可加计扣除的研发费用范围

可加计扣除的研发费用范围

可加计扣除的研发费用范围

介绍：研发是创新的源泉，对于任何一个企业来说都是至关重要的一环。为了鼓励企业加大研发投入，中国政府推出了可加计扣除的研发费用政策。这项政策可以有效地减轻企业的研发成本，促进创新和科技进步。但是，企业在享受这项政策的同时也需要清楚掌握可加计扣除的研发费用范围，以免在税务审计中出现疏漏和错误。本文将对可加计扣除的研发费用范围进行全面评估，帮助企业更好地理解并合规享受这项政策。

一、可加计扣除的研发费用范围综述

1.1 什么是可加计扣除的研发费用

可加计扣除的研发费用是指企业在开展科学研究、试验发展和技术开发过程中发生的支出，符合一定条件的可以在计算企业所得税时予以加计扣除的费用项目。这些费用项目包括但不限于以下几种：人员工资、试验材料和耗材、设备租赁费、研发设备购置费和软件开发费用等。

1.2 可加计扣除的研发费用的意义和价值

可加计扣除的研发费用政策的出台，旨在鼓励和支持企业加大研发投入，促进科技创新和产业转型升级。通过减轻企业研发成本，政府希

望激发企业加强自主创新，提高科技水平和核心竞争力。对企业而言，享受可加计扣除的研发费用政策，不仅可以降低税负，还能激励企业

加大研发投入，培育核心技术，提高产品品质和竞争力。

二、可加计扣除的研发费用范围深度探讨

2.1 人员费用

人员费用是企业在研发过程中最主要的支出项目之一。包括研发人员

的薪资、奖金、福利、社保和培训费用等。符合一定条件的研发人员

薪酬可以全额计入可加计扣除的研发费用范围，但需要注意的是，企

业需要提供相关的合同、工资单等证明文件，以确保在税务审计中能

够得到有效的承认和认可。

2.2 材料和设备费用

材料和设备费用是企业在研发过程中不可或缺的支出项目。这包括试

验材料、样品制备费用、实验器材购置、试验仪器租赁费等。这些费

用可以按照一定的比例计入可加计扣除的研发费用范围，企业需要保

留相关的购置和租赁合同、发票等文件，以便在审计时能够提供有效的证明。

2.3 知识产权和软件开发费用

知识产权和软件开发费用对于很多企业而言是重要的研发投入。符合一定条件的企业在开发自主知识产权和软件时产生的费用可以计入可加计扣除的研发费用范围。这包括专利申请费用、软件著作权登记费用、技术转让费用等。企业需要注意，相关费用在计入可加计扣除的研发费用范围前需要确保取得相关的合法权益和证明文件。

三、可加计扣除的研发费用范围回顾与总结

通过对可加计扣除的研发费用范围的综述和深度探讨，我们可以得出以下结论：

可加计扣除的研发费用政策是鼓励和支持企业加大研发投入的重要举措。企业在享受这项政策时，应该清晰地了解可加计扣除的研发费用范围，以免在税务审计中出现疏漏和错误。

可加计扣除的研发费用范围包括了人员费用、材料和设备费用、知识产权和软件开发费用等多个方面。企业在享受可加计扣除的研发费用政策时，需要保留相关的证明文件，以便在税务审计中能够提供有效

的证明。

企业在享受可加计扣除的研发费用政策的应该注重研发管理和质量控制，提高研发效率和成果转化能力，使企业的研发投入得到更好的回报。

个人观点和理解：

作为一项鼓励科技创新和产业升级的政策，可加计扣除的研发费用政

策不仅有助于降低企业的税负，更重要的是激发企业加大研发投入，

培育自主创新能力，提高企业的核心竞争力。在我看来，企业应该充

分利用这一政策，积极开展研发工作，并加强研发投入的管理和控制，以确保研发成果能够得到有效应用和转化，为企业的可持续发展提供

有力支持。

总结：

通过对可加计扣除的研发费用范围的全面评估，我们了解到这一政策

的意义和价值，以及具体的费用项目和范围。企业在享受这一政策的

应该严格按照相关规定，合规享受政策红利，并加强研发管理和质量

控制，提高研发效率和投入回报率。可加计扣除的研发费用政策为企

业的创新和发展提供了重要支持，相信在政府的支持和企业的努力下，我国的科技创新能力将不断提升，为经济发展注入新的动力。一、研

发管理的重要性

研发管理是指对研发活动的规划、组织、调度和监控等方面进行管理，以提高研发效率和质量控制能力。在企业推动创新和自主研发的过程中，研发管理是至关重要的环节。以下是我对研发管理重要性的几点

