第六章 进出口税费的计征
第六章进出口税费的计征
一、关税计算
1、出口关税的计征
出口关税=出口货物完税价格×出口关税税率
出口货物完税价格=FO B÷（1+出口关税税率）
出口货物完税价格= (600×300×8.02)/(1+5%)=1374857.14(元)
出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率=1374857.14×5%=68743(元) 2、出口关税的计征
出口货物离岸价FO B价=出口货物CFR价-运费=8000-600=7400（美元）
出口货物完税价格=（7400×8.02）/（1+4%）=59348/1.04=57065.38(元)
出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率=57065.38×4%=2283(元)
3、进口关税的计征
先将进口申报价格由美元折合成人民币如下：
申报价格=FO B（1+2%）=100 000×（1+2%）×8.02=818040(元)
再计算运费：6000×8.02=48120(元)
最后计算完税价格如下：
完税价格=（818040+48120）/（1+3%0）=866160/0.997=868766.3(元)
计算该批轿车的进口关税额如下:
进口关税额=868766.3×45%=1930592(元)
4、进口关税的计征
先将进口申报价格由美元折合成人民币如下：
申报价格=10 000×8.02=80200(元)
再计算完税价格如下：
完税价格=80200/(1-0.3%)=80441.32(元)
计算该批货物进口关税额如下:
进口关税额=80441.32×25%=20110(元)
二、进口环节税计算
1、应纳税额=组成计税价格×增殖税税率
组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
（1）应征关税税额=1000×8.02×30%=8020×30%=2406 (元)
（2）应征增殖税税额=（关税完税价格+关税税额）×17%=（1000×
8.02+2406）×17%=7298 (元)
2、应纳税额=组成计税价格×增殖税税率
组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
（1）应征关税税额=（2000 000÷100×6.8531）×35%=47972 (元)
（2）应征消费税税额=（关税完税价格+关税税额）÷(1-消费税税率)×消费税税率
=(2000 000÷100×6.8531+47972) ÷(1-10%)×10%=20559(元)
（3）应征增殖税税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×增殖税税率=(137062+47972+20559) ×17%=34951(元)
3、
（1）完税价格=国内批发价格÷＜（1+进口优惠税率）×（1+增殖税税率）+20%＞=40000÷＜1.2×1.17+20%＞=40000÷1.64 =24390 (元)
（2）应征关税税额=24390×20%=4878(元)
（3）应征增殖税税额=（关税完税价格+关税税额）×增殖税税率=(24390+4878) ×17%=4976(元)
4、
（1）完税价格折合成人民币=（FOB+运费）÷（1-保险费率）=（10×1000+5000）÷（1-0.3%）×8.02=120662(元)
（2）应征关税税额=120662×3.5%=4223(元)
应征消费税税额=（关税完税价格+关税税额）÷(1-消费税税率)×消费税税率=(120662+4223) ÷(1-25%)×25%=41628(元)
（3）应征增殖税税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×增殖税税率=(120662+4223+41628) ×17%=28307(元)
进出口税费的计算
培训日期：2011年8月8日 培训内容：进出口税费的计算 1、进口关税 1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税 额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率 和实际完税价格相乘计算应征税额。 计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率 2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方 法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税 金额即可得出该货物的关税税额 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额 3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征 的关税 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率 2、出口关税计算公式 应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率 如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除 3、进口环节海关代征税的计算 1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价格为课税额对象的一种流转税。进口环节的增值税 由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率 2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税 种。 从价征收的消费税公式： 消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率 同时实行从价、从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格 +进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：
进出口税费的计算与减免(doc 46页)
进出口税费的计算与减免(doc 46页)
