会计分录详解(完整版)演示教学

企业会计分录详解

1、1日，取现备用40 000。

借:库存现金40 000

贷:银行存款-工行40 000

2、1日，购现金支票，支付工本费20元。

借:管理费用-办公费20

贷:银行存款-工行20

3、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。

本月会计处理：

借:应付职工薪酬-社会保险费18 000

贷:银行存款-工行18 000

上月计提会计处理:

借:管理费用-社会保险费18 000

贷: 应付职工薪酬-社会保险费18 000

4、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。

本月会计处理:

借:应交税费—应交营业税5 000

--城市维护建设税6 300

--教育费附加2 700

应交税费—未交增值税85 000

贷:银行存款99000

上月计提会计处理:

借:营业税金及附加14 000

贷:应交税费--应交营业税5 000

--城市维护建设税6 300

--教育费附加2 700

借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500

贷:应交税费—未交增值税85 000

5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。

借:应收账款-华福商场1 053 000

贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000

应交税费—应交增值税（销项税额）153 000

引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为

借:应收账款-华福商场954 000

贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000

应交税费—应交增值税54 000

6、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付

款。

借:在途物资- 木料27 000

应交税费—应交增值税（进销税额）4 590

贷:银行存款- 工行31 590

引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为

借:在途物资- 木料31 590

贷:银行存款- 工行31 590

7、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，

货款及税款已转账支付。

借:原材料- 布料80 000

应交税费—应交增值税（进销税额）13 600

贷:银行存款- 工行91 360

引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本

借: 原材料- 布料91 360

贷:银行存款- 工行91 360

8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。

借:库存现金100

贷:其他业务收入100

9、2日，购买办公用胶水。

借:管理费用-办公费250

贷:库存现金250

10、2日，收到临时工刘岚交来押金。

借:库存现金250

贷:其他应付款-刘岚250

11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票

等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。

借:原材料-木料892 500

应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300

贷:银行存款-工行1 043 800

引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)

借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)

应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)

贷:银行存款-工行1 043 800

引申:如企业为商业企业,可如下核算：

借:原材料-木料890 000

应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300

贷:银行存款-工行1 041 300

借:销售费用-运杂费2 500

贷:银行存款-工行2 500

注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”

12、3日，付电视台广告费。

借:销售费用-广告费10 000

贷:银行存款-工行10 000

13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、

N/30。

借:应收账款-南亚家俱城1 755 000

贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000

应交税费—应交增值税（销项税额）255 000

引申:

1、商业折扣；先折扣，后销售

2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）

3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务处理：（6折）

借:应收账款-南亚家俱城1 053 000

贷:主营业务收入- 公桌椅900 000

应交税费—应交增值税（销项税额）53 000

销售折让账务处理：

正常销售时：

借:应收账款-南亚家俱城1 755 000

贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000

应交税费—应交增值税（销项税额）255 000

发生销售折让时，做红字分录冲销

借:应收账款-南亚家俱城585 000

贷:主营业务收入- 公桌椅500 000

应交税费—应交增值税（销项税额）85 000

14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。

借:银行存款-工行300 000

贷:预收账款- 大华商场300 000

引申:实现销售收入时：

借:预收账款-大华商场351 000

贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000

应交税费—应交增值税（销项税额）51 000

收到对方补付货款

借:银行存款-工行51000

贷:预收账款- 大华商场51 000

引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方

借:银行存款-工行300 000

贷:应收账款- 大华商场300 000

实现销售收入时：

借:应收账款-大华商场351 000

贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000

应交税费—应交增值税（销项税额）51 000

收到对方补付货款

借:银行存款-工行51000

贷:应收账款- 大华商场51 000

15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面

值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。

借:应收票据-面值280 800

贷:主营业务收入- 布艺沙发240 000

应交税费—应交增值税（销项税额）40 800

引申：

商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票

银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：

其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目

银行存款：涉及支票结算业务科目

应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目

16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限

为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。

借:银行存款-工行606 412.50

贷:应收票据-光明公司600 000

财务费用-利息收支6 412.50

引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50

票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000

贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50

商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。

如果以上贴现，商业汇票为不带息：

借:银行存款-工行588 750

财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3）

贷:应收票据-光明公司600 000 （不带息）

如果带息票据每月计提利息

借: 应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1））

贷: 财务费用-利息收支3 000

每月计提利息3月后的贴现：

借: 银行存款-工行606 412.50

财务费用-利息收支2 587.50

贷: 应收票据-面值600 000

应收票据-应计利息9 000

17、3日，以现金支付税收滞纳金1 000。

借: 营业支出-其他1 000

贷: 库存现金1 000

18、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明

公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。

借: 银行存款-工行220 000

营业外支出-债务重组80 000

贷: 应收账款-光明公司300 000

19、4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。

借: 银行存款20 000

贷:坏账准备20 000

引申：上年确认坏账时（备抵法）

借: 坏账准备20 000

贷:应收账款- 华福商场20 000

如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）

借: 管理费用20 000

贷:应收账款-华福商场20 000

20、5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承

担。

木料毁损时：

借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100

贷:原材料-木料30 000

应交税金—应交增值税（进项税额转出）5 100

处理火灾损失木材：

借: 其他应收款-保险公司23 400

营业外支出-非常损失11 700

贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100

21、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，

货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。

借: 原材料-木料90 000

应交税金-应交增值税（进项税额）15 300

贷:应付票据- 面值105 300

22、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3 000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用

