２．某企业购入机器一台，实际支付价款85000元，增值税进项税额14450元，支付运杂费1500元，安装费1000元，则该企业设备入账的原值为（）元。 A.87500 B.101950 C.101845 D.99450 ３．一项固定资产以20000元价格转让出售，该固定资产已提折旧25000元，出售时获得净收益4000元，发生清理费用1000元，则该项固定资产的原值为（）元。 A.40000 B.41000 C.39000 D.35000 ４．某项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，在年数总和法下第二年的折旧额为（）。 A.2000 B.2400 C.1800 D.1600 ５．计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）。 A.年限平均法 B.工作量法 C.双倍余额递减法 D.年数总和法 ６．固定资产清理结束后，应将净损失转入（）账户。 A.管理费用 B.制造费用 C.营业外支出 D.营业外收入 ７．采用年限平均法计算固定资产折旧的四个因素中，可直接使用实际发生数而不需采用预计数的是（）。 A.固定资产原值 B.固定资产使用年限 C.固定资产残值收入 D.固定资产清理费用 ８．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，应根据（）作暂估价值转入固定资产，待竣工决算后再作调整。 A.市场价格 B.计划成本 C.实际成本 D.工程预算 ９．企业的下列固定资产中，不计提折旧的是（）。 A.闲置的房屋 B.融资租入的设备 C.临时出租的设备 D.已提足折旧仍继续使用的设备 10．与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（）。 A.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少

注册会计师学习方法有哪些

注册会计师学习方法有哪些 1. 教材+听课：这可谓是最流行的复习方法了。任何考试都不宜脱离教材，如张志凤老师所说：教材是根本，丢了根、忘了本，根本不对。 2. 教材+轻松过关系列图书+考前串讲：这类学习者是主动学习的人，主动学习与接受学习没有好坏之分，但主动学习者通常喜欢自己先去思考一下教材到底讲了些什么，在没有绝对必要的情况下不喜欢去求助别人，但为了保险起见，往往会选择我东奥的几个小班次听一下，以达到押题的效果。 3. 只听课。这类学习者一般对教材已经有了较好的掌握程度，但由于多种因素的影响而在过去的几年里未能取得某些科目的好成绩，他们往往都已经做过很多题、教材也看过不止一遍了，所以他们会以听课为主; 还有一类学习者本身喜欢这种“接受学习”，听课效果强于自己看书，所以只听课也就不足为怪了。对于考试而言，只听课应该是可以通过考试的，但为了达到更好的效果，建议这类学员听课前至少要做适当预习。 4. 教材+讲义：这类人我认识几个，其中一个居然考的每一考试都采用此种方法，最让我佩服的是她把默写讲义当成最稳当的复习方法。 5. 反复看教材+关键章节听课：这类人学习能力一般比较强，但对一些重难点依然采取虚怀若谷的态度，比如会计的《长期股权投资》，经济法的《物权法》等; 以轻松过关为主。这是一个不便于回答的问题。论坛上经常有人问某些科目只看轻一能否通过，这个问题没法回答。要说能当然也能，因为轻一和轻二都是浓缩了全书精华的辅导书，搞懂轻一当然足够你通过考试，但这里面隐含一个条件是你要真的“搞懂”轻一，另一个条件是只看轻一的人其实一般都在前一年或前几年看过教材 （但是没考或者没考过），所以答案是很明显的，用郭守杰老师的话说：今年如果没买教材，明年请继续买。论坛上也有只用轻一就通过考试的，但个人觉得这是特例。轻松过关图书是业内最好的辅导书，但绝不可以脱离教材使用。

注会会计知识点(详细)(完整资料).doc

此文档下载后即可编辑 第一章总论 【高频考点】谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的。 【高频考点】实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。 【高频考点】可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求： (一)同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 (二)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用相同或相似的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 【高频考点】收入与利得、费用与损失的区分

1.所有者权益的定义 所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。 2.所有者权益的来源构成 所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失(其他综合收益)、留存收益等。 所有者投入的资本，是指所有者投入企业的资本部分，它既包括构成企业注册资本或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，即资本溢价或者股本溢价。 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。其中，利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。 3.所有者权益的确认条件

