新准则下委托贷款的处理

账务处理说明：

1、利息收入符合《企业会计准则第14号——收入》对让渡资产使用权收入的定义和确认

条件，应当在收入科目核算。

2、委托方将委托贷款根据到期期限分别在“其他流动资产”、“一年内到期的非流动资产”、

“其他非流动资产”项目中反映。利息收入作为其他业务收入，相应的营业税等作为营业税金及附加。

3、借款方与一般借款的处理方法相同，作为短期借款、一年内到期的长期借款或长期借款

列报。利息支出根据借款费用准则规定予以资本化或费用化。

账务处理如下：

企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，会计处理如下：

（1）委托银行发放贷款时，

借：委托贷款-本金

贷：银行存款

（2）计提利息时

借：应收利息（应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息）委托贷款-利息调整（差额，负数记入贷方）

贷：其他业务收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

（3）收到银行转来的贷款利息（已扣过相关税金）

借：银行存款

贷：应收利息

（4）如果某月未收到委托贷款利息，应将以前已确认的利息冲回

借：其他业务收入

贷：应收利息

（5）如果在以后再收到已冲减利息收入的利息时应冲减委托贷款本金

借：银行存款

贷：委托贷款-本金

（6）期满收回本金及利息时

借：银行存款

贷：委托贷款--本金

其他业务收入

（7）计提委托贷款的减值准备

借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

同时，

借：委托贷款—已减值

贷：委托贷款-本金

委托贷款-利息调整

资产负债表日，

借：贷款损失准备

贷：利息收入

（8）收回已减值委托贷款时，

借：银行存款（实际收到的委托贷款金额）

贷款损失准备（按相关贷款损失准备余额）

贷：委托贷款－已减值（按相关贷款余额）

资产减值损失（差额）

（9）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，

借：贷款损失准备

贷：委托贷款－已减值

按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。

（10）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，

借：委托贷款－已减值

贷：贷款损失准备

按实际收到的金额，

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：委托贷款－已减值（按原转销的已减值贷款余额）

资产减值损失（差额）

银行委托贷款合同实用版

YF-ED-J1158 可按资料类型定义编号 银行委托贷款合同实用版 An Agreement Between Civil Subjects To Establish, Change And Terminate Civil Legal Relations. Please Sign After Consensus, So As To Solve And Prevent Disputes And Realize Common Interests. （示范文稿） 二零XX年XX月XX日

银行委托贷款合同实用版 提示：该合同文档适合使用于民事主体之间建立、变更和终止民事法律关系的协议。请经过一致协商再签订，从而达到解决和预防纠纷实现共同利益的效果。下载后可以对文件进行定制修改，请根据实际需要调整使用。 ________（以下称甲方）与中国工*银行 ________（以下称乙方）双方协商达成以下委 托贷款协议： 一、甲方愿将自主使用的资金人民币 ________万元（大写）存入乙方，并委托乙方 以贷款方式贷给________有偿使用。 二、甲方存入资金在乙方开立委托贷款基 金存款专户，用于甲方指定的贷款项目，乙方 负责在存入的资金额度内发放委托贷款。 三、委托贷款的对象、用途、金额、期 限、利率均由甲方在国家法律、政策允许的范

围内根据具体情况核定。 四、用于固定资产投资项目的委托贷款，必须纳入国有固定资产投资计划，取得有权批准单位正式批准文件，方可办理。 五、委托贷款项目由甲方审核指定，并附可行性分析报告、有关批准文件、企业财务报表等材料交乙方，由乙方或乙方代理人对委托贷款项目进行调查。 六、甲方指定的贷款单位在接到甲方或乙方的通知后，直接向乙方或乙方代理人申请办理委托贷款，签订贷款合同，并办理贷款手续。 七、借款单位接受乙方或乙方代理人对委托贷款的调查、监督和检查贷款使用情况。 八、乙方对贷款项目进行调查过程中，应

银行委托贷款合同范本

银行委托贷款合同范本 委托贷款的业务流程 委托人与借款人达成融资意向，协商确定贷款利率、期限等要素。 委托人与借款人在业务银行开设结算账户，委托人向业务银行出具《贷款委托书》，并由委托人和借款人共同向银行提出申请。 银行受理客户委托申请，进行调查并经审批后，对符合条件的客户接受委托。 中国银行委托贷款合同范本 贷款种类：________________________________________ 借款人：__________________________________________ 住所：____________________________________________ 电话：____________________________________________ 法定代表人：______________________________________ 开户银行名称：____________________________________ 开户帐号：________________________________________ 传真：____________________________________________ 邮政编码：________________________________________ 受托贷款人：______________________________________ 住所：____________________________________________

电话：____________________________________________ 法定代表人：______________________________________ 传真：____________________________________________ 邮政编码：________________________________________ 借款人(以下简称甲方)：____________________________ 受托贷款人(以下简称乙方)：________________________ 根据____________(以下简称委托人)与乙方签订的 _______________委托代理协议，由乙方代委托人向甲方发放__________贷款，并在受托范围与甲方协商后订立本合同。 第一条借款金额 甲方借款金额为人民币(大 写)______________________________________。 第二条借款用途 甲方借款将用于 __________________________________________________。 第三条借款期限 甲方借款期限自_______年_____月_____日至_______年 ______月______日。 第四条贷款利率和利息 贷款利率按__________息__________计算，按__________结息。 贷款利息自贷款转存到甲方帐户之日起计算。在合同有效期