转支收讫。

借: 预收账款-华丰家俱城800 000

银行存款604 000

贷:主营业务收入- 布艺沙发1 200 000

应交税金-应交增值税（销销项税额）204 000

23、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1 000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期

限6个月，票面年利率6%。

借: 应收票据-面值585 000

贷:主营业务收入- 办公桌500 000

应交税金-应交增值税（销项税额）85 000

24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。

用银行存款支付清理费用6 000，厂房已清理完毕，营业税率5%。

结转出售时:

借: 固定资产清理300 000

累计折旧200 000

贷:固定资产-一栋行政办公用房500 000

出售取得收入时:

借:银行存款70万

货:固定资产清理70万

支付清理费用:

借:固定资产清理6 000

货:银行存款6 000

交纳营业费用:

借:固定资产清理35 000(70万*5%)

货: 应交税金-交应营业税35 000

结转固定资产清理:

借:固定资产清理35.9万(70-30-0.6-3.5)

货: 营业外收入-出售固定资产收入35.9万

引申:1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进行核算

2、净收入=清理收入-清理费用（结转至营业外收入（支出））

3、出售、转让不动产、无形资产交纳5%营业税

25、8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34 000，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款

项用转支支付。

借:固定资产- 机器设备234 000

货: 银行存款-工行234 000

引申：购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本。

26、8日，对外提供运输劳务收入10 000，营业税率3%。

提供劳务收入：

借：银行存款-工行10 000

贷：其他业务收入10 000

应交营业税金及附加：

借：营业税金及附加300

货：应交税金-应交营业税300

支付税金：

借：应交税金-应交营业税300

贷：银行存款300

27、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使

用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。

支付房屋租金：

借：长期待摊费用-房屋租金36 000

贷：银行存款36 000

本年摊销租售费

借：管理费用12 000

货：长期待摊费用-房屋租金12 000

引申：如果企业支付一年的租金（新会计准则已经无待摊费用科目）

借：预付账款-房屋租金12 000

贷：银行存款12 000

如是融资租售

借：固定资产

未确认融资费用

货：长期应付款

28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2 000。

借：管理费用-办公费2 000

货：库存现金2 000

29、9日，供应科李钢出差归来，报销差旅费2 500，该部门实行定额备用金制度。

借：管理费用-差旅费2 500

货：库存现金2 500

如果企业为非定额备用金制度核算

借款时：

借：其他应收款-供应科（李纲）5 000

贷：库存现金5 000

报销时：

借：管理费用-差旅费2500

库存现金2500

货：借：其他应收款-供应科（李纲）5 000

30、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800。

借：管理费用-办公费800

货：库存现金800

31、9日，经批准结转上月盘亏材料25 000（不含税价），作为非常损失处理。

处理上月盘亏材料：

借：营业外支出-非常损失29 250

货：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29 250

引申：上材料损耗时

借：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29 250

货：原材料25 000

应交税金-应交增值税（进项税额转出）4 250

32、9日，一车间办公室购办公用品2 000元，现金支付。

借：制造费用-办公用品2 000

货：库存现金2 000

33、10日，以现金支付职工住院费15 000元。

借：应付职工薪酬-职工福利15 000

货：库存现金15 000

34、10日，收到电信局收费通知，存款支付电话费4 500。

借：管理费用-办公费4500

货；银行存款4500

35、10日，从成都塑料二厂购进泡沫2 000张，不含税价260 000，税率17%，运费1 500，运输途中合理损耗

10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。

购入材料：

借：原材料-泡沫261 800（260 000+1 500+300）

应交税金-应交增值税（进项税额）44 200（260 000*17%）

货：银行存款-工行306 000

原材料采购成本包括：买价、采购费用（合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费）

36、10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1 500，税率17%，按合同规定发出产品

时收取价款的40%，余额在明年收回。

分期收款销售商品：

借：银行存款-工行561 600

货：主营业务收入-办公桌椅480 000（40%价款）

应交税金-应交增值税（销项税额）81 600

月未结转发出商品成本，分录在月未才进行，此涉及存货的计价方式。

如企业发票一次开出：

借：银行存款-工行561 600

应收账款-华华商场122 400

货：主营业务收入-办公桌椅480 000（40%价款核算按会计处理）

应交税金-应交增值税（销项税额）204 000（1 200 000*17%税费按税法处理）

37、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。

以13题联系，存在现金折扣

借：银行存款-工行1 725 000

财务费用-折扣费用30 000（1 500 000*2%现金折扣）

货：应收账款-南亚家俱城1 755 000

38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50 000，营业税率5%，该项非专利技术账面价值20 000