观点：

1. 提高研发效率：研发管理可以对研发资源进行合理配置，确保研发

过程的高效运转。通过制定明确的研发计划和项目管理流程，可以避

免资源的浪费和重复劳动，提高研发效率。

2. 确保研发质量：研发管理可以对研发项目进行全面监控和评估，保

证研发过程的质量控制。通过制定标准化的研发流程和规范，可以降

低研发风险，提高研发成果的质量。

3. 促进创新能力培育：研发管理可通过对创新能力的培育和激励，推

动企业进行自主研发。通过建立激励机制和知识管理系统，可以鼓励

员工创新思维，提高企业的创新能力。

二、质量控制的重要性

质量控制是指通过采取各种措施来确保产品或服务符合特定要求的过程。在研发过程中，质量控制是至关重要的环节。以下是我对质量控

制重要性的几点观点：

1. 增强竞争力：优质的研发成果是提升企业核心竞争力的关键。通过严格的质量控制，可以推动研发成果的优化和改进，提高产品和服务的质量，从而增强企业的竞争力。

2. 保证安全可靠性：对于一些关键产品和技术，质量控制的重要性更为突出。通过严格的质量控制，可以确保产品或服务的安全可靠性，提升用户的信任度和满意度。

3. 提高研发效益：质量控制是提高研发效益的重要手段。通过及时发现和修复研发过程中的问题和缺陷，可以避免后期的重复工作和成本增加，提高研发的效益和成果转化能力。

三、提高研发效率和成果转化能力的策略

为了提高研发效率和成果转化能力，企业可以采取以下几个策略:

1. 加强人才培养：积极培养研发人员的专业能力和团队协作能力，提高研发团队的整体水平。培养一支高素质的研发团队，可以提高研发效率和质量控制能力。

2. 优化研发流程：通过对研发流程的优化和精简，减少研发过程中的

重复工作和浪费，提高研发效率。建立标准化的研发流程和规范，可

以提高质量控制的能力。

3. 强化创新文化：建立鼓励创新的文化氛围，激发员工的创新思维和

积极性。通过激励机制和奖励措施，将创新能力转化为实际的研发成果。

4. 加强与市场的对接：及早了解市场需求和行业趋势，将研发成果与

市场需求相结合。通过加强市场调研和推广营销工作，提高研发成果

的转化率和市场竞争力。

总结：

研发管理和质量控制是企业提高研发效率和成果转化能力的重要手段。研发管理可以优化资源配置和提高研发运转效率，而质量控制可以保

证研发成果的安全可靠性和优质性。企业在享受可加计扣除的研发费

用政策的应该注重研发管理和质量控制，提高研发效率和投入回报率，为企业的创新和发展提供有力支持。只有这样，才能使企业的研发投

入得到最大的回报，推动企业的可持续发展。

研发费用加计扣除政策解读及操作流程

研发费用加计扣除政策解读及操作流程 研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将符合条件的研发费用按一定比例加计扣除的政策措施。该政策的出台旨在推动企业加大科技创新投入，激发创新活力，提升企业核心竞争力。 一、研发费用加计扣除政策的适用范围： 根据国家税务总局发布的《关于研究开发费用税前加计扣除有关问题的通知》，研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业研究开发活动中发生的研究开发费用。其中，“研究开发费用”是指企业为从事科学技术活动，获取科学技术信息，以及 研究、开发新产品、新工艺、新技术等发生的直接支出和间接费用。 二、研发费用加计扣除政策的核心要点： 1.加计扣除比例：企业在计算研发费用加计扣除时，可以按照 研究开发费用的3倍加计扣除。例如，企业发生的研发费用为100万元，则可以在计算应纳税所得额时扣除300万元。 2.研发费用的确认：企业在确认研发费用时，应符合国家关于 研究开发费用的相关规定，即费用必须是直接支出和间接费用。直接支出包括研究设备购置、试验验证等费用，间接费用包括研发人员的工资、培训费用、专利申请费用等。 3.研发费用的记录和报告：企业在发生研发费用时，应建立相

