非常不错的会计凭证审核标准规范

非常不错的会计凭证审核标准规范（推荐收藏）

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1．0目的：

使会计人员能够正确地审核企业经营活动中所取得或填制的会计凭证、记账凭证，以规范会计人员对各项业务的审核工作。

2．0适用范围：

会计人员审核各项业务报告单。

3．0术语：

3．1发票是指在购销商品、提供劳务或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证；

3．2不符合规定的发票，是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造，作废及其他不符合税务机关规定的发票。

4．0发票的一般审核方法：

4．1增值税专用发票：

4．1．1审核“购货单位名称”是否为本公司名称全称、“地址、电话”、“税务登记号”，“开户行及账号”等项目填写是否正确。

4．1．2应同时取得发票联（第二联）及抵扣联（第三联），并是否为运用防伪税控系统开具的专用发票，各联均加盖销货单位发票专用章，字轨号码一致，字迹清楚，不得涂改，各项目填写齐全、正确无误，票面金额与实际支付的金额相符，两联的内容和金额一致；

4．1．3开票日期至本单位到税务机关认证日不得超过180天；

4．1．4不同商品或劳务名称应分别填写，汇总金额开立的发票及抵扣凭证应有“销货清单”作为发票附件，商品名称应与入库单相符；

4．1．5“数量”、“单价”、“金额”、“税率”、“税额”、“合计”、“价税合计”各栏计算是否正确，“价税合计”中的大小写金额是否相符；

4．1．6符合其他增值税专用发票的管理规定。

4．2普通发票：

4．2．1发票应为发票联，套印有发票监制章、加盖销货单位发票专用章，字迹清楚，不得涂改，各项目填写齐全、正确无误，票面金额与实际支付的金额相符；

4．2．2日期为费用实际发生日，注意是否遵照规定不跨年度使用；并审核发票的开具日期是否超过该发票规定的使用时限；

4．2．3不同商品或劳务名称应分别填写，汇总金额开立的发票及抵扣凭证应有“销货清单”作为发票附件，商品名称应与入库单相符；

4．2．4“数量”、“单价”、“金额”、“合计”各栏计算是否正确，大小写金额是否相符；4．2．5取得的定额发票上应按发票项目将客户名称、日期等填写齐全；

4．3不符合以上规定的发票，不得作为财务报销凭证。

5．0银行票据的一般审核办法：

5．1银行汇票：

5．1．1银行汇票和解讫通知两联是否齐全、内容是否相符；

5．1．2汇票上的收款人或被背书人是否为本企业；

5．1．3背书是否连续，持票人的身份证件与背书所列是否相符；

5．1．4汇票记载事项是否完备，有无涂改现象；

5．1．5汇票是否在付款期限内；

5．1．6汇票上的银行印章是否清晰，有无银行用压数机压印的小写金额并与大写金额相一致；

5．1．7实际发生金额是否与汇票金额相等。

5．2商业汇票：

5．2．1汇票上的收款人或被背书人是否为本企业；

5．2．2票据关系人是否为在银行开户的法人，交易行为是否与合同相符；

5．2．3汇票记载事项是否完备，内容是否正确，有无涂改现象；

5．2．4背书用章是否为单位公章、财务专用章，背书签章名称是否与汇票上收款人名称或被背书人名称相符，背书是否连续；

5．2．5汇票转让是否为全额转让；

5．2．6付款人是否在汇票正面签署“承兑”字样并加盖银行预留印章；

5．2．7若为银行承兑汇票，审核内容还应增加银行是否在汇票正面签署承兑签章。

5．3支票：

5．3．1支票上的收款人或被背书人是否为本企业；

5．3．2支票是否在付款期限内；

5．3．3银行预留印鉴是否清晰、完整；

5．3．4同商业汇票第3、4条；

5．3．5支票各项内容是否有涂改现象。

6．0业务报告单的一般审核办法：

6．1出差报告：

6．1．1应符合《出差管理规定》的规定；

6．1．2属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；

6．1．3 对不同时间、不同地点的出差事项应当分别报告；

6．1．4住宿费应说明入住、离店的具体时间；多人一同出差住宿的，应分别按不同级别说明住宿费标准；

6．1．5出差过程中产生的招待费用，应附有“商务交际和招待申请表”；

6．1．6报告单各项目填写齐全、清楚；

6．2商务交际和招待费用报告：

6．2．1应符合《商务交际和招待费用管理规定》的规定；

6．2．2属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；

6．2．3附有“商务交际和招待申请表”，详细说明招待的单位、人员、级别；

6．2．4不同日期的招待费用应按照日期分别填报。

6．3其他通用报告：

6．3．1租金、服务费支出：

6．3．1．1审核凭证：合同、发票；

6．3．1．2属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；

6．3．1．3费用支付期限是否重复或遗漏；

6．3．1．4费用支付方式与合同书的约定是否相符；

6．3．1．5租金支付座落地段与实际及租约所载是否一致；

6．3．1．6押金给付与合同是否相同，合同期满退租时押金是否收回。

6．3．2邮资：

6．3．2．1审核凭证：邮资收据；

6．3．2．2属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；6．3．2．3邮件快递费用报销应附有“特快专递邮件详细单”，并与之所载相符；