元。

转非专利技术：

借：银行存款-工行50 000

货：无形资产-非专利技术20 000

应交税金-应交营业税2500（50000*5%）

营业外收入-非专利转让收入27 500

引申：转让固定资产、无形资产时应交营业税不通过“营业税金及附加”账户核算，因其不属于日常经营活动，其收入计入“营业外收入”。

39、11日，售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票已开，货款及税款均收到。

借：银行存款-工行9360

货：其他业务收入-四面板8000

应交税金-应交增值税（销项税额）1360

月未结转库存成本。

40、11日，发生坏账损失150 000，系应收华亚商场账款。

借：坏账准备150 000

货：应收账款-华亚商场150 000

41、11日，从南充布厂购进沙发用布料15 000米，取得普通发票含税价225 000，款项已电汇汇出。

借：原材料-布料225 000

货：银行存款225 000（取得普通发票时入材料成本）

42、12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。借：应收账款-光明公司618 000

货：银行存款-工行618 000

引申：如果票据到期，光明公司无法支付账款，则光明公司账务处理（16题）

借：应付票据-重庆新渝家俱厂618 000

贷：应付账款-重庆新渝家俱厂618 000

43、13日，票据300 000到期付款.（9月13日从重庆木材加工厂购入木料，价税合计30万，货款及税款开具一

张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%）

借：应付票据-面值300 000

财务费用-利息收支4 500（300 000*6%/12*3）

贷：银行存款-工行304 500

引申：如果企业每一个月都计提票据利息

借：财务费用1500

贷：应付票据-应计利息1500

到期支付票据时

借：应付票据-面值300 000

-应计利息4 500

贷：银行存款-工行304 500

44、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4 500，税率17%，木料已验收入库。入库后将该批木

料全部用于工程建设。

借：工程物资-木料5 265

货：银行存款-工行 5 265

注意：1、增值税法规定：企业购入用于非应税项目（如在建工程）材料，其时项税额不得进行抵扣。

2、“在建工程、工程物资、固定资产”的入账价值包括；价、税、费。

3、如企业把生产用的原材料改变用途，用于在建工程，需将增值税额进行转出。

借：在建工程5 265

货：原材料4 500

应交税金-应交增值税（进项税额转出）765

45、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800元。

借：管理费用-报刊费500

-财产保险费800

货：预付账款-1300（新准则无待摊费用）

46、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105 000，增值税17 850，运杂费1 500

元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。

借：在建工程-机床124 350（105 000+17 850+1 500）

贷：银行存款124 350

47、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2 000，税率17%，货已发出，税票已开，本企业用银行存款

垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。

借：应收账款-华亚商场351 500

贷：主营业务收入-办公桌椅300 000

应交税金-应交增值税（销项税额）5 100

银行存款- 500

48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10 000元（不含税价），付安装工人工资3 000

元。

借：在建工程-机床12 753

货：工程物资-木料1 053（44题中5265/5）

原材料-辅料10 00

应交税金-应交增值税（进项税额转出）1 700

支付人工费用

借：在建工程-机床3 000

贷：库存现金3 000

49、15日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。

借：固定资产-机床140 103（3000+12753+124350）

贷：在建工程-机床140 103

引申：每增加固定资产时，应确定资产入账价值、预计使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率（5%）

50、20日，发生房屋维修费用5 000，其中：一车间1 000，二车间1 500，行政办公室1 000，机修车间1 000，

配电房500。

借：管理费用 5 000（新准则规定，凡涉及资产维修均入管理费用）

贷：银行存款5 000

51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8 500，水费9 500。

借：制造费用18 000

贷：银行存款-工行18 000

52、20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款150 000，用电汇汇出。

借：预付账款-长江木材加工厂150 000

贷：银行存款–工行150 000

53、21日，从长江木材加工厂购入四面板3 000张，不含税单价55，税率17%，有关款项于20日预付，不足部

分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3 000元。

借：原材料-四面板168 000

应交税金-应交增值税（进项税额）28 050

贷：预付账款-长江木材加工厂150 000

银行存款46 050

54、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50 000。

借：预付账款-平安保险公司50 000

货：银行存款–工行50 000

引申：如果企业需预付费用较小，如年未预付下年报刊费360元，可简单如下处理

借：管理费用360

贷：银行存款360

55、22日，从重庆家倶四厂以130 000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20 000，其中印花税13元，

转支支付。

购入技术时：

借：无形资产-专利技术150 000

贷：银行存款150 000

支付印花税时：

借：管理费用-印花税13

贷：银行存款13

引申：购入无形资产入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计“管理费用“

56、23日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10 000，存入银行，营业税税率5％。借：银行存款-工行10 000