注册会计师 会计讲义

前言 一、2015年注会《会计》教材的变化概况 2015年注会会计变化较大，主要的是根据财政部最新颁布或修改的八项企业会计准则对教材进行修改。具体变化如下： 1.第2章金融资产：将涉及到的其他综合收益均由“资本公积——其他资本公积”替换为“其他综合收益”科目。 2.第4章长期股权投资及合营安排： （1）章名由“长期股权投资”变为“长期股权投资及合营安排”。 （2）明确“对被投资单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资按照教材第二章的内容进行核算” （3）新增“同一控制下企业合并，如果被合并方本身需要编制合并报表的，被合并方的账面所有者权益应当以其在最终控制方合并财务报表上的账面价值为基础确定”。 （4）不形成控股合并的长期股权投资中，删除了“3.投资者投入的长期股权投资”的情况。 （5）新增“成本法下，子公司将未分配利润或盈余公积转增资本，且未向投资方提供等值现金股利或利润的选择权时，投资方并没有获得收取现金或利润的权力，该项交易通常属于子公司自身权益结构的重分类，投资方不确认相关的投资收益”。 （6）新增权益法下投资收益的确认时需要考虑“三是在评估投资方对被投资单位是否具有重大影响时，应考虑潜在表决权的影响，但在确定享有的被投资单位实现的净损益、其他综合收益以及其他权益变动的份额时，潜在表决权对应的权益份额不应予以考虑”。“四是在确认应享有或应分担的被投资单位的净利润时，法规或章程规定不属于投资企业的净损益应当予以剔除后计算”。 （7）新增“投资方与联营、合营企业之间发生的投出或出售资产的交易构成业务的处理”、“投资方向联营、合营企业投出业务并能够实施重大影响或共同控制的处理”——均全额确认当期损益。 （8）新增“权益法下被投资单位实现其他综合收益的处理”。 （9）新增“被投资单位实现净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动”包括的内容。（主要包括被投资单位接受其他股东的资本性投入、被投资单位发行可分离交易的可转换公司债券中包含的权益成分、以权益结算的股份支付等）。 （10）新增“公允价值计量或权益法转换为成本法”、“公允价值计量转为权益法核算”“权益法转公允价值计量”、“成本法转公允价值计量”的处理。 （11）新增“长期股权投资初始时原计入其他综合收益（不能结转损益的除外）或资本公积（其他资本公积）中的金额，在处置时亦应进行结转”。 （12）新增“第四节合营安排”。 3.第7章投资性房地产： （1）删除“闲置土地认定”的相关段落。 （2）新增“投资性房地产公允价值的定义”（指市场参与者在计算日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格）。 （3）将涉及到的其他综合收益科目单独作为“其他综合收益”科目核算。 4.第9章负债 （1）新增债券的内容。“债券（包括企业发行的归类为金融负债的优先股、永续债等）”。 （2）可转换公司债券权益成分核算科目由“资本公积——其他资本公积”科目变更为“其他权益工具”（在企业会计准则第37号——金融工具列报应用指南第47页有涉及此科目）。 （3）删除“职工薪酬”，将其作为单独作为第13章核算。 5.第10章所有者权益： （1）“一、金融负债和权益工具的区分”按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》准则重新编写。 （2）新增“二、复合金融工具”。

第五章固定资产答案

第六章固定资产 一、填空题 1．生产产品提供劳务出租有形资产 2．固定资产定义与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 该固定资产的成本能够可靠的计量 3．在用固定资产未使用固定资产不需用固定资产 4．生产经营用固定资产非生产经营用固定资产出租固定资产不需用固定资产未使用固定资产土地融资租入固定资产 5．原始价值计价重置成本计价净值计价 6．年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法 7．经营租赁融资租赁 8．资本化后续支出费用化后续支出长期待摊费用 9．固定资产卡片固定资产登记簿 10．固定资产净值在建工程项目 二、单项选择题 1．C 2．C 3．B 4．B 5．A 6．D 7．B 8．D 9．D 10． C 11．A 12．B 13．A 14．A 15．D 16．C 17．D 18．A 19．D 20．B 21．A 22．C 23．B 24．B 25．A 三、多项选择题 1．ABD 2．ABD 3．ABCD 4．AB 5．AD 6．BCD 7．AC 8．BCD 9．BC 10．ABD 11．BCD 12．BC 13．ABCD 14．BCD 15．ABC 16．ABD 17．CD 18．BD 19．ABC 20．ABC 四、判断题 1．√ 2．√3．× 4．√ 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．× 11．× 12．√ 13．×14．× 15．√ 16．×17．√ 18．× 19．× 20．×