应的费用台账，对研发活动的费用支出进行详细记录。同时，在年度财务报表中，应详细披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。 三、研发费用加计扣除政策的操作流程： 1.研发费用支出凭证的准备：企业在发生研发费用时，应准备 相应的支出凭证，包括发票、收据、费用报销单等。 2.研发费用的确认和记录：企业应根据研发费用的实际发生情况，将费用进行确认和记录，包括直接支出和间接费用的明细。 3.费用台账的建立：根据研发费用的确认和记录情况，企业应 建立相应的费用台账，对研发费用的支出情况进行详细记录。 4.研发费用的计算和申报：企业在计算应纳税所得额时，按照 研发费用的3倍进行加计扣除，并将计算结果填写在企业所得税年度纳税申报表上进行申报。 5.年度财务报表的披露：企业在编制年度财务报表时，应详细 披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。 四、研发费用加计扣除政策的注意事项： 1.企业在申报研发费用加计扣除时，必须符合国家规定的研究 开发费用的相关规定，且必须经过实质性的研发活动支出。 2.企业在进行研发费用确认和记录时，应严格按照规定和实际

研发费用税前加计扣除新政 指引

研发费用税前加计扣除新政指引 适用主体： 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。 一、研发费用加计扣除的具体政策 【优惠内容】 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 上述政策作为制度性安排长期实施。 二、研发费用加计扣除政策的适用活动范围 【适用活动】 企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 下列活动不适用税前加计扣除政策： 1.企业产品(服务)的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单

改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 三、可加计扣除的研发费用范围 【优惠内容】 1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 2.直接投入费用。 (1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 (2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 (3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 3.折旧费用。 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 4.无形资产摊销。

研发费用加计扣除讲义

研发费用加计扣除讲义 研发费用加计扣除是指企业在计算所得税应纳税所得额时，将符合国家有关规定的研发费用项目按一定比例加计扣除，减少企业的所得税负担。研发费用加计扣除制度是我国鼓励企业加大研发投入，促进创新发展的重要政策措施之一。本文将从研发费用加计扣除的基本原则、适用范围、计算方法、申报流程等方面进行详细阐述。 一、研发费用加计扣除的基本原则 研发费用加计扣除的基本原则是“支出即费用、创新即加计”。也就是说，企业只要发生符合国家有关规定的研发费用支出，就可以在计算所得税应纳税所得额时，按一定比例加计扣除。不需要等到项目研发成功或者达到一定程度才能扣除。同时，对于创新成果高、产值低的企业，还可以享受更高的加计扣除比例，以鼓励企业加大创新投入。 二、研发费用加计扣除的适用范围 研发费用加计扣除适用于经国家科技部门认定的科技型中小企业和高新技术企业。科技型中小企业必须满足一定的标准，包括企业独立开展技术创新活动、研发费用占主营业务收入比例达到一定水平、具备一定的研发能力和条件等。高新技术企业必须符合高新技术企业认定的相关条件，包括技术创新能力和条件、研发投入和产出、人员结构等方面的标准。 三、研发费用加计扣除的计算方法

研发费用加计扣除的计算方法主要是按照研发费用与主营业务收入的比例来确定加计扣除的金额。具体的计算公式为：加计扣除金额=研发费用*扣除比例*纳税所得额。 扣除比例是由国家相关部门根据科技创新的需要制定的，一般针对科技型中小企业和高新技术企业有不同的扣除比例。高新技术企业在满足一定条件的情况下，可以享受更高的扣除比例。企业在计算加计扣除金额时，需要将纳税所得额与研发费用的合计作为基数进行计算。 四、研发费用加计扣除的申报流程 企业在享受研发费用加计扣除政策时，需要按照规定的流程进行申报。首先，企业在年度所得税汇算清缴时，需要将研发费用加计扣除的情况填写在所得税年度汇算清缴申报表上，同时需提供相关的研发费用凭证。然后，企业需要将所得税年度汇算清缴申报表及相关凭证报送税务机关进行审核。 相关部门在审核时，将对企业的研发费用情况进行审查，包括研发费用的合理性、符合性以及研发项目的创新性等。审核通过后，企业可以享受加计扣除政策，减少所得税负担。 五、加强研发费用加计扣除政策的宣传和指导 为了更好地推动研发费用加计扣除政策的落地和实施，应加强对企业的宣传和指导。税务部门可以通过开展宣讲会、发布政策解读等方式，向企业介绍研发费用加计扣除的政策背景、目

关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告

关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题 的公告 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔XXXX〕XXX号，以下简称《通知》）规定，现就落实完善研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除政策有关问题公告如下： 一、研究开发人员范围 企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。 企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。 二、研发费用归集 （一）加速折旧费用的归集 企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。 （二）多用途对象费用的归集 企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资