6．3．2．4有无私人邮件或以非本单位邮寄的收据报销。

6．3．3电话费：

6．3．3．1审核凭证：电话费收据；

6．3．3．2属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；

6．3．3．3移动电话用户名称是否为报销人本人；

6．3．3．4报销金额是否与电话费收据上缴费金额相符；

6．3．3．5交费时间是否与所报话费负担期间相符；

6．3．3．6是否有行政人事部主管人员签字。

6．3．4市内交通费：

6．3．4．1审核凭证：发票、差旅费报销单；

6．3．4．2应符合《交通费用管理规定》的规定；

6．3．4．3属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；

6．3．4．4出租车发票是否注明：日期、往返地点、经办事项；

6．3．4．5起讫时间及目的是否合理及必需；

6．3．4．6是否经部门主管及办公室核准。

6．3．5书报杂志费：

6．3．5．1应符合《购买图书和征订报刊杂志的管理规定》的规定；

6．3．5．2属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；

6．3．5．3连续刊物的申购，是否经有权主管核准并核对订阅起讫时间；

6．3．5．4支付连续性刊物，期数是否重复；

6．3．5．5书籍的购买、连续性刊物的新订、续订，是否经办公室登记、编号，并列入管理程序。

6．3．6办公用品费用：

6．3．6．1属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；

6．3．6．2签收费用清单时，其金额是否依价目表的价格计算；

6．3．6．3采购物品、数量是否与采购预算相符；

6．3．6．4文具用品的购买、领用的数量是否合理，上下月是否差异过大。

6．3．7基建工程费用：

6．3．7．1属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；

6．3．7．2工程物资采购发票附有入库单，并两者相符；

6．3．7．3附有有效的基建工程项目合同；

6．3．7．4基建费用付款方式、时间与合同相符；

6．3．7．5票据经基建财务部会计及主管人员审核签字。

6．3．8科研费用：

6．3．8．1属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；

6．3．8．2科研原材料采购发票附有入库单，并两者相符；

6．3．8．3附有有效的科研项目相关合同；

6．3．8．4费用付款方式、时间与合同相符；

6．3．8．5票据经科研主管人员审核签字。

6．4记账凭证的一般审核：

会计人员在审核原始报销凭证及记账凭证时，还应遵循《会计人员会计凭证处理规则》的规定。

7．0解释权：

本规定由公司财务部负责解释、修改。

论会计凭证的审核 毕业论文.doc

论会计凭证的审核 专业：会计与审计 班级：注会十一班 学生姓名： 指导教师： 黑龙江职业学院 2015 年 6 月

论会计凭证的审核 摘要:会计凭证是会计核算的开始，也是对经济活动和财务收支进行正确反映和严格监督的一个重要环节，根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，是正确组织会计核算工作所应当遵守的一项重要原则，对会计凭证进行正确的审核可以有力的保障企业财务信息的真实性、完整性，它直接关系到企业的经营活动是否正常运行，关系到企业资金的掌握力度，在一定程度上还关系到企业未来的经济的发展，因此，会计凭证审核的意义非常重大。本文通过对会计凭证的审核的方法及措施，会计凭证的审核中出现的问题及带来的危害，详细描述了如何加强会计凭证的审核，保证财务信息的真实性。 关键词：会计凭证审核问题审核审核方法 会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。会计凭证初步归类记录经济业务、检查经济业务,分清经济责任、是记账的依据、是实行会计监督的条件，通过会计凭证的审核，可以监督各项经济业务的合法性，检查经济业务是否符合国家的有关法律、制度，是否符合企业目标和财务计划；检查经济业务有无违法乱纪，违反会计制度的现象，有无铺张、浪费、贪污、盗窃等损害公共财产的行为发生；可以及时发现经济管理中存在的问题和管理制度中存在的漏洞，及时加以制止和纠正。以改善经营管理，提高经济效益。会计凭证种类多种多样，每一种会计凭证的审核也不尽相同，那么会计凭证审核的内容主要包括哪些呢？对于会计凭证的审核过程中存在问题有哪些对策呢？根据《中华人民共和国会计法》第十四条，会计凭证按其填制程序和用途分类，包括原始凭证和记账凭证，下面就以这两种凭证作具体的描述

会计基础工作规范

会计基础工作标准化 一、票据制作规范 1、取得外来原始单据必须保证其真实、合法、要素齐全，具体包括：票据本身的真伪，原始单据的名称，填制单据的日期和经济业务发生的日期，填制单位的名称、公章和填制人的姓名，经办人或责任人的签名或盖章，接受单据单位的名称，经济业务的内容、实物数量、单价和金额，从个人取得的原始单据应有填制人员的签名或盖章；有些特殊的原始单据，出于习惯或使用单位认为不易伪造，则不加盖公章，但应有固定的特殊标志，如飞机票、火车票、汽车票、船票等。 2、自制原始单据的填制要求： 反映的经济业务必须真实可靠；自制原始单据必须有经办单位负责人或指定的人员签名盖章，对外开出的原始单据，必须加盖单位公章；填制内容准确完整；填制及时、书写清楚。 3、原始单据的附加要求： 凡填有大写或小写金额的原始单据，大写和小写金额必须相符；购买实物的原始单据，必须有验收或收到证明；支付款项的原始单据，必须有收款单位和收款人的收款证明以及相应领导批准支付的签章。 4、票据粘贴规范： ａ、在粘贴单上，自右向左正面向上依次分类均匀粘贴，粘贴时不能覆盖票据内容，右边不能超出粘贴单长度，左边不能超过装订线，上下不能超过粘贴宽度，票据较大时，应当整齐折叠。 b、粘贴后，上附报销审批单，审批单上应注明：报销内容、单据张数、合计金额等内容。 c、票据较多时，应分页粘贴。 二、票据审核规范 1、真实性和完整性复核，包括以下内容： ａ、经济业务的当事单位和当事人必须是真实的。包括出具原始单据的单位，接收单据的单位，填制原始单据的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写。 b、经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的。 c、经济业务的内容必须是真实的。 d、经济业务的量必须是真实的。 e、原始凭证应具备的要素必须是完整的。 2、合法性复核：就是要按法律、法规、会计准则和计划预算办事。复核单据所反映的经济业务是否合法合规，是否符合有关政策、准则、制度的规定和计划预算要求，是否符合审批权限和手续。 三、票据账册装订规范： 1、会计凭证的装订： a、会计凭证应每月15号前装订，按年分月妥善保管归档。