银行委托贷款委托合同标准版本

The Legal Relationship Established By Parties To Resolve Disputes Ultimately Realizes Common Interests. The Document Has Legal Effect After Reaching An Agreement Through Consultation. 编订：XXXXXXXX 20XX年XX月XX日 银行委托贷款委托合同标 准版本

银行委托贷款委托合同标准版本 温馨提示：本合同文件应用在当事人双方（或多方）为解决或预防纠纷而确立的法律关系，最终实现共同的利益，文书经过协商而达成一致后，签署的文件具有法律效力。文档下载完成后可以直接编辑，请根据自己的需求进行套用。 借款人名称： 住所： 法定代表人： 开户金融机构： 账号： 电话： 传真： 邮政编码： 贷款人名称： 住所： 法定代表人： 电话：

传真： 邮政编码： 借款人(以下称甲方) 贷款人(以下称乙方) 乙方接受委托人的委托，向甲方发放 ________(币种)资金委托贷款。甲、乙双方按____年____字第____号《委托贷款委托合同》约定的条款和委托人____年____月____日提出的《委托贷款通知单》所列各项，并遵照国家有关法律规定，经协商一致，按以下条款订立本合同。 第一条贷款币种、项目、种类、金额、用途、利率、期限如下： 币种项目 种类

金额(大写)(小写) 用途 利率 期限年个月(自xx年xx月xx日至xx年xx 月xx日) 第二条甲方应在乙方的营业部门开立贷款账户和存款账户，用于办理用款、还款、付息等。 第三条甲方在提用借款前，应向乙方提交提款计划，按提款计划提款。乙方应在甲方办理提款手续后________个营业日内将贷款按约定的金额放出。 第四条甲方用下列资金归还本合同项下借款本息： 第五条甲方应在本合同约定的借款期限内

中国银行委托贷款合同示范文本

中国银行委托贷款合同示 范文本 In order to solve or prevent disputes, through establishing certain legal relations and realizing some common interests and wishes, all parties to the cooperation reach an agreement after consultation, and all parties signing the agreement have legal effect and are bound. 某某管理中心 XX年XX月

中国银行委托贷款合同示范文本 使用指引：此协议资料应用在解决或防止纠纷，通过建立一定的法律关系并实现某些共同的利益和愿望，合作的所有方经协商后达成协议，签字的所有方具有法律效力并受约束。，文档经过下载可进行自定义修改，请根据实际需求进行调整与使用。 委托贷款的业务流程 委托人与借款人达成融资意向，协商确定贷款利率、 期限等要素。 委托人与借款人在业务银行开设结算账户，委托人向 业务银行出具《贷款委托书》，并由委托人和借款人共同 向银行提出申请。 银行受理客户委托申请，进行调查并经审批后，对符 合条件的客户接受委托。 中国银行委托贷款合同范本 贷款种类：________ 借款人：________ 住所：________

电话：________ 法定代表人：______ 开户银行名称：______ 开户帐号：________ 传真：________ 邮政编码：________ 受托贷款人：______ 住所：________ 电话：________ 法定代表人：______ 传真：________ 邮政编码：________ 借款人(以下简称甲方)：______ 受托贷款人(以下简称乙方)：____ 根据____(以下简称委托人)与乙方签订的_____委托代理

