审计练习题2讲解

一、单选题

1.在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是( )。

A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。

A.毛利

B.营业外收入

C.费用总额

D.所有者权益

3. 下列选项中，不属于注册会计师利用审计程序获取审计证据过程中涉及的决策的是( )。

A.审计证据的充分性和适当性

B.从确定的总体中选取的项目

C.何时执行审计程序

D.选用何种审计程序

4. 关于询问程序，下列说法中正确的是( )。

A.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试时内部控制运行的有效性

B.询问获取的证据可以形成审计结论

C.询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中很少涉及

D.知情人员对注册会计师询问的答复，对审计过程毫无帮助

5. 关于重新执行下列说法中错误的是( )。

A.重新执行可以证明期末固定资产的计价和分摊认定

B.重新执行和重新计算都可以用来证明计价和分摊认定

C.重新执行就是重新计算

D.注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较属于重新执行程序

6. 注册会计师确定实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，不属于应当考虑的因素的是( )。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险

B.评估的认定层次的重大错报风险

C.函证程序所证明的认定

D.实施其他审计程序获取的审计证据

7. 注册会计师在确定函证内容时，说法错误的是( )。

A.注册会计师需要对零余额账户进行函证

B.注册会计师需要对零余额账户和在本期内注销的账户进行函证

C.注册会计师只需对零余额账户进行函证，不需要对本期内注销的账户进行函证

D.除非有充分证据表明零余额账户和本期内注销的账户不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则必须实施函证

8. 关于分析程序的使用目的，错误的是( )。

A.分析程序可以用作风险评估程序

B.分析程序可以用作控制测试程序

C.分析程序可以用作实质性程序

D.分析程序可以用作审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核的程序

9.项目组成员实施复核时，复核人员应当考虑的因素不包括( )。

A.所有事项是否已提请进一步考虑

B.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行

C.已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录

D.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围

10. 注册会计师了解被审计单位及其环境时，既与外部因素有关、又与内部因素有关的是( )。

A.行业状况、法律与监管环境及其他外部因素（外部）

B.被审计单位的性质、目标、战略及经营风险（内部）

C.被审计单位财务业绩的衡量与评价（外部单位会衡量和评价被审计单位的财务业绩，如分析师的报告和信用机构的报告）

D.被审计单位内部控制和对会计政策的选择和运用（内部）

11.以下关于了解被审计单位内部控制的说法中，不正确的是( )。

A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计有关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制

B.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解不足以测试控制运行的有效性

C.注册会计师对内部控制了解的深度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，包括对控制是否得到一贯执行的测试

D.询问本身不足以评价控制的设计及确定其是否得到执行，注册会计师应将询问与其他风险评估程序结合使用

12.以下关于内部控制的局限性说法中，错误的是( )。

A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

B.在决策时人为判断错误可能出现错误和因人为失误导致内部控制失效

C.控制可能由于两个人或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

D.内部控制是针对所有发生的业务设置的，对全部业务均适用

13.下列关于注册会计师了解内部控制的说法中，不恰当的是( )。

A.内部控制能对被审计单位实现财务报告目标提供绝对保证

B.在了解被审计单位的内部控制时，不仅要关注内部控制的设计，还要关注内部控制的执行

C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

14.以下各项关于内部控制的说法中，错误的是( )。

A.合理保证财务报告的可靠性

B.合理保证经营的效率和效果

C.合理保证遵守适用的法律法规的要求

D.内部控制的设置应该是针对所有业务均有效

15.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。

A.被审计单位控制环境薄弱

B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料

C.被审计单位的现金管理混乱

D.被审计单位存在关联方交易

16.下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是( )。

A.为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项

B.注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求

C.注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性

D.注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性

解析：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容

17.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，不正确的是( )。

A.出于成本效益的考虑，可以采用综合性方案

B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试

C.不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序

D.如果在风险评估程序中未能识别出与认定相关的任何控制，可以仅实施实质性程序

18.下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是( )。

A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型

B.进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报

C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的

D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同

19.如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险，进一步审计程序的做法中错误的是( )。

A.仅实施细节测试

B.仅实施实质性程序

C.仅实施实质性分析程序

D.实施控制测试和实质性程序

解析：为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获

取有关特别风险的充分、适当的审计证据，选项C错误。

20.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是( )。

A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物

B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物

C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单

D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单

21.为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货，被审计单位有效的内部控制是( )。

A.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货

B.仓库只有在收到经过批准的发运单时才能供货

C.仓库只有在收到销售发票时才能供货

D.仓库只有在会计部门登记销售明细账后才能供货

22.为了防止虚假交易登记入账，被审计单位以下内部控制设计存在缺陷的是( )。

A.只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售

B.控制所有事先连续编号的销售发票

C.独立检査已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性（针对保证销售交易记录准确的一项内部控制）

