浅谈商业银行绩效管理_基于平衡计分卡视角

经济研究导刊

ECONOMIC RESEARCH GUIDE

总第57期2009年第19期Serial No．57

No．19，2009一、平衡计分卡基本理论概述

平衡计分卡围绕组织战略来设定组织的目标和评价指标，它把组织的使命和战略量化为具体的目标和指标体系。它以企业的战略为导向，以绩效评价为核心，从财务层面、客户层面、内部流程层面和学习与成长层面四个维度出发，建立了一个完备、周密的绩效评价体系[1]。

在这个平衡计分卡中，公司的财务、客户、内部流程以及学习和成长能力等四个方面是相互依存的，紧紧围绕战略目标展开的。

（1）客户维度，通过对市场的细分和深入的调查了解，组织确认了竞争对手和需要保持的市场份额，而这一目标可以转换成一组可以量化的指标如市场占有率、客户保持率、顾客满意度等。

（2）学习和成长维度，组织业绩的长远的改善需要组织不断提高学习能力和水平，以此来适应不断发展变化的产品竞争市场。以上目标的实现，通常需要组织投入资源，通过不断提高员工的学习能力和业务水平，加强员工的团队协作能力，以此来提高客户的满意度和企业的生产经营效率，实现企业的可持续增长，从而提高企业的价值。（3）内部流程维度，管理者为了最大限度地保持和开拓市场份额，满足相关利益者对投资收益率的要求，管理者需要关注相关的内部经营过程，这些目标的实现，不能仅仅依靠现有的经营过程的改造，而是要以明确组织的服务对象（客户）和相关利益者的要求为出发点、以满足其要求为落脚点的内部流程的完善[2]。（4）财务维度，平衡计分卡保留了传统的财务指标评价体系，因为财务指标评价体系可以客观、中立、无偏的反应企业的资产状况、经营成果、现金流量，并且基于以上财务指

标体系，通过财务分析和财务评估，可以发现企业在战略制定和日常经营中出现的财务资源的不合理配置，从而引导企业优质财务资源的流向，提高企业价值。企业在进行财务业绩评估时，需要检验企业各职能部门是否很好地执行了企业的总体战略，完成了本部门的具体财务指标，以此来确定职能部门对企业经营成果的贡献率。平衡计分卡财务指标的建立，需要引导企业的职能部门将他们的具体财务目标融合到公司的长远战略中去。

平衡计分卡指标体系的构建摒弃了将传统的财务指标作为唯一指标的衡量工具，反映了多重维度的平衡：包括财务指标考核与非财务指标考核之间的平衡，长期行为与短期行为之间的平衡，外部性和内部性的平衡，管理绩效和经营绩效的平衡等诸多方面。这些指标体系的选取可以从战略层面综合反映组织的经营状况，客观而全面的评价企业的绩效，有利于企业的长远发展。

二、平衡计分卡应用于商业银行的可行性

1.商业银行经营活动的特性。商业银行的经营活动具有大众型和风险性的特点，其业务范畴涉及到社会的各个经营实体，同时商业银行也是风险因素和监管力量最集中的行业。针对商业银行经营的这些特殊性，

商业银行的绩效评价不仅要注重传统的对财务盈利性、流动性、安全性进行定量分析，还要对银行的内部风险控制、内部业务流程、客户满意度和员工学习成长能力进行定性描述。这就决定了只有将定性与定量分析相融合，才能对商业银行的经营能力和状况作出客观真实的绩效评价。平衡计分卡在指标的设计和体系的构建时，充分地考虑了非财务指标的重要性，同时将非财务

浅谈商业银行绩效管理

———基于平衡计分卡视角

宋江龙

（中南财经政法大学会计学院，武汉430074）

摘要：金融危机席卷全球，处于此次金融海啸旋涡中心的商业银行如何科学有效的管理绩效、提高商业银行的

核心竞争力和企业价值再次成为了学术界和商界热议的话题，以平衡计分卡为主线，首先介绍了平衡计分卡的基本原理，并对其在商业银行中应用的可行性进行了分析，最后对平衡计分卡在中国商业银行的应用提出了几点建议，以期能为中国商业银行提供一个科学的、可行性较高的绩效管理和评价体系。

关键词：商业银行；绩效管理；平衡计分卡中图分类号：F830.33

文献标志码：A

文章编号：1673-291X （2009）19-0061-02

收稿日期：2009-04-01

作者简介：宋江龙（1985-），男，山西大同人，硕士研究生，从事财务管理资本结构理论研究。

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指标很好地进行量化，对影响银行绩效的定量和定性因素予以战略层面的考虑，以此来对商业银行进行绩效评价。

2.商业银行经营目标的多样性。商业银行作为一个经营实体，追求企业价值最大化，是其财务管理的最高目标；同时，商业银行也具有不断进行金融创新、满足客户日益变化需求和承担社会责任的目标。因此，商业银行在进行绩效评价时，不能仅仅关注财务指标一个层面，应该综合非财务指标来进行多角度的考虑。平衡计分卡的评价指标正是基于这一问题设置的，在对商业银行进行评价时，通过将各种不同的利益群体和目标相结合起来，使得银行的绩效管理体系成为一个可以兼顾各方利益、多角度的动态平衡的绩效管理体系。