盈余管理运用的利弊分析

本文主要探讨了盈余管理运用的利弊分析。近几年来,我国企业存在着大量的盈余管理行为,并呈现出多样化、复杂化表现形式。日益普遍的盈余管理行为虽然在一定程度上提高了企业形象,激励着企业经营者,有利于提高企业价值,但从另一视角看,不规范的盈余管理行为降低了上市公司会计信息的质量,误导了信息使用者的投资决策,影响了投资者的投资信心和证券市场的长期、稳定发展,而且损害了国家的整体利益、中小股东的利益和债权人的利益。如此而言,进一步了解盈余管理的利与弊,把握盈余管理运用的度,是本文的研究目的。 关键词 盈余管理(Eamings Management)是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。 一、盈余管理的特征 盈余管理在国内外的企业中被广泛运用,其特征主要表现在以下几个方面: 1、盈余管理的主体是企业管理当局。企业盈余管理信息的披露都是由董事会及管理层合力决定的,在盈余管理中有决定权的一般都是公司的经理、部门经理和董事会。也就是说,会计政策与会计方法的选择、会计方法的不正确运用、会计估计的变动、会计方法运用选择的时点和交易事项发生时点的控制等,最终的决定权都在他们手中,他们扮演着运用盈余管理的主要角色。当然,会计人员也会参与其中,但充当配角。 2、盈余管理的客体是企业对外报告的盈余信息。盈余管理的客体主要是根据公认会计准则、会计方法和会计估计对外报告的盈余信息。在运用盈余管理时,必须同时具有空间和时间的观念。一般会计准则、会计方法和会计估计等属于盈余管理的空间因素;会计方法运用和交易事项发生时点的选择则可看作是盈余管理的时间因素,但盈余管理最终的对象还是会计数据本身,也就是说,盈余管理的最终结果体现在会计收益的数据上。 3、盈余管理不会增减社会的实际盈余。会计方法的选择,会计方法的运用和会计估计的变动,会计方法运用的时点和交易事项发生时点的控制,都是典型的盈余管理手段。从一个足够长的时段来看,盈余管理并不增加或减少社会的实际盈余,但会改变实际盈余在企业的不同会计期间或不同企业的分布。换句话说,盈余管理只会影响到企业某期或不同企业的会计报告盈余,而不会增加或减少全社会中的实际盈余。 4、盈余管理的目的既明确又复杂。盈余管理明确的目的,是为了获得私人利益或局部利益,但与公众利益、中立性原则则是相矛盾的。盈余管理的目的非常复杂,特别是在谁是盈余管理的受益者这一点上。盈余管理考虑的主要是企业管理层的利益,如经理的分红、认购股权、局部利益以及晋升机会等。有时,盈余管理的受益者又包括了部分关联股东,甚至政府官员。 二、盈余管理形成的原因 盈余管理不是一个单纯的会计问题,它与公司内部治理结构和外部监管中存在的制度性缺陷紧密相关。当然,究其根源还是公司内部不合理的权力安排的结果。通过对盈余管理研究,可以识别公司治理结构中存在的制度性缺陷,找到盈余管理行为产生的根源。这样,既可以为相关的法律法规建设提供理论依据,也可以为投资者或其他利益相关者评价公司治理水平提供理论指导。下面,我们分析盈余管理形成的具体原因。 原因一:委托——代理关系下的道德背离。现代企业理论认为,企业是一系列不完全契约的有机组合,是人们之间交易产权的一种方式。在一系列契约组合中,股东与经营管理者通常采用“委托——代理”的关系,而委托人和代理人之间的利益取向往往不一致,存在责、权、利等诸方面的矛盾。首先,委托人的目标取向是投资收益或利润最大化,而代理人一般追求自身效用最大化,并非致力于增加企业的价值。经理人为了避免企业在高速发展后出现停滞不前而危及自身地位和利益的情况下,对企业往往采取持续缓慢的发展策略以稳定自己的地位和业绩。也就是说,只有当利润最大化的目标与经营者利益不相抵触时,他们才会追求投资收

新会计准则下金融工具的分类及计量定稿版

新会计准则下金融工具 的分类及计量 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】

新会计准则下金融工具的分类和计量 2008年的国际金融危机给全球经济、金融市场带来巨大的破坏，危机后金融工具会计准则的复杂性和公允价值计量、金融资产减值模型的顺周期性备受指责，金融危机也使人们意识到高质量会计准则对全球金融体系和资本市场的稳定至关重要，客观上加速了金融工具准则的修订进程。2009年4月G20国领导人举行峰会，敦促国际会计准则理事会（IASB）对金融工具会计准则进行全方位改革，主要目的是降低会计准则的复杂性，缓解顺周期效应。自2009年起，经历了多次修订，终于在2014年7月，IASB发布了《国际财务报告准则第9号—金融工具》（IFRS9）终稿，拟于2018年1月1日生效并取代现行《国际会计准则第39号—金融工具》（IAS39）。 为了更好实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同，并结合我国企业会计的相关实务，财政部于2016年08月修订起草了《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量（征求意见稿）》、《企业会计准则第 23号—金融资产转移（征求意见稿）》和《企业会计准则第 24 号—套期会计（征求意见稿）》，（下文简称为新准则），新准则主要变更了对金融工具分类和计量，对金融资产转移的处理做了更明确的阐释，同时引进了预期信用损失法的金融工具减值模型。在整个金融资产核算体系中，金融工具的分类和计量的顺周期性受指责最多，也是本次改革的重点；同时，分类和计量也是整个核算体系的基础，后续的金融资产减值、金融资产转移、套期会计都将基于上述分类和计量，因此本文着重对金融工具的分类和计量、重分类展开讨论。 一、金融工具的分类和计量 1.1 金融资产的分类和计量

中国银行委托贷款管理暂行规定

中国银行委托贷款管理暂行规定 第一章总则 第一条为规范委托贷款业务行为，防范和化解该类业务风险，维护我行权益，根据《中华人民共和国商业银行法》（以下简称《商业银行法》）、《贷款通则》及中国人民银行《关于商业银行开办委托贷款业务有关问题的通知》文件规定，特制定本规定。 第二条本规定所称委托贷款是指由政府部门、企事业单位作为委托人（目前不接受个人委托）提供资金，由受托人（如无特别说明，本规定中“受托人”即指我行）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放并协助收回的贷款。 第三条委托贷款不属于授信业务，属于收费性质的中间业务，各行要切实做到只收取手续费，不得承担任何形式的贷款风险。 第二章贷款要件 第四条委托贷款的借款人只能由委托人以书面形式确定，不得由委托人以外的第三者指定借款人。受托人不得代委托人指定借款人，或者为委托人介绍借款人。借款人的资格须符合《贷款通则》的规定。 第五条委托贷款用途须符合《商业银行法》及《贷款通则》的规定，贷款投向要符合国家产业政策，不得用于国家限制、禁止支持或重复建设的项目。在执行国家产业政策方面，与对自营贷款的要求相同。