会计凭证是什么的依据 如何审查会计凭证

会计凭证是什么的依据如何审查会计凭证 如何审查会计凭证 近日，抽调一街办事处的财务收支审计，发现其内控制度不健全，财务管理混乱，财务信息失真，财务人员素质偏低，会计基础工作薄弱。其中会计凭证真实性、合法性、完整性、准确性、可靠性的审查，是贯穿整个审计工作过程的一条主线。下面浅谈如何审查会计凭证。 一、会计凭证包含的内容 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，记载经济业务的发生，按一定格式编制的据以登记会计帐簿的书面证明。对会计凭证进行正确的审查，可以有力保障财务信息的真实性，监督经济活动，控制经济运行，规范会计人员对各项业务的审核工作，为领导提供准确的经济信息。根据《中华人民共和国会计法》第十四条，“会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。”原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明。如购买办公用品票、采购材料的发货票、招待往来单位进餐票等，都是原始凭证。原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记帐簿直接依据的会计凭证。

二、会计凭证中经常出现的错误 （一）原始凭证经常出现的错误 1．凭证要素不全，内容记载含糊不清。例如购买办公用品，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量如何等。 2．主要业务凭证与其他相关的凭证不配套。如购买货物只有购买发票而没买卖合同、验收入库单、银行结算凭证等。 3．原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及入账时间有差距。 4．以非正规的票据凭证代替正规的原始凭证。如以自制凭证代替外来凭证，以非购销凭证代替购销凭证等。 5．其金额往往只有一个总数，而没有分项目的明细。 6．原始凭证上有的无经手人，有的无单位主要领导签字审批或无收款单位签章。 7．在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇。

会计凭证审核

论会计凭证的审核 【摘要】会计凭证是反映经济业务最基本的依据。合法的取得、正确的填制和审核原始会计凭证，是会计核算工作的起点。会计人员在实际工作中只有对原始凭证进行认真审核,充分地发挥会计监督的作用,才能促进会计工作的规范,确保会计资料的真实性、完整性和合法性。 【关键词】会计凭证审核问题对策 原始凭证、又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时填写的，用来证明经济业务事项已经发生或者完成，是编制记账凭证或登记账簿的原始依据,也是会计核算过程中,保证会计资料的真实性、完整性的重要依据。处理每一笔经济业务．都离不开原始凭证。原始凭证的作用在于正确、及时、完整地反映经济业务的本来面貌，以便据以进行会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性和合理性。如果原始凭证失真，就不能正确地反映微观经济各项经济业务的真实情况，从而影响国家宏观经济决策，甚至造成国家税收的减少，国有资产的流失，企业财产的损失。因此，作为会计基础性工作的原始凭证的审核，尤其重要和关键。 一、原始会计凭证审核的意义与背景 原始会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账薄的书面证明。对其进行审核是会计核算工作的重要组成部分,也是财务管理工作的基础。因此，填制和审核原始会计凭证的意义显得尤为重要。原始会计凭证审核的意义可以概括为： 1、可以记录经济业务的发生和完成情况，为会计核算提供原始依据，提供记 账依据； 2、可以检查经济业务的真实性、合法性和合理性，为会计监督提供重要依据， 监督，控制经济业务活动； 3、可以明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要文件； 4、可以提供经济信息和会计信息，反映相关经济利益关系，为维护合法权益 提供法律证据。

会计基础工作标准化管理办法

财务管理及会计基础工作标准化管理办法 第一章总则 第一条为加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平,根据《中华人民共和国会计法》和财政部印发的《会计基础工作规范化管理办法》，结合公司实际情况，特制定本办法。 第二条财务部应当依据有关法律、法规和本办法的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序进行。 第三条公司负责人对本公司的会计基础工作负有领导责任。 第二章会计机构和会计人员 第四条公司要根据会计业务的需要设置会计机构，并配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并在专职会计人员中指定会计主管人员。 第五条公司应根据会计业务需要配备持有会计从业资格证书的会计人员。未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。 第六条会计人员应当实行回避制度。 第七条会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作

效率和工作质量。 第八条会计人员应当保守本公司的商业秘密。除法律规定和公司领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本公司的会计信息。 第三章会计核算的一般规定 第九条财务部应当根据财务会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第十条财务部发生的下列事项，应当及时办理会计手续，并进行会计核算： 一、款项和有价证券的收付。 二、财物的收发、增减和使用。 三、债权债务的发生和结算。 四、所有者权益的增减和经费的收支。 五、收入、支出、成本、费用的计算。 六、财务成果的核算和处理。 七、其它需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 第十一条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定进行会计处理，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的一致。 第十二条会计核算以人民币为记账本位币，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 第十三条会计科目的设置和使用应当符合《企业会计准则》

会计凭证规范审核策略.doc

会计凭证规范审核策略 由于单位的经济业务是由各部门共同完成的，因此原始凭证的填制往往涉及很多部门的员工，涉及的范围非常广泛。那么，会计凭证规范如何审核呢？ 单位会计部门登记账簿的凭证，一般分为两类，即原始凭证和记账凭证。顾名思义，原始凭证一般是在单位的交易或事项发生时取得的原始证明。而记账凭证是单位的财会人员记账使用的，只不过它是根据前面所说的原始凭证，按照会计准则等规定编制并据以登记会计账簿的载体。 为了真实反映单位的财务信息，我国在会计最高法律即会计法中已经明确规定，单位的会计人员必须严格审核会计凭证，对于不合格的凭证有权拒绝受理或者报告违法、违纪事宜。由于会计凭证是记录单位经济活动、明确经济责任的重要依据,因此加强会计凭证的审核工作对于提高会计信息质量、及时发现单位财务工作中存在的漏洞、有效发挥会计监督职能作用具有非常重要的意义。 一、会计凭证的规范审核作用