第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 一、关税 (一)进口关税 1.含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。
规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口纳税手续，缴纳剩余税款。 计征税款的期限为60个月。不足一个月但超过15天的，按一个月计征;不超过15天的，免予计征。计征税款的期限自货物放行之日起计算。 按月征收税款的计算公式为： 每月关税税额=关税总额×(1÷60) 每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60) 二、进口环节税海关代征税 进口货物、物品海关放行后，进入国内流通领域，应征国内税。由海关环节征收的国内税：增值税、消费税、船舶吨税。
(一)增值税 1.含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 3.征收范围——我国境内销售货物(销售不动产或免征的除外)、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。 1.含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。 4.计算公式(从价、从量计征) (1)从价征收公式：消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率 (2)从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额 (3)从价+从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率
进出口税费简要介绍
第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。 注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。 进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。 多选题(2006年考题) 下列属进出口环节由海关依法征收的税费是() A.关税 B.消费税 C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税 答案：AB 一、关税 ※关税的概念： 1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、关税的主体：国家(海关代表国家征收) 3、关税的对象：进出关境的货物和物品 判断题 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误
解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。※关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税 (一)进口关税 1、含义 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2、计征方法 进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 (1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准 计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。 (2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 计量单位：如重量、数量、容量等 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 单选题(2007年考题)： 目前我国不实行从量计税的进口商品是() A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷 答案：C (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额
第五章进出口税费.pdf
{财务管理税务规划}第五章进出口税费
2、关税的主体：国家(海关代表国家征收) 3、关税的对象：进出关境的货物和物品 判断题 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。参考答案：错 误 解释：各类进出境人员不属于征税对象,运输工具所征收的不是关税,而是船舶吨税。关税的种类 ※关税的种类 从报关业务的角度来看,关税分为：进口关税、出口关税 (一)进口关税 1、含义 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2、计征方法 进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 (1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准 计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。 (2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 计量单位：如重量、数量、容量等 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 单选题(2007年考题)： 目前我国不实行从量计税的进口商品是()