第六条期限与利率、费率 （一）委托贷款期限按照《贷款通则》规定执行。 （二）委托贷款利率及借款人违约金的计收由委托人决定，但须符合《商业银行法》、《贷款通则》及人民银行的有关规定。 （三）各行要根据业务发展的实际情况及成本核算等综合因素，制定本行委托贷款手续费收费标准，报总行备案。 第七条委托贷款是否需要担保及担保条件由委托人确定，但须符合《中华人民共和国担保法》的有关规定。 第三章部门分工 第八条风险管理部门职责 （一）制定、修订本行委托贷款业务规章制度、实施细则，并监督检查内控制度执行情况。 （二）对委托贷款业务的合规性、合法性及贷款文件的完备性、有效性进行审核。必要时按尽职调查和风险评审机制进行报批。 （三）对本行委托贷款业务开展情况进行监控。 第九条公司业务部门职责 （一）统筹本行委托贷款业务的营销工作。 （二）接受委托贷款客户申请并进行合规、合法性初审，报风险管理部门审核。 （三）与委托人、借款人签订三方均认可的委托贷款合同。 （四）根据委托贷款合同，办理委托贷款业务，收取手续费。

新会计准则与盈余管理

新会计准则与盈余管理 简述盈余管理 （一）盈余管理的概念 盈余管理是指企业的管理者为实现自身利益或企业的市场价值最大化目标，在会计准则允许的围，主要通过会计政策的选择，来调节企业盈余的行为。各国会计准则都允许企业有选择不同会计政策的自由，来适应企业业务创新和管理的需要，这就是所谓会计准则的弹性。企业通常都会选择使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策。在会计准则允许的围进行的盈余管理，是实施企业既定的经营战略和管理战略的需要，也是一个企业不断走向成熟的标志。恰当的盈余管理是企业管理当局管理水平的体现。 （二）盈余管理的产生原因 1.管理当局追求自身利于最大化 盈余管理的主体是企业管理当局，他们从自身利益出发，选择相应的利润调节方式，使企业利润保持平稳增长态势或者管理当局所期望的态势，以获得自身利益的最大化。 2.企业避税的考虑 在财务会计与税务会计分离的国家，进行盈余管理的目的是显而易见的。比如，个人业主为了避税需要，也会在既定的会计准则及有关的法规下，选择对自己最为有利的行为，从事盈余管理，使自身利益最大化。 3.债务合同的约束 企业与债权人之间的关系是企业最重要的财务关系之一。债权人将资金借给企业，意在到期收回本金，并获得约定的利息收入；而企业借款则是为了扩大经营，投入有风险的生产经营项目。两者目标不一致，为了保护自身的利益不受到损害，债权人在签订借款合同时，往往规定了许多限制条件。企业违约往往要付出很大的代价，所以当企业觉察到其会计报表数字已经违反或接近违反规定条件时，便会对盈余数字进行管理，以便减少违反债务合同的可能性。由这一动机激发的盈余管理获利者往往是管理当局和股东，潜在受害者则是债权人。 （三）盈余管理的方法与手段

委托贷款流程

中国银行委托贷款办理流程及费用 委托贷款是由政府部门、企事业单位作为委托人(目前不接受个人委托)提供资金，由受托人(即中国银行)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放并协助收回的贷款。 【利率】 委托贷款的借款人、用途、金额、期限、利率、借款人的违约金的计收、担保方式和条件等均由委托人确定，但必须符合人民银行或外汇管理局的有关规定。【相关费用】 原则采取议价的方式，根据业务操作烦琐程度、业务风险性大小而定，但必须符合人民银行和中国银行的有关规定。 【适用客户】 政府部门、经工商行政管理机关(或主管机关)核准登记的企、事业法人。 【申请条件】 1、委托人为政府部门、经工商行政管理机关(或主管机关)核准登记的企、事业法人。 2、办理境内外汇委托贷款人的公司必须是经国家外汇管理局审核批准的《跨国公司名录》中的企业。 3、委托贷款中的借款人只能由委托人书面形式确定，不得由委托人以外的第三者指定借款人。 【办理流程】 1、委托人及借款人申请办理委托贷款时，按照中国银行的要求收集相关文件和材料; 2、中国银行负责委托人及借款人提供的材料的合规性、完整性审查，资料完整性的整理，撰写委托贷款调查报告，填写委托贷款调查审批表，将委托人、借款人资料按规定报送相关部门审核; 3、经审核后通知委托人和借款人，共同签订委托贷款合同; 4、在委托资金划入中国银行委托贷款专用账户后，根据合同约定的贷款放款条

件，办理放款手续。同时，按约定的方式收取贷款手续费; 5、中国银行按照合同的约定为委托人办理划转委托贷款利息，并履行代扣代缴义务人的责任，扣缴委托人的应付税款; 6、中国银行对发放的委托贷款建立台账，定期核对; 7、委托贷款到期时，借款人按要求办理还本付息手续。外汇委托贷款的还款必须遵循国家外汇管理局的规定，按照还款要求和路径办理还款手续; 8、如借款人提出委托贷款展期申请，经委托人同意，可为其办理相关展期手续。