21．× 22．√ 23．√24．× 25．× 26．√ 五、名词解释 1．固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一年的有形资产。 2．原始价值是指企业购置、建造某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 3．固定资产折旧是指在固定资产预计使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 4．固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。 5．融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。 6．预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的（收入）扣除预计处置费用（清理费用）后的余额。 六、简答题 1．答：固定资产特点：（1）持有的目的，是生产经营活动使用的需要。（2）是有形资产。（3）使用寿命超过一个会计年度。 2．答：影响固定资产折旧的因素主要有:（1）固定资产折旧的计提基数（即原价）；（2）固定资产的使用寿命；（3）固定资产预计净残值；（4）固定资产的折旧方法。 3．答：企业在确定固定资产预计使用寿命时，主要应当考虑下列因素：（1）该资产的预计生产能力或实物产量；（2）该资产预计的有形损耗，如设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等；（3）该资产预计的无形损耗，如因新技术的出现而使现有的生产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等；（4）有关资产使用的法律或者类似规定的限制。 4．答：企业固定资产计提折旧的范围：从项目范围看是除下列固定资产不计提折旧外，其余固定资产均应计提折旧：（1）已提足折旧仍然继续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地；（3）已全额计提减值准备的固定资产；（4）提前报废固定资产，不再补提折旧；从时间范围看，是当月增加固定资产，当月不提折旧，当月减少固定资产，当月照提折旧，即月初数额法。所以，企业计提折旧的固定资产是“月初应计提折旧的固定资产”。 5．答：同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。 劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入；同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额，结转本年度营业成本。

CPA考试会计学习复习资料

会计学习复习资料 一、填空题 1、企业的经营战略具有___、____、____和系统性等特征。 2、经营战略包括____、_____和战略规划三项内容。 3、按照战略的目的性，可把企业经营战略分为_____和_____。 4、按照战略的层次性，可把企业经营战略分为_____、_____和_____。 5、按决策分析的方法划分，决策可分为______、_______和非确定型决策。 6、科学决策的基本因素包括_____、_____、______和______四个方面。 7、盈亏平衡分析法主要考察____、____、_____三者之间的关系。 8、产品的整体概念包含三个层次的内容，即实质产品、______、_____。 9、产品的寿命周期分为____、____、____、_____。 10、产品线策略可分为________和________。 二、选择题 1、在供应市场中，通常由少数几个企业占据大多数市场份额，并且这些企业往往存在明显的规模经济性，市场准入障碍明显的市场是（） A.垄断竞争市场 B.寡头垄断市场 C.完全竞争市场 D.完全垄断市场 2、既保证库存成本最低但又能满足企业生产经营需要的订货被称为（） A.按质量订货 B.按经济批量订货 C.按数量订货 D.按需要订货 3、企业最基本的经营活动是（） A.销售活动 B.财务活动 C.人力资源开发活动 D.生产活动 4、市场占有率和销售增长率双高的产品被称为（） A.风险产品 B.明星产品 C.失败产品 D.金牛产品 5、在诸多企业制度中，依照法律组建的、具有人格化和具有独立法人地位的是（） A.企业法人制度 B.公司制度 C. 现代企业制度 D. 有限责任制度 6、为使人们确信某产品能满足规定的质量要求，所做的一系列有计划、有组织的活动，叫做（） A.质量控制 B.质量体系 C.质量职能 D.质量保证 7、下列描述中不属于股票基本特征的是（） A.代表所有权 B.无面值 C.不可返还性 D.可交易性

注册会计师考试：非专业牛人考CPA一次性过六门的经验分享(转载)