D.定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告

23.被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是( )。

A.在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同（谈判人员应当与订立合同的人员相分离）

B.在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行

C.企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准

D.赊销审批和销售审批由不同人员执行

24.戊公司2010年经过审计的财务报表显示应收账款周转率为3.5，注册会计师在审计该公司2011年财务报表时，发现应收账款周转率提高到6，在2011年戊公司销售平稳，未发生并购、债务重组等相关事宜，且应收账款期末余额与上年基本持平的情况下，

注册会计师在评估重大错报风险时，应当首要关注的问题是( )。

A.营业收入的高估

B.营业收入的低估

C.应收账款的低估

D.应收账款的高估

解析：应收账款周转率=营业收入/应收账款期末余额，所以如果应收账款周转率提高，在应收账款期末余额未变化的情况下，注册会计师应将营业收入的高估作为重点审计领域。

25.注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析程序，可以证明的认定是( )。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.权利和义务

26.在实施函证程序后，对于最终无法收到回函的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是( )。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查与应收账款相关的原始凭证

C.实施实质性分析程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

27.在财务报表审计中，对于被审计单位的舞弊行为，注册会计师应该关注的是( )。

A.所有的舞弊行为

B.所有重大的舞弊行为

C.导致财务报表发生错报的舞弊行为

D.导致财务报表发生重大错报的舞弊行为

28.下列情形中，可能表明管理层存在舞弊的机会的是( )。

A.个人为被审计单位的债务提供了担保

B.从事重大、异常或高度复杂的交易

C.高级管理人员缺乏士气（借口）

D.治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标

29.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表，A注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括（）

A.应对舞弊的总体应对措施

B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序

C.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

D.与管理层、治理层或监管机构进行沟通

二、多选题

1.下列有关审计重要性的表述中，错误的有( )。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.在审计开始时，就必须对重大错报的规模和性质做出一个判断，只包括制定财务报表层次的重要性，不包括特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平

D.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

2. 注册会计师审计中，需要考虑审计证据的充分性，下列说法中正确的有( )。

A.审计证据的充分性受评估的重大错报风险和审计证据质量的影响

B.评估的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多

C.审计证据的充分性能够弥补审计证据适当性的缺陷

D.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越多

3. 注册会计师审计中，需要考虑审计证据的可靠性，下列说法中错误的有( )。

A.购货发票比收料单可靠

B.产品出库单比销售发票可靠

C.工资计算单比工资发放单可靠

D.存货监盘记录比存货盘点表可靠

审计学思考题

审计学思考题集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]

思考题 1.我国注册会计师职业道德的基本原则有哪些？ 诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。2.什么是“独立性”？威胁注册会计师独立性的因素有哪些？注册会计师如何保障独立性 独立性是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场，包括实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑。实质上的独立又称精神上的独立。 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现审计失败，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。形式上的独立要求注册会计师相对于第三者保持一种超脱于被审计单位的姿态。 威胁注册会计师独立性的因素（1）经济利益（2）自我评价（3）过度推介（4）密切关系（5）外界压力 3.什么是“专业胜任能力”？对注册会计师的具体要求是什么？ 专业胜任能力，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。 要求：一，专业胜任能力的获取——普通教育、专门教育、培训与考试。二，专业胜任能力的保持——事务所质量控制政策和制度。 4.什么是审计失败，如何判断审计失败？ 审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 一般而言，审计失败是审计师未能遵循公认审计准则而执业，在企业财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师出具了无保留意见的审计报告。 5.什么是会计责任，什么是审计责任？注册会计师审计责任是如何发展的？ 会计责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定出具审计报告。 审计责任的发展：一，19世纪中期到20世纪初，审计责任以查错揭弊为主。二，20世纪初到20世纪30年代，以验证企业的财务状况和偿债能力为主。三，20世纪30年代到20世纪70年代，以验证会计报表公允性为主。四，20世纪70年代以来，审计责任变成以验证会计报表的公允性为主，又要揭露重大的错误和舞弊 6.什么是错误，什么是舞弊为什么查错揭弊依然是注册会计师的主要责任？ 错误：是指会计报表存在的无意的错报和漏报。 舞弊：是指会计报表存在不实反映的故意行为。 审计师有责任提醒企业投资者经营失败的危险，在实施审计过程中，充分考虑企业持续经营能力信息披露的充分与适当，否则会面临真正的审计失败。审计