由于单位的经济业务的多样性、复杂性，因此会计人员的会计凭证审核工作比较复杂和枯燥，如果单位不制定相关的审核制度，是很难保证会计凭证审核质量的，进而影响单位的会计信息质量，甚至给违法乱纪人员以可剩之机，导致单位财务工作的混乱。 二、会计凭证审核中常见的问题 (一)有些经济业务未填制或取得会计凭证 对于需要跨期确认收入或者费用的经济事项;对于支付货币资金后难以取得发票的交易事项，有些单位的会计人员往往在未填制或者取得发票的情况下，就编制记账凭证并登记账簿，这种情况容易导致计算错误或者违纪行为的发生，必须避免。 (二)原始凭证填制内容不规范、不完整 一是原始凭证填制不规范，如有的原始凭证缺少抬头，有的原始凭证上无填制单位公章或只有填制人姓名，有的原始凭证的交易金额或者金额的大小写不一致或有涂改。二是原始凭证内容不完整，如购买办公用品不填写商品具体名称，数量、单价等;

某某公司关于会计记账凭证使用的规范

某某公司关于会计记账凭证使用的规范 一、记账凭证的使用方法：针对公司所发生的每一笔经济业务必需严格按照会计制度所规定的会计科目认真、准确的填制记账凭证。关于记账凭证的填制具体规定如下： 1.年月日：供货商、客户的往来按照业务发生时间填写日期，目的是为了方便核对账目，其他经济业务按照当天的日期填制。 2.凭证号：每月从1号开始编制至月未最后一张凭证结束，号码连续不间断、不重复、不遗漏。 3.附单据张数：凡与本业务有关联的发票、清单、附件等都作为张数附在本记账凭证后面，不得在单据上随意修改，涂鸦。 4.摘要：按照业务发生的主要内容，简单、明了的进行填写，不得空白。 5.科目：按照业务的性质，准确无误的使用会计科目。①总账科目：按照会计法所规定的会计科目进行填制，不得自行设置会计科目； ②明细科目：按照公司需要，由财务负责人设置明细科目，其他人员不得擅自修改、增减科目。 6.借贷方金额：财会人员要遵守有借必有贷，借贷必相等的会计法则，将经济业务发生额准确的进行填制。 7.制单（制证）：本着谁制单谁签名的原则，签上制单人的姓名，不得只签姓不签名或只签名不签姓。

二、记账凭证（以下简称为凭证）的填制人：根据工作安排、分工的不同，凭证填制分为出纳制单和财务会计制单两部分。 1.出纳：负责公司货币资金的收支工作，对于公司每天进出的货币资金，按照业务内容详细归类，及时填制会计凭证，登录现金和银行日记账薄，保证资金的准确性。 2.财务会计：负责公司全部的业务往来工作，针对公司所有供货商、客户的业务往来，及时填制会计凭证，并登录账薄，结出余额，便于随时与电脑账核对。 3.出纳与财务会计的分工协调：①出纳将已填制完成的凭证，按顺序编好凭证号，登录账薄后，交于财务会计。②财务会计收到出纳交来的凭证后，将自己所做的凭证继续、连续、顺延编号，并妥善保管凭证。 4.为了能够及时将前一天营业输入电脑账，财务会计必需将每一天开始的第一张凭证号编好。具体做法：继前一天的凭证编号的最后一张号码顺延编排。提高工作效率。 三、记账：根据公司经营特性，分为手工与电脑二套账并行的格局，一张记账凭证需要分别记入手工账薄和输入电脑账。具体操作规定如下： 1.每天对营业部门交上来的每一笔销售单据都要逐一审核后输入电脑账的收款单中，并对输入的金额与营业款核对，保证不出差错。对收款单的录入规定①制单人：财务部门统一使用×××用户。

#会计凭证的填制审核和账簿的设置登记

会计凭证的填制审核和账簿的设置登记 第一部分会计凭证的填制审核 第一：原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的基本内容 原始凭证由于所反映的经济业务不尽相同，从而各个原始凭证的名称、格式和内容也是多种多样的。但是，所有原始凭证都必须能够载明经济业务发生情况，明确经办人员责任，所以原始凭证都应具备一些共同的基本内容，通常称为凭证要素，主要包括：1. 2.填制凭证的日期和凭证编号； 3.填制单位或接受单位名称； 4.经济业务内容摘要； 5.经济业务的实物数量、大小写金额； 6.经办人员签章或单位公章或业务章等。 那么，我们在填制原始凭证时应该遵循哪些要求呢？ 二、原始凭证的填制要求 要做好原始凭证的填制工作，首先，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证在经营管理中的重要作用。其次，要加强经营管理上的责任制，促使有关人员都能严格按财务会计制度和手续办事。 为了正确、完整、及时记录各项经济业务，有必要对原始凭证的填制确定明确要求。概括起来，有以下几点： 1.记录真实 记录真实，就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况相一致，确保凭证所记录的内容真实可靠. 2.内容完整 原始凭证上各项内容要逐项填制齐全，不得遗漏。 3.填制及时 应根据经济业务发生或完成情况及时填制，不能提前，也不能事后补办。 4.书写清楚 填写原始凭证要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。 金额的填写要符合下列规范： (1)小写金额的填写。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写货币符号，货币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有货币符

财务会计制度规范准则

财务会计制度 为规财务管理与会计核算工作，根据《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》及财政部发布的一系列具体会计准则，参照《房地产开发企业财务制度》、《房地产开发企业会计制度》及其他有关的财经法规，结合本公司的实际情况，制定本公司的财务会计制度。 第一部分财务制度 一、财务计划 根据公司的计划管理制度，财务部门应定期编制财务计划。 公司编制的财务计划从时间上分为长期、中期及短期三种，超过一年的为长期计划，中期计划即为年度计划，一年以下的为短期计划，短期计划主要指月度计划。 年度计划应于上年年底前完成草案，于当年元月31日前正式编制完成；月度计划于上月月底前完成草案，当月５日前编制完成。 各区、块的房产或地产开发项目，以及其他相对独立的项目，还应在上述基础上单独编制财务预算。 （一）财务计划的主要类别和容 １、财务收支计划。财务收支计划以收付实现制为基础，包括计划期公司的一切可以预计的现金收入与支出。财务收支计划的主要容