贷：其他业务收入10 000

支付营业税时：

借：营业税金及附加500

贷：应交税金-应交营业税500

57、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500 000元，存入银行，营业税税率5％。

借：银行存款500 000

贷：其他业务收入500 000

支付营业税时：

借：营业税金及附加25 000

贷：应交税金-应交营业税25 000

58、23日，提取本月一车间仓库租金20 000元。

借：制造费用-仓库租金20 000

贷：其他应付款-仓库租金20 000

59、24日，以现金支付业务招待费1 000元。

借：管理费用-业务招待费1000

贷：库存现金1000

60、31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息已计提，该借款用于建造的工程已

竣工。

借：财务费用-利息收支1 166.67

应付利息2 333.34

贷：银行存款3 500(20万*7%/12*3)

引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程已完工，则费用化处理，计入财务费用。

61、31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3 000元。

借：银行存款-工行3000

贷；财务费用-利息收支3000

62、月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，并经查明由出纳员赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20

000元，已提折旧10 000元，已批准转销。

发现现金短少时:

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50

贷:库存现金50

处理现金短少时;

借’其他应收款-陈冲50

贷: :待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50

发现固定资产盘亏时:

借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10 000

累计折旧10 000

贷:固定资产-计算机20 000

处理固定资产时:

借:营业外支出-固定资产盘亏支出10 000

贷: 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10 000

63、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65 000，税率17%，材料已验收入库，但发票及

账单未到。

借:原材料-暂估入库材料65 000

贷:应付账款-暂估应付款65 000

引申:月未,材料入库存但发票及账单未到,企业应暂估入账,目的保证账实相符

下月初,冲销上月的暂估入账材料(红字冲销,摘要*年*月*月*凭证号，金额用红字书写，其他与原凭证一样)

借:原材料-暂估入库材料65 000

贷:应付账款-暂估应付款65 000

收到账单及发票时

借：原材料-泡沫65 000

应交税金-应交增值税（进项税额）11 050

贷：银行存款-工行76 050

本月应付工资：

借：生产成本—基本生产成本-布艺沙发（1000/（1000+2000）*40705）

生产成本—基本生产成本-办公桌椅（2000/（1000+2000）*40705）

生产成本—辅助生产成本-机修车间3025

生产成本—辅助生产成本-配电房4 235

制造费用-工资11 144

管理费用-工资18 205

贷：应付职工薪酬-工资77 314

代扣职工费用：

借：应付职工薪酬-工资5 490

贷：其他应收款-房租3800

-水电费1200

应交税金-应交个人所得税490

引申：企业代职工支付房租与水电费时

借：其他应收款-房租3800

-水电费1200

贷：银行存款5 490

个人所得税筹划

65、31日，提取现金71 824，发放职工工资。

提现

借：库存现金71 824

贷：银行存款71 824

支付工资：

借：应付职工薪酬-工资71824

贷：库存现金71 824

66、月末，按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。

借：管理费用-工会经费77314*2%

-职工教育经费77314*2.5%

贷：应付职工薪酬-工会经费77314*2%

-职工教育经费77314*2.5%

67、月末，提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为1.5%。

借；管理费用-折旧费（500 000*2+20 000）*1.5%

制造费用-折旧费

贷：累计折旧66 000

引申：固定资产折旧（按月初固定资产来计提）

确定折旧率方法：综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率

计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法

当月增加的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。

一般采用平均年限法：月折旧额=（原值-预计净残值）/（预计使用年限*12），预计净残值率为5%

为了简化核算，以生产布艺沙发工时1 000小时，生产办公桌椅工时2 000小时为标准进行分配。

借：生产成本—基本生产成本-布艺沙发

生产成本—基本生产成本-办公桌椅

生产成本—辅助生产成本-配电房800

贷:原材料-木料

-布料

-泡沫

-四面板

-辅料

引申;存货计价方法: 先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法等。常用为月未一次加权平均法。

加权平均单位成本＝（期初存货的实际成本+本期购入存货实际成本）÷（期初存货数量+本期购入存货数量）

将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本，再用工时来分配。

计划成本法：涉及“材料成本差异”属于资产类账户，是存货的调整账户

实际成本<计划成本节约

实际成本>计划成本超支

例如：计划成本为单价250元

当发出存货500时：成本=500*250

存货的结存1000时，成本=1000*250

例子：当采购材料时，实际成本为3000元，计划成本为4000元

实际成本核算时：借：原材料3000 贷：银行存款3000

计划成本核算时：借：原材料4000 货：银行存款3000 材料成本差异：1000

69、

借:制造费用-其它(2808.93+5035)

制造费用-其它216.07

贷:生产成本-辅助生产在本-机修车间3025（查明细账）

生产成本-辅助生产在本-配电房5035

引申：

辅助成本的分配方法：直接分配法、交互分配法、计划分配法、代数分配法，常用直接分配与交互分配，最简单为直接分配法，直接分配法对辅助生产成本进行分配时，不在辅助生产成本内部分配，而是直接对外受益单位进行分配。