题记——，有的是做律师，有的是做会计师、注册会计师，或者其他什么职业的“师”等。但是无论选择在什么行业里出类拔萃，都是要下血本，都是要刻苦努力的。就比如说考注册会计师需要考注册会计师考试一样....“，有勇气就会有奇迹。”下面，我为大家分享一下我的注册会计师考试经验，希望对各位考注会的朋友都会。 12月24日凌晨查成绩那一刻，自己的确是万分惊讶了一下。然后惊喜了良久。本来在考完后，就已经不抱有任何幻想能一次性通过了。但，有勇气真的就会有奇迹，梦想真的很了不。这个结果对我来说，确实来之不易，其中蕴含的辛酸也许只有亲身经历过才能体会。自今年九月份考完试后，就不断被要求分享经验。其实，我没有什么经验秘诀可谈，有的只是。但，还是想写点东西，希望能帮助和鼓舞更多的人“梦想成真”众多师兄弟妹同学在面临抉择考CPA，也许可以想想：“，不是都一次通过了CPA？像我这样优秀的人肯定也没问题。”，选择一次性考六门CPA也是直接受到了中国政法大学方科师兄的鼓舞。当然，方科师兄绝对是牛人，法大传奇人物~我和师兄不是一个级数的。但非常感激师兄无私的帮助和教导，从没嫌弃我这样一个智力低下的人。】 CPA，一个人最重要的还是能力的培养。期间重要的是CPA的学习过程，以及一个人的学习能力，结果只是某种程度对努力的肯定。本文主要目的的想为了给各位想考CPA的一些粗浅的过来人之谈，给出一个“弱智”人士也可以一次通过CPA六门的成功事例，说明CPA并不是你们想象中的神话，给一些想而又不敢尝试的人一些鼓舞。如果不是受到多个（真的N个那么多~）同学师弟师妹的要求，介绍一些CPA的备考“经验”。我真的不会这么自告奋勇去写一篇这么长的东西！这篇东西，是平安夜通宵写出来的，算是给大家的一个“圣诞礼物”所以，请一些素质低下的人，换位思考一下，也理性思考一些。谢、无知、可耻、无礼的留言！我们不是一类人，请绕道~谢谢~P.S.我不是只会，也不是考试机械，我懂的东西不比你们常人少！！！ 、关于我的一些情况 总成绩421分，会计73、审计60、财务管理67、公司战略与风险管理70、税法81、经济法70。这个成绩不算很高，也不算低，目前在中华会计网校奖学金----注册会计师奖申请者中总分排名第四。（第一名有五万元丫丫~方科师兄就是当年的第一名~其实，我考前也是朝着这个目标努力的~可惜没成功~我现为中国政法大学经济法专业研一学生，本科毕业于。 、关于复习时间 一般人都会喜欢问我，复习CPA用了多久。其实，这个是比较难答的问题。我认为比较准

注会讲义《财管》第二章财务报表分析

第二章财务报表分析（五） 总结 1.指标的计算、分析及影响因素 【例题11·计算题】甲公司是一个材料供应商，拟与乙公司建议长期合作关系，为了确定对乙公司采用何种信用政策，需要分析乙公司的偿债能力和营运能力。为此，甲公司收集了乙公司2013年度的财务报表，相关的财务报表数据以及财务报表附注中披露的信息如下： （3）乙公司的生产经营存在季节性，每年3月份至10月份是经营旺季，11月份至次年2月份是经营淡季。 （4）乙公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2013年年初坏账准备余额140万元，2013年年末坏账准备余额150万元。最近几年乙公司的应收账款回收情况不好，截至2013年年末账龄三年以上的应收账款已达到应收账款余额的10%。为了控制应收账款的增长，乙公司在2013年收紧了信用政策，减少了赊销客户的比例。 （5）乙公司2013年资本化利息支出100万元，计入在建工程。 （6）计算财务比率时，涉及到的资产负债表数据均使用其年初和年末的平均数。 要求： （1）计算乙公司2013年的速动比率。评价乙公司的短期偿债能力时，需要考虑哪些因素？具体分析这些因素对乙公司短期偿债能力的影响。 （2）计算乙公司2013年的利息保障倍数；分析并评价乙公司的长期偿债能力。