产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。 （三）其他相关费用的归集与限额计算 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算： 其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第X项至第X项的费用之和×XX％/(X-XX%)。 当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。 （四）特殊收入的扣减 企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按《通知》规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。 （五）财政性资金的处理 企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。 （六）不允许加计扣除的费用

研发费用加计扣除政策执行指引

研发费用加计扣除政策执行指引 研发费用加计扣除政策是中国政府鼓励企业加大投入研发活动 的重要支持政策，该政策自2017年1月1日起正式实施，目的在于 促进企业加强研发投入，振兴中国科技创新，助力中国经济发展。为此，国家税务总局发布了《研发费用加计扣除政策执行指引》（以下 简称“本指引”），为企业完成研发费用加计扣除政策的执行提供指导。 一、适用范围 本指引所指研发费用加计扣除政策适用于企业的研发活动，具体包括： （一）将研发费用项投入营业收入的； （二）移转研发技术所支付的； （三）取得合法权利所支付的； （四）进行科技服务或购买科技产品； （五）设计新产品或技术改造； （六）研发新技术、新工艺及新产品改进； （七）进行自主知识产权实施； （八）进行品牌开发活动； （九）进行经营管理研究； （十）进行其他技术研发活动。 二、实施主体 本政策受税企业作为实施主体，有税务登记的企业在当年度经营获得的营业收入中可以通过研发费用加计扣除，减少营业税支出金额。

三、研发费用加计扣除条件 （一）受税企业应当具有研发经费实际支出证明，其来源及报销流程应符合企业间一般商业惯例； （二）受税企业的研发费用应当符合企业的营利性经营活动，包括但不限于研发新产品、新技术、新工艺以及技术改造； （三）研发费用加计扣除的最高额度为企业实际研发费用的三倍； （四）研发费用仅限于一年度支出，未在一年度开支的按期调整不可以支出；（五）研发费用加计扣除不可以用于其他支出。 四、执行程序 （一）受税企业应当准备相关证明材料，认真填写《企业研发费用加计扣除申请表》，按有关规定报送税务机关审核； （二）税务机关审核审批后，受税企业可以在当年实施研发费用加计扣除； （三）受税企业应当将研发费用加计扣除金额报送税务机关备案； （四）按照《企业研发费用加计扣除申报表》报足税金的受税企业可以在下一期的应纳税金中减税金额； （五）税务机关应当按照规定时间对受税企业的研发费用加计扣除进行审核监督。 五、特殊处理 （一）企业研发费用加计扣除申请审核通过后，若在规定时间内未抵扣税金，应当调整发生扣除费用金额； （二）研发费用扣除期间内发生的费用应当及时更新；

2021研发费用加计扣除政策要点及汇总

2021研发费用加计扣除政策要点及汇总 政策依据1：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一款 第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 政策依据2：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条 第九十五条企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 政策依据3：《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号） 1、研发活动：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。——技术创新 2、不能税前扣除的活动： 1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 3、不适用于税前扣除的行业： 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。——兜底性条款。 4、允许加计扣除的研发费用范围 1.人员人工费用。 2.直接投入费用。 3.折旧费用。 4.无形资产摊销。5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药

研发费用加计扣除要求

研发费用加计扣除要求 研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，可以将符合规定的研发费用额度加计扣除的一项政策措施。该政策的实施，旨在鼓励企业加大技术创新和研发投入，推动经济结构转型升级。为了便于从事研发活动的企业能够正确、合规地享受研发费用加计扣除政策，以下是一些相关参考内容: 1. 税务政策法规 研发费用加计扣除政策的适用范围、申报流程、计算方法等具体细则，应以国家税务局发布的税务政策法规为准。企业应了解《企业所得税法》、《国家税务总局关于加计扣除研究开发费用有关政策的公告》等相关税务法规文件，确保研发费用加计扣除的申报和计算符合法规要求。 2. 研发费用的范围和标准 研发费用的范围包括直接与研发活动相关的人员工资、办公用品、设备设施以及外包服务费用等。企业应根据具体研发项目的情况，明确研发费用的范围，并将符合规定的费用加以记录和准备。 3. 研发费用的认定和记录 研发费用的认定需要企业具备完整的证据材料。企业应建立科学的研发费用认定制度和相应的档案记录方式，包括准备研发项目计划书、研发成果报告、合同、发票等相关材料，确保能够提供完整的研发费用凭证。 4. 研发费用的计算方法