直接分配法：

机修车间分配率：3025/7000

配电房分配率：5035/1700

分配入制造费用中的机修辅助生产成本3025/7000*（3800+2700）=2808.93

分配入管理费用中的机修辅助生产成本3025/7000*500=216.07

分配入制造费用中的配电辅助生产成本5035/1700*1700=5035

交互分配法：

第一次内部交互分配：

机修车间对内分配率：3025/8000（查明细账成本）

配电房对内分配率：5035/1800

第二次对外分配：

机修理车间对外分配的辅助生产成本：=3025-（3025/8000*1000）+（5035/1800*100）=2926.595

配电房对外分配的辅助生产成本=5035-（5035/1800*100）+（3025/8000*1000）=5133.405

机修车间对外分配率：=2926.595/7000

机修车间对外分配率：=5133.405/1700

分配入制造费用中的机修辅助生产成本2926.595/7000*（3800+2700）=2 717.5525

分配入管理费用中的机修辅助生产成本2926.595/7000*500=209.0425

分配入制造费用中的配电辅助生产成本5133.405/1700*1700=5 133.405

无论是采用直接分配还是交互分配，两种方式最后的成本总和都是相等的。

70、月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时。

结转制造费用:(之前的制造费用要全部计入制造费用)

借：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）

生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）

贷：制造费用

制造费用总和：109 687.93 （查总账制造费用）

制造费用的分配率=费用总和/分配标准总工时=109 687.93/(1000+2000)

布艺沙发制造费用=109 687.93/(1000+2000)*1000

办公桌椅制造费用=109 687.93/(1000+2000)*2000

71、月末，根据“应收账款”账户期末余额的3‰提取坏账准备。

计提坏账(年未或年中)

借:资产减值损失-计提的坏账准备132 617.50

贷:坏账准备132 617.50

引申：坏账准备计提比例为3‰-5‰,计提的坏账准备(与税局一致)

应计提的坏账准备=应收款项借方金额*3‰—“坏账准备科目期未的贷方（或+借方）余额

=3 872 5000*3‰-(-121 000)

期未无余额,计提额=坏账期未余额*百分比

例子:

(1)企业2007年未,应收账款期未借方余额为100万，坏账准备计提比例为3‰，坏账准备期未贷方余

额为2000

本期应计提的坏账准备=100万*3‰-2000=1000

借:资产减值损失1000

贷:坏账准备1000

（2）企业2008年未,应收账款期未借方余额为500万，坏账准备计提比例为3‰

本期应计提的坏账准备=500万*3‰-（2000+1000）=12 000

借:资产减值损失12 000

贷:坏账准备12 000

（3）企业2009年未,应收账款期未借方余额为200万，坏账准备计提比例为3‰

本期应计提的坏账准备=200万*3‰-（2000+1000+12000）=-9000

借:资产减值损失-9000

贷:坏账准备-9 000

（4）企业2010年未,企业确认应收账款10万无法收回

借: 坏账准备1000 000

贷:应收账款100 000

（5）企业2010年未,应收账款期未借方余额为100万，坏账准备计提比例为3‰

本期应计提的坏账准备=100万*3‰-（2000+1000+12000-9000-100 000）=97 000

借:资产减值损失97 000

贷:坏账准备97 000

72、月末，计算并结转本月完工产品成本。（月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分

产成品。布艺沙发本月生产完工2 500套，办公桌椅本月生产完工3 500套；布艺沙发未完工1 000套，办公桌椅未完工1 000套，其未完工产品的材料投入进度均为80％，直接人工投入进度为50％，制造费用投入进度为60％。）

借：库存商品-布艺沙发3 637 547.50

-办公桌椅3 509 945.60

贷：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接材料）1 569 872.75

生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接人工）344 640.25

生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）1 723 034.50

生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接材料）2 559 447.45

生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接人工）461 244.70

生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）489 253.45

引申：完工产品与未完工产品分配：

1.不计算在产品成本(即在产品成本为零)，通常自来水生产企业、采掘企业等可采用此方法；

2.在产品成本按年初数固定计算，例如，冶炼、化工企业的产品，由于高炉和化学反应装置的容积固定，

3.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算，例如，纺织、造纸和酿酒等工业的产品

4.约当产量法，这种方法适用范围较广泛，特别是月末在产品结存数量较大，且各月月末在产品结存不稳定，变化比较大，其他分配方法受到限制，不宜采用时，尤为适合；

5.在产品成本按定额成本计算

6.定额比例法，它适用于各项消耗定额比较健全、稳定，定额管理基础比较好的，各月末在产品数量变动较大的产品。分配方法约当产量法，无论是布艺沙发还是办公桌椅，未完工产品分配时，按直接材料80％，直接人工50％，制造费用60％乘以未完工数量。