审计练习题(二)

审计练习题(二) 一、单项选择题（10分） 1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（D　）。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无需制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作 　【正确答案】：D 【答案解析】：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。 2.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（B ）。 A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系【正确答案】：B 【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 3.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（D　）降低审计风险。 A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险 B.发表保留意见 C.发表带强调事项段的无保留意见 D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表 【正确答案】：D 【答案解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

审计期中试题与答案

审计期中考试试题 （主要改编自2007年-2017年真题） 一、单项选择题（本题型共XX小题，每小题0﹒5分，共23分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1．【2014年真题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。 A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 【标答】C 【解析】对审计含义的测试，测试点均为关键要点。 2．【改编自2015年真题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。 A.财务报表审计提供绝对保证 B.代编财务信息提供合理保证 C.财务报表审阅提供有限保证 D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 【标答】C 【解析】对审计保证程度的测试，涉及代编财务信息、执行商定程序等超纲测试点，但正确答案的选项可以一眼识别，不影响解题。对考生们的启发是，考场上遇到陌生选项不要慌乱。 3．下列有关注册会计师审计的说法中，不正确的是()。 A.注册会计师审计是随着企业的所有权和经营权的分离而产生的 B.注册会计师审计应当同时独立于被审计单位和财务报表的预期使用者 C.注册会计师的职业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务，应当完全反映财务报表使用人的期望 D.注册会计师在执业过程中充分关注舞弊风险有助于缩小公众期望差 【标答】C 【解析】本题综合测试审计的产生、审计的定义和公众期望差，是审计考试客观题的命题趋势，本题测试点涉及2017年新增知识点，考生们应当予以掌握。选项C中，注册会计师的职业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务，很大程度上反映财务报表使用人的期望，而非完全反映财务报表使用人的期望。 4．【2016年真题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。 A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表 B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务 C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任 D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的 【标答】B 【解析】选项A中，财务报表不是审计产品；选项B中，如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，意味着不存在审计业务的三方关系，该项业务不属于审计业务；选项C中，审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任；选项D中，审计获取的证据大多数是非说服性而非结论性的。 5．【2014年真题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。 A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

审计练习题22791

第4章---销售与收款 （一）单项选择题 1正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键 点上的审批程序。其中，（D ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。 A 、 在销货发生之前，赊销经正确批准 B 、 非经正当审批，不得发出实物 C 、 销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D 、 审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限 2、 在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位 是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象， 在下列四种控制测试程序中， 注册会计师最 好应当采取（C ）。 A 、 从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B 、 检查所有销售发票存根 C 、 从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D 、 逐一检查所有发货凭证 3、 属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（ A 、 顾客订货单 B 、 销售单 C 、 顾客月末对账单 D 、 商品价目表 4、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（ A 、 发货前，顾客的赊销已经被授权 B 、 销售发票均经事先编号，并已登记入账 C 、 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准 D 、 每月向顾客寄送对账单 5、 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责 分离的是（C ）。 A 、 负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B 、 编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C 、 在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客 户进行谈判 D 、 应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 6、 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（ A 、 在销售发生之前，赊销已经正确审批 B 、 未经赊销批准的销货一律不准发货 C 、 销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D 、 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 7、 在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ A 、 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 B 、 对多数金额较小的账户采用消极式函证 C 、 以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所 D 、 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整 8、 对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ A 、 重新测试相关的内部控制制度 B 、 审查与应收账款有关的销货凭证 C 、 进行分析程序 D 、 审查资产负债表日后的收款情况 10、积极的函证方式提供的审计证据的可靠性通常比消极的函证方式强。当存在（ A ）。 C ）。 C ）。 D ）。 B ） 。 D ）情况