A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷 参考答案：C 复合税 (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,两种税率合并计征 计算公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。 (4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率,当价格下跌时则采用较高税率 对关税配额外进口一定数量的棉花,实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。 ①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时,按0.570元/千克计征从量税。 ②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税税率按下述公式计算： Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1 多选题(2008年考题)： 下列关于滑准税的表述正确的是() A.当商品价格上涨时采用较低税率 B.当商品价格上涨时采用较高税率 C.当商品价格下跌时采用较高税率 D.当商品价格下跌时采用较低税率 参考答案：A C
第六章 关税及其他税费的计算
第六章关税及其他税费的计算 第一节关税计征的标准 进出口货物的品种非常繁杂，有的体积小但价值高；有的属同一种商品，由于技术标准或者规格不同，价格相差悬殊；有的按重量计价销售，有的按件计价出售。海关征税也有各种不同的计算方法。 一、常见的关税计征方法 1、从价税（Ad valorem duty） 从价税是按照货物的完税价格作为计税依据，规定不同货物的不同征税百分比，单位货物应征税款为货物价格和税率的乘积。 单位货物应征税款＝货物单价（海关完税价格）×关税税率 货物应征总税款＝货物总值（海关完税价格）×关税税率 这种关税计征方法是世界各国海关应用最多的，我国也实行从价税的关税计征方法。 书上讲到进口货物的完税价格需要经过海关进行审定或评估后才能作为计税的依据。海关评估或审定的价格即为“海关完税价格”。这个问题，我们在后面细讲。这里主要是说，海关有权审定或评估进出口货物的价格。 2、从量税（Specific duty） 从量税是按照货物的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的计征关税方式。其特点是每种进口货物的单位应征税额固定。计算简便，不受价格变化的影响。 3、复合税（Compound duty） 采用一种以上关税计征方式得出的关税。例如，对某种货物同时征收从价税和从量税，或者对低于某一价格进口的货物征收从量税（？），高于此价格的征收从价税和从量税。 4、选择税（Selective duty） 选择税和复合税类似，当某种货物可以执行从价税和复合税时，选择其中较高的税率作为计税税率。 5、滑准税（Sliding duty） 进口货物价格高时按较低税率征税；价格低时按较高税率征税。 6、差额税（Price differential duty） 7、季节税（Seasonal duty） 第二节完税价格的审定及计算 第五条进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
[财务培训]第五章 进出口税费
[财务培训]第五章进 出口税费
第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。 一、关税 关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物和物品，征税的依据是国家制定公布的关税法律、行政法规。 关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。 关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。 (一)进口关税 1.进口关税在国际贸易中,被各国公认为是一种重要的经济保护手段。我国进口关税可分从价税、从量税、复合税、滑准税。 (1)从价税 从价税是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。以货物、物品的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系。即:
从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率 (2)从量税 从量税以货物和物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。即: 从量税应征税额＝货物数量×单位税额 我国目前对石油原油、啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征收从量关税。 (3)复合税 在海关税则中,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用可以取长补短,有利于关税作用的发挥。2006年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。 复合税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率＋货物数量×单位税额 (4)滑准税 滑准税是指在海关税则中,预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时则采用较高税率,其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定。 2006年我国对关税配额外进口一定数量的棉花(税号52010000),实行5%40%的滑准税,其中,加工贸易正在执行的手册在2006年办理内销手续的,适用滑准税税率。当进口棉花的完税价格高于或者等于10746元/吨时,进口暂定税率为5%:当进口棉花的完税价格低于10746元/吨时,进口暂定税率按下式计算: 其中
第六章 进出口税费 习题01