及列示方式如下： ?计划期各项现金收入； ?计划期各项现金支出； ?计划期期初现金余额； ?计划期可用现金（计划期现金收入加期初现金余额）； ?计划期拟筹措的现金（计划期可用现金减计划期现金支 出）； ?计划期期末现金结余数。 ２、成本费用计划。成本费用计划以权责发生制为基础编制，包括计划期将发生并应计入计划期的成本费用，及虽未在计划期发生但应计入计划期的成本费用，其主要容与列示方式如下： （１）房地产开发成本 ?土地征用及拆迁补偿费； ?前期工程费； ?建筑安装工程费； ?基础设施费； ?公共配套费； ?开发间接费。 （２）期间费用

浅论如何能做好会计凭证的事后审核工作

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/cb12897202.html, 浅论如何能做好会计凭证的事后审核工作 作者：李西霞 来源：《时代金融》2014年第23期 【摘要】为保证会计工作质量，进行会计凭证事后审核的人员必须做到爱岗敬业、良好的职业判断能力和公正无私的品质、要有缜密的逻辑思维和坚定的信念、在任何情况下，一定要按会计流程审核业务。 【关键词】凭证事后审核爱岗敬业职业判断按规定程序办事提升工作质量 在工作中出点差错时不可避免的，为了减少差错、堵塞漏洞、提高会计工作质量，会计岗位设置了会计凭证的事后审核这一工作岗位。它对会计凭证的正确、真实起到了又一次的有力保证。经过几年认真努力工作使我认识到，要想做好此项工作、审核人必须做到以下几点。 爱岗敬业：爱岗敬业要求会计人员热爱本职工作、安心本职工作并为做好本职工作锲而不舍、尽职尽责。只有爱岗敬业，才会发现会计职业中的乐趣，有了乐趣就会刻苦钻研会计业务技能，努力学习掌握丰富的会计业务知识，创造性的开展工作；才能以饱满的热情，一丝不苟，认真负责的工作态度，发现会计凭证中出现的问题，为做好会计凭证审核工作奠定坚实的基础。不爱岗敬业就不会掌握丰富的知识和具有认真负责的工作精神，就发现不了问题，就不知道该如何工作。那么对会计凭证的审核要如何进行呢？我认为应从以下几个方面入手：是否符合会计法律法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的规章制度；会计科目使用是否正确；审批手续和签字是否完整；凭证附件是否完整有必要和规范；是否符合勤俭节约的原则；记账凭证上的签章是否齐全等等。例如：在审核会计凭证时就发现凭证制单人将每日的医疗收入列入其他应付款科目。就其原因，由于单位医疗收费程序不太完善，当日医疗收入报表不能将收入的具体明细项目（治疗费、检验费、药费、手术费等）反映出来，制单会计就先将医疗收入列在其他应付款科目，待到月末再将列在其他应付款科目的医疗收入按照月末明细表逐项列入医疗收入。之所以会出现上述问题，就是因为制单人对会计科目所应反映的内容没理解透、理论知识没有掌握好。收入是指各单位为开展业务活动，依法取得的非偿还行资金。其他应付款是指各单位为开展业务活动业务以外发生的应付、暂收其他单位或个人的款项。收入是不需要偿还的，其他应付款是必须偿还的，两者性质是截然不同的。不论怎样收入一定要列在收入科目中，他的性质是不能变的。针对以上问题提出改进意见，得到审计检查人员的认可。因此，要做好此项工作就必须爱岗敬业。 良好的职业判断能力和公正无私的品质：在工作中经常遇到一些新的业务事项，不能一遇到新的业务事项就不会了，这时就要能根据掌握的知识和良好的职业判断能力解决问题。曾经在一本会计杂志上看到一位资深的老会计工作者说过一句话：遇到复杂的、难的、新的工作，只要处理的是合理的，就是对的。这句话在我以后的工作中起了很大的作用。例如一是以前由银行打印银联卡收入明细清单时字选的是最小号的，就很节约纸张还能清楚的反映经济事项的内容，而由我单位自己打印时字较大，同样一项业务银行用一张纸，而我单位用三张纸，很浪

会计凭证审核标准规范

会计凭证审核标准规范 一、目的： 使会计人员能够正确地审核企业经营活动中所取得或填制的会计凭证、记账凭证，以规范会计人员对各项业务的审核工作。 二、适用范围： 会计人员审核各项业务报告单。 三、术语： 1发票是指在购销商品、提供劳务或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证； 2不符合规定的发票，是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造，作废及其他不符合税务机关规定的发票。 四、发票的一般审核方法： （一）增值税专用发票： 1审核“购货单位名称”是否为本公司名称全称、“地址、电话”、“税务登记号”，“开户行及账号”等项目填写是否正确。 2应同时取得发票联（第二联）及抵扣联（第三联），并是否为运用防伪税控系统开具的专用发票，各联均加盖销货单位发票专用章，字轨号码一致，字迹清楚，不得涂改，各项目填写齐全、正确无误，票面金额与实际支付的金额相符，两联的内容和金额一致； 3开票日期至本单位到税务机关认证日不得超过180天； 4不同商品或劳务名称应分别填写，汇总金额开立的发票及抵扣凭证应有“销货清单”作为发票附件，商品名称应与入库单相符；