根据《企业所得税法》和相关公告的规定，企业可根据核定制度或比例制度进行研发费用加计扣除的计算。核定制度是根据实际发生的费用进行核定额度，符合法定成本比例的上限。比例制度是根据资产总额或主营业务收入等指标按照规定比例计算加计扣除额度。 5. 研发费用的申报与审批 企业在完成研发费用的认定和计算后，需按时向税务局进行研发费用加计扣除的申报。申报时需要提交企业所得税纳税申报表、研发费用核实报告、研发项目计划书等相关材料。税务部门将进行相应的审批和核对，并根据实际情况进行税务调整。 6. 研发费用加计扣除的纳税优惠 研发费用加计扣除政策可以减少企业实际应纳税额，提高企业研发投入的效益。企业在享受研发费用加计扣除的同时，还可申请其他相关的税收优惠政策，如高新技术企业认定、科技型中小企业认定等。 总之，企业要求享受研发费用加计扣除政策，需要了解相关税务法规文件，明确费用的认定范围和计算方法，并按规定填报申报材料，最终完成审批和核算工作。同时，企业还应建立科学的研发费用记录制度，准确记录和管理研发活动相关的费用，确保符合政策要求。通过合规申报和利用研发费用加计扣除政策，企业能够有效降低税负，鼓励技术创新和研发投入。

研发费加计扣除条件及规定

研发费加计扣除条件及规定 研发费加计扣除是指企业在完成营改增后，从企业所得税中减去研发费用，以减少企业在财务期间所得税负担，实现宏观调节的一种税收优惠政策。研发费加计扣除实施条件及规定主要如下： （1）不能减除的研发费用 ①企业与外部非相关企业（工作单位）的合同支付的费用； ②企业拟建设的项目，可减除研发费中的建筑物用途的费用，或拟造成的固定资产，不可减除建筑物技术开发和技术改造的研发费； ③并购引进和接受研发成果、技术移转有关的研发费用； ④企业出版物的编印成本、申报专利、商标注册费用； ⑤企业购置（含服务费）外部研发机构、研究机构的技术报告的成本； ⑥其他有关研发费用不予减除。 ①企业自行研发的所有费用，包括科研人员、专业技术人员、购买原材料费、实验试验费、研发差旅费、研发设备费等； ②购置外部研发机构、研究机构的机械设备； ③购买、使用相关行业标准、技术文献等方面的研发费用； ④参加相关研发实施机构开展的技术研讨会等研发活动的费用等。 二、加计扣除程序 （1）企业首先应按照注册地税务机关制定的申报格式，将本年度研发费按可减、不可减规定进行审定，由企业的管理人员或财务负责人签字确认； （2）递交企业所得税申报时，将本年度可减研发费用申报表扩充填写在所得税申报表中，并持扩充表和准确计算结果向税务机关申报可加扣除的研发费； （3）出纳根据申报结果，将可以加计扣除的研发费额从企业应缴纳的企业所得税中减掉，最终减少企业纳税负担。 三、受益企业 ①发放科技类经济补助的企业或者企业收入主要来源的商品的企业； ②军队及武警部队；

③普惠性政策法定的小微企业或科技型中小企业； ④国家税收政策约定主体； ⑤核发专项减免税政策执行对象； ⑥其他满足财税法定规定条件的受益企业。 综上所述，研发费加计扣除实施条件及规定主要是指：申报及减除研发费的条件、可加扣除的研发费用、加计扣除程序及受益企业等，企业在申报研发费加计扣除时，应注意遵守相关税收政策的规定，以及合规申报和确保税收优惠政策发挥最大效益。