第一节概述 主要知识点提要： 本节要求考生熟悉海关征收进出口税费的种类及其含义，该节的内容以搞清楚基本概念为主。 （一）单项选择题 1.海洋贸易进出口公司从美国进口一批货物，经核定其进口关税和增值税合计为50万元人民币，海关于2008年9月19日（周五）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日），该批货物海关应征滞纳金： A、2000 B、1500 C、1750 D、2500 2、某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于2008年9月20日（周六）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日）计算该税款滞纳多少天： A、7天 B、8天 C、9天 D、6天 3.在2008年的海关税则中，进口商品中采用从量关税的有： A、胶卷 B、录像机 C、放像机 D 、摄像机 4.进口产品以低于其正常价值出口到我国且对我国相关企业造成实质性损害的，我国海关将对其征收进口附加税，其名称为： A、反倾销税 B、反补贴税 C、保障性关税 D、报复性关税 （二）多项选择题 1.进口环节增值税的税率，一般为17％，对关系到国计民生的重要物资征13％，适用13％税率的货品有： A、图书，杂志 B、原油，成品油 C、粮食，食用植物油 D、农药，农机，农膜 2.从征收关税的主次程序来分，关税可以分为正税和附加税，下面哪些税属于正税： A、进口税 B、报复性关税 C、反倾销税 D、出口税 3.从征收进口关税的主次程序来看，进口关税有正税与附加税之分。下面哪些税属于附加税： A、反倾销税 B、反补贴税 C、报复性关税 D、进口环节税 4.下列进口货物，海关按从量税计征进口关税： A、冻鸡 B、原油 C、棉花 D、胶卷 5.我国《海关法》规定的纳税义务人是： A、进口货物的收货人 B、出口货物的发货人 C、进出境物品的所有人 D、上述三种人的代理人 （三）判断题
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{财务管理税务规划}进出口税费的计算与减免
第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 一、关税 (一)进口关税 1.含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税,是一种重要的经济保护手段。 (二)出口关税 1.含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税 2.目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口,特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。 3.计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率 目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税. (三)暂准进出境货物进出口关税 第二类暂准进出境货物(即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率,审核确定其完税价格、按月征收税款,或者在规定期限内货物复运出境或者 复运进境时征收税款。暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或进境的,纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口纳税手续,缴纳剩余税款。 计征税款的期限为60个月。不足一个月但超过15天的,按一个月计征;不超过15天的,免 予计征。计征税款的期限自货物放行之日起计算。 按月征收税款的计算公式为： 每月关税税额=关税总额×(1÷60) 每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60) 二、进口环节税海关代征税
进口货物、物品海关放行后,进入国内流通领域,应征国内税。由海关环节征收的国内税： 增值税、消费税、船舶吨税。 (一)增值税 1.含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 3.征收范围——我国境内销售货物(销售不动产或免征的除外)、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。 1.含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 目的：调节我国的消费结构,引导消费方向,确保国家财政收入。 4.计算公式(从价、从量计征) (1)从价征收公式：消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率 (2)从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额 (3)从价+从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率 从2002年1月1日起,进口钻石及钻石饰品的消费税改由税务部门在零售环节征收,进口 环节不再征收。 从2002年6月1日起,除加工贸易外,进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续,其他口岸均不得进出口钻石。 三、船舶吨税 (一)含义——是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。目的：用于航道设施的建设。 (二)征收依据 (三)征收范围 (四)船舶吨税的计算公式 四、税款滞纳金 (一)征收范围
进出口税费计算题09
进出口税费计算题适用班级：0911、0912 1、从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元，该商品的关税税率为30%，增值税税率为17%，求应缴纳的增值税。2、某进出口公司2010年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台货价5000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。该公司应交纳的关税是多少？该公司应纳滞纳金是多少？3、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品,该批货物的货价为350万元人民币,支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%,消费税率30%,增值税率17%。3月1日海关填了税款缴纳证,但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。请分别计算关税.消费税.增值税和滞纳金。第 1 页共 4 页 4、国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动