新会计准则下金融工具的分类及计量精编版

新会计准则下金融工具 的分类及计量精编版 MQS system office room 【MQS16H-TTMS2A-MQSS8Q8-MQSH16898】

新会计准则下金融工具的分类和计量 2008年的国际金融危机给全球经济、金融市场带来巨大的破坏，危机后金融工具会计准则的复杂性和公允价值计量、金融资产减值模型的顺周期性备受指责，金融危机也使人们意识到高质量会计准则对全球金融体系和资本市场的稳定至关重要，客观上加速了金融工具准则的修订进程。2009年4月G20国领导人举行峰会，敦促国际会计准则理事会（IASB）对金融工具会计准则进行全方位改革，主要目的是降低会计准则的复杂性，缓解顺周期效应。自2009年起，经历了多次修订，终于在2014年7月，IASB发布了《国际财务报告准则第9号—金融工具》（IFRS9）终稿，拟于2018年1月1日生效并取代现行《国际会计准则第39号—金融工具》（IAS39）。 为了更好实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同，并结合我国企业会计的相关实务，财政部于2016年08月修订起草了《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量（征求意见稿）》、《企业会计准则第 23号—金融资产转移（征求意见稿）》和《企业会计准则第 24 号—套期会计（征求意见稿）》，（下文简称为新准则），新准则主要变更了对金融工具分类和计量，对金融资产转移的处理做了更明确的阐释，同时引进了预期信用损失法的金融工具减值模型。在整个金融资产核算体系中，金融工具的分类和计量的顺周期性受指责最多，也是本次改革的重点；同时，分类和计量也是整个核算体系的基础，后续的金融资产减值、金融资产转移、套期会计都将基于上述分类和计量，因此本文着重对金融工具的分类和计量、重分类展开讨论。 一、金融工具的分类和计量 金融资产的分类和计量 金融资产分类 现行会计准则要求主体根据自身业务特点和风险管理要求，将金融资产划分为四类：以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（HFT）、持有至到期金融资产(HTM)、贷款和应收款项(LAR)、可供出售金融资产(AFS)。 针对现存金融资产四分类的复杂性，新会计准则给出变革方法，要求主体根据管理金融资产的业务模式和合同现金流量特征，对于所有在准则范围内的金融资产（包含嵌入衍生工具），都采用相同的分类标准将金融资产分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产（AMC）、以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（FVPL）。 业务模式，是指主体如何管理其金融资产以获得现金流量，一是只收取合同现金流量；二是出售金融资产赚钱价差，三是收取合同现金流的同时获取买卖价差。新准则强调对业务模式评估时，应在合理预期的情况下，从整体层面进行业务评估，而不是根据对个别金融工具的管理意图来评估其业务模式；如果仅在应急情形下出售金融资产，并不会影响对业务模式的评估。此外，对业务模式的评估需要考虑过去的现金流量，也需要考虑未来相关信息，如果现金流实现方式改变，将影响业务模式的评估。 合同现金流量特征，是指金融资产的合同现金流量是否仅仅包含本金和以未支付本金为基础的利息。一般来说，权益工具和衍生工具不符合该现金流量特征，现金流比较简单的债权工具，如普通债券、贷款、应收款项等，可以通过该现金流量测试，但是对于复杂的、混合型债权工具要根据具体条款逐一进行判断。具体判断方法见图1。 图1：新会计准则金融资产三分类决策图 根据以上判断结果，FVPL是新准则下的剩余类别，并且一般情况下，只有债权类资产才可能涉及到三分类，权益类资产和衍生工具通常只能划分为FVPL，但是新准则也允许企业可以将非交易性权益工具投资指定为FVOCI，一经做出，不能撤销。 金融资产计量

2017年新金融工具准则学习笔记

2017年新金融工具准则学习笔记 ——金融工具的定义、范围、确认和计量 视野ID：Henry204618 微博：@岁月哥特 本学习笔记主要根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）、《国际财务报告准则第9号——金融工具》等相关内容整理，仅供个人学习参考，涉及具体准则条款，请以准则原文为准。 文中主要缩写、简称对照： IFRS 9——《国际财务报告准则第9号——金融工具》 IAS 32——《国际会计准则第32号——金融工具：列报》 IFRIC——国际财务报告准则解释委员会 CAS 22——《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）理事会——国际会计准则理事会（IASB）