3.商业银行客户群体的重要性。对于竞争日趋激烈的金融业而言，客户已经成为了商业银行维持其生存、促进其创新发展的源泉与动力[3]。客户的需求和意愿对于商业银行发展的日趋重要，商业银行为了实现其多样性的经营目标，就必须重视客户的重要性，并根据客户需要的不断变化，适时地调整经营策略，以此来提高客户的满意度。平衡计分卡客户维度指标的设置，可以将商业银行的客户服务观念不断细分，使得商业银行的每个部门了解客户服务的重要性，不断地保持和扩大市场份额，以此来改进商业银行的绩效。

4.商业银行提高核心竞争力的迫切性。现代商业银行日益重视其核心竞争力，作为知识密集型产业的典型，高素质的金融人才和高效率运作的内部管理体制是提高商业银行核心竞争力的症结所在。国内的商业银行、特别是四大国有商业银行由于历史的原因，普遍存在着人员冗杂、效率低下等问题。大部分商业银行在进行绩效评价时，忽视了员工绩效和内部管理体制两方面考核方面，未能体现出商业银行对高素质人才和管理效率的重视。建立学习型组织，不断提高组织的创新能力是商业银行不断提高核心竞争力、创新发展能力的重要措施；同时，组织内部流程的不断完善，可以有效地提高组织的运营和管理效率，将企业的战略目标更好地分解和执行。平衡计分卡将组织的学习和成长能力、内部流程再造纳入到企业整体绩效评价指标中，充分考虑了学习能力和管理效率对于商业银行发展的重要性，使得企业更加重视提高企业的整体学习和成长能力，改进了企业的内部业务流程，实现企业核心竞争力的提高。

三、中国商业银行应用平衡计分卡的建议

1.明确企业的战略，构建以战略为导向的商业银行绩效管理系统。平衡计分卡是围绕企业的战略展开的，其本身就是一种战略管理工具，因此企业战略是建立平衡计分卡这一绩效评价系统的中心和源头[4]。没有了战略基础的平衡计分卡，只是一个指标体系或者相关利益者的系统，不是一个真正的能给企业带来效益的绩效评价工具。第一，在战略的制定环节中，应当明确商业银行的治理层和管理层的在战略制定的分工，就企业的长远目标和战略达成共识，划分出不同层次的战略目标，对于事关商业银行的长远和重大的发展战略，如经营领域的扩大、经营方向的改变、重大的对外投资和担保事项均需通过治理层来制定，对于具体的经营政策和财务决策则由管理层来完成战略的制定。第二，在战略的执行环节中，应当强化不同职能部门对于战略的贯彻和落实，同时还要强调战略控制的重要性，以此来实现战略的实施进程满足商业银行的战略规划和预期。

2.强调高层的介入，获得商业银行高管对平衡计分卡应用的支持。高级管理人员的介入和支持是发挥平衡计分卡绩效管理功能的必要条件。在企业的战略制定和战略执行过程中，企业的高层都起到了关键的作用[5]。对于商业银行而言，实施平衡计分卡是一项系统性的工程，商业银行的高层对于该系统的支持和认可是其可以有效运行的前提和保证。全体商业银行的高层管理人员都应该熟悉企业的战略和方向，从财务、客户、内部业务流程、学习和成长能力来全面评价企业的绩效。商业银行的高级管理人员对于平衡计分卡应用过程中的广泛参与，可以提高平衡计分卡在应用过程中的权威性和严肃性。

3.加快系统的建设，完善商业银行的信息化管理基础。平衡计分卡是一个复杂的绩效评价系统，它的高效运行需要一系列相关的管理系统和机制来保证。信息系统的建立和完善，使得平衡计分卡在商业银行战略的制定和执行变得更加灵活和有效[6]。商业银行还应同时健全企业的基础管理机制，这些机制主要包括全面绩效评估机制、全面预算管理体系、内部信息系统的维护与更新、科学的岗位职责划分、高效的业务流程。如果商业银行的信息系统和管理机制不能有效、灵敏的运行，则平衡计分卡进行绩效评估时所需指标的客观性和及时性则无法保证，从而使得平衡计分卡无法顺畅运行。

4.动态的评估绩效，不断地沟通和反馈在实践中出现的问题。平衡计分卡体系是一个动态调整的绩效评价系统，商业银行在应用平衡计分卡过程中，除了对战略的制定和运行应当给予必要的关注外，还应特别注意企业经营环境发生的变化：如国际国内资本市场的变化、国际国内利率和汇率的变化、商业银行组织结构的调整、重大的金融创新和改革等，对于上述变化，商业银行应当及时的修订评价指标，以最短的时间来完善绩效评价系统。

参考文献：

[1]陈英.对平衡计分卡在中国运用的思考[J].财会月刊,2004,（11）:60-61.

[2]曾诚.平衡计分卡、企业绩效评价与银行战略管理[J].广东金融学院学报,2008,（1）.

[3]周敏,姜文锐.平衡计分卡及其在国内应用策略的思考[J].南京财经大学学报,2008.

[4]刘亚男.基于平衡计分卡的商业银行绩效管理[M].大连:东北财经大学出版社,2007.

[5]彼得·德鲁克,等.公司绩效测评，哈佛商业评论精粹译丛[M].北京:中国人民大学出版社,1999.

[6]盛亮.关于中国商业银行绩效考核体系的研究[M].北京:北京交通大学出版社,2008.[责任编辑陈丽敏]

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