机进口关税税率减按1%计征。假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。 5、国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%;CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税税率为12,960元/台从量税再加3%的从价关税) 6、某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重为335升，价格为CIF 上海48美元每箱。假设100美元=682.6人民币。关税普通税率为1.5元/升，消费税税率220元/吨。（1吨=988升），计算消费税税额？ 7、上海正大汽车贸易公司从德国进口一批小汽车，合同主要条款及相关条件如第 2 页共 4 页 下：品名：大众小轿车规格：排气量2232毫升总值：USD400000.00 FOB汉堡运费：USD50000 保费：USD5000 假设汇率：1美元=6.8263人民币元海关填写税款缴款书的日期为：2010年3月22日（星
第七讲 进出口税费
第七讲 进出口税费（一） 第一节 进出口税费概述 进出口税费，是指在进出口环节中由海关依法征收的关税，消费税，增值税等税费。另外， 船舶吨税也由海关代征。 一、关税 1 ．关税是流转税：海关代表国家按有关的政策与法规（税法及进出口税则），对准许进出关境的 货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 征税主体 国家； 2．关税是一种国家税收 课税对象 进出关境的货物和物品； 纳税义务人 依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人。 （进/出口货物收/发货人、进出境物品的所有人） （一）进口关税 1．含义:指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。 A 、计税标准:货物、物品价格 （1）从价税 B 、税率：应征税额占货物价格的百分比 A 、计税标准:货物、物品的计量单位 2）从量税 2 B 、以每一计量单位的应征税额征收 3）复合税：同时使用（1）、（2）两种标准计税，按两者之和作为应征税额征收的关税 4）滑准税：按产品的价格高低分档制定税率，再根据商品的价格变动而增减税率 低税率 目的是使该商品的国内市场价格保持稳定。 目前，我国对关税配额外进口一定数量的棉花实行5%—40%滑准税； 对滑准税率低于5%的进口棉花，按0.570元/千克征从量税。 确定滑准税暂定关税税率的具体方式如下： ①配额外进口棉花完税价格≥11.397元/千克，按0.570元/千克征从量税； ②配额外进口棉花完税价格＜11.397元/千克，则按下面公式计算暂定税率： Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1 Pi--完税价格，单位为元/千克； Ri —计算结果换算成暂定关税税率，高于40%时，取40%；计算结果四舍五入保留3位小数。 3、进口关税的种类
进出口税费练习答案
答案： 1、ABC 2、ACD 3、ABCD 4、A 5、BC 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABCD 11、BD 12、D 13、B 14、D 15、C 16、A 17、AC 18、ABCD 19、ABCD 20、ABCD 21、A 22、B 23、ABCD 24、AC 25、BCD 26、ABCD 27、ABCD 28、A 29、ABCD 30、ABC 31、ABCD 32、AB 33、ABCD 34、A 35、A 36、CD 37、B 38、ABCD 39、BCD 40、AC 41、错42、错43、对44、错45、错 46、错47、对48、错49、对50、错 51、对52、对53、对54、对55、对 1、某企业从德国进口放映设备一台，发票分别列明：交易价格CIF上海100000美元，境 外考察费为2500美元，销售佣金1500美元，合同另规定，该设备投入使用后买方应从票房收益中支付卖方10000美元，该批货物应向海关申报的成交价格为：（）A. 114000美元 B. 112500美元 C. 111500美元 D. 104000美元 答案：C 解释：100000+1500+10000=111500美元。考察成交价格的调整因素，这是每年必考的，重点理解和掌握。 2、境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台， 设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为30%，应征进口关税额为： A. 24500元人民币 B. 49000元人民币 C. 105000元人民币 D. 210000元人 民币 答案：B。 解释：有最惠国税率，又有普通税率，我们的原则是“从低适用”。计算方法是：50000×2×7×7%=49000。 3、某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日(星期一)填发税款缴款书。该公司于2 月11日(星期三)缴纳税款(注：1月25日-31日为法定节假日)。税款滞纳天数为( ) A.3天 B.10天 C.11天 D.15天 答案：B 解释：关于滞纳金的征收，每年必考，重点理解，注意：纳税的起始日是法定节假日，则不顺延，纳税的最后一天是法定节假日，则顺延至第一个工作日。 4、海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①、成交价格法②、倒扣价格法③、计
进出口税费简要概述
第五章：进出口税费 第一节：进出口税费概述学习要点：进出口税费的范围； 进口关税的含义及计征方法；税款滞纳金 进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。（2007多选）下列属于进出口环节由海关依法征收的税费是：