目录 一、金融工具的定义 (1) （一）合同的必要性 (1) （二）简单例子 (2) （三）或有权利和义务 (3) （四）租赁合同 (3) （五）非金融资产和负债相关合同 (3) （六）商品或服务的对价 (5) （七）权益工具 (6) （八）衍生金融工具 (6) （九）应付股利 (7) 二、适用范围 (7) （一）对子公司、合营企业和联营企业的投资 (8) （二）租赁 (9) （三）保险合同 (9) （四）财务担保合同 (10) 1.财务担保合同的定义 (10) 2.财务担保合同的担保方 (11) 3.财务担保合同的持有方 (12) 4.同一控制下主体之间的财务担保合同 (12) （五）贷款承诺 (12) （六）权益工具 (13) 1.权益工具的发行方 (13) 2.权益工具的持有方 (14) （七）企业合并 (14) 1.业务合并中的或有对价 (14) 2.业务合并中收购方和出售方之间的合同 (14) （八）不动产、厂场和设备及无形资产的或有价格 (15) （九）雇员福利计划和股份支付 (15) （十）分类为持有待售及终止经营组合的处置 (15) （十一）补偿性资产 (16) 三、购买或出售非金融项目的合同 (16) （一）“净结算”的合同 (16) （二）“正常”出售和购买（或“自用”合同） (17) 1.同类合同的净结算 (17) 2.商品经销商及类似主体 (17) 3.可净结算的卖出期权 (18) 4.其他包含数量弹性的合同 (18) 四、金融工具的确认 (18) （一）应收款项或应付款项 (18) （二）因买卖商品或劳务的确定承诺 (18) （三）远期合同 (19)

银行委托贷款操作流程管理办法

附件： XX委托贷款业务操作流程 为了促进XX委托贷款业务发展，规范委托贷款业务操作流程，根据《XX委托贷款业务管理办法》XX［2008］148号文件精神，特制定本操作流程。 一、相关规定 第一条 XX现行开办的委托贷款由委托人自行确认借款人和XX推荐借款人两种方式。 第二条委托贷款单笔委托资金额起点为10万元以上，委托贷款总额不得超过委托款项总额，贷款未到期或到期未收回，委托人不能提取相应的委托款项委托贷款。借款人不得提前归还，个别特殊情况，由借款人向XX、委托人申请，征得同意后，方可提前还款。 第三条发放委托贷款必须坚持“先存后贷，不得透支”的原则。委托贷款的期限必须在三个月以上（含三个月）一年以内，结息方式统一为利随本清。 第四条委托贷款业务不进行授信，实行XX审批制度，贷款对象、贷款方式、贷款利率等须经县XX审批后方可办理。（审批材料按授信要求上报，以《XX委托贷款申请书》代替授信审批书） 第五条委托贷款业务办理机构。指定各XX营业部作为业务办理机构，营业部主任或经县XX确定的信贷人员为委托贷款第一责任人。经办人收到委托人申请后，应及时确定借款人，应在15个工作日内通知委托人办理相关手续。个别特殊情况，据县XX贷审会或风险委批复为准。 第六条委托贷款收益及费用的计算口径： ㈠借款人系委托人自行确定的，收益及相关费用的计算口径： 1、利率双方自行协商确定，但不得超过贷款基准利率的2.3倍。委托贷款借款人归还委托贷款本息后，委托人的利息收入营业税及附加（5.6%）由XX代征，在委托人收益中直接扣划。 2、手续费按贷款本金的1－3％收取（计算公式＝委托贷款本金×

手续费比例），按合同约定在贷款出帐日一次性收取。 3、借款人系委托人自行确定的，委托人还须向XX出具《承诺书》（附件九）。 ㈡借款人由XX推荐类的，收益及相关费用的计算口径： 1、借款合同利率按人民银行贷款基准利率签订。在委托贷款借款人归还委托贷款本息后，委托人的利息收入营业税及附加（5.6%）由XX代征，在委托人收益中直接扣划。 2、手续费计算口径：计算公式＝委托贷款本金×（现行贷款执行利率－贷款基准利率）×期限。手续费由借款人在贷款出帐日一次性向XX缴纳。手续费最低收取标准为委托贷款本金的2%（年）以上。 第七条委托贷款委托合同合同号编排规则：XX（社别）委借字第机构号＋年份＋顺序号（五位）＝15位号。一份委托合同对应一份借款合同，如同一委托人委托发放不同种类、不同借款人委托贷款须分别签订委托合同和借款合同。 二、申请与审查 第八条委托人向XX申请办理委托贷款，应填写《XX委托贷款申请书》（附件二），并提供相关材料，并逐级审批。 第九条受理审批后信贷人员确定借款人，对委托贷款按规定审查后，须及时将委托贷款审查结果以书面或口头形式向委托人通报。委托人对贷款调查结果无异议，按时将委托资金划入XX委托贷款资金帐户，经办人员与客户签订《委托贷款委托合同》（附件三），委托人出具《委托贷款通知单》（附件四），XX根据《委托贷款委托合同》及《委托贷款通知单》的要求与借款人签订《委托贷款保证借款合同》（附件六）、《委托贷款抵押借款合同》（附件五）或《委托贷款信用借款合同》（附件七）。 第十条委托方将资金划入委托贷款资金户时，XX需按委托人属性进行客户帐转内部帐账务处理，会计分录为： 借：2117 个人结算帐户---委托人户； 或2011 活期存款——委托人户 贷：262202 个人委托贷款资金——委托人户 262201 企业委托贷款资金——委托人户

中国银行股份有限公司个人委托扣款授权书中国银行股份有限公司个人委托扣款授权书模板 (9页)