审计练习题

1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 （3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。 （4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 （5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。 （1）不恰当。应根据2014年度的变化情况设定预期值。 （2）恰当。 （3）不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制／测试产量信息／应测试内部信息的可靠性。 （4）不恰当。应当针对350万元的差异进行调查。 （5）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。 2. ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在2013年度审计中经测试运行有效，因这些控

审计学期末考试试卷及答案

审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票

D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为

审计案例研究教材每章课后思考题参考答案

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题 1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。 根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）： （1）沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。 后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。 如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用 后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。 如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理 如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。 2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任

审计学思考题

思考题 1.我国注册会计师职业道德的基本原则有哪些？ 诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。 2.什么是“独立性”？威胁注册会计师独立性的因素有哪些？注册会计师如何保障独立性? 独立性是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场，包括实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑。实质上的独立又称精神上的独立。 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现审计失败，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。形式上的独立要求注册会计师相对于第三者保持一种超脱于被审计单位的姿态。 威胁注册会计师独立性的因素（1）经济利益（2）自我评价（3）过度推介（4）密切关系（5）外界压力 3.什么是“专业胜任能力”？对注册会计师的具体要求是什么？ 专业胜任能力，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。 要求：一，专业胜任能力的获取——普通教育、专门教育、培训与考试。二，专业胜任能力的保持——事务所质量控制政策和制度。 4.什么是审计失败，如何判断审计失败？ 审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 一般而言，审计失败是审计师未能遵循公认审计准则而执业，在企业财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师出具了无保留意见的审计报告。 5.什么是会计责任，什么是审计责任？注册会计师审计责任是如何发展的？ 会计责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定出具审计报告。 审计责任的发展：一，19世纪中期到20世纪初，审计责任以查错揭弊为主。二，20世纪初到20世纪30年代，以验证企业的财务状况和偿债能力为主。三，20世纪30年代到20世纪70年代，以验证会计报表公允性为主。四，20世纪70年代以来，审计责任变成以验证会计报表的公允性为主，又要揭露重大的错误和舞弊 6.什么是错误，什么是舞弊?为什么查错揭弊依然是注册会计师的主要责任？ 错误：是指会计报表存在的无意的错报和漏报。 舞弊：是指会计报表存在不实反映的故意行为。 审计师有责任提醒企业投资者经营失败的危险，在实施审计过程中，充分考虑企业持续经营能力信息披露的充分与适当，否则会面临真正的审计失败。审计师在接受审计要约和对被审计单位进行了解和调查时，也应注意管理当局有无逃避经营失败的败露的舞弊行为，评价财

审计练习题(二)汇编

审计练习题（二） 一、单项选择题（10 分） 1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（D ）。 A. 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B. 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C. 小型被审计单位无需制定总体审计策略 D. 项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作 【正确答案】：D 【答案解析】：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。 2. 在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（B ）。 A. 评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B. 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C. 评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D. 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 【正确答案】：B 【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低; 评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 3. 在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（D ）降低审计风险。 A. 扩大审计程序的范围，以降低审计风险 B. 发表保留意见

C. 发表带强调事项段的无保留意见 D. 实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表 【正确答案】：D 【答案解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层 调整财务报表，以降低审计风险。 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 4. 下列有关重要性的说法中，不正确的是（D ）。 A. 重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高 B. 重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 C. 重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑 D. 对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低 5. 下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（ D ）。 A. 重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B. 重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C. 可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D. 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 『正确答案』D 『答案解析』注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。 6. 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ A ）。 A. 银行存款函证回函 B. 购货发票