研发费用加计扣除 政策执行指引

研发费用加计扣除政策执行指引 1. 简介 研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，可以将实际发生的研发费用加计扣除的政策。该政策的目的是鼓励企业加大研发投入，促进科技创新和经济发展。本文将详细介绍研发费用加计扣除的政策执行指引。 2. 适用对象 研发费用加计扣除适用于符合以下条件的企业： •依法设立并在中国境内登记注册的企业； •具备独立法人资格； •具备自主知识产权或使用他人已取得的技术进行研发。 3. 研发费用范围 研发费用包括以下几个方面的支出： •直接人工费用：指直接参与研发活动的人员的工资、奖金、津贴等； •直接材料费用：指用于研发活动的原材料、试剂、实验用品等费用； •直接费用：指用于研发活动的设备、仪器购置费用、测试费用等； •间接费用：指为研发活动提供支持的管理人员工资、办公用品费用、水电费等。 4. 研发费用加计扣除比例 研发费用加计扣除比例为企业实际发生的研发费用总额的一定比例。根据国家相关政策规定，加计扣除比例为50%。即企业可以将实际发生的研发费用乘以50%后，在计算所得税时加计扣除。 5. 研发费用加计扣除的计算方法 研发费用加计扣除的计算方法如下： （1）计算研发费用总额：将直接人工费用、直接材料费用、直接费用、间接费用相加得到研发费用总额。 （2）计算加计扣除额：将研发费用总额乘以加计扣除比例（50%），得到加计扣除额。 （3）计算应纳税所得额：将企业实际利润减去加计扣除额，得到应纳税所得额。

（4）计算应纳税额：根据企业所在地的税率，将应纳税所得额乘以相应的税率，得到应纳税额。 6. 研发费用加计扣除的申报流程 企业在申报研发费用加计扣除时，需要按照以下流程进行操作： （1）填写《企业研究开发费用加计扣除申报表》：按照国家税务局规定的表格填写相关信息，包括企业基本信息、研发费用明细等。 （2）提交相关材料：将填好的申报表及相关材料（如研发费用发票、合同等）提交给所在地的税务机关。 （3）审核和核实：税务机关将对申报表及相关材料进行审核和核实，如需要，可能会进行现场检查。 （4）批准加计扣除额：税务机关审核通过后，将批准企业的加计扣除额，并将其纳入企业所得税的计算。 7. 注意事项 在进行研发费用加计扣除申报时，企业需要注意以下几个事项： （1）研发费用必须真实、合法、合规：企业申报的研发费用必须真实反映实际发生的费用，且符合国家相关法规和政策。 （2）保留相关凭证和材料：企业申报时需要提供相关的凭证和材料，因此需要妥善保留相关文件，以备税务机关审核和核实。 （3）定期进行内部审计：企业应建立健全的内部审计制度，定期对研发费用进行审计，确保研发费用的真实性和合规性。 8. 政策效应 研发费用加计扣除政策的实施，对于企业的科技创新和经济发展具有积极的推动作用： •鼓励企业加大研发投入：通过加计扣除研发费用，企业可以降低税负，减少研发成本，从而鼓励企业加大研发投入。 •促进科技创新：研发费用加计扣除政策的实施，为企业提供了更多的资金支持，有利于推动科技创新，提升企业的技术水平和竞争力。 •推动经济发展：科技创新是经济发展的重要驱动力，研发费用加计扣除政策的实施，有助于培育和壮大新的经济增长点，推动经济持续健康发展。

工程公司研发费用加计扣除实施细则

工程公司研发费用加计扣除实施细则工程公司研发费用加计扣除是指在企业所得税税前扣除项目中，对工程公司的研发费用给予一定的加计扣除的政策。为了进一步推动我国科技创新和技术进步，提高工程公司研发活动的积极性和创新能力，国家税务总局联合相关部门制定了《工程公司研发费用加计扣除实施细则》。一、加计扣除对象 根据实施细则，工程公司研发费用加计扣除的对象是符合国家有关科技创新和技术进步政策的工程公司，包括独立法人资格的企业、合伙企业和其他经济组织。 二、研发费用范围 根据实施细则，工程公司的研发费用包括以下几个方面： 1.直接研发费用：包括人员工资、福利费用、实验费、测试费、设备材料费等直接用于研发活动的费用。 2.其他间接研发费用：包括间接人员费用、场地费用、差旅费、培训费用等其他与研发活动相关的费用。 3.投入资本：包括购买可用于研发活动的专用设备、仪器仪表等资本性支出。 4.委托研发费用：工程公司委托其他单位进行技术开发、科研等研发活动所支付的费用。 三、加计扣除比例