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第一章总则 第一条为规范委托贷款业务行为，防范和化解业务风险，维护我行权益，根据《中华人民共和国商业银行法》（以下简称《商业银行法》）、《贷款通则》、《企业年金基金管理办法》（以下简称《年金办法》）及证监会《关于规范上 市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（以下简称 《上市公司担保通知》）等法律、法规、监管规定，特制定本办法。 第二条本办法所称委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等作为委托人提供资金，由受托人（如无特别说明，本规定中“受托人”即指我行）根据委 托人确定的贷款对象（不含个人客户）、用途、金额、币种、期限、利率等代 为发放并协助收回的贷款。 第三条委托贷款不属于授信业务，属于收费性质的中间业务，各分行要切实做到只收取手续费，不得承担任何形式的信用风险。 第二章贷款要件 第四条委托贷款的借款人只能由委托人以书面形式确定，不得由委托人以外的第三者指定借款人。受托人不得代委托人指定借款人，或者为委托人介绍借款人。借款人的资格须符合《贷款通则》的规定。 第五条个人对法人委托贷款业务中，作为委托人的自然人需身份真实、合法，委托资金来源合法并由委托人自主支配。各分行应按照《xx银行个人委托贷款 业务操作办法》的规定审查委托人的条件和资金来源。委托人和借款人均在受 托人所在分行辖区内开立账户。 第六条委托贷款用途须符合《商业银行法》、《贷款通则》及其他法律、法规、监管及国家信贷政策的规定。 为充分防范相关风险，各分行应做到： （一）不得违反《贷款通则》等法律、法规、监管规定中关于借款人及借款用 途的限制性规定； （二）不得用委托贷款资金从事股本性投资、不得在有价证券、期货等方面从 事投机经营； （三）遵守《年金办法》关于企业年金基金用途的规定，企业年金基金不得用 于委托贷款； （四）委托贷款资金不得用于向他人贷款和提供担保； （五）委托贷款资金不得用于国家限制、禁止支持或重复建设的项目；

【实用资料】2006新企业会计准则第22号金融工具确认和计量.doc

2006新企业会计准则第22号——金融工具确认和计量 发文标题：企业会计准则第22号——金融工具确认和计量 发文文号： 发文部门：财政部 发文时间： 2006-2-15 实施时间： 2007-1-1 失效时间： 法规类型：具体会计准则 所属行业：所有行业 所属区域：全国 发文内容： >>> 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》全文PDF版下载 第一章总则 第一条为了规范金融工具的确认和计量，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 第三条衍生工具，是指本准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同： （一）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系； （二）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资； （三）在未来某一日期结算。衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。 第四条下列各项适用其他相关会计准则： （一）由《企业会计准则第2号——长期股权投资》规范的长期股权投资，适用《企业会计准则第2号——长期股权投资》。 （二）由《企业会计准则第11号——股份支付》规范的股份支付，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。 （三）债务重组，适用《企业会计准则第12号——债务重组》。 （四）因清偿预计负债获得补偿的权利，适用《企业会计准则第13号——或有事项》。 （五）企业合并中合并方的或有对价合同，适用《企业会计准则第20号——企业合并》。 （六）租赁的权利和义务，适用《企业会计准则第21号——租赁》。 （七）金融资产转移，适用《企业会计准则第23号——金融资产转移》。

银行委托贷款操作流程管理规定

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附件： XX委托贷款业务操作流程 为了促进XX委托贷款业务发展，规范委托贷款业务操作流程，根据《XX委托贷款业务管理办法》XX［2008］148号文件精神，特制定本操作流程。 一、相关规定 第一条 XX现行开办的委托贷款由委托人自行确认借款人和XX推荐借款人两种方式。 第二条委托贷款单笔委托资金额起点为10万元以上，委托贷款总额不得超过委托款项总额，贷款未到期或到期未收回，委托人不能提取相应的委托款项委托贷款。借款人不得提前归还，个别特殊情况，由借款人向XX、委托人申请，征得同意后，方可提前还款。 第三条发放委托贷款必须坚持“先存后贷，不得透支”的原则。委托贷款的期限必须在三个月以上（含三个月）一年以内，结息方式统一为利随本清。 第四条委托贷款业务不进行授信，实行XX审批制度，贷款对象、贷款方式、贷款利率等须经县XX审批后方可办理。（审批材料按授信要求上报，以《XX委托贷款申请书》代替授信审批书） 第五条委托贷款业务办理机构。指定各XX营业部作为业务办理机构，营业部主任或经县XX确定的信贷人员为委托贷款第一责任人。经办人收到委托人申请后，应及时确定借款人，应在15个工作日内通知委托人办理相关手续。个别特殊情况，据县XX贷审会或风险委批复为准。 第六条委托贷款收益及费用的计算口径： ㈠借款人系委托人自行确定的，收益及相关费用的计算口径： 1、利率双方自行协商确定，但不得超过贷款基准利率的倍。委托贷款借款人归还委托贷款本息后，委托人的利息收入营业税及附加（%）由XX代征，在委托人收益中直接扣划。 2、手续费按贷款本金的1－3％收取（计算公式＝委托贷款本金×手续费比例），按合同约定在贷款出帐日一次性收取。 3、借款人系委托人自行确定的，委托人还须向XX出具《承诺书》（附件九）。 ㈡借款人由XX推荐类的，收益及相关费用的计算口径：