审计期末考试试卷

审计期末考试试卷 一、单项选择题 1．审计产生的客观基础是（） A、受托经济责任关系 B、生产发展的需要 C、会计发展的需要 D、管理的现代化 2．宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（）的专用名词。 A、财会审核 B、经济监督 C、经济执法 D、财政监督 3．在西方，最具代表性的国家审计机关是（）的国家审计机关。 A、司法系统 B、立法系统 C、行政系统 D、管理系统 4．（）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而来求得需要证实的数据方法。 A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法 5．民间审计人民在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）中明确提出。 A、管理建议书 B 、审计约定书C、审计工作底稿D、出具的报告书 6．总体审计计划包括的内容有（） A、审计目的 B、审计程序 C、审计时间 D、审计领域 7．下列证据中证明力最强的是（） A、应收帐款函证回函 B、银行对帐单 C、销货发票 D、材料出库单 8．综合类工作底稿包括内容有（） A、审计计划 B、经济合同 C、协议章程 D、实质性测试记录 9．被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（） A、固有风险 B、控制风险 C、检查风险 D、经营风险 10．（）是内部控制的描述方法 A、鉴定法 B、流程图法 C、逆查法 D、抽查法 11、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（） A、停走抽样 B、发现抽样 C、属性抽样 D、变量抽样 12、某注册会计师于2001年4月5日完成了对某公司2000年度的审计，2001年4月20日准备签发审计报告，其审计报告日为（） A、2001年12月31日 B、2001年4月20日 C、2001年4月5日 D、2001年4月1日 13、管理建议书是提供给被审计单位的（） A、内部控制报告 B、会计咨询报告C审计报告D、财务状况说明书 14、总分类帐与日记帐的记录（）分工。 A、必须 B、无须 C、可酌情 D、无须认真 15、法人重组可促使（）发生转化。 A、控制 B、风险 C、人员 D、行为 二、多项选择题 1、只有由（）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 A、审计人 B、被审计人 C、审计委托人 D、当事人 2、按审计主体分类，可分为（） A、全部审计 B、民间审计 C、内部审计 D、国家审计 3、国家审计机关在审计过程中，不享有的权限期（） A、临督检查权 B、行政处分权 C、行政处罚权 D、刑事处分权 E、纠正违法规定权 4、我国独立审计基本准则包括（） A、独立审计准则 B、独立审计具体准则 C、独立审计实务公告 D、执业规范指南 5、（）为内部控制的要素。 A、控制环境 B、风险评估 C、控制活动 D、信息交流 E、监督 三、名词解释 1．审计的独立性 2．鉴定法 3．或有负债 4．符合性测试 5．变量抽样 四、判断题 1．审计是一种直接的经济监督活动（） 2．报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计（）

审计学练习题及参考答案

审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年

7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法

审计思考题

审计实务操作思考题 一、计算机辅助审计的优势体现在那几个方面： （1）引导审计程序。计算机辅助审计软件可以从形式上和程序上体现审计准则的思想和风险导向审计的理念，合理配置审计资源，引导审计人员从重大错报风险识别到风险评估，再到制定进一步审计程序，内容前后影响，步骤环环相扣，从而合理规避审计责任，有效降低审计风险，高效完成审计工作。 （2）辅助审计人员重新计算。重新计算是审计方法之一。审计过程中的审阅、复核、核对、计算等工作，都可以利用计算机计算被审计单位每个月的毛利率，利用计算机复核被审计单位计提折旧的金额，利用计算机进行经济效益指标计算，等等。 （3）帮助审计人员进行分析程序。分析程序是审计人员使用最多、效率最高的审计程序之一，利用计算机辅助审计超强的数据分析能力，可以方便快捷地帮助审计人员执行多层次、多角度的数据对比分析，迅速地发现被审计单位的重大错报风险。例如，分析营业收入与营业成本的变化趋势、原材料和管理费用中各类别的比重，运用计量经济方法，建立财务数据的数学模型，由系统从数据突变点直接找出可能存在的疑点和重大错报风险领域。 （4）执行审计抽样。手工抽样在样本的选择上随意性较大，对所有业务同等对待，无法控制审计风险。在计算机辅助审计软件的帮助下，审计人员可以设计有效的抽样计划，衡量证据的充分性，并根据被审计单位的具体情况设定抽样条件，由系统自动计算出样本总量、样本量，知道样本的选取以及评价发现的问题，对重点业务、发生金额较大的业务抽中的概率比较大，可以控制审计风险，高效的完成各类审计抽样。强大、全面的审计分析工具再结合科学的计算机统计抽样技术，可以大幅度地提高审计工作效率、审计质量，降低审计风险。 （5）自动形成审计工作底稿。计算机辅助审计利用软件自动记录审计人员分析思路、执行过程及其审计结果，形成审计工作底稿，这些底稿中提供自动取数、自动计算的功能，可以自动将被审计单位的账、表中的相关数据填入到审计工作底稿中，大大节省了编写时间，并且使审计工作底稿更加规范，更具系统性。审计工作底稿可以实现与Excle、Word等办公软件无缝链接，极大地减少了审计人员的工作量，节约成本、提高效率。 二．计算机辅助审计是否可以完全替代人工审计？ 答：不能。 计算机辅助审计是指审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，执行和完成某些审计程序和任务的一种新兴审计技术。但我认为并不可以完全替代人工审计，首先，它只是一个辅助的工具，可以使审计程序变得更加迅速和方便，但有一部分程序还是需要人工来完成。其次，计算机不能完全代替人脑，所以人工审计必不可少，计算机辅助审计只能帮助人工审计更好的完成审计工作。