（3）计算乙公司2013年的应收账款周转次数；评价乙公司的应收账款变现速度时，需要考虑哪些因素？具体分析这些因素对乙公司应收账款变现速度的影响。（2014年） 【答案】 （1）速动比率=速动资产平均金额÷流动负债平均金额=[（100+100+500+460+2850+2660）/2]÷[（2350+2250）/2]=1.45 评价乙公司的短期偿债能力时，需要考虑应收账款的变现能力。乙公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2013年年末账龄三年以上的应收账款已达到应收账款余额的10%，实际坏账很可能比计提的坏账准备多，从而降低乙公司的短期偿债能力。乙公司的生产经营存在季节性，报表上的应收账款金额不能反映平均水平，即使使用年末和年初的平均数计算，仍然无法消除季节性生产企业年末数据的特殊性。乙公司年末处于经营淡季，应收账款、流动负债均低于平均水平，计算结果可能不能正确反映乙公司的短期偿债能力。 （2）利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=（97.5+32.5+500）÷（500+100）=1.05 乙公司的利息保障倍数略大于1，说明自身产生的经营收益勉强可以支持现有的债务规模。由于息税前利润受经营风险的影响，存在不稳定性，而利息支出却是固定的，乙公司的长期偿债能力仍然较弱。 （3）应收账款周转次数=营业收入÷应收账款平均余额=14500÷[（2850+150+2660+140）÷2]=5 乙公司的生产经营存在季节性，报表上的应收账款金额不能反映平均水平，即使使用年末和年初的平均数计算，仍然无法消除季节性生产企业年末数据的特殊性。乙公司年末处于经营淡季，应收账款余额低于平均水平，计算结果会高估应收账款变现速度。 计算应收账款周转次数时应使用赊销额，由于无法取得赊销数据而使用销售收入计算时，会高估应收账款周转次数。乙公司2013年减少了赊销客户比例，现销比例增大，会进一步高估应收账款变现速度。 【例题12·多选题】某企业营运资本为正数，说明（）。 A.流动资产有一部分资金来源靠长期资本解决 B.长期资本高于长期资产 C.营运资本配置率大于1 D.财务状况较稳定 【答案】ABD 【解析】营运资本=长期资本-长期资产，营运资本为正数，表明长期资本大于长期资产，一

第五章固定资产练习题及答案

第五章固定资产 一、单项选择题 1、2010年6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2010年10月3 1日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元；假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2010年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为（A）万元。 A.10 B.20 C.0 D.30 【答案解析】：本题考核经营租入固定资产改良的核算。2010年，黄河公司应计入当期损益的金额＝(120/2)×2/12＝10(万元)。 2、正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3 000万元，已计提折旧为1 200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（C）万元。 A.2 300 B.2 200 C.2 150 D.2 000 【答案解析】：本题考核固定资产更新改造的处理，应减除被替换部分的账面价值。固定资产的入账价值＝(3 000－1 200－300)＋800－(300－1 200×300/3 000－300×300/3 000)＝ 2 150(万元)。 3、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（C）万元。 A.1 000 B.1 100 C.580 D.600 【答案解析】：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值＝1 000－500＋100－20＝580（万元）。 4、下列关于固定资产的有关核算，表述不正确的是（C）。 A.生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用 B.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产成本 C.盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算 D.盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算 【答案解析】：选项C，应通过“待处理财产损溢”科目核算；选项D，应作为前期会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。 【提示】自然灾害等原因造成的固定资产毁损，通过“固定资产清理”核算。 5、甲公司的管理部门于20×7年12月底增加设备一项，该项设备原值21 000元，预计净残值率为5％，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至20×9年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7 200元，则该项固定资产对甲公司20×9年度税前利润的影响数为（B）元。 A.1 830 B.7 150 C.6 100 D.780

2018年CPA注册会计师税法讲义

第一章税法总论 第一节税法的概念 一、税法是义务性法规；综合性法规。税法为公法，但仍具有一些私法属性。 一、税法原则 1、税法基本原则：“公法实效” 第三节税法的要素 一、税法要素 1、纳税义务人 自然人：居民纳税人和非居民纳税人； 法人：可划分为居民企业和非居民企业。 我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 代扣代缴义务人：个人所得税等，税务机关将支付手续费 代收代缴义务人：委托加工应税消费品的受托方，交货时代收。也支付手续费。 2、征税对象：即征税客体 决定了各个不同税种的名称。是区别一种税与另一种税的重要标志。 是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。

税基是又叫计税依据，解决对征税对象课税的计算问题。对征税对象的量的规定。 税基有两种形态：1.价值形态（从价）：按征税对象的货币价值计算，如增值税 2.物理形态（从量）：按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税 3、税目 税目反映具体征税范围。是对征税对象的质的界定。 并非所有税种都规定有税目，例如企业所得税就没有。 4、税率：比例、累进、定额、超率累进税率（土地增值税） 5、纳税环节 按照纳税环节的多少，可将税种分为一次课征制和多次课征制。 6、纳税期限（★★） 有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。 纳税期限为1个月或1个季度的，缴库期限为期满之日起15日内。 为1、3、5、10、15日的，缴库期限为期满之日起5日内预缴，次月1日-15日申报。 7、附则：1、税法的解释权，2、税法的生效时间。 第四节税收立法与现行税法体系 1、税收管理体制：划分税权的制度。大类可划分为税收立法权和税收执法权。 税权的纵向划分：中央与地方；税权的横向划分：立法；司法；行政； 1、税收立法原则：1.从实际出发 2.公平 3.民主决策 4.原则性与灵活性相结合 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合 2、税收立法权及其划分 ①按照税种类型的不同来划分；特定领域的立法权归特定政府。 ②根据任何税种的基本要素来划分；授于某级政府（不多见） ③根据税收执法的级次来划分：【我国采用】立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级：基本法规的立法权放在中央政府，具体实施规定的立法权属于低级次政府或政府机构。 4.我国税收立法权划分的现状 （1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。 （2）地方适当的地方税收立法权。限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能下放。

