2014年会计继续教育答案

财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。（正确）《小企业会计准则》取消了《小企业会计制度》中计提存货跌价准备的规定。（正确）根据《企业所得税法》相关规定，对符合条件的小型微利企业，减按（B）的税率征收企业所得税。

下列各项中，属于小企业会计确认、计量和报告基础的是（A ）。

企业外购的存货采购成本不包括（ C）。

甲公司的A产品本月完工470台，在产品100台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为100 000元。则月末在产品的约当产量为（ C）台。

小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（C）

土地使用权在"无形资产"科目核算的，按照实际收到的金额，借记"银行存款"科目，按照应交纳的土地增值税，贷记"应交税费"科目（应交土地增值税），按照已计提的累计摊销，借记"累计摊销"科目，按照其成本，贷记"无形资产"科目，按照其差额，贷记"营业外收入-非流动资产处置净收益"科目或借记"营业外支出"--非流动资产处置净损失科目。（正确）

2011年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2011年1月1日留存收益为(C )万元。

某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10％计提法定盈余公积，按5％计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为(C )万元。

小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ C ）。

小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（D）。

下列各项中，应计入管理费用的是(A )。

企业向银行或其他非银行金融机构借入的各种款项所发生的利息，无论何种用途，均应计入财务费用。（错误）

下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（D ）。

针对一般企业的投资收益和投资损失也属于利得和损失。（正确 ）

小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ B ）进行折算。

小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。( 错 )

下列资产负债表项目，可直接根据有关总账科目余额填列的是( B )。

现金流量表的作用主要表现在以下几个方面。（ABCD）

《小企业会计准则》增加了"银行存款日记账"与"银行对账单" 应至少每月核对一次的规定。（正确）

下列各项中，不属于小企业会计准则附录的内容是（A）。

《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是（B）

符合《小企业会计准则》适用范围的小企业，必须执行《小企业会计准则》。 (错误)小企业应对（ B ）计提折旧。

下列税金中，不应计入存货成本的有( D )。

企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。( 错误)

短期借款利息费用通过（B）科目来核算。

2013年12月31日，嘉瑞公司"长期借款"账户贷方余额520 000元，其中的200 000元将于2014年7月1日到期。嘉瑞公司2013年12月31日的资产负债表中，"长期借款"项目的"期末余额"应为320 000元。（正确）

2011年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2011年1月1日留存收益为(C)万元。

某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为(B)万元。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（B）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。(错误)

（C）是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用应作为期间费用处理，包括车间管理费用。（错误）

某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（A）万元。影响营业利润的项目必定影响利润总额，但影响利润总额的项目不一定影响营业利润；营业外收入和营业外支出影响利润总额，但不影响营业利润。（正确）

小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（A）进行折算。

货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。（正确）

某企业2010年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款1000万元，编制2012年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是(D)。

下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ABCD）。

2011年颁布的《中小企业划型标准规定》中新增加的一类是（D）

领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是（D）。

企业的（B）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。

企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（A）。

小企业长期债券投资损失应当于实际发生时计入（B），同时冲减长期债券投资账面余额.

小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（D）。

下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（C）。

新准则规定投资者投入的固定资产是按评估价值和相关税费确定成本。（正确）

非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 （正确）

商品流通的小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入购入商品的实际成本。(错误)

企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。(错误)

甲企业（小企业）收到通知，其债务人D公司依法宣告破产，其前欠货款36000元中用D公司的清算财产10000元归还，已收到银行收款通知。余款26000元不能清偿，转为坏账损失。该企业的账务处理如下：借：银行存款10000坏账损失26000贷：应收账款-D公司36000. (错误)

增值税一般纳税人的基本税率为（D）

应交税费对应的借方，简化，均计入营业税金及附加科目（固定资产清理的除外），原有些是计入管理费用，如印花税，车船税，房产税等，现计入营业税金及附加。（正确）

长期应付款是反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。（正确）

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。（正确）

A有限责任公司由两位投资者投资200万元设立，每人各出资100万元。一年后，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本增加到300万元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需缴入现金120万元，同时享有该公司三分之一的股份。A有限责任公司已收到该现金投资。假定不考虑其他因素，A有限责任公司接受第三位投资者时应确认的资本公积为（C）万元。