A.关税 B.消费税 C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税 答案：AB 解析：当年的答案是 ABD 但是根据09年的教材船舶吨税还属海关代征，但是不属于 进出口环节由海关依法征收的税费。 一、关税：（掌握概念） 海关代表国家按有关的政策与法规 （税法及进出口税则），对准许进出关境的货物和 物品向纳税义务人征收的一种 流转税。 厂 关税征税主体：国家，海关代表国家向纳税义务人征收； Y 关税课税对象：进出关境的货物和物品； L 关税纳税义务人：进出口货物收发货人、进出境物品的所有人 典型考题： （2004年多选）关税的征税主体是国家 ，其征税对象是：（） A 、 进出关境的货物 B 、 进出关境的物品 C 、 进口货物收货人 D 出口货物发货人 答案：AB （一）进口关税（掌握含义及计征方法） 1 ?含义指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税， 是一种重要的经济保 护手段。 以货物、物品的计量单位作为计税标准，以每 ..公式：进口关税应征税额=进口货物数量x 单位 适用商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷 （3）复合税：：同时使用从价、从量两种标准计税，按两者之和 作为应 征税额征收的关税 V -进口复合关税应征税额=进口货物的完税价格x 进口从价 关税税率+进口货物数量x 单位税额 适用商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型 摄录放一体机、部分数字照相机 价格上涨：低税率 2.计征方法 （1）从价税 （最主要） -以货物、物品价格作为计税标准 -以应征税额占货物价格的百分比作为税率 （进口关税应征税 一计量单位的应征税额征 （2）从量税 税额
第六章 进出口税费 习题02
进出口商品的价格 一、填空题 1 、出口商品盈亏率= （） 2 、出口商品换汇成本= （） 3 、出口创汇率= （） 4 、含佣价= （） 二、选择题 1 、我公司按CIF 条件出口货物一批共1000 箱，允许卖方有5% 的溢短装，我实际装1000 箱，提单也载明1000 箱，货到目的地后，买方来电反映仅仅收到948 箱，并已经取得船公司的短量证明，买方向我方索赔，我方正确的答复时（） A 同意补装52 箱 B 同意退52 箱货款 C 请与船公司或保险公司联系 三、简答题 1 、确定对外成交价格时，应考虑哪些因素？ 2 、选择计价货币时，应注意哪些问题？ 3 、什么叫佣金？什么叫折扣？ 4 、进出口合同中的价格条款包括哪些内容？试举例说明。 5 、下列我方出口单价的写法是否正确？如有错误或不完整，请予以更正或补充。 （ 1 ）3 ．68 ＄CIFC HONGKONG 。 （ 2 ）￡300 Per Case CFR USA 。 （ 1 ）USD Per Ton FOB London 。 （ 2 ）Fr98.50 Per Doz. FOBD2% 。 （ 3 ）DM 28.85 CIFC2% Shanghai 。 四、计算题
1 、我国某出口商品报价为：USD300 Per Set CFR C3 ％NEWYORK 。试计算CFR 净价和佣金各为多少？如对方要求将佣金增加到 5 ％，我方同意，但出口净收入不变。试问CFRC5 ％应如何报价？ 2 、某商品每公吨CIF 热那亚￡500, 设运费每公吨￡45, 投保加一成, 保险费率为8 ‰ , 求FOB 价. 3 、我国某外贸公司出口某商品1000 箱, 该货每箱收购价人民币200 元, 国内费用为收购价的15 ％, 出口后每箱可退税人民币1 4 元, 外销价每相CFRC2 ％曼谷30 美元, 每箱货应付海运运费 2.40 美元, 银行外汇牌价100 美元＝82 5 元人民币。试计算该商品的出口换汇成本及盈亏率，并按计算公式进行验算。 4 、某外贸企业与英国商人达成一比交易，合同规定我方出口某商品500 共吨，每公吨450 美元CFRC2% 利物浦，海运运费为每公吨29 美元，出口收汇后出口企业向该客户汇付佣金。计算（ 1 ）该出口企业向中国银行购买支付佣金的美元共需多少人民币？（2 ）该出口企业的外汇净收入为多少？（按当时外汇牌价100 美元=829.45/830.1 5 人民币） 5 、我某公司出口一批商品公1000 公吨，出口价格2000 美元/ 公吨CIF 纽约，客户要求该报FOBC5% 上海，该商品公1200 公吨，总体积1100 立方米，海运运费按W/M 计收，每运费吨基本运费120 美元，港口附加费15% ，原报价的保险金额按CIF 另加成10% 保险险别为一切险，保险费率1% ，求该商品的FOBC5% 价格？ 6 、某公司收到澳大利亚某客户的来电，询购1000 只睡袋，请按下列条件报每只睡袋CIFC3% 悉尼的美元价格；睡袋国内购货成本为50 元一只，国内其他费用总计5000 元，该公司的预期利润为10% ，该睡袋为纸箱装，每箱20 只，从装运港到悉尼的海运运费为20 美元/ 箱，海运出口保险按CIF 加一成投保一切险，战争险，费率0.8% （1 美元=8 人民币） 7 、我某公司向新加坡出口一批货物，出口总价格为10 万元CIF 新加坡，其中从大连港到新加坡海运运费为4000 美元，海运出口保险按CIF 总值110% 投保一切险，费率1% 。这批货物的出口总成本为72 万元人民币，结汇时银行外汇买入价为1 美元=8.30 人民币，计算该交易的换汇成本和盈亏额？ 8 、已知下列表中各项指标的实际数值，试运用趋势比率法分析出销售收入、出口销售成本和出口销售利润的变化趋势？ 项目１９９１年１９９２年比较增减 出口销售收入２４００３６４４ 出口销售成本２３００３５０５ 出口销售利润
第六章 进出口税费 习题01
第六章进出口税费习题01
第一节概述 主要知识点提要： 本节要求考生熟悉海关征收进出口税费的种类及其含义，该节的内容以搞清楚基本概念为主。 （一）单项选择题 1.海洋贸易进出口公司从美国进口一批货物，经核定其进口关税和增值税合计为50万元人民币，海关于2008年9月19日（周五）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日），该批货物海关应征滞纳金： A、2000 B、1500 C、1750 D、2500 2、某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于2008年9月20日（周六）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日）计算该税款滞纳多少天： A、7天 B、8天 C、9天 D、6天