审计练习题

第4章---销售与收款 （一）单项选择题 1、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（ D ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。 A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批，不得发出实物 C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限 2、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（ C）。 A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B、检查所有销售发票存根 C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D、逐一检查所有发货凭证 3、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（A ）。 A、顾客订货单 B、销售单 C、顾客月末对账单 D、商品价目表 4、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（ C）。 A、发货前，顾客的赊销已经被授权 B、销售发票均经事先编号，并已登记入账 C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准 D、每月向顾客寄送对账单 5、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（C ）。 A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 6、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（C ）。 A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 B、未经赊销批准的销货一律不准发货 C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ D）。 A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 B、对多数金额较小的账户采用消极式函证 C、以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所 D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整 8、对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B ）。 A、重新测试相关的内部控制制度 B、审查与应收账款有关的销货凭证 C、进行分析程序 D、审查资产负债表日后的收款情况 10、积极的函证方式提供的审计证据的可靠性通常比消极的函证方式强。当存在（D ）情况

审计复习思考题

1、为什么注册会计师审计的萌芽会出现在16世纪的威尼斯，但是真正的发展却是在英国？ 2、审计模式是如何演变的？风险导向审计与内控导向审计的本质区别有哪些？ 3、如何理解审计和鉴证的定义？ 4、审计有哪些种类？ 5、注册会计师、政府审计人员和内部审计人员的资格认可、独立性有何不同？ 6、合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务有何区别？如何确定鉴证业务的保证程度？ 7、鉴证业务与相关服务有何区别？ 8、有关审计动因的理论解释有哪几种不同的观点？如何理解审计动因？ 9、审计的社会角色是如何转变的？你认为现代审计应扮演何种角色？ 10、审计假设有哪些？如何理解这些假设？ 第二章 1、如何成为中国注册会计师协会的会员？取得注册会计师资格应具备哪些条件？ 2、我国允许设立哪些形式的会计师事务所？都需具备什么样的条件？ 3、中国注册会计师的业务范围有哪些？注册会计师执业领域发展趋势如何？ 4、中国注册会计师协会有哪些职责？ 5、中国注册会计师行业管理体制是什么样的？ 6、地区或国际会计职业组织有哪些？ 第三章 1、注册会计师执业准则有哪些作用？有何负面作用？如何避免其可能带来的负面作用？ 2、我国审计准则建设应当坚持中国特色还是与国际接轨？审计准则国际趋同的意义何在？如何实现国际趋同？ 3、中国注册会计师执业准则体系包括哪些部分？ 4、注册会计师业务准则与质量控制准则的关系如何？二者有何联系与区别？ 5、会计师事务所应当从哪些方面实施业务质量控制？ 6、会计师事务所接受或保持客户关系应当具备哪些条件？ 7、项目质量控制复核包括哪些内容？ 8、何为网络，何谓网络事务所？ 第四章 1、注册会计师行业的职业特征有哪些？ 2、《中国注册会计师职业道德守则》包括哪几部分？有何作用？ 3、注册会计师职业道德基本原则有哪些？ 4、注册会计师职业道德概念框架如何？ 5、如何理解注册会计师的独立性？ 6、哪些因素会对遵循职业道德基本原则产生不利影响？如何防范？ 7、什么是或有收费？如何防范或有收费对遵循职业道德基本原则产生的不利影响？ 8、什么是直接经济利益？什么是间接经济利益？因经济利益对独立性造成不利影响的情形包括哪些？ 9、为什么说会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响？