成本计算：

月初在产品成本=7 000 000

本月投入产品成本=1 867 089.09

本月完工产品与在产品总成本=8 867 089.09（即成本账期未余额，后简称为总成本）

通过查找生产成本明细账可知：

布艺沙发直接材料总成本=2 072 232.10 办公桌椅直接材料总成本=3 144 464.06

布艺沙发直接人工总成本=413 568.34 办公桌椅直接人工总成本=527 136.66

布艺沙发制造费用总成本=2 136 562.24 办公桌椅制造费用总成本=573 125.29

分配率=完工产品与在产品总成本/（完工产品+未完工产品*完工进度%）

布艺沙发直接材料分配率=2 072 232.10/（2500+1000*80%）

布艺沙发直接人工分配率=413 568.34/（2500+1000*50%）

布艺沙发制造费用分配率=2 136 562.24/（2500+1000*60%）

办公桌椅处理同理

A布艺沙发完工产品直接材料=2 072 232.10/（2500+1000*80%）*2500

B布艺沙发完工产品直接人工=413 568.34/（2500+1000*50%）*2500

C布艺沙发完工产品制造费用=2 136 562.24/（2500+1000*60%）*2500

布艺沙发的完工产品总成本=A+B+C=3 637 547.50

办公桌椅的完工产品总成本=3 509 945.60

73、月末，结转本月已销售产品成本及材料成本。

结转已销售产品成本：

借：主营业务成本-布艺沙发1 211 796.30

-办公桌椅1 257 282.015

贷：库存商品-布艺沙发1 211 796.30

-办公桌椅1 257 282.015

结转已发产品成本

借：发出商品-办公桌椅609 591.28

贷：库存商品-办公桌椅609 591.28

结转分期收款发出的商品

借：主营业务成本-办公桌椅243 836.512

贷：发出商品-办公桌椅243 836.512

结转已售四面板成本

借：其他业务成本5614.29

贷：原材料-四面板5614.29

月未一次加权平均成本计算成本（查找库存商品科目明细账的期初成本与本期发生成本及数量）布艺沙发加权单位成本=（1 800 000+ 3 637 547.50）/(1000+2500)=1 533.585

办公桌椅加权单位成本=(300 000+ 3 509 945 .60）/(1500+3500)=761.9891

四面板加权单位成本=(28 500+ 16 800）/(500+3000)=56.1429

销售成本（计算出的加权单位成本*销售数量）数量查主营业务收入明细账

布艺沙发销售成本=1 533.585*（300+80+400）=1 211 796.30

办公桌椅销售成本=761.9891*（1000+500+1500）=1 257 282.015

发出商品办公桌椅销售成本=761.9891*800=609 591.28

分期收款发出商品办公桌椅销售成本=761.9891*800*40%=243 836.512

四面板销售成本=56.1429*100=5614.29

74、月末，计提本月应交城建税和教育费附加。

计提本月附中税费（查多项式应交税费-查看增值税及明细账应交营业税额（贷方额））

借：营业税金及附加68 482

贷：应交税费-应交城建税47 937.40

-应交教育费附加20 544.60

引申：应交城建税和教育费附加=（增值税+消费税+营业税）*税率

应交城建税=（62 1520+63 300）*7%=47 937.40

应交教育费附加=（62 1520+63 300）3%=20 544.60

城建税税率7%（市）、5%（县镇）、1%（乡村），教育税附加3%

75、月末，结转本月损益类账户。

结转本月收入（查总账损益类金额）

借：主营业务收入5 120 000

其他业务收入528 100

营业外收入386 500

贷：本年利润 6 034 600

结转本月费用（查总账损益类金额）

借；本年利润3 185 315.98

贷：主营业务成本2 712 914.83

其他业务成本5 614.29

营业外支出131 950

营业税金及附加94 282

管理费用66 583.20

销售费用10 000

财务费用31 354.36

资产减值损失132 617.50

76、月末，计算本月应交所得税，并结转所得税费用。

计算当期应纳所得税

借：所得税费用712 321.005

贷：应交税金-应交所得税712 321.005

结转本期所得税

借：本年利润712 321.005

贷：所得税费用712 321.005

引申：

应纳所税费用=当期利润总额（税前会计利润）*税率预算预交（月报或季报）

应纳所税费用=税法利润*税率年终结算（年报）

税法利润=本年会计利润+（-）调整因素

一般企业所得税的税率为25%、型微利企业20%、高新技术企业15％

应纳所税费用=（6 034 600-3 185 315.98）*25%=712 321.005 （月报或季报）

77、年末，按净利润的10%提取法定盈余公积金。

计提法定公积金（净利润*10%）

借：利润分配-计提法定公积金213 696.30

贷：盈余公积-法定公积金213 696.30

净利润=各项收入-各项成本-所得税=6 034 600-3 185 315.98-712 321.005= 2 136 963.01

引申：盈余公积属于企业留存收益，用于弥补亏损、转增资本、扩大生产经营，而资本公积不得用于弥补公司亏损。

78、年末，按有关规定应付投资者利润200 000元。

借；利润分配-应付股利200 000

贷：应付股利200 000

79、年末，结转本年利润及利润分配相关明细账户。

结转本年利润(也可查本的利润总账)

借：本年利润 2 486 963.01

货：利润分配-未分配利润2 486 963.01(年未净利润2 136 963.01+年初净利润350 000)