3.在2008年的海关税则中，进口商品中采用从量关税的有： A、胶卷 B、录像机 C、放像机 D 、摄像机 4.进口产品以低于其正常价值出口到我国且对我国相关企业造成实质性损害的，我国海关将对其征收进口附加税，其名称为： A、反倾销税 B、反补贴税 C、保障性关税 D、报复性关税 （二）多项选择题 1.进口环节增值税的税率，一般为17％，对关系到国计民生的重要物资征13％，适用13％税率的货品有： A、图书，杂志 B、原油，成品油 C、粮食，食用植物油 D、农药，农机，农膜 2.从征收关税的主次程序来分，关税可以分为正税和附加税，下面哪些税属于正税：
A、进口税 B、报复性关税 C、反倾销税 D、出口税 3.从征收进口关税的主次程序来看，进口关税有正税与附加税之分。下面哪些税属于附加税：A、反倾销税B、反补贴税C、报复性关税D、进口环节税 4.下列进口货物，海关按从量税计征进口关税： A、冻鸡 B、原油 C、棉花 D、胶卷 5.我国《海关法》规定的纳税义务人是： A、进口货物的收货人 B、出口货物的发货人 C、进出境物品的所有人 D、上述三种人的代理人 （三）判断题 1.钻石及钻石饰品，只准在上海口岸进口，其进口环节的增值税和消费税均由上海海关征收。
进出口税费简要概述
第五章：进出口税费 本章的考点分布： 第一节：进出口税费概述 学习要点：进出口税费的围； 进口关税的含义及计征方法； 税款滞纳金 进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。（2007多选）下列属于进出口环节由海关依法征收的税费是:
A.关税 B.消费税 C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税 答案：AB 解析：当年的答案是ABD，但是根据09年的教材船舶吨税还属海关代征，但是不属于 进出口环节由海关依法征收的税费。 一、关税：（掌握概念） 海关代表国家按有关的政策与法规（税法及进出口税则），对准许进出关境的货物和 物品向纳税义务人征收的一种流转税。 关税征税主体：国家，海关代表国家向纳税义务人征收； 关税课税对象：进出关境的货物和物品； 关税纳税义务人：进出口货物收发货人、进出境物品的所有人 典型考题： （2004年多选）关税的征税主体是国家,其征税对象是:（） A、进出关境的货物 B、进出关境的物品 C、进口货物收货人 D、出口货物发货人 答案：AB （一）进口关税（掌握含义及计征方法） 1．含义指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保 护手段。 以货物、物品价格作为计税标准 2．计征方法（1）从价税（最主要）（进口关税应征税 以应征税额占货物价格的百分比作为税率 以货物、物品的计量单位作为计税标准，以每 一计量单位的应征税额征 （2）从量税公式：进口关税应征税额=进口货物数量×单位 税额 适用商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷 （3）复合税：同时使用从价、从量两种标准计税，按两者之和 作为应征税额征收的关税 进口复合关税应征税额=进口货物的完税价格× 进口从价关税税率+进口货物数量×单位税额
进出口税费计算练习题
进出口税费计算练习题： 1.某公司从日本进口电信设备零件一批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=元人民币),装载货物的船舶于4月4日(星期二)进境,4月19日该公司来向海关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天,滞报金为 C.滞报两天,滞报金为元 D.滞报三天,滞报金为元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口,4月19日向海关申报,所以滞报1天,因征收滞报金金额=77000׉×1=(元),小于50元,所以不征。 2.因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备,成交价格为CFR广州800000港币,已知该设备的进口税率为10%,保险费率为%,汇率为100港币=107元人民币,试计算海关应征收的进口关税税额是多少（） 元元元元 解析:DPV＝CFR/（1－保险费率）＝(800000×/%＝856000/＝(元) 关税税额＝进口货物的完税价格×进口关税税率＝×10%＝(元) 3.我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,成交价格为FOBAntwerpSFR200000,运费为RMB40000,保险费率为3‰,填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为（）。 解析：DPV=FOB+F/(1-保险费率)=(200000×+40000)/1-3‰=(元) 关税税额=×15%=(元) 增值税税额=+×17%=(元) 4.某公司进口一批货物,价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元,保险费率为3‰,进口关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A.关税税额元,增值税税额元 B.关税税额元,增值税税额元 C.关税税额元,增值税税额元 D.关税税额元,增值税税额元 解析：DPV＝FOB＋F/(1-保险费率)＝（10000＋100）×1-3‰＝(元) 关税税额＝完税价格×关税税率＝×10%＝(元) 增值税税额＝［（完税价格+关税税额）］×增值税税率＝+×17% ＝(元) 5.某贸易公司于2006年1月2日(星期三)进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书,交企业纳税。其中关税税额为人民币48000元,增值税税款为人民币70200元,消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 元元元元 解析:应缴税款总额=48000+70200+17800=136000(元) 应征滞纳金金额=136000׉×5=340(元) 6.某公司进口一批圆钢,成交价格为CIF天津USD1000。汇率为USD100=RMB770,关税税率为10％，增值税税率为17％。海关于9月1日（星期二）填发税款缴款书，该公司于9
第5章 进出口税费 第5节