5“数量”、“单价”、“金额”、“税率”、“税额”、“合计”、“价税合计”各栏计算是否正确，“价税合计”中的大小写金额是否相符； 6符合其他增值税专用发票的管理规定。 （二）普通发票： 1发票应为发票联，套印有发票监制章、加盖销货单位发票专用章，字迹清楚，不得涂改，各项目填写齐全、正确无误，票面金额与实际支付的金额相符； 2日期为费用实际发生日，注意是否遵照规定不跨年度使用；并审核发票的开具日期是否超过该发票规定的使用时限； 3不同商品或劳务名称应分别填写，汇总金额开立的发票及抵扣凭证应有“销货清单”作为发票附件，商品名称应与入库单相符； 4“数量”、“单价”、“金额”、“合计”各栏计算是否正确，大小写金额是否相符； 5取得的定额发票上应按发票项目将客户名称、日期等填写齐全； 6不符合以上规定的发票，不得作为财务报销凭证。 五、银行票据的一般审核办法： （一）银行汇票： 1银行汇票和解讫通知两联是否齐全、内容是否相符； 2汇票上的收款人或被背书人是否为本企业； 3背书是否连续，持票人的身份证件与背书所列是否相符； 4汇票记载事项是否完备，有无涂改现象； 5汇票是否在付款期限内； 6汇票上的银行印章是否清晰，有无银行用压数机压印的小写金额并与大写金额相一致；

会计凭证填制与审核中应注意的问题及措施

摘要会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明，会计凭证是登记账簿，进行会计监督的重要依据，同时也是会计信息的主要载体之一。而会计信息作为经济信息的重要组成部分，是单位管理信息系统的一个不可分割的分支，是会计主体内部各部门经营决策所需的重要基础。为确保会计信息的准确性，本文在收集相关资料基础上，梳理了原始凭证和记账凭证填制和审核中应注意的问题，并提出了应对措施，旨在保证会计凭证真实性、正确性和合法性，为提高会计信息质量奠定基础。 关键词会计凭证填制审核问题措施 一、会计凭证填制与审核中应注意的问题 （一）原始凭证填制与审核中应注意的问题 1.原始凭证填制中存在的常见问题 第一，数字文字书写方面存在的问题。如数字文字书写不符合要求，书写不规范，不工整，字迹不清晰，难以辨认，阿拉伯数字连笔写，阿拉伯数字金额的角分位为零时未用填写“00”来代替，合计小写金额前未冠以货币符号，汉字大写金额书写未用规范字体书写，汉字数字未用会计的规定用字。 第二，凭证名称方面存在的问题。凭证名称是凭证的基本必备要素之一，要求能确切反映出所记录的内容，但在实际工作中，出现有的原始凭证缺少名称，有的虽有名称但不准确，有的凭证名称和其所记录的内容不相符。 第三，凭证编号方面存在的问题。按规定标准，原始凭证和记账凭证要有编号，且编号要连续，这样既便于查阅，又能控制漏洞发生。但在实际工作中，出现凭证编号不连续、无编号以及编号与经济业务的实际情况不符等问题。 2.原始凭证审核中常见的问题 第一，原始凭证填制存在的错误。如凭证的名称和其记录的内容不相符，单位抬头不是本单位，随意涂改金额，大小写金额不一致，数量、单价与金额不符、细数金额之和与总金额不符等。 第二，原始凭证内容填制不齐全。如凭证名称、填制日期、接受凭证的单位名称与填制单位名称、交易或事项简要内容、规格型号、计量单位、数量、单价、金额、有关人员（经办人员、部门负责人等）签名盖章等有未填写的。 第三，原始凭证填制不及时。如有的在交易或事项发生或完成时未及时取得或填制原始凭证；有的取得原始凭证后拖延或积压，未及时上交财会部门办理报销手续等。 第四，原始凭证记录的交易或事项内容不合规。如所列内容有不符合国家有关政策、制度等方面的规定，违反财经制度的规定而乱支乱用的问题。 第五，手续不完备。如单位自制的原始凭证没有经办单位领导人或其他指定的人员签名盖章等。 第六，原始凭证记载的内容有涂改刮擦挖补痕迹，更正处没有加盖出具单位印章。 第七，原始凭证不真实，系伪造的假凭证，如真票假名、虚列支出、公私同票等。 第八，原始凭证丢失，用补充证明代替。如由于凭证保管不当，经常会出现差旅报销用的火车票或飞机票等票据丢失的现象，因无法弥补，只有欠条补充证明批准人签名盖章代替。 （二）记账凭证填制与审核中应注意的问题 1.记账凭证填制中存在的常见问题 第一，“摘要”栏填写方面存在的问题。如出现略写乱写摘要，对交易或事项内容的文字说明抓不住要点，或简而不明，或过于烦琐，使人不易认清记录的经济业务，或与原始凭证所反映的真实经济业务不相符。 第二，会计科目填写方面的问题。如出现任意改变会计制度规定的会计科目名称、编号、

会计凭证审核(1)

学院 系毕业论文 题目论会计凭证的审核姓名 学号 专业班级 指导老师 二〇一二年八月一日

目录 一、原始会计凭证审核的意义与背景........................ - 2 - 二、审核原始凭证的依据.................................. - 2 - （一）、审核原始凭证的正确与否是加强财务管理工作的基础。. - 2 -（二）、国家会计制度对原始凭证的取得和填制内容作了明确规定。- 2 - 三、审核原始凭证的内容.................................. - 3 - （一）真实性审核........................................ - 3 -（二）合法性审核........................................ - 3 -（三）合理性审核........................................ - 3 -（四）完整性审核........................................ - 3 -（五）正确性审核........................................ - 4 -（六）及时性审核........................................ - 4 - 四、原始凭证审核中存在的问题及成因分析.................. - 4 - （一）原始凭证审核中存在的问题.......................... - 4 -（二）原始凭证审核存在问题的原因分析.................... - 6 - 五、针对原始凭证审核本存在问题的对策..................... - 6 - 参考文献................................................. - 9 - 致谢................................................ - 10 -