根据实施细则，工程公司的研发费用加计扣除比例为研发费用总额的100%。即研发费用支出金额可以直接从企业的应纳税所得额中扣除。四、研发费用凭证要求 工程公司在申请加计扣除时需要提供合法有效的研发费用凭证，包括但不限于以下几种形式： 1.工程公司内部的研发费用报销凭证和会计凭证。 2.委托研发费用的双方签订的研发合同、委托书等相关文件。 3.研发活动过程中产生的实验报告、技术报告等相关证明文件。 四、加计扣除程序 工程公司在申请加计扣除时 1.填写加计扣除申请表：工程公司根据实施细则要求，填写加计扣除申请表，包括企业基本信息、研发费用明细等。 2.提交申请表和相关证明文件：工程公司将填写好的加计扣除申请表和相应的研发费用凭证等证明文件提交给税务主管部门。 3.审批和核定：税务主管部门根据实施细则和相关政策规定，对工程公司的加计扣除申请进行审批和核定。 4.扣除和管理：税务主管部门核定通过后，工程公司可以从应纳税所得额中扣除研发费用支出金额，并按照相关规定进行管理和核算。 五、加计扣除期限和管理要求 根据实施细则，工程公司的研发费用加计扣除期限为当期所得年度。工程公司应当按照实施细则和税务主管部门的要求，建立研发费用支出台

研发费加计扣除政策解读

研发费加计扣除政策解读 研发费加计扣除政策是指企业在纳税时可以将研发费用在企业所得税税前扣除的政策。该政策是国家对于鼓励企业加大研发投入，提高企业创新能力的一项重要举措。下面将对研发费加计扣除政策进行详细解读。 首先，研发费加计扣除政策的核心目标是鼓励企业加大研发投入。在过去的发展中，我国企业研发投入较少，创新能力较弱。为了改变这一现状，国家出台了研发费加计扣除政策，通过税收优惠措施鼓励企业加大研发投入，提高企业的创新能力和核心竞争力。 其次，研发费加计扣除政策适用范围广泛。根据国家规定，符合条件的企业，包括国有企业、集体所有制企业、私营企业以及外商投资企业等，都可以享受到研发费加计扣除的政策。此外，研发费加计扣除政策还适用于各个行业，包括制造业、服务业、高新技术产业等。 再次，研发费加计扣除政策的具体落地有一定的条件和限制。按照国家的规定，企业必须要属于实际从事科学研究和技术开发的单位，研发项目必须要符合国家的科技政策和产业发展方向。此外，企业还需具备一定的研发人员和研发设备，并且需要出具相关的研发成果、费用等证明文件，以便税务机关审核。 再者，研发费加计扣除政策的具体补助比例有所不同。根据国家的规定，对于企业的研发费用，根据科技成果评价、科技人员比例、研发设备更新等方面进行评估，最终确定研发费加计

扣除的具体比例。一般而言，研发费加计扣除政策的补助比例在25%到100%之间。 最后，研发费加计扣除政策对企业的好处是显而易见的。首先，企业可以在纳税时将研发费用从利润中直接扣除，减少了企业的税负。其次，补助比例较高的企业可以获得更多的资金支持，有助于企业加大研发投入，提高企业的创新能力和核心竞争力。再者，该政策可以鼓励企业加大研发投入，推动科技进步和产业升级，促进经济的可持续发展。 综上所述，研发费加计扣除政策是国家为了鼓励企业加大研发投入，提高企业创新能力而制定的一项重要政策。该政策适用范围广泛，对于企业来说有很多好处。但同时也需要企业具备一定的条件和限制，保证政策的实施效果。相信随着研发费加计扣除政策的进一步实施和完善，我国企业的创新能力和核心竞争力会不断提升。接下来，我将进一步阐述研发费加计扣除政策的具体操作和一些相关的注意事项。 首先，关于研发费的定义和范围。根据国家税务总局的规定，研发费是指企业为研制新产品、新技术、新工艺以及改进现有产品、技术、工艺等而发生的支出，包括人工费、材料费、设备购置费、测试验证费、专利申请费等。需要注意的是，研发费用必须有明确的研发项目和研发目标，并且需要有相关的科技成果和证明文件。 其次，研发费加计扣除的具体计算方式。根据国家的规定，研发费加计扣除的比例为企业实际发生的研发费用乘以相应的补