关于审计的练习题

一、判断正误 1、如果注册会计师确定的重要性水平较低，审计风险就较低。 2、内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，因此，它属于可靠性极低的证据。 3、获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，也就是说，注册会计师并不一定要获取最理想的审计证 据。 4、注册会计师在了解内部控制后认为被审单位的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报, 则不应将控制风险评价为高水平。 5、注册会计师无法改变审计风险和检查风险的实际水平，但可以改变固有风险和控制风险的实际水平。 6、应收账款的重要性水平越高，所需函证数量越多。 7、注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性向管理当局获取书面证明。 8、如果被审单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了“估价或分摊”的认定。 9、“存在或发生”认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏了。 10、为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。 11、在调查表中，“否”表示该项内部控制制度较弱。 12、因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额的错报或漏报可以不必考虑。 13、注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，得出的审计结论就越准确。 14、注册会计师对期初余额进行审计，并非为了对期初余额发表审计意见。 15、若被审计单位管理当局拒绝提供声明书或拒绝签名，CPA则可发表保留意见或无法表示意见的审计报告 16、库存证券的实地盘点工作可在结账日后进行。 17、注册会计师签署双重日期的做法，全面扩大了注册会计师的责任范围。 18、应收账款的询证函应由客户（即被审计单位）签发。 19、即使某一应付账款明细账期末余额为零，注册会计师仍可将其列为函证对象。 20、银行存款函证的目的包括查找未入账的银行借款。 21、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率和效果的实现。

《审计实务》期末考试试题

《审计实务》期末考试试题 一选择题（10×2=20） 1. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。 A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。 B.注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审 计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础 C.从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜。 D.相对审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性， 而仅在审计方式上存在较大区别。 2. 甲注册会计师于2008年1月28日开始对A公司2007年度财务报表进行审计，2月18日完成审计工作，2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司，则A公司管理当局声明书的日期通常应为（）。 A.2007年1月28日 B.2008年2月18日 C.2008年2月22日 D.2008年2月23日 3. 注册会计师测试现金余额的起点是（）。 A．检查所有现金支出凭证和已开出支票 B. 核对现金、银行存款日记帐的余额是否与总帐相符 C．检查所有的收款凭证，包括现金收款凭证及银行存款收款通知 D. 核对现金、银行存款帐户的有关凭证与现金、银行存款日记帐是否相符 4. 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）。 A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 5. 下列各项中，与公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。 A.公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C.公司的生产成本计算过程相当复杂 D.公司控制环境薄弱 6．针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施不包括（）。 A.考虑人员的适当分派和督导 B.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单 位预见或事先了解 C.考虑审计单位采用的会计政策 D.对应收账款进行函证 7. 注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是（）。 Ａ．会计主管人员离职且无人替代 Ｂ．失去主要市场、特许权或主要供应商 C. 人力资源或重要原材料短缺 D. 存在大量不良资产且长期未做处理 8. 注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增

审计课后思考题答案1-5

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案（第1章－—第5章）第一章练习思考题 教材P10的练习思考题 1．本案例中，xx股份公司更 换了会计师事务所，诚信所是新 任所，前所是信利会计师事务 所。现假设经客户同意后，xx 已与前任注册会计师取得联系， 他应该如何与前任审计人员进 行沟通？ 答： 与前任审计人员进行 沟通的目的在于帮助后任审计 人员了解有关管理当局的基本 情况，正确评价是否可接受审计 委托。 根据《独立审计具体准则— 前后任注册会计师的沟通》（征 求意见稿）： （1）沟通的必要性及形式

与前任审计人员进行沟通 的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。 后任注册会计师应当取得 被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。如果被审计单位不同意前 任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2)沟通的内容 后任注册会计师向前任注 册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直

的信息； b.前任注册会计师与被审 计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c.前任注册会计师从被审 计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导 致被审计单位变更会计师事务所的原因。 必要时，后任注册会计师还 可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会 计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3)后任注册会计师对沟 通结果的利用

审计学练习题二

单项选择题 1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( )。A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见 B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为 C．判断被审计单位财务状况合偿债能力 D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见 2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。 A．真实的 B．完整的 C．按正确金额反映的 D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。 A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算 B．构建固定资产的入账价值是否正确 C．所有已记录的销货业务是否确实发生 D．存货的抵押是否已做披露 4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。 A.存货账户所列金额均经正确估价和计量 B．确认已发生的交易确实已经记录 C．有无将下年度的收入计入报告期利润表 D．资产负债表日，已记录的交易均存在 5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。 A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中 B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中 C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。 A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D.截至 7．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。 A．发生 B．权利和义务 C．分类和可理解性 D．计价和分摊 8．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( )。 A．发生 B．权利和义务 C．准确性 D．完整性