结转有关利润分配明细

借：利润分配-未分配利润413 696.30

贷：利润分配-计提法定公积金213 696.30

利润分配-应付股利200 000

本年未企业未分= 2 486 963.01-413 696.30+658 708（年初未分配利润）=2 731 974.31

施工企业会计核算及常用会计分录

施工企业会计核算及常用会计分录（二） 五、费用报销流程 1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。 2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。 六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即， 借：库存材料（或工程施工） 贷：应付账款——供应商 2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即， 借：工程施工——各项目部——分包工程款 贷：应付账款——分包商 3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即： 借：工程施工——各项目部——材料费 贷：库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交

会计新准则下的全部会计分录解析讲解

新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

常用会计分录_讲解

基本会计分录1.计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加； 借：营业税金及附加税 贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —城市维护建设税 —教育费附加 2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税； 借：管理费用 贷：银行存款 3．交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税借：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 —应交企业所得税 —应交个人所得税 贷：银行存款 4．计算企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 5．从职工工资代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 6．交纳当月增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 7．交纳上月增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 8．将未交增值税转入下期 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 9．从银行提取备用金（或从银行提取现金备发工资） 借：库存现金 贷：银行存款 10．用银行存款交付中介费、讼费、咨询费 借：管理费用 贷：银行存款 11．报销采购人员的差旅费，付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金 12．报销车间主任的差旅费。付讫现金 借：制造费用 贷：库存现金 13报销办公室主任的差旅费。付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金 14报销购买会计凭证、会计账簿等，财会用品，付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金

15．报销购买车间办公用品款，已预借800元，补付现金50元 借：制造费用 850 贷：其他应收款 800 库存现金 50 16报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款，已预借1200元，多余现金80元交回财务部借：管理费用 1120 库存现金 80 贷：其他应收款 1200 17．职工出差预借差旅费。付讫现金 借：其他应收款 贷：库存现金 18．转账支付下年度报刊杂志费 借：预付账款 贷：银行存款 19．转账支付下年度财产保险费 借：预付账款 贷：银行存款 20．转账支付下年度办公楼租金 借：预付账款 贷：银行存款 21．转账支付当月办公楼租金 借：管理费用 贷：银行存款 22．摊销当月办公楼租金（当年的租金已在年初预付） 借：管理费用 贷：预付账款 23．计提当月办公楼租金 借：管理费用 贷：其他应付款 24．租赁的办公楼到期，收回押金 借：银行存款 贷：其他应收款 25．租赁设备一台（原价30万元，已计提折旧10万元）收到押金20万元。同时预收一年内租金12万元借：银行存款 320000 贷：预收账款 120000 其他应付款 200000 26．月末确认了出租设备的租金收入10000元，并对出租设备计提折旧5000元 借：预收账款 10000 贷：其他业务收入 10000 借：其他业务成本 5000 贷：累计折旧 5000 27．出租设备到期，退回押金200000元 借：其他应付款 200000 贷：银行存款 200000 28．从银行借入为期一年的借款100000元，年利率6%，已到账 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 29．计提当期借款利息500元 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 30．季末支付本季度借款利息15000元（1000元为前两个月计提利息） 借：应付利息 1000

常用工业企业会计分录大全完整版

常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】

一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）

管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）

贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）

会计分录完整版解析

【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 000元。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000元。 借：固定资产100 000 贷：实收资本100 000 ★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。 【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。作价3 600 000元。 ★土地使用权属于企业无形资产。 借：无形资产 3 600 000 贷：实收资本 3 600 000 【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积—资本溢价1 000 000 【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。现决定将公司注册资本增加到 1 600 000元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金5 00 000元出资，占公司注册资本的25%。即： 1 600 000×25% ＝400 000（元） 【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。 借：资本公积200 000 贷：实收资本200 000 【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。 4月15日借入短期借款分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。 ★本月利息计算： 1 000 000×6%÷12×15/30＝ 2 500（元） 确认利息的会计分录： 借：财务费用 2 500 贷：预提费用（应付利息） 2 500 【补例5-8-1】确认5、6月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。 ★5、6月各月利息计算及分录： 1 000 000×6%÷12＝5 000（元） 借：财务费用 5 000 贷：预提费用（应付利息） 5 000 【例5-8-2】6月末（按季）支付4、5、6月利息。

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会计分录大全 例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000

应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000

管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000

会计分录典型练习题讲解学习

会计分录典型题练习题 星海公司20×1年12月发生有关经济业务如下： （1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。 （2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。 （3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。 （4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。 （5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。 （6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 000元已收到。 （7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。 （8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。 （9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。 （10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。 （11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。 （12）12月10日，公司从银行提取现金186 000元，直接发放工资。 （13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。 （14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。 （15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。 （16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。 （17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。 （18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。 （19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。 （20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。 （21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化起见，这里不考虑所得税问题）。 （22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。 （23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。 （24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额

常用工业企业会计分录大全

一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息

借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用） 贷：库存现金 12、出差人员借支差旅费 借：其他应收款——XX 贷：库存现金 13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额） 库存现金（退回的款项） 贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额） 库存现金（补足的现金） 15、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 16、月末，结转完工入库产品成本 借：库存商品——XX产品 贷：生产成本——XX产品