可加计扣除的8项研发费用

可加计扣除的8项研发费用 一、国家政策 国家税务总局于2008年12月10日发布文件：《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，根据这一文件规定：企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员 会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研 究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按 照规定实行加计扣除。 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。 二、费用解析 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 这里的新产品设计费、新工艺规程制定和高新技术企业认定所涉及的设计费道理类似，但具体应把哪些支出归入此类别，目前没有明确的文件规定。 第一，设计活动又属于研发活动的一部分，人工费用已经在人工成本中进行归集，当然 也就无法在设计费中归集。除非是一些不符合研发人员定义的员工参与了设计活动，该类人 员发生的人工成本归入设计费。理论上当然存在这种可能，但这种情况在企业的实际情况中 确实比较少见。 第二，有些设计活动需要适当的材料投入，但对于材料的投入，已经归入前面的直接投入费用，如果再计入设计费，就会产生重复计算。因此还是归入直接投入比较合适。 第三，设计过程中发生的设备或建筑物折旧和长期待摊费用可以放在设计费中，但也不太合适。毕竟有专门的折旧与长期待摊费用科目进行归集。 第四，部分或全部设计工作交他人完成，并签订《设计合同》，支付的费用属于设计费吗？ 从表面上看，该部分费用归入设计费好像是天经地义的。因为有专门的《设计合同》，而且 对方出具的发票写得也很清楚，就是设计费。但从实质效果看，这样的合同其实更应该称之 为委托外部研发。毕竟，从形式到内容到结果，设计合同与委托外部研发的性质都是一致的。如果是这样，该类费用归入设计费也不合适。 如此看来，凡是可以归入设计费的内容其实都有对应的其他科目可以进行专门归集，单独一个设计费用的科目设置显得有些多余。那么，作为政策制定者的初衷是希望通过该科目 的设置要达到什么样的效果呢？不得而知。 那么，企业应该怎么操作昵？一般情况下，该科目下直接按0计算即可。除非有极端特 殊的情况确实需要归集的，也应该在专家的指导下进行。 对于与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费，需要明确的是技术图书资料费及资料翻译费，常规管理类的图书资料费及资料翻译费不能作为加计扣除的内容。另外，技术图书及资料翻译必须是与研发活动直接相关的，非直接相关的也不能加计扣除。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。需要注意的是，该项费用指的 是研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，如果是间接消耗的则不能加计扣除。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。这里需要确认以

研发费用税前加计扣除政策指引

研发费用税前加计扣除政策指引 （2022年9月） 一、研发费用加计扣除政策的适用范围 【适用行业】 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，实行查账征收的其他行业居民企业均可享受。 以上不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指列名行业业务为主营业务，即研发费发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%以上的企业。 【适用活动】 企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行的多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等创意设计活动而发生的相关费用，可按规定进行税前加计扣除。 下列活动不适用税前加计扣除政策： 1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 【特殊事项】 1.委托研发。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。 2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 3.企业集团集中研发的项目，可以按权利和义务一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 【政策依据】 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）国家税务总局 1.《财政部

研发加计扣除标准

研发加计扣除标准 随着科技的不断发展，研发成为了企业发展的重要手段。为了鼓励企业加大研发投入，国家出台了研发加计扣除政策。那么，什么是研发加计扣除？研发加计扣除标准是多少？下面我们来一一解答。 一、什么是研发加计扣除？ 研发加计扣除是指企业在计算所得税时，将研发费用加计扣除后再计算所得税的政策。这一政策的出台，旨在鼓励企业加大研发投入，提高企业的创新能力和核心竞争力。 二、研发加计扣除标准是多少？ 根据国家税务总局发布的《关于企业所得税研发费用加计扣除有关问题的通知》，研发费用加计扣除标准为研发费用的150%。也就是说，企业在计算所得税时，可以将实际发生的研发费用乘以1.5后再计算所得税。 需要注意的是，研发费用加计扣除的范围是指企业在研发过程中发生的直接费用和间接费用，包括研究费用、开发费用、试验费用、测试费用、专利申请费用等。 三、研发加计扣除的申报流程是什么？

企业在享受研发加计扣除政策时，需要按照以下流程进行申报： 1.填写《企业所得税年度纳税申报表》时，在“研发费用加计扣除”栏目 中填写实际发生的研发费用。 2.在“研发费用加计扣除”栏目中填写研发费用加计扣除金额，即实际发 生的研发费用乘以1.5。 3.在“研发费用加计扣除”栏目中填写研发费用加计扣除的具体内容和金额。 4.在“研发费用加计扣除”栏目中填写研发费用加计扣除的相关证明材料。 需要注意的是，企业在享受研发加计扣除政策时，需要保留好相关的 研发费用凭证和证明材料，以备税务机关的查验。 四、研发加计扣除政策的意义是什么？ 研发加计扣除政策的出台，对于企业的发展和国家的经济建设都具有 重要的意义。 首先，研发加计扣除政策可以鼓励企业加大研发投入，提高企业的创 新能力和核心竞争力，促进企业的可持续发展。 其次，研发加计扣除政策可以促进科技创新和产业升级，推动国家经