中国银行委托贷款合同范本(完整版)

合同编号：YT-FS-7176-78 中国银行委托贷款合同范 本(完整版) Clarify Each Clause Under The Cooperation Framework, And Formulate It According To The Agreement Reached By The Parties Through Consensus, Which Is Legally Binding On The Parties. 互惠互利共同繁荣 Mutual Benefit And Common Prosperity

中国银行委托贷款合同范本(完整 版) 备注：该合同书文本主要阐明合作框架下每个条款，并根据当事人一致协商达成协议，同时也明确各方的权利和义务，对当事人具有法律约束力而制定。文档可根据实际情况进行修改和使用。 委托贷款的业务流程 委托人与借款人达成融资意向，协商确定贷款利率、期限等要素。 委托人与借款人在业务银行开设结算账户，委托人向业务银行出具《贷款委托书》，并由委托人和借款人共同向银行提出申请。 银行受理客户委托申请，进行调查并经审批后，对符合条件的客户接受委托。 中国银行委托贷款合同范本 贷款种类：________ 借款人：________ 住所：________

电话：________ 法定代表人：______ 开户银行名称：______ 开户帐号：________ 传真：________ 邮政编码：________ 受托贷款人：______ 住所：________ 电话：________ 法定代表人：______ 传真：________ 邮政编码：________ 借款人(以下简称甲方)：______ 受托贷款人(以下简称乙方)：____ 根据____(以下简称委托人)与乙方签订的_____委托代理协议，由乙方代委托人向甲方发放____贷款，并在受托范围与甲方协商后订立本合同。 第一条借款金额

新会计准则下金融工具的分类和计量

新会计准则下金融工具的分类和计量 2008年的国际金融危机给全球经济、金融市场带来巨大的破坏，危机后金融工具会计准则的复杂性和公允价值计量、金融资产减值模型的顺周期性备受指责，金融危机也使人们意识到高质量会计准则对全球金融体系和资本市场的稳定至关重要，客观上加速了金融工具准则的修订进程。2009年4月G20国领导人举行峰会，敦促国际会计准则理事会（IASB）对金融工具会计准则进行全方位改革，主要目的是降低会计准则的复杂性，缓解顺周期效应。自2009年起，经历了多次修订，终于在2014年7月，IASB发布了《国际财务报告准则第9号—金融工具》（IFRS9）终稿，拟于2018年1月1日生效并取代现行《国际会计准则第39号—金融工具》（IAS39）。 为了更好实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同，并结合我国企业会计的相关实务，财政部于2016年08月修订起草了《企业会计准则第22 号—金融工具确认和计量（征求意见稿）》、《企业会计准则第23号—金融资产转移（征求意见稿）》和《企业会计准则第24 号—套期会计（征求意见稿）》，（下文简称为新准则），新准则主要变更了对金融工具分类和计量，对金融资产转移的处理做了更明确的阐释，同时引进了预期信用损失法的金融工具减值模型。在整个金融资产核算体系中，金融工具的分类和计量的顺周期性受指责最多，也是本次改革的重点；同时，分类和计量也是整个核算体系的基础，后续的金融资产减值、金融资产转移、套期会计都将基于上述分类和计量，因此本文着重对金融工具的分类和计量、重分类展开讨论。 一、金融工具的分类和计量 1.1 金融资产的分类和计量 1.1.1 金融资产分类

银行委托贷款合同模板一

银行委托贷款合同模板一 ________以下简称甲方与中国工商银行________以下简称乙方双方协商达成以下委托贷款协议。 一、甲方愿将自主使用的资金人民币________万元大写存入乙方，开立委托贷款基金存款专户，用于甲方指定的贷款项目，乙方负责在存入的资金额度内发放委托贷款。 二、委托贷款的对象、用途、金额、期限、利率均由甲方在国家法律、政策允许的范围内根据具体情况核定。 三、用于固定资产投资项目的委托贷款，必须纳入国家固定资产投资计划，取得有权批准文件，方可办理。 四、委托贷款项目由甲方审核指定，并附可行性分析报告、有关批准文件、企业财务报表等材料交乙方，由乙方或乙方代理人对委托贷款项目进行调查。 五、甲方指定的贷款单位在接到甲方或乙方的通知后，直接向乙方或乙方代理人申请办理委托贷款，签订借款合同，并办理贷款手续。 六、劳务费按月贷款余额的________‰按季从利息收入中扣收。劳务费收入甲方得____%乙方得____%。 七、委托贷款资金按借款合同规定从甲方汇出之日起计息，乙方负责按季把贷款利息和甲方应收的劳务费以及到期应收回的本金及时汇往甲方帐户________万元以上用电汇，并开列清单见清单样式。若电汇请在资金汇出时同时将清单寄往甲方。 八、本协议双方盖章、签字后生效。业务终了资金结清，协议自动终止。 九、本协议正本一式2份，双方各执1份;副本________份，________、________、________等单位各执1份。 甲方：公章____________________ 地址：____________________________ 法人代表：签章________________ 开户银行及帐号：__________________ 乙方：公章____________________ 地址：____________________________ 法人代表：签章________________