(完整版)基础会计分录大全练习题及答案,推荐文档

基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门 办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。 12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 7600 贷：银行存款7600 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度 估计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。

自考企业会计学复习资料汇总-主要会计分录大全

第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因：

借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款

14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息

会计分录案例讲解与分析

会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：

『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000

会计分录解析

会计分录 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 一、层析法 层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下： 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动情况。 4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。 二、业务链法 所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。 三、记账规则法 所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。 编辑本段编制方法 初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行： 第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化； 第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边； 第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少； 第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方； 第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。 第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下； 第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润； 第二，确认会计科目，记账方向（借或贷）； 第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方； 第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等 会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。 编辑本段主要区别 会计分录 会计分录： 可编辑范本

企业常见会计分录大全

一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）

贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券

最全会计分录大全

会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分）

贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX

常用工业企业会计分录大全

常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）

贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息

借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）

会计分录解析爱情

1、一天，悄悄喜欢上一个漂亮mm,但对自己都不正视一眼，于是采用搭讪、献媚等手段予以 接近。此时作如下分录： 借：长期债权投资 贷：甜言蜜语、鲜花等有关科目 2、mm答应跟自己保持朋友般的联系，作如下分录： 借：管理费用 贷：相关科目 3、一天，在大街上多看了其他mm一眼，产生小的摩擦，后升级，准备与自己断交，此时作 如下分录： 借：投资收益——计提长期投资减值准备 贷：长期投资减值准备同时在备查薄里记录未确认的减值准备。 4、慌了手脚，赶快采用一切手段挽回以前的关系。此时作如下分录： 借：长期债权投借：长期投资减值准备（在原计提范围内冲回） 贷：有关科目 贷：投资收益——计提长期投资减值准备 5、mm终于明确了和自己的恋爱关系，同时做保留声明。此时作如下分录： 借：长期股权投资 借：投资收益——股权投资差额摊销 股权投资差额 贷：股权投资差额 贷：长期债权投资 6、mm说自己在她心目中地位越来越高，达到50%以上，此时应改为权益法核算。 7、恋爱8年后，mm同意结束考察期，答应嫁给自己。 借：固定资产 贷：长期股权投资-股权投资差额 8、有情人终成眷属 借：管理费用 贷：累计折旧 9、妻子怀疑自己有外遇，顿时中东危机爆发。 借：营业外支出——计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 10、后经过自己的解释和为之所做的一切努力，终于冰释前嫌。 借：长期待摊费用——固定资产改良支出 贷：相关科目 11、咱们老百姓，今儿个真高兴，要做爸爸了。 借：工程物资 贷：主营业务收入 12、踏上了为人父母的艰辛历程，痛苦并快乐着。 借：在建工程 贷：工程物资等相关科目 13、有一天，他（她）牵着女（男）朋友的手告诉我：爸爸，我要结婚了！ 借：固定资产

会计分录练习及答案知识讲解

会计分录练习及答案 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.应付工资100 000元，A产品的40 000，B产品的30 000元，车间管理人员10 000，企业管理部门人员20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。 12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为：借：应付帐款7600 贷：银行存款7600 更正错账 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。 1、收到国家投资新机器一台，原价32000元。 2、归还流动资金借款20000元。 3、采购材料一批，价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。 4、上述材料已验收入库，按实际采购成本转账。 5、根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。 6、结算本月应付职工工资，其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1000元。 7、从银行存款中提取现金10000元，准备支付工资。 8、按前述工资总额的14%分别提取职工福利费。 9、以银行存款390元购买办公室用品，当即交厂部职能科室使用。 10、预提车间租入固定资产租金890元。 11、摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。 12、月终提取车间固定资产折旧费2000元，厂部固定资产折旧费1000元。 13、部分产品完工入库，结转实际生产成本30000元。 14、销售产品一批价款50000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。 15、计算应纳城市维护建设税1200元。 16、以银行存款支付本月水电费2400元，其中车间耗用2000元，管理部门耗用400元。

常用会计分录总结

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会

会计分录案例讲解与分析

第十章主要经济业务事项账务处理 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。

企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 000股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了相关交易费用50 000元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000 投资收益 50 000 贷：其他货币资金——存出投资款20 050 000 【注意】取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。 取得交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 2.交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日按相应的利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。 【例题·分录题】 2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2011年2月10 日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下： 『正确答案』 （1）2010年1月8日，购入丙公司的公司债券： 借：交易性金融资产——成本 10 000 000 应收利息500 000 贷：银行存款 10 500 000 （2）2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元： 借：银行存款500 000 贷：应收利息500 000 （3）2010年12月31日，确认该债券的利息收入： 借：应收利息（10 000 000×5%）500 000 贷：投资收益500 000 （4）2011年2月10日，甲公司收到债券利息： 借：银行存款500 000 贷：应收利息500 000