某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为800万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润25万元。该企业年末未分配利润贷方余额为(A)万元。

企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于"利润分配"科目的年末余额。(错误)

资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。（错误）

对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（A）。

增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。（错误）

小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度还是属于以前年度销售的），应当在发生时冲减主营业务收入或其他业务收入。（正确）

（）是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。（C）

年度终了，"利润分配"分配完毕，总账科目和各明细科目均无余额。（ 错误）

对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在"财务费用"科目核算。(错误)

下列各项中，应列入利润表"营业成本"项目的有( AD)。

采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。（错误）

资产负债表，是指反映小企业一定会计期间财务状况的会计报表。(错误)

利润表把一定时期的收入与同一会计期间相关的费用进行配比，计算出小企业一定时期的净利润（或净亏损）。（？正确）

《中小企业划型标准规定》对企业的分类更加细化，但未将个体工商户纳入了标准范围，参照执行。(错误)

《小企业会计准则》自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施，原《小企业会计制度》废止 .(正确)

财务会计报告要满足财务报告的使用者的需要，小企业会计准则主要是考虑投资者的需要。 (错误)

在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（ D）。采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（B）。

对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D）。

固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务。出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的，单位价值较高的有形资产。(错误)

外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。(错误)

小企业会计准则要求"银行存款日记账"与"银行对账单"应至少每月核对一次。 （正确）信用条件（30，1／10）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受10%的价格折扣。( 错误)

小企业的非流动负债是指流动负债以外的负债、即偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、长期应付款等。（正确）

"短期借款"科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。(错误)

某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为(B)万元。

实收资本是小企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明了所有者对企业的基本产权关系。（正确）

企业收到投资者投入现金时，应借记"实收资本"。 （正确）

现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。（正确）

小企业的利润来源于两个方面：一是来源于日常经营活动，二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。 （正确）

影响营业利润的项目必定影响利润总额，但影响利润总额的项目不一定影响营业利润；营业外收入和营业外支出影响利润总额，但不影响营业利润。（ 正确 ）

小企业财务报表附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量 表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（正确）

小企业会计准则以税法为导向，在收入、费用的确认上尽量减少和缩小与税法之间的差异，减少小企业纳税调整的项目和内容。（ 错误）

《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。 （正确）

小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。（正确）

《小企业会计准则》对短期借款利息费用的核算取消了"预提费用"科目，计提的利息通过"应付利息"等科目来核算。（正确）

根据《公司法》的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的10%。（正确）

小企业销售商品收入需要同时满足的两个条件，才能予以确认：一是商品已经发出；二是已经收到货款或取得收款权利。（正确）

所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（正确）

应交所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，应以适用的税收法规为基础计算确定。（正确）

下列各项，可以通过资产负债表反映的有( AB )。

下列各项中，影响企业营业利润的有( BD )。

会计人员应认真审核各种凭证，对不合理的原始票据应拒绝报销。(正确)

小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。（正确）

《小企业会计准则》，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。 （正确）

《小企业会计准则》规定：取得投资者投入的存货成本按照评估价值确定。（正确）外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，难以合理分配的，应当全部作为固定资产。（正确）

小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（正确）

货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。（正确）

某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（C）。

下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（D ）。

存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（错误）

"研发支出"科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对"费用化支出"、"资本化支出"进行明细核算。 （正确）

如果属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记"库存现金"科目，贷记"营业外收入"科目。(错误)

小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。( 错误)

存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（错误）

"研发支出"科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对"费用化支出"、"资本化支出"进行明细核算。 （正确）

资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）的财务状况的报表。（正确）

甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（A）

某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（C ）。

小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（正确）

政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为所有者对企业的资本性投入。（错误）

下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（D ）。

现金流量表应当分别对（ABC）列报现金流量。

财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、报表附注。（正确）

已选择执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定（正确）

符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。 （正确）

企业用银行存款购买原材料时，应（ B）。