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第十三章契税法 ?契税是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，对承受的单位和个人征收的一种税,它属于财产行为税类。 ?新中国成立后颁布的第一个税收法规就是《契税暂行条例》，1954年财政部对《契税暂行条例》进行了修改，1980年、1990年财政部又对契税政策进行了一些补充和调整，现行契税是依据国务院1997年7月7日重新颁布的《契税暂行条例》于1997年10月1日施行。 ?契税实行一次性征收，普遍适用于内外资企业和外国公民。 ?学习重点是：征税对象、纳税人、计税依据、税收优惠等。 第十三章契税法 年份单项选择题多项选择题判断题合计 2001年1分1分1分3分 2002年1分1分1分3分 2003年1分1分2分 本章变化内容： 在税收优惠中新增了契税优惠的特殊规定。P234-235 ?一、征税对象、纳税人、税率 ?（一）征税对象 ?1、征税对象的一般规定 ?征税对象是指境内转移土地、房屋权属。 ?注意与土地增值税的交叉 ?①国有土地使用权出让（不交土地增值税） ?②土地使用权转让（还应交土地增值税） ?③房屋买卖（符合条件的还应交土地增值税） ?④房屋赠与（符合条件的还应交土地增值税） ?⑤房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交土地增值税） ?以下视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，征收契税。 ①以土地、房屋权属作价投资、入股；（以自有房产作股投入本人独资经营企业，免契税） ②以土地、房屋权属抵债或实物交换房屋

应纳税额＝计税依据×适用税率 计税依据为发生上述不同应税行为时的成交价格、市场价格和交换差价。 例：两单位互换经营性用房，A的房屋价格为490万元，B的房屋价格为600万元，差额由A支付，当地契税税率为3%，则应如何缴纳契税？解：（1）房屋等价交换，不交契税。不等价交换由多付资产一方按价差缴纳契税。 （2）A应缴纳契税为： （600-490） 3%=3.3（万元） ?三、税收优惠 根据暂行条例规定，以下情况减免契税： 1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税； 2、城镇职工按规定第一次购买公用住房的，免征契税； 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税； 4、财政部规定的其他减征、免征项目。 5、承受荒山等用于农业生产免征契税。 6、外国使领馆及外交人员承受土地、房屋权属。 7、特殊规定： （1）公司制改造，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 （2）单位、个人承受企业股权，土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 （3）合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。（4）分立企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 （5）收购企业安置原企业职工30％以上的，减半征收契税，安置全部职工的，免征契税。 （6）承受关闭、破产企业的，债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，免征契税。非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，安置原企业职工30％以上的，减半征收契税，安置全部职工的，免征契税。 ?四、契税征收管理

2016年注册会计师-会计大纲讲义

第一章总论 知识点：会计信息质量要求 1.可靠性：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据的进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 2.相关性：相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。 3.可理解性：可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 4.可比性：可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求：同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 5.实质重于形式：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。 6.重要性：重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 7.谨慎性：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 8.及时性：及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 知识点：会计要素 1.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产的特征包括： （1）资产应为企业拥有或者控制的资源 资产作为一项资源，应当由企业拥有或者控制，具体是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。 （2）资产预期会给企业带来经济利益 资产预期会给企业带来经济利益，是指资产直接或者间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。 （3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的 2.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债的特征包括： （1）负债是企业承担的现时义务 （2）负债预期会导致经济利益流出企业 （3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的 3.所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。又称净资产。 所有者权益包括的主要内容： （1）所有者投入的资本 （实收资本或股本；资本公积——资本溢价或股本溢价） （2）直接计入所有者权益的利得和损失 （其他综合收益） （3）留存收益（盈余公积、未分配利润） 4.收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