财务报销审核规范

财务报销流程及规范 一审批权限 1、超标乘坐 超标准乘坐飞机头等舱、商务舱、高端经济舱、火车高级软卧、商务座、特等座等报总公司总经理、董事长审批，其他超出规定乘坐交通工具标准的有各公司总经理审批。 2、超标住宿 超出规定标准的住宿费有总公司董事长审批或依据总公司董事长的书面授权文件由其授权人审批。 3、业务招待费 3.1 单次开支超过20万元（含）的业务费报请总公司董事长审批； 3.2 单次开支10万元（含）以上20万元以下（不含）的业务费和单次开支超过3万元（不含）的招待费由总公司总经理审批； 3.3 单次开支10万元（不含）以下的业务费和单次开支3万元（含）以下的招待费由各子公司总经理审批。 4、外部会议与培训费 4.1 参加外部单位组织的会议，单人次金额在1万元（含）以下的，由公司财务负责人和总经理负责审批；单人次金额在1万元（不含）以上的，报总公司财务中心和总经理审批。 4.2 参加外部单位组织的培训，单人次金额在1万元（含）以下的，由公司财务负责人和总经理负责审批；单人次金额在1万元（不含）以上的，报总公司人力资源部、财务中心和总经理审批。 二差旅政策 1、出差审批 所有员工出差前均应办理出差审批程序，填写出差审批表，出差审批按一下流程办理：出差人申请→部门负责人核准→分管领导核准→总经理审批。 2、交通工具 2.1公司鼓励员工在商务旅行时选择最节省工作日占用的交通方式,但应在以下规定的标准范围内选择交通工具:

2.2员工夜间乘车时间超过6小时以上或者连续乘坐超过12小时的,可购买同程卧铺票.符合硬卧乘坐条件但乘坐硬座的,公司计发相当于硬座票价50%的补贴,其他降低乘坐标准的情况不计发补贴. 2.3 极特殊和紧急公务情况下,经公司总经理批准后员工可以超标准乘坐交通工具,其中超标准乘坐飞机头等舱、商务舱、高端经济舱、火车高级软卧、商务座、特等座等需报总公司总经理、董事长审批。 未获批准的超标乘坐，公司财务部门不予以办理超标部分的报销，超标部分有员工个人自理。 2.4公司要求员工选择正规化运营的城际交通工具，以获得正规的能够准确表明乘坐日期、乘坐时间和费用金额的票据。对选择乘坐无法提供表明上述有效信息的非正规运营交通工具的员工，公司财务部有权直接核定相关交通费用和补贴金额。 3、出差住宿 3.1 员工出差时应在规定标准内合理选择住宿地，在以下标准限额内的住宿费据实报销： 除大一型（含）以上企业董事长、总经理以外的其他员工多人一同出差的，原则上两名

企业财务会计制度规范

企业会计制度 第一章总则 第一条为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。 第二条除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司，下同），执行本制度。 第三条企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。 第四条企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 第五条会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 第六条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业、可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 第九条企业的会计记账采用借贷记账法。 第十条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 第十一条企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则： （一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

会计凭证的填制审核和账簿的设置登记

会计凭证的填制审核和账簿的设置登记

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会计凭证的填制审核和账簿的设置登记 第一部分会计凭证的填制审核 第一:原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的基本内容 原始凭证由于所反映的经济业务不尽相同,从而各个原始凭证的名称、格式和内容也是多种多样的。但是,所有原始凭证都必须能够载明经济业务发生情况，明确经办人员责任,所以原始凭证都应具备一些共同的基本内容，通常称为凭证要素,主要包括： 1.原始凭证的名称: 2.填制凭证的日期和凭证编号； 3.填制单位或接受单位名称; 4.经济业务内容摘要; 5.经济业务的实物数量、大小写金额； 6.经办人员签章或单位公章或业务章等。 那么,我们在填制原始凭证时应该遵循哪些要求呢？ 二、原始凭证的填制要求 要做好原始凭证的填制工作,首先，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证在经营管理中的重要作用。其次，要加强经营管理上的责任制,促使有关人员都能严格按财务会计制度和手续办事。 为了正确、完整、及时记录各项经济业务，有必要对原始凭证的填制确定明确要求。概括起来,有以下几点: 1.记录真实 记录真实,就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况相一致，确保凭证所记录的内容真实可靠． 2.内容完整 原始凭证上各项内容要逐项填制齐全,不得遗漏。 3.填制及时 应根据经济业务发生或完成情况及时填制,不能提前，也不能事后补办。 4.书写清楚 填写原始凭证要字迹清晰，易于辨认,大小写金额填写要符合规定,发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误,应予作废重填,并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存,不得任意销毁。 金额的填写要符合下列规范: (1)小写金额的填写。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写货币符号，货币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有货币符

会计凭证规范

根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)和《会计基础工作规范》的规定，填制原始凭证应符合以下要求： 1．反映要真实。在填制原始凭证时，应使凭证上所记载内容同发生业务的实际情况保持一致，即凭证上的日期、经济业务内容和数据必须按照经济业务的实际发生或完成情况来填制，保证其真实、可靠，不得填写匡算或估计数；原始凭证作为具有法律效力的证明文件，不允许在原始凭证的填制中有任何歪曲和弄虚作假行为。 2．内容要完整。在反映经济业务的相应原始凭证上，按照凭证已有的项目或内容，逐项填列，即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏；年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确；有关人员的签章必须齐全。 3．手续要完备。经办业务的单位、经办人员要对原始凭证认真审核并签章，以对凭证的真实性、合法性负责。按规定，从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。该公章应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。 4．书写要清楚、规范。原始凭证上的数字和文字，字迹要清楚，整齐和规范，易于辨认。如，阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写；汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用简化字代替；所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单位等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位写“00”，或者符号“一”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“一”代替。 5．填制要及时。所有经办业务的部门和人员，在每项经济业务发生或完成后，必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压，按照规定的程序及时送交会计机构，以保证会计核算工作的正常进行。一般来说，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。 6．其他要求。 (1)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 (2)购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购人后，要按照规定办理验收手续，以明确经济责任，保证账实相符。 (3)一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，除本身具备复写功能的外，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。 (4)发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。