第5节进出口税费的计算 海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金等一律以人民币计征，起征点为人民币50元；完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入（滞报金计算至元）。 进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。 海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的基准汇率；以基准汇率以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值(人民币元后采用四舍五人法保留4位小数)。如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。 一、进出口关税税款的计算 (一)进口关税税款的计算 海关按照《关税条例》的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。目前，我国对进口关税采用的计征标准主要有：从价关税、从量关税、复合关税等。自2006年1月1日起，对配额外进口一定数量的棉花实行滑准税。 1．从价关税 (1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。 (2)计算公式 应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率 减税征收的进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率 (3)计算程序 ①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号； ②根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率； ③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的CIF价格； ④根据汇率使用原则，将以外币计价的CIF价格折算成人民币(完税价格)； ⑤按照计算公式正确计算应征税款。 (4)计算实例 实例一： 国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5,000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2,000cc，外汇折算率l美元=人民币8.2元，计算应征进口关税。 计算方法：
第六章 进出口税费 习题03
一、单选题： 1、在下列选项中，增值税不是13%的是( )。 A、粮食、食用植物油 B、石油、柴油、汽油 C、图书、报纸、杂志 D、饲料、化肥、农药、农机、农膜 答案：B 2、下列( )钻石交易所可以办理进出口钻石报关手续。 A、上海 B、深圳 C、广州 D、青岛 答案：A 3、我国关税的征税主体是( )。 A、国家及代表国家的海关 B、国家税务局 C、进出口货物的收发货人 D、财政部 答案：A 4、我国关税的客体即征税对象是( )。 A、进出口货物的货主 B、办理通关手续的海关 C、准许进出境的货物和物品 D、各类进出境人员、运输工具、货物和物品 答案：C 5、滞纳金、滞报金的征收标准分别是( ) A、1‰;0.5‰ B、0.5‰;0.5‰ C、1‰;1‰ D、0.5%;0.5% 答案：B 6、进口货物收货人应当自运输工具申报进境( )内向海关申报。 A、之日起14日 B、之日起7日 C、次日起14日 D、次日起7日 答案：A 7、在我国不属于海关征收的税种是( )。 A、营业税 B、关税 C、进口环节增值税、消费税 D、船舶吨税 答案：A 8、2006年，我国对关税配额外进口一定数量的( )，实行6%-40%的滑准税。 A、棉花 B、小麦 C、大豆 D、玉米 答案：A 9、当进口棉花的完税价格高于或等于( )时，进口暂定税率为6%。
A、100元/千克 B、11.397元/千克 C、10.47元/千克 D、10746元/吨 答案：B 10、进口环节增值税的起征额为人民币( )，进口环节增值税的起征额为人民币( )。 A、10元;50元; B、50元;10元; C、50元;50元; D、100元、100元 答案：C 11、以下关于我国增值税的说法正确的是( )。 A、进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额 B、我国对进口的货物一律按13%的税率征收增值税 C、对于进口的图书、报纸、杂志，增值税率为17% D、对于由中国残疾人联合会直属事业单位进口的残疾人专用物品，一律按13%的低税率征收增值税 答案：A： 一、单选题： 1、我国某出口加工企业从香港购进台湾产的薄形尼龙布一批，加工成女式服装后，经批准运往区外内销，该批服装向海关申报出区时，其原产地应申报为( )。 A、香港 B、台湾 C、中国 D、国别不详 答案：C 2、用于所获得或生产产品中的原产于东盟成员方的成分不少于该货物FOB价的( )，并且最后的工序是在成员方境内完成，则认定原产国为东盟成员国。 A、40% B、30% C、50% D、60% 答案：A 3、特别优惠关税待遇进口货物规则的原产地证明书有效期为自签发之日起( )。 A、30天 B、60天 C、90天 D、180天 答案：D 4、适用《亚太贸易协定》规则的原产地证明书的货物，纳税义务人不能提交原产地证书的，由海关依法确定进口货物的原产地，货物征税放行后，纳税义务人( )补交原产地证书的，经海关核实，对按原税率多征的部分应予以退还。 A、自货物进境之日起90日内 B、自签发之日起180日 C、在货物装运之日起1年内 D、货物放行后15日 答案：A 5、直属海关将在接到申请人的书面申请和全部必要文件资料后( )内，作出原产地的预确定决定。 A、60天 B、90天 C、150天 D、180天 答案：C 6. 关于暂定税率适用的原则，下列表述错误的是( )。 A. 适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率 B. 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率 C. 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率 D.适用出口税率的出口货物有暂定税率的，不适用暂定税率 答案：D 7、原产地规则关系到对进口货物实施不同的税率，下列表述中不符合非优惠原产地规则的实质性改变标准规定的