CPA战略讲义

第二章战略分析 主要考点 ●PEST模型 ●产品生命周期 ●五力模型 ●资源分类 ●核心能力（基准分析） ●价值链分析 ●波士顿矩阵 ●SWOT分析 第一节企业外部环境分析政治因素

【知识点】产业环境分析（★★★，掌握，客观题和主观题）

产品生命周期 （Product Life-cycle） 波特的五力模型 （Porter’s Five-Forces Model） 成功关键因素分析 导入期： 【产品技术特点】：产品质量有待提高。产品类型、特点、性能和目标市场方面尚在不断发展变化当中。 【销量】：产品用户很少，只有高收入用户会尝试新的产品。 【成本】：为了说服客户购买，导入期的产品营销成本高，广告费用大，而且销量小，产能过剩，生产成本高。 【利润】：产品的独特性和客户的高收入使得价格弹性较小，可以采用高价格、高毛利的政策，但是销量小使得净利润较低。企业的规模可能会非常小。 【竞争】：只有很少的竞争对手。 【经营风险】：非常高。 【战略目标】： 扩大市场份额，争取成为“领头羊”。 【主要战略路径】 投资于研究与开发和技术改进，提高产品质量。 成长期： 【产品技术特点】：各厂家的产品在技术和性能方面有较大差异。 【销量】：产品销量上升，产品的销售群已经扩大。消费者对质量的要求不高。 【成本】：广告费用较高，但是每单位销售收入分担的广告费在下降。生产能力不足，需要向大批量生产转换，并建立大宗分销渠道。 【利润】：产品价格最高，单位产品净利润也最高。 【竞争】：市场扩大，竞争加剧。 【经营风险】：仍然维持在较高水平，但有所下降。 【战略目标】 争取最大市场份额，并坚持到成熟期的到来。 【主要战略路径】 市场营销，此时是改变价格形象和质量形象的好时机。 成熟期： 【产品技术特点】：产品逐步标准化，差异不明显，技术和质量改进缓慢。 【销量】：新的客户减少，主要靠老客户的重复购买支撑。市场巨大，但已经基本饱和。 【成本】：生产稳定，局部生产能力过剩。

高顿财经《会计》第三章存货、第五章固定资产

第三章第三章 存货存货 1、甲公司为增值税一般纳税人，2×12年发生部分交易或事项如下： 12月5日购买配件500套，每套配件的账面成本为30元，12月31日尚未被生产领用，市场价格为28元。该批配件可用于加工500件A 产品，将每套配件加工成A 产品尚需投入12元。A 产品2×12年12月31日的市场价格为每件45元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2元。 要求：计算出对配件应计提多少存货跌价准备。 2、甲公司系增值税一般纳税人，2×12年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为15000万元和800万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和50万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为20250万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为6000万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为1000万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占60%，合同价格总额为13500万元。丁产成品的市场价格总额为600万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为30万元。 要求：甲公司2×12年12月31日存货跌价准备余额为多少？ 3、天天股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年5月31日天天公司从外部购入设备500台，单位成本20万元，发生运输费和保险费共计500万元。2011年12月31日，该批设备未对外销售，此时市场销售价格为每台19万元，预计销售税费均为每台1万元，在此之前未对存货计提过减值准备。天天公司于2012年3月6日向白云公司销售电子设备300台，每台18万元，货款已收到。2012年12月31日，该设备的当前市场销售价格为每台22万元，预计销售费用均为每台2万元。 要求：依据上述资料，不考虑其他因素，编制天天公司上述业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 4、白云股份有限公司（系上市公司），为增值税一般纳税人，2×10年12月31日，白云股份有限公司期末存货有关资料如下： 存货品种 数量 单位成本（万元） 账面余额（万元） 备注 A 产品2000件 1 2000 B 产品 3000件1.5 4500 甲材料 5000公斤 0.5 2500 用于生产B 产品 2×10年12月31日，A 产品市场销售价格为每件0.9万元，预计销售税费为每件0.1万元。B 产品市场销售价格为每件1.8万元，预计销售税费为每件0.2万元。甲材料的市场销售价格为0.45万元/公斤。现有甲材料可用于生产5000件B 产品，用甲材料加工成B 产品的进一步加工成本为0.6万元/件。 20×9年12月31日A 产品和B 产品存货跌价准备账面余额分别为30万元和200万元，2×10年销售A 产品和B 产品分别结转存货跌价准备10万元和50万元。 要求：计算白云股份有限公司2×10年12月31日计提或转回的存货跌价准备，并编制有关会计分录。