会计凭证的调制与审核

会计凭证的调制与审核 会计凭证的调制与审核 目的是掌握会计凭证填制与审核的方法，明确填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基础。意义是审核、监督交易或者事项真实行、合理性和合法性的依据，是明确交易或者事项有关方面经济责任的依据，是登记会计账簿的依据。为了更好的填制会计凭证，准确、真实的提供相关的材料，在审核凭证中会出现的各种问题，如何去进行解决，更好的完善会计凭证的完整性，真实性、准确性。填制和审核凭证是指通过对会计凭证的填制和审核来核算和监督每一项经济业务的方法。对于已经发生的经济业务，都必须由经办人或单位填制原始凭证，并签名盖章。所有原始凭证都要经过会计部门和其他有关部门的审核。只有审核后并认为正确无误的原始凭证，才能作为填制记账凭证的依据并作为登记账簿的依据。 1.会计凭证的种类定义及差别 会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。前者又称单据，是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者又称记账凭单，是以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务

的事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。他是登入账簿的直接依据，常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等。 1.1原始凭证 原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明。如出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓库领料的领料单等，都是原始凭证。原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力，所以也可叫做“证明凭证”。原始凭证的分类：原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 1.1.1自制原始凭证 是指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人元自行填制的原始凭证，如收料单、领料单、入库单等。自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。一次凭证，是指只反映一项经济业务，或者同事反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证。如企业购进材料验收入库，由仓库保管员填制的“收料单”；车间或班组向

会计凭证业务处理规范(2015年第一版)

会计凭证业务处理细则 一、总则 （一）为了加强财务管理，促进公司会计工作标准化、规范化，现依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》有关规定，特制定本细则； （二）本细则适用于会计凭证业务。 二、原始附件的粘贴要求 （一）便于翻阅：附件应粘在粘贴单上，为粘贴大小的可不必贴在粘贴单上，超出粘贴单尺寸，可叠成粘贴单大小，为便于翻阅，应留在装订区域3cm； （二）对齐粘贴：粘贴时不能超出粘贴单上下左右边距，并与凭证对齐粘贴； （三）分类粘贴：相同类别粘贴在一起。 （四）均匀整齐：原则上单据应自粘贴单自右往左，自上到下按鱼鳞状排列整齐粘贴，各公司档案管理人员可以根据公司全月情况进行调整，防止自右上角开始粘贴造成的地方偏厚，全月凭证不均称的情况。 （五）会计应指导票据报销人掌握正确的粘贴方法，对于粘贴不规范的票据，可令其重新粘贴。 举例：

三、关于票据报销时的注意事项 （一）填写统一报销审批单 发票报销或挂账不论数量多少统一使用集团公司设置的报销审批单，经办人在发票背面上签字（注明姓名和报销时间），经办人、审核人审批人在报销审批单上签字。 （二）加盖收付讫章或业务受理章 收付款原始凭证上由出纳人员分别加盖收付讫章，挂账原始凭证上由会计人员加盖业务受理章。 （三）列示附件张数 记账凭证列示的附件张数为：报销审批单张数及其列示的附件张数的合计。 四、会计凭证的传递程序 报销人持报销单据—会计填制凭证—主管会计审核—出纳办理付款—凭证传递档案管理人员。 五、会计凭证装订前的准备工作 （一）按顺序排列，发现缺号查明原因，检查附件是否漏缺，并由专人复核。 （二）有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订。在原始凭证注明是哪张凭证的附件，并在记账凭证备注，详见XX 时间的附件装订。 （三）检查凭证装订上的人员签字是否齐全。 六、会计凭证的装订要求 （一）装订时间：每月15日之前装订完毕。

会计凭证的填制和审核

会计凭证的填制和审核《武警部队会计规则》 学习心得 会计工作在讲究宏观控制的同时，也要重视微观管理，会计凭证的填制和审核虽然只是整个会计工作中的一个小小环节，但是它却在消防部队会计基础工作规范化、科学化管理的进程中发挥着极其重要的作用。笔者根据个人学习体会，就会计凭证的填制和审核谈一点初浅看法，供各位领导及同仁参考。 会计凭证，简称凭证，按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两类。它是消防部队单位记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面文件；也是组织经济活动、传输经济信息、实行会计监督的重要工具。填制和审核会计凭证是会计核算的一种重要方法，也是对经济活动进行监督的重要环节，因为通过填制和审核会计凭证，可以为记账提供反映每一项经济业务的具体情况，加强经济管理上的责任制对经济业务进行日常监督。 一、原始凭证的审核。原始凭证是用以记录、证明经济业务已经发生或完成的经费开支发票、银行结算凭证、物资（固定资产）增减变化凭单等单据、文件、批件。原始凭证审核的内容主要包括真实性审核、完整性审核和合法性审核三个方面。 （1）真实性审核。原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的；第二，经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的；第三，经济业务的内容必须是真实的，购货

发票必须标明货物的名称、规格、型号等，住宿发票要标明住宿的日期，乘坐交通工具的发票得标明交通工具种类和起止地点等。 （2）完整性审核。凭证名称、填制日期、业务内容、数量、单价、金额、填制单位印章、填制人签章、经办人签章、接受凭证单位名称等项目齐全，填写完整，不得涂改、挖补，购买实物的原始凭证，应当详细填写品名、单价、数量、金额（大小写必须一致），并履行相应的验收手续，需要旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全要素不完整的原始凭证，经费支出凭证，必须按审批权限报批，审批领导应当在每张原始凭证上签字，或者在汇总原始凭证的结算报销单上签字，无法取得原始凭证或者原始凭证遗失，由原签发单位出具证明或者由经办人写出情况说明，报单位或者主管部门领导审批后，可作为原始凭证。 （3）合法性审核。在实际工作中，违法的原始凭证主要有两种情况：第一，明显的假发票、假车票。有些原始凭证带有明显的时间性，时间变了，再用过去的原始凭证，很明显是假的；有些原始凭证印制粗糙，印章不规范，也可以看出是假的。第二，虽是真实的，但制度规定不允许报销，或者虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。 二、如何计算原始凭证张数 （一）对能全面反映每笔经济业务活动情况的原始凭证，应按自然张数计算； （二）对不能全面反映每笔经济业务活动情况